--PAGE_BREAK--1.3. Методы и порядок разработки норм и нормативов
Качество норм и нормативов, их способность выполнять свои функции во многом зависит от метода их установления.
Различают два основных метода нормирования: суммарный и аналитический.
При суммарном методе нормы (нормативы) расходования тех или иных ресурсов устанавливаются на единицу продукции или работы в целом, без расчленения их на составные части. При этом они могут устанавливаться: на основе наблюдений, на основе опыта, или на основе фактических (статистических) данных о затратах ресурсов на подобную продукцию (работу) в прошлых периодах. Отсюда суммарный метод имеет несколько разновидностей: опытный, по аналогии, опытно-статистический.
Нормы и нормативы, установленные суммарным методом называют опытно-статистическими. Они не способствуют выявлению резервов производства. Используются при укрупненных расчетах, нормировании расхода вспомогательных сырья и материалов, управленческого труда и труда вспомогательных рабочих и т.д.
Аналитический метод основывается на определении тех или иных затрат по отдельным элементам с последующим их суммированием в затраты на единицу продукции или работы. Затраты ресурсов по элементам могут устанавливаться: на основе физических измерений в процессе непосредственных наблюдений; путем расчета по формулам или по первичным нормативам. Отсюда различают две разновидности аналитического метода: аналитически-исследовательский и аналитически- расчетный.
Возможно также применение комбинированного метода нормирования ресурсов, когда определение расхода отдельных видов ресурсов осуществляется аналитическим методом, а ресурсов в целом – суммарным методом, или когда в процессе установления норм применяются оба метода. Например, чистый расход i-го материала на единицу продукции определяют одним из аналитических методов, а размер технологических отходов и потерь – одним из суммарных методов.
Чтобы обеспечить максимальную экономию используемых ресурсов, в бизнес-плане работы предприятия имеется план развития, в котором предусматриваются различные мероприятия по экономии материальных, трудовых и других видов используемых ресурсов, что, естественно, отражается на параметрах текущих норм и нормативов, используемых при разработке планов. Отсюда разработка норм и нормативов осуществляется в соответствии со следующими этапами:
анализ прогрессивности и обоснованности применяемых норм и нормативов и выявление на этой основе внутрипроизводственных резервов экономии ресурсов;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов экономии ресурсов с установлением конкретных задач и сроков их реализации;
расчет экономической эффективности запланированных мероприятий и определение нового уровня норм и нормативов использования i-х ресурсов с учетом реализации запланированных мероприятий;
контроль за ходом внедрения запланированных мероприятий и освоением новых норм структурными подразделениями.
1.4. Содержание, назначение и организация разработки норм и нормативов, используемых при планировании
Учитывая широкий диапазон назначения норм и нормативов, а также участие в их разработке различных функциональных служб, содержание, назначение и организацию разработки норм и нормативов на предприятии следует рассматривать по направлениям используемых ресурсов производства.
Нормы и нормативы использования средств труда
К названной группе норм и нормативов прежде всего относятся нормы использования оборудования (станкоемкость). Станкоемкость (tз.ст.) является производной от нормы времени (tшт.) и при одностаночном обслуживании tз.ст. = tшт., а при многостаночном обслуживании tз.ст. =nЧ tшт. (где n— количество станков, обслуживаемых одним рабочим).
Станкоемкость является основой расчета производственной мощности. Производственная мощность – это один из важнейших нормативов использования средств труда. Исходя из наличия производственных мощностей, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, формируются план производства и план реализации продукции. Учитывая трудоемкость и необходимость постоянной корректировки расчетов производственных мощностей, в отделе главного технолога создается бюро расчета мощностей или (в зависимости от объема работы) выделяются отдельные исполнители.
К числу нормативов рассматриваемой группы относятся также нормы расхода инструмента. Под ними понимается количество инструментов, которое необходимо для выполнения определенного объема работ. В массовом и крупносерийном производствах нормы расхода инструмента обычно устанавливаются на 1, 10, 100, 1000 деталей, а в мелкосерийном и единичном производствах — на 100, 1000 станко-часов работы определенного оборудования.
Норма расхода, например, i-го режущего инструмента в массовом и крупносерийном производстве ( Нрi) может быть рассчитана по следующей формуле:
(1)
где tмаш. — норма машинного времени, необходимая для изготовления одного изделия по всем детале-операциям, мин.;
Tизн. — время работы инструмента до полного износа, ч.
