--PAGE_BREAK--2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЭТУАЛЬ»
2.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности ООО «Этуаль»
Предприятие ООО «Этуаль» занимается продажей товаров в розницу. ООО «Этуаль» расположено по адресу: г. Архангельск, пр. Троицкий, 18.
Часы работы: понедельник – пятница 11 – 20
суббота – воскресенье 11 – 19 .
В магазине работают 28 человек, в т.ч. 1 ген. директор, 1 зам. директор, 2 старших продавца, 10 продавцов-консультантов, 5 продавцов-кассиров, 1 бухгалтер, 6 охранников и 2 уборщицы. ООО «Этуаль» обеспечивает своим работникам нормальные условия труда и отдыха, а так же дополнительные социальные гарантии. Работа осуществляется по сменам. При этом оклады всех работников указаны в штатном расписании, но они могут быть уменьшены или, наоборот, увеличены если работник отработал соответственно меньшее или большее количество часов, чем указано в графике.
Предприятие предлагает покупателям огромный выбор товаров, которые могут удовлетворить потребности различных слоев населения. В магазине также существует система скидок постоянным покупателям.
Предприятие работает по методу самообслуживания.
Основными задачами деятельности предприятия являются:
- реализация товаров
- закупка товаров
- выбор поставщиков
- определение общей численности работников
- выбор формы и системы оплаты труда
- удовлетворение потребностей населения
- организация соответствующего уровня обслуживания покупателей
- изучение рынка товаров.
Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение прибыли.
Поставщиками ООО «Этуаль» являются:
- ЗАО «Лореаль», Москва;
— " Джонсон & Джонсон", Москва;
- "Sally Hansen", США;
- "Givenchy", Париж;
- ООО «Велла», Москва
и др.
Уставный капитал предприятия составляет 860 тыс. руб. Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года. Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также проценты по кредитам банков. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении предприятия, часть которой выделяется на обновление материально-технической базы и общие нужды, а другая часть может распределяться по итогам работы за год между учредителями.
2.2 Анализ состояния и эффективного использования оборотных средств в предприятии ООО «Этуаль»
Для проведения анализа состояния и эффективного использования оборотных средств потребуются данные баланса, который представлен Приложением 1.
Для начала изучим структуру и динамику оборотных средств предприятия ООО «Этуаль» и для этого составим уплотненный аналитический баланс (таблица 1).
Таблица 1
« Уплотненный аналитический баланс»
Оборотные средства
На начало 2007 года
На конец 2007 года
Изменения
Динамика, %
Тыс. руб.
Удельный вес, %
Тыс. руб.
Удельный вес, %
Тыс. руб.
Удельный вес, %
Запасы
980
34,63
773
29,16
-270
-5,47
78,88
Дебиторская задолженность
213
7,53
256
9,66
43
2,13
120,19
Краткосрочные финансовые вложения
20
0,71
25
0,94
5
0,23
125
Денежные средства всего,
в том числе
-Касса
-Расчетный счет
103
15
88
3,64
0,53
3,11
92
12
80
3,47
0,45
3,02
-11
-3
-8
-0,17
0,08
0,09
89,32
80
90,91
Всего оборотных средств
Валюта баланса
1316
2830
46,50
100
1146
2651
43,23
100
-170
-179
-3,27
-
87,08
93,67
Из данных таблицы видно, что оборотные средства по сравнению с началом года уменьшились на 170 т.р., а именно уменьшение произошло по таким видам оборотных средств как запасы– на 270 т.р., денежные средства – на 11 т.р. Денежных средств в кассе по сравнению с началом периода не увеличилось, это объясняется тем, что на предприятии существует лимит
денежных средств в кассе. Дебиторская задолженность по сравнению с началом периода возросла на 20,19%, что в сумме составляет 43 т.р. Это свидетельствует о том, что у ООО «Этуаль» появилось больше должников по каким либо обязательствам. Также наблюдается повышение краткосрочных финансовых вложений на 5 т.р., что может быть оценено положительно. Удельный вес всех видов оборотных средств в составе валюты баланса по сравнению с началом периода значительно не изменился.
Подробнее как изменилось состояние оборотных средств предприятия, и как они повлияли на финансовую деятельность предприятия покажет дальнейший анализ, но для этого понадобятся дополнительные данные, которые приведены ниже в таблице 2.
