--PAGE_BREAK--2. Виды и методы экономического анализа
Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл. 1).
На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.
В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
– определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
– установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
– выявление формы взаимосвязи между факторами;
– выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
– количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.[i]
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.
Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.
К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Таблица 1
Классификация видов экономического анализа
Признак классификации
Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения
· внутренний управленческий анализ
· внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления
· перспективный (предварительный) анализ
· ретроспективный (последующий) анализ
· оперативный анализ
· итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления
· анализ стадий расширенного воспроизводства
· отраслевой анализ
· анализ ведомств и предприятий
· анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа
· анализ по заданию руководства и экономических служб
· анализ по заданию собственников и органов управления
· анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность
· годовой анализ
· квартальный анализ
· месячный анализ
· декадный анализ
· ежедневный анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов
· полный анализ
· локальный анализ
· тематический анализ
Методы изучения объекта
· комплектный анализ
· системный анализ
· сравнительный анализ
· сплошной анализ
· выборочный анализ
Степень автоматизации работ
· анализ с использованием ПЭВМ
· анализ без применения ПЭВМ
3. Основные принципы АХД:
1. научный характер;
2. комплексность;
3. системный подход;
4. объективность, конкретность и точность анализа на основе достоверной и проверенной информации, а также обоснование выводов точными аналитическими расчетами;
5. действительность анализа, т.е. активное воздействие на ход производства и его результаты, а также своевременное выявление недостатков, просчетов и упущений в работе;
6. анализ должен проводиться по плану и систематически, поэтому необходимо планировать аналитические работы, распределяя обязанности по ее выполнению и контролировать;
7. оперативное управление;
8. эффективность анализа – затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
АХД взаимосвязана с такими науками, как экономическая теория, финансирование и кредитование, математика и математические методы.
ПредметомАХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Объектом– экономические результаты хозяйственной деятельности:
— производство и реализация продукции;
— себестоимость продукции;
— финансовые результаты;
— финансовое состояние предприятия.
II
1. Характеристика предприятия
Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является ООО «ТИСТ». Среднесписочная численность 30 человек. В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности, швейное производство, оптово-розничная торговля. Учредителем предприятия является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%.
Предприятие частной формы собственности. ООО «ТИСТ» создано в целях обеспечения населения постельным бельем. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное). ООО «ТИСТ» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
На предприятии структура управления разветвлена следующим образом:
Директор
Зав. производством
Гл. бухгалтер
Зав. склада
Производственный отдел:
Закройщики
Бухгалтерия
Управление предприятием осуществляет директор, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующий склада.
Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии.
Устойчивое функционирование производственного предприятия возможно лишь в том случае, если она будет строить свою деятельность на основе рациональных решений, следовательно, обеспечение баланса между поставленными целями и средствами, методами и способами достижения становится для предприятия самой важной задачей. Моментом производственной программы является поиск поставщиков материально-технических ресурсов. В соответствии с калькуляцией планируется количество и виды материалов, необходимых в производстве. Исходя из этого, заключаются договора с поставщиками на необходимое количество материалов. Также в течении года будут заключаться дополнительные договора на недостающие материалы. Всего к началу года заключены договора на поставку приблизительно 70% необходимых материалов. Оплата материалов и услуг будет производиться по наличному и безналичному расчету. Особое значение для предприятия имеет наличие высоко квалифицированных кадров, и в 2008 году планируется прием специалистов для перехода к автоматизированному бухгалтерскому учету (программиста), а также рабочих.
2. Анализ объема производства и реализации продукции ООО «ТИСТ»
Основные задачи анализа
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
2.1. Анализ динамики производства и реализации продукции
Для проведения анализа производства и реализации продукции необходима производственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.
Устойчивое функционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того, на сколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.
