Задание 1
Анализ деловой активности,платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности деятельностипредприятия ООО «Луч» за отчетный год
Таблица 1.1 тыс. руб.Показатель
На начало
года
На конец
года
Изменение
(+; -)
Темп
роста 1 Оборотные активы 83 926 84 446 +520 100,6 1.1 В том числе: 4 882 3 757 наиболее ликвидные активы -1 125 -76,95 1.2 быстрореализуемые активы 51 708 40 839 -10 869 -78,98 1.3 запасы 24 512 39 141 +14 629 159,6 2 Собственный капитал 100 118 107 922 -690 -107,7 3 Привлечённые средства 56 573 68 399 +11 826 120,9 3.1 В том числе: 54 306 краткосрочные обязательства 65 986 +11 680 121,5 3.2 долгосрочные обязательства 2 267 2 413 +146 106,4 4 Итог баланса 156 691 176 321 +19 630 112,5 5 Собственные оборотные средства 29 904 21 345 -8 559 -71,37
Таблица 1.2 тыс. руб.Показатель Предыдущий год Отчетный год
Изменение
(+; -)
Темп
роста 1 Среднегодовая сумма хозяйственных средств предприятия 129 000 166 506 +37 506 129,0 2 Среднегодовая стоимость основных средств 71 000 71 397 +397 100,5 3 Среднегодовая сумма оборотных активов 83 700 85 770,5 +2 070,5 102,4 4 Среднегодовая величина дебиторской задолженности 57 000 46 271 -10 729 -81,17 5 Среднегодовая величина кредиторской задолженности 44 000 47 360 +3 360 107,6 6 Среднегодовая величина собственного капитала 103 000 104 020 +1 020 100,9 7
Среднесписочная численность
работников, чел. 290 305 +15 105,1 8
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ и услуг
(без НДС и акцизов) 184 692 325 697 +141 005 176,3 9 Прибыль от продажи 22 286 56 155 +33 869 251,9 10
Чистая прибыль отчётного
периода 10 504 12 187 +1 683 116,0
Расчетные оценочные показатели дляанализа деловой активности и рентабельности деятельности предприятия ООО «Луч»
Таблица 1.3Показатель Предыдущий год Отчетный год
Изменение
(+; -)
Темп
роста 1 Производительность труда, тыс. руб. 636,86 1 067,85 +430,99 167,67 2 Фондоотдача, тыс. руб. 2,60 4,56 +1,96 175,3 3 Оборачиваемость оборотных средств, обороты 2,20 3,79 +1,59 172,2 4
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, обороты 3,24 7,03 +3,79 216,9 5
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, обороты 4,19 6,87 +2,68 163,9 6
Рентабельность вложенного
капитала, % 8,14 7,31 -0,83 -89,8 7
Рентабельность собственного
капитала, % 10,19 11,71 +1,52 114,9 8
Рентабельность объёма
продаж, % 12,06 17,24 +5,18 142,9
Расчётные оценочные показатели для анализа финансовогосостояния предприятия ООО «Луч»
Таблица 1.4Показатель
Оптимальное
значение
На начало
года
На конец
года
Изменение
(+; -) 1 Показатели платёжеспособности 1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,09 0,05 -0,04 1.2 Коэффициент ликвидности > 0,8 1,04 0,67 -0,37 1.3 Коэффициент покрытия > 2,0 1,54 1,27 -0,27 2 Показатели финансовой устойчивости 2.1 Коэффициент автономии >= 0,5 0,63 0,61 -0,02 2.2 Коэффициент финансирования >= 1,0 1,76 1,57 -0,19 2.3 Коэффициент манёвренности >= 0,3 0,29 0,19 -0,1
Анализ деловой активности предприятия ООО «Луч» за отчетныйгод показал, что производительность труда выросла на 430,99 тыс. руб. но темпыроста составляют всего 167,67 тыс. руб. Производительность труда не превышаетвыручку от продаж товаров, продукции, работ и услуг, темпы которой составляют176,3 тыс. руб. Но, в то же время темпы производительности труда опережаютвалюту баланса, которая составляет 129,0 тыс. руб., также превышают темпы ростадебиторской задолженности (81,17 тыс. руб.) и темпы роста запасов, которыесоставляют всего 159,6 тыс. руб., что немаловажно в деятельности предприятия.Однако, этого недостаточно для финансовой устойчивости предприятия. Уменьшениесуммы хозяйственных средств предприятия, не обеспечивается собственнымкапиталом предприятия, так как собственный капитал снизился на 690 тыс. руб.
Темпы роста оборачиваемости дебиторской задолженностисоставляют 216,9 тыс. руб., а кредиторской 163,9 так как оборачиваемостьдебиторской задолженности выше чем кредиторской, то деятельность предприятиянельзя оценивать положительно.
Анализ финансового состояния предприятия дал отрицательныерезультаты. Из полученных данных мы делаем вывод, что коэффициент платежеспособностипредприятия очень низкий, всего минус 0,68. Коэффициенты финансовойустойчивости также убыточны и составляют минус 0,31.
Отсюда следует окончательный вывод: предприятие неэффективноиспользует трудовые ресурсы, основные и оборотные средства, есть вероятностьналичия неликвидных запасов и просроченной дебиторской задолженности. Так какрост собственных оборотных средств уменьшился на 8 559, то следует указать нанегативные процессы в деятельности предприятия.
Для улучшения деятельности предприятия следует указать наповышение производительности труда, а именно создать не количественнуючисленность работников, что превысило за последний год на 15 человек, акачественную производительность труда. Сократить число работников, улучшитьусловия труда, для повышения качества работы.
Задание 2
Анализ кредитоспособности предприятияООО «Луч»
Таблица 2.1 Расчёт суммы балловдля определения класса кредитоспособности заёмщикаПоказатель Фактическое значение Категория Вес показателя Бальная оценка 1 2 3 4 5 1 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кl) 0,05 3 0,11 0,33 2
Коэффициент
ликвидности (К2) 0,67 2 0,05 0,1 3 Коэффициент покрытия (К3) 1,27 2 0,42 0,84 4 Коэффициент финансирования (К4) 0,81 2 0,21 0,42 5 Коэффициент рентабельности объёма продаж (К5) 17,24 1 0,21 0,21 ИТОГО х х 1,00 1,9
По результатам определения, бальная оценка составила 1,9баллов. Данное предприятие относится ко 2-му классу кредитоспособности. Это означает,что кредитоспособность данного предприятия требует взвешенного подхода. Изполученных результатов мы видим, что коэффициент абсолютной ликвидности отнесенк 3-ей категории кредитоспособности заемщика, этот показатель вызывает сомненияв предоставлении кредита.
Финансовое состояние предприятия, также нестабильно, коэффициентплатежеспособности снизился на 0,68 по сравнению с предыдущим периодом, икоэффициент финансовой устойчивости также в минусе 0,31 соответственно периоду.О финансовом развитии предприятия говорить трудно, дальнейшие показатели могутбыть нестабильны, и поэтому говорить о предоставлении кредита такомупредприятию еще рановато. Если банк предоставит кредит такому предприятию, тоон может сильно рисковать возвратом предоставленных средств, а то и вовсе неполучить их обратно. Скорее всего предприятие не получит возможности получитькредит до тех пор, пока финансовое положение не стабилизируется.
Задание 3
Анализ влияния качественного и количественного факторов напроцентные доходы банка по кредитным операциям способом абсолютных разниц
Таблица 3.1Показатель
Отчетный
год Предыдущий год
Изменения
(+, -) 1. Процентные доходы по кредитным операциям тыс. руб. 516 099 502 325 +13 774 2. Среднегодовая величина ссудной задолженности, тыс. руб. 3 418 637 3 452 406 -33 769 3. Среднегодовая процентная ставка по выданным кредитам, % 15,09 14,54 +0,55
В отчётном периоде сумма процентов, полученных по кредитнымоперациям (1), увеличилась на 13774 тыс. руб.
На данный показатель оказывают влияние два фактора: объёмпредоставленных кредитов (О) и установленная по ним процентная ставка (i).Зависимость между показателями прямо-пропорциональная: I = О ∙ i / 100.
Алгоритм расчёта влияния факторов на конечный показательспособом абсолютных разниц:
I0= О0 · i0 / 100 = 3 452 406· 14,54 / 100 = 502 325 тыс. руб.
I1= О1 · i1 / 100 = 3 418637 · 15,09 / 100 = 516 099 тыс. руб.
I1 – I0 = 516099 — 502 325 = 13 774 тыс. руб.
Влияние изменения объёма предоставленных кредитов на суммуполученных по ним процентов:
∆I0= (-33 769) · 14,54/100 = -4 910 тыс.руб.
Влияние изменения среднегодовой процентной ставки:
∆Ii= 3 418 637 · (+0,55) = +1 880 250 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов:
(-4 910) + 1 880250 = 1 885 160 тыс. руб.
Результаты анализа показали, что сумма процентов, полученныхпо кредитным операциям, увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13 774тыс. руб. и составила 516 099 тыс. руб. Анализируемые факторы оказалиразнонаправленное влияние на сумму полученных процентов. Финансовый кризисусилил кредитные риски и вызвал снижение объёмов кредитования. Среднегодовая величинассудной задолженности сократилась на 33 769 тыс. руб., что, в свою очередь,уменьшило сумму полученных процентов на 4 910 тыс. руб. В то же время ростпроцентных ставок по кредитным ресурсам позволил получить дополнительный доходв сумме 1 880 250 тыс. руб. Необходимо отметить, что рост процентныхставок в условиях жёсткой банковской конкуренции не может являться постояннымфактором роста доходности. С окончанием финансового кризиса ставки по кредитамбудут снижаться, и руководству банка следует подумать об увеличении объёмовкредитования для сохранения размеров дохода от кредитных операций.
Задание 4
Анализ баланса банка ОАО КБ«Восточный»
Таблица 4.1 тыс. руб.Показатель
На начало
года
На конец
года
Изменение
(+, -) 1 Источники собственных средств банка 1 329 552 1 379 118 +49 566 2 Собственные средства (капитал) банка 1 324 983 1 372 589 +47 606 3 Уставный капитал 940 000 940 000 - 4 Всего обязательств банка 4 737 468 3 546 851 -1 190 617 5 Всего активов 6 067 020 4 925 969 -1 141 051 6 Кредитные вложения 3 324 540 3 279 400 — 45 140 7 Активы, имеющие нулевой коэффициент риска 48 430 48 906 + 476 8 Ликвидные активы 2 877 589 1 885 379 — 992 210
На основании анализа данных таблицы 4.1 можно сделать выводо том, что на конец года сумма источников собственных средств ОАО КБ«Восточный» увеличилась на 49 566 тыс. руб. и составила1 379 118 тыс.руб. Собственный капитал увеличился на 47 606тыс.руб. и на конец года составил 1 372 589 тыс.руб. Сумма уставногокапитала за анализируемый период не изменилась и составила 940 000тыс.руб. Значение собственных средств банка заключается в том, что именнособственный капитал банка определяет его устойчивость. Следовательно, наосновании данных таблицы 4.1 можно сделать вывод, что с ростом суммы собственныхсредств повышается финансовая устойчивость ОАО КБ «Восточный» и увеличиваютсямасштабы его деятельности.
В то же время наблюдается снижение суммы обязательств банка с4 737 468 тыс. руб. в начале года до 3 546 851 тыс. руб. вконце года. Сумма активов также уменьшилась на 1 141 051 тыс.руб.,кредитные активы сократились на 45 140 тыс.руб., ликвидные активы – на992 210 тыс. руб. Чем выше доля обязательств перед клиентами банка(предприятий и организаций) на долговременной основе, тем выше стабильная частьресурсов коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность иуменьшает зависимость от межбанковских займов. В данном случае наблюдаемаятенденция снижения суммы обязательств банка является негативной и отрицательновлияет на ликвидность банка.
Таблица 4.2 Расчётные оценочные показатели в процентахПоказатель На начало года На конец года Изменение (+;-)
1 Общая достаточность капитала 21,8 27,9 + 6,1 2 Уровень уставного капитала 70,7 68,1 — 2,6 3 Коэффициент надежности 28,06 38,9 + 10,84 4 Эффективность использования привлеченных средств 142,5 108,1 — 34,4 5 Уровень ликвидных активов 47,4 38,3 — 9,1 6 Коэффициент ликвидности (1) 60,7 53,1 — 7,6 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Из таблицы 4.2 видно, что на протяжении всего анализируемогопериода показатель общей достаточности капитала находился на высоком уровне –21,8 5 на начало года, к концу года общая достаточность капитала увеличилась на6,1 % и составила 27,9 %. Рост данного показателя свидетельствует о повышениинадежности банка и снижении степени его подверженности риску.
Показатели уставного капитала на протяжении исследуемогопериода оставались высокими, что свидетельствует о высокой степени зависимостибанка от его учредителей. Тем не менее, на конец года произошло снижение уровняуставного капитала, а, следовательно, и степени зависимости от учредителей на2,6 %.
Коэффициент надежности увеличился на 10,84 % и составил наконец года 38,9 %, что свидетельствует об опережающем росте собственных средствв ресурсной базе банка. В данном случае такой рост вызван пассивной политикойбанка в области привлечения клиентов и является негативной тенденцией. Эту жетенденцию подтверждает высокое значение коэффициента эффективностииспользования привлеченных средств – 108,1 % на конец года, что говорит обиспользовании привлеченных средств для финансирования затрат банка.
Из таблицы 4.2 видно, что за исследуемый период произошлоснижение уровня ликвидных активов на 9,1 %; коэффициента ликвидности – на 7,1%. Тем не менее, значение данных показателей на конец года оставались высокими– 38, 3% и 53,1 % соответственно, что подтверждает способность банка отвечатьпо своим обязательствам.
Таблица 4.3 Показатели для анализа финансовых результатов деятельностибанкаПоказатель
Отчетный
год Предыдущий год
Изменение
(+; -)
Темп
роста,
% 1 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 111 770 207 875 — 96 105 — 46,2 2 Чистые процентные доходы, тыс. руб. 401 043 409 443 — 8 400 — 2,05 3 Процентные расходы, тыс. руб. 123 629 100 906 + 22 723 22,5 4 Среднегодовая величина активов банка, тыс. руб. 5 496 495 6 042 570 — 546 075 — 9,03 5 Среднегодовая величина обязательств, генерирующих процентные выплаты, тыс. руб. 4 110 440 4 680 790 — 570 350 — 12,2 6 Среднегодовая величина собственных средств (капитала), тыс. руб. 1 348 786 1 300 000 + 48 786 3,7 7 Рентабельность банковских активов, % 2,03 3,4 — 1,37 - 8 Чистая процентная маржа, % 7,3 6,8 + 0,5 - 9 Чистый спред от кредитных операций, % 15,29 13,99 + 1,3 - 10
Рентабельность вложенного
капитала, % 8,3 15,9 — 7,6 -
Из таблицы 4.3 видно, что в отчетном году по сравнению спредыдущим годом сумма прибыли до налогообложения снизилась на 46,2 %, чтосвязано со снижением чистых процентных доходов на 2,05% и ростом процентныхдоходов на 22,5 %.
За анализируемый период наблюдается снижение такихпоказателей финансовой деятельности банка, как среднегодовая величина активов иобязательств, генерирующих процентные выплаты, что связано с пассивнойкредитной политикой банка.
Значение показателя рентабельности банковских активовоставалось удовлетворительным на протяжении всего исследуемого периода – 2,03%в отчетном году и 3,4% в предыдущем году.
Чистый спред от кредитных операций составил 15,29%, чтоявляется удовлетворительным. Рентабельность вложенного капитала снизилась вотчетном году по сравнению с предыдущим на 7,6% и составила 8,3%. Тем не менее,значение данного показателя является удовлетворительным, что свидетельствует обэффективности вложения собственного капитала банка.
Подводя итог всему вышесказанному, следует отметить, что финансовоесостояние ОАО КБ «Восточный» является устойчивым, однако вложение средств вкапитал КБ «Восточный» является недостаточно эффективным и банку следуетпроводить более активную кредитную политику, направленную на повышениеприбыльности размещения средств.
В целях контроля за состоянием ликвидности банка, то есть егоспособности обеспечить своевременное и полное выполнение своих денежных и иныхобязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов,устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности,которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности иопределяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм итипов активов и пассивов, других факторов.
Нормативмгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) рискпотери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяетминимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств(пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величинуминимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц(кроме кредитных организаций) до востребования Норматив мгновенной ликвидностибанка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:
/> где
Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которыедолжны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут бытьнезамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости могут бытьреализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в томчисле средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках — резидентах Российской Федерации, во Внешэкономбанке, в банках стран,имеющих страновые оценки «0», «1», в Международном банкереконструкции и развития, Международной финансовой корпорации и Европейскомбанке реконструкции и развития, средства в кассе банка.
Нормативтекущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности втечение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяетминимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств(пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательствв ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимальногосовокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кромекредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств вближайшие 30 календарных дней, определяемую в порядке, установленном пунктом3.7 настоящей Инструкции. Норматив текущей ликвидности банка (Н3)рассчитывается по следующей формуле:
/> где
Лат — ликвидные активы, то есть финансовые активы, которыедолжны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течениеближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанныесроки. Овт — обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которымвкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об ихнезамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами(вкладчиками) сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней.
Нормативдолгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банкомликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяетмаксимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся срокомдо даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам(капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до датыпогашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величинуминимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполненияобязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических июридических лиц (кроме кредитных организаций). Норматив долгосрочнойликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:
/> где
Крд — кредитные требования с оставшимся сроком до датыпогашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если сучетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки,оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетомсформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиямв соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка РоссииN 283-П (код 8996);
ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам,полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированногокредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости, включенной в расчетсобственных средств (капитала) банка, а также по обращающимся на рынке долговымобязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366календарных дней (код 8918, код 8997);
/> — величина минимальногосовокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кромекредитных организаций), не вошедшим в расчет показателя ОД).
Максимально допустимое числовое значение норматива Н4устанавливается в размере 120 процентов.
Все вышеуказанные показатели ликвидности рассчитываются ОАОКБ «Восточный» в обязательном порядке и отражаются в Дополнительных данныхбанковской отчетности.
Библиографическийсписок
1. Инструкция БанкаРоссии от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» с изменениями.
2. Положение БанкаРоссии от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств(капитала) кредитных организаций» с изменениями.
3. Положение БанкаРоссии от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациямирезервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности» с изменениями.
4. Положение БанкаРоссии от 19.06.2009 № 337-П «О порядке и критериях оценки финансовогоположения юридических лиц — учредителей (участников) кредитной организации».
5. Указание БанкаРоссии от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банков в целяхпризнания её достаточной для участия в системе страхования вкладов» сизменениями.
6. Указание Банка Россииот 30.04.2008 № 2005-У «Об оценке экономического положения» с изменениями.
7. ПриказФедеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведениюанализа финансового состояния организаций»».
8. ПриказМинистерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н «О формахбухгалтерской отчётности организаций» с изменениями.
9. Баканов, М.И.Теория экономического анализа [Текст]: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник,А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Батракова, Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учеб. для вузов/ Л.Г. Батракова. — М.: Логос, 2005.
11. Буевич, С.Ю.Анализ финансовых результатов банковской деятельности [Текст]: учеб. пособие /С.Ю. Буевич, О.Г. Королёв. — М.: КНОРУС, 2004.
12. Вешкин, Ю.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учеб. пособие /Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. — М.: Магистр, 2007.
13. Ефимова, О.В.Финансовый анализ [Текст] / О.В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учёт, 2002.
14. Ионова, А.Ф.Финансовый анализ [Текст]: учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнёва. — М.: ТКВелби: Проспект, 2008.
15. Ковалёв, В.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / В.В. Ковалёв,О.Н. Волкова. — М.: ТК Велби: Проспект, 2008.
16. Петров, А.Ю.Комплексный анализ финансовой деятельности банка [Текст] / А.Ю. Петров, В.И.Петрова. — М.: Финансы и статистика, 2007.
17. Савицкая, Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В.Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2006.
18. Чечевицы на, П.Н.Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / П.Н.Чечевицына, И.Н. Чуев. — М.: Дашков и КО, 2006.
19. Шеремет А.Д.Теория экономического анализа [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2005.
20. Щербакова, Г.Н.Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчётности, составленной пороссийским и международным стандартам) [Текст] / Г.Н. Щербакова. — М.:Вершина, 2006.
21. Экономический анализ[Текст]: учеб. для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.