--PAGE_BREAK--
В целом абсолютное отклонение ФЗП составило +4201,37 тыс. руб.,
в том числе:
Ø За счет изменения численности:
(+9 чел.) х 308,95 тыс.руб. = +2780,55тыс.руб.
Ø За счет изменения средней заработной платы:
(+56,83 тыс.руб.) х 25 чел. = +1420,82 тыс.руб.
Контрольный расчет:
2780,55 = 1420,82 = 4201,37 тыс. руб.
Основными причинами отклонения численности работников в 2008 году от численности работников в 2007 году следующие:
· Изменение объемов производства в связи cизменением конъюнктуры рынка;
· Изменение номенклатуры выпускаемых изделий, приводящее к увеличению трудоемкости и соответственно, численности работников.
Основными причинами отклонения средней заработной платы являются:
· Для работников, занятых на сдельных работах, — изменение индивидуальной выработки; использование сверхурочной работы; изменение премиальных положений;
· Для работников, занятых на повременных работах, — изменение отработанного времени; перетарификация персонала; изменение структуры дополнительных выплат.
Относительное изменение фонда заработной платы работников и его элементов.
Относительное изменение общего фонда заработной платы работников (∆ФЗП') рассчитывается по формуле:
∆ФЗП' = ФЗП1 – ФЗП0 х IОП, гдеIОП – индекс изменения объема производства (темп роста производства продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом)
Относительно изменение фонда заработной платы работников также может быть рассчитано по формирующим его факторам:
(∆ФЗП'cз) – за счет изменения заработной платы на одного работника и
(∆ФЗП'ч) – за счет изменения среднесписочной численности:
∆ФЗП'cз = (СЗ1 – СЗ0) х Ч1,
(∆ФЗП'ч = (Ч1 – Ч0 х IОП) х СЗ0.
Контрольный расчет правильности определения относительного изменения фонда заработной платы работников за счет изменения численности и средней заработной платы аналогичен приведенному выше:
∆ФЗП'c
з
+
∆ФЗП'ч
=
∆ФЗП'
Таблица
2
.
№ п/п
Показатели
2007 год
2008 год
Темп роста, %
Относительное отклонение
А
1
2
3
5
6 = 3 — 2
1
ФЗП, тыс. руб.
4 943,20
9 144,57
184,9929
4201,37
2
Ч, чел.
16
25
156,25
9
3=1: 2
СЗ, тыс. руб.
308,95
365,78
118,40
56,83
4
Объем выпуска товарной продукции
3 534,40
6249,97
176,83
2 715,57
IОП
1,768
Относительное отклонение ФЗП составит:
9 144,57– 4 943,20х 1,768= +404,99тыс. руб.,
Ø За счет изменения численности: тыс. руб.
(25– 16х 1,768)х 308,95 = -1015,76 тыс. руб.
Ø За счет изменения средней заработной платы: тыс. руб.
(+56,83 тыс.руб.) х 25 = +1420,75 тыс.руб.
Контрольный расчет:
1420,75 – 1015,76 = +404,99 тыс.руб.
Вышерассмотренный анализ абсолютного и относительного изменения фонда заработной платы целесообразно дополнить изучением динамики долей изменения фонда заработной платы работников за счет изменения численности (Д∆фч) и изменения фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы на одного работника (Д∆фз):
Таблица 3.
№ п/п
Показатели
2007 год
2008 год
∆ФЗП
Д
∆фч
Д
∆фз
А
1
2
3
4
5
6
1
ФЗП, тыс. руб.
4 943,20
9 144,57
4 201,37
0,66
0,34
2
Ч, чел.
16,00
25,00
3=1:2
СЗ, тыс. руб.
308,95
365,78
Доля прироста ФЗП за счет изменения численности составит: 0,66 (т.е. 66% прироста ФЗП связано с увеличением численности работников); за счет изменения средней заработной платы: 0,34 (т.е. 34% прироста ФЗП обусловлено увеличением средней заработной платы).
Детальный (углубленный) анализ расходования фонда заработной платы, затрат заработной платы на рубль продукции.
Факторный анализ фонда заработной платы.
При анализе фонда заработной платы работников и его элементов необходимо исследовать факторное изменение, которое может определяться различными способами. Факторный анализ фонда заработной платы работников на внутрифирменном уровне рекомендуется проводить методом цепных подстановок, позволяющим выявить влияние факторов, функционально связанных между собой и в виде алгебраической суммы или алгебраического произведения. При использовании данного метода необходимо соблюдать определенную последовательность записи сомножителей: первыми идут количественные показатели, затем доли и качественные показатели. Причем последним сомножителем записывается наиболее важный качественный показатель, имеющий, как правило, ту же единицу измерения, что и анализируемы.
