--PAGE_BREAK--ВАТ«Новокаховський завод ЗБК» має такi структурнi пiдроздiли: — розчинно-бетоний вузел — арматурний цех — виробничий майданчик вiдкритого типу для виготовлення залiзобетоних та бетоних конструкцiй, збiрних залiзобетоних опор, стiнових блокiв пiдвала, тротуарної плитки.
Бухгалтерський облiк товариства здiйснюэться з застосуванням Плану рахункiв бухгалтерського облiку та Iнструкцiї, затвердженої наказом МФУ вiд 30.11.1999 р. № 291. Облiкова полiтика ВАТ затверджена керiвництвом Наказом вiд 03.01.2004р. №1 згiдно вимогам законодавства по бухгалтерському облiку. Основнi засоби вiдображаються за фактичними витратами на їх придбання, встановлення, спорудження та виготовлення з урахуванням сум декiлькох обов'язкових дооцiнок, якi було проведено за рiшенням КМУ у зв'язку з iнфляцiєю починаючи з 1992р. Нарахування амортизацiї основних засобiв проводиться вiдповiдно з українським податковим законодавством методом зменшення залишкової вартостi основних засобiв, шляхом використання встановлених норм до залишкової вартостi основних засобiв на початок звiтного перiоду. Запаси облiковуються за собiвартiстю, яка включає витрати на придбання, доставку та переробку. При вiдпуску запасiв у виробництво, продаж та iншому вибуттi оцiнка їх здiйснюється за iдентифiкованої собiвартостi вiдповiдної одиницi запасiв. Готова продукцiя вiдображається за виробничою собiвартiстю. Дебiторська заборгованiсть визнається активом, якщо iснує ймовiрнiсть отримання майбутнiх економiчних вигод та може бути достовiрно визначена її сума. До пiдсумку балансу включена поточна дебiторська заборгованiсть за продукцiю, товари, роботи, послуги за первiсною вартiстю. Резерв сумнiвних боргiв не визначався. Доход вiд реалiзацiї продукцiї визнається у вiдповiдностi до методу нарахувань при її вiдвантаженнi.
Фiнансова звiтнiсть ВАТ «Новокаховський завод залiзобетоних конструкцiй» складена на основi дiйсних даних бухгалтерського облiку, достовiрно i неупереджено вiдображує всi значнi аспекти фактичного фiнансового стану товариства.(Додатки А, Б, В, Г, Д, Ж)
До основних видів продукції та послуг, що їх виробляє чи надає підприємство належать: бетон; розчин цементний, вапняний; кришки каналiзацiйних люків; блоки стiн пiдвала; кришки кілець; кiльця КС; тротуарна плитка; оренда майна.
Виробництво продукцiї залежить вiд сезоних змiн. Головний конкурент — ВАТ «Новокаховський КСК», м. Н.Каховка, Херсонської обл.
До істотних проблем, які впливають на діяльність підприємства можна віднести: вiдсутнiсть заказiв на вироблену продукцiю, вiдсутнiсть обiгових коштiв для розширення виробництва та інші.
Для поточних потреб конкретних джерел фiнансування немає, тому що немає планiв на виготовлення продукцiї на рiк, квартал, мiсяц, декаду у звязку з вiдсутнiстi замовникiв.
Підприємство здає основнi засоби, якi не використовуються у виробництвi в оренду.
Таблиця 1 — Показники фінансово-господарської діяльності ВАТ „Новокаховський завод залізобетонних конструкцій” за 2004 -2006 рр.
Показники
2004 р.
2005 р.
2006 р.
Абсолютне відхилення 2006 р. від:
Темп росту 2006 року у % до:
2004 р.
2005 р.
2004 р.
2005 р.
1
2
3
4
5
6
7
8
Капітал (станом на кінець періоду)
Капітал, тис. грн.
Власний капітал:
273,5
577,9
273,5
0
-304,4
100
98,42
Статутний капітал
586,9
586,9
586,9
0
0
100
100
Нерозподілений прибуток або непокриті збитки, тис. грн.
-317,6
-313,2
-317,6
0
4,4
100
101,4
Позиковий капітал, тис. грн.
40,1
5.3
9,7
-30,4
4,4
24
183
— у тому числі: поточні зобов’язання за розрахунками, тис. грн.
40,1
5.3
9,7
-30,4
4,4
24
183
Ресурси:
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.
1092,9
1092,9
1092,8
-0,1
-0,1
100
100
Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн.
