Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета города

--PAGE_BREAK--
ЦЕЛИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В РАСПОРЯЖЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ
Единственной целью, ради осуществления которой региональные органы власти могут привлекать финансовые ресурсы, является финансирование расходов утвержденного бюджета.


Привлекаемые средства могут иметь адресный характер, например на выплату заработной платы, либо не иметь его вовсе. В последнем случае привлекаемые ресурсы зачастую направляются на финансирование дефицита бюджета.

За счет привлеченных средств могут финансироваться как социальные (бесприбыльные), так и коммерческие проекты. Под последними понимаются не только прибыльные проекты, осуществляемые региональной администрацией, но и публичные, в которых администрация имеет долю.

Существует мнение, что орган власти праве привлекать финансовые ресурсы с тем, чтобы получить прибыль. Это вполне возможно, однако (вне зависимости от направлений использования этой прибыли) вопрос ведения органом власти активной хозяйственной деятельности лежит в политической плоскости, и его решение зависит только от признания или непризнания органом власти утверждения, что государство является неэффективным собственником, так как конкретные чиновники, ответственные за хозяйственную деятельность, не имеют прямой материальной заинтересованности в результатах своего труда.
ФОРМЫ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В РАСПОРЯЖЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ
В условиях рыночных отношений привлечение средств возможно только на принципах добровольности предоставления средств, а также согласия всех заинтересованных сторон, в частности заемщика, кредитора (инвестора) и поручителя, с условиями займа.

Существует всего три формы добровольного привлечения финансовых ресурсов в распоряжение региональных органов власти. Это получение трансфертов, кредитов, а также эмиссия ценных бумаг.

Однако в настоящее время возможно привлечение финансовых ресурсов в распоряжение органов власти и без согласия его партнера. Речь идет об образовании дебиторской задолженности, то есть об отказе органа власти своевременно и в полном объеме оплатить заказанные и выполненные работы или предусмотренные в бюджете расходы.
1) ТРАНСФЕРТЫ
В отличие от кредитов и средств от эмиссии ценных бумаг, привлекаемых на основе возвратности и платности, трансферты представляют собой безвозвратные финансовые ресурсы, предоставляемые одним органом власти другому и оплата которых лежит в политической плоскости. Таким образом, под понятием “трансферты” объединены дотации, субсидии и субвенции (в том числе в виде взаимозачетов и средств Федерального фонда поддержки регионов), а бюджетные ссуды и кредиты в состав трансфертов не включаются, поскольку предполагается их возврат.
2) КРЕДИТЫ
Привлечение кредитов представляет собой получение на общих основаниях коммерческих кредитов у Центрального банка РФ и кредитных учреждений, а также бюджетных кредитов и ссуд у Министерства финансов РФ.

Отличие коммерческих кредитов от бюджетных состоит в необходимости реального имущественного обеспечения под коммерческий кредит. Гарантией бюджетного кредита служат обычно межбюджетные отношения. При этом оба вида заимствований предоставляются под рыночную процентную ставку.

Отличие бюджетных кредитов от бюджетных ссуд в том, что последние являются беспроцентными.

В финансовой практике были случаи, когда органы власти привлекали коммерческие кредиты на решение в основном острых социальных проблем. Вместе с тем под видом коммерческих кредитов органы власти в некоторых случаях получали плату за оказание банковским учреждениям каких-либо негласных услуг.

Иногда нежелание раскрывать даже минимальную информацию о кредитовании региональных органов власти действительно объясняется соображениями коммерческой тайны. Когда на сохранение клиентской тайны ссылается банковское учреждение, его действия в некоторой степени обоснованы, поскольку неразглашение информации о клиенте предусмотрено банковским законодательством. Вместе с тем вызывает недоумение позиция такого банковского клиента – органа власти, который требует от банка соблюдения тайны по факту и условиям привлечения средств. Это при том, что власть публична, а гласность является непременным условием ее функционирования: чиновники не могут скрывать информацию об операциях со средствами, доверенными им населением, кроме того, бюджетные средства являются не их личной собственностью, а переданными в управление средствами.

С другой стороны, желание сохранить в тайне подробности взаимоотношений с кредитными учреждениями может быть вызвано не сколько наличием негласного политического соглашения между органом власти и банком, сколько активной хозяйственной деятельностью самого органа власти (ярким примером такой позиции является правительство Москвы). В этом случае сокрытие информации действительно служит в некоторой степени интересам коммерческой деятельности органа власти. Однако ничто не освобождает орган власти от отчетности перед населением, которое не сможет дать оценку деятельности чиновников без знания всей картины их финансово-хозяйственной деятельности.

В отдельных случаях банки, предоставляя региональным органам власти кредиты, однако по сугубо коммерческим мотивам, не скрывали сам факт кредита и раскрывали большую часть условий его предоставления, считая, что оповещение общественности – это дополнительная гарантия выполнения органом власти своего обязательства.
3) ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Эмиссии ценных бумаг и их суррогатов, то есть долговых обязательств, имеющих официальные реквизиты, но не предусмотренных действующим законодательством по ценным бумагам, являлись популярными среди органов власти. Что интересно, пионерами эмиссии ценных бумаг стали регионы, не нуждавшиеся остро в средствах.

Виды ценных бумаг:

·      Государственных бескупонных краткосрочных облигаций     (ГКО);

·      Облигаций федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК), с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД), с фиксированным купоном (ОФЗ-ФК) и  с амортизацией долга (ОФЗ-АД).

Государственные бескупонные краткосрочные облигации (ГКО) эмитируются с мая 1993 года по поручению Правительства Министерством финансов. Гарантом функционирования ГКО выступает Центральный банк России, который обеспечивает размещение, сбережение и погашение облигаций. Покупателями их могут выступать не только юридические, но и физические лица. Эмиссия ГКО осуществляется в форме отдельных выпусков на срок 3, 6, 9 и 12 месяцев. Облигации существуют только в виде записи на счетах.

До августа 1998 года государство ни разу не нарушило сроков погашения по ГКО и обязательств по выплате процентов. После внутреннего дефолта, фактически объявленного правительством России 17 августа 1998 года по своим обязательствам, расчеты с держателями ГКО были приостановлены.

Облигации федерального займа (ОФЗ) – среднесрочные купонные облигации. ОФЗ с переменным купоном были выпущены в обращение 14 июня 1996 года в соответствии с Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций федерального займа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1995 г. № 458. Эмитентом их является Минфин России. Эмиссия ОФЗ с переменным купоном осуществляется в форме отдельных выпусков, условия каждого выпуска утверждаются Минфином РФ отдельно.

Срок обращения ОФЗ устанавливался от 1 до 5 лет. Размещались эти бумаги в 1995-1998 гг. через аукционы, вторичные торги велись на бирже. Доход по ОФЗ зависел от доходности по ГКО и устанавливался в виде процента от номинала. Накопленный купонный доход рассчитывался пропорционально числу дней от даты предшествующей выплаты до даты продажи ОФЗ.

В 2002 году Минфин разместил ОФЗ с амортизацией долга (ОФЗ-АД) на 6,67 млрд. руб. по номиналу со сроком обращения 9,5 лет по доходности 12,94% годовых. ОФЗ-АД — это облигации федерального займа с амортизацией долга, погашение основной суммы по которым происходит не единовременно, а частями. При этом по этим облигациям, как и по обычным ОФЗ, в период их обращения производятся регулярные выплаты накопленного купонного дохода (погашение купонов). Размещение на рынке бумаг со столь длительным сроком обращения по доходности менее 13% годовых является несомненным достижением Минфина. Доходность по этим бумагам станет теперь ориентиром доходности долгосрочных финансовых инструментов на российском рынке.

Эволюция рынка государственных ценных бумаг вполне логично разбивается на этапы, которые отражают его интенсивное развитие, появление ресурсных ограничений, открытие рынка для внешнего капитала, возникновение глубокого кризиса и, наконец, посткризисную историю рынка. Этап 1 связан с переходом российских денежных властей от прямого финансирования Центральным банком РФ дефицита федерального бюджета к созданию рынка федеральных облигаций. Этап 2 обусловлен возникновением ресурсных ограничений для дальнейшего развития рынка ценных бумаг и его открытием для внешних инвесторов. Содержание этапа 3 определяется системным финансовым кризисом, тогда как этап 4 характеризуется его постепенным преодолением. Наконец, этап 5 представляет современное развитие рынка ценных бумаг.

На рынке государственных ценных бумаг за последние годы произошли позитивные изменения: проведена новация по государственным ценным бумагам, восстановлено доверие участников рынка, отлажена инфраструктура и нормативное регулирование рынка государственных ценных бумаг. Благодаря эффективной долговой и макроэкономической политике удалось полностью восстановить доверие инвесторов к рынку внутренних заимствований, что привело к значительному увеличению ликвидности рынка и объемов размещаемых на нем финансовых инструментов.

Значительно улучшились качественные характеристики рынка:

·                    снижен уровень доходности по государственным облигациям;

·                    стратегия формирования портфеля государственных внутренних обязательств, основанная на предложении разнообразных финансовых инструментов, была положительно воспринята инвесторами;

·                    значительно увеличились ликвидность рынка и ежедневный оборот по государственным облигациям. При этом наиболее значительный оборот на рынке приходится на «длинные» инструменты.


За прошедший год доли облигаций нерыночного займа, краткосрочных облигаций и ОФЗ с переменным купонным доходом отсутствовали на рынке внутреннего долга, при этом на 9 процентных пунктов (п.п.) увеличился удельный вес ОФЗ с постоянным купонным доходом, а доля ОФЗ с фиксированным купонным доходом снизилась на 8 п.п. Соответственно прирост удельного веса ОФЗ с амортизацией долга составил 1 п.п. Увеличение внутреннего долга, наблюдающееся на протяжении последних лет, происходит в основном за счет прироста объема задолженности выраженной ОФЗ-АД, которая является, можно сказать, единственным инструментом на рынке, обладающим хорошей ликвидностью.

Благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура способствовала снижению объема долга в виде ГКО, поскольку необходимость финансирования временных кассовых разрывов практически отсутствует. Соответственное снижение объема долга произошло и в виде ОФЗ-ПК, так как расчет переменной купонной ставки привязан к доходности ГКО.
СТОИМОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В РАСПОРЯЖЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ
Принципиально важное значение для органа власти имеет выбор способа займа средств. В зависимости от целей, подлежащих финансированию, выбираются механизм и условия.

Несколько выше мы уже говорили, что имеется три способа заема средств: получение трансфертов, кредитов и эмиссия ценных бумаг. Рассмотрим плюсы и минусы каждого из них.

Положительными сторонами коммерческого кредита являются быстрота и простота его привлечения. Отрицательными – необходимость предоставления реального имущественного залога, рыночная стоимость которого должна превышать сумму кредита.

Положительными сторонами эмиссии ценных бумаг является большой размер привлекаемых средств, низкая процентная ставка, более простые требования к обеспечению. Отрицательными – сложность, дороговизна и продолжительность процедуры привлечения. Однако при регулярной эмиссии облигаций размер расходов на ее осуществление снижается, например, за счет того, что отпадает необходимость в получении рейтинга, а остается потребность лишь в его поддержании.

В отдельных случаях – например, крупное чрезвычайное происшествие – орган власти может рассчитывать на оперативно предоставленный трансферт, однако в остальном получение трансфертов – это во многом политический, практически никак не связанный с экономикой процесс.

Положительными сторонами эмиссии суррогатов ценных бумаг и организации дебиторской задолженности являются высокая степень подконтрольности органу власти путей движения долговых обязательств и долгов. Отрицательная – рост неденежных поступлений в бюджет.

Еще одним способом привлечения средств, об этом мы еще не говорили, служит объединение предприятий региона, бюджетных учреждений и органа власти в рамках корпоративной платежной системы, расчетный центр которой всегда сможет дать органу власти практически неограниченных размеров кредит – фактически это эмиссия денежных знаков, имеющих ограниченное хождение, но осуществленная на законных основаниях! Отрицательной стороной данного проекта служит сложность и дороговизна его осуществления.

Каждый из способов привлечения финансовых ресурсов имеет в конечном счете свою стоимость: денежную, политическую и социальную. Сравнение последних позволит выбрать наиболее оптимальный.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРИВЛЕКАЕМЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
Главный вопрос, который интересует инвесторов – это способность заемщика вернуть долг. Объективным критерием такой способности является наличие у регионального органа власти имеющих реальную, рыночную стоимость активов, то есть состояние имущественной и финансовой основ их деятельности.

Под имущественной основой органа власти понимаются разнообразные имущественные и неимущественные права, в частности, на землю, природные ресурсы, здания, производственные объекты, транспортные средства, оргтехнику, ценные бумаги, депозитные вклады. При осуществлении займа их можно заложить в обычном порядке, предварительно разработав автоматически “включающийся” при срыве срока платежа механизм перевода имущества в денежные средства и погашения задолженности.

Под финансовой основой (или финансами) регионального органа власти понимаются средства бюджета, включая целевые бюджетные фонды, внебюджетных фондов органов власти и бюджетных учреждений, а также финансы государственных унитарных (муниципальных – для местных властей) предприятий.

В некоторых случаях вопрос способности заемщика вернуть долг органы власти заменяют на вопрос об использовании привлеченных ресурсов, считая, что раскрытие информации о расходовании денег может усилить доверие инвесторов и повысить таким образом привлекательность властей как заемщиков.

В качестве яркого примера этого следует привести московскую заемно-инвестиционную систему. Для привлечения в ее рамках средств был создан специальный орган власти – Московский комитет муниципальных займов, который от своего имени привлекал средства путем эмиссии ценных бумаг. Основной упор в рамках этой системы был сделан на популяризацию механизма вложения средств в высокоокупаемые и высокорентабельные проекты, что, по мнению разработчиков, гарантированно обеспечивало возврат средств. При этом полноценный анализ или хотя бы обзор финансового состояния органов власти Москвы не производился, объемы ее заимствований не разглашались.

Кризис, возникший после 17 августа 1998 г., подтвердил неудачность ставки на детальную проработку вопросов вложения привлеченных средств в ущерб вопросов обеспечения. Из-за кризиса, который в принципе заранее предугадать было невозможно, сроки реализации проектов, которые финансировались из заемных средств, были нарушены. В результате чего были сорваны сроки окупаемости этих проектов и поступления средств для расчетов с инвесторами.

Помимо обеспечения заимствований имуществом и финансами органа власти может быть еще третий вариант – под честное слово первого лица. Наиболее популярным в России был и остается второй способ.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАИМСТВОВАНИЙ БЮДЖЕТНЫМИ РЕСУРСАМИ
Единственной целью, ради осуществления которой региональные органы власти привлекают финансовые ресурсы, является финансирование расходов органа власти (бюджетных и внебюджетных). Следовательно, при разработке, утверждении и исполнении бюджета необходимо иметь в виду, что привлекаемые финансовые ресурсы могут по каким-либо причинам не поступить в бюджет либо поступить, но с опозданием или в меньшем объеме. Учесть это обстоятельство необходимо на этапе разработки и принятия бюджета, предусмотрев расходную адресность привлекаемых средств и отказ от финансирования этих расходов в случае непоступления или поступления в неполном объеме привлекаемых средств.

Любой бюджет ограничен в своих доходах, соответственно он ограничен в размере долговой нагрузки, приходящейся на него. В самом общем виде принцип обеспечения заимствований предполагает превышение доходов над текущими расходами. При этом в отдельных случаях к доходам можно суммировать трансферты при условии, что вышестоящий орган власти предоставил исчерпывающую гарантию – в виде закона, утверждающего отдельные статьи расходов бюджетов будущих лет – поступления трансфертов в течение срока существования долга.

Орган власти может привлекать заемные средства при условии, что в течение нескольких лет (месяцев) к моменту, когда подойдет срок возврата займа, орган власти сможет саккумулировать необходимую сумму, включающую в себя текущие платежи и основной долг, не допуская срыва в финансировании текущих расходов и не ориентируясь на возможность дополнительного заимствования. При этом ситуация, когда орган власти привлекает новый заем для покрытия прежнего, в принципе допустима при условии, что орган власти не выходит за пределы своей возможности нести долговую нагрузку.

В российском законодательстве существует правило, что размер заимствований органа власти не должен превышать 30% от доходов, а расходы на обслуживание долга – 15% от всей суммы расходов. При этом действующее законодательство под доходами подразумевает и поступления от приватизации. Ориентация на конкретные цифры достаточна субъективна – например, почему законодатели остановились на цифре 30%, а не 23,456% – и в силу этого, а также существенных различий между финансами регионов не может служить достаточным ограничением для эмиссии необеспеченных ценных бумаг.

Ранее мы уже говорили об одном из случаев, когда имеет смысл предоставление трансфертов, – это когда налоговой базы по федеральным налогам недостаточно для финансирования исполнения федеральных законов по конкретной территории. Теперь рассмотрим второй, более практически применимый. Несколько выше было сказано, что превышение доходов над текущими расходами – это положительный факт, свидетельствующий, в частности, о том, что орган власти вправе привлекать заемные средства. Однако если наблюдается противоположная картина – превышение текущих расходов над доходами, то это свидетельство того, что орган власти не только не вправе привлекать заемные средства, но и нуждается в финансовой поддержке со стороны вышестоящего органа власти.