Аналогичным образом рассчитываются нормы расхода других видов инструмента. В любом случае в основе их расчета лежат нормы износа. Под ними понимается время работы инструмента в часах до его окончательного выбытия. Нормы износа инструмента определяются как произведение количества часов работы между двумя заточками (для режущего инструмента) или двумя ремонтами (для мерительного и прочего инструмента) на число возможных заточек или ремонтов до окончательного его выбытия. Нормы износа инструмента зависят от качества инструмента, характеристик обрабатываемых материалов, режима работы оборудования, квалификации рабочих. Устанавливаются аналитическим методом в лабораториях или опытным путем.
Разработкой норм расхода инструмента на предприятиях занимается инструментальный отдел, а при его отсутствии, аналогичное бюро в составе отдела главного технолога. Нормы в дальнейшем используются для планирования и регулирования потребления, производства и закупки инструмента.
Нормы и нормативы материальных затрат
Исходя из структуры материальных затрат в себестоимости продукции, в данной группе прежде всего следует выделить нормы расхода материалов.
Под нормой расхода материала понимается то его количество, которое необходимо затратить на производство единицы продукции (изделие, узел, деталь, заготовка) при рациональной технологии и организации производства.
Нормы расхода сырья и основных материалов разрабатываются по чертежам, технологическим картам и прочей технологической документации. При разработке норм учитывается не только полезный расход материала, равный чистой массе предмета труда после обработки, но также отходы и потери, обусловленные применяемой технологией и организацией производства. Нормы расхода сырья и основных материалов могут быть представлены на производство детали, узла, изделия, в виде индивидуальных и групповых норм, а также специфицированных и сводных.
Порядок нормирования вспомогательных материалов зависит от их назначения.
· Расход вспомогательных материалов, для осуществления (ведения) технологических процессов, а также процессов, связанных с подготовкой продукции к реализации (на изготовление тары, упаковки) нормируется также как расход сырья и основных материалов на единицу продукции или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции, требующего упаковки.
· Материалы, используемые на изготовление инструментов и другой технологической оснастки, нормируется на единицу инструмента (оснастки) или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции по всем видам инструмента и оснастки собственного производства.
· Нормы расхода материалов на изготовление нестандартного оборудования, осуществление мероприятий по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на единицу изготавливаемого нестандартного оборудования или единицу средств механизации и автоматизации производственных процессов, а также на одну тысячу рублей планируемой стоимости изготовления указанного оборудования (средств).
· Расход материалов на ремонт оборудования обычно устанавливается на единицу ремонтной сложности или на один станко-час работы оборудования. За базу измерения объема ремонтных работ в машиностроении принят токарно-винторезный станок IK-62 (с высотой центров 200 мм и расстоянием между центрами 1000 мм.), ремонтная сложность которого принята равной 11 ремонтным единицам. На эту ремонтную единицу и устанавливается расход материалов, а также и трудоемкость ремонта.
· Материалы, используемые для эксплуатации оборудования и помещений (смазочные, обтирочные и т.д.) обычно нормируются на один час работы оборудования или квадратный метр площади.
К материальным затратам относятся также затраты на топливо, электроэнергию, газ и другие виды энергии. Их нормирование осуществляется по-разному в зависимости от вида энергии и ее назначения.
· Электроэнергия для технологических целей (электросварка, электроплавка и т.д.), а также технологическое топливо нормируется на единицу производимой продукции.
· Электроэнергия, сжатый воздух, пар, используемые для приведения в движение оборудования, нормируются исходя из мощности двигателей.
· Расход топлива на отопление помещения нормируется в расчете на метр кубический помещения.
· Электроэнергия на освещение нормируется в зависимости от мощности установленных светильников и количества часов их использования в сутки.
Основным подразделением предприятия, занимающимся разработкой норм и нормативов материальных затрат, является бюро (или группа) материальных нормативов отдела главного технолога. Оно разрабатывает нормы и нормативы расхода сырья и основных материалов; вспомогательных материалов, используемых для технологических процессов, а также осуществляет методическое и организационное руководство другими службами, занимающимися разработкой норм и нормативов.
В разработке норм и нормативов материальных затрат участвуют также инструментальный отдел (или инструментальное бюро отдела главного технолога), отдел главного механика, отдел главного энергетика. Каждое из названных подразделений занимается разработкой соответствующих норм и нормативов, исходя из специализации.
Рассмотренные нормы и нормативы материальных затрат используются в дальнейшем для определения потребности в ресурсах, организации материально- технического обеспечения и т.д.
Нормы и нормативы затрат живого труда
К нормам и нормативам затрат живого труда относятся нормы времени, нормы выработки, нормативы трудоемкости ремонтных работ, нормы обслуживания, нормативы численности, нормы управляемости, нормативы соотношений.
Под нормой времени понимается время (час., мин.), необходимое при данном уровне техники, технологии и организации производства на выполнение единицы объема работы. А поскольку объектом нормирования в большинстве случаев является операция технологического процесса, то под нормой времени понимается время, необходимое на выполнение i-ой операции.
