--PAGE_BREAK--Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются:
· от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);
· налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;
· таможенных пошлин;
· транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению)
Преимущества СРП: соглашения о разделе продукции являются привлекательной формой организации инвестиционной деятельности как для самого инвестора, так и для государства.
Для инвесторов СРП привлекательно тем,что обеспечивает стабильность и предсказуемость, чрезвычайно важные для любых крупных инвестиций, хотя не гарантирующие от коммерческого риска.
Для государства преимущества СРП заключаются в том,что соглашения обеспечивают приток крупных инвестиционных вложений и, в отличие от форм заимствования, раздел продукции не грозит усилением долгового бремени или потерей контроля над недрами и сырьевыми ресурсами, поскольку речь идет не о продаже недр, а об их аренде в течение определенного срока.
Инвестиционный характер СРП определяется, в числе прочего, основаниями для включения в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции. Такими основаниями являются обстоятельства, требующие привлечения значительных инвестиций для поиска, разведки и добычи полезных ископаемых. [2]
Раздел
II
. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса
2.1 Исходные данные
2.1.1 Характеристика предприятия
Клининговая компания «Чистая Уфа»представляет все виды профессиональной уборки (клининга) в Уфе и пригороде. Используя богатый опыт европейских клининговых компаний, компания адаптировала его под реалии российского рынка. Этот подход касается не только уборки торговых и складских помещений, а также уборки квартир, офисов, магазинов, домов, уборки территорий в Уфе. Квалифицированные менеджеры в удобное для клиента время сделают бесплатный выезд на любой объект, согласуют сроки и стоимость проведения работ. Опыт сотрудников, новейшее зарубежное оборудование, самые эффективные моющие средства гарантируют отличное качество уборки квартир, офисов и других помещений.
Тел.:266-42-75; 8-927-23-64-275
E-mail: mail@ufa-cleaning.ru
Организация ведет деятельность как по всем видам уборки, так и деятельность по продаже бытовых средств, оставшихся неиспользованными на складе. Торговое помещение используется для торгового зала, офиса, склада.
2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность
Таблица 1 Операции, совершаемые по основной и дополнительным видам деятельности
вид операции
дата
Сумма
в том числе НДС
УСН/ЕНВД
1
2
3
4
5
I квартал
1. Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
7.01.2009
23000
3508,4
ЕНВД
2.Покупка товаров для розничной торговли
10.01.2009
37000
5644,0
УСН
3. Расходы на юридические услуги
12.02.2009
1000
152,5
УСН+ЕНВД
4. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
20.02.2009
600
91,5
УСН+ЕНВД
5. Расходы на рекламу реализуемых товаров
23.02.2009
3000
457,6
УСН
6. Расходы на рекламу клининговых услуг
25.02.2009
3000
457,6
ЕНВД
7. Расходы на оказание услуг по уборке
7.03.2009
800
122
ЕНВД
8. Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники
10.03.2009
10000
1525,4
УСН+ЕНВД
9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
15.03.2009
300
45,8
УСН+ЕНВД
10. Расходы на услуги по охране имущества
25.03.2009
1200
183
УСН+ЕНВД
11. Расходы на приобретение ПК
26.03.2009
25000
3813,5
УСН+ЕНВД
12. Оплата коммунальных услуг
27.03.2009
2500
381,4
УСН+ЕНВД
13. Расходы по вывозу бытовых отходов
29.03.2009
300
45,8
УСН+ЕНВД
14. Доходы от розничной торговли
30.03.2009
450000
-
УСН
15. Доходы от услуг
30.03.2009
1200000
-
