Содержание
Введение
1. Характеристикапредприятия
2. Анализформирования и распределения прибыли
3. Анализфинансового положения предприятия
4. Анализ объема реализациипродукции, работ, услуг
5. Анализсебестоимости продукции
6. Анализэффективности использования труда
Выводы курсовой работы
Введение
Современный этапобщественного развития Республики Беларусь выдвигает перед выпускниками высшейшколы возрастающее требование к практической подготовке, предлагаетнеобходимость взаимосвязи теоретических знаний с умениями решать практическиевопросы.
В данной курсовой работепроведен анализ деятельности РУП «Витебский завод электроизмерительныхприборов» по следующим направлениям:
— анализ формирования ираспределения прибыли;
— анализ финансовогоположения предприятия;
— анализ объемареализации продукции, работ, услуг;
— анализ себестоимостипродукции;
— анализ эффективностииспользования труда.
Анализпроводился по данным, полученным при прохождении производственной практики навышеуказанном предприятии и представленным в приложении к данной курсовойработе. Анализируемый период: 2003-2004 г.г.
1. Характеристикапредприятия
РУП «ВЗЭП»основано в 1892 году как очковая фабрика, которая в тридцатые годы стала однимиз крупнейших предприятий города. В 1946 году на базе этого предприятия былаорганизована слесарная мастерская, а затем в 1948 году – завод бытовыхприборов, специализирующийся на выпуске утюгов, примусов, сковородок и другиетовары народного потребления. В 1952 году Совмин СССР принял решение о созданиизавода электроизмерительных приборов.
23 августа 1953 годатрудовой коллектив завода ознаменовал рождение новой отрасли промышленностинашей республики – приборостроения. В 1957 году завод выпустил 5 типовприборов.
РУП «ВЗЭП»создано приказом Министерства Приборостроения от 12.09.1985 года. Предприятиеосновано на государственной форме собственности и находится в веденииМинистерства промышленности Республики Беларусь. В настоящее время оноразрабатывает, производит и реализует малогабаритные щитовые приборы,измерительные преобразователи, усилители, электросчетчики, расходомеры иблизкие к ним по конструктивно-технологическим признакам товары народногопотребления, нестандартное технологическое оборудование.
Основная цель деятельности предприятия — реализация производственного товара с прибылью, позволяющей обеспечивать процесс воспроизводства выпускаемой номенклатуры и освоение новых изделий необходимых рынку по результатам проводимых маркетинговых исследований.
В качестве мер достижения, этой одной из главных целей является расширение рынков сбыта и увеличение объёма продаж с одновременной реализацией мер по снижению себестоимости продукции и за счёт этого увеличения прибыли.
Рынок потребителей продукции, выпускаемой предприятием, можно разделить на 2 группы:
— рынок продукции производственно-технического назначения (ППТН);
— рынок товаров народного потребления (ТНП).
Изделия производственно-технического назначения реализуются предприятием Минэнерго, ТЭЦ, ГРЭС, АЭС и др. на условиях предоплаты и взаиморасчета. Большая часть их поставляется на промышленные рынки Республики Беларусь и России. Началось восстановление ранее существовавших связей, налаживание взаимоотношений с бывшими потребителями.
Доминирующее направление в производстве приборной продукции занимает производство приборов учёта энергоресурсов. По совокупности технических характеристик изделия находятся на уровне лучших отечественных и стран СНГ.
Сегодня в состав Республиканского унитарного предприятия входят Дочернее Республиканское унитарное научно-производственное предприятие «Точприбор» и Дочернее Республиканское унитарное предприятие «Импульс».
Предмет деятельности Дочернего Республиканского унитарного научно-производственного предприятия «Точприбор» составляют научные и опытно-конструкторские разработки измерительной техники и товаров народного потребления для головного предприятия. Дочернее Республиканское унитарное предприятие «Импульс» занимается изготовлением и ремонтом спецоснастки, средств малой механизации для предприятий энергетики.
Поставка материалов и комплектующих в основном производится из России и Украины (в процентном соотношении составляет 60%) и Республики Беларусь (соответственно, 40%).
2. Анализ формирования прибыли
Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли предприятия была достигнута оптимальность соотношения интересов государства, самого предприятия и его работников. Большую роль в поиске данного оптимума играет анализ формирования и распределения прибыли. Данные для анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица1.1 Исходныеданные, млн. руб.№пп Наименование показателей 2003г. 2004г. Отклонение 1 Выручка (нетто) от реализации продукции 11428 16305 4877 2 Себестоимость реализованной продукции 10551 15457 4906 3 Управленческие расходы 4 Расходы на реализацию 288 251 -37 5 Прибыль/убыток от реализации 589 597 8 6 Индекс свободных отпускных цен на продукцию 1,09 1,08 -0,01 7 Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых ценах 10484 15097 4613
Таблица 1.2 Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка) РУП «ВЗЭП» за 2003-2004г.г.№ Показатели 2003г. 2004г. отклонение, млн.руб. Темп роста, % сумма млн. руб. Структура,% план, млн. руб. сумма, млн. руб. Структура,% выполне-ние плана, % от плана от пред. периода 1. Прибыль/убыток от реализации 589 98,17 636 597 111,80 93,85 -39,12 8 101,4 2. Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов 5 0,83 5 -2 -0,37 -37,04 -7,4 -7 -40,0 2.1. Операционные доходы (без НДС) 3673 612,17 3967 3593 672,85 90,58 -373,84 -80 97,8 2.2. Операционные расходы 3668 611,33 3961 3595 673,22 90,75 -366,44 -73 98,0 3. Прибыль/убыток от внереализационных доходов 6 1,00 6 -61 -11,42 -941,36 -67,48 -67 -1016,7 3.1. Внереализационные доходы (без НДС) 0,00 7 1,31 - 7 7 - 3.2. Внереализационные расходы 6 1,00 6 68 12,73 1049,38 61,52 62 1133,3 4. Прибыль/убыток 600 100,00 648 534 100,00 82,41 -114 -66 89,0
Исходя из данных таблицы 1.2., в целом объем прибыли в 2004г. снизился на -66 млн. руб. по сравнению с 2003г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен.
Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн. руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%. Можем произвести более подробный анализ факторов изменения прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым:
Таблица 1.3 Анализ факторов изменения прибыли (убытка) РУП «ВЗЭП» за 2004г.№пп Факторы изменения прибыли/убытка Алгоритм расчета Расчет Сумма влияния на прибыль, млн. руб. Изменение прибыли/убытка ΔПобщ, в т.ч. за счет: ΔПобщ=Побщ отч — Побщ баз =534-600 -66,00 1. Прибыли от реализации продукции ΔПр ΔПр отч — ΔПр баз =597-589 8,00 1.1 Изменения цен на продукцию ΔПр ц ΔПр ц=гр4стр1 — гр4стр7 =16305-15097 1207,78 1.2 Объема реализованной продукции ΔПр об ΔПр об=ΔПр баз*(гр4стр7/гр3стр7 -1) =589*(15097/10484-1) 259,14 1.3 Уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции ΔПр з
ΔПр з=((гр4Σстр2,3,4/гр4стр7)-(гр3Σстр2,3,4/гр3стр7))
*гр4стр7 =15097*(10839/10484-15708/15097) 100,17 2. Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов ΔПопер ΔПопер=ΔПопер отч — ΔПопер баз =-2-5 -7,00 3. Прибыль/убыток от внереализационных операций ΔПв ΔПв=ΔПв отч — ΔПв баз =-61-6 -67,00
Следовательно, объем прибыли изменился под влиянием следующих факторов:
— за счет изменения прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности;
— за счет изменения прибыли от реализации (+8 млн. руб.);
— за счет изменения цен на продукцию (+1207,78 млн. руб.);
— за счет изменения объема реализованной продукции (+259,14 млн. руб.);
— за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции (+100,17 млн. руб.).
3. Анализ финансового положения предприятия
Анализ финансового положения РУП «ВЗЭП» начнем с анализа наличия и структуры актива и пассива баланса предприятия.
Таблица 2.1 Анализ наличия, состава и структуры средств РУП «ВЗЭП» за 2004г.№пп Источники приобретения имущества и средств на начало года на конец года изменение Темп роста, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % 1. Внеоборотные активы 22852 84,8 20461 80,3 -2391 -4,4 89,5 1.1 Основные средства 18406 68,3 16151 63,4 -2255 -4,9 87,7 1.2 Нематериальные активы 5 0,01 11 0,01 6 0,0 220,0 1.3 Вложения во внеоборотные активы 4441 16,5 4299 16,9 -142 0,4 96,8 2. Оборотные активы 4110 15,2 5014 19,7 904 4,4 122,0 2.1 Запасы и затраты 2988 11,1 2752 10,8 -236 -0,3 92,1 2.1.1 Сырье, материалы, др. ценности 1607 6,0 1644 6,5 37 0,5 102,3 2.1.2 НЗП(издержки обращения) 1381 5,1 1108 4,3 -273 -0,8 80,2 2.2 Налоги по приобретенным ценностям 85 0,3 43 0,2 -42 -0,1 50,6 2.3 Готовая продукция и товары 191 0,7 595 2,3 404 1,6 311,5 2.4 Товары, отгруженные, выполненные работы, услуги 151 0,6 642 2,5 491 2,0 425,2 2.5 Дебиторская задолженность 579 2,1 675 2,6 96 0,5 116,6 2.6 Финансовые вложения 29 0,1 37 0,1 8 0,0 127,6 2.7 Денежные средства 87 0,3 270 1,1 183 0,7 310,3 БАЛАНС 26962 100,0 25475 100,0 -1487 0,0 94,5
Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22852 млн. руб.). К концу 2004г. их удельный вес снизился до 80,3%. Наблюдается снижение и доли основных средств предприятия с 68,3% до 63,4%. Темп роста статьи «вложения во внеоборотные активы» составил 96,8%, однако их удельный вес в структуре актива баланса вырос на 0,4%.
Сумма оборотных активов увеличилась на 904 млн. руб., а их удельный вес – на 4,4%. Проанализируем структуру и динамику статей пассива баланса предприятия:
Таблица 2.2 Анализ наличия, состава и структуры источников средств РУП «ВЗЭП» за 2004г.№пп Источники приобретения имущества и средств на начало периода на конец периода изменение Темп роста, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % 1. Источники собственных средств 20570 76,3 17004 66,7 -3566 -9,5 -17,3 1.1 Уставной фонд 86 0,3 86 0,3 0,0 0,0 1.2 Резервный фонд 42 0,2 42 0,2 0,0 0,0 1.3 Добавочный фонд 20886 77,5 17276 67,8 -3610 -9,6 -17,3 1.4 Нераспределенная прибыль 200 0,7 0,0 -200 -0,7 -100,0 1.5 Непокрытый убыток -644 -2,4 -400 -1,6 244 0,8 -37,9 2. Доходы и расходы -28 -0,1 -17 -0,1 11 0,0 -39,3 2.1 РБП -39 -0,1 -36 -0,1 3 0,0 -7,7 2.2 Доходы будущих периодов 11 0,0 19 0,1 8 0,01 72,7 3. Расчеты 6420 23,8 8488 33,3 2068 9,5 32,2 3.1 Краткосрочные кредиты и займы 759 2,8 1369 5,4 610 2,6 80,4 3.2 Долгосрочные кредиты и займы 530 2,0 883 3,5 353 1,5 66,6 3.3 Кредитоская задолженность 3809 14,1 5047 19,8 1238 5,7 32,5 3.3.1 расчеты с поставщиками и подрядчиками 385 1,4 594 2,3 209 0,9 54,3 3.3.2 расчеты по оплате труда 288 1,1 366 1,4 78 0,4 27,1 3.3.3 расчеты по налогам и сборам 1627 6,0 1765 6,9 138 0,9 8,5 3.3.4 расчеты по социальному страхованию и обеспечению 897 3,3 811 3,2 -86 -0,1 -9,6 3.3.5 расчеты с различными дебиторами и кредиторами 612 2,3 1511 5,9 899 3,7 146,9 3.4 Прочие виды обязательств 1322 4,9 1189 4,7 -133 -0,2 -10,1 БАЛАНС 26962 100,0 25475 100,0 -1487 0,0 -5,5
Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют «источники собственных средств» предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), однако для сравнения доля только внеоборотных активов предприятия составила 84,8% и 80,3% соответственно на начало и конец 2004г.
