--PAGE_BREAK--С точки зрения влияния на экономическое развитие прямые налоги традиционно связывают со стимулами и антистимулами для трудовой и предпринимательской деятельности, косвенные – с их влиянием на цены.
Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий уровень цен, чем больший объем производимых в стране товаров они охватывают, чем выше их ставки. Исследования экономистов свидетельствуют то, что введение непрямых налогов или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен в стране даже при неизменности всех основных экономических факторов. Поэтому, как свидетельствует зарубежный опыт, их пытаются вводить только в период экономической стабильности.
При некоторых условиях косвенные налоги, в отличие от прямых, благоприятнее влияют на процессы накопления, так как они в меньшей степени затрагивают прибыль предприятий, который является одним из основных источников накопления, а также потому, что с их помощью государство может изменять соотношение между потреблением и накоплением, если израсходует средства, полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.
Косвенные налоги при умелом их использовании – эффективные финансовые инструменты регулирования экономики. Они характеризуются быстрыми поступлениями, что в свою очередь дает возможность использовать эти средства на финансирование расходов. Так как косвенными налогами облагаются товары народного потребления и услуги, а отсюда и вероятность их полного или почти полного поступления, так как товары народного потребления пользуются постоянным спросом.
Кроме того, вследствие более-менее равномерного потребления, косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов местных бюджетов.
Косвенные налоги имеют непосредственное влияние на само государство. Используя все свои возможности, оно должно способствовать развитию производства и тем самым увеличить объем реализации, а следовательно и поступлений в бюджет. То есть, можно утверждать, что косвенные налоги играют стимулирующую роль. Государство посредством косвенных налогов может регулировать процесс потребления.
2. Контрольное задание по расчету налогов.
3 вариант
Сведения об организации:
ЗАО «Вектор – Северозапад» является промышленным предприятием, основными видами деятельности которого является промышленное производство и оптовая торговля покупными непродовольственными товарами.
ЗАО «Вектор – Северозапад» зарегистрировано в Московском районе г.Санкт-Петербурга. Предоставляет отчетность в ИМНС по Московскому р-ну г.С-Пб. (код 7810).
ИНН № 7810626030, КПП № 781010101, код ОКПО 46947897, код ОКВЭД 33.40.1 – производство оптических и оптико-механических измерительных, геодезических приборов и аппаратуры.
Реквизиты свидетельства: Серия, номер 78 № 004347019 от 03.12.02 г.
Выдано ИМНС по Московскому району, код налогового органа 7810.
Основной государственный регистрационный номер – 1037810009423.
Адрес: 196200, г.Санкт-Петербург, Московский пр., 186.
Р/сч 40702810710870000062 в Московском фил. ОАО «Банк «Санкт-Петербург» г.Санкт-Петербург
Кор/сч № 30101810600000000809, БИК 044030890
Ставки налогов:
Ставка налога на имущество – 2,2%
Ставка налога на прибыль всего – 20%, в том числе:
в Федеральный бюджет – 2%
в бюджет С-Пб. – 18%
Налогоплательщик – Иванов Иван Иванович
Телефон – 342 12 73
Таблица 2
Состояние основных средств ЗАО «Вектор – Северозапад» (руб.)
Дата
Основные средства
Первоначальная стоимость (01)
Амортизация основных средств (02)
01 января
12 850 000
6 863 486
01 февраля
14 506 900
7 568 350
Дата
Основные средства
Первоначальная стоимость (01)
Амортизация основных средств (02)
01 марта
12 774 560
8 094 540
01 апреля
11 152 033
7 806 423
01 мая
12 358 200
8 650 740
01 июня
11 450 400
8 015 280
01 июля
12 520 450
8 564 315
Таблица 3
Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)
№
Показатель
Сумма
1
Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг
15 671 160
1.1
Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг
17 685 900
1.2
НДС
2 014 740
2
Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего:
6 862 654
3
Прямые расходы на период, всего:
В том числе по элементам затрат:
5 470 581
3.1
Материальные затраты, всего:
3 339 600
В том числе:
а) приобретение сырья и материалов
3 001 800
б) приобретение комплектующих
134 000
в) услуги производственного характера
203 800
3.2
Расходы на оплату труда производственных рабочих
1 585 600
3.3
Единый социальный налог (ЕСН) по оплате труда производственных рабочих
346 931
3.4
Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции
198 450
3.5
Остатки незавершенного производства на 30.06.07г. по данным налогового учета
612 120
4
Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства
4 858 461
5
Косвенные расходы, всего
В том числе:
2 033 000
5.1
Амортизация основных средств
128 600
5.2
Амортизация нематериальных активов
10 200
5.3
Расходы по оплате услуг связи
12 500
5.4
Расходы на оплату труда персонала
462 310
5.5
Единый социальный налог (ЕСН) и страховые платежи
164 582
5.6
Налог на имущество за отчетный период
53 989
№
Показатель
Сумма
5.7
Расходы на ремонт ОС
40 350
5.8
Расходы на НИОКР
51 780
5.9
Консультационные, информационные и др. расходы
872 467
5.10
Нормируемые прочие расходы, всего
229 836
а) нормируемые расходы в пределах норм, всего:
236 222
б) нормируемые расходы сверх норм, всего:
5.10.1
Представительские расходы, всего:
75 530
а) Представительские расходы в пределах норм
81 916
б) Представительские расходы сверх норм
5.10.2
Расходы на рекламу за полугодие, всего:
85 256
а) расходы на рекламу в пределах норм
85 256
5.10.3
Командировочные расходы, всего
69 050
а) командировочные расходы в пределах норм
69 050
Таблица 4
Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества (руб.)