Величиной, обратной норме времени, является норма выработки, под которой понимается количество продукции, которое должно быть произведено рабочим за единицу времени (час, смену).
Сумма норм времени по всем операциям технологического процесса изготовления продукции представляет собой технологическую трудоемкость. Наряду с понятием технологическая трудоемкость существует и такое понятие как полная трудоемкость продукции. Последняя представляет собой сумму затрат труда всех категорий промышленно-производственного персонала (ППП) на изготовление единицы продукции. Эти показатели используются для укрупненных расчетов численности и других показателей по труду.
Нормативы трудоемкости ремонтных работ представляют собой затраты времени по видам ремонтов на одну единицу ремонтной сложности.
Производными от норм времени являются также и нормы обслуживания — это количество единиц оборудования или рабочих мест, которое должно обслуживаться одним или группой исполнителей.
Нормативы численности представляют собой количество работников, необходимое для выполнения определенного вида и объема работы или же отдельной функции по обслуживанию производства и управления им. Они используются, прежде всего, для нормирования труда служащих.
Нормы управляемости определяют количество работников или подразделений, которыми должен руководить один человек. Близким по содержанию к данному нормативу являются нормативы соотношений, определяющие число работников соответствующей квалификации, которое должно приходиться на одного работника другой квалификации при определенных организационно- технических условиях.
Основным органом, осуществляющим разработку норм труда, их внедрение, пересмотр на предприятии, является отдел труда и заработной платы (ОТиЗ). Однако в зависимости от разделения функций по нормированию на предприятии, часть из них (расчет машинного времени, расчет проектных норм) может быть возложена на отдел главного технолога. Разработкой нормативов трудоемкости ремонтных работ занимается отдел главного механика. Однако в любом случае ОТиЗ осуществляет методическое руководство всей работой по нормированию труда на предприятии.
Рассмотренные показатели по труду используются для планирования численности по категориям работающих, а также других показателей по труду и заработной плате .
Нормы и нормативы оборотных средств
Под оборотными средствами понимается совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Они предназначены для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные. Размер собственных оборотных средств определяется путем нормирования.
Нормы оборотных средств разрабатываются методами прямого расчета по каждой составной (элементу) оборотных средств: сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам; вспомогательным материалам; таре; запчастям для ремонтов; малоценным и быстроизнашивающимся предметам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; готовым изделиям. Нормы устанавливаются в относительных величинах: в днях (в расчетах норматива по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам и т.д.); в рублях — на 1 млн. рублей объема производства продукции, стоимости оборудования и т.д., а также в рублях на одного работающего. В отличие от рассмотренных трех групп норм и нормативов нормы по элементам оборотных средств действуют в течение ряда лет до существенных изменений номенклатуры, технологии и организации производства и т.д.
Разработкой норм оборотных средств по элементам оборотных средств занимается финансовый отдел предприятия. На основании разработанных норм по элементам оборотных средств, предприятие ежегодно рассчитывает норматив собственных оборотных средств в денежном выражении, который затем используется при разработке финансового плана.
продолжение
--PAGE_BREAK--
ГЛАВА 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
2.1. Задание — ситуация на выполнение практической части курсовой работы
машиностроительное предприятие разработало и осваивает выпуск на рынок двух новых изделий (проект 3 и проект 4). Для простоты будем полагать, что новые изделия будут поставляться на широкий сегмент рынка, где присутствует несколько конкурирующих между собой фирм, выпускающих продукцию аналогичного назначения.
2.2. Постановка задачи
1. Составить таблицы исходных данных по заданному варианту:
·калькуляцию затрат на единицу продукции (таблица 1);
· агрегированный балансовый отчет года 200Д и 200Е предшествующий внедрению новых проектов, сведенный в таблицы 1.1а и 1.1б;
· Отчет о прибылях и убытках в предшествующем году (таблица 1.2);
·Отчет о движении денежных средств (таблица 1.3).
2. На основе полученных по выбранному варианту исходных данных составить операционный бюджет предприятия для каждого изделия (проект 3, проект 4):
·бюджет продаж /план сбыта продукции/ (таблица 2);
·бюджет (план) производства продукции (таблица 3);
·бюджет (смету) прямых материальных затрат (таблица 4);
· бюджет (смету) затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5);
· бюджет (смету) общепроизводственных (накладных) затрат (таблица 6);
·смету себестоимости реализованной продукции (таблица 7);
· смету товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8);
·бюджет (смету) коммерческих расходов (таблица 9);
·смету движения денежных средств /денежных потоков/ (таблица 10).
