--PAGE_BREAK--
2.1.Федеральные налоги — это налоги, которые устанавливаются центральными органами представительной власти, обязательны на территории всего государства, взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет.
Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, к федеральным налогам и сборам относятся:
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— налог на доходы физических лиц;
— единый социальный налог;
— налог на прибыль организаций;
— налог на добычу полезных ископаемых;
— водный налог;
— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
— государственная пошлина.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, одним из самых важных и в то же время наиболее сложным видом налога для исчисления.
Данный налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.
Впервые налог на добавленную стоимость был введен во Франции и уже в 80-е годы XXв. получил широкое распространение в других странах. По сути экономического воздействия это налог является универсальным акцизом, которым в принципе облагаются вся система частного и общественного потребления.
Согласно статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками этого налога признаются:
— организации (юридические лица) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности;
— индивидуальные предприниматели, осуществляющие производительную и иную коммерческую деятельность;
— лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1.реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2.передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3.выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Для целей налогообложения товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой является деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Налоговая база, согласно статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет собой стоимостное выражение объекта налогообложения и определяется налогоплательщиками самостоятельно в зависимости от особенностей реализации произведенных ими или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база определяется по каждому виду товара (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговая ставка налогана добавленную стоимость, равная 0 процентов, устанавливается при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию Российской Федерации и в иных случаях (при условии предоставления в налоговый орган соответствующих документов на право реализации таких товаров).
Налоговая ставка, равная 10 процентов, устанавливается при реализации продовольственных товаров, таких как: мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, сахара, соли, зерна, хлеба, море- и рыбопродуктов и т.д., а также отдельных товаров для детей.
Налоговая ставка, равная 20 процентов, устанавливается по остальным товарам.
Порядок исчисления налога: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода - квартала.
Порядок и сроки уплаты налога:Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Организации и индивидуальные предприниматели производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Акцизы
Акцизы— это косвенные налоги, включенные в цену товара. Они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета сверх прибыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.
Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый, водка, ликероводочная продукция, вина, пиво, табачная продукция, автомобили, ювелирные изделия, нефть, нефтепродукты, природный газ.
Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, то естьплательщиками акцизов признаются налогоплательщики, которые совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объектом обложенияакцизами являются более 20 видов операций, например, такие как реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров, продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, передача на территории Российской Федерации произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) и т.д.
Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду подакцизного товара: по товарам, на которые установлены твердые ставки, как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки как стоимость реализованных товаров, без акциза, налога на добавленную стоимость.
Налоговым периодомпризнается календарный месяц.
Налоговая ставкаедина на все территории Российской Федерации и разделяется на два вида:
1. твердые (специфические), установленные в абсолютной сумме на единицу обложения;
2. адвалорные, установленные в процентах к стоимости подакцизных товаров.
Порядок исчисления налогапредусматривает учет следующих трех условий:
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Порядок и сроки уплаты акцизы зависят от даты реализации подакцизного товара, а также от их видов. Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, по месту ее реализации с акцизных складов.
Налог на доходы физических лиц
Данный налог принадлежит к числу наиболее сложных налогов.
Плательщиками такого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Объектом налогообложенияпризнается совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году, как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т.д.
Налоговая база: При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодомпризнается календарный год.
Налоговые ставкина подоходный налог с физических лиц устанавливаются в размере 35 процентов в отношении выигрышей и призов, полученные на конкурсах, страховых выплат по договорам добровольного страхования, доходов налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды; в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; 9 процентов в отношении дивидендов, полученных физическими лицами как резидентами Российской Федерации, так и не резидентами и 13 процентов в отношении остальных видов доходов.
Порядок исчисления налога:Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
Порядок и сроки уплаты налога:Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы доходов.
Единый социальный налог
Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.
К субъектам налогообложения данного налога относятся: организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица.
Объектом налогообложенияявляются:
— для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
— для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям (по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, по авторским и лицензионным договорам и т.д.).
Налоговая база единого социального налога определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты.
Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налогаустанавливаются в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.).
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога: Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Налог на прибыль организаций
Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль.
Плательщиками такого налогаявляются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговой базойявляется денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:
1. по методу начисления, который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения (например, по мере отгрузки товаров);
2. по кассовому методу, который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров. Таким методом пользуются организации, у которых сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превышает установленного законом предела.
Налоговым периодомпо налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для большинства организаций налоговая ставка составляет 24 процента, из них 6,5 процентов поступает в федеральный бюджет, а 17,5 процента в бюджет субъектов Российской федерации. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций устанавливаются в размере 20 процентов — со всех доходов и 10 процентов — от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей: По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Сроки и порядок уплаты налога: Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых является обязательным налогом, взимаемым с пользователей недр при добыче полезных ископаемых.
Данный налог был введен в связи с применением главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемыхпризнаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложенияналога на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства.
В соответствии со статьей 337 Налогового кодекса Российской Федерации полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту или стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).
Видами добытого полезного ископаемого являются антрацит, уголь каменный, торф, углеводородное сырье, товарные руды, полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, горно-химическое неметаллическое сырье, горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соль природная, подземные воды, содержащие полезные ископаемые и т.д.
Налоговая базаопределяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, и как стоимость добытых полезных ископаемых, и как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговым периодомпризнается календарный месяц.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 0 процентов при добыче попутного газа, подземных вод, содержащих полезные ископаемые, минеральных вод, нефти и т.д.; в размере 3,8 процента при добыче калийных солей; 4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого и т.д.; 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5 процента при добыче сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, природной соли и т.д.; 6,0 процента при добыче горнорудного неметаллического сырья и других полупродуктов, содержащих золото; 6,5 процента при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; 7,5 процента при добыче минеральных вод; 8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов и т.д.
Порядок исчисления и уплаты:Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки уплаты налога:Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектами налогообложенияводного налога признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Налоговым периодомпо данному виду налога признается квартал.
Налоговая ставкаустанавливается в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Порядок исчисления налога:Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Порядок и сроки уплаты налога:Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Данный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Данный налог устанавливается постановлением Правительства Российской Федерации и законодательными органами субъектов Российской федерации.
Плательщиками сбораза пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации пользование данными объектами по разрешенным законодательством правилам и лицензиям.
Объектами налогообложенияпризнаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.
Налоговая ставкасборов устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов. Существуют и нулевые и пониженные ставки сбора.
Порядок исчисления сборов:Сумма сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта, как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного и водного мира.
Порядок и сроки уплаты сборов:Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.
Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в виде единовременных взносов.
Государственная пошлина
Государственная пошлина— это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации, физические лица.
Порядок и сроки уплатыгосударственной пошлины: Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Законом установлена твердая сумма государственной пошлины. Размер пошлины определен на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов. продолжение
--PAGE_BREAK--