В ООО «ТИСТ» производится один вид продукции — комплект 2-х спального постельного белья. Можно выделить основные планируемые показатели хозяйственной деятельности (табл.2)
Таблица 2
Планируемые показатели хозяйственной деятельности
год
Объем пр-ва (тыс.руб)
Темп роста (%)
Объем реализации (тыс.руб)
Темп роста (%)
базисный
цепной
базисный
цепной
2005
1424
100
100
1350
100
100
2006
1647
116
116
1736
129
129
2007
1601
112
97
1612
119
93
Троста(баз) = ВПt/ ВП0* 100
Троста(цепн) = ВПt/ ВП t-1
Данная таблица показывает, что в первые два года происходит увеличение, как производства продукции, так и его реализации, а затем резкий спад. Однако за три года объем производства увеличился на 12%, а объем реализованной продукции – на 19%.
Tроста=
Tроста (ВП) = = = 1,07 ~ 107%
Tроста (РП) = = = 1,05 ~ 105%
Своей наивысшей точки графики достигают в 2006 году. Предприятие находится на стадии стабильности, происходит насыщение рынка. В 2007 году происходит спад, что свидетельствует о насыщении рынка и накоплении остатков нереализованной продукции.
Рассчитаем темпы роста и среднегодовой темп прироста объема производства и реализации продукции.
Среднегодовой темп роста рассчитываем по среднегеометрической.
Тпр вп = Tроста (ВП) — 100 = 107 — 100 = 7%
Тпр рп = Tроста (РП) — 100 = 105 - 100 = 5%
Таким образом, среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 7%, а реализации продукции 5%. Если сопоставить объем реализации и объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска есть реальная возможность увеличить объем реализации. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года. Увеличение объема реализации напрямую зависит от качества продукции. Основными причинами снижения качества продукции являются:
— плохое качество ткани;
— низкий уровень технологии и организации производства;
— недостаточно высокий уровень квалификации швей;
— плохое качество швейных машин.
В течение рассматриваемого периода нареканий на качество постельного белья от покупателей не поступало, что говорит о достаточно высоком качестве продукции.
Оценка выполнения плана производства и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по следующей методике и отражена в Таблице 3:
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 3
Оценка выполнения плана производства.
изделие
Объем производства продукции (тыс.руб)
Объем реализации продукции (тыс.руб)
план
факт
Dабс
% к плану
план
факт
Dабс
% к плану
Ситец
1647
1780
+133
+8
1680
1721
+41
+2,44
шёлк
1512
1650
+138
+9
1601
1785
+184
+11
итого
3159
3430
+271
+9
3281
3506
+225
+6,86
За отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 9%, а по реализации готовой продукции на 6,86%.
2.2. Анализ структуры и ритмичности производства.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.
Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые – коэффициент ритмичности, вариации, оплата простоев по вине предприятия, потеря от брака, штрафы за недопоставку и несвоевременную отгрузку.
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но, не более базового уровня. Для того, чтобы определить К(ритм), воспользуемся Таблицей 4.
Таблица 4
Данные для определения коэффициента ритмичности.
квартал
Выпуск продукции (тыс.руб)
Удельный вес продукции (%)
план
факт
план
факт
I
200
538
21
38
II
220
252
23
18
III
250
269
26
19
IV
300
365
30
25
Итого за год:
970
1424
100
100
К(ритм) = 21+23+19+25=88%
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плана за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному)
плановому выпуску продукции.
К(вар) = = 0,098 ~ 9,8%
Коэффициент составил 0,098, что означает, выпуск продукции по кварталам в среднем отклоняется на 9,8%.
3. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы.
3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Задача анализа:
1. Изучение обеспеченности предприятия и его подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
2. Оценка интенсивности, экстенсивности и эффекта использования персонала на предприятии;
3. Выявление резервов для более полного и эффективного использования персонала.
Источники информации– план по труду, отчет по труду, данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Для анализа обеспеченности в трудовых ресурсах используем Таблицу 5.
Таблица 5
Данные для анализа обеспеченности в трудовых ресурсах.