3. Составить финансовый бюджет:
· бюджет доходов и расходов /или прогноз отчета о прибылях и убытках/ (таблица 11);
· прогнозный балансовый отчет;
· расчет статей баланса финансового плана с учетом преходящих остатков (таблица 13)
4. Произвести анализ полученных плановых показателей, сделать выводы и заключение.
2.3. Порядок заполнения таблиц и алгоритм расчета показателей
2.3.1. Бюджет продаж (план сбыта) продукции
Бюджет продаж обычно составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли.
Смета продаж обычно включает в себя информацию 1) о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и 2) ожидаемую цену единицы каждого товара.
При определении предполагаемого годового объема продаж в натуральном выражении (табл. 2 строка 1) отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж (табл. 1 строка 24). Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.
Чтобы получить предполагаемый годовой объем продаж в натуральном выражении в планируемом периоде следует данные (табл. 1 строка 24) умножить на поправочный коэффициент по избранному варианту (приложение 3) и занести результат в таблицу 2, строка 1, столбец 6. Затем полученный годовой объем продаж распределяется по кварталам в пропорции: 1 кв. – 10%, 2 кв. – 20%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 40%. Далее можно прогнозировать выручку (п.3 табл.2) путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара (табл.1 п.22). Сравнение фактических продаж со сметными по видам продукции предприятия будет показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины существенных отклонений и принять меры по улучшению положения. Алгоритм расчета остальных строк таблицы 2 приводится в сноске к таблице.
При составлении бюджета продаж следует убедиться в безубыточности производства. С этой целью определяется критический (безубыточный) объем продаж (Vкр) по формуле (1)
Критический объем продаж:
Vкр.=
Зпост.удел * Vгод
Цопт. — Зперем. удел.
(1)
где Зпост.удел. – удельные постоянные затраты (табл. 1 п.19);
Vгод — годовой объем продаж (табл.2 п.1);
Цопт. – оптовая цена (табл.1 п.22);
Зпер.уд. – удельные переменные затраты (табл.1 п.17)
Средний объем продаж за квартал определяется по формуле (2)
(2)
n— количество кварталов за год
5. Количество кварталов, в течение которых предприятие выпустит и реализует критический объем продаж и покроет свои затраты: (nкр) определяется по формуле (3)
(3)
Далее следует произвести расчет этих показателей по сравниваемым проектам.
2.3.2. Бюджет (план) производства продукции (таблица 3)
Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в плане производства продукции. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года.
Объемы производства должны быть тщательно сверены с бюджетом продаж с тем, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение планируемого периода. Лучше всего, если при этом все производственные мощности предприятия будут задействованы, а величина материальных запасов будет оптимальна.
Алгоритм расчета строк дан в сноске к таблице 3.
2.3.3. Смета прямых материальных затрат (таблица 4)
Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как 1) ожидаемая величина необходимых в производстве материалов плюс 2) желательная величина запасов на конец года минус 3) запасы материалов на начало года. Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала, с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице и в сноске к ней.
Своевременность поставок материалов зависит от четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом и позволяет удерживать величину материальных запасов в разумных пределах.
2.3.4. Смета затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5)
Производственные нужды, определяемые в смете производства, представляют собой исходный пункт для составления сметы расходов на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы, по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.
Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице 5 и в сноске к ней.
2.3.5. Смета общепроизводственных (накладных) расходов (таблица 6)
Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы.
Для того чтобы показать накладные расходы по каждому подразделению, часто составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность. Дополнительные сметы также помогают менеджеру по производству оценивать деятельность каждого подразделения.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.6. Смета себестоимости реализованной продукции (таблица 7)
Эта смета составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, а также сводных данных, но натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет:
1) прямых материальных затрат
2) затрат по оплате труда
3) накладных расходов.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.7. Смета товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8)
Эта смета отражает желательный запас материальных затрат и годовой продукции на складе предприятия на конец года, удельную себестоимость продукции и полную себестоимость годовой продукции с учетом желательного запаса на конец года. Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.8. Смета коммерческих расходов (таблица 9)
Отражает планируемую стоимость коммерческих расходов. Алгоритм расчета приведен в таблице.
2.3.9. Смета движения денежных средств (денежных потоков) (таблица 10)
Смета движения денежных средств (денежных потоков) включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.10. бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) (таблица 11)
Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж пли собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице.
2.3.11. Прогнозный балансовый отчет (таблица 12)
Отражает активную и пассивную часть баланса предприятия и строится на основе исходных данных таблиц 1.1а и 1.1б.
2.3.12. Расчет статей баланса финансового плана с учетом переходящих остатков (таблица 13)
Алгоритм расчета строк приведен в таблице.
