Содержание
Введение
1. Месторасположение и организационно-правовая форма предприятия
2. Характеристика работ и мероприятий, производственныйпрофиль предприятия (учреждения) ГХ
3.Тип и характеристика производственного процесса,структура производственного цикла, организация производства и труда
4. Организационная структура управления предприятием
5. Информационная система управления предприятием
6. Управление ценовой и ассортиментной политикой на предприятии
7. Анализ финансового состояния МУП Металлург
Заключение
Список литературы
Введение
Текущий период развитияжилищно-коммунального комплекса России отмечается важнейшей особенностьюсвязанной с одной стороны системным кризисом, который, поразил систему ЖКХ, сдругой стороны, совпадением по времени с процессами перехода к рыночнымотношениям. Выход из этого кризиса означает одновременно и правильный методстратегии и реализации модели конкурентоспособной системы жилищно-коммунальногообслуживания.
В основе развития рыночныхметодов управления ЖКХ выступает равноправие всех видов собственности, выход нарынок жилищно-коммунальных услуг субъектов различных организационно-правовыхформ хозяйствования, формирования договорных отношений, управленияимущественным комплексами недвижимости, механизмы социальной поддержкималоимущих категорий населения, установления государственного регулированиятарифной политики. Институционные трансформации и реформирование ЖКХпроисходящие в последнее время, привели к спаду и почти полному нарушениювоспроизводственных процессов в сфере жилищно-коммунальных услуг. Высокийуровень физического износа основных фондов ЖКХ и устаревшие технологии,ограниченные инвестиционные ресурсы и затратные методы потребленияжилищно-коммунальных услуг осложняют процессы формирования конкурентной среды ипереход на договорные отношения субъектов ЖКХ.
1. Месторасположение и организационно-правоваяформа предприятия
Муниципальное предприятиежилищно-коммунального хозяйства «Металлург», образовано в соответствии сЗаконом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» и на основаниирешения Комитета по управлению имуществом города Череповца за № 225 от26.08.1994 года. В соответствии с выше перечисленном регламентом предприятиебыло передано с баланса ОАО «Северсталь», на баланс Комитета по управлениюимуществом города, кто и является в настоящее время учредителем предприятия.
Предприятие несетответственность по своим обязательствам всем имуществом, находящемся враспоряжении согласно договору на право полного хозяйственного ведения заключенногос Комитетом по управлению имуществом города и вступившего в силу с 1.03.1995года.
Юридический адрес МУП ЖХ«Металлург»: 162602 Вологодская область город Череповец, улица Сталеваров, 42.
Руководитель предприятия:Чистякова Людмила Васильевна, утвержден на основании трудового договора(контракта).
Главный бухгалтер: ИвановаТатьяна Георгиевна
Размер уставного капиталасоставляет 1 тысяча рублей, среднесписочная численность работников предприятия наконец 2008 года составила 1083 человек.
Предприятие строит своиотношения с другими предприятиями и гражданами на основе договоров, в своейдеятельности учитывает интересы потребителей, жильцов, их требования к качествуоказываемых работ, услуг и других обязательств.
2. Характеристика работ имероприятий, производственный профиль предприятия (учреждения) ГХ
Для достижения целей,Предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующиевиды деятельности (предмет деятельности Предприятия):
Предоставлениекоммунальных услуг населению, учреждениям и организациям (саночистка,содержание свалки, водоснабжение и теплоснабжение);
Капитальный ремонтжилищного фонда, дорог, сетей водотеплоснабжения;
Строительство жилья;
Производствостройматериалов;
Техническая эксплуатацияжилфонда, систем отопления, водопровода в жилфонде, наружных сетейтеплоснабжения;
Предоставление гостиничныхуслуг;
Транспортные услуги поперевозке грузов предприятия, населения;
Торгово-закупочнуюдеятельность.
Предприятие не вправеосуществлять виды деятельности, не предусмотренные Уставом Предприятия, кромедеятельности, направленной на создание объектов социально-культурногоназначения и строительство жилья в целях обеспечения потребностей работниковПредприятия.
Право Предприятияосуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФтребуется специальное разрешение- лицензия, возникает с момента ее полученияили в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, еслииное не установлено законодательством РФ.