Категория работников
план
факт
Процентное отклонение
2005
2006
2007
2005
2006
2007
2005
2006
2007
Среднесписочная численность производственного персонала, в тч:
30
30
30
29
32
28
97
107
93
Рабочие
20
20
20
18
21
19
90
105
95
Служащие
5
5
5
5
6
4
100
120
80
Специалисты
4
4
4
5
4
4
125
100
100
Руководители
1
1
1
1
1
1
100
100
100
Как видно из таблицы обеспеченность ООО «ТИСТ» кадровыми ресурсами по разным категориям персонала относительно одинакова. Так обеспеченность рабочими в 2005 г. по сравнению с планом составила 97 %, в то время как в 2006 г. этот показатель вырос и составил 105%, а в 2007 году опять снизился до 93%. ООО «ТИСТ» не испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 2005 так и в 2006 и 2007 годах
Потребность в кадрах на предприятии определяется с помощью данных производственного отдела и системы нормирования труда. На основе данных отдела кадров (личные карточки работников) был также проверен весь административно-управленческий персонал на соответствие уровня образования занимаемой должности. Были получены следующие данные: 3 специалиста имеют высшее образование, 1-среднее техническое. При этом 3 работают по своей специальности. На предприятии уделяется мало внимания подготовке и повышению квалификации кадров. За период с 2005 — 2007 г. на курсы повышения квалификации был отправлено 3 работника: 1-из категории специалистов, 2 — из категории рабочих.
3.2. Характеристика движения рабочей силы
Рассчитаем следующие основные показатели с помощью Таблице 6:
Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):
Кпр= Количество принятого на работу персонала /
среднесписочную численность персонала
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников /
среднесписочная численность персонала
Коэффициент текучести кадров(Кт):
Кт = (Число принятых + Число выбывших) /
среднесписочная численность персонала
Таблица 6
Характеристика движения рабочей силы.
2005
2006
2007
Число раб
принято
уволено
К-т
принято
уволено
К-т
принято
уволено
К-т
26
21
20
25
19
18
Кпр
0,9
0,6
0,6
Кв
0,7
0,7
0,6
Кт
1,7
1,6
1,3
Среднесписочная численность
2005 г. — 29
2006 г. — 32
2007 г. — 28
Рассчитанные выше коэффициенты показывают, что в 2007 г показатели Кт улучшились по сравнению с предыдущими. Но на предприятии все же сохраняется текучесть кадров.
3.3. Анализ использования фонда рабочего времени (ФРВ)
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и средней продолжительностирабочего дня (П).
Эту зависимость можно представить следующей моделью:
ФРВ = ЧР?Д?П
Рассчитаем, используя следующие данные Таблицы 7:
Таблица 7
Анализ использования ФВР
показатель
2006
2007
?абс
Численность (ЧР)
30
28
-2
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225
215
-10
Средняя продолжительность рабочего дня (П)
8
9
+1
ФРВ в чел/час
54000
54180
+180
На анализируемом предприятии ФРВ > планового на 180 ч., в т.ч. за счет изменения:
А. Численности работающих
?ФРВЧР = ?ЧР?Д0?П0= -2?225?8 = -3600
Б. Количества отработанных дней одним работником
?ФРВД = ЧР1??Д?П0= 28?(-10) ?8 = -2240
В. Продолжительности рабочего дня
?ФРВП = ЧР1?Д1??П = 28?215?1= 6020
3.4. Анализ производительности труда
Для оценки уровня интенсивности, уровня использования персонала используется система показателей производительности труда:
— обобщающие показатели (среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на 1 работника);
— частные показатели (затраты времени на производство продукции определенного вида, выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или 1человеко-час)
— вспомогательные показатели (затраты времени на выполнение одного определенного вида работ или объема выполненных работ за единицу времени)
Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одного работника. На нее влияет выработка рабочих, их доля в общей численности персонала, количество отработанных ими дней и продолжительность рабочего дня.
ГВппп= Удраб? Д ? П ? ЧВраб, где:
ГВ – годовая вырвботка одного рабочего;
Удраб – удельный вес рабочих в общей численности персонала.
