--PAGE_BREAK--РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ
Содержание
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12
1560438
95337
2. Приход за декабрь
2033280
91520
3. Итого
3924720
207080
4. % отклонений в стоимости материалов
100%
5,3%
5. Израсходовано — всего
2820960
в том числе:
6. на производство продукции А
1391400
73744
7. на производство продукции Б
726120
38484
8. на общепроизводственные нужды
491040
26025
9. вспомогательному производству
83520
4427
10. заводоуправлению
128880
6830
РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ
Содержание
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12
1560438
95337
2. Приход за декабрь
2033280
91520
3. Итого
3924720
207080
4. % отклонений в стоимости материалов
100%
5,3%
5. Израсходовано — всего
2820960
в том числе:
6. на производство продукции А
1391400
73744
7. на производство продукции Б
726120
38484
8. на общепроизводственные нужды
491040
26025
9. вспомогательному производству
83520
4427
10. заводоуправлению
128880
6830
ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.
Потребители услуг
Количество отработанных машино/смен
Стоимость 1 услуги (руб.коп.)
Стоимость всех услуг (руб.)
1. Основное производство
330
1194,9
394315
2. Управленческий персонал
120
1194,9
143387
Итого:
450
—
537702
Примечание: Транспортным цехом ООО «Миф» за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства — 330 маш/смен, для управленческого персонала — 120 маш/смен;
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 20.
В апреле приобретено 10 акций по 5200 руб. на 52000 руб.
в мае "-" 15 акций по 5600 руб. на 84000руб.
в июне "-" 35 акций по 6400 руб. на 224000руб.
средняя 52000+84000+224000
стоимость = = 6000р.
акции 10+15+35
Балансовая стоимость 30 акций = 30*6000 руб.= 180000 руб.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 21.
30 сентября 2003 года были приобретены облигации АО «Троя». Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО «Миф» приобрело их за 336000 рублей номиналом 400000 рублей.
400000р.*30%= 120000р. – это за год
120000/4 = 30000р. – сумма выплаты за квартал
4кварт.*2года = 8 выплат по облигациям всего
400000-336000
= 8000 руб. – первая выплата по доведению фактической
8 стоимости облигаций до номинальной
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.
Наименование транспортных средств
Количество
Мощность двигателя (л. с.)
Налоговая ставка (руб.)
Итого
МАЗ- 504
1
240
13
3120
РАФ- 2203
1
98
10
980
ЗАЗ- 966
1
40
5
200
Автобус УАЗ — 2206
1
90
10
900
ИТОГО: 5200
Аналитические данные по счетам.
Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками»
Поставщики
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1.Гефест
—
—
2272680
2272680
—
—
2.Кронос
—
—
382320
382320
—
—
3.Ирида
—
—
594154
774930
—
180776
4.Посейдон
—
—
100064
100064
—
—
5.Зевс
—
218160
1609200
1149792
241248
—
6.Гера
494640
—
—
520616
—
25976
7.Дионис
—
805680
1550024
744344
—
—
8.Услуги ЖКХ
—
—
—
112336
—
112336
Итого
494640
1023840
6508442
6057082
241248
319088
Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями»
Покупатели
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1.Гиацинт
—
—
509760
509760
—
—
2.Орфей
546840
—
2231144
2990304
—
212320
3.Эвридика
966600
—
4191360
4858272
299688
4.Прометей
—
447480
1511816
1089576
—
25240
5.Кипарис
—
395640
4798824
4042656
360528
—
6.Тантал
—
—
400000
—
400000
—
7. Пандора
—
—
5897168
4688496
1208672
—
Итого
1913440
843120
19180072
18179064
2268888
237560
Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Виды налогов
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
68.1 — НДФЛ
—
751320
751320
836712
—
836712
68.2 — НДС
—
1185120
1911866
2952072
—
2225326
68.3 — н/имущество
—
—
—
55368
—
55368
68.4 — н/прибыль
1270080
—
34400
751294
553186
—
68.5 — транспортный
—
—
—
5200
—
5200
Итого
1270080
1936440
2697568
4600646
553186
3122606
Аналитические данные ксчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебиторы и кредиторы
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1. Госпошлина
—
—
2704
2704
—
—
2.Флора
—
—
234000
234000
—
—
3.Троя
—
—
30000
—
30000
—
4.Алименты
—
—
—
112320
—
112320
5.Депонир. З/плата
—
—
—
52920
—
52920
6.Фавн
—
—
63720
63720
—
—
7.Диана
—
—
16560
16560
—
—
8.Вулкан
—
—
148680
—
148680
—
9.Веста
—
749880
749880
—
—
—
10.Марс
694624
—
—
—
694624
—
11.Юнона
—
—
320000
320000
—
—
Итого
694624
749880
1565544
802224
873304
165240
Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1.Выручка от реализации акций
—
504000
—
234000
—
738000
2.Балансовая стоимость акций
432000
—
180000
—
612000
—
3.Выручка от реализации ОС
—
3177976
—
509760
—
3687736
4.НДС по реализованным ОС
484776
—
77760
—
562536
—
5.Остаточная стоимость ОС
1779264
—
418320
—
2197584
—
6.Материалы от ликвидации ОС
—
173792
—
16200
—
189992
7.Расходы на демонтаж
92056
—
—
—
92056
—
8.% за пользование ден. средствами на счете в банке
—
156456
—
12064
—
168520
9.Штрафы, пени, неустойки
203832
313880
16560
63720
220392
377600
10.НДС по штрафам
47880
—
9720
—
57600
—
11.Арендная плата по сданным в аренду ОС
—
1662856
—
148680
—
1811536
12.НДС с арендной платы
253656
—
22680
—
276336
—
13.Амортизациа по сданным в аренду ОС
13464
—
1224
—
14688
—
14.% по кредитам банка
45000
—
2344
—
47344
—
15. Налог на имущество
172152
—
55368
—
227520
—
16. списано сальдо прочих доходов и расходов
2464880
—
—
161552
2303328
—
17. Резерв по сомнительным долгам
—
—
400000
—
400000
—
18. % по облигациям
—
—
—
30000
—
30000
19. Разница между покупной и номинальной стоимостью
—
—
—
8000
—
8000
Итого
5988960
5988960
1183976
1183976
7011384
7011384
Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1.Прибыль от продаж
—
12601976
—
1893279
—
14495255
2. Сальдо прочих доходов и расходов
—
2464880
161552
—
—
2303328
3.Условный расход по налогу на прибыль
3616045
—
415614
—
4031659
—
4.ПНО
383027
—
6000
—
389027
—
5.Чистая прибыль
—
—
12377897
—
12377897
—
Итого
3999072
15066856
583166
1893279
16798583
16798583
Аналитические данные к счету 90 «Продажи»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
1.Оборот по кредиту 90
145522886
18630312
164153198
2. обороты по дебету 90
2.1 нормативная себестоимость отгруженной продукции
91740312
11300040
103040352
2.2 отклонение фактической себестоимости от нормативной
—
305640
305640
2.3 НДС
22198406
2841912
25040318
2.4 Коммерческие расходы
12273232
583200
12856432
2.5 Управленческие расходы
6708960
1706241
8415201
3. Прибыль от продаж
12601976
1893279
14495255
Оборотная ведомость
№ счета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
9156280
—
1339920
1053360
9442840
—
01.фев
—
—
1053360
1053360
—
—
2
—
2453760
635040
74416
—
1893136
4
108000
—
63904
—
171904
—
5
—
27000
—
1984
—
28984
8
684000
—
2645824
1403824
1926000
—
9
41680
—
329680
—
371360
—
10
1891440
—
2049480
2820960
1119960
—
15
—
—
2124800
2124800
—
—
16
115560
—
91520
149510
57570
—
19
174600
—
928682
726746
376536
—
20/А
1323504
—
6643003
7148160
818347
—
20/б
961776
—
3797813
4457520
302069
—
23
—
—
537702
537702
—
—
25
—
—
1691119
1691119
—
—
26
—
—
1706241
1706241
—
—
40
—
—
11605680
11605680
—
—
43
2371440
—
11300040
11300040
2371440
—
44
—
—
583200
583200
—
—
50
213480
—
6336544
6414232
135792
—
51
11180200
—
18541768
17470770
12251198
—
58/1
360000
—
—
180000
180000
—
58/2
336000
—
328000
—
664000
—
60
494640
1023840
6508442
6057082
241248
319088
62
454032
1913440
19140072
18179064
2268888
237560
63
—
—
—
400000
—
400000
66
—
126000
128344
2344
—
—
68/1
—
751320
751320
836712
—
836712
68/2
—
1185120
1911866
2952072
—
2225326
68/3
—
—
—
55368
—
55368
68/4
1270080
—
34400
751294
553186
—
68/5
—
—
—
5200
—
5200
69
—
1503000
1626120
1886355
—
1763235
70
—
2517480
7051032
7109616
—
2576064
71
—
137160
312232
164024
11048
—
76
694624
749880
1565544
802224
873304
165240
77
—
117400
—
34400
—
151800
80
—
3800000
—
—
—
3800000
83
—
2207080
—
—
—
2207080
84
—
4780800
—
12377897
—
17158697
90/1
—
145522886
164153198
18630312
—
—
90/2
91740312
—
11605680
103345992
—
—
90/3
22198406
—
2841912
25040318
—
—
90/4
12273232
583200
12856432
—
—
90/5
6708960
—
1706241
8415201
—
—
90/9
12601976
1,52E+08
1,64E+08
—
—
91/1
—
5988960
7011384
1022424
—
—
91/2
3524080
—
1183976
4708056
—
—
91/9
2464880
—
4708056
7172936
—
—
98
—
—
—
313200
—
313200
99
—
11067784
12961063
1893279
—
—
Итого
184802590
184802590
471668624
471668624
34136690
34136690
продолжение
--PAGE_BREAK--БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006 г.
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
143
Основные средства
120
7550
Незавершенное производство
130
1926
Доходные вложения в материальные ценности
135
—
Долгосрочные финансовые вложения
140
664
Отложенные налоговые активы
145
371
Прочие внеоборотные активы
150
—
ИТОГО по разделу I
190
10654
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
4669
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
211
1178
животные на выращивании и откорме
212
—
затраты в незавершенном производстве
213
1120
готовая продукция и товары для перепродажи
214
2371
товары отгруженные
215
—
расходы будущих периодов
216
—
прочие запасы и затраты
217
—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
377
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
—
в том числе покупатели и заказчики
231
—
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
3548
в том числе покупатели и заказчики
241
2269
Краткосрочные финансовые вложения
250
180
Денежные средства
260
12387
Прочие оборотные активы
270
—
ИТОГО по разделу II
290
21161
БАЛАНС
300
31815
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
3800
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
( )
( - )
Добавочный капитал
420
2207
Резервный капитал
430
—
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
—
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
—
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
17159
ИТОГО по разделу III
490
23166
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
—
Отложенные налоговые обязательства
515
152
Прочие долгосрочные обязательства
520
—
ИТОГО по разделу IV
590
152
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
—
Кредиторская задолженность
620
8184
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
319
задолженность перед персоналом организации
622
2576
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
1763
задолженность по налогам и сборам
624
3123
прочие кредиторы
625
403
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
—
Доходы будущих периодов
640
313
Резервы предстоящих расходов
650
—
Прочие краткосрочные обязательства
660
—
ИТОГО по разделу V
690
8497
БАЛАНС
700
31815
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2005 год
Показатель
За отчетный период
За период предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
139113
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(
103346
)
(
)
Валовая прибыль
029
35767
Коммерческие расходы
030
(
12856
)
(
)
Управленческие расходы
040
(
8415
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
050
14495
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
060
30
Проценты к уплате
070
(
47
)
(
)
Доходы от участия в других организациях
080
—
Прочие операционные доходы
090
5596
Прочие операционные расходы
100
(
3544
)
(
)
Внереализационные доходы
120
489
Внереализационные расходы
130
(
220
)
(
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
16799
Отложенные налоговые активы
141
371
Отложенные налоговые обязательства
142
(
152
)
(
)
Текущий налог на прибыль
150
(
4640
)
(
)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
12378
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
389
СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ
Счет 01 Основные средства
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
9156280
Номер операции
Номер операции
4.