На обслуживание у предприятиянаходится 358 жилых домов.
3. Тип и характеристика производственногопроцесса, структура производственного цикла, организация производства и труда
В МУП «Металлург» можнопредставить производственную структуру:
/>
Рисунок 1.Производственная структура МУП «Металлург»
4. Организационная структурауправления предприятием
Предприятиеневправебезсогласия Министерства имущественных отношений совершатьсделки, связанныеспредоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с инымиобременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договорыпростого товарищества.
/>
Рисунок 2. Организационнаяструктура МУП ЖКХ «Металлург»
Должностная инструкцияпредставляет собой правовой акт, который устанавливает правила, регулирующиедеятельность исполнителя, и регламентирует назначение и место работника всистеме управления, его функциональные обязанности, права, ответственность иформы поощрения.
Директор действует отимени предприятия без доверенности, представляет его интересы на территориигорода Череповца и за ее пределами, совершает в установленном порядке сделки отимени предприятия, утверждает структуру и штатное расписание предприятия,осуществляет прием на работу работников предприятия, заключает с ними, изменяети прекращает трудовые договоры, издает приказы, выдает доверенности в порядке,установленном законодательством, а также несет ответственность за последствиясвоих действий в соответствии с федеральными законами и законами РФ, иныминормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом изаключенным с ним трудовым договором.
Рассмотрим должностнуюинструкцию главного инженера. Главный инженер относится к категориируководителей. Он является первым заместителем директора предприятия и несетответственность за результаты и эффективность производственной деятельностипредприятия.
На должность главногоинженера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое)образование и стаж работы по специальности на руководящих должностях всоответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет.
Назначение на должностьглавного инженера и освобождение от нее производится приказом директорапредприятия. Главный инженер подчиняется непосредственно директору предприятия.
Главный инженеросуществляет руководство техническими службами предприятия. Он также определяеттехническую политику и направления технического развития предприятия в условияхрыночной экономики, пути реконструкции и технического перевооружениядействующего производства, уровень специализации и диверсификации производствана перспективу; обеспечивает необходимый уровень технической подготовкипроизводств и его постоянный рост, повышение эффективности производства ипроизводительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых итрудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокоекачество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг. Всоответствии с утвержденными бизнес-планами предприятия на долгосрочную исреднесрочную перспективу руководит разработкой мероприятий по реконструкции имодернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства наокружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданиюбезопасных условий труда и повышению технической культуры производства.
Главный инженер организуетразработку и реализацию планов внедрения новой техники и технологии, проведенияорганизационно-технических мероприятий, научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ; обеспечивает эффективность проектных решений,своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию,ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого качества продукции впроцессе ее разработки и производства.
На время отсутствиядиректора предприятия главный инженер исполняет его обязанности и используетего права, несет ответственность за надлежащее их исполнение и использование.
Рассмотрим должностнуюинструкцию главного бухгалтера. Главный бухгалтер назначается на должность иосвобождается от должности приказом директора предприятия. Он подчиняетсянепосредственно директору предприятия. Главному бухгалтеру подчиняются всеработники бухгалтерии. Прием и сдача дел при назначении на должность иосвобождении от должности главного бухгалтера оформляются актом приема-передачидел после инвентаризации имущества и обязательств. Главный бухгалтер формируетучетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры,размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельностиорганизации; руководит формированием информационной системы бухгалтерскогоучета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового,статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информациивнутренним и внешним пользователям, организует работу по ведению регистровбухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств,основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств,финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства иобращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатовдеятельности организации; обеспечивает своевременное и точное отражение насчетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов,формирования доходов и расходов, выполнения обязательств; организуетинформационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство,составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрамответственности и сегментам деятельности, формирование внутреннейуправленческой отчетности.
Главный бухгалтервозглавляет работу:
— по подготовке иутверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
— по подготовке иутверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформленияхозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствиис требованиями Госкомстата России;
— по обеспечению порядкапроведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальномуподтверждению их наличия, состояния и оценки
— по организации системывнутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций,соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации иее защиты от несанкционированного доступа.
