--PAGE_BREAK--Задача № 1
1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.
3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140000 руб., в оптовой – 50000 руб., управляющему персоналу – 60000 руб.
4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10000000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3500000 руб., в оптовой – 6500000 руб.
Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.
Решение:
Налогоплательщиками налога в соответствии с пунктом 1 статьи 235 НК РФ является:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
ЕСН уплачивается по регрессивной шкале ставок: чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.
На 2007 год установлены следующие суммарные ставки ЕСН (таблица №1).
Таблица № 1
где ФСС – Фонд социального страхования;
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ТФОМС – Территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
Фонд ОМС – Фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии со статьей 346.18 налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Таким образом, ЕСН начисляется только на те доходы, которые не относятся к ЕНВД; доходы относящиеся к разным видам деятельности берутся пропорционально выручке.
Розничная торговля (уплата единого налога на временный доход):
Сотрудники – 8
Заработная плата – 140000 руб.
Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 3500000 руб.
Оптовая торговля:
Сотрудники – 5
Заработная плата – 50000 руб.
Выручка от реализации товаров за шесть месяцев – 6500000 руб.
Директор и бухгалтер заняты в обоих видах деятельности. Заработная плата управляющего персонала – 60000 руб.
Так как розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то платить ЕСН нужно только с доходов работников оптовой торговли и управляющего персонала.
1. Часть заработной платы управленцев, относящаяся к оптовой торговