--PAGE_BREAK--
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО «Сервис» за 2008 — 2009 год, тыс. руб.
Экономические показатели
2008 год
2009 год
Отклонение, (+, — )
Отношение 2009 года к 2008, %
Выручка от продажи работ, услуг
53836
61674
7838
114,6
Себестоимость
42839
48757
5918
113,8
Прибыль от продаж
1375
1599
224
116,3
Чистая прибыль
1237
1053
-184
85,1
Дебиторская задолженность
1423
1498
75
105,3
Кредиторская задолженность
2468
2709
241
109,8
Основные фонды
815
977
162
119,9
Материальные запасы
918
1099
181
119,7
Численность работающих, чел.
288
275
-13
95,5
Фонд заработной платы
24708
29018
4310
117,4
Среднегодовая з/п 1-го работника
85,7
105,5
19,8
123,1
Рентабельность продаж, %
2,6
2,6
-
-
Материалоемкость, руб.
0,07
0,02
-0,05
-
Материалоотдача, руб.
14,13
57,86
43,73
-
По данным таблицы 2 выручка от продаж за 2009 год, по сравнению с данными 2008 года, увеличилась на 7838 тыс. руб. в основном из-за роста оплаты населением услуг за вывоз мусора — 4300,1 тыс. руб.; оплата жилья стала больше на 263,8 тыс. руб. в связи с уменьшением сумм льгот граждан и увеличением тарифа на обслуживание жилищного фонда.
Затраты по эксплуатации жилищного фонда складываются из полной себестоимости по следующим статьям:
1. административно-управленческие расходы;
2. содержание обслуживающего персонала;
3. текущий ремонт;
4. домохозяйство;
5. обязательные платежи;
6. прочие расходы.
В 2009 году имелась тенденция роста задолженности населения за обслуживание жилья, лифты и вывоз мусора. При анализе причин выяснилось, что на обслуживаемой территории подразделения проживает большое количество неработающих граждан, малообеспеченные семьи. Задолженность некоторых квартиросъемщиков составляет год и более. По таким злостным неплательщикам мастера участков, совместно с бухгалтерией по квартирной плате оформляют исковые заявления на взыскание задолженности через судебные органы. Списки должников вывешиваются на подъезды. Документы на приватизацию, копии лицевых счетов не выдаются без оплаты задолженности за квартиру.
Рост кредиторской задолженности произошел вследствие того, что предприятие не имеет средств оплачивать налоги. Денежные средства, поступающие на расчетный счет или в кассу предприятия, в первую очередь направляются на выплату заработной платы персоналу. Задолженность по заработной плате у организации имеется постоянно.
Основные фонды предприятия пополнились на 162 тысячи рублей в результате приобретения за счет собственных средств одного легкового автомобиля и компьютера для бухгалтерии. Необходимость в приобретении данных основных средств связана с тем, что автомобильный парк, состоящий из 12 транспортных средств на 01.01.20010 года имел 90 процентный износ, также и по вычислительной технике, которая приобреталась в основном в 2000-2001 годах.
Материальные запасы за год увеличились с 918 до 1099 тыс. руб. Темп роста составил 119,7%, что характеризует положительную деятельность предприятия за анализируемый год.
Численность работающих на предприятии сократилась на 13 человек и составляет в 2009 году 305 человек, но это не повлияло на выручку предприятия от основного вида деятельности – продажи услуг населению. Произошло повышение заработной платы работников на 4310 тыс. руб., или на 17,4, среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1-го работника, увеличилась на 23,1%.
Рентабельность продаж не изменилась и составила в отчетном году 2,6%. Это говорит о том, что процент прибыли, приходящийся на 1 руб. выручки остался прежним по сравнению с 2008 годом.
Материалоемкость по данным 2008 года составила 0,07 руб. и снизилась в 2009 году до 0,02 руб. Материалоотдача к 2009 году стала равной 57,86 руб., увеличение по сравнению с 2008 годом составило 43,73 руб.