342720
8.а)
576000
6.
313200
9.а)
477360
7.
684000
Обороты за дек.
1339920
Обороты за дек.
1053360
Сальдо на 01.01
9442840
Счет 01/2 Выбытие основных средств
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
8.а)
576000
8.б)
532800
9.а)
477360
8.в)
43200
9.б)
102240
9.в)
375120
Обороты за дек.
1053360
Обороты за дек.
1053360
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 02 Амортизация основных средств
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2453760
Номер операции
Номер операции
8.б)
532800
16.а)
58320
9.б)
102240
16.б)
5224
16.в)
9648
70.
1224
Обороты за дек.
635040
Обороты за дек.
74416
Сальдо на 01.01
1893136
Счет 04 Нематериальные активы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
108000
Номер операции
Номер операции
12.
63904
Обороты за дек.
63904
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
171904
Счет 05 Амортизация нематериальных активов
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
27000
Номер операции
Номер операции
17.
1984
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
1984
Сальдо на 01.01
28984
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
684000
Номер операции
Номер операции
1.а)
1926000
4.
342720
2.а)
324000
6.
313200
3.а)
18720
7.
684000
5.
313200
12.
63904
10.а)
61200
11.
2704
Обороты за дек.
2645824
Обороты за дек.
1403824
Сальдо на 01.01
1926000
Счет 09 Отложенные налоговые активы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
41680
Номер операции
Номер операции
81.
329680
Обороты за дек.
329680
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
371360
Счет 10 Материалы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1891440
Номер операции
Номер операции
8.г)
16200
29.а)
1391400
27.
2033280
29.б)
726120
29.в)
491040
29.г)
83520
29.д)
128880
Обороты за дек.
2049480
Обороты за дек.
2820960
Сальдо на 01.01
1119960
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
22.а)
974400
27.
2033280
23.а)
441200
28.
91520
24.а)
630800
25.а)
54800
26.а)
23600
Обороты за дек.
2124800
Обороты за дек.
2124800
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
115560
Номер операции
Номер операции
28.
91520
30.а)
73744
30.б)
38484
30.в)
26025
30.г)
4427
30.д)
6830
Обороты за дек.
91520
Обороты за дек.
149510
Сальдо на 01.01
57570
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
174600
Номер операции
Номер операции
1.б)
346680
15.а)
61690
2.б)
58320
15.б)
11016
3.б)
3370
32.
571920
10.б)
11016
44.
4720
22.б)
175392
61.
77400
23.б)
79416
24.б)
113544
25.б)
9864
26.б)
4248
43.б)
4720
47.г)
17136
58.б)
104976
Обороты за дек.
928682
Обороты за дек.
726746
Сальдо на 01.01
376536
Счет 20 Основное производство
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2285280
Номер операции
Номер операции
29.а)
1391400
51.а)
7148160
29.б)
726120
51.б)
4457520
30.а)
73744
30.б)
38484
33.а)
3237360
33.б)
1896458
36.а)
841714
36.б)
493078
37.а)
32374
37.б)
18965
50.а)
1066411
50.б)
624708
Обороты за дек.
10440816
Обороты за дек.
11605680
Сальдо на 01.01
1120416
Счет 20/А Основное производство
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1323504
Номер операции
Номер операции
29.а)
1391400
51.а)
7148160
30.а)
73744
33.а)
3237360
36.а)
841714
37.а)
32374
50.а)
1066411
Обороты за дек.
6643003
Обороты за дек.