В разделе 4 пассива баланса как на начало анализируемого периода, так и на конец, наблюдается превышение расходов над доходами, поэтому итог раздела имеет отрицательный знак.
Статьи долгосрочных и краткосрочных обязательств раздела 5 пассива баланса увеличили свой удельный вес в целом на 9,5%, то есть предприятие стало более зависимым от внешних источников средств. Относительное снижение произошло только по статьям расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-0,1%) и прочим видам обязательств (-0,2%). При этом надо заметить, что балансовая стоимость имущества снизилась на -1487 млн. руб. (-5,5%).
Проведем анализ формирования средств предприятия, то есть определим суммы источников собственных и заемных средств, идущих на покрытие оборотных и внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2.3 Анализ источников формирования внеоборотных активов РУП «ВЗЭП» за 2004г., млн. руб.№ Внеоборотные активы На начало периода На конец периода Источники покрытия внеоборотных активов На начало периода На конец периода 1. Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива баланса 22852 20461 1. Долгосрочные обязательства (стр720 раздела 5 пассива) 530 883 2. Собственный капитал (итог разделов 3 и 4 пассива) 20542 16987 2.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов 20542 16987 3. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5-стр720 пассива) 5890 7605 3.1. Краткосрочные обязательства, используемые на покрытие внеоборотных активов 1780 2591 4. Итого: (стр1+стр2.1.+стр3.1.) 22852 20461 5. Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных активов (стр2 — 2.1.)
По данным таблицы 2.3. видно, что в начале года внеоборотные активы предприятия сформированы средствами собственного капитала в сумме 20542 млн. руб. и краткосрочных обязательств – в сумме 1780 млн. руб. на конец года сумма средств собственных источников снизилась до 16987 млн. руб., а сумма краткосрочных обязательств, идущих на формирование внеоборотных активов предприятия, увеличилась до 2591 млн. руб. Даже без дальнейшего анализа можно говорить о том, что оборотные активы предприятия не могут быть покрыты источниками собственных средств РУП «ВЗЭП».
Таблица 2.4 Анализ источников формирования оборотных активов РУП «ВЗЭП» за 2004г., млн. руб.№пп Оборотные активы На начало периода На конец периода Источники покрытия внеоборотных активов На начало периода На конец периода 1. Оборотные активы (итог раздела 2 актива баланса 4110 5014 1. Собственный капитал (итог 3 и 4 разделов пассива 20542 16987 1.1. Использованный на покрытие внеоборотных активов 20542 16987 1.2. Использованный на покрытие оборотных активов 2. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5 — стр720 пассива) 5890 7605 2.1. Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов 1780 2591 2.2. Краткосрочные обязательства, использованные на формирование оборотных активов (стр2 — 2.1.) 4110 5014 3. Всего: (стр1.2.+стр2.2.) 4110 5014
По данным таб. 2.4. видно, что оборотные активы в полной мере покрываются за счет заемного капитала как в начале 2004г., так и в конце.
Дальнейший анализ будем производить в разрезе показателей ликвидности предприятия. Для более точного определения финансового положения РУП «ВЗЭП» за 2004г. рассчитаем следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент соотношения оборотных средств и краткосрочных обязательств, а также вычислим долю денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в сумме оборотных активов.