Таблица 1
Калькуляция затрат на единицу продукции
№ п/п
Наименование показателя
проект 3
проект 4
Горизонт.изменения
руб.
%
руб.
%
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7=5-3
8=7/3*100
1.
Сырье и материалы
10738
19,172
10727
18,728
-11
-0,102
2.
Возвратные отходы
-260
0,464
-262
0,457
2
0,769
3.
Изделия и полуфабрикаты
24411
43,583
26210
45,758
1799
7,37
4.
Транспортно-заготовительные расходы
804
1,435
845
1,475
41
5,1
5.
Топливо и энергия
953
1,701
952
1,662
-1
-0,105
6.
Заработная плата производственных рабочих
2123
3,79
2150
3,754
27
1,272
7.
Отчисления на социальные нужды
767
1,369
776
1,355
9
1,173
8.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования без амортизации
2408,7
4,3
2358
4,117
-50,7
-2,105
9.
Цеховые расходы
2839
5,069
2866
5,004
27
0,951
10.
Общезаводские расходы
3609
6,443
3650
6,372
41
1,136
11.
Потери от брака
317
0,566
322
0,562
5
1,577
12.
Затраты на гарантийный ремонт
542
0,968
570
0,995
28
5,166
13.
Коммерческие расходы
2558
4,567
1819
3,176
-739
-28,89
14.
Себестоимость полная
56010
100
57279
100
1269
2,266
15.
Выручка продукции
3355926
7866111
4510185
134,395
16.
Амортизация
4200,3
4296
95,7
2,278
17.
Итого переменные затраты
39853
41720
1867
4,685
18.
Итого постоянные затраты без амортизации
11956,7
11263
-693,7
-5,802
19.
Итого постоянные затраты с амортизацией
16157
15559
-598
-3,701
20.
Рентабельность
24,20%
28,30%
21.
Прибыль от продаж
13554,4
16210
2655,55
19,592
22.
Цена оптовая (14+21)
69564,4
73489
3924,56
5,642
23.
Годы реализации инвестиционного проекта
1
1
24.
Годовой выпуск продукции V шт.
9648,4
21407,6
11759,2
24,375
Продолжение таблицы 1
Поправочные коэффициенты по варианту применяются к строке 24 (годовой выпуск продукции).
строка 14– Себестоимость полная = Σ строк = (1-2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+16)
строка 15 – Выручка от реализации продукции = стр. 24 * стр. 22
строка 17 – Итого переменные затраты = Σ строк (1-2+3+4+5+6+7+11)
строка 18 – Итого постоянные затраты = Σ строк (8+9+10+12+13)
строка 19 – Итого постоянные затраты с амортизацией = Σ строк (16+18)
строка 20 – рентабельность для всех вариантов по проекту 3 — 24 % и
28,3 % по проекту 4.
строка 21 – Прибыль от продаж = (стр. 14 * 0,242)
строка 22 – Цена оптовая – задана (14+21)
строка 23 – Годы реализации – 1 год
строка 24 – Годовой выпуск продукции – задан. (строка 24* Кпоправочный по данному варианту из таблицы 3). продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 1.1.а Агрегированный актив баланса предприятия
Наименование статей актива
200Д
200Е
Горизонт.изменения
млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу
200Д г. к 200Е г.
млн. руб.
% к
началу
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1. Всего активов, валюта баланса
15806,6
20
16149,604
20
343,004
1.1. Внеоборотные активы
— Нематериальные активы
215
0,272
220,29
0,273
5,29
0,492
— Основные средства
7937,6
10,043
8132,864
10,072
195,264
0,4918
— Незавершенное строительство
1202,6
1,522
1232,19
1,526
29,59
0,492
— Доходные вложения в мат. ценности
59
0,075
60,452
0,075
1,452
0,4922
— Долгосрочные финансовые вложения
960,4
1,215
984,026
1,219
23,626
0,492
— Прочие внеоборотные активы
1.2. Оборотные активы
— Запасы и затраты + НДС
2555,6
3,233
2597,002
3,216
41,402
0,324
— Расчеты с дебиторами
2098,4
2,655
2132,176
2,64
33,776
0,32
— Денежные средства
118,4
0,149
120,318
0,149
1,918
0,322
— Прочие оборотные активы
0
— Краткосрочные фин. вложения
659,6
0,834
670,286
0,83
10,686
0,324
Поправочный коэффициент применяется по всем строкам, кроме первой. Строка 1 = сумме всех остальных строк.