7148160
Сальдо на 01.01
818347
Счет 20/Б Основное производство
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
961776
Номер операции
Номер операции
29.б)
726120
51.б)
4457520
30.б)
38484
33.б)
1896458
36.б)
493078
37.б)
18965
50.б)
624708
Обороты за дек.
3797813
Обороты за дек.
4457520
Сальдо на 01.01
302069
Счет 23 Вспомогательные производства
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
16.б)
5224
49.а)
394315
29.г)
83520
49.б)
143387
30.г)
4427
33.г)
333962
36.г)
86830
37.г)
3339
47.б)
20400
Обороты за дек.
537702
Обороты за дек.
537702
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 25 Общепроизводственные расходы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
16.а)
58320
50.а)
1066411
29.в)
491040
50.б)
624708
30.в)
26025
33.в)
519542
36.в)
135082
37.в)
5195
47.а)
61600
49.а)
394315
Обороты за дек.
1691119
Обороты за дек.
1691119
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 26 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
16.в)
9648
57.
1706241
17.
1984
29.д)
128880
30.д)
6830
33.д)
951654
35.
47520
36.д)
259786
37.д)
9992
43.а)
128160
47.в)
13200
49.б)
143387
Обороты за дек.
1706241
Обороты за дек.
1706241
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 40 Выпуск продукции
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
51.а)
7148160
52.а)
6938640
51.б)
4457520
52.б)
4361400
56.
305640
Обороты за дек.
11605680
Обороты за дек.
11605680
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 44 Расходы на продажу
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
58.а)
583200
59.
583200
Обороты за дек.
583200
Обороты за дек.
583200
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 43 Готовая продукция
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2371440
Номер операции
Номер операции
52.а)
6938640
55.
11300040
52.б)
4361400
Обороты за дек.
11300040
Обороты за дек.
11300040
Сальдо на 01.01
2371440
Счет 50 Касса
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
213480
Номер операции
Номер операции
39.
6305400
40.а)
2502360
45.
31144
40.б)
3423600
40.в)
175072
40.г)
123120
42.
52920
46.
137160
Обороты за дек.
6336544
Обороты за дек.
6414232
Сальдо на 01.01
135792
Счет 51 Расчетный счет
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
11180200
Номер операции
Номер операции
9.е)
509760
13.
2704
20.в)
234000
14.а)
2272680
42.
52920
14.б)
382320
62.а)
2990304
14.в)
22090
62.б)
4858272
14.г)
72216
62.в)
1089576
19.
320000
62.г)
4042656
31.а)
64664
62.д)
4688496
31.б)
27848
63.
12064
31.в)
1609200
65.
63720
31.г)
1550024
39.
6305400
60.
507400
67.
16560
72.
128344
73.а)
1185120
73.б)
751320
74.
1503000
75.
749880
Обороты за дек.
18541768
Обороты за дек.
17470770
Сальдо на 01.01
12251198
Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
360000
Номер операции
Номер операции
20.б)
180000
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
180000
Сальдо на 01.01
180000
Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
336000
Номер операции
Номер операции
18.
320000
21.б)
8000
Обороты за дек.
328000
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
664000
Счет 60 Расчеты с поставщиками
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
494640
Сальдо на 01.12
1023840
Номер операции
Номер операции
14.а)
2272680
1.а)
1926000
14.б)
382320
1.б)
346680
14.в)
22090
2.а)
324000
14.г)
72216
2.б)
58320
31.а)
64664
3.а)
18720
31.б)
27848
3.б)
3370
31.в)
1609200
10.а)
61200
31.г)
1550024
10.б)
11016
60.
507400
22.а)
974400
22.б)
175392
23.а)
441200
23.б)
79416
24.а)
630800
24.б)
113544
25.а)
54800
25.б)
9864
26.а)
23600
26.б)
4248
47.а)
61600
47.б)
20400
47.в)
13200
47.г)
17136
58.а)
583200
58.б)
104976
Обороты за дек.
6508442
Обороты за дек.
6057082
Сальдо на 01.01
241248
Сальдо на 01.01
319088
Счет 60/ ЗАО «Зевс»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
218160
Номер операции
Номер операции
31.в)
1609200
22.а)
974400
22.б)
175392
Обороты за дек.