Для анализа производительности труда построим следующую Таблицу 8
Из данной таблице видно, что среднегодовая выработка 1 работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 2,28 тыс.руб, в том числе за счет следующих изменений:
А. Удельного веса работающих в общей численности персонала предприятия
?ГВуд = ?уд ? Д0? П0? ЧВ0= 0,7*225*7,5*0,032=5,40 тыс.руб
Б. Количества отработанных дней 1 работником за год
?ГВД = уд1 ? ?Д ? П0? ЧВ0= 0,8*(-10)*7,5*0,032=-1,92 тыс.руб
В. Продолжительности рабочего дня
?ГВП = уд1 ? Д1 ? ?П ? ЧВ0= 0,8*215*0,5*0,032=2,75 тыс.руб
Г. среднечасовой выработки рабочим
?ГВЧВ = уд1 ? Д1 ? П1 ? ?ЧВ = 0,8*215*8*0,002= 2,75 тыс.руб
Таблица 8
Анализ производительности труда
показатель
2006
2007
?абс
Численность (ППП)
30
28
-2
В т.ч. работников:
20
19
-1
Удельный вес рабочих в общей численности работающих
0,7
0,8
+0,1
Отработанно дней одним работником за год (Д)
225
215
-10
Средняя продолжительность рабочего дня
7,5
8
+0,5
Производство продукции (ВП), тыс. руб.
1647
1601
-46
Среднегодовая выработка 1рабочего (ГВппп), тыс.руб.
54,90
57,18
+2,28
Выработка рабочего (ГВраб):
Среднегодовая, тыс.руб.
82,35
84,26
1,91
Среднедневная (ДВ), тыс.руб
0,24
0,27
+0,03
Среднечасовая (ЧВ), тыс.руб
0,032
0,034
0,002
А также показателем производительности труда является среднегодовая выработка рабочего, которая зависит от количества рабочих дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.
ГВраб = Д?П?ЧВраб
?ГВД = ?Д ? П0? ЧВ0= -10*7,5*0,032=-2,40 тыс.руб
?ГВП = Д1 ? ?П ? ЧВ0=215*0,5*0,032=3,44 тыс.руб
?ГВЧВ = Д1 ? П1 ? ?ЧВ = 215*8*0,002=3,44 тыс.руб
Итого = ?ГВД +DГВП+?ГВЧВ =-2,40+3,44+3,44= 4,44 тыс.руб
продолжение
--PAGE_BREAK--
3.5. Анализ эффективности использования персонала
Для оценки эффективности рассчитывают показатель рентабельности персонала – это отношение прибыли от реализации к среднесписочной численности персонала. Для того, что бы рассчитать этот показатель, воспользуемся следующими данными из Таблице 9:
Таблица 9
Показатель рентабельности персонала
Показатель
2006
2007
?абс
Прибыль от реализации (П)
1647
1512
-135
Валовой выпуск (ВП)
5000
6000
+1000
Выручка от реализации (В)
6736
7612
+876
Среднесписочная численность работников (ППП)
30
28
-2
Рентабельность продаж (П/В; В/ВП), %
24,45
19,86
-4,59
Удельный вес продаж в валовом выпуске (ВП/ППП)
1,35
1,29
-0,06
Среднегодовая выработка одного работника (ГВ)
166,67
214,29
+47,62
Прибыль на 1 работника
54,9
54
-0,9
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что фактическая прибыль одного работника ниже плановой на 0,9 тыс.руб, в том числе за счет изменений:
RППП= ГВ?dВ?Rоб
А. Производительности труда
?RГВ= ?ГВ?dВ0?Rоб0 = 47,62*1,35*24,45 = 1571,82/ 100 = 15,72 тыс.руб
Б. Удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске
?Rdв= ГВ1??dВ?Rоб0 = 214,29*(-0,06)*24,45 = -314,36 / 100 = -3,14 тыс.руб
В. рентабельности продаж
?RRоб=ГВ1?dВ1??Rоб =214,29*1,35*(-4,59) = -1327,85 / 100 = -13,28 тыс.руб
3.6. Анализ использования фонда заработной платы (ФЗП)
Начиная анализ рассчитаем абсолютные и относительные отклонения фактической величины ФЗП от плановой (базовой), которое рассчитывается по следующей формуле:
DабсФЗП = ФЗП1 – ФЗП0
Относительное отклонение по ФЗП рассчитывается, как разность между фактически начисленной заработной платой и базовым фондом (планом), скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства:
- заработная плата рабочих по сдельным расценкам;
- премии рабочим и управляющим за производственные результаты;
- сумма отпускных, соответствующая доли переменной заработной платы.