Очевидно, что привлечение средств под гарантию бюджета предполагает отражение этого факта на достаточно серьезном уровне – региональном законе. Поскольку, как мы уже упоминали ранее, могут возникать коллизии между отдельными законами и законом о бюджете, очевидно, следует гарантию заимствований прописывать непосредственно в законе о бюджете.

Для этого в целях организации заимствования под гарантию бюджета готовится и утверждается в установленном порядке региональный закон о бюджетах нескольких лет, соответствующих сроку заимствования или несколько превышающих его. В этом законе может быть, например, только одна защищенная статья расходов – расходы на обслуживание долга, с разбивкой по годам, с указанием дат и сумм платежа. При наступлении времени подготовки и утверждения бюджета очередного года рассматривать вопрос гарантии заимствований уже не будет необходимости, даже если финансовые условия деятельности органа власти существенно ухудшатся.

В настоящее время орган власти, гарантируя заем бюджетом, вынужден каждый год подтверждать у депутатского корпуса необходимость включения расходов по обслуживанию долга в бюджет, при этом расходы по обслуживанию долга могут быть не признаны защищенными и теоретически даже не включены в бюджет.

Система исполнения бюджетов в России базируется на кассовом принципе его исполнения, что несколько затрудняет управление долгом. Поэтому целесообразно сразу после возникновения обязательства включение его – как основной суммы, так и процентов по нему – в состав дебиторской задолженности.

Некоторые особенности имеет привлечение заимствований у иностранных юридических лиц. Дело в том, что ответственность за невыполнение российским регионом своих обязательств по, например, еврооблигационному займу будет возложена в случае дефолта, в соответствии с английским правом, не на эмитента, а на Российскую Федерацию, и именно Правительству РФ придется отвечать по долгам региона. Кроме этого, эмитенту придется иметь в виду дополнительный вид риска – валютный. Необходимо отметить, что валютный риск – это нормальное следствие рыночных отношений и конкуренции на международных финансовых рынках. Для западных компаний это естественная среда, и рост или падение валютных котировок не вызывают у большинства из них кризисных ситуаций. В свою очередь российские регионы не готовы в силу отсутствия опыта и стабильной финансовой базы участвовать (пусть и косвенно) в данной конкурентной борьбе и нести в силу этого повышенные риски.

Поэтому возможно, имеет смысл запретить региональным органам власти осуществлять внешние заимствования, по крайней мере до стабилизации отечественной валюты, а также урегулирования всех вопросов по их собственным долгам.

Одной из мер подготовки займа является разработка и утверждение у депутатского корпуса нормативных документов, регламентирующих деятельность исполнительных органов власти в процессе привлечения, работы и погашения займа. Например, о процедуре аккумуляции средств перед очередным платежом: за столько-то дней до момента платежа на счет платежного агента начинается перевод средств в таких-то размерах. Особое внимание в таких документах следует уделять вопросам автоматической реакции органа власти или уполномоченной на работу с займом структуры, на негативные отклонения. В частности, необходим порядок безусловного перевода денежных потоков, поступающих от налогоплательщиков, с бюджетных счетов на счета, например, платежного агента.

На практике по-разному решается вопрос, кому выступать заемщиком (эмитентом – в случае ценных бумаг). Это может быть местный финансовый орган, администрация органа власти, региональная Дума, специальное бюджетное учреждение. Мы полагаем, что заемщиком может выступать только то подразделение органа власти, которое реально распоряжается бюджетными средствами или имеет больше прав в этой сфере. Чаще всего в зависимости от конкретных условий местного бюджетного законодательства региона это может быть представительный или исполнительный орган власти.
БАНКРОТСТВО ОРГАНА ВЛАСТИ
В случае невыполнения органом власти своих обязательств возможна процедура банкротства. Разумеется, речь не идет о ликвидации органа власти вообще. Под банкротством понимается сокращение прав органа власти конкретного административно-территориального образования вплоть до полной отмены прав депутатского корпуса по работе с местными финансами. Эта мера временная и может действовать до погашения всей задолженности. Банкротство предусматривает введение внешнего управления – вышестоящего органа власти.




2. РАСХОДЫ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации России и предназначенный для реализации конституционных прав  граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели. С их помощью можно решить ряд задач:

· оказание  социальной  помощи   и   услуг  населению   путем   выплаты денежных пособий, единовременной помощи;

· обеспечение восстановления и сохранения трудоспособности;

· оказание   социальных   услуг   населению   путем финансирования  учреждений социальной инфраструктуры;

· финансирование пенсионного обеспечения.

С помощью целевых государственных внебюджетных фондов можно влиять на экономическое развитие регионов путем финансирования  отдельных хозяйственных мероприятий.

Правовой основой образования государственных целевых фондов является прежде всего Конституция Российской Федерации и Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР».

Право на социальное обеспечение граждан России записано в статье 39 Конституции РФ: «Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом».

Контроль за рациональным и  целевым расходованием средств государственных (федеральных) целевых внебюджетных фондов осуществляет Министерство финансов РФ.

По целям ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды, на основе положений о фондах, утвержденных законодательными органами, либо положений, утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с законами. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы другие внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положенный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение  о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

В настоящее время в государственные социальные внебюджетные фонды входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных   гарантий   –   государственного   пенсионного   обеспечения граждан, поддержки в сфере занятости, в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, оказания бесплатной медицинской помощи, санаторно-курортного обслуживания и других.

С 1-го января 2001 года введен единый социальный налог, который представляет собой замену страховых взносов, уплачиваемых раньше  во внебюджетные социальные фонды. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ сохранились как государственные институты, осуществляющие оперативное управление и расходование этих фондов.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
Пенсионный фонд – это централизованный фонд пенсионного обеспечения населения.

ПФ является самым крупным фондом и аккумулирует приблизительно 75% всех страховых взносов. При этом его величина составляет 1/3 федерального бюджета.

Пенсия – это гарантированная денежная ежемесячная выплата для обеспечения граждан по достижении ими определенного законом возраста, а также в случае потери трудоспособности, потери кормильца. Пенсии, пособия и другие виды социальной помощи должны обеспечивать прожиточный уровень жизни.

Пенсионные отношения в Российской Федерации регулируются Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР».

Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

Функции ПФ:

· выплата назначенных пенсий всем пенсионерам;

· участвует в определении размера взноса;

· участвует в подготовке положений по совершению пенсионного законодательства;

 разработка и финансирование различных программ по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей;

· осуществление единовременных денежных выплат;

· осуществление межгосударственного и международного сотрудничества по вопросам его компетенции.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются на выплату государственных пенсий:

1.   по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца;

2.   пенсий по инвалидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам;

3.   пособий  на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей,  инфицированных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС и другие выплаты.

Выплаты государственных пенсий и пособий  осуществляются на  возвратной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредита Центрального Банка  РФ.

Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений – работающих граждан с трудоспособной частью населения. Под воздействием демографического фактора (постарение населения) и других факторов (производственных и так далее) нагрузка на работающих возрастает.

Пенсионный фонд осуществляет две основные задачи: сбор страховых взносов от плательщиков и финансирование выплат назначенных пенсий всему контингенту пенсионеров (своевременно и в полном объеме).

Общее руководство Пенсионным фондом  осуществляется Правлением, оперативное управление -  исполнительной дирекцией. Органами  оперативного управления в субъектах федерации являются отделения РФ, а в городах и районах – уполномоченные отделения.

Средства Пенсионного фонда доводят до пенсионеров через отделения федеральной почтовой связи или путем перевода на счета пенсионеров, открытых в филиалах Сбербанка РФ.

ПФ обеспечивает:

· целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов, предусмотренных целями ПФ;

· организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

· капитализацию средств ПФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

· контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств.

Аккумуляция и перераспределение средств происходит по следующему маршруту: страховые взносы собираются на счетах отделений (уровень субъекта федерации), откуда осуществляется финансирование расходов в регионе. На федеральном уровне Правление ПФ и его исполнительная дирекция прогнозируют и устанавливают объемы перераспределения средств между регионами для сбалансированности доходов и расходов с учетом обеспечения неснижаемого остатка на счетах и оптимизации сумм в пути.

Бюджет Пенсионного фонда РФ и смета расходов на очередной год, а также отчеты об их исполнении составляются Правлением Пенсионного фонда РФ и в виде проектов от имени правительства вносятся на рассмотрение в Государственную думу и после принятия бюджета – в Совет Федерации, который после одобрения представляет его Президенту РФ на утверждение.

Пенсионный фонд РФ и его региональные отделения на местах наделены очень широкими полномочиями в осуществлении кон­трольных функций. Процедура контроля за правильным расходова­нием средств включает в себя проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их выплату и доставку, проверку банковских операций по расходованию пенсионных средств, провер­ку состояния учетно-отчетной документации по пенсионным плате­жам. Кроме того, постоянное увеличение расходов Пенсионного фонда на выплату пенсий требует усиления контроля за их надле­жащим распределением.

Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога, дотаций из федерального и республиканского бюджетов, добровольных взносов физических и юридических лиц. Уплата страховых взносов в пенсионный фонд носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
Фонд социального страхования РФ. Социальное страхование  –  один из видов государственного материального обеспечения населения при нетрудоспособности по болезни и в иных, предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация пособий и прочее).

Социальное обеспечение населения во всех государствах – одна из важнейших задач правительства и парламентов. В нашей стране способствовать материальному обеспечению лиц, не принимающих участие в трудовом процессе по ряду причин, призван государственный фонд социального страхования, действующий в соответствии с Указом Президента РФ и с Положением о Фонде социального страхования, утвержденным  Постановлением Правительства РФ. Фонд социального страхования РФ (ФСС) управляет средствами государственного страхования РФ.

Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования.

Этот фонд является вторым по объему аккумулируемых средств. Средства для обеспечения целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций можно объединить в две группы: одна группа включает социальную помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускной период, вторая группа охватывает все виды социальной помощи семьям, имеющим детей.

Денежные средства фонда – государственная собственность, которые входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

В соответствии с Порядком регистрации страхователей в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Фонда социального страхования РФ от 4 декабря 2000 г. № 119, юридические лица независимо от организационно-правовой формы, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются исполнительными органами Фонда в качестве страхователей по государственному социальному страхованию (п. 1.9. Порядка). Страховое свидетельство установленной формы подтверждает регистрацию юридического лица (либо индивидуального предпринимателя) в Фонде социального страхования РФ, как страхователя по государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основные задачи ФСС:

· обеспечение гарантированных государственных пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ;

· участие в разработке и реализации государственных программ  по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

· осуществление мер, обеспечивающих финансовую деятельность ФСС, организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

· сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства Фонда социального страхования РФ, всоответствии с Инструкцией о порядке расходования средств Фонда социального страхования РФ, утвержденной Постановлением Фонда социального страхования РФ от 09.02.01 г. № 11, используются на обеспечение работающих граждан гарантированными государством пособиями по социальному страхованию:

1)                      по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов), расходы — более 70%;

2)                      пособия по материнству и детству (по беременности и родам и в ранние сроки беременности, при усыновлении ребенка, при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет);

3)                      на оплату 4-х дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

4)                      на погребение;

5)                      на санаторно-курортное лечение работающих и их детей.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата работникам путевок на санаторно-курортное лечение, финансирование других мероприятий по социальному страхованию осуществляется через бухгалтерию работодателя.

Ответственность за расходование и правильность назначения пособий несет администрация предприятия в лице руководителя и главного бухгалтера. С 1999 года предусмотрена не только административная, но и уголовная ответственность (ст. 145_1 УК РФ).

Кроме того, с 2000 года на Фонд социального страхования РФ возложены функции по новому виду страхования — по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за счет которого выплачивается страховое обеспечение пострадавшим на производстве (пособия по временной нетрудоспособности при производственной травме, единовременная и ежемесячные страховые выплаты, дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию).

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются ежегодно Федеральным Законом.

Контроль за  расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профсоюзов.

Средства Фонда социального страхования РФ образуются за счет единого социального налога (взноса), доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государственные ценные  бумаги и банковские вклады (помещение этих средств в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда социального страхования на соответствующий период), добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством, ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций)  лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектов гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других, установленных законом случаях, прочих доходов.

На сегодня Фонд социального страхования РФ — наиболее стабильно работающий государственный внебюджетный фонд, благодаря которому работники своевременно получают положенные пособия.
Табл. 1. Размеры пособий, выплачиваемых из бюджета Фонда социального страхования РФ (с учетом районного коэффициента)



ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Фонды обязательного медицинского страхования. Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине. Медицинское страхование в Российской Федерации введено в соответствии с законом РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР». Условием осуществления медицинского обслуживания населения, предусмотренного  данным страхованием, служит  специальный фонд обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фонда находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. До 2001 года они формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование, а в настоящее время – за счет уплат единого социального налога предприятиями и организациями, бюджетных ассигнований, кредитов банков и иных кредиторов, прочих поступлений (штрафы, пени, от вкладов на депозит).

Обязательное медицинское страхование является всеобщим для Российской Федерации. Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, распространяются на работающих граждан с момента заключения с ними трудового договора.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского  страхования созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. По объему аккумулируемых средств эти фонды занимают третье место среди государственных внебюджетных фондов социального характера.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Федеральный фонд ОМС является юридическим лицом, подотчетным Правительству РФ, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.

Основными задачами Федерального фонда являются:

· финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

· обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

· аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования;

· достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования;

· финансирование целевых программ.

В целях выполнения основных задач Федеральный фонд:

1) осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

2) разрабатывает и в установленном порядке вносит предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;

3) осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда;

4) выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на безвозвратной и возвратной основе, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования;

5) осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования и органами Государственной налоговой службы Российской Федерации контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов (отчислений) в фонды обязательного медицинского страхования;

6) осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования, в том числе путем проведения соответствующих ревизий и целевых проверок;

7) осуществляет в пределах своей компетенции организационно-методическую деятельность по обеспечению функционирования системы обязательного медицинского страхования;

8) вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;

9) участвует в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования граждан;

10) осуществляет сбор и анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательного медицинского страхования, и представляет соответствующие материалы в Правительство Российской Федерации;

11) организует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, подготовку специалистов для системы обязательного медицинского страхования;

12) изучает и обобщает практику применения нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;

13) обеспечивает в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, организацию научно-исследовательских работ в области обязательного медицинского страхования;

14) участвует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в международном сотрудничестве по вопросам обязательного медицинского страхования;

15) ежегодно в установленном порядке представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов об утверждении бюджета Федерального фонда на соответствующий год и о его исполнении.

Территориальный фонд ОМС создается по решению органов государственной власти субъектов РФ для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Деятельность Территориальногго фонда направлена на обеспечение законодательных прав граждан в системе обязательного медицинского страхования, обеспечение  финансовой устойчивости системы ОМС.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в области финансово-кредитной деятельности и  контроля над рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:

· аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;

· осуществляют финансирование обязательного медицинского обслуживания, проводимого страховыми медицинскими учреждениями;

· проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;

· выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;

· совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным поступление в территориальный фонд страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших финансовых средств;

· согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного медицинского страхования населения, вносят предложения о финансовых ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по обязательному медицинскому страхованию.

Уплата страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования РФ  носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования используются на оплату:

1)      медицинских услуг, предоставляемых гражданам;

2)      мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов;

3)      на развитие медицинской науки;

4)      на улучшение материально-технического обеспечения здравоохранения и другие цели.

Временно свободные финансовые средства Федерального фонда в целях защиты их от инфляции размещаются в банковских депозитах и могут использоваться для приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса Федерального фонда могут быть направлены на финансирование только тех мероприятий, которые осуществляются в соответствии с задачами Федерального фонда, предусмотренными в настоящем уставе.

Федеральный фонд вправе осуществлять приносящую доходы деятельность. Полученные от такой деятельности доходы, а также доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, и приобретенное за счет этих доходов имущество направляются для реализации уставных задач Федерального фонда. Федеральный фонд ежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении, которые по представлению Правительства Российской Федерации утверждаются федеральным законом.

В системе обязательного медицинского страхования существуют медицинские страховые компании. Всем гражданам по месту жительства или работы компания выдает страховой полис, по которому гражданин получает бесплатно гарантированный объем медицинских услуг.  В этот объем входит, как минимум, скорая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслуживание беременных и медицинская помощь детям, пенсионерам и инвалидам. Однако, вопрос о необходимости существования медицинских страховых компаний в системе обязательного медицинского страхования спорный. Медицинские страховые компании в системе обязательного медицинского страхования, по мнению Министерства здравоохранения  РФ, не нужны, их роль могут выполнять сами фонды, без посредников.

Наряду с обязательным медицинским страхованием есть добровольное медицинское образование, введенное с 1 октября 1992 года. Добровольное медицинское страхование осуществляется за счет прибыли предприятий и личных средств граждан путем заключения договоров. Оно позволяет гражданам получить дополнительные медицинские услуги сверх установленных обязательным медицинским обслуживанием.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Во втором вопросе были даны характеристики конкретных государственных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования. Главным образом были рассмотрены расходы этих внебюджетных фондов. Их значение состоит в том, чтобы поддерживать  существование лиц, нуждающихся в помощи, то есть обеспечить минимальный гарантированный уровень доходов инвалидам, пенсионерам, безработным, малоимущим, защитить граждан на случай болезни, обеспечить доступ к благам, обладающими особыми достоинствами (лечение, восстановление трудоспособности).



ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. БЮДЖЕТ ГОРОДА КАЛИНИНГРАДА

Таблица 1
    продолжение
--PAGE_BREAK--Исходные данные для определения доходов бюджета
Код

Структура доходов

Базис, тыс. руб.

Прог. пер., тыс. руб.

1

2

3

4

10000
Налоговые доходы

253488,6

292070,25


10100

Налоги на прибыль, прирост капитала

113580

123922,8

10101

— налог на прибыль

63180

66970,8

10102

— налог на доходы с физических лиц

50400

56952

10200

Налоги на товары и услуги

74880

87516

10201

-НДС

70200

82836

10204

— лицензионные сборы

3780

3780

10300

— налог на совокупный доход

900

900

10400

Налоги на имущество

32580

47790

10401

— налог на имущество физических лиц

2160

2160

10402

— налог на имущество предприятий

30420

45630

10500

Платежи за пользование природными ресурсами

8076,6

8469,45

10505

— плата за пользование водными объектами

219,6

219,6

10507

— земельный налог

7857

8249,85

14000

Прочие налоги, сборы и пошлины

24372

24372

14001

— госпошлина

2557,8

2557,8

14005

— местные налоги и сборы

21814,2

21814,2

20000

Неналоговые доходы

7060,68

7060,68

20100

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

3799,08

3799,08

20200

Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества

378

378

20600

Административные платежи и сборы

923,4

923,4

20700

Штрафные санкции, возмещение ущерба

444,6

444,6

20900

Прочие неналоговые доходы

1515,6

1515,6



Взаиморасчеты с областным бюджетом

-

-



Средства внебюджетных фондов

-

-



Всего доходов

260549,28


299130,93


Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: налог на прибыль — 24%: 16% в федеральный бюджет, 2% в региональный бюджет, 6% в местный бюджет; налог на доходы с физических лиц — 13%; НДС — 18%; налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы,  земельный налог в размере 5% его контингента.

Прогнозируемый период – расчеты:

Налог на прибыль = (63180 * 6 %) + 63180 = 66970,8 тыс. руб.

Налог на доходы с физических лиц = (50400 * 13 %) + 50400 = 56952 тыс. руб.

НДС = (70200 * 18 %) + 70200 = 82836 тыс. руб.

Налог на имущество предприятий = (30420 * 50 %) + 30420 = 45630 тыс. руб.

Земельный налог = (7857 * 5 %) + 7857 = 8249,85 тыс. руб.

Таблица 2
    продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ доходов бюджета по удельному весу на планируемый год
Код

Структура доходов

Прогнозируемый период

Данные, тыс. руб.

Удел. вес по группам

Удел. вес в общ. объёме

1

2

3

4

5

10000
Налоговые доходы

292070,25


100%

97,64%

10100

Налоги на прибыль, прирост капитала

123922,8

42,43%

41,43%

10101

— налог на прибыль

66970,8

22,93%

22,39%

10102

— налог на доходы с физических лиц

56952

19,50%

19,04%

10200

Налоги на товары и услуги

87516

29,96%

29,26%

10201

-НДС

82836

28,36%

27,69%

10204

— лицензионные сборы

3780

1,29%

1,26%

10300

— налог на совокупный доход

900

0,31%

0,30%

10400

Налоги на имущество

47790

16,36%

15,98%

10401

— налог на имущество физических лиц

2160

0,74%

0,72%

10402

— налог на имущество предприятий

45630

15,62%

15,25%

10500

Платежи за пользование природными ресурсами

8469,45

2,90%

2,83%

10505

— плата за пользование водными объектами

219,6

0,08%

0,07%

10507

— земельный налог

8249,85

2,82%

2,76%

14000

Прочие налоги, сборы и пошлины

24372

8,34%

8,15%

14001

— госпошлина

2557,8

0,88%

0,86%

14005

— местные налоги и сборы

21814,2

7,47%

7,29%

20000

Неналоговые доходы

7060,68

100%

2,36%

20100

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

3799,08

53,81%

1,27%

20200

Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества

378

5,35%

0,13%

20600

Административные платежи и сборы

923,4

13,08%

0,31%

20700

Штрафные санкции, возмещение ущерба

444,6

6,30%

0,15%

20900

Прочие неналоговые доходы

1515,6

21,47%

0,51%



Взаиморасчеты с областным бюджетом

-

-

-



Средства внебюджетных фондов

-

-

-



Всего доходов

299130,93



100%

    продолжение
--PAGE_BREAK--Принцип расчетов удельного веса: Чтобы рассчитать удельный вес по группам, налоговые доходы принимаются за 100 % и неналоговые доходы принимаются за 100 %, затем пропорцией находятся подразделы доходов. Чтобы рассчитать удельный вес в общем объёме, все доходы принимаются за 100 %, затем пропорцией находятся проценты налоговых и неналоговых доходов и их подразделов. Вывод: Из моих данных о структуре доходов в прогнозируемом периоде видно, что удельный вес налоговых доходов превышает удельный вес неналоговых доходов, так как бюджет государства формируется за счёт налогов.
Налоговые доходы:Из полученных результатов видно, что наибольший удельный вес составляет налог на добавленную стоимость, за счет высокого товарооборота. А наименьший удельный вес составляет плата за пользование водными объектами, за счет того, что государство выделяет наименьшее количество денег на этот раздел.
Неналоговые доходы: Из полученных результатов видно, что наибольший удельный вес составляют доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, за счёт государственных предприятий.Самый наименьший удельный вес имеют  доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества за счет того, что государственные предприятия несут свою ответственность перед государством и дебиторами денежных средств или имущества, а так как в основном они являются платежеспособными, то и процент продаж имущества минимален.
Таблица
3


ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
КОСВЕНЫЕ
НАЛОГИ


Налоги на прибыль, прирост капитала

Налоги на товары и услуги

— налог на прибыль

-НДС

— налог на доходы с физических лиц

— лицензионные сборы

Налоги на имущество

— налог на совокупный доход

— налог на имущество физических лиц

Таможенные пошлины

— налог на имущество предприятий

— госпошлина

Платежи за пользование природными ресурсами

— местные налоги и сборы (если это индивидуальные акцизы)

— плата за пользование водными объектами



— земельный налог



Местные налоги и сборы (если это поимущественный налог)


    продолжение
--PAGE_BREAK--
Прямые налогиустанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги— это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Местные налогивзимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

Таблица 4
Исходные данные для определения расходов бюджета
Код

Структура расходов

Базис, тыс. руб.

Прогноз. пер., тыс. руб.

Назначено

Исполнено

Назначено

Исполнено

1



2



3



4



5



6



0100



Государственное управление



6678,72

6696

4675,1


4687,2


0500



Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности



999,54

974,16

999,54

974,16

0700



Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышлен­ность, архитектура и градостроительство



676,8

343,08

676,8

343,08

0802



Расходы за счет земельного налога



990

1110,6

990

1110,6

1000



Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

6930

6553,8

41463,44

39216,5



— автомобильный транспорт

2160

2034

12254,84

11539,97


— трамвай и троллейбус (горэлектротранспорт)



4770

4519,8

29208,6

27676,53

1200



Жилищно-коммунальное хозяйство

44215,2

38071,8

220946,1

191386,39


— жилищное хозяйство

18475,2

15732

22779,92

19397,56


— коммунальное хозяйство



25560

22195,8

196780,4

170880,21


— в том числе теплоснабжение



14400

12780

110862,2

98390,2


— прочие структуры коммунального хозяйства



180

144

1385,78

1108,62

1300



Предупреждение и ликвидация чрезвычайныхситуаций и по­следствий стихийных бедствий



152,46

129,6

152,46

129,6

1400


Образование
16999,38

16482,78

21594,78

21085,02


— оплата труда

12221,82

12240

16817,22

16842,24


— продукты питания



2215,44

1825,2

2215,44

1825,2


— приобретение оборудования



762,12

923,58

762,12

923,58


— капитальное строительство



1800

1494

1800

1494


— прочие



-



-



-

-

1500


Культура и искусство


1614,78

1100,7

1635,77

1115,01


— в том числе оплата труда

238,32

205,2

238,32

205,2

1600



Средства массовой информации



37,8

18

37,8

18

1700


Здравоохранение


10558,26

10257,3

15448,59


15210,56



— оплата труда



4369,5

4524,3

8515,28

8816,96


— медикаменты, продукты питания



3722,76

3303

4467,31

3963,6



— приобретение оборудования

486

630

486

630


— капитальное строительство

1980

1980

1800

1980

1800


— прочие


-

-



-

-

1702



Физическая культура



1980

1872

1980

1872

1800



Социальная политика



8782,92

8629,2

8782,92

8629,2


— оплата труда



322,92

313,2

322,92

313,2


— детские компенсации



8460

8316

8460

8316


— адресная помощь



-

-



-

-



1803



Молодежная политика



761,4

343,8

761,4

343,8

3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

11584,8

9255,6

11584,8

9255,6


Всего расходов



112962,06


101838,42


331729,5

295376,72


Превышение доходов над расходами





158710,86




3754,21

    продолжение
--PAGE_BREAK--
Прогнозируемый период – расчеты:

1. Государственное управление
:

ü      уточненный план расходов на содержание аппарата управления базового периода (бюджет отчетного года) составил 6678,72 тыс. руб.;

ü      в связи с принятием новых законодательных актов предусматривается сокращение бюджетных ассигнований в  проекте   бюджета   планируемого   года   на   содержание управленческого персонала на 30%.

Субсидии назнач. = 6678,72 — 6678,72 * 30% / 100% = 4675,1 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 6696 — 6696 * 30% / 100% = 4687,2 тыс. руб.
2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности:

ü      расчет затрат осуществляется в процентах от государственного управления по исполнению отчетного бюджета.

Y% = 999,54 * 100% / 6678,72 = 14,97%

Субсидии назнач. = 14,97 * 6678,72 / 100% = 999,54 тыс. руб.

X% = 974,16 * 100% / 6696 = 14,55%

Субсидии исполн. = 14,55% * 6696 / 100% = 974,16 тыс. руб.
3. Промышленность, энергетика, строительство:

ü      принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.
4. Расходы за счет земельного налога:

ü      принимаются равными 50% поступлений от земельного налога.
5. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика:



— автомобильный транспорт:

ü      планируемый объем перевозок пассажиров — 11,76 млн. чел./год;

ü      средний тариф перевозки 1 пассажира — 2,559 руб./пасс.

На основе этих данных необходимо определить доходы автотранспорта.

ü      количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети — 388520 рейсов/год;

ü      планово-расчетная стоимость 1 рейса – 109 руб./рейс.

На основе этих данных необходимо определить расходы автотранспорта.

Затем определить превышение расходов над доходами (необходимые субсидии из бюджета).

Доходы = 11760000 * 2,559 = 30093840 тыс. руб.

Расходы = 388520 * 109 = 42348680 тыс. руб.

Субсидии назнач. = Расходы – Доходы = (42348680 – 30093840) / 1000 = 12254,84 тыс. руб.

X% = 2034 * 100% / 2160 = 94,17%

Субсидии исполн. = 94,17% * 12254,84 / 100% = 11539,97 тыс. руб.


— трамвай и троллейбус (горэлектротранспорт):

ü      планируемые перевозки пассажиров — 28,0 млн чел./год;

ü      средний тариф перевозки 1 пассажира — 1,480 руб./пасс.

По этим данным определяются доходы горэлектротранспорта от перевозок.

ü      количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети — 642260 рейсов/год;

ü      планово-расчетный тариф на 1 рейс (стоимость 1 рейса) – 110 руб./рейс.

 По этим данным определяются расходы горэлектротранспорта от перевозок.

Затем определить превышение расходов над доходами (необходимые субсидии из бюджета).
Доходы = 28000000 * 1,480 = 41440000 тыс. руб. Расходы = 642260 * 110 = 70648600 тыс. руб. Субсидии назнач. = Расходы – Доходы = (70648600 — 41440000) / 1000 = 29208,6 тыс. руб.
X% = 4519,8 * 100% / 4770 = 97,76%

Субсидии исполн. = 97,76% * 29208,6 / 100% = 27676,53 тыс. руб.

 

6. Жилищно-коммунальное хозяйство:



— жилищное хозяйство


ü      объем расходов в базовом периоде (бюджетотчетного года)нажилищное хозяйство составил 18475,2 тыс. руб.;

ü      в связи с принятием в муниципальную собственность жилого фонда от различных предприятий и ведомств, планируется увеличение ассигнований из бюджета в размере 23,3%.

Субсидии назнач. = 18475,2 + 18475,2 * 23,3% / 100% = 22779,92 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 15732 + 15732 * 23,3% / 100% = 19397,56 тыс. руб.
— теплоснабжение (муниципальное  предприятие «Калининградтеплосеть»):

ü      планируемая реализация тепловой энергии 1788,1 тыс. Гкал/год;

ü      средний тариф 1 Гкал (отпускной) 73,5 руб./Гкал.

По этим данным определяются доходы теплосети.

ü      планируемая реализация тепловой энергии 1788,1 тыс. Гкал/год;

ü      себестоимость 1 Гкал составляет 135,5 руб./Гкал.

С учетом этих данных рассчитываются расходы теплосети.

Затем определяются субсидии из бюджета (превышение расходов над доходами).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Доходы = 1788100 * 73,5 = 131425350 тыс. руб. Расходы = 1788100 * 135,5 = 242287550 тыс. руб. Субсидии назнач. = Расходы – Доходы = (242287550 — 131425350) = 110862,2 тыс. руб.
X% = 12780 * 100% / 14400 = 88,75%

Субсидии исполн. = 88,75% * 110862,2 / 100% = 98390,2 тыс. руб.



— коммунальное хозяйство:

ü      расчет затрат осуществляется в процентах от теплоснабжения по исполнению  отчетного бюджета.

Y% = 25560 * 100% / 14400 = 177,5%

Субсидии назнач. = 177,5% * 110862,2 / 100% = 196780,4 тыс. руб.

X% = 22195,8 * 100% / 12780 = 173,68%

Субсидии исполн. = 173,68% * 98390,2 / 100% = 170880,21 тыс. руб.



— прочие структуры коммунального хозяйства:

ü      расчет затрат осуществляется в процентах от теплоснабжения по исполнению  отчетного бюджета.

Y% = 180 * 100% / 14400 = 1,25%

Субсидии назнач. = 1,25% * 110862,2 / 100% = 1385,78 тыс. руб.

X% = 144 * 100% / 12780 = 1,13%

Субсидии исполн. = 1,13% * 98390,2 / 100% = 1108,62 тыс. руб.

 

7. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и по­следствий стихийных бедствий:

ü      принимается равными бюджетным назначениям отчетного года.
8. Образование:
— оплата труда

ü      уточненный план расходов на народное образование базового периода (бюджет отчетного года) составил 16999,38 тыс. руб., в том числе на оплату труда работников учреждений образования – 12221,82 тыс. руб.;

ü      в связи с изменением разрядов оплаты труда (переаттестация) предусматривается рост фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом (бюджет отчетного года) в размере 37,6%, что потребует дополнительных бюджетных ассигнований.

 В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).

Субсидии назнач. = 12221,82 + 12221,82 * 37,6 / 100% = 16817,22 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 12240 + 12240 * 37,6 / 100% = 16842,24 тыс. руб.

ü      остальные группы затрат — принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.
9. Культура и искусство:

ü      ассигнования   на   содержание   культурно-просветительных учреждений в проекте бюджета города на планируемый год предусматриваются в размере 1,3% объема расходов бюджетных назначений базового периода.

Субсидии назнач. = 1614,78 + 1614,78 * 1,3% / 100% = 1635,77 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 1100,7 + 1100,7 * 1,3% / 100% = 1115,01 тыс. руб.
10. Средства массовой информации:

ü      принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.
11. Здравоохранение:

ü      уточненный план расходов на здравоохранение по состоянию на 1 января отчетного года всего 10558,26 тыс. руб. в том числе:

— оплата труда                                                 4369,5 тыс. руб.

— медикаменты, продукты питания              3722,76 тыс. руб.

— приобретение оборудования                      486 тыс. руб.

— капитальное строительство                       1980 тыс. руб.
— оплата труда:

ü      связи с принятием новых нормативныхактов об оплате труда в планируемом году произойдет увеличение бюджетных ассигнований на оплату труда в 1,4 раза.

ü      планируемом году действующие ставки и должностные оклады работников здравоохранения повысятся еще на 39,2%, что обусловливает соответствующий рост ассигнований на заработную плату по сравнению с базовым периодом.

Субсидии назнач. = 4369,5 * 1,4 + 4369,5 * 1,4 * 39,2 / 100% = 8515,28 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 4524,3 * 1,4 + 4524,3 * 1,4 * 39,2 / 100% = 8816,96 тыс. руб.



— медикаменты продукты питания:

ü      в планируемом году предполагается произвести индексацию текущих материальных затрат (медикаменты, продукты питания) в 1,2 раза.

Субсидии назнач. = 3722,76 * 1,2 = 4467,31 тыс. руб.

Субсидии исполн. = 3303 * 1,2 = 3963,6 тыс. руб.