ЕНВД
II квартал
1. Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
02.04.2009
25000
3813,5
ЕНВД
2.Покупка товаров для розничной торговли
02.04.2009
40000
6101,7
УСН
3. Расходы на аудиторсике услуги
11.04.2009
1500
228,8
УСН
4. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
23.04.2009
500
76,3
УСН+ЕНВД
5. Расходы на рекламу реализуемых товаров
01.05.2009
2500
381,4
УСН
6. Расходы на рекламу клининговых услуг
02.05.2009
4000
610,1
ЕНВД
7. Расходы на оказание услуг по уборке
10.05.2009
1200
183,1
ЕНВД
8. Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники
15.05.2009
18000
2745,8
ЕНВД
9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
28.05.2009
700
106,8
УСН+ЕНВД
10. Расходы на услуги по охране имущества
23.06.2009
1200
183,1
УСН+ЕНВД
11. Расходы на услуги пожарной сигнализации
25.06.2009
2000
305,1
УСН+ЕНВД
12. Оплата коммунальных услуг
28.06.2009
2300
350,8
УСН+ЕНВД
13. Расходы по вывозу бытовых отходов
29.06.2009
300
45,8
УСН+ЕНВД
14. Доходы от розничной торговли
30.06.2009
500000
-
УСН
15. Доходы от услуг
30.06.2009
1400000
-
ЕНВД
III квартал
1. Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
02.07.2009
30000
4576,3
ЕНВД
2.Покупка товаров для розничной торговли
02.07.2009
42000
6406,7
УСН
3. Расходы на приобретение мебели для торгового зала
14.07.2009
18000
2745,8
ЕНВД
4. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
25.07.2009
700
106,8
УСН+ЕНВД
5. Расходы на рекламу реализуемых товаров
13.08.2009
4000
610,1
УСН
6. Расходы на рекламу клининговых услуг
15.08.2009
6000
915,3
ЕНВД
7. Расходы на оказание услуг по уборке
23.08.2009
5000
762,7
ЕНВД
8. Расходы на обновление ПК
15.092009
2500
381,4
ЕНВД+УСН
9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
28.092009
700
106,8
УСН+ЕНВД
10. Расходы на услуги по охране имущества
28.09.2009
1200
183
УСН+ЕНВД
11. Расходы на услуги пожарной сигнализации
28.09.2009
400
61
УСН+ЕНВД
12. Оплата коммунальных услуг
28.09.2009
2100
320,3
УСН+ЕНВД
13. Расходы по вывозу бытовых отходов
29.09.2009
300
45,8
УСН+ЕНВД
14. Доходы от розничной торговли
30.09.2009
570000
-
УСН
15. Доходы от услуг
30.09.2009
1500000
-
ЕНВД
IV квартал
1. Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
02.10.2009
29000
4423,7
ЕНВД
2.Покупка товаров для розничной торговли
02.10.2009
44000
6711,8
УСН
3. Расходы на приобретение дополнительной техники
15.10.2009
13000
1983
ЕНВД
4. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
26.10.2009
700
106,8
УСН+ЕНВД
5. Расходы на рекламу реализуемых товаров
14.11.2009
4000
610,2
УСН
6. Расходы на рекламу клининговых услуг
15.11.2009
6000
915,3
ЕНВД
7. Расходы на оказание услуг по уборке
26.11.2009
12000
1830,5
ЕНВД
8. Расходы на ремонт ПК
15.122009
2500
381,4
ЕНВД+УСН
9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
28.12.2009
700
106,8
УСН+ЕНВД
10. Расходы на услуги по охране имущества
28.12.2009
1200
183,1
УСН+ЕНВД
11. Расходы на услуги пожарной сигнализации
28.12.2009
400
61
УСН+ЕНВД
12. Оплата коммунальных услуг
28.12.2009
2100
320,3
УСН+ЕНВД
13. Расходы по вывозу бытовых отходов
29.12.2009
300
45,8
УСН+ЕНВД
14. Доходы от розничной торговли
30.12.2009
620000
-
УСН
15. Доходы от услуг
30.12.2009
1700000
-
ЕНВД
Таблица 2 Сведения о работниках
Фамилия И.О.
должность
оклад
стаж
1
2
3
4
Султанова Л.А.
Директор
50000
10
Здорик Д.С.
Бухгалтер
40000
8
Корунас П.И.
Менеджер по продажам
20000
3
Галиахматов А.А.
Менеджер по приему заказов (выезд на объекты)
20000
15
Зубаирова Ю.Р.
Менеджер- розн.торговля
17000
2
Халикова А.В.
Менеджер- розн.торговля
17000
6
Авдонин Е.Г.
Специалист по уборке жилых помещений
18000
4
Морковчина О.Н.
