РОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ИНСТИТУТ ТЕКСТИЛЬНОЙ И ЛЁГКОЙ
ПРОМЫШЛЕННОСТИ
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ
Курсовая работа
на тему
«ПРИБЫЛЬ И ФАКТОРЫ
НА НЕЁ ВЛИЯЮЩИЕ»
2 КУРС ФЭУ
ШИФР 400011
Пудеев Ю.А.
МОСКВА 2001
ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ:
1Введение…………………………………………………………………………3
2Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия…………………………………………………………………….4
3Факторный анализ прибыли от реализации
продукции….…………………………………………………………………….5
4Анализ использования чистой прибыли…………………………..7
5Анализ состояния О.П.Ф. …………………………………………………8
6 О.П.Ф. и их состав…………………………………………………………..11
7 Оценка основных фондов……………………………………………….13
8 План по себестоимости, прибыли и
рентабельности……………………………………………………………….13
9 Действие прибыли и убытков…………………………………………..15
10 Break-Even-Point…………………………………………………………….16
11 Риск………………………………………………………………………………17
12 Виды инвестиций…………………………………………………………..18
13 Бизнес за рубежом………………………………………………………..19
14 Остаток………………………………………………………………………….20
15 Список используемой литературы………………………………….22
ВВЕДЕНИЕ
Основнуюцель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляетмаксимизация прибыли. Возможности её получения ограничены, во-первых,издержками производства и, во-вторых, спросом на произведённую продукцию.Производители, однако, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями,выдвигающими на первый план решения проблем, не укладывающихся в русломаксимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например,резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящихрекламных кампаний для привлечения потребителей, осуществление мерэкологического порядка и т.п. Но все подобные шаги носят всё же тактическийхарактер и в конечном счёте подчинены решению главной стратегической задаче –получение возможно большей прибыли.
Главнымограничителем прибыли являются издержки производства. К их определению иизмерению существуют разные подходы, в которых можно выделить взглядэкономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию бухгалтера, которыхпрежде всего интересует финансовые отчёты и балансы предприятия. Поскольку всевиды ресурсов ограничены, любое решение о производстве какого-либо товарапредполагает отказ от использования тех же ресурсов для выпуска какого-то иногоизделия. Таким образом, все издержки представляют собой альтернативные затраты.Точнее говоря, затраты любого ресурса, привлечённые для производства товаров,отражают его ценность при наилучшем из всех альтернативных вариантовиспользования или ценность тех альтернативных возможностей, которыми приходитсяжертвовать. Например, металл, истраченный на производство вооружения уженевозможно применить для изготовленияоборудования или автомобилей. И если рабочий способен производить каквооружение, так и медецинское оборудование, тоиздержки, которые несёт общество при использовании данного рабочего на военномзаводе, будут равны вкладу, который он мог бы внести в производствомедицинского оборудования.
Следуеттак же выделить следующее определение экономическим издержкам: экономическиеиздержки фирмы – это те выплаты, которая она обязана сделать владельцамресурсов, чтобы привлечь эти ресурсы для определённого производственногопроцесса и отвлечь их тем самым от альтернативных вариантов применения. Всеальтернативные издержки, которая понесёт фирма в процессе производства, могутбыть либо внешними (фактическими, явными), либо внутренними (неявными). Внешниеиздержки принимают форму денежных платежей поставщикам факторов производства,промежуточных изделий и деловых услуг. Здесь говорится о заработной платерабочих и служащих, расходах на сырьё и материалы, комиссионных вознагражденияхторговым фирмам, взносах банкам и другим финансовым учреждениям, расчётах заюридические консультации, транспортные услуги и т.п.
Впроцессе производства фирма так же может использовать ресурсы, принадлежащие ейсамой. В этом случае она несёт внутренние издержки. Они не предусмотреныконтрактами, обязательными для внешних платежей, и по этому не приобретаютденежную форму. В качестве одного из элементов внутренних издержекрассматривается и так называемая нормальная прибыль предпринимателя, т.е.вознаграждение за выполняемые им функции.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Финансовыйрезультат деятельности предприятия характеризуется объёмом реализации, затратами на производство продукции,внереализационными доходами, налоговыми отчислениями и прибылью.