Руководит работникамибухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации. Принимает участиев проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основеданных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита;готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь инепроизводственных затрат.
Главный экономистотносится к категории руководителей, принимается на работу и увольняется сработы приказом директора предприятия. Главный экономист непосредственноподчиняется директору предприятия. В своей деятельности главный экономиструководствуется:
— законодательными инормативными документами, регулирующими финансово-экономическую деятельностьпредприятия;
— методическимиматериалами по соответствующим вопросам;
— уставом предприятия;
— приказами,распоряжениями директора предприятия;
— настоящей должностнойинструкцией.
На главного экономистапредприятия возлагаются следующие функции:
— руководствоэкономической деятельностью предприятия.
— организация работы поповышению квалификации подчиненных работников.
— обеспечение здоровых ибезопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдениемими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.
Секретарь относится ккатегории служащих. Назначение на должность секретаря и освобождение от неепроизводится приказом директора предприятия по представлению исполнительногодиректора предприятия. В своей деятельности секретарь руководствуется:
— указаниями руководства;
— правилами трудовогораспорядка;
— приказами ираспоряжениями директора предприятия и непосредственного руководителя;
— должностной инструкцией.
Секретарь подчиняется непосредственнодиректору предприятия. Секретарь выполняет технические функции по обеспечению иобслуживанию работы руководителя предприятия или его подразделений; получаетнеобходимые руководителю сведения от подразделений, или исполнителей, вызываетпо его поручению работников; организует телефонные переговоры руководителя,принимает и передает телефонограммы, записывает в его отсутствие принятыесообщения и доводит до сведения руководителя их содержание; осуществляет работупо подготовке заседаний и совещаний, проводимых руководителем (сбор необходимыхматериалов, оповещение участников о времени, месте, повестке дня заседания илисовещания, их регистрация), ведет и оформляет протоколы; передает и принимаетинформацию по приемно-переговорным устройствам (телекс, факс, телефакс и др.).Печатает по указанию руководителя различные материалы; ведет делопроизводство,принимает поступающую на имя руководителя корреспонденцию, осуществляет еесистематизацию в соответствии с принятым на предприятии порядком и передаетпосле ее рассмотрения руководителем в подразделения или конкретным исполнителямдля использования в процессе их работы либо подготовки ответа; принимаетдокументы на подпись руководителю; подготавливает документы для тиражированияна множительной технике, а также копирует документы на персональном ксероксе;выполняет отдельные служебные поручения руководства.
5. Информационная система управленияпредприятием
Обеспечить работу единогослаженного механизма новой формации, способного учесть все вышеназванныетребования на заказанном уровне, невозможно без применения современныхинформационных технологий и, благо, уже сегодняшняя степень их развитияспособна решить многие проблемы — были бы желание и усердие, подкрепленныебюджетными финансами. Следует отметить, что инвестиции в информационныетехнологии на несколько порядков меньше инвестиций в основные фонды ЖКХ, аэффект от них сравним, так как затрагивает основополагающие принципы наведенияпорядка, реализации социальной справедливости и предоставления услуг насовременном уровне сервиса.
Выстроив цепочкудеятельности, сопровождающую жизненный цикл любой коммунальной услуги от первойстадии ее производства до завершающей операции по финансовому планированию восвоении полученной прибыли (в самой оптимистичной ситуации), получим и вполнеопределенное разнесение по категориям деятельности, находящихся и/илинуждающихся в информатизации. Внедрение высоких технологий в ЖК-отрасльспособно сегодня послужить:
уменьшению издержек изатрат на производство и продажу услуг
снижению затрат наобработку платежей и информационные сервисы для потребителя
точному учету оказанныхуслуг
эффективномудокументообороту, оптимизации бухгалтерского учета
эффективному сбору,хранению и анализу данных
финансовому планированию ибюджетированию
ресурсному планированиювнутри организации
проектному управлению
проектному финансированию
Решать некоторые извышеназванных задач способны многие современные программные продукты,тиражируемые компаниями-лидерами в области ИТ-технологий для финансовогосектора. Информационные системы, работающие в сфере автоматизации деятельностиЖКХ и поставщиков прочих услуг для населения, представлены на территории Россиинеравномерно и спектр разработчиков таких систем весьма широк.