Таблица 2
«Показатели, необходимые для анализа оборотных средств»
Показатели
2006 год
2007 год
Отклонения
Темп ±,
%
Товарооборот, тыс. руб.
3396
3373
-23
99,32
Однодневный товарооборот, тыс.руб.
9,43
9,37
-0,06
99,36
Среднегодовая стоимость оборотных средств
1316
1231
-85
93,54
Прибыль чистая, т.р.
682
533
-149
78,15
Из данных таблицы 2 видно, что среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 6,46 %, что в сумме составило 85 т.р., что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Далее проведем анализ деловой активности предприятия, результаты которого приведены ниже в таблице 3.
Таблица 3
«Показатели эффективного использования оборотных средств»
Показатели
2006
2007
Отклонения
Коб
2,58
2,74
0,16 « + »
Од, дни
139,55
131,38
-8,17 « + »
Кз
0,388
0,365
-0,023 « + »
Rоб
0,52
0,43
-0,09 « — »
По данным таблицы 3 можно сказать, что изменения Коб, Од и Кз по сравнению с прошлым годом положительно сказываются на деятельности
предприятия, но уменьшение Rоб не в лучшую сторону влияет на развитие предприятия.
Далее проведем факторный анализ прироста товарооборота за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и Коб, прироста прибыли за счет ускорения оборачиваемости, факторный анализ Коб и Од:
1. ± Т (ОБср) = -85 * 2,58 = -219,3 т.р.
± Т (Коб) = 0,16 * 1231 = 196,96 т.р.
± Т = 196,96 – 219,3 = -22,34 т.р.
2. ± П (Коб) = 2,74 / 2,56 * 682 – 682 = 47,95 т.р.
3. Коб’= 3373 / 1316 = 2,56
± Коб (Т) = 2,56 – 2,58 = -0,02
± Коб (ОБср) = 2,74 – 2,56 = 0,18
± Коб = 0,18 – 0,02 = 0,16
4. Од’= 1316 / 9,37 = 140,45 дн.
± Од (Т) = 140,45 – 139,55 = 0,9 дн.
± Од (ОБср) = 131,38 – 140,45 = -9,07 дн.
± Од = 0,9 – 9,07 = -8,17 дн.
Из расчета видно, что на товарооборот в большей степени повлияло изменение среднегодовой стоимости оборотных средств, за счет этого товарооборот снизился на 219,3 т.р.; изменение Коб повлияло на прирост
прибыли на сумму 47.95 т.р.; на оборачиваемость также сильно повлияло изменение среднегодовой стоимости оборотных средств, а именно Од под влиянием ОБср снизилось на 9,07 дн.; а на Коб сильное воздействие также оказало уменьшение ОБср – Коб изменился на 0,18.
Так как оборачиваемость оборотных средств в днях снизилась на 8,17 дней, то следовательно в предприятии произошло высвобождение или экономия денежных средств:
∑ экон.ден.ср. = — 8,17 * 9,37 = ( 0,365 – 0,388 ) * 3373 = -76,55 т.р.
Из расчета следует, что ООО «Этуаль» за счет ускорения оборачиваемости получило дополнительную экономию денежных средств на сумму 76,55 т.р., что может быть оценено положительно.
2.3 Анализ влияния оборотных средств на финансовое состояние предприятия ООО «Этуаль»
Далее рассмотрим, как оборотные средства повлияли на финансовую устойчивость и независимость ООО «Этуаль» в 2007 г.
Для этого определим размер собственных оборотных средств:
СОСн = 1954 – 1514 = 440 т.р.
СОСк = 2101- 1505 = 596 т.р.
Далее определим тип финансовой устойчивости (данные таблицы 4):
Таблица 4
«Определение типа финансовой устойчивости»
Тип финансовой устойчивости
Начало 2007 г.
Конец 2007 г
Абсолютная финансовая устойчивость
980 > 440
773 > 486
Нормальное финансовое состояние
980 > 440 + 293
773
Неустойчивое финансовое положение
980
773
Кризисное финансовое положение
980
773
На начало года предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, но к концу года ситуация улучшается, и оно выходит из неустойчивого в нормальное финансовое состояние за счет снижения запасов и увеличения собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.