Прибыль является основным обобщающим показателем финансовых резуль-
татов хозяйственной деятельности предприятий всех видов,независимо от их организационной формы. Прибыль представляет собой разницумежду общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции сучётом убытков от различных хозяйственных операций. Имеет место балансовая,валовая, налогооблагаемая и чистая виды прибыли.
1. БАЛАНСОВАЯ
Включает прибыль от реализации продукции, иныхматериальных ценностей, от внедрения внереализационных операций. К даннымоперациям относятся:
- долевое участие в совместных предприятиях,
- сдачаимущества в аренду,
- дивидендыпо акциям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию и другого родадеятельности.
2. ВАЛОВАЯ
Валовая отличается от балансовой прибыли тем, чтопри включении в валовую прибыль прибыли от реализации Основных Фондов и иногоимущества, учитывается превышение между продажной ценой и первоначальноё илиостаточной стоимостью этого имущества. При этом указанная первоначальная илиостаточная стоимость умножается на индекс инфляции. В прибыль валовую, вотличие от балансовой, так же включается сумма превышения расходов на оплатутруда работников, занятых в основной деятельности, над их нормируемойвеличиной.
3. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ
Часть прибыли предприятия, облагаемая налогом всоответствии с законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций». Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовойили валовой прибыли вычесть льготы по налогу на прибыль, отчисления на прибыльв страховой или другие аналогичные по назначению фонды, а так же прибыль(доход), облагаемый налогом в ином законодательном порядке1.
4. ЧИСТАЯ
Прибыль предприятий, остающаяся в их распоряжениипосле уплаты всех налогов, акцизов и платежей в государственные и местныебюджеты. Для определения чистой прибыли из баланса предприятия вычитается налогна прибыль, налог на рекламу и другие налоги и платежи, оставшаяся разница ввиде чистой прибыли используется предприятием по своему усмотрению.
1Отдельно от налога на прибыль предприятия уплачиваютсяналоги от доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, выпускаемых натерритории Российской Федерации, доходы от казино, видеосалонов облагаютсяналогом по ставке 70%, доходы с денежным выигрышем по ставке 90%, прибыль отконцертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках – 50%, от коммерческих ипосреднических услуг – 45%. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ
РЕАЛИЗАЦИИПРОДУКЦИИ
Важнейшимифакторами роста прибыли является увеличение объёма производства и реализациипродукции, внедрения научно-технических разработок и, как следствие, повышениепроизводительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.Прибыль – основной источник денежных накоплений предприятий. Общая суммабалансовой прибыли вычисляется по формуле:
Рб = Рр ± Рпр ± Рвн
, где Рб – балансовая прибыль;
Рр– прибыль от реализации товарной продукции;
Рпр– прибыль (убыток) от прочей реализации;
Рвн — прибыль (убыток) от нереализованных операций.
Общая оценка выполнения плана прибыли осуществляетсясравнением фактической суммы балансовой прибыли с прибылью, предусмотреннойпланом. Сравниваются темпы роста прибыли по отношению к предыдущему году плановый и фактический.
Впроцессе анализа оценивается влияние слагаемых балансовой прибыли на общееотклонение фактического её уровня от планового.
Прибыльот реализации товарной продукции – это разность между выручкой от реализации пооптовым ценам без налога с оборота и полной себестоимости.
Рр = Nр–Sр
, где Nр — выручка от реализации товарной продукции воптовых ценах предприя-
тия
Sр– себестоимостьреализованной продукции. Прочая реализация, заранее
не планируемая.
Основными факторами, определяющими размер прибыли отреализации продукции является:
- изменение объёма структуры реализации продукции;
- изменение себестоимости товарной продукции;
- изменение цен на реализацию продукции.
Влияние изменения объёма реализации на изменение прибыли определяетсяумножением плановой прибыли на коэффициент перевыполнения плана по объёмуреализации в оптовых ценах предприятия.