Специалист-уборка офисов
19000
17
Яруллин Б.Р.
Специалист- уборка территорий
17000
3
Макарова М.А.
Уборщица (офис)
5000
1
Таблица 3 Дополнительные выплаты работникам:
Фамилия И.О.
вид выплаты
дата
сумма
1
2
3
4
Галиахматов А.А.
премия
20.02.2009
5000
Зубаирова Ю.Р.
командировочные выплаты
15.09.2009-18.09.2009
4100
Халикова А.В
пособия по временной нетрудоспособности
01.08.2009-14.08.2009
7803,6
Макарова М.А.
материальная помощь
08.03.2009
10000
Расчет ППН для Халиковой А.
ППН = 17000*12/366 = 557,4(руб./день)
ППНмакс = 18720/22=850,9 (руб./день)
Значит в день будет выплачиваться 557,4руб.
ППНавгуст= 557,4*14= 7803,6(руб.)
Из 7803,6 руб. ФСС оплачивает: 4330/31*14= 1955(руб.)
Остальная сумма: 7803,6 — 1955= 5848,6(руб.) – списывается на расходы.
ЗПавгуст= 17000*(22-14)/22 = 4636,6(руб.)
Итого за август Халиковаполучит: 7803,6+4636,6= 12440,2(руб.)
Расчет командировочных дляЗубаировой Ю.:
Проезд – 2000 руб.
Проживание – 500 руб./день
Суточные – 200 руб./день
Итого: 2000 + 500*3+ 200*3= 4100(руб.)
Таблица 4. Данные об основных средствах
вид основного средства
дата приобретения
срок полезного использования
первоначальная стоимость
остаточная стоимость
1
2
3
3
3
1. Оборудование для клининга
1.09.2008
36 мес
25000
17249,9
2. Автомобиль легковой
1.07.2007
84 мес
1,8 млн
862182
3. Здание (торговля+офис)
1.05.2006
300 мес
6 млн
4640070
4. ПК
26.03.2009
48 мес
25000
14000
продолжение
--PAGE_BREAK--2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия
Основной деятельностью является клининг, в нем заняты(ЕНВД):
-директор;
-бухгалтер;
-менеджер по приему заказов;
-специалист по уборке жилых помещений;
-специалист-уборка офисов;
-специалист- уборка территорий.
Дополнительной деятельностью является розничная торговля, в ней заняты: -директор;
-бухгалтер;
-менеджер по продажам;
-менеджера по розничной торговле;
-менеджера по розничной торговле;
-уборщица. (УСН).
Основные средства используются при всех видах деятельности организации и распределяются пропорционально доходам, полученных от деятельности.
Вычислим доли доходов от двух видов деятельности. ЕНВД – услуги, УСН – розничная торговля.
ЕНВД
Iквартал
IIквартал
IIIквартал
IVквартал
ДЕНВД
1200000
1400000
1500000
1700000
Дусн
450000
500000
570000
620000
Доля енвд
0,73
0,74
0,73
0,73
УСН
Iквартал
IIквартал
IIIквартал
IVквартал
ДУСН
450000
950000
1520000
2140000
ДЕНВД
1200000
2600000
4100000
5800000
Доля УСН
0,27
0,26
0,27
0,27
2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы
2.2.1 Упрощенная система налогообложения
2.2.1.1 Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения «Доходы-расходы»)
I
квартал
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
(1000*0,27)+(600*0,27)+3000+(10000*0,27)+(300*0,27)+(1200*0,27)+(2500*0,27)
+(300*0,27)+37000=
=270+162+3000+2700+81+324+675+81+37000 = 44293 руб.
Доходы от розничной торговли (УСН) = 450000 руб.
ФОТ = (50000*3*0,27)+(40000*3*0,27)+(20000*2+20000*1)+
+(17000*3)+(17000*3)+(5000*3*0,27)=
= 40500+32400+60000+51000+4050 = 187950 руб.
ОПС = 187950*14% = 26313руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,27 = 31320,5 руб.
Р авто = 862182/2/4*0,27 = 29098,6 руб.
Р ПК = 25000*0,27 = 6750 руб.