1609200
Обороты за дек.
1149792
Сальдо на 01.01
241248
Сальдо на 01.01
0
Счет 60/ ООО «Гера»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
494640
Номер операции
Номер операции
23.а)
441200
23.б)
79416
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
520616
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
25976
Счет 60/ АО «Дионис»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
805680
Номер операции
Номер операции
31.г)
1550024
24.а)
630800
24.б)
113544
Обороты за дек.
1550024
Обороты за дек.
744344
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 60/ ООО «Гефест»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
14.а)
2272680
1.а)
1926000
1.б)
346680
Обороты за дек.
2272680
Обороты за дек.
2272680
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 60/ ООО «Кронос»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
14.б)
382320
2.а)
324000
2.б)
58320
Обороты за дек.
382320
Обороты за дек.
382320
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 60/ ООО «Ирида»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
14.в)
22090
3.а)
18720
31.а)
64664
3.б)
3370
60.
507400
25.а)
54800
25.б)
9864
58.а)
583200
58.б)
104976
Обороты за дек.
594154
Обороты за дек.
774930
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
180776
Счет 60/ ООО «Посейдон»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
14.г)
72216
10.а)
61200
31.б)
27848
10.б)
11016
26.а)
23600
26.б)
4248
Обороты за дек.
100064
Обороты за дек.
100064
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
47.а)
61600
47.б)
20400
47.в)
13200
47.г)
17136
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
112336
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
112336
Счет 62 Расчеты с покупателями
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1913440
Сальдо на 01.12
843120
Номер операции
Номер операции
9.г)
509760
9.е)
509760
53.а)
2231144
62.а)
2990304
53.б)
4191360
62.б)
14858272
53.в)
1511816
62.в)
1089576
53.г)
4798824
62.г)
4042656
53.д)
5897168
62.д)
4688496
Обороты за дек.
19140072
Обороты за дек.
18179064
Сальдо на 01.01
2268888
Сальдо на 01.01
237560
Счет 62/ ООО «Орфей»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
546840
Номер операции
Номер операции
53.а)
2231144
62.а)
2990304
Обороты за дек.
2231144
Обороты за дек.
2990304
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
212320
Счет 62/ ЗАО «Эвридика»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
966600
Номер операции
Номер операции
53.б)
4191360
62.б)
4858272
Обороты за дек.
4191360
Обороты за дек.
4858272
Сальдо на 01.01
299688
Сальдо на 01.01
0
Счет 62/ ООО «Прометей»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
447480
Номер операции
Номер операции
53.в)
1511816
62.в)
1089576
Обороты за дек.
1511816
Обороты за дек.
1089576
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
25240
Счет 62/ ОАО «Кипарис»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
395640
Номер операции
Номер операции
53.г)
4798824
62.г)
4042656
Обороты за дек.
4798824
Обороты за дек.
4042656
Сальдо на 01.01
360528
Сальдо на 01.01
0
Счет 62/ ООО «Гиацинт»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
9.г)
509760
9.е)
509760
Обороты за дек.
509760
Обороты за дек.
509760
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 62/ ООО «Пандора»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
53.д)
5897168
62.д)
4688496
Обороты за дек.
5897168
Обороты за дек.
4688496
Сальдо на 01.01
1208672
Сальдо на 01.01
0
Счет 62/ ЗАО «Тантал»
Дебет
Сумма
Кредит
Сумма
Сальдо на 01.12
400000
Номер операции
Номер операции
Обороты за дек.
Обороты за дек.
Сальдо на 01.01
400000
Сальдо на 01.01
0
Счет 63 Резервы по сомнительным долгам
Дебет
Сумма
Кредит
Сумма
Номер операции
Номер операции
77
400000
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
400000
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
400000
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
126000
Номер операции
Номер операции
72.
128344
71.
2344
Обороты за дек.
128344
Обороты за дек.