Постоянная часть ФЗП не меняется при изменении объема производства, к ней относятся:
- заработная плата рабочих по тарифным ставкам;
- заработная плата служащих по окладам;
- все виды доплат и оплата труда работникам ЖКХ и социальной сферы, а также, соответствующая им сумма отпускных.
Для расчета используем Таблицу 10.
DотнФЗП = ФЗП1 – (ФЗПпост0 + ФЗПпер0 * Iвп)
Iвп =ВП1 / ВП0
Таблица 10
Анализ использования ФЗП
показатель
план
факт
ФЗП (тыс.руб)
2500
4200
Переменная часть
1050
2000
Постоянная часть
1450
2200
Объем пр-ва продукции
4672
9125
DабсФЗП = 4200 – 2500 = 1700
DотнФЗП = 4200 – (1450 + 1050 (9125 / 4672)) = 699
На данном предприятии имеется большой перерасход в использовании ФЗП в размере 699 тыс.руб
4. Анализ использования основных средств
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства в строительной организации является обеспеченность их основными производственными фондами и более полное их использование. Задачи анализа:
1.Определить обеспеченность строительной организации основными фондами и уровень их использования;
2.Рассчитать влияние использования основных фондов на объем продукции, выпускаемой предприятием;
3.Выявить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
4.Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
4.1 Анализ показателей объема основных средств, их динамики и структуры
Для анализа, движения и структуры основных фондов воспользуемся Таблицей 11:
Таблица 11
Наличие, движение и структура основных фондов.
год
Группа ОС
амортизация
Наличие на начало года
Поступления за год
Выбыло за год
Наличие на конец года
Наличие на начало года
Поступления за год
Выбыло за год
Наличие на конец года
Тыс.руб.
Уд.вес
Тыс.руб.
Уд.вес
Тыс.руб.
Уд.вес
Тыс.руб.
Уд.вес
2005
1,3
100
0,4
100
0,9
100
2006
0,9
100
0,4
100
0,5
100
2007
0,5
100
0,5
100
Данные таблицы показывают, что в ООО»ТИСТ» основные средства практически не присутствуют. На начало 2005 года они составляли 1,3 тыс.рублей за 2005, 2006, 2007 года движения не было, начислялась только амортизация и к концу 2007 года основные средства были списаны полностью.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния ОПФ для этого рассчитаем следующие показатели: Обновление основных фондов влияет на структуру, техническое состояние, степень их изношенности.
Коэффициент обновления= (Стоимость поступивших ОПФ) / (Стоимость ОПФ на конец периода) (Кобн.);
Кобн.2005 = 0 / 0,9 = 0
Кобн. 2006 = 0 / 0,5 = 0
Кобн. 2007 = 0 / 0 = 0ъ
Коэффициент выбытия = (Стоимость выбывших ОПФ)/(Стоимость ОПФ на начало периода)(Кв);
Кв.2005 = 0,4 / 1,3 = 0,3
Кв. 2006 = 0,4/ 0,9 = 0,4
Кв. 2007 = 0,5 / 0,5 = 1
Показатели, характеризующие состояние основных средств коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа = (Сумма износа ОФ) / (первоначальная стоимость) (Ки);
Ки. 2005 = 0,4 / 0,9 = 0,4
Ки. 2006 = 0,4/ 0,5 = 0,8
Ки. 2007 = 0,5 / 0 = 0
Как видно, на предприятии высокий коэффициент изношенности ОС, что говорит о его невысоком производственном потенциале. Коэффициент прироста имеет отрицательное значение, что говорит о том, что предприятие не использует ОС.
5. Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость — это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.
Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:
·- обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
·- исследование причин отклонения от планов;
·- изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
·- выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;
Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).
Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:
— оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
— измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
— выявление резервов их снижения.
Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.
5.1. Анализ себестоимости по элементам затрат
Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей 12.
Таблица 12
Динамика и структура затрат на производство продукции
Элементы затрат
2005
2006
2007
Всего, тыс.руб
В % к итогу
Сырье и основные материалы за вычетом отходов
951
69
1152
72
1118
74
Работы и услуги сторонних организаций
72
5
79
5
75
5
Топливо
122
9
96
6
84
6
Энергия
76
6
87
6
78
5
Итого материальных затрат
1221
89
1414
89
1355
90
Зарплата основная и дополнительная
98
7
115
7
101
7
Отчисления на социальные нужды
35
3
41
3
36
2
Амортизация основных средств
6
4
3
Прочие расходы
17
1
15
1
10
1
Всего затрат
1377
100
1589
100
1505
100
Данные табл. 12 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 2005 по 2006 год, а в 2007 году падает, это связано с колебанием объемов производства продукции.
Как видно из таблицы 11 затраты на производство продукции в 2006г. больше затрат 2005 г. на 15%. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.
5.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции — важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за несколько лет
Таблица 13
Расчет затрат на рубль товарной продукции
показатель
2006 (тыс.руб)
2007 (тыс.руб)
Изменения, тыс.руб
Объем выпуска ТП
1647
1601
-46
Себестоимость ТП
1589
1505
-84
Затраты на 1 рубль ТП
0,964
0,94
-0,024
Из таблицы 13 видно, что объем выпуска ТП в 2007 г. уменьшился по сравнению с 2006 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала на 84 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции 2007 года по сравнению с 2006 годом относительно стабильны.
По сравнению с 2007 годом затраты на рубль товарной продукции сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).
По затратам на 1 рубль товарной продукции можно определить показатель уровня рентабельности выпущенной продукции. Разность между рублем и затратами показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности к затратам показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.
Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.
Анализ материальных затрат по калькуляциям проводится для изделий с низкой рентабельностью и изделий, где фактическая себестоимость выше плановой.
На предприятии ООО «ТИСТ» строго соблюдается нормирование материальных затрат, поэтому следует говорить не о натуральных показателях, а о стоимостных, так как плановая сумма затрат будет ниже фактической. Именно эта разница и является отклонением фактической себестоимости от плановой.
Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;
* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
6.Анализ использования материальных ресурсов.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Проверяется также качество полученных тканей от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
1. Оценка степени выполнения планов материально-технического снабжения, степени их выполнения.
2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов.
Источниками информации являются:
— план по материально-техническому снабжению;
— заявки;
— контракты на поставку сырья и материалов;
— статистическая отчетность о наличии и использовании материальных ресурсов;
— форма 5-3 «О затратах на производство» и другие.
6.1. Анализа производительности труда.
Особенно важное значение для ООО «ТИСТ» имеет ритмичность поставки материалов, указанная в Таблице 14.
Таблица 14
Ритмичность поставки материалов
год
поступления
Удельный вес (%)
Коэф-т выполнения плана
Объем ситца, зачтенный в выполнении плана по ритмичности
факт
план
факт
план
2005
2000
2471
30
34
0,24
2000
2006
2300
2453
34
34
0,07
2300
2007
2400
2333
36
32
0,97
2333
Итого:
6700
7257
100
100
1,28
6633
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности -коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановую поставку материала. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного. Коэффициент ритмичности по поставке ткани ситца за 2005, 2006, 2007 года составляет 0,99% (К ритм =6633/6700), сбои в поставке по вине поставщика. Если в 2005 году перевыполнение плана поставки ситца составило 24%, а в 2006 году перевыполнение плана снизилось до 7%, то в 2007 году план выполнен только на 97%.
6.2. Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система частных и обобщающих показателей.
К обобщающим показателямотносится: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
продолжение
--PAGE_BREAK--