АП за Iквартал = (450000– 44293 -187950-26313-33640-31254-7250)*15% = 17895руб.
Полугодие
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
40000+1500+(500*0,26)+2500+(700*0,26)+(1200*0,26)+(2000*0,26)+(2300*0,26)
+(300*0,26)+ 44293 =
=40000+1500+130+2500+182+312+520+598+78+44293= 90113руб.
Доходы от УСН = 450000 руб. + 500000 руб. = 950000руб.
ФОТ = (50000*6*0,26)+(40000*6*0,26)+(20000*6+20000*1)+
+(17000*6)+(17000*6)+(5000*6*0,26)+5000=
= 78000+62400+31200+102000+102000+7800+5000= 388400руб.
ОПС = 388400*14%= 54376 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,32*2 = 74241 руб.
Р авто = 862182/4*50%*2*0,32 = 68975 руб.
Р ПК = 25000*0,32 = 8000 руб.
АП за полугодие = (950000-90113 -388400-54376-74241-68975-8000) *15% = 39884,2 руб.
АП за полугодие к уплате = 39884,2 -17895= 21989,2 руб.
9 месяцев
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
42000+(700*0,27)+4000+(2500*0,27)+(700*0,27)+(1200*0,27)+(400*0,27)+(2100*0,27)+(300*0,27)+90113=
=42000+189+4000+675+189+324+108+567+81+90113= 138246руб.
Доходы от УСН = 950000+570000=1520000 руб.
ФОТ = (50000*9*0,27)+(40000*9*0,27)+(20000*9+20000*1)+
+(17000*9)+(17000*9)+(5000*9*0,27)+5000=
= 121500+97200+200000+153000+153000+12150+5000=741850руб.
ОПС = 741850* 14% =103859руб.
ППН = 7803,6руб., в расходы включаем 5848,6руб., командировочные расходы составили 4100 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,32*3= 111362 руб.
Р авто = 862182/4*50%*3*0,32 = 103462 руб.
Р ПК = 25000*0,32 = 8000 руб.
АП за 9 месяцев = (1520000-138246-741850-103859-5848,6-4100-111362-103462-8000)* 15% = 45490,8руб.
АП за 9 месяцев к уплате = 45490,8- 39884,2 = 5606,6 руб.
Год
Расходы, связанные с производственной деятельностью =
44000+(700*0,27)+4000+(2500*0,27)+(700*0,27)+(1200*0,27)+(400*0,27)+(2100*0,27)+(300*0,27)+ 138246=
=44000+189+4000+675+189+324+108+567+81+138246= 188379руб.
Доходы от УСН = 1520000 + 620000 = 2140000руб.
ФОТ = (50000*12*0,27)+(40000*12*0,27)+(20000*12+20000*1)+
+(17000*11+4100)+(17000*12)+(5000*12*0,27)+5000=
16200+129600+84800+191100+201000+16200+5000=643900руб.
ОПС=643900*14%=90146 руб.
Расходы на основные средства:
Р здание = 4640070*10%/4*0,17*4= 78881 руб.
Р авто = 862182/4*50%*4*0,17= 73285 руб.
Р ПК = 25000*0,17 = 4250 руб.
ЕН за год = (2140000-188379-643900-90146 -78881-73285-4250)*15% =159173,8руб.
ЕН к уплате = 159173,8 — 45490,8= 154583 руб.
Н
min
= 2140000 * 1% = 21400 руб.
Итого ЕН = 159173,8руб.
2.1.2 Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения «Доходы»)
ЕН= Д*6% — ОПС-ППН
I
квартал
АП = 450000*6% = 27000 (50% = 13500 руб.)
ОПС = 26313 руб.
АП уменьш. = 27000-26313 = 687 руб.
АП к уплате = 687 руб.
Полугодие
АП = 950000 *6% = 57000 руб. ( 50% = 28500 руб.)
ОПС = 54376 руб.
АП уменьш. = 57000-54376 = 2624 руб.
АП к уплате =28500 – 2624 = 25876 руб.
9 месяцев
АП = 1520000*6% = 91200 руб. ( 50% = 45600 руб.)
ОПС = 103859 руб.
ППН = 5848,6 руб.