ΔРр = Ррпл х кпл = Ррпл х ((Nр1– Nрпл)/Nрпл)
, где ΔРр– отклонение фактической суммы прибыли от плановой в результате
изменения объёма реализации продукции;
Ррпл — прибыль от реализации продукциипо плану.
Влияние изменения структуры определяется какразность между плановой прибылью, скорректированной на фактически реализованнуюпродукцию и плановой прибылью фактического объёма реализации.
ΔРα = Pp1– Ррпл х (Nр1/Nр0)
, где ΔРα – отклонение фактической суммы прибыли от плановой в результате
нарушения плановой структуры реализации продукции;
Pp1– фактическая прибыль от реализации товарнойпродукции;
Nр1– выручка от реализацию продукции за отчётный год в действующих
оптовых ценах;
Nр0– объём реализованнойпродукции за отчётный год в ценах, принятых в
плане.
Влияние изменения себестоимости продукцииопределяется путём сравнения полной фактической себестоимости с планов,пересчитанной на фактическую реализацию.
ΔРs= Sрплх (Nр1/Nр0) х Sp1
, где
ΔРs– отклонение фактической суммы от плановой в результате изменения
себестоимости реализованной продукции;
Sрпл– плановая полнаясебестоимость реализованной продукции;
Sp1– фактически полнаясебестоимость реализованной продукции;
Расчёт влияния изменения объёма реализации наизменение прибыли определяется произведением прибыли от реализации продукции поплану на разность (К – 1), где К – коэффициент, определяемый отношениемплановой полной себестоимости фактического объёма реализации продукции иплановой себестоимости.
Расчётвлияния изменения себестоимости реализованной продукции определяется путёмсравнения полной фактической себестоимости с плановой, пересчитанную нафактическую реализацию.
Расчётвлияния изменения цен на изменение прибыли определяется разностью междуфактической реализацией фактического объёма продукции и плановой реализациейфактического объёма продукции.
Однимиз важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистаяприбыль – это разность между балансовой прибылью и суммой внесённых в бюджетналогов.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙПРИБЫЛИ
В числе факторов,характеризующих изменение в формировании чистой прибыли, имеет место балансоваяприбыль, налоги на прибыль, прибыль, внесённая в благотворительные фонды,экономические санкции. Анализируется изменение удельного веса чистой прибыли всумме балансовой, абсолютная величина изменения чистой прибыли по отношению кплановому уровню и уровню прошлого отчётного года. Рассчитывается коэффициентроста чистой прибыли. Анализ распределения прибыли ведётся путём сравненияотчётных показателей с плановыми, при этом фиксируется абсолютное отклонениефактических значений от плановых, определяется удельный вес чистой прибыли и еёсоставных частей в общей сумме чистой прибыли и сумме балансовой прибыли впроцентах (%).
За счётчистой прибыли создаются следующие фонды:
- резервный фонд;
- фонд накопления;
- фонд потребления (индивидуального и коллективного потребления).
Оставшиеся средства могут быть использованы на другие цели, например напополнение собственных оборотных средств. В результате анализа фондов,формируемых из чистой прибыли, определяются изменения общей суммы средств,начисленных в эти фонды. Определяются факторы, повлиявшие на изменения этойсуммы, выявляется – как повысилась заинтересованность коллектива предприятия вросте конечных результатов хозяйственной деятельности. Чистая прибыльнаправляется на финансирование в НИКОАР, освоение и внедрение новой техники, насовершенствование технологий производства и модернизацию оборудование иповышение качества продукции, техническое перевооружение.
Чистая прибыль направляетсяна уплату процентов по кредитам, на удовлетворение потребительских и социальныхнужд, на дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива; обеспечиваяпроизводственные, материальные и социальные потребности, предприятие должностремиться к установлению максимального соотношения между фондами накопления и потребления.