Метод цепных подстановок необходимо использовать при исследовании факторов на фонд заработной платы рабочих (ФЗПp), которое в соответствии с целями анализа может быть представлено зависимостями вида:
ФЗПp= Чр х Тд х Тч х СЗч;
ФЗПp= Ч х Дpх Тд х Тч х СЗч;
ФЗПp= Ч х Дpх Тф х СЗч;
где Чр – среднесписочная численность рабочих;
Тд – среднее число дней, отработанных одним рабочим;
Тч – средняя продолжительность рабочего дня, ч;
СЗч – среднечасовая заработная плата;
Ч– численность работников;
Дp– доля рабочих в общей численности работников;
Тф – средний часовой фонд рабочего времени одного рабочего в рассматриваемом периоде, ч.
Поскольку вариантов зависимости фонда заработной платы работников и их составляющих от влияющих факторов может быть очень много, то целесообразно использовать алгоритм метода цепных подстановок для общего случая. Исходя из выбранной зависимости, отвечающей вышеприведенным требованиям, проводиться ряд расчетов. В первом расчете все показатели берутся на базисном уровне, в остальных осуществляется последовательная замена базисных показателей на анализируемые. Влияние любого (k-го) фактора на анализируемую величину определяется путем вычитания из последующего значения расчетной величии предыдущего года, т.е.:
∆Yk= Yk+1— Yk, где
∆Yk– влияние k-го фактора на анализируемый показатель;
Yk+1, Yk– расчетные значения, соответственно последующее и предыдущее, анализируемой величины при замене базисных показателей на анализируемые.
С одной стороны, совокупное влияние факторов определяется как алгебраическая сумма изменений фонда заработной платы за счет каждого из них. С другой – совокупное влияние факторов может быть рассчитано как разность фондов заработной платы за анализируемый и базисный периоды. совпадение полученных результатов является доказательством правильности расчетов.
Таблица 4.
№ п/п
Показатели
2007 год
2008 год
1
Фонд заработной платы, руб.
4 943 203,29
9 144 572,30
2
Среднесписочная численность, чел.
16
25
3
Отработано чел.-дней
3933
6300
4
Отработано чел.-ч
31075
49772
5 = 3: 2
Среднее число дней, отработанных одним работником
246
252
6 = 4: 3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,90
7,90
7 = 1: 4
Среднечасовая заработная плата, руб.
159,07
183,73
1. ФЗП2007г. = 16 чел. х 246 дн. х 7,90ч х 159,07 руб. = 4 943 209,29
2. При изменении численности: ФЗП расч.1 = 25 х 246 х 7,90 х 159,07 = = 7 723 755,14 руб.
За счет изменения численности ФЗП возрос на:
7 723 755,14 — 4 943 203,29 = 2 780 551,85 руб.
3. При изменении численности и количества отработанных одним работником дней:
ФЗП расч.2 = 25 х 252 х 7,90 х 159,07 = 7 918 174,61 руб.
Значит, за счет изменения количества отработанных одним работником
дней ФЗП возрос на:
7 918 174,61 — 7 723 755,14 = 194 419,47 руб.
4. При изменении численности, количества отработанных одним рабочим дней, средней продолжительности рабочего дня:
ФЗП расч.3 = 25 х 252 х 7,90 х 159,07 = 7 917 397,08 руб.
Значит, за счет изменения средней продолжительности рабочего дня ФЗП уменьшился на:
7 917 397,08 -7 918 174,61 = — 777,53 руб.
5. При изменении всех показателей:
ФЗП 2008г. = 25 х 252 х 7,90 х 183,73 = 9 144 572,30 руб.
Значит, за счет изменения среднечасовой заработной платы ФЗП возрос на:
9 144 572,30 -7 917 397,08 = 1 227 175,24 руб.
6. Проверим расчеты:
Общее увеличение ФЗП составило:
9 144 572,30 — 4 943 203,29 = 4 201 369,01
Сумма изменений по факторам:
2 780 551, 85 + 194 419,47 + (-777,53) + 1 227 175,22 = 4 201 369,01 руб.
В том случае, когда нужно в результате проведения анализа установить взаимную зависимость факторов, влияющих на фонд заработной платы работников, рекомендуется использовать прием долевого участия, в соответствии с которым сначала рассчитывается относительное влияние факторов на изменение фонда заработной платы ( в процентах Кyi или коэффициентах К'yi):
или ,
где
Кyi– относительное влияние фактора Хiна фонд заработной платы работников;
Хi, Х0 -значение i-го фактора соответственно в базисном и анализируемом периодах.