АП уменьш. = 91200-103859-5848,6 = 0руб.
АП к уплате = 45600 руб.
Год
ЕН = 2140000*6% = 128400 руб. ( 50% = 64200 руб.)
ОПС = 90146 руб.
ЕН уменьш. = 128400-90146= 38254 руб.
ЕН к уплате =64200 – 45600= 18600 руб.
Итого ЕН =
64200руб.
2.2.2 Единый налог на вмененный доход
ЕНВД =ВД*15%
ВД = БД*k1*k2*ФП, где
БД – базовая доходность. Указана в НК РФ,
k1 – коэффициент – дефлятор. Устанавливается на 1 год. В 2009 г. = 1,148,
k2– устанавливается на уровне муниципалитетов. Учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
ЕНВД за I кв.=12000*3*1,148*1*4*(3*0,73)*15% = 54305руб. (50%= 27152,5руб.)
12000*3 – базовая доходность за 3 месяца
4 – менеджер по приему заказа и 3 специалиста по уборке
3*0,73 – директор, бухгалтер и уборщица
ОПС = ФОТ * 14%
ФОТ=(50000*3*0,73)+(40000*3*0,73)+(5000*3*0,73)+20000*3+18000*3++19000*3 +17000*3=
=109500+87600+10950+60000+54000+57000+51000=430050руб.
ОПС = 430050*14% = 60207 руб.
ЕНВДуменьш = 54305 –60207= 0 руб.
Итого ЕНВД к уплате за I квартал =27152,5 руб.
ЕНВД за II кв.=12000*3*1,148*1*4*(3*0,74)*15%= 55049руб.(50% = 27524,5руб.)
ОПС =((50000*3*0,74)+(40000*3*0,74)+(5000*3*0,74)+20000*3+18000*3+
+19000*3+17000*3)*14%=1232100*14%=172494
ЕНВДуменьш =55049–172494= 0руб.
Итого ЕНВД к уплате за II квартал =27524,5 руб.
ЕНВД и ОПС за полугодие и год рассчитываются аналогично Iкв:
ЕНВД за
III
кв.= ЕНВД за
I
V кв.= 54305руб.(50% =27152,5руб.)
ОПС = 60207 руб.
ЕНВДуменьш = 0 руб.
Итого ЕНВД к уплате за IIIквартал =27152,5 руб.
Итого ЕНВД к уплате за IVквартал =27152,5 руб.
ЕНВД4 = 27152,5+27524,5+27152,5+27152,5 = 108982руб.
2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия
2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения
Общая система налогообложения – это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы и платежи, если он не освобожден от их уплаты.
При общей системе налогообложения предприятие обязано производить расчет налога и уплачивать все основные виды налогов:
-налог на прибыль;
-налог на доходы с физических лиц;
-налог на добавленную стоимость;
-единый социальный налог в полном объеме;
-налог на имущество.
НДС: Ставка НДС 18 % (п. 3, ст. 164 НК РФ)
НДС = Выручка*18% — Р*18%
Выручка = 7940000 руб.
НДС=7940000*18%-(23000+37000+1000+600+3000+3000+800+
+10000+300+1200+25000+2500+300+25000+40000+1500+500+2500+
+4000+1200+18000+700+1200+2000+2300+300+30000+42000+18000+
+700+4000+6000+5000+2500+700+1200+400+2100+300+29000+44000+
+13000+700+4000+6000+12000+2500+700+1200+400+2100+300)*18%=
=1429200-78804=14220396 рублей.
Нприбыль= (Выручка — Р)*20% (согласно гл.25 НК РФ)
Расходы = Производственные расходы + ФОТ + Амортизация
Производственные расходы = 437800 руб.
ФОТ=50000+40000+20000+18000+19000+17000+20000+17000+17000+5000+ +4100+7803,6+10000= 244903,6 руб.
Сумма амортизации за один месяц = Первоначальная стоимость / срок полезного использования * 100%
Сумма амортизации оборудования для клининга = 25000/36 = 694 руб.
Сумма амортизации за год для оборудования = 8328руб.
Сумма амортизации за год для авто = 1800000/84*12= 257143 руб.