К сожалению, решений поавтоматизации всего комплекса задач ЖКХ на основе системного подхода пока нарынке нет. Появляются единичные разработки информационной поддержки жизненногоцикла инфраструктуры, так называемые ИПИН-системы отдельных объектов, которыепризваны детализировать в большей степени инженерную сторону вопроса. Этоконечно актуально и важно. Но информационная система ЖКХ должна создаваться какэлемент информационной системы муниципального образования (МИС — муниципальнаяинформационная система).
МИС представляет собойинформационно-программный комплекс, предназначенный для информационнойподдержки муниципального управления путем создания комплексной информационноймодели муниципального образования. Структурно МИС состоит из модулей основныхнаправлений деятельности муниципального образования и информационных систем,созданных на базе информационных потоков от отраслевых систем в центральноехранилище.
/>
/>
Рисунок 3. Структурамуниципальной информационной системы (МИС)
6. Управление ценовой иассортиментной политикой на предприятии
С 1 июля 2001 г. в Череповце введена новая система оплаты населением жилищных услуг и услуг по поставкеэнергоресурсов.
При новой системенаселение оплачивает фактическую стоимость поставленных услуг:
содержание и текущийремонт жилья, включая вывоз твердых бытовых отходов и техническое обслуживаниелифтов;
теплоснабжение;
газо- и электроснабжение(по государственным ценам);
водоснабжение иводоответвление (с сохранением перекрестного субсидирования).
Капитальный ремонтжилищного фонда полностью финансируется из местного бюджета.
Первым и основным моментомввода этой системы является перераспределение финансовых потоков междуследующими участниками — муниципалитетом, поставщиками услуг и потребителямиуслуг. С 1 июля 2001 г. направление финансовых потоков стало следующим — заменабюджетных дотаций предприятиям жилищной сферы и коммунальных услуг бюджетнымисубсидиями населению.
Вторым основополагающиммоментом стала система социальной защиты населения. Теперь уровень платежей запоставленные услуги в пределах социальной нормы жилья и нормативов потреблениякоммунальных услуг не превышает 10% совокупного дохода семьи. Таким образомбюджетные субсидии на оплату услуг по жилью и коммунальных услуг сталидифференцированными. За первые три месяца введения новой системы оплаты впункты по начислению субсидий обратилось около 30000 человек. Субсидииназначены 16500 семьям.
Однако, органы местногосамоуправления увеличив долю оплаты населением фактических затрат на жилищные икоммунальные услуги, не решили серьезную проблему, которая возникает в этойситуации — повышение доли оплаты населением увеличивает фактическую суммульгот, финансируемых за счет федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации.На примере Череповца это выглядит следующим образом. При оплате населениемпоставляемых услуг по старым тарифам (35,5% от фактических затрат) сумма льготсоставляла около 40 млн. рублей в год, при новых тарифах для населения (около80% от фактических затрат) сумма льгот увеличилась до 200 млн. рублей в год.
Подготовка к введениюновой оплаты населением услуг включала в себя разные механизмы, одним изкоторых являлось создание в городе Службы заказчика по жилищно-коммунальномухозяйству в организационно-правовой форме — муниципальное учреждение.
Унитарные предприятия поопределению являются коммерческими, то есть ориентированными на достижениеприбыли, со специальной правоспособностью, выражающейся в четком установлениипредмета и целей деятельности. На самом деле, как правило, муниципальныеунитарные предприятия создаются для оказания социально значимых услуг, в значительноймере дотируемых из муниципальных бюджетов и частично — из бюджетов другихуровней, в связи с чем говорить о прибыльности и ориентированности на прибыльвряд ли уместно.
Таким образом, в городеприсутствуют различные формы управления жильем. Создание равных условий дляпривлечения к управлению муниципальным жилищным фондом организаций разных формсобственности требует принятия органами местного самоуправления определенныхправовых отношений. В настоящее время, как правило, муниципальный жилищный фонднаходится в управлении на правах хозяйственного ведения или оперативногоуправления. Договорные отношения между организациями такой правовой формы имуниципалитетом в этом случае необязательны. Жилищный фонд находится на балансеназванных организаций, причем как муниципальная доля, так и приватизированная.Привлечение частного бизнеса к управлению муниципальной недвижимостью исключаеттакую форму правоотношений. Для того, чтобы организации разной формсобственности имели равные возможности для управления муниципальным жилищнымфондом, существующие правоотношения должны быть изменены. Органы местногосамоуправления, как собственник части жилищного фонда (в доленеприватизированных квартир) должны заключить договор с управляющейорганизацией на управление жилищного фонда как договор возмездного оказанияуслуг. Аналогичные договора заключают и другие собственники жилья в данноммногоквартирном доме.