25,7
17,7
38,1
12,4
20,4
148,3
215,3
— у тому числі: запасів
6,8
6,7
6,4
-0,4
-0,3
94,1
95,5
Середньооблікова чисельність працівників, чол…
25
25
25
0
0
100
100
Фонд оплати праці, тис. грн.
90,0
98,0
120,0
30
22
133,3
122,45
Економічні показники
Виручка від реалізації продукції, тис.грн.
0,6
84,8
84,3
83,7
-0,5
14050
99,4
Операційні витрати:
101,5
113,5
125,6
24,1
12,1
123,7
110,7
— витрати на 1 грн. виручки від реалізації
0,01
0,75
0,67
0,66
-0,08
6700
89,3
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
0,5
20,8
16,1
15,6
-4,7
3220
78,5
Чистий прибуток (збиток), тис. грн.
-3,7
3,5
-2,3
-1,4
1,2
62,16
-65,71
Прибуток (збиток), тис. грн.
— від операційної діяльності
-3,7
5,4
0,4
-3,3
-5
-10,81
7,41
— від звичайної діяльності до оподаткування
-3,7
4,8
-1,3
-2,4
3,5
35,14
28,90
Середньомісячна заробітна плата, грн.
300
326
400
100
74
133,3
122,7
Фондовіддача, грн.
0,001
0,1
0,1
0,099
0
10000
100
Валові доходи
82,8
94,2
123,3
40,5
29,1
148,9
130,89
Валові витрати
57,2
77,3
103,7
46,5
26,4
181,3
134,2
Амортизація
23,3
20,6
18,4
-4,9
-2,2
78,97
89,32
Прибуток що підлягає оподаткуванню
— 34,7
0,4
3,9
-30,7
3,5
-11,24
975
Податок на прибуток
—
0,1
1,0
1,0
0,9
—
100
Фінансові показники
Коефіцієнти:
Автономності
0,8
0,9
0,9
0,1
0
112,5
100
Маневреності
0.1
0.03
0,1
0
0,07
100
333,3
Фінансової залежності
0,2
0,1
0,1
-0,1
0
50
100
Абсолютної ліквідності
0,01
0,1
0
-0,01
-0,1
0
0
Термінової ліквідності
0,33
0,6
1,4
1,07
0,8
424,2
233,3
Загальної ліквідності
0.51
1,04
1,8
1,29
0,76
352,9
173,1
Як видно з таблички 2 фінансовий стан підприємства скрутний особливо в 2004 році підприємство працювало зі значними збитками, що підтверджуються, як фінансовою так і податковою звітністю, виручка від реалізації в цей період знаходилася майже на нулі. І лише в 2005 та в 2006 підприємство поступово підіймається і починає отримувати хоч і незначні але прибутки. В табличці 2 крім наведених показників діяльності розраховані фінансові показники такі, як: автономності, маневреності, фінансової залежності, абсолютної ліквідності, термінової ліквідності та загальної ліквідності. Аналіз цих розрахунків показує, що коефіцієнт автономності, що характеризує частку власного капіталу у загальній вартості майна за всі аналізовані періоди перебуває у нормі в 2004 році він дорівнював 0,8, 2005 р. – 0,9, 2006 р. – 0,9. Коефіцієнт маневреності показує, яка частка власного капіталу вкладена у найбільш мобільні активи, цей показник на підприємстві нижче норми, при цьому якщо в 2004 р. він становив 0,1, то в 2005 він дорівнював 0,03, але в 2006 р. даний показник піднявся на рівень 2004 року. Фінансова залежність характеризує ступінь участі позикового капіталу у формуванні активів, на даному підприємстві за всі аналізовані роки даний показник у нормі він коливається від 0,1 до 0,2. Але, що стосується даного показника враховуючи стан підприємства даний показник можна булоб дещо збільшити, а саме за рахунок довгострокових кредитів для розширення номенклатури або переорієнтації виробництва. Абсолютна ліквідність показує, яка частина поточної заборгованості підприємства може бути погашена негайно на дату складання звітності і цей показник на підприємстві низький в 2006 році він взагалі дорівнює 0. Термінова ліквідність тобто, яка частина поточної заборгованості підприємства може бути погашена за рахунок готівки та очікуваних надходжень від дебіторів. На підприємстві в 2005 році і в 2006 даний показник можна вважати таким, що знаходиться в нормі, а в 2004 р. – 0,33 в половину нижчий від норми за якої його можна вважати оптимальним. Коефіцієнт загальної ліквідності дозволяє виявити, в якій мірі поточні активи покривають поточні зобов’язання підприємства лише в 2006 році цей показник майже в притул наблизився до норми він дорівнював 1,8. Але слід зазначити, що з 2004 р. по 2006 р. він значно зростає. По даних таблиці 2 та додатків підтверджується розбіжність між податковим і бухгалтерським обліком. Так за податковою звітністю підприємство збитковим було лише в 2004 році збитки становили 34,7 тис. грн.(Додаток З ) За даними фінансової звітності підприємство збитковим було крім 2004 р. ще й 2006р., і лише в 2005 р. підприємство отримало прибуток 3,5 тис. грн..( Додаток Г)
Даний аналіз показників показує, на підприємстві фінансовий стан почав покращуватись, але все ж таки керівництву слід розглянути питання пов'язані з можливим розширенням виробництва, оновлення номенклатури виробництва за допомогою інвестиційних та інноваційних ресурсів.