№
Показатель
Сумма
1
Выручка-нетто от реализации покупных товаров
1 823 833
1.1
Выручка-брутто от реализации покупных товаров
2 140 600
1.2
НДС
316 767
2
Выручка-нетто от реализации основных средств
20 951
2.1
Выручка-брутто от реализации основных средств
26 400
2.2
НДС
5 449
3
Покупная стоимость реализованных товаров
1 605 450
4
Остаточная стоимость реализованных основных средств (оставшийся срок службы 4 года)
29 484
Таблица 5
Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)
№
Показатель
Сумма
1
Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты
-
2
Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты
1 620
3
Доходы от сдачи имущества в аренду
-
4
Расходы по сдаче в аренду ОС
-
5
Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров
9 100
6
Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров
-
7
Суммовые разницы положительные
14 582
8
Курсовые разницы отрицательные
6 890
9
Услуги банка
12 300
10
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
14 580
№
Показатель
Сумма
11
Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году
-
Таблица 6
Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в 1 квартале 2009 года (руб.)
Наименование показателя
Сумма
1. Квартальные авансовые платежи налога, исходя из фактической прибыли за 1 квартал, всего:
275 690
Примечание: Сумма авансовых платежей от фактической прибыли за 1 квартал является основой расчета ежемесячных авансовых платежей налога за IIквартал.
2. Квартальные авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал
28 807
При исчислении налога на имущество организаций следует руководствоваться нормативной базой:
— Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
— Приказ МНС РФ от 20 февраля 2008 г. №27н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».
На основе данных статей актива баланса и счетов бухгалтерского учета (01 – «Основные средства» и 02 – «Амортизация основных средств») по данным таблицы 2 определим налогооблагаемую базу по налогу на имущество за 1 квартал и за полугодие.
Для начала найдем остаточную стоимость основных средств. Для этого из первоначальной стоимости основных средств нужно вычесть их амортизацию:
01 января = 12 850 000 – 6 863 486 = 5 986 514 (руб.)
01 февраля = 14 506 900 – 7 568 350 = 6 938 550 (руб.)
01 марта = 12 774 560 – 8 094 540 = 4 680 020 (руб.)
01 апреля = 11 152 033 – 7 806 423 = 3 345 610 (руб.)
01 мая = 12 358 200 – 8 650 740 = 3 707 460 (руб.)
01 июня = 11 450 400 – 8 015 280 = 3 435 120 (руб.)
01 июля = 12 520 450 – 8 564 315 = 3 956 135 (руб.)
А теперь вычислим среднюю стоимость имущества за 1 квартал:
(5 986 514 + 6 938 550 + 4 680 020 + 3 345 610): 4 = 5 237 673,5 (руб.)
И за полугодие:
(5 986 514 + 6 938 550 + 4 680 020 + 3 345 610 + 3 707 460 + 3 435 120 + 3 956 135): 7 = 4 578 487 (руб.)
Исходя из исчисленной среднегодовой стоимости имущества и процентной ставки налога, вычислим сумму авансовых платежей налога на имущества за 1 квартал:
5 237 673,5 х 0,022: 4 = 28 807, 20425 = 28 807 (руб.)
Найденную сумму внесем в таблицу 6 (строка 2).
За 2 квартал:
4 578 487 х 0,022: 4 = 25 181,6785 = 25 182 (руб.)
И за полугодие:
28 807 + 25 182 = 53 989 (руб.)
Рассчитанную общую сумму авансовых платежей налога на имущество, начисленных в отчетных периодах, в налоговом учете учтем как прочие расходы организации.
Теперь оформим декларацию по налогу на имущество (налоговый расчет по авансовым платежам) по форме, утвержденной Приказом УМНС РФ от 20.02.2008 г. №27н (Приложение 1). продолжение
--PAGE_BREAK--