--PAGE_BREAK--Таблица 2 Бюджет продаж (план сбыта продукции)
Наименование показателя
Проект 3
Проект 4
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1.Объем продаж, штуки
964,84
1929,68
2894,52
3859,36
9648,4
2140,76
4281,52
6422,28
8563,04
21407,6
2.Цена оптовая, тыс. руб. (табл. 1 п.22)
69564,4
69564,4
69564,4
69564,4
73488,96
73488,96
73488,96
73488,96
3. Выручка, млн. руб. (1*2)
67,12
134,24
201,36
268,47
671,19
157,32
314,64
471,97
629,29
1573,22
4. График ожидаемых поступлений денежных средств
4.1. Дебиторская задолженность
1,34
2,68
4,03
5,37
13,42
3,15
6,29
9,44
12,59
31,47
4.2. Продажи первого квартала
46,98
18,79
65,77
110,12
44,05
154,17
4.3. Продажи второго квартала
93,97
37,59
131,56
220,25
88,1
308,35
4.4. Продажи третьего квартала
140,95
56,38
197,33
330,38
132,15
462,53
4.5. Продажи четвертого квартала
187,93
187,93
440,5
440,5
5. Общее поступление денежных средств
48,32
115,44
182,57
249,68
596,01
113,27
270,59
427,92
585,241
1397,02
Строка 1 объем продаж, шт.: = 1 квартал -10%, 2 квартал -20%, 3 квартал- 30 %, 4 квартал- 40% от годового объема продаж.
Строка 4.1 – 2% от строки 3.
Строка 4.2 – продажи 1-го квартала — равна 70% от строки 3, остальные 28% от продаж 1-го квартала переносятся
во 2 –ой квартал (335,59 × 0,28 = 93,97).
Строка 4.3, 4.4, 4.5 – аналогично строке 4.2.
Строка 5 равна сумме строк 4.1,4.2, 4.3, 4.4, 4.5.
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--Можно сделать вывод, что выплаты денежных средств на все материалы по проекту 3 и проекту 4 равны
Таблица 5
Смета прямых затрат на оплату труда производственных рабочих
Строка 7.2 для 1 квартала 80% от строки 6, для 2 квартала 20% от строки 6 для 1 квартала.
Строки 7.3 и 7.4 аналогично.
Строка 8 = 7.1+7.2+7.3+7.4+7.5.
Рис. 2.Выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих
Вывод: выплаты денежных средств на оплату труда производственных рабочих 3 и 4 проектов равны
продолжение
--PAGE_BREAK-- Таблица 6
Смета общепроизводственных (накладных) расходов
Наименование показателя
Проект 3
Проект 4
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Количество продукции, подлежащее изготовлению, штуки (табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68
2. Норма расхода на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции, руб. (табл.1 п.8)
2408,7
2408,7
2408,7
2408,7
2408,7
2358
2358
2358
2358
2358
3. Планируемые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на объем изготовления, млн. руб. (3=1*2)
1,86
4,88
7,2
9,53
23,47
4,04
10,6
15,65
20,7
50,98
4.Цеховые расходы на единицу продукции, руб. (табл.1 п.9)
2839
2839
2839
2839
2839
2866
2866
2866
2866
2866
5. Планируемые цеховые расходы с учетом объема изготовления (5=1*4)
2,19
5,75
8,49
11,23
27,67
4,91
12,88
19,02
25,16
61,97
6. Общезаводские расходы на единицу продукции, руб. (табл.1п. 10)
3609
3609
3609
3609
3609
3650
3650
3650
3650
3650
7. Планируемые общезаводские расходы с учетом объема изготовления, млн. руб. (7=1*6)
2,79
7,31
10,79
14,28
35,17
6,25
16,41
24,22
32,04
78,92
8. Затраты на гарантийный ремонт на единицу продукции, руб. (табл.1 п. 12)
542
542
542
542
542
570
570
570
570
570
9. Планируемые затраты на гарантийный ремонт на объем изготовления, млн. руб. (9=1*8)
0,42
1,1
1,62
2,14
5,3
0,98
2,56
3,78
5
12,32
10. Удельная амортизация, руб. (табл.1 п.16)
4200,3
4200,3
4200,3
4200,3
4200,3
4296
4296
4296
4296
4296
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
11. Планируемые амортизацион. отчисления на объем изготовления, млн. руб. (11=1*10)
3,24
8,51
12,56
16,62
40,93
7,36
19,31
28,51
37,71
92,89
12. Всего планируемые накладные расходы на объем изготовления с амортизационными отчислениями, млн. руб. (12=3+5+7+9+11)
10,5
27,55
40,66
53,8
132,51
23,54
61,76
91,18
120,61
297,09
