ЗАДАЧА №1
На основании приведенных данных проанализироватьвыполнение плана по ассортименту и рассчитать влияние структурных сдвигов наобъем выпуска продукции, если имеются следующие данные (тыс. руб.)Изделие Выпуск продукции по плану Выпуск продукции фактически Шурупы 146,7 236,9 Винты 718,3 2267,1 Вентили 436,1 256,0 Гвозди 2200,5 1356,6 Металлопрокат 4573,2 3358,2 Всего
Решение
Выполнение плана по ассортименту Изделие Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. Удельный вес выпуска, % Выполнение плана, %
Отклонение удельного веса,
+/- Засчитывается в выполнение плана план факт план факт Шурупы 146,7 236,9 1,82 3,17 161,49 1,35 146,70 Винты 718,3 2267,1 8,90 30,33 315,62 21,43 718,30 Вентили 436,1 256 5,40 3,42 58,70 -1,98 256,00 Гвозди 2200,5 1356,6 27,25 18,15 61,65 -9,10 1356,60 Металлопрокат 4573,2 3358,2 56,64 44,93 73,43 -11,71 3358,20 Итого 8074,8 7474,8 100,00 100 92,57 - 5835,80
Оценка выполнения плана по ассортименту основываетсяна сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видампродукции, включенным в номенклатуру, что показано далее. Выполнение плана поассортименту может оцениваться:
- по способу наименьшего процента. Втаблице этот показатель составляет 58,7%;
- по способу среднего процента,который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределахплана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план поассортименту выполнен по данным таблицы 2.5 на 72,27% />.
ЗАДАЧА №2
Проанализировать материалоемкость по прямым затратам,привести расчет влияния факторов на общую материалоемкость (тыс. руб.)
№
п/п Показатель План Факт Отклонение 1 Выручка продукции в сопоставимых ценах без НДС 78300 83420 2 Прямые материальные затраты 38600 37973 3 Материалоемкость по прямым затратам 4 Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции - 37452 - 5 Отклонение цен на материальные ресурсы Снижение (-) Удорожание (+) 6 Отклонение отпускных цен на продукцию Снижение (-) Удорожание (+)
Решение
№
п/п Показатель План Факт Отклонение 1 Выручка продукции в сопоставимых ценах без НДС 78300 83420 5120 2 Прямые материальные затраты 38600 37973 -627 3 Материалоемкость по прямым затратам 0,49297573 0,4552 -0,0378 4 Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции - 37452 - 5 Отклонение цен на материальные ресурсы Снижение (-) Удорожание (+) 0,0067 6 Отклонение отпускных цен на продукцию Снижение (-) -0,02976 Удорожание (+)
На анализируемом предприятии за отчетный год выручкаот реализации уменьшилась на 5120 тыс.руб.
Наблюдается снижение материальных затрат на 627 тыс.руб. Снижение материальных затрат связан с изменением объема произведеннойпродукции, ее структуры, с увеличением расхода материалов на единицу продукции,стоимости материалов и суммы постоянных материальных затрат.
Материалоемкость продукции за отчетный год снизиласьна 0,038 руб. Снижение материалоемкости связано с изменением структурыпроизведенной продукции, увеличением норм расхода материалов на единицупродукции, ростом цен на материальные ресурсы.
Увеличение общей величины условно-постоянных расходовна 1758 тыс. руб. увеличило расходоемкость выручки от продаж на 0,0592 пункта .
/>
Увеличение общего объема реализованной продукции встоимостном выражении на 3634 тыс. руб. снизила расходоемкость выручки от продажна 0,1047 пункта.
/>
ЗАДАЧА №3
Рассчитать показатели оборачиваемости оборотныхсредств и привести расчет влияния факторов на объем продаж среднего остаткаоборотных средств и оборачиваемости оборотных средств.№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-) 1. Выручка от реализации, тыс. руб. 83700 96340 12640 2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 840939 854340 13401 3 Коэффициент оборачиваемости, обороты 0,0995316 0,11277 0,01323 4 Средняя продолжительность одного оборота, дни 3616,94194 3192,47 -424,47 5. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. 10,0470609 8,86797 -1,1791
Методика проведениярасчетов:
1) Определим средние остатки по видам оборотныхсредств:
2) Средняя продолжительность одного оборота (LE) определяется по формуле:
/>
где Т — продолжительность анализируемогопериода в днях. Продолжительность базисного и отчетного периодов принимаетсяравной 360 дням;
/> - средние остатки по видамоборотных средств.
3) Коэффициентоборачиваемости
/>
4) Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте
/>
На анализируемом предприятии за отчетный год выручкаот реализации продукции увеличилась на 12640 тыс.руб. Средний остаток оборотныхсредств в анализируемом периоде увеличился на 13401 тыс.руб. Коэффициентоборачиваемости всех оборотных средств: запасов, готовой продукции ванализируемом году увеличился по сравнению с базисным периодом на 0,013.
За счет снижения коэффициента оборачиваемостисократилась продолжительность оборота на 425 дней.
Коэффициент загрузки оборотных средств, величинакоторого обратно коэффициенту оборачиваемости, в отчетном году снизился на 1,18.