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ:финансовое ведомство интересуется, что же было заработано после вычетов всехрасходов, связанных с продажей. Если, например предприятие балопродано за 400000 DM (Дойч Марок – национальная денежная единица Германии),связанные с продажей расходы (например, комиссионные маклеру) составляют 40000марок, а производственное имущество составляет 300000 марок, то прибыль отпродажи составит 60000 марок. В свою очередь ПРИБЫЛЬ, ОТРАЖЁННАЯ В БАЛАНСЕ– это прибыль, которая определяется из книг при составлении годового баланса.Это результат подсчёта прибыли и убытков на предприятии. Прибыль, отражённая вбалансе, зачастую отличается от «настоящей» прибыли, так как в нём могут бытьотражены, например, завышенные списания. Пример: фирма купила десять новыхмашин за 400000 марок. За четыре года они должны быть списаны до 10000 марок.Если в первый же год списать вместо 100000 марок сразу 200000 марок, то приподсчёте доходов и расходов получится плюс 100000 марок. Эти деньги будут «ненастоящими».
— Большая книга по экономики М, Терра – Terra,1997. Стр. 628
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ НАСЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ ИХ ГОСУДАРСТВОМ.
(для примера взята Экономика Украины)
Длянынешнего состояния экономики Украины характерны сокращение инвестиционной деятельностии неэффективная система амортизации. В результате усугубляется технологическаяотсталость предприятий. Для многих из них проблемой стало не совершенствование,поддержание производственного потенциала на прежней технической основе. Толькопродуманная политика амортизации обеспечивает поступление достаточных средствдля постоянного обновления основных производственных фондов, а отсутствиеее ведет к их старению и “проеданию”, что и происходит сегодня в Украине.
В условиях гиперинфляции дляобеспечения соответствия начисленной амортизации действительной потребности всредствах на воспроизводство основных фондов необходимо систематическоепроведение индексации их балансовой стоимости. Положение предприятий оказалосьособо трудным, так как в 1993 и 1994 гг. 25 % амортизационных отчисленийони должны направлять в государственный бюджет.
Иногда высказываютсяопасения, что при существующих в настоящее время в Украине ценах невозможноувеличивать издержки производства за счет индексации основных фондов, так какэто ведет к снижению конкурентоспособности продукции. С этим нельзя согласитьсяи вот почему. Во-первых, за счет правильной индексации основных фондовпроисходит уточнение действительных издержек производства, а не их завышение.Во-вторых, увеличение амортизационныхотчислений и себестоимости продукции не обязательно должно сопровождатьсяповышением цены. Происходит уточнение действительных издержек производства, исоответственно может быть снижен размер прибыли. Нельзя считать нормальнымположение, когда при спаде производства на 20 % рентабельность промышленнойпродукции за первое полугодие 1993 г. составляла 46,1 %.
Если следовать ошибочнойлогике, что в результате занижение издержек производства на возмещение основныхфондов (против действительной величины) можно повысить конкурентоспособностьпродукции, то с этой целью возможно было бы занизить или вовсе не считатьзатраты на оплату труда, материалы и по другим статьям. Однако, кромесамообмана по отношению к уровню конкурентоспособности, такой путь ничегообеспечить не может. Кроме того, необходимо учитывать, что чем реже будетиндексация и больше разрыв между балансовой и рыночной стоимостью основныхфондов, тем больше возможностей для злоупотребеленияи коррупции при приватизации. Разумеется, одновременно с основными фондамидолжна индексироваться стоимость имущественных сертификатов граждан. В условияхсуществующего регулирования рентабельности продукции целесообразнопересматривать и величину предельной рентабельности.
Другой эффективной мерой,защищающей амортизационные фонды от инфляции и расширяющей возможностисамофинансирования, может быть существенное расширение масштабов ускореннойамортизации, которая в настоящее время почти не практикуется. Одна из основныхпричин этого состоит в том, что право на использование ускоренной амортизациидолжно испрашиваться предприятием у Министерства экономики и оговорено рядомнедостаточно обоснованных условий. Так, в соответствии с действующим Положениемо порядке начисления амортизационных отчислений ускоренная амортизация (неболее чем в два раза против действующих норм) может быть разрешена для активнойчасти основных производственных фондов, используемых для увеличения выпускасредств вычислительной техники, новых прогрессивных материалов, приборов,оборудования, расширения экспорта, а также в случае, когда предприятие осуществляет массовую заменуизношенной и устаревшей техники. Малым предприятиям наряду с применениемускоренной амортизации разрешено впервый год эксплуатации списывать дополнительно в виде амортизационныхотчислений до 20 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службысвыше трех лет.