12.1. Планируемые накладные переменные расходы, млн. руб. (40% от п. 12)
4,2
11,02
16,27
21,52
53
9,42
24,7
36,47
48,24
118,84
12.2. Планируемые накладные постоянные расходы, млн. руб. (60% от п. 12)
6,3
16,53
24,4
32,28
79,51
14,12
37,06
54,71
72,37
178,25
13. Всего планируемые накладные расходы без амортизационных отчислений, млн. руб. (13=12-11)
7,26
19,04
28,1
37,18
91,58
16,18
42,45
62,67
82,9
204,2
14. График поступлений денежных средств:
14.1. Кредиторская задолженность на начало периода (15% от п.12.1)
0,63
1,65
2,44
3,23
7,95
1,41
3,71
5,47
7,24
17,83
14.2. Накладные расходы 1-го квартала: 70% от п. 12 планируется в 1-ом квартале 30% от п. 12 планируется во 2-ом квартале
7,35
3,15
10,5
16,48
7,06
23,54
14.3. Накладные расходы 2-го квартала 70% от п. 12 планируется во 2-ом квартале 30% от п. 12 планируется в 3-ем квартале
19,29
8,27
27,56
43,23
18,53
61,76
14.4. Накладные расходы 3-го квартала 70% от п.12 планируется в 3-ем квартале 30% от п. 12 планируется в 4-ом квартале
28,46
12,2
40,66
63,83
27,35
91,18
14.5. Накладные расходы 4-го квартала 70% от п.12 планируется в 4-ом квартале 30% от п. 12 планируется в 1-ом квартале следующего года
37,66
37,66
84,43
84,43
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
15. Всего денежных средств накладных расходов (14.1+14.2+14.3+14.4+14.5)
7,98
24,09
39,17
53,09
124,33
17,89
54
87,83
119,02
278,74
продолжение
--PAGE_BREAK--
Рис. 3. Поступление денежных средств
Поступило одинаковое количество денежных средств в 3 и 4 проектах
Таблица 7 Смета себестоимости реализованной продукции
Наименование показателя
Проект 3
Проект 4
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Стоимость закупок основ, материалов, млн. руб. (табл.4 п. 19)
16,75
74,91
110,03
149,88
352,086
39,563
176,76
260,93
353,738
830,961
2. Общая стоимость прямых затрат на оплату труда, млн. руб. (табл. 5 п.6)
2,23
5,85
8,64
11,43
28,16
5,01
13,16
19,42
25,68
62,27
2.1. Общая стоимость планируемых накладных переменных расходов, млн. руб. (табл.6 п. 12.1)
4,2
11,02
16,27
21,52
53
9,42
24,7
36,47
48,24
118,84
3. Итого переменные затраты, млн. руб. (3=1+2+2.1)
23,18
91,78
134,94
182,83
433,25
53,993
214,62
316,82
427,658
1013,1
4. Общая стоимость планируемых накладных постоянных расходов, млн. руб. (табл.6 п. 12.2)
6,3
16,53
24,4
32,28
79,51
14,12
37,06
54,71
72,37
178,25
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
5. Полная себестоимость реализованной продукции с учетом объема изготовления, млн. руб. (5=3+4)
29,48
108,31
159,34
215,11
512,77
68,113
251,68
371,53
500,028
1191,35
6. Количество продукции, подлежащей изготовлению (табл.3 п.4)
771,87
2026,16
2991,01
3955,84
9744,88
1712,61
4495,596
6636,35
8777,12
21621,68
7. Себестоимость единицы реализованной продукции, то есть себестоимость полная, млн. руб. (7=5/6)
0,038
0,053
0,053
0,054
0,053
0,04
0,056
0,056
0,057
0,055
Рис. 4. Себестоимость реализованной продукции с учетом объема изготовления
Таким образом, проект 4 является более дорогим, чем проект 3, в силу больших переменных затрат
--PAGE_BREAK--Таблица 8
Смета товарно-материальных запасов на конец года
Наименование показателя
Итого за год
Итого за год
1
2
3
1. Желательный запас всех материалов на конец года, млн. руб. (табл.4 п. 17)
39,624
93,733
2. Желательный запас готовой продукции на конец года (табл.3 п.2)
482,42
1070,38
3. Удельная себестоимость продукции на конец года (табл.7 п.7) млн. руб.
0,053
0,055
4. Себестоимость готовой продукции с учетом желательного запаса на конец года (4=2*3) млн. руб.
25,38
58,87
Таблица 9
Смета коммерческих расходов
Наименование показателя
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Объем продаж, штуки (табл.2 п.1)
964,84
1929,68
2894,52
3859,36
9648,4
2140,76
4281,52
6422,28
8563,04
21407,6
2. Удельные коммерческие расходы, руб. (табл.1 п. 13), руб.