Таблица 2.5 Анализ показателей ликвидности РУП «ВЗЭП» за 2004г.№пп Показатели На начало периода На конец периода Изменение 1. Оборотные активы (стр290) 4110 5014 904 2. Денежные средства (стр270) 87 270 183 3. Финансовые вложения (стр260) 29 37 8 4. Дебиторская задолженность (стр250) 579 675 96 5. Расчеты (стр790) 6420 8488 2068 6. Долгосрочные кредиты и займы (стр720) 530 883 353 7. Краткосрочные обязательства (стр790 — стр720) 5890 7605 1715 К-т соотношения оборотных средств и краткосрочных обязательств 0,70 0,66 -0,04 К-т текущей ликвидности 0,70 0,66 -0,04 К-т срочной ликвидности 0,12 0,13 0,01 К-т абсолютной ликвидности 0,02 0,04 0,02 Доля денежных средств, краткосрочных фин. вложений в оборотных активах 0,03 0,06 0,03
То есть предприятие имеет в наличии только 70% собственных оборотных активов. Нормативное значение данного показателя составляет 1,7. Доля наиболее ликвидной части оборотных средств по сравнению с суммой краткосрочных обязательств составила лишь 2% на начало года и 4% — на конец. Проведем сравнение значений коэффициентов с нормативными:
Таблица 2.6 Оценка финансового состояния предприятия№пп Наименование показателя на начало периода на конец периода
норматив
к-та 1 К-т текущей ликвидности К1=стр290/(стр790-стр720) 0,70 0,66 1,7 2 К-т обеспеченности оборотными средствами К2=(стр590+стр690-стр190)/стр290 -0,56 -0,69 0,30 3 К-т обеспеченности финансовых обязательств активами К3=стр790/стр390 или стр890 0,24 0,33 0,85
Таким образом, структура баланса РУП «ВЗЭП» по данным 2004г. работы может быть признана неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Таблица 2.7 Анализ показателей деловой активности№пп Показатели Ед. изм. предыдущий период отчетный период изменение 1 Выручка от реализации за минусом налогов и субсидий (Ф2) млн. руб. 11428 16305 4877 2 Расходы от видов деятельности (стр020+030+040 Ф2) млн. руб. 10839 15708 4869 3 Среднегодовая стоимость активов млн. руб. 26219 26219 4 Среднегодовая стоимость оборотных средств млн. руб. 4562 4562 5 Среднегодовая стоимость остатков готовой продукции млн. руб. 393 393 6 Среднегодовая величина дебиторской задолженности млн. руб. 627 627 7 Общая стоимость имущества (стр390) млн. руб. 25475 26962 1487 8 Продолжительность оборота активов (стр3*360/стр1) дн. 825,92 578,88 -247,04 9 Продолжительность одного оборота оборотных средств (стр4*360/стр1) дн. 143,71 100,72 -42,99 10 Продолжительность одного оборота остатков продукции (стр5*360/стр2) дн. 13,05 9,01 -4,05 11 Период расчета с дебиторами (стр7*360/стр1) дн. 802,50 595,30 -207,21 12 Рентебельность реализованной продукции (прибыль от реализации/себестоимость реализованной продукции) % 0,06 0,04 -0,02 13 Рентабельность оборотного капитала (прибыль от реализации/среднегодовая стоимость оборотного капитала) % 0,13 0,13 0,00 14 Рентабельность совокупных активов (чистая прибыль/среднегодовая стоимость совокупных активов % 0,02 0,02 0,00
Основным критерием для определения характера деловой активности предприятия является рентабельность. В данном случае за анализируемый период рентабельность реализованной продукции снизилась на 2%, а рентабельность оборотного капитала и совокупных активов осталась неизменной. В целом по предприятию прослеживается весьма низкий уровень рентабельности, что характеризует низкий уровень деловой активности РУП «ВЗЭП» в исследуемом периоде.
Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости РУП «ВЗЭП» за 2004г.№пп Показатели На начало периода На конец периода Изменение 1 Внеоборотные активы (стр190) 22852 20461 -2391 2 Дебиторская задолженность (стр250) 579 675 96 3 Источники собственных средств (стр590) 20570 17004 -3566 4 Доходы и расходы (стр690) -28 -17 11 5 Расчеты (стр790) 6420 8488 2068 6 Долгосрочные кредиты и займы (стр720) 530 883 353 7 Кредиторская задолженность (стр730) 3809 5047 1238 8 Валюта баланса (стр390) 26962 25475 -1487 9 к-т собственности (автономии) 0,76 0,67 -0,10 10 к-т заемных источников 0,24 0,33 0,10 11 к-т соотношения привлеченных и собственных средств 0,31 0,50 0,19 12 к-т долгосрочного привлечения заемного капитала 0,02 0,04 0,02 13 к-т маневренности собственных средств -0,11 -0,20 -0,09 14 доля дебиторской задолженности в валюте баланса 0,02 0,03 0,01
Снижение коэффициента автономии и, следовательно, повышение уровня коэффициента заемных источников в анализируемом периоде говорит об ухудшении финансового положения предприятия. Также увеличилась доля долгосрочно привлеченного капитала (+2%) и дебиторской задолженности (+1%). Еще больше ухудшилась маневренность собственных средств. Отрицательно может сказаться на работе предприятия и увеличение соотношения привлеченных и собственных средств (+19%).
В качестве следующего направления анализа выбран анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также их сравнительный анализ.
Таблица 2.9 Анализ дебиторской задолженности РУП «ВЗЭП» за 2004г.Расчеты с дебиторами на начало года на конец года изменение сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, проц пунктов Дебиторская задолженность, в т.ч.: 579 100,0 675 100,0 96 0,0 расчеты с покупателями и заказчиками 212 36,6 113 16,7 -99 -19,9 расчеты с разными дебиторами и кредиторами 217 37,5 363 53,8 146 16,3 прочая дебиторская задолженность 150 25,9 199 29,5 49 3,6
Сумма дебиторской задолженности за 2004г. увеличилась на 96 млн. руб… Это изменение произошло за счет снижения суммы по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» (-99 млн. руб.) и увеличения суммы дебиторской задолженности по статьям «расчеты в разными дебиторами и кредиторами» (+146 млн. руб.) и «прочая дебиторская задолженность» (+49 млн. руб.). Как следствие, заметные сдвиги произошли в структуре дебиторской задолженности: почти на 20% упал удельный вес сумм расчетов с покупателями и заказчиками, на 16,3% увеличилась доля расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Таблица 2.10 Анализ кредиторской задолженности РУП «ВЗЭП» за 2004г.Расчеты с дебиторами на начало года на конец года изменение сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, проц пунктов Кредиторская задолженность, в т.ч.: 3809 100,0 5047 100,0 1238 0,0 расчеты с поставщиками и подрядчиками 385 10,1 594 11,8 209 1,7 расчеты по оплате труда 288 7,6 366 7,3 78 -0,3 расчеты по соц. страхованию и обеспечению 897 23,5 811 16,1 -86 -7,5 расчеты с разными дебиторами и кредиторами 612 16,1 1511 29,9 899 13,9
В целом по предприятию сумма кредиторской задолженности выросла на 1238 млн. руб… Наибольшая сумма кредиторской задолженности, равная 897 млн. руб., в начале 2004г. – по статье «расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К концу года в абсолютном и относительном выражении увеличилась сумма статьи «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Абсолютное увеличение составило +899 млн. руб., удельный вес данной статьи кредиторской задолженности вырос на 13,9%. Незначительно изменилась сумма статьи «расчеты с поставщиками и подрядчиками (+209 млн. руб. или +1,7%). Снижение произошло по суммам расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-86 млн. руб. или -7,5%). При росте кредиторской задолженности по оплате труда (+78 млн. руб.), ее удельный вес все же снизился на 0,3%. Определим сумму превышения кредиторской задолженности над дебиторской по статьям обязательств:
Таблица 2.11 Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей РУП „ВЗЭП“ на конец 2004г.№ Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Превышение задолженности дебиторской кредиторской 1 Покупатели и заказчики, поставщики и подрядчики 113 594 481 2 С бюджетом 1765 1765 3 По социальному страхованию и обеспечению 811 811 4 По оплате труда 366 366 5 С прочими кредиторами и дебиторами 363 1511 1148 6 Прочие виды обязательств 199 199 ИТОГО: 675 5047 199 4571
По данным таблицы 2.11. можно судить о размерах превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Само же превышение может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение рассматриваемого периода. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг
Анализ объема реализации проведен в разрезе показателей, представленных в таб. 1.1.