Снижение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.
2.2. Анализ обеспеченности ООО «Сервис» материальными ресурсами
Материальные запасы на предприятии подразделяются на несколько групп:
— сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг;
— запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, машин, механизмов и других основных средств жилищно-коммунального хозяйства;
— приобретаемое со стороны топливо всех видов;
— выработка всех видов энергии.
Используя перечень данных групп можно провести анализ состава и структуры материальных ресурсов ООО «Сервис» (табл. 3).
Таблица 3
Анализ состава и структуры материальных ресурсов ООО «Сервис», тыс. руб.
Виды МЗ
2008 год
2009 год
Отклонение (+, -)
Отношение 2009г. к 2008г., %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
Сырье и материалы
388
42,3
483
43,9
95
1,6
124,5
Запасные части
319
34,7
358
32,6
39
-2,1
112,2
Топливо
133
14,5
144
13,1
11
-1,4
108,3
Энергия
78
8,5
114
10,4
36
1,9
146,2
Всего МЗ
918
100
1099
100
181
-
119,7
По предприятию в 2009 году стоимость материальных запасов составила 1099 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2008 годом на 181 тыс. руб. Рост материальных запасов за анализируемый период составил 119,7%.
В общей стоимости материальных запасов сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг, занимают наибольший удельный вес – 43,9% в 2009 году. В 2008 году стоимость сырья и материалов равнялась 388 тыс. руб., прирост составил 24,5%.
Запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, увеличились с 319 тыс. руб. в 2008 году до 358 тыс. руб. в 2009 году. Увеличение составило 39 тыс. руб. (12,2%). Однако, удельный вес запасных частей в общей стоимости материальных запасов уменьшился на 2,1% и в 2009 году стал равен 32,6%.
Удельный вес топлива в общей стоимости материальных запасов по сравнению с 2008 годом снизился на 1,4% и составил в 2009 году 13,1%. Но стоимость топлива в 2009 году увеличилась со 133 тыс. руб. в 2008 году до 144 тыс. руб. Рост стоимости топлива за анализируемый период составил 108,3%.
Наименьший удельный вес в общей стоимости материальных запасов составляет энергия – 10,4% в 2009 году. В 2008 году стоимость энергии была 78 тыс. руб. и увеличилась к 2009 году на 46,2% (36 тыс. руб.).
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, который рассчитывается по формуле (7). На примере ООО «Сервис» можно рассмотреть поступление материалов по кварталам за 2009 год (табл. 4).
Таблица.4
Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на ООО «Сервис» за 2009 год, руб.
Квартал
План поступления
Фактическое поступление
Фактическое поступление в пределах плана
I
70010
68650
68650
II
69870
68810
68810
III
67620
67960
67620
IV
71650
69580
69580
Итого
279150
275000
274660
К-т ритмичности = 274660 / 279150 = 0,984
Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсовна ООО «Сервис» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент ритмичности составил 0,984 и его значение близко к 1.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченностьпотребности в материальных ресурсах. Для анализа также можно рассчитать коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по плану и фактически. Для расчета используются формулы (5) и (6).
Таблица 5
Анализ обеспеченности ООО «Сервис» материальными ресурсами, тыс. руб.
Показатели
2008 год
2009 год
Отклонение, (+,-)
Плановая потребность в МР
280
279
-1
Фактическая поставка МР
277
275
-2
Сумма по заключенным договорам
268
281
9
Коэф-т обеспеченности по плану
0,957
1,007
0,05
Коэф-т обеспеченности фактически
0,989
0,986
-0,003
По данным таблицы 5 в 2009 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,7% (100% — (1,007 * 100%)). В 2008 году план поставки составлял 97,5%.Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,6% . Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.
Общий процент недопоставки составил 100 — 98,6 = 1,4%, в частности это было связано с нарушением сроков поставки, недопоставки по объему и недостатки по номенклатуре.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ООО «Сервис» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.