Затем рассчитывается абсолютное значение влияния факторов на фонд заработной платы работников (∆Yi):
или ∆Yi= YxК'yi,
где
Y– значение фонда оплаты труда работников в базисном периоде[6]
Полученные результаты дают возможность подсчитать суммарное влияние факторов на фонд заработной платы работников (∆Y):
.
Таблица 5.
% п/п
Показатели
2007 год (Х0)
2008 год (Хi1)
1
Фонд заработной платы, руб.
4 943 203,29
9 144 572,30
2
Среднесписочная численность работников, чел.
16
25
0,563
3
Среднее число дней, отработанных одним работником
246
252
0,025
4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,90
7,91
0,000
5
Среднечасовая заработная плата, руб.
159,07
183,73
0,155
1. Изменение ФЗП за счет увеличения численности рабочих:
4 943 203,29 х 0,563 = 2 780 551,85 руб.
2. Изменение ФЗП за счет увеличения среднего числа отработанных каждым рабочим дней:
( 4 943 203,29 + 2 780 551,85) х 0,025 =7 723 756,14 х 0,025 = = 193 093,88 руб.
3. Изменение ФЗП за счет роста среднечасовой заработной платы
(7 723 756,14 + 193 093,88) х 0,155 = 1 227 318,14 руб.
4. Итого:
2 780 551,85 + 193 093,88 + 1 227 318,14 = 4 200 963,87 (4 200,96 тыс. руб)
Проверка
9 144 572,30 — 4 943 203,29 = 4 201 369,01 (4 201,37 тыс. руб.) (разница за счет округления)
Анализ средней заработной платы.
Все рассмотренные методы и приемы факторного анализа рекомендуется использовать не только для исследования фонда заработной платы работников, но также для анализа средних показателей, характеризующих фонд заработной платы, при условии их соответствующего выражения. К таким показателям относятся прежде всего средняя заработная плата. В настоящее время основное внимание уделяется анализу средней заработной платы, который необходимо проводить по категориям работников и по структурным подразделениям предприятия. Средняя заработная плата рассчитывается на одного работника, один отработанный день или отработанный час.
Выделяется среднегодовая (среднемесячная, она же – зарплата в расчете на одного среднесписочного работника), среднедневная и среднечасовая заработная плата.
Среднегодовая (среднемесячная) заработная плата определяется делением годового (месячного) фонда заработной платы, включающего кроме дневного фонда доплаты, установленные законом за не полностью отработанные дни (оплата учебных и очередных отпусков, оплата проездных документов и т.д.), на среднесписочную численность работников.
СЗг = СЗд х Тд,
где СЗг – среднегодовая заработная плата;
СЗд – среднедневная заработная плата;
Тд – среднее число дней, отработанных одним работником за год.
Среднедневная заработная плата определяется делением дневного фонда, включающего кроме часового доплаты, установленные законом за неполностью отработанные часы (за сокращенный день подросткам и т.п.), на отработанные человеко-дни.
СЗд = СЗч х Тч,
где СЗд – среднедневная заработная плата;
СЗч – среднечасовая заработная плата;
Тч – средняя продолжительность рабочего дня
Среднечасовая заработная плата определяется делением фонда часовой заработной платы работника, включающего кроме тарифного фонда надбавки, непосредственно связанные с производственной деятельностью (за работу в ночное время, обучение учеников и т.д.), на число отработанных человеко-часов.
Таблица 6.
№ п/п
Наименование показателя
2007 год
2008 год
Отклонение (+, -)
Темп роста, %
1
Фонд оплаты труда рабочих, руб.
1 719 377,18
3 417 824,06
1 698 446,88
198,78
2
Среднесписочное число рабочих, чел.
8
13
5
162,50
3
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.
214 922,15
262 909,54
47 987,40
122,33
4
Общее число отработанных всеми рабочими за год человеко-дней
1 964,80
3 242,20
1 277,40
165,01
5
Общее число отработанных всеми рабочими за год человеко-часов
15 462,98
25 613,38
10 150,40
165,64
6=4:2
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год
245,60
249,40
3,80
101,55
7=5:4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,87
7,90
0,03
100,38
8=1:5
Заработная плата одного рабочего за 1 ч работы, руб.
111,19
133,44
22,25
120,01
На изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего в размере 47 987,40 руб. повлияло:
Ø увеличение числа дней работы (3,80 х 7,87 х 111,19) = = 3 325,34;
Ø увеличение средней продолжительности рабочего дня 249,40 х 0,03 х 111,19 = 831,89;
Ø повышение заработной платы на 1 ч работы 249,40 х 7,90 х 22,25 = 43 830,16.
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
После этого устанавливается уровень выраженности каждого подфактора для конкретной должности.
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--