2558
2558
2558
2558
2558
1819
1819
1819
1819
1819
3. Планируемая стоимость коммерческих расходов (3=1*2) млн. руб.
2,47
4,94
7,4
9,87
24,68
3,89
7,79
11,68
15,58
38,94
--PAGE_BREAK--Таблица 11
Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках)
Наименование показателя
Проект 3
Проект 4
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, (за минусом налога на добавлен, стоимость, акцизов и анлогич. обязател. платежей), млн. руб. (табл.2 п.3)
67,12
134,24
201,36
268,47
671,19
157,32
314,64
471,97
629,29
1573,22
2. Себестоимость продукции товаров, работ, услуг, всего, млн. руб. (2.1.+2.2.+2.3.)
29,48
108,31
159,33
215,11
512,77
68,113
251,68
371,53
500,028
1191,351
2.1. Планируемая себестоимость закупок всех материалов, млн. руб. (табл.4 п. 19)
16,75
74,91
110,03
149,88
352,086
39,563
176,76
260,93
353,738
830,961
2.2. Планируемая себестоимость затрат на оплату труда, млн. руб. (табл.5 п.6)
2,23
5,85
8,64
11,43
28,16
5,01
13,16
19,42
25,68
62,27
2.3. Планируемые накладные расходы, млн. руб. (табл.6 п. 12)
10,5
27,55
40,66
53,8
132,51
23,54
61,76
91,18
120,61
297,09
3. Валовая прибыль, млн. руб. (п.1 — п.2)
37,64
25,93
42,03
53,36
158,42
89,21
62,96
100,44
129,26
381,9
4. Коммерческие расходы (табл.9 п.3)
2,47
4,94
7,4
9,87
24,68
3,89
7,79
11,68
15,58
38,94
5. Прибыль от продаж, млн. руб. (п.3 — п.4)
35,17
20,99
34,63
43,49
133,74
85,32
55,17
88,76
113,68
342,96
6. Сальдо операционных доходов и расходов (6.1-6.2+6.3+6.4-6.5)
-23,36
-47,72
-70,08
-93,46
-233,64
-23,76
-47,53
-71,28
-95,05
-237,6
6.1. Проценты к получению
0,15
0,3
0,45
0,6
1,5
0,15
0,3
0,46
0,61
1,52
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
6.2. Проценты к уплате
2,84
5,67
8,51
11,35
28,37
2,89
5,77
8,66
11,54
28,85
6.3. Доходы от участия в др. организациях
0,06
0,11
0,17
0,22
0,55
0,06
0,11
0,17
0,22
0,56
6.4. Прочие операционные доходы
445,49
890,97
1336,46
1781,94
4454,85
453,03
906,05
1359,08
1812,1
4530,26
6.5. Прочие операционные расходы
466,22
932,43
1398,65
1864,87
4662,17
474,11
948,22
1422,33
1896,44
4741,09
7. Сальдо внереализационных доходов и расходов (7.1-7.2)
-4,16
-8,31
-12,46
-16,61
-41,54
-4,22
-8,45
-12,67
-16,84
-42,24
7.1. Внереализационные доходы
18,49
36,99
55,48
73,98
184,94
18,81
37,61
56,42
75,23
188,07
7.2. Внереализационные расходы
22,65
45,3
67,94
90,59
226,48
23,03
46,06
69,09
92,12
230,31
8. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 8=5-6-7)
7,65
-35,04
-47,91
-66,58
-141,45
57,34
-0,81
4,81
2,79
63,10
9. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (п. 8* 24%)
1,836
-8,407
-11,498
-15,979
-33,95
13,762
-0,194
1,154
0,43
15,144
10. Прибыль от обычной деятельности (п.8-п.9)
5,814
-47,447
-59,408
-82,559
-107,5
43,578
-1,004
3,656
2,381
47,96
11. Чрезвычайные доходы и расходы
11.1. Чрезвычайные доходы
11.2. Чрезвычайные расходы
12. Чистая прибыль отчетного периода
5,814
-47,447
-59,408
-82,559
-107,5
43,578
-1,004
3,656
2,381
47,96
13. Рентабельность продаж, % (5:1)*100, %
52,4
15,6
17,2
16,2
19,93
54,2
17,5
18,8
18,0
21,8
14. Рентабельность производства (3:2)*100, %
127,7
23,9
26,4
24,8
30,89
125,3
21,9
23,9
22,7
32,06
15. материалоемкость (2.1: 2)*100, %
56,8
69,2
69,1
69,7
68,66
58,1
70,2
70,2
70,7
69,75
16. Зарплатоемкость (2.2: 2)*100, %
7,56
5,4
5,4
5,3
5,49
7,4
5,2
5,2
5,1
5,3
--PAGE_BREAK--