2.2 Аналіз формування бази оподаткування
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань [26].
Валовий доход – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами [2].
Валовий доход включає:
Загальні доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), в тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від реалізації цінних паперів (крім операції їх первинного випуску (розміщення) та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації)).
Доходи від здійснення банківських – страхових та інших операцій з надання фінансових послуг; торгівлі валютними цінностями. цінними паперами, борговими зобов'язаннями та вимогами.
Прибуток від продажу (обміну, інших видів відчуження) основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
Доходи від здійснення товарообмінних (бартерних) операцій.
Доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими зобов’язаннями, а також доходи від здійснення операцій лізингу.
Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.
Доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій, у тому числі у вигляді:
1) сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платникам у звітному періоді за винятком випадків, коли така безповоротна фінансова допомога та безоплатні товари отримуються неприбутковими організаціями у певному порядку або такі операції здійснюються між платником податку та його підрозділами, що не мають статусу юридичної особи.
2) суми невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових резервів.
3) сум заборгованості, що підлягає включенню до валових доходів.
4) сум коштів страхового резерву, що використані не за призначенням.
5) вартості матеріальних цінностей, переданих платнику податку згідно з договорами схову та використаних ним у власному виробничому чи господарському обороті.
6) суми штрафів (неустойки, пені), одержаних за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів.
7) суми державного мита, попередньо сплаченого позивачам що повертається на його користь за рішенням суду.
В результаті зменьшення валового доходу на статті, що не включаються до валового доходу отримаємо скоригований валовий доход.
Валові витрати виробництва та обігу – це сума будь –яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності [2].
До складу валових витрат включаються:
Суми будь-яких витрат, сплачених протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг) і охороною праці.
Суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих до Державного бюджету України, бюджетів територіальних громад, неприбуткових організацій, але не більше ніж 4% оподатковуваного прибутку звітного періоду.
Суми коштів перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи. на яких працює за основним місцем роботи не менше 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їх благодійної діяльності, але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку.
Суми коштів, внесених до страхових резервів.
Суми внесених податків, зборів і платежів, за винятком сплати податку на нерухомість, сплату торгівельних патентів, штрафів, пені, неустойок за рішенням суду або за рішенням сторін договору.
Суми виплат, не внесених до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, зменшенням або зіпсуванням документів, установлених правилами податкового обліку та підтвердження такими документами у звітньому податковому періоді.
Суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітньому податковому періоді у розрахунку податкового зобов'язання.
Суми безнадійної заборгованості у випадку, коли закінчився строк позовної давності або, коли заходи щодо стягнення не призвели до позитивного результату.
Суми виплат пов'язаних з поліпшенням основних фондів, та суми перевищення балансової вартості основних фондів та нематеріальних активів над вартістю їх реалізації.
Окремо виділяються особливості ведення витрат подвійного призначення до складу валових витрат платника податку.
До валових витрат включаються [2]:
Витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням що необхідні для виконання професійних обов'язків.
Витрати, що пов'язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності.
Будь – які витрати на гарантійний ремонт або гарантійні заміни товарів, реалізовані платникам податку; вартість яких не компенсується за рахунок покупців таких товарів але не вище 10% від сукупної вартості таких товарів, що були реалізовані, та по яких не закінчився строк гарантійного обслуговування.
продолжение
--PAGE_BREAK--