7. Анализ финансовогосостояния МУП Металлург
Для общей оценки динамикифинансового состояния данного предприятия необходимо построить аналитическийбаланс, позволяющий оценить структуру имущества предприятия и источников ихформирования, а также одновременно произвести горизонтальный и вертикальныйанализ баланса. Для наглядности оформим это в виде таблицы.
Таблица 1
Вертикальный игоризонтальный анализ балансаПоказатель 2007 год 2008 год Изменения тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 Актив /> /> /> /> /> /> Денежные средства 1306 28,09 41430 25,77 40124 -2,32 Краткосрочные финансовые вложения 0,00 19000 11,80 19000 11,80 Дебиторская задолженность 3276 70,45 48336 30,06 45060 -40,39 Сырье 1 0,02 12389 7,70 12388 7,68 Готовая продукция 0,00 3493 2,20 3493 2,20 Расходы буд. периодов 1 0,02 163 0,10 162 0,08 НДС 0,00 2349 1,50 2349 1,50 Итого оборотных активов 4584 98,58 127160 79,08 122576 -19,50 Нематериальные активы 0,00 0,00 0,00 Основные средства 66 1,42 2602 1,60 2536 0,18 Долг. фин. вложения 0,00 4178 2,60 4178 2,60 Отложенные налоговые активы 0,00 73 0,05 73 0,05 Прочие внеоборотные активы 0,00 26777 16,65 26777 0,56 Итого внеоборотных активов 66 1,42 33630 20,90 33564 19,48 Пассив /> /> /> /> /> /> Долгосрочные кредиты 0,00 207 0,13 207 0,13 Кредиторская задолженность 3911 84,10 35200 21,89 31289 -62,21 Поставщики 3101 66,69 8768 5,40 5667 5,40 Персонал 244 5,25 2231 1,39 1987 -3,86 Бюджет 468 10,06 5993 3,70 5525 -6,36 Внебюджетные фонды 98 2,10 1191 0,70 1093 -1,40 Прочие краткосрочные обязательства 0,00 17019 10,58 17019 10,58 Займы и кредиты 293 6,30 0,00 -293 -6,30 Итого краткосрочные обязательства 4204 90,40 52181 32,40 47977 3,50 Уставный капитал 10 0,20 20 0,01 10 -0,19 Нераспределенная прибыль 435 9,35 115803 72,02 115368 62,67 Итого собств. капитал 446 9,60 108402 67,42 107956 57,82 Валюта баланса 4650 100,00 160790 100,00 156140 0,00
Из таблицы 1 видно, что вцелом наблюдается заметный рост валюты баланса, что свидетельствует остабильном развитии предприятия. В частности, наблюдается значительный ростсуммы оборотных активов по сравнению с 2007 годом на 122576 т.р. Кроме того, впассиве баланса в 2008 году также произошли значительные изменения в суммекраткосрочных обязательств – они увеличились на 47977 т.р. по сравнению с 2007годом, а собственный капитал снизился к 2008 году на 107956 т.р. по сравнению спредыдущим периодом. В частности, увеличение собственного капитала в 2008 годупроизошло, в основном, за счет увеличения суммы уставного капитала на 10 т.р. исуммы нераспределенной прибыли на 115368 т.р. по сравнению с 2007 годом.
Если рассматривать активбаланса, то можно сделать вывод о существенном увеличении суммы оборотныхактивов на 122576 т.р. в 2008 году по сравнению с аналогичным периодом прошлогогода. Это произошло, главным образом, за счет повышения суммы дебиторской задолженностив активе баланса, которая к концу 2008 года достигла 48336 т.р., что на 45060т.р. больше суммы в 2007 году. Кроме того, наибольший рост оборотных активов в2008 году был достигнут, в основном, за счет постепенного увеличения сумм сырьяи готовой продукции. А в 2008 году появилась статья краткосрочных финансовыхвложений и составила 19000 т.р. Необходимо отметить увеличение денежных средствна 40124 т.р. в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом. К концу 2008 годазадолженность по НДС составила 2349 т.р., что также существенно повлияло наитоговую сумму оборотных активов. Расходы будущих периодов к концу 2008 годадостигли суммы в 163 т.р., что на 162 т.р. больше аналогичного показателяпрошлого года.
В 2008 году произошлообщее увеличение суммы внеоборотных активов на 33564 т.р… Необходимо отметить,что в данном отчетном году отмечалось увеличение суммы прочих внеоборотныхактивов на 26777 т.р., доля данной статьи в валюте баланса также увеличилась на0,56%.
В 2008 году понижение долиоборотных активов на 19,50% сопровождалось повышением удельного весавнеоборотных активов в валюте баланса на ту же величину. Это свидетельствует отом, что предприятие не уделяло должное внимание своим наиболее ликвиднымактивам. Произошло снижение оборотного капитала (в 2008 году его доля составила79,08% в валюте баланса).
Необходимо также отметить,что в 2007-2008 годах дебиторская задолженность заметно увеличиваетсяодновременно с резким ростом кредиторской задолженности, что означаетотрицательную тенденцию в развитии предприятия, так как появляется реальнаяугроза финансовой устойчивости данного предприятия.
Теперь рассмотрим болееподробно пассив баланса. Сумма долгосрочных кредитов к 2008 году увеличилась на207 т.р. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса в 2008 году составила35200 т.р. В большей степени на изменение величины кредиторской задолженностиповлияли статьи задолженности перед поставщиками, бюджетом и внебюджетнымифондами. Сумма задолженности поставщикам в 2008 году выросла на 5667 т.р. илина 5,4% по отношению к валюте баланса. Задолженность перед персоналоморганизации значительно увеличилась в отчетный период и составила 2231 т.р.Сумма задолженности перед бюджетом выросла на 5525 т.р. и к концу 2008 годасоставила 8768 т.р. (или 3,7% от валюты баланса). К 2008 году увеличиласьзадолженность перед внебюджетными фондами на сумму 1093 т.р. В 2008 годупоявляется статья прочих краткосрочных обязательств в сумме 17019 т.р. В 2007году предприятием были привлечены займы и кредиты на общую сумму 293 т.р. Всевышеперечисленные показатели в разной степени повлияли на общую суммукраткосрочных обязательств. Общее увеличение суммы краткосрочных обязательствпроизошло за счет повышения кредиторской задолженности. Общий итогкраткосрочных обязательств по сравнению с предыдущим периодом увеличился в 2008году – на 47977 т.р.
Динамика собственногокапитала за два анализируемых периода была крайне неустойчивая. К 2008 годувеличина собственного капитала составила 108402 т.р., что на 107956 т.р.больше, чем в 2007 году. Это обусловлено, главным образом, изменением уставногокапитала и суммы нераспределенной прибыли. Уставный капитал в 2008 годуувеличился на 10 т.р., по сравнению с предыдущим периодом. Сумманераспределенной прибыли составила 115803 т.р.
По данным аналитическогобаланса кредиторская задолженность увеличилась на конец 2008 года в 9 раз. Всяона является краткосрочной. Это свидетельствует об увеличении «бесплатных»источников покрытия потребности общества в оборотных средствах.
Сравнение состояниядебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод:преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста аналогичен темпуприроста кредиторской задолженности. Причина этого – высокая скорость обращениядебиторской и кредиторской задолженности.
Для более подробногоанализа соотношений групп по активу и пассиву баланса необходимо провестианализ структуры баланса и занести эти данные в таблицу.
Таблица 2
Группировка активов постепени ликвидностиВид актива Код строки 2007г. В % к итогу 2008г. В % к итогу
/>1. Наиболее ликвидные активы
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
260
250
1306
-
28,09
-
41430
19000
25,77
11,8 Итого по I группе (А1) 1306 28,09 60430 37,57
Быстро реализуемые активы
Дебиторская задолженность в течение 12 месяцев 240 3276 70,45 48336 30,06 Итого по II группе (А2) 3276 70,45 48336 30,06
3. Медленно реализуемые активы
Сырье и материалы
Сырье, материалы
Готовая продукция
Расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям
211
214
216
220
1
1
0,02
0,00
0,02
0,00
12389
3493
163
2349
7,7
2,2
0,1
1,5 Итого по III группе (А3) 2 0,04 18394 11,5
4. Трудно реализуемые активы
Основные средства
Основные средства
Незавершенное строительство
Прочие внеоборотные активы
120
130
110,140
66
1,42
0,00
0,00
2602
26777
4178
1,6
16,65
2,6 Итого по IV группе (А4) 66 1,42 33557 20,85 БАЛАНС 4650 100 160717 100
Таким образом, группы А1,А2, А3, А4 являются постоянно меняющимися активами и называются текущие активы.
По данным таблицы можносделать общий вывод о заметном повышении величины наиболее ликвидных активовболее чем в 46 раз в 2008 году и увеличении суммы трудно реализуемых активов на33491 т.р., что составило в процентном соотношении с балансом 19,43%, а такжеоб увеличении сумм быстро реализуемых и медленно реализуемых активов.
Исходя из группировкитекущих активов можно сделать вывод о том, что в целом наблюдаетсяположительная тенденция в развитии предприятия.
Теперь разделим пассивбаланса в зависимости от сроков погашения обязательств.
Таблица 3
Группировка пассивов постепени срочности их погашенияВид пассива Код строки 2007 г. В % к итогу 2008 г. В % к итогу
1. Наиболее срочные обязательства
Кредиторская задолженность 620 3911 84,1 35200 21,89 Итого по I группе (П1) 3911 84,1 35200 21,89
Краткосрочные пассивы
Займы и кредиты 610 293 6,3 0,00 Итого по II группе (П2) 293 6,3 0,00 3. Долгосрочные пассивы 590 0,00 207 0,13 Итого по III группе (П3) 0,00 207 0,13
4. Постоянные пассивы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
410
470
10
435
0,2
9,35
20
54788
0,01
72,02 Итого по IV группе (П4) 445 9,55 54808 72,03 БАЛАНС 4649 100 90215 100
При этом стоит отметить,что группы П1, П2, П3 являются внешними обязательствами предприятия.
Из таблицы видно, чтонаиболее срочные обязательства увеличились в 2008 году в абсолютном отношениина 31289 т.р. по сравнению с 2007 годом.
А теперь для наглядностисведем эти данные по активу и пассиву баланса в одну таблицу.
Таблица 4
Группировка статей балансапредприятияАКТИВ 2007 год 2008 год ПАССИВ 2007 год 2008 год I. Наиболее ликвидные активы 1 306 60 430 I. Наиболее срочные обязательства 3 911 35200 II. Быстро реализуемые активы 3 276 48 336 II. Краткосрочные пассивы 293 III. Медленно реализуемые активы 2 18 394 III. Долгосрочные пассивы 207 IV. Трудно реализуемые активы 66 33 557 IV. Постоянные пассивы 445 54808 БАЛАНС 4 650 160 717 БАЛАНС 4 649 90 215
Для определенияликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Какуже ранее отмечалось, баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняютсяследующие неравенства:
1. А1≥П1 А2≥П2
3. А3>П3 4. А4≤П4
Результаты расчетов поданным анализируемой организации показывают, что в этой организациисопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
1). А1 П2; А3 > П3; А4
2). А1 > П1; А2 >П2; А3 > П3; А4
1). Как видим, на данномпредприятии в 2007 году соблюдается три неравенства, что означает возможностьпогашения всех обязательств предприятия за счет собственных оборотных ивнеоборотных активов.
2). В 2008 годувыполняются все четыре неравенства, т.е. баланс предприятия является абсолютноликвидным.
Коэффициенты ликвидностипомогут нам определить способность предприятия погашать свои краткосрочныеобязательства. Для расчета данной группы коэффициентов возьмем все значения из2007 и 2008 годов, а результаты расчета сведем в таблицу 5.
1). Коэффициент общейликвидности рассчитывается по формуле.