Сумма амортизации за год для здания = 6000000/300*12=240000 руб.
Сумма амортизации за год для ПК = 25000/48*12 = 6250 руб.
Сумма амортизации всего = 511721 руб.
Нприбыль=(7940000-573200-244903,6-511721)*20%= 1322035,1 руб.
Н имущество= Остаточная стоимость *2,2%
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость* (1-0,01*норма амортизации)число полных месяцев работы
ОСоборудования = 25000*(1-0,01*8,8)16 = 25000*0,23= 5750 руб.
Н оборудование = 5750*2,2% = 126,5 руб.
ОСавто = 1800000* (1-0,01*3,8)30 = 1800000*0,31 = 558000 руб.
Н авто = 558000*2,2% = 12276 руб.
ОСздание = 6000000*(1-0,01*1)44 = 6000000*0,64 = 3840000 руб.
Н здание = 4640070*2,2% = 102082 руб.
ОСПК = 25000* (1-0,01*5,6)10 = 14000 руб.
Н ПК = 14000*2,2% = 308 руб.
Общая сумма налога на имущество=126,5+12276+102082+308=114792,5 руб.
ЕСН = ФОТ*26% (гл. 26 НК РФ)
ФОТ = 244903,6-4100-7803,6-10000 = 223000,3 руб.
ЕСН = 223000,3 *26% = 57980 руб.
2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения
Сравнительная таблица систем налогообложения
показатель
расчет налогооблагаемой базы
ставка налога
сумма налога
1
2
3
4
1. НДС
НДС = Выручка*18* — НДС вход
18 %
14220396
2. Налог на Прибыль
Нприбыль = (Выручка — Р)*20%
20 %
1322035,1
3. Налог на имущество
Н имущество = Остаточная стоимость* *2,2%
2,2 %
114792,5
4. ЕСН
ЕСН = ФОТ*26%
26 %
57980
4. Итого налогов
15715203,6
общий режим
специальные налоговые режимы
∑ налогов
выручка от реализации
налоговое бремя
∑ налогов
выручка от реализации
налоговое бремя
5. Налоговое бремя
15715203,6
7940000
197,9%
268155,8
7940000
3,37%
Расчет налогов при общей системе налогообложения, дает слишком высокий показатель налогового бремени, тогда как расчет налогов при СНР дает вполне приемлемый результат.
Заключение
Рассчитанные суммы налогов при специальных налоговых режимах, на много меньше, чем при общем режиме налогообложения. Таким образом следует вести налоговый учет на специальных режимах, дабы сократить расходы на налоговые отчисления.
На данном этапе экономического развития существуют 4 спец. налоговых режима:
-УСН (упрощенная система налогообложения)
-ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
-ЕСХН (единый сельхоз налог)
-СРП (соглашения о разделе продукции)
В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
Например, введению единого сельхозналога способствовал эксперимент, который проводился в ряде регионов России. Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако 2002г. выявил целый ряд недоработок в механизме налога, что предусматривает необходимость совершенствования законодательства. В частности, предполагается устанавливать данный режим в добровольном порядке, использовать его смешанными хозяйствами, а также ввести прямое действие режима на всей территории Российской Федерации. По сельскохозяйственным организациям, не перешедшим на специальный режим, предполагается постепенное поэтапное увеличение ставки налога на прибыль.
Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого — перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.
Что касается вмененного налога, нужно отметить, что вмененное налогообложение не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие страны. Во Франции, например, подобный налог был введен сразу после Второй мировой войны и рассчитан на вовлечение малых организаций в цивилизованные рамки налогообложения, но при относительно низких ставках. Налог просуществовал до 1998 г., затем был отменен. Во-первых, потому, что во Франции действует весьма эффективная система налогового контроля. Во-вторых, решая фискальные задачи, вмененный налог почти не содержит стимулирующих элементов. В-третьих, уровень экономического развития Франции позволяет использовать типично рыночные объекты налогообложения: прибыль, имущество.
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Таким образом можно сделать вывод о необходимости применения специальных налоговых режимов РФ.