Таблица 3.1№пп Наименование показателей 2003г. 2004г. Отклонение сумма, млн. руб. уд. вес., % сумма, млн. руб. уд. вес., % сумма, млн. руб. уд. вес., % 1 Выручка (нетто) от реализации продукции без НДС, акцизов 11428 100,00 16305 100,00 4877 0,00 2 Себестоимость реализованной продукции 10551 92,33 15457 94,80 4906 2,47 3 Расходы на реализацию 288 2,52 251 1,54 -37 -0,98 4 Прибыль/убыток от реализации 589 5,15 597 3,66 8 -1,49 5 Индекс свободных отпускных цен на продукцию 1,09 0,01 1,08 0,01 -0,01 0,00 6 Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых ценах 10484 91,74 15097 92,59 4613 0,85
Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2004г. выросла на 4877 млн. руб. удельный вес себестоимости реализованной продукции в выручке увеличился на 2,47% (+4906 млн. руб.). Более подробный анализ этого увеличения проведен в разделе 5 „Анализ себестоимости продукции, работ, услуг“. Уровень прибыли от реализации повысился в абсолютном (+8 млн. руб.) выражении, но уменьшился в относительном (-1,49%). Положительным результатом работы предприятия является снижение расходов на реализацию продукции (-37 млн. руб.) или -0,98% в структуре выручки.
5. Анализ себестоимости
По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6 %), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн. руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
Таблица 4.1 Уровень и структура затрат на производство по РУП „ВЗЭП“ за 2003-2004г.г.№пп Экономические элементы затрат Абсолютные показатели, млн. руб. Изменение Структура затрат, % Изменение структуры, проц. Пунктов 2003г. 2004г. сумма, млн. руб. % 2003г. 2004г. 1 Материальные затраты 5296 8483 3187 60,19 46,22 50,60 4,38 2 Расходы на оплату труда 3187 4208 1022 32,06 27,81 25,10 -2,71 3 Отчисления на соц. Нужды 1203 1716 513 42,61 10,50 10,23 -0,27 4 Амортизация основных средств и нематериальных активов 539 869 330 61,14 4,71 5,18 0,48 5 Прочие затраты 1232 1489 257 20,84 10,76 8,88 -1,87 ИТОГО: 11457 16765 5308 100 100
Таблица 4.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции по РУП „ВЗЭП“ за 2003-2004г.г.№пп Показатели 2003г. 2004г. Отклонение (+/-) план факт от плана от уровня 2003г. 1 Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб. 10551 11395 15457 4062 4906 2 Стоимость продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. 11457 12374 16765 4391 5308 3 Затраты на рубль продукции, работ, услуг (стр1/стр2) 0,921 0,921 0,922 0,001 0,001
Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции показала, что данный показатель изменился незначительно: +0,001 руб. как по сравнению с плановым уровнем, так и по сравнению с уровнем 2003г.
6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Таблица 5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и изменения их структуры по РУП „ВЗЭП“ за 2003-2004г.г.№пп Категория персонала 2003г. 2004г. отклонение от числ-сть, чел. уд. вес, % по плану фактически плана 2003г. числ-сть, чел. уд. вес, % числ-сть, чел. уд. вес, % числ-сть, чел. уд. вес, проц. пунктов числ-сть, чел. уд. вес, проц. пунктов 1 Основная деятельность, в т.ч.: 1500 95,4 1458 95,7 1491 95,6 33 -0,09 -9 0,28 1.1 Рабочие 1021 64,9 988 64,9 1020 65,4 32 0,55 -1 0,52 1.2 Служащие, из них: 479 30,5 470 30,9 471 30,2 1 -0,65 -8 -0,24 1.2.1 Руководители 162 10,3 158 10,4 161 10,3 3 -0,05 -1 0,03 1.2.2 Специалисты 314 19,9 312 20,4 310 19,9 -2 -0,60 -4 -0,08 2. Неосновная деятельность всего персонала 73 4,6 65 4,3 68 4,4 3 0,09 -5 -0,28 итого: 1573 100 1523 100 1559 100 36 0,00 -14 0,00
Таблица 5.2 Анализ движения рабочих по РУП „ВЗЭП“ за 2003-2004г.г.№пп Показатели 2003г. 2004г. отклонение (+/-) 1 Состояло по списку на начало года, чел. 1530 1538 8 2 Принято, чел. 202 190 -12 3 Выбыло, чел., в т.ч.: 198 219 21 3.1. по собственному желанию 120 128 8 3.2. уволено за прогулы и др. нарушения 40 45 5 3.3. по прочим причинам 38 46 8 4 Состояло по списку на конец периода, чел. 1534 1509 -25 5 Среднесписочная численность, чел. 1451 1469 18 6 К-т оборота по приему 0,14 0,13 -0,01 7 К-т оборота по выбытию 0,14 0,15 0,01 8 К-т текучести 1,02 0,87 -0,15
В целом по предприятию наблюдается снижение текучести кадров в 2004г. по сравнению с 2003г… доля рабочих основной деятельности в 2004г. увеличилась на 0,28% от общей численности, а по сравнению с планом – снизилась на 0,09%. В целом по предприятию можно говорить о невыполнении плана по труду.
Таблица 5.3 Анализ использования рабочего времени по РУП „ВЗЭП“ за 2004г.№пп Показатели Обозначение По плану Фактически Отклонение (+/-) 1 Среднесписочная численность рабочих Т 1523 1559 36 2 Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч Ф 2080,8 2032,5 -48,3 3 Число отработанных всеми рабочими, чел-дн К 262,2 256,3 -5,9 4 Отработано сверхурочно, чел-ч Фс 12,2 12,2 5 Число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. Д 222,5 223,4 0,9 6 Число часов, отработанных одним рабочим за год, ч В 1766 1768,6 2,6 7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч С 7,937 7,931 -0,006 8 Число человеко-дней целодневных простоев Кп 12,1 11,8 0,2
Таблица 5.4 Анализ выполнения плана по показателям производительности труда№пп Показатели Обозначение Отчетный период Отклонение от плана Выполнение плана план факт 1 Объем продукции, тыс.руб. П 14018 15305 1287,0 109,2 2 Среднесписочная числ-сть работников основной деятельности, чел. (в т.ч. ППП)
Тос 1558 1566 8,0 100,5 3 Рабочие Т 1523 1559 36,0 102,4 4 Удельный вес рабочих в общей числ-сти работников основной деятельности,% У 97,8 99,6 1,8 101,8 5 Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч из них: Ф 2080,8 2032,5 -48,3 97,7 5.1. Сверхурочно Фс 0,0 12,2 12,2 - 6 Среднегодовая выработка продукции на одного работника основной деятельности, тыс.руб. Г 9,0 9,8 0,8 108,6 7 Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, тыс.руб. 9,2 9,8 0,6 106,7 7.1. Годовая 1162986 1328215 165228,4 114,2 7.2. Дневная 172631 176386,6 3755,5 102,2 7.3. Часовая 6,7 7,5 0,8 111,8
Выводы курсовой работы
1. Исходя из данных таблицы 1.2., объем прибыли в 2004г. снизился на -66 млн. руб. по сравнению с 2003г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен. Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн. руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%.
2. Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22852 млн. руб.). К концу 2004г. их удельный вес снизился до 80,3%. Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют „источники собственных средств“ предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), то есть предприятие не обеспечено собственными средствами в достаточной мере. Анализ финансового состояния показал, что структура баланса предприятия – неудовлетворительная.
3. Превышение кредиторской задолженности на дебиторской может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение 2004г. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6 %), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн. руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
5. План по труду на предприятии не выполнен. Это говорит об неэффективном использовании трудовых ресурсов на РУП „ВЗЭП“. Другие показатели также свидетельствуют о том, что предприятие не может полноценно работать.