2344
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 68/1 НДФЛ
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
751320
Номер операции
Номер операции
73.б)
751320
38.а)
836712
Обороты за дек.
751320
Обороты за дек.
836712
Сальдо на 01.01
836712
Счет 68/2 НДС
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1185120
Номер операции
Номер операции
15.а)
61690
9.д)
77760
15.б)
11016
54.
2841912
32.
571920
64.б)
9720
44.
4720
69.
22680
61.
77400
73.а)
1185120
Обороты за дек.
1911866
Обороты за дек.
2952072
Сальдо на 01.01
2225326
Счет 68/3 Налог на имущество
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
Номер операции
Номер операции
76.
55368
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
55368
Сальдо на 01.01
55368
Счет 68/4 Налог на прибыль
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1270080
Номер операции
Номер операции
82.
34400
79.
415614
80.
6000
81.
329680
Обороты за дек.
34400
Обороты за дек.
751294
Сальдо на 01.01
553186
Счет 68/5 Транспортный налог
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
48.
5200
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
5200
Сальдо на 01.01
5200
Счет 69 Расчеты по соцстрахованию
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
1503000
Номер операции
Номер операции
34.
123120
36.а)
841714
74.
1503000
36.б)
493078
36.в)
135082
36.г)
86830
36.д)
259786
37.а)
32374
37.б)
18965
37.в)
5195
37.г)
3339
37.д)
9992
Обороты за дек.
1626120
Обороты за дек.
1886355
Сальдо на 01.01
1763235
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2517480
Номер операции
Номер операции
38.а)
836712
33.а)
3237360
38.б)
112320
33.б)
1896458
40.а)
2502360
33.в)
519542
40.б)
3423600
33.г)
333962
40.г)
123120
33.д)
951654
41.
52920
34.
123120
35.
47520
Обороты за дек.
7051032
Обороты за дек.
7109616
Сальдо на 01.01
2576064
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
137160
Номер операции
Номер операции
40.в)
175072
43.а)
128160
46.
137160
43.б)
4720
45.
31144
Обороты за дек.
312232
Обороты за дек.
164024
Сальдо на 01.01
11048
Счет 76/ ЗАО «Веста»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
749880
Номер операции
Номер операции
75.
749880
Обороты за дек.
749880
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ ООО «Марс»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
694624
Номер операции
Номер операции
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
694624
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ ООО «Юнона»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
19.
320000
18.
320000
Обороты за дек.
9 600
Обороты за дек.
320000
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ ОАО «Флора»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
20.а)
234000
20.в)
234000
Обороты за дек.
234000
Обороты за дек.
234000
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ АО «Троя»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
21.а)
30000
Обороты за дек.
30000
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
30000
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ ООО «Фавн»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
64.а)
63720
65.
63720
Обороты за дек.
63720
Обороты за дек.
63720
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ АО «Диана»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
67.
16560
66.
16560
Обороты за дек.
16560
Обороты за дек.
16560
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ ООО «Вулкан»
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
68.
148680
Обороты за дек.
148680
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
148680
Сальдо на 01.01
0
Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
13.
2704
11.
2704
38.б)
112320
41.
52920
Обороты за дек.
2704
Обороты за дек.
167944
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
165240
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
117400
Номер операции
Номер операции
82.
34400
Обороты за дек.
Обороты за дек.
34400
Сальдо на 01.01
151800
Счет 80 Уставный капитал
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
3800000
Номер операции
Номер операции
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
3800000
Счет 83 Добавочный капитал
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2207080
Номер операции
Номер операции
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
0
Сальдо на 01.01
2207080
Счет 84 Нераспределенная прибыль
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
4780800
Номер операции
Номер операции
83.
12377897
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
12377897
Сальдо на 01.01
17158697
Счет 90/1 Выручка
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
145522886
Номер операции
Номер операции
84.а)
164153198
53.а)
2231144
53.б)
4191360
53.в)
1511816
53.г)
4798824
53.д)
5897168
Оборот
164153198
Оборот
18630312
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 90/2 Себестоимость
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
91740312
Номер операции
Номер операции
55.
11300040
84.б)
103345992
56.
305640
Оборот
11605680
Оборот
103345992
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 90/3 НДС
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
22198406
Номер операции
Номер операции
54.
2841912
84.в)
25040318
Оборот
2841912
Оборот
25040318
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 90/4 Расходы на продажу
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
12273232
Номер операции
Номер операции
59.
583200
84.г)
12856432
Оборот
583200
Оборот
12856432
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 90/5 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
6708960
Номер операции
Номер операции
57.
1706241
84.д)
8415201
Оборот
1706241
Оборот
8415201
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
12601976
Номер операции
Номер операции
78.а)
1893279
84.а)
164153198
84.б)
103345992
84.в)
25040318
84.г)
12856432
84д)
8415201
Оборот
151551222
Оборот
164153198
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 91/1 Прочие доходы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
5988960
Номер операции
Номер операции
85.а)
7011384
8.г)
16200
9.г)
509760
20.а)
234000
21.а)
30000
21.б)
8000
63.
12064
64.а)
63720
68.
148680
Оборот
7011384
Оборот
1022424
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 91/2 Прочие расходы
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
3524080
Номер операции
Номер операции
8.в)
43200
85.б)
4708056
9.в)
375120
9.д)
77760
20.б)
180000
64.б)
9720
66.
16560
69.
22680
70.
1224
71.
2344
76.
55368
77
.
400000
Оборот
1183976
Оборот
4708056
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
2464880
Номер операции
Номер операции
85.а)
7011384
85.б)
4708056
78.
161552
Оборот
4708056
Оборот
7172936
Сальдо на 01.01
0
Сальдо на 01.01
0
Счет 98 Доходы будущих периодов
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Номер операции
Номер операции
5.
313200
Обороты за дек.
0
Обороты за дек.
313200
Сальдо на 01.01
313200
Счет 99 Прибыли и убытки
ДЕБЕТ
Сумма
КРЕДИТ
Сумма
Сальдо на 01.12
11067784
Номер операции
Номер операции
78б).
161552
78.а)
1893279
79.
415614
80.
6000
83.
12377897
Оборот
12961063
Оборот
1893259
продолжение
--PAGE_BREAK--
Глава 2. Учет финансовых вложений.
Введение Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг — важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, таккак с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе — бухгалтерский учет финансовых вложений.
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы — изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
До декабря 2002г отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, пока Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря 2002 г. N 126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02, которое вступило в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.
Объектом исследования данной курсовой работы являются предприятия и организации имеющие финансовые вложения.
Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений.
Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.
1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета
Финансовые вложения –это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Также, составе финансовых вложений учитываются вклады организации — товарища по договору простого товарищества.
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены ценные финансове вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намериния получать доходы по ним менее 1года.
В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.
В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)
В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи — индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление
Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.
Документарная форма- форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»
Бездокументарная форма- форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо»
В старом Плане счетов, действовавшем до 2001 года учет финансовых вложений осуществлялся на двух счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:
58 – 1 «Паи и акции»
58 – 2 «Долговые ценные бумаги»
58 – 3 «Предоставленные займы»
58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».
Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.
Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.
При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.
При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.
В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.
Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимост всех по номинальной по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая каак результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых за одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость – сумма выплачиваемая акционерным обществом при приобретении собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций – определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость – сумам по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затраторганизации на их приобретение, за исключением налога надо бавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги по мере изменения котировки на фондовой бирже.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.
2. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
Вклады в уставные капиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.
Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, что рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.
Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие расходы и доходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Сумма резерва используется для формирование балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.
Если по итогам года рыночная я стоимость ценных бумаг под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения происходит корректировка созданного резерва. При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогична запись делается при списании с баланса ценных бумаг.
Если резерв под обесценение вложений в ценные бумаги до конца года, следующего после года создания будет в какой - то мере не использован, эта сумма будет присоединена к финансовым результатам организации.
Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложений», субсчет 1 «Паи и акции».
продолжение
--PAGE_BREAK--