продолжение
--PAGE_BREAK--Список использованных источников информации:
1. gras.oryol.ru/Inform/exp/END-eshn.html — статья про ЕСХНЕ.Н. Дубровин
2. www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/44839.html — Бухгучет.Налобл.Ауд
3. www.rosbuh.ru/article — Российский Бухгалтер
4. ru.wikipedia — ВикипедиЯ. Свободная энциклопедия
5. www.consultant.ru — Консультант+, Налоговый Кодекс РФ
6. www.linkseonet.ru — Бизнес.На просторах экономики и финансов
7. www.econ-profi.ru — ЗАО «Консалтинговая группа «Экон-Профи»
8. www.glavbuh.net — ГлавБух
9. www.lawmsk.ru/ — Юридический отдел по арбитражным спорам
Приложение N 1
I. Доходы и расходы
Регистрация
Сумма
N
п/п
дата и
номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
1
2
3
4
5
1.
7.01.2009
Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
23000
2.
10.01.2009
Покупка товаров для розничной торговли
37000
3.
12.02.2009
Расходы на юридические услуги
1000
4.
20.02.2009
Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
600
5.
23.02.2009
Расходы на рекламу реализуемых товаров
3000
6.
25.02.2009
Расходы на рекламу клининговых услуг
3000
7.
7.03.2009
Расходы на оказание услуг по уборке
800
8.
10.03.2009
Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники
10000
9.
15.03.2009
Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
300
10.
25.03.2009
Расходы на услуги по охране имущества
1200
11.
26.03.2009
Расходы на приобретение ПК
25000
12.
27.03.2009
Оплата коммунальных услуг
2500
13.
29.03.2009
Расходы по вывозу бытовых отходов
300
14.
30.03.2009
Доходы от розничной торговли
450000
15.
30.03.2009
Доходы от услуг
1200000
Итого за I квартал
1650000
107700
I. Доходы и расходы
Регистрация
Сумма
N
п/п
дата и
номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
1
2
3
4
5
1.
02.04.2009
Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
25000
2.
02.04.2009
Покупка товаров для розничной торговли
40000
3.
11.04.2009
Расходы на аудиторсике услуги
1500
4.
23.04.2009
Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
500
5.
01.05.2009
Расходы на рекламу реализуемых товаров
2500
6.
02.05.2009
Расходы на рекламу клининговых услуг
4000
7.
10.05.2009
Расходы на оказание услуг по уборке
1200
8.
15.05.2009
Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники
18000
9.
28.05.2009
Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
700
10.
23.06.2009
Расходы на услуги по охране имущества
1200
11.
25.06.2009
Расходы на услуги пожарной сигнализации
2000
12.
28.06.2009
Оплата коммунальных услуг
2300
13.
29.06.2009
13. Расходы по вывозу бытовых отходов
300
14.
30.06.2009
Доходы от розничной торговли
500000
15.
30.06.2009
Доходы от услуг
1400000
Итого за II квартал
1900000
99200
Итого за полугодие
18400000
206900
I. Доходы и расходы
Регистрация
Сумма
N
п/п
дата и
номер
первичного
документа
содержание
операции
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
1
2
3
4
5
1.
02.07.2009
Покупка оборудования для оказания клининговых услуг
30000
2.
02.07.2009
Покупка товаров для розничной торговли
42000
3.
14.07.2009
Расходы на приобретение мебели для торгового зала
18000
4.
25.07.2009
Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии
700
5.
13.08.2009
Расходы на рекламу реализуемых товаров
4000
6.
15.08.2009
Расходы на рекламу клининговых услуг
6000
7.
23.08.2009
Расходы на оказание услуг по уборке
5000
8.
15.092009
Расходы на обновление ПК
2500
9.
28.092009
Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники
700
10.
28.09.2009
Расходы на услуги по охране имущества
1200
11.
28.09.2009
Расходы на услуги пожарной сигнализации
400
12.
28.09.2009
Оплата коммунальных услуг
2100
13.
29.09.2009
Расходы по вывозу бытовых отходов
300
14.
30.09.2009
Доходы от розничной торговли
570000
15.
30.09.2009
Доходы от услуг
1500000
Итого за III квартал
2070000
112900
Итого за 9 месяцев
20470000
319800
продолжение
--PAGE_BREAK--