ü      остальные группы затрат — принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.
12. Физическая культура, социальная политика, молодежная политика и прочие расходы:

— принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Вывод: Из моих данных о структуре расходов видно, что сумма доходов превышает сумму расходов, следовательно, наблюдается профицит.Профицит местного бюджета – это превышение общих доходов местного бюджета над его общими расходами. Наоборот, дефицит местного бюджета – это превышение общих расходов местного бюджета над его общими доходами. Увеличение в доходах увеличивает бюджетный профицит и сокращает бюджетный дефицит. Таким образом, бюджетный профицит и бюджетный дефицит зависят не только от государственной политики, касающейся расходов и налогообложения, но также и от уровня активности в экономике.
Меры борьбы с профицитом:

1.      Направлять излишек средств на государственный долг,

2.      Направлять излишек средств в стабилизационный фонд.

Источником образования стабилизационного фонда являются свободные остатки средств федерального бюджета  по состоянию на 1 января нынешнего года. Средства стабилизационного фонда могут использоваться только на:

·        замещение внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета: поступлений от размещения государственных ценных бумаг, поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной собствен­ности;

·        замещение внешних источников финансирования де­фицита федерального бюджета;

·        погашение государственного долга Российской Федерации.

·        также средства стабилизационного фонда могут размещаться на финансовых рынках в первоклассных высоколиквидных государственных ценных бумагах (в том числе правительств иностранных государств).

Управление средствами стабилизационного фонда осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, определяемом Правительством РФ.


Таблица 5
Анализ расходов бюджета по удельному весу
Код

Структура расходов

Базис

Прогнозируемый период

Назна- чено, тыс. руб.

Удел. вес в общ. объеме

Испол- нено, тыс. руб.

Удел. вес в общ. объеме

Назна- чено, тыс. руб.

Удел. вес в общ. объеме

Испол- нено, тыс. руб.

Удел. вес в общ. объ- еме

1



2



3



4

5



6

7



8

9



10

0100



Государственное управление



6678,72

5,91%

6696

6,58%

4675,1

1,41%

4687,2

1,59%

0500



Правоохранитель— ная деятельность и обеспечение безопасности



999,54

0,88%

974,16

0,96%

999,54

0,30%

974,16

0,33%

0700



Промышленность, энергетика, строительство, топливная промы- шлен­ность, архи - тектура и градо -строительство



676,8

0,60%

343,08

0,34%

676,8

0,20%

343,08

0,12%

0802



Расходы за счет земельного налога



990

0,88%

1110,6

1,09%

990

0,30%

1110,6

0,38%

1000



Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

6930

6,13%

6553,8

6,44%

41463,44

12,50%

39216,5

13,28%



— автомобильный транспорт

2160



2034



12254,84



11539,97




— трамвай и трол -лейбус (горэлектро- транспорт)



4770



4519,8



29208,6



27676,53



1200



Жилищно-коммунальное хозяйство

44215,2

39,14%

38071,8

37,38%

220946,1

66,60%

191386,39

64,79%


— жилищное хозяйство

18475,2



15732



22779,92



19397,56




— коммунальное хозяйство



25560



22195,8



196780,4



170880,21




— в том числе теплоснабжение



14400



12780



110862,2



98390,2




— прочие структуры коммунального хозяйства



180



144



1385,78



1108,62



1300



Предупреждение и ликвидация чрезвычайныхситуаций и пос -ледствий стихий -ных бедствий



152,46

0,13%

129,6

0,13%

152,46

0,05%

129,6

0,04%

1400



Образование

16999,38

15,05%

16482,78

16,19%

21594,78

6,51%

21085,02

7,14%


— оплата труда

12221,82



12240



16817,22



16842,24




— продукты питания



2215,44



1825,2



2215,44



1825,2




— приобретение оборудования



762,12



923,58



762,12



923,58




— капитальное строительство



1800



1494



1800



1494




— прочие



-



-



-



-



1500



Культура и искусство



1614,78

1,43%

1100,7

1,08%

1635,77

0,49%

1115,01

0,38%


— в том числе оплата труда

238,32



205,2



238,32



205,2



1600



Средства массовой информации



37,8

0,03%

18

0,02%

37,8

0,01%

18

0,01%

1700



Здравоохранение



10558,26

9,35%

10257,3

10,07%

15448,59

4,66%

15210,56

5,15%


— оплата труда



4369,5



4524,3



8515,28



8816,96




— медикаменты, продукты питания



3722,76



3303



4467,31



3963,6





— приобретение оборудования

486



630



486



630




— капитальное строительство

1980



1800



1980



1800




— прочие


-



-



-



-



1702



Физическая культура



1980

1,75%

1872

1,84%

1980

0,60%

1872

0,63%

1800



Социальная политика



8782,92

7,78%

8629,2

8,47%

8782,92

2,65%

8629,2

2,92%


— оплата труда



322,92



313,2



322,92



313,2




— детские компенсации



8460



8316



8460



8316




— адресная помощь



-



-



-



-



1803



Молодежная политика



761,4

0,67%

343,8

0,34%

761,4

0,23%

343,8

0,12%

3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

11584,8

10,26%

9255,6

9,09%

11584,8

3,49%

9255,6

3,13%


Всего расходов



112962,06

100%

101838,42

100%


331729,5

100%


295376,72

100%


Принцип расчетов удельного веса:

Чтобы рассчитать удельный вес в общем объеме, все расходы принимаются за 100 %, затем пропорцией находятся проценты подразделов.



Вывод:

Из моих данных о структуре расходовв базисном и прогнозируемом периодах видно, что наибольший удельный вес расходов как в базисном, так и в прогнозируемом периодах приходится на жилищно-коммунальное хозяйствоза счет того, что правительство выделило достаточно средств из бюджета потому, что повысился удельный вес оплаты потребителей за коммунальные услуги, также одной из причин могло быть повышение квартплаты. А наименьший удельный вес расходов как в базисном, так и в прогнозируемом периодах приходится насредства массовой информации. Это связано с возникновением частных источников формирования средств массовой информации в сфере печатного издания, радио-, теле-, видеопрограмм, кино хроникальных программ и иных  форм периодического распространения массовой информации для неограниченного круга лиц. Таким образом, часть денег была не израсходована, они остались в резерве могут быть переведены в другие статьи затрат.

Сравнивая базисный и прогнозируемые периоды, мы видим, что процент удельного веса аналогичный.
Таблица 6
    продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ расходов бюджета прогнозируемого периода
Код

Структура расходов

Назначено, тыс. руб.

Исполнено, тыс. руб.

Исполнение назначений

Экономия (перерасход)тыс. руб.

1



2



3



4



5



6



0100



Государственное управление



4675,1


4687,2


100,26%

12,1

0500



Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности



999,54

974,16

97,46%

-25,38

0700



Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышлен­ность, архитектура и градостроительство



676,8

343,08

50,69%

-333,72

0802



Расходы за счет земельного налога



990

1110,6

112,18%

120,6

1000



Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

41463,44

39216,5

94,58%

-2246,94



— автомобильный транспорт

12254,84

11539,97

94,17%

-714,87


— трамвай и троллейбус (горэлектротранспорт)



29208,6

27676,53

94,75%

-1532,07

1200



Жилищно-коммунальное хозяйство

220946,1

191386,39

86,62%

-29559,71


— жилищное хозяйство

22779,92

19397,56

85,15%

-3382,36


— коммунальное хозяйство



196780,4

170880,21

86,84%

-25900,19


— в том числе теплоснабжение



110862,2

98390,2

88,75%

-12472


— прочие структуры коммунального хозяйства



1385,78

1108,62

80,00%

-277,16

1300



Предупреждение и ликвидация чрезвычайныхситуаций и по­следствий стихийных бедствий



152,46

129,6

85,01%

-22,86

1400


Образование
21594,78

21085,02

97,64%

-509,76


— оплата труда

16817,22

16842,24

100,15%

25,02


— продукты питания



2215,44

1825,2

82,39%

-390,24


— приобретение оборудования



762,12

923,58

121,19%

161,46


— капитальное строительство



1800

1494

83,00%

-306


— прочие



-

-

-

-

1500


Культура и искусство


1635,77

1115,01

68,16%

-520,76


— в том числе оплата труда

238,32

205,2

86,10%

-33,12

1600



Средства массовой информации



37,8

18

47,62%

-19,8

1700


Здравоохранение


15448,59


15210,56


98,46%

-238,03


— оплата труда



8515,28

8816,96

103,54%

301,68


— медикаменты, продукты питания



4467,31

3963,6

88,72%

-503,71



— приобретение оборудования

486

630

129,63%

144


— капитальное строительство

1980

1980

1800

90,91%

-180


— прочие


-

-

-

-

1702



Физическая культура



1980

1872

94,55%

-108

1800



Социальная политика



8782,92

8629,2

98,25%

-153,72


— оплата труда



322,92

313,2

96,99%

-9,72


— детские компенсации



8460

8316

98,30%

-144


— адресная помощь



-

-



-

-

1803



Молодежная политика



761,4

343,8

45,15%

-417,6

3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

11584,8

9255,6

79,89%

-2329,2


Всего расходов



331729,5

295376,72

89,04%

-36352,78
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Вывод:

Из моих данных о структуре расходов в прогнозируемом периоде видно, что в основном исполнено расходов меньше, чем было назначено. Следовательно, в основном по расходам наблюдается экономия. Только в двух разделах (государственном управлении и расходах за счет земельного налога) прослеживается перерасход, т. е. в них исполнено расходов больше, чем назначено. Особенно большой перерасход в расходах за счет земельного налога. С чем это может быть связано? Наверное, в этот период времени повысилось количество операций с земельными участками.