Далее посмотрим, как оборотный капитал повлиял на финансовую устойчивость, рассчитав относительные показатели:
Таблица 5
«Относительные показатели анализа финансовой устойчивости и независимости ООО «Этуаль»
Из данных таблицы 5 видно, что соответствуют нормативам лишь такие показатели, как Ксос на начало и на конец года и Ксос(з) на конец периода, что положительно сказывается на деятельности ООО «Этуаль», и лишь Кман не соответствует нормам, но и он к концу кода приблизился к нормативу на 0,05.
Теперь рассмотрим, как оборотные средства повлияли на ликвидность и платежеспособность ООО «Этуаль», а для этого рассчитаем все необходимые данные для этого, которые представлены в таблице 6:
Таблица 6
«Активы и пассивы ООО «Этуаль»
Посмотрим, как оборотные средства повлияли на ликвидность и платежеспособность ООО «Этуаль» при проведении анализа по абсолютным показателям (таблица 7):
Таблица 7
«Абсолютные показатели анализа ликвидности и платежеспособности»
Абсолютные показатели
Начало года
Конец года
А1 ≥ П1
123
117
А2 ≥ П2
213
256 > 0
А3 ≥ П3
980 > 293
773 > 297
А4 ≤ П4
1514
1505
Из данных таблицы 7 видно, что на начало 2007 г. почти все показатели, не соответствуют норме, и, следовательно, баланс предприятия на начало года можно признать неликвидным, но к концу года эти показатели приблизились к нормативным значениям, и степень ликвидности баланса ООО «Этуаль» повысилась.
Далее рассчитаем текущую и перспективную платежеспособность ООО «Этуаль» на начало и на конец 2007 г.:
ТПн = ( 123 +213 ) – ( 331 + 252 ) = -229 т.р.
ППн = 980 – 293 = 687 т.р.
ТПк = ( 117 + 256 ) – ( 253 + 0 ) = 120 т.р.
ППк = 773 — 297 = 476 т.р.
На начало года предприятие является неплатежеспособным. Но к концу года его положение улучшается, и ООО «Этуаль» может погашать свои краткосрочные долги самостоятельно. Если рассматривать положение предприятия в перспективе, то в ближайшее будущее ООО «Этуаль» не утратит свою платежеспособность.
Теперь проведем анализ ликвидности и платежеспособности по относительным показателям (данные таблицы 8):
Таблица 8
«Относительные показатели анализа ликвидности и платежеспособности ООО «Этуаль»
Показатели
Начало года
Конец года
Кабс.л.
0,21
0,46
Кб.л
0,58
1,47
Кт.л.
2,26
4,53
Кобщ.л.
0,96
1,39
На начало года не соответствуют норме лишь показатель быстрой ликвидности и показатель общей платежеспособности, но к концу года и они становятся выше норматива, и, следовательно ООО «Этуаль» можно признать платежеспособным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Торговля как отрасль экономической деятельности отличается от других отраслей высокой потребностью в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах определяется следующими статьями оборотных активов: товарными запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и материалами. Рациональное использование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости улучшают финансовое положение торговых предприятий и позволяют выполнять и перевыполнять план товарооборота, а тем самым увеличивать прибыль.
Кроме того, для улучшения финансового положения предприятия необходимо также:
— следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
— ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты;
— контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости оказанных услуг;
Рассмотрев эффективность использования оборотных средств в предприятии ООО «Этуаль» можно сказать, что оборотные средства используются рационально, в результате чего за счет ускорения оборачиваемости на 8,17 дней сумма экономии денежных средств составила 76,55 т.р. Но, несмотря на это, отрицательным моментом в деятельности предприятия является снижение рентабельности.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Этуаль», а именно его финансовую устойчивость и независимость, ликвидность и платежеспособность, можно сказать, что предприятие к концу 2007 г. Является финансово-устойчивым, независимым и платежеспособным, и его и степень ликвидности его баланса повышается по сравнению с началом года.
Работу ООО «Этуаль» по управлению оборотными средствами можно признать удовлетворительной.
Однако, не смотря на стабильную деятельность торгового предприятия ООО «Этуаль» необходимо проведение следующих мероприятий по совершенствованию политики управления оборотными средствами, а именно:
— по повышению объема товарооборота;
— по ускорению оборачиваемости;
— по повышению рентабельности;
— по совершенствованию маркетинговой деятельности предприятия;
— по выявлению более выгодных поставщиков с целью экономии своих денежных средств и др.
продолжение
--PAGE_BREAK--