Отсутствие четких критериев,как известно, является питательной почвой для произвола чиновников. Связыватьже получение разрешения на ускоренную амортизацию предприятием с массовойзаменой им изношенной и устаревшей техники вообще экономически неграмотно.Во-первых, полное перенесение стоимости используемого оборудования наизготавливаемую продукцию вовсе не означает необходимость его немедленнойзамены, как это часто ошибочно считают. Во-вторых, стимулировать необходимо немассовую замену оборудования, а проведение ее в оптимальные сроки, так как приэтом обеспечивается максимальный социально-экономический эффект. В-третьих,условие массовой замены изношенной и устаревшей техники необоснованно лишаетправа на ускоренную амортизацию вновь созданного предприятия.
Преимущества ускореннойамортизации можно сравнить с беспроцентной ссудой на техническое развитиепредприятия. В первой половине срока службы вновь вводимых средств трудаискусственно завышается себестоимость продукции. За счет повышенныхамортизационных отчислений соответственно занижается прибыль и налог на прибыль, в распоряжениипредприятия больше средств для финансирования технического развития. Во второйполовине срока службы наблюдается обратная картина. Таким образом, ускореннаяамортизация имеет преимущество перед другими видами налоговых льгот, так какпредоставляемые предприятиям дополнительные ресурсы за счет ее применениявпоследствии возвращаются в государственный бюджет.
Учитывая катастрофическоесостояние воспроизводства средств труда во всех без исключения отрасляхнародного хозяйства и высокие темпы инфляции, ускоренную амортизацию для вновьвводимых основных производственных фондов целесообразно разрешить повсеместнокак для старых, так и для новых предприятий. Причем ее следует практиковать длявсех групп основных производственных фондов, а не только их активной части.Более того, для предприятий приоритетных отраслей (пищевая, легкаяпромышленность, сельское хозяйство, энергетика) можно разрешить списыватьстоимость вновь вводимых средств труда на себестоимость изготовленной с их помощью продукции в течение 12месяцев. При этом должна ограничиваться только максимальная суммаамортизационных отчислений, чтобы предприятия могли в случае необходимостиначислять и меньшие суммы.
Не способствует активизацииинвестиционной деятельности предприятий существующий порядок возмещения затратна модернизацию оборудования. Затраты на эти цели могут достигать значительныхвеличин и в большинстве случаев отличаются высокой эффективностью В настоящеевремя затраты на модернизацию могут не полностью переноситься на себестоимостьпродукции до истечения нормативного срока службы модернизированногооборудования.
Учитывая опытразвитых стран, роль лизинга машин и оборудования в ускорениинаучно-технического развития, необходимо оказать государственную поддержкуорганизациям, осуществляющим лизинговые операции. Лизинг является наиболее гибкойи эффективной формой финансирования научно-технического развития,способствующей высокому уровню использования наиболее эффективной дорогостоящейтехники и стимулирующей ее сбыт. Поэтому все промышленно развитые страныстимулируют развитие лизинга за счет предоставления налоговых льгот. Лизинговыекомпании, получая налоговые льготы, имеют возможность снижать размеры платежейза аренду средств труда таким образом, что лизинг в ряде случаев в 1,5 — 2 разаоказывается дешевле банковского кредита. Доля лизинга в инвестициях в машины иоборудование в 1990 г. составила, например, в США 31,7 %, в Англии — 25 %. Среднегодовой темпроста лизинговых операций в США превышает 15 %. а в Японии — 20 %.В настоящеевремя 85-90 % ЭВМ арендуются, а неприобретаются. Лизинг быстро развивается в Бразилии, Индии, Китае, Индонезии.