2.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат, рассчитываемая по формуле (14). Ее повышение положительно характеризует работу предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.
Затем в таблице 6 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов на примере ООО «Сервис». Для проведения анализа сравним данные за 2008 – 2009 года и изучим факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по формуле (17) и материалоотдачи.
Таблица 6
Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ООО «Сервис», тыс. руб.
Показатели
2008 год
2009 год
Отклонение (+,-)
Отношение 2009 г. к 2008 г., %
Выпуск продукции
45761
52423
6662
114,6
Прибыль от реализации
1375
1599
224
116,3
Продолжение табл. 6
Выручка от реализации
53836
61674
7838
114,6
Материальные затраты
3239
906
-2333
28
Себестоимость продукции
42839
48757
5918
113,8
Прибыль на рубль мат. затрат, руб.
0,42
1,76
1,34
-
Рентабельность оборота, %
0,03
0,03
-
-
Доля выручки
1,18
1,18
-
-
Материалоотдача, руб.
14,13
57,86
43,73
-
Материалоемкость, руб.
0,07
0,02
-0,05
-
Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, %
7,6
1,9
-5,7
-
Из таблицы 6 видно, что в 2009 году прибыль на рубль материальных затрат составила 1,76 руб. Она увеличилась по сравнению с 2008 годом на 1,34 руб. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 14,13 в 2008 году до 57,86 в 2009 году. А рентабельность оборота и доля выручки на этот показатель не повлияли, т.к. остались прежними по сравнению с 2008 годом.
На ООО «Сервис» в 2009 году материальные затраты снизились до 906 тыс. руб. с 3239 тыс. руб. в 2008 году. Снижение за анализируемый период составило 72%. Выпуск продукции по предприятию увеличился на 6662 тыс. руб. (14,6%) и составил 52423 тыс. руб. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с 2008 годом на 43,73 руб., которая в 2009 году стала равной 57,86 руб. Материалоемкость в 2009 году составила 0,02 руб. и снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,05 руб.
Прирост себестоимости продукции по сравнению с 2008 годом составил 13,8% (5918 тыс. руб.). Материальные затраты, наоборот, снизились на 2333 тыс. руб. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 5,7% по сравнению с 2008 годом и составил 1,9%.
На основании показателей, рассчитанных в таблице 6, можно провести анализ материалоотдачи методом цепной подстановки, который необходим для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
МО = В / МЗ
МО = 45761 / 3239 = 14,13 руб.
МО ‘ = 52423 / 3239 = 16,18 руб.
Влияние выпуска продукции на материалоотдачу = 16,18 – 14,13 = 2,05 руб.
МО ‘’ = 52423 / 906 = 57,86 руб.
Влияние материальных затрат на материалоотдачу = 57,86 – 16,18 = 41,68 руб.
На ООО «Сервис» материалоотдача увеличилась до 57,86 руб. за счет роста выпуска продукции и снижения материальных затрат. За счет выпуска продукции материалоотдача увеличилась на 2,05 рубля. Гораздо большее влияние на материалоотдачу оказало снижение материальных затрат, которое привело к увеличению материалоотдачи на 41,68 рубль. Это является положительным результатом работы предприятия.
В целом по ООО «Сервис» материальные ресурсы используются достаточно эффективно. На это указывает ряд факторов: рост материалоотдачи говорит об увеличении выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль материальных затрат, и, напротив, снижение материалоемкости свидетельствует об уменьшении материальных затрат на 1 рубль выпущенной продукции; положительно характеризует работу предприятия рост прибыли на 1 рубль материальных затрат и снижение удельного веса в себестоимости продукции.
3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЧАСТИ ОПТИМИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (услуг) (РvС) являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);
2) сокращение затрат на ее производство (Рv3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.
Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:
продолжение
--PAGE_BREAK--