Таблица 7
Сравнительный анализ расходов бюджета базисного и прогнозируемого периодов
Код

Структура расходов

Назначено

Исполнено

Базис, тыс. руб.

Прог. пер., тыс. руб.

Про — цент прог. пер. по отнош. к базису

Абсолют. откло -нение от базиса,тыс. руб.

Базис, тыс. руб.

Прог. пер., тыс. руб.

Про -цент прог. пер. по от- нош. к базису

Абсо -лют. откло -нение от базиса,тыс. руб.

1



2



3



4

5



6

7



8

9



10

0100



Государственное управление



6678,72

4675,1

70%

-
2003,6
2

6696

4687,2

70%

-

2008,8

0500



Правоохранительная деятель -ность и обеспече- ние безопасности



999,54

999,54

100%



974,16

974,16

100%



0700



Промышлен -ность, энергети -ка, строительст -во, топливная промышлен -ность, архитек -тура и градо -строительство



676,8

676,8

100%



343,08

343,08

100%



0802



Расходы за счет земельного налога



990

990

100%



1110,6

1110,6

100%



1000



Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

6930

41463,44

598,32%

34533,44

6553,8

39216,5

598,38%

32662,7



— автомобильный транспорт

2160

12254,84

567,35%

10094,84

2034

11539,97

567,35%

9505,97


— трамвай и троллейбус (гор — электротранспорт)



4770

29208,6

612,34%

24438,6

4519,8

27676,53

612,34%

23156,73

1200



Жилищно-коммунальное хозяйство

44215,2

220946,1

499,71%

176730,9

38071,8

191386,39

502,7%

153314,59


— жилищное хозяйство

18475,2

22779,92

123,3%

4304,72

15732

19397,56

123,3%

3665,56


— коммунальное хозяйство



25560

196780,4

769,88%

171220,4

22195,8

170880,21

769,88%

148684,41


— в том числе теплоснабжение



14400

110862,2

769,88%

96462,2

12780

98390,2

769,88%

85610,2


— прочие структуры коммунального хозяйства



180

1385,78

769,88%

1205,78

144

1108,62

769,88%

964,62

1300



Предупреждение и ликвидация чрезвычайныхситуаций и пос -ледствий сти -хийных бедствий



152,46

152,46

100%



129,6

129,6

100%



1400



Образование

16999,38

21594,78

127,03%

4595,4

16482,78

21085,02

127,92%

4602,24


— оплата труда

12221,82

16817,22

137,6%

4595,4

12240

16842,24

137,6%

4602,24


— продукты питания



2215,44

2215,44

100%



1825,2

1825,2

100%




— приобретение оборудования



762,12

762,12

100%



923,58

923,58

100%




— капитальное строительство



1800

1800

100%



1494

1494

100%




— прочие



-

-

-

-

-

-

-

-

1500



Культура и искусство



1614,78

1635,77

101,3%

20,99

1100,7

1115,01

101,3%

14,31


— в том числе оплата труда

238,32

238,32

100%



205,2

205,2

100%



1600



Средства массо
-
вой информации



37,8

37,8

100%



18

18

100%



1700



Здравоохранение



10558,26

15448,59

146,32%

4890,33

10257,3

15210,56

148,29%

4953,26


— оплата труда



4369,5

8515,28

194,88%

4145,78

4524,3

8816,96

194,88%

4292,66


— медикаменты, продукты питания



3722,76

4467,31

120%

744,55

3303

3963,6

120%

660,6



— приобретение оборудования

486

486

100%



630

630

100%




— капитальное строительство

1980

1980

100%



1800

1800

100%




— прочие


-

-

-

-

-

-

-

-

1702



Физическая культура



1980

1980

100%



1872

1872

100%



1800



Социальная политика



8782,92

8782,92

100%



8629,2

8629,2

100%




— оплата труда



322,92

322,92

100%



313,2

313,2

100%




— детские компенсации



8460

8460

100%



8316

8316

100%




— адресная помощь



-

-

-

-

-

-

-

-

1803



Молодежная политика



761,4

761,4

100%



343,8

343,8

100%



3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

11584,8

11584,8

100%



9255,6

9255,6

100%




Всего расходов



112962,06

331729,5

293,66%

218767,44

101838,42

295376,72

290,04%

193538,3

Вывод:

Из моих данных о структуре расходов видно, что в основном расходы в прогнозируемом периоде превышают или равны расходам в базисном периоде как в столбце «Назначено», так и в столбце «Исполнено». Следовательно, отклонение от прогнозируемого периода базисного либо положительно, либо равно нулю. Это связано с тем, что возможно произошли непредвиденные расходы. Только в разделе «Государственное управление» наблюдается отрицательное отклонение прогнозируемого периода от базисного, т. е. прогнозируемого периода меньше расходов базисного периода. Это говорит о стабильности власти. Больше всего расходы прогнозируемого периода превышают расходы базисного периода по разделу «Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика», это произошло за счет того, что подорожал бензин, а так же в связи с ремонтом дорог и увеличением количества людей, имеющих право на льготный проезд (студенты, пенсионеры).

Так же расходы прогнозируемого периода больше по разделам: «ЖКХ» за счет подорожания оплаты коммунальных услуг (квартплаты), были затрачены деньги на ремонт домов и т.д.; «Образование» – увеличилась оплата труда служащим учебных заведений;  «Здравоохранение» за счет оплаты труда и приобретения медикаментов, продуктов питания.

Аналогичная ситуация и в столбце «Исполнено».



2. БЮДЖЕТ ГОРОДА КРАСНОЯРСКА

Таблица 8
    продолжение
--PAGE_BREAK--Исходные данные доходов бюджета
                                                         

Таблица 9
    продолжение
--PAGE_BREAK--Исходные данные расходов бюджета
Код

Структура расходов

Расходы, тыс. руб.

1



2



3



0100



Государственное управление



5813,4




0500



Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности



1202,12

0700



Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышлен­ность, архитектура и градостроительство



503,21

0802



Расходы за счет земельного налога



1098,3


1000



Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

47655,8




— автомобильный транспорт

20940,29


— трамвай и троллейбус (горэлектротранспорт)



26715,51

1200



Жилищно-коммунальное хозяйство

184800,59



— жилищное хозяйство

18107,04


— коммунальное хозяйство



165711,42


— в том числе теплоснабжение



87730,3


— прочие структуры коммунального хозяйства



982,13

1300



Предупреждение и ликвидация чрезвычайныхситуаций и по­следствий стихийных бедствий



98,2



1400


Образование
17770,23




— оплата труда

14954,31


— продукты питания



975,3


— приобретение оборудования



842,62


— капитальное строительство



998


— прочие



-

1500


Культура и искусство


2356,51


— в том числе оплата труда

423,2

1600



Средства массовой информации



29


1700


Здравоохранение


19240,84



— оплата труда



11917,54


— медикаменты, продукты питания



4525,3



— приобретение оборудования

747


— капитальное строительство

1980

2051


— прочие


-

1702



Физическая культура



2605


1800



Социальная политика



10615,7



— оплата труда



524,6


— детские компенсации



10091,1


— адресная помощь



-

1803



Молодежная политика



819,3


3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

10249,6



Всего расходов



304857,8


Превышение доходов над расходами



3880,09
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Вывод:

В городе Красноярске как и в городе Калининграде, рассмотренном ранее, наблюдается бюджетный профицит, т. е. превышение доходов над расходами.




3.    
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БЮДЖЕТОВ ГОРОДА ЕКАТЕРИНБУРГА И КРАСНОЯРСКА

Таблица 10
Сравнительный анализ доходов бюджетов Калининграда и Красноярска
Вывод:

Из данных доходов бюджетов двух городов Калининграда и Красноярска, видно, что происходит превышение доходов города Красноярска почти по всем разделам по сравнению с доходами Калининграда. Это связано с тем, что город Красноярск наиболее экономически развит. Только по разделу «Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности» в Красноярске (959,16) доходы меньше, чем в Калининграде (3799,08). Это связано с тем, что в Красноярске больше платежеспособных государственных предприятий. Наибольшее превышение доходов Красноярска (70563,6) над Калининградом (66970,8) наблюдается по разделу «налог на прибыль», возможно из-за того, что частные предприятия Красноярска более прибыльны.
Таблица 11
    продолжение
--PAGE_BREAK--