Для стимулированиялизинговых операций в Украине необходимо принять закон о лизинге и предоставитьсущественные налоговые льготы лизингодателям.Например, в первые два года их можно полностью освободить от налогов, а впоследующие три года установить налог в размере 70-80 % действующей ставки, разрешить ускореннуюамортизацию сдаваемого по лизинговым контрактам оборудования в течение 3-5 лет.Расширение лизинговых операций позволило бы увеличить инвестиционныевозможности предприятий, создание новых рабочих мест.
Эффект от техническоговооружения предприятий с помощью лизинга выразится в росте их прибыли и, соответственно,платежей налогов в бюджет, что с лихвой компенсирует льготы лизингодателям.
На начало 1992 г. общая величина основныхпроизводственных фондов в сфере материального производства составила 331 млрд.руб.
В течении 1981 — 1991 гг.основные фонды всех отраслей сферы материального производства возросли на 59%.наибольший рост наблюдается в строительстве — в 2.2 раза.
Качественную характеристикудействующих основных фондов отражает показатель их износа, а динамику ихвоспроизводственных процессов — коэффициенты обновления и выбытия.
Анализ показывает. что в1990г. степень износа основных фондов в среднем по промышленности достигла49.9%, причем этот показатель с каждым годом возрастает. Так, по сравнению с1980г. он возрос на 33%, а по сравнению с 1985г. — на 13%.
Высок уровень изношенностиподвижного состава в автомобильном транспорте: в 1991г. степень износасоставила 77.9%. Более половины грузовых автомобилей и 1/3 автобусов подлежитсписанию в связи с выработанностью амортизационныхсроков эксплуатации. Несмотря на такую высокую степень изношенности основныхфондов коэффициент их обновления имеет тенденцию к снижению.
Таким образом, в последнеедесятилетие наблюдается интенсивный процесс накопления в промышленностифизически и морально устаревших основных производственных фондов, что оказываетотрицательное влияние на эффективность их использования. Как следует изимеющихся данных (см. таблицу 2), в рассмотренном ретроспективном периоде темпыроста производительности труда, начиная с 1988г., замедлились, а фондоотдачаснизилась. Наблюдается парадоксальное явление: темпы роста фондовооруженностипромышленно-производственного персонала увеличиваются, а производительностьтруда снижается. Это свидетельствует о том, что фондовооруженность труда растетза счет увеличения объема устаревших основных фондов.
______________________________________________________________________
*программа взята П. Орлов“Государственное регулирование обновления основных фондов” // “ЭкономикаУкраины” №6 1994 г.
Н. Иванов “Производственныйпотенциал Украины: состояние, проблемы развития” // “Экономика Украины” №2 1993 г.
ОСНОВНЫЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ И ИХ СОСТАВ.
Важнейшую частьнационального богатства составляют основные производственные фонды, представляющие собойматериально-техническую базу народного хозяйства. Основные производственныефонды — это средства труда, функционирующие во всех отраслях материальногопроизводства. К основным производственным фондам относят только продуктыобщественного труда, начавшие функционирование в производстве.
Основные производственные фонды весьма различны посвоему вещественно-материальному составу и назначению. Одни создают условия дляосуществления производственного процесса, другие выполняют транспортныефункции, при помощи третьих осуществляется производственный процесс и т.д. Внастоящее время в практике нашей статистики принята следующая единая типоваяклассификация основных производственных фондов по всему народному хозяйству.
1. Здания.
2. Сооружения.
3. Передаточные устройства.
4. Машины и оборудование, в том числе:
а) силовые машины и оборудование,из них автоматические;
б) рабочие машины иоборудование, из них автоматические;
в) измерительные ирегулирующие приборы и устройства и лабораторное
оборудование, из них автоматические;
г) вычислительная техника, втом числе автоматическая;
д) прочие машины, из нихавтоматические.
5. Транспортные средства.
6. Инструменты.
7. Производственный инвентарь и принадлежности.
8. Хозяйственный инвентарь.
9. Рабочий и продуктивный скот.
10. Многолетние насаждения
11. Капитальные затраты по улуч