Таким образом, предприятию необходимо осуществитьследующие мероприятия по ускорению оборачиваемости капитала:
— более полно использовать материальные ресурсы;
— не допускать сверхнормативных запасовтоварно-материальных ценностей и т.д.
Проведем анализ влияния факторов на коэффициентыоборачиваемости предприятия, и установим какие произошли изменения.
Анализ влияния факторов на коэффициентыоборачиваемости№ п/п Коэффициенты оборачиваемости
Базисный
год Отчетный год Изменение всего в том числе за счет изменений объема реализации средних остатков средств 1 2 3 4 5 6 7 1. Всех активов 0,0995316 0,11277 0,01323 0,0150308 -0,00179
Для анализа влияния факторов: объема реализациипродукции и среднегодовой стоимости оборотных активов на коэффициенты оборачиваемостиоборотных средств воспользуемся методом цепных подстановок.
1) Коэффициент оборачиваемости текущихактивов.Подстановки
Объем реализации.
тыс. руб Стоимость текущих активов, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обороты. Результат влияния, обороты 83700 840939 83700/840939=0,0995316 Влияние объема реализации 96340 840939 96340/840939=0,11456 0,11456-0,0995316=0,0150308 Влияние стоимости текущих активов 96340 854340 96340/854340=0,11277 0,11277-0,11456=-0,00179
Баланс отклонений 0,01323
- Увеличение объема реализациипривело к увеличению коэффициента оборачиваемости на 0,015 оборота.
- Увеличение стоимости среднихостатков оборотных средств привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости на0,00179 оборота.
ЗАДАЧА №4
Имеются следующие данные по товарообороту магазина «Аида»Показатели Год Абсолют. отклонение Темпы роста, % базисный отчетный Товарооборот, тыс. руб. (Np) 30375 40375 10000 132,9 Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб. (Nзап) 3780,5 5367,3 1586,8 142,0 Товарооборачиваемость товарных запасов, обороты (Коб) 8,03 7,52 -0,5122 93,6 Количество рабочих мест, чел. 13 19 6 146,2 Количество рабочих дней, дн. (Тр) 278 232 -46 83,5 Средняя продолжительность рабочего дня, час (tсм) 7,3 7,8 0,5 106,8 Среднечасовая выработка, приходящаяся на 1 раб. место, тыс. руб. (Вч) 1,15 1,17 0,02295 102,0 Площадь торгового зала, кв.м. (Птз) 590 590 100,0 Нагрузка на 1 кв.м. площади, тыс. руб. (Hs) 51,48 68,43 16,9492 132,9
экономический показатель материалоемкостьоборачиваемость
По данным таблицы, видна тенденция к увеличению объемареализации, соответственно на 10000 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Заанализируемый период среднесписочная численность в отчетном году составила 19человек, что на 6 человека больше по сравнению с базисным годом.
Далее рассмотрим за счет каких факторов был обеспеченприрост товарооборота в ретроспективе, а также возможности, резервы роста объемапродаж на будущий период.
1. Расчет влияния скорости обращения товаров исреднего товарного запаса по формулам (1) и (2).
/> (1)
/>
/> (2)
/>
Общее влияние за2007/2008 год: 12335,62-2335,62= 10000 тыс. руб.
В результате снижениятоварооборачиваемости в отчетном году товарооборот снизился на 10000 тыс. руб.,вовлечение дополнительных оборотных средств в прирост товарных запасовпозволило увеличить товарооборот на 12335,62 тыс. руб.
2. Расчет влиянияторговой площади и нагрузки на 1 кв.м. площади по формулам (3) и (4).
/> (3)
/> (4)
/>
/>
Общее влияние за2007/2008 год: 10000 + 0 =10000 тыс. руб.
В результатеувеличения нагрузки на 1 кв.м. за счет повышения коэффициента использованияустановочной площади обеспечило прирост товарооборота в отчетном году в сумме 10000тыс. руб.
Преобладание влиянияинтенсивных факторов на рост товарооборота способствует экономиисоответствующих ресурсов и расходов, связанных с их эксплуатацией.
3. Расчет влиянияфакторов, связанных с использованием рабочих мест. Здесь для расчетаприменяется способ разниц по формулам 5-8.
/> (5)
2008 год: />
/> (6)
2008 год: />
/> (7)
2008 год: />
/> (8)
2008 год: />
Общее влияние за2007/2008 год: 10000 тыс. руб.
Факторами ростатоварооборота в 2008 году стали: увеличение численности рабочих мест,продолжительность рабочего дня и смены, среднечасовой выработки.
Отрицательнофактором, воздействовавшим на снижение товарооборота в отчетном году сталоснижение количества рабочих дней.
Проведенный анализпоказывает, что основным резервом роста товарооборота является ускорениеоборачиваемости товаров. Прирост товарооборота на 10000 тыс. руб. допустим безрасширения основных фондов (резерв роста товарооборота за счет расширенияфондоотдачи) и увеличения количества рабочих мест: среднечасовая выработка на 1рабочее место возрастает на 10000/7,8*232*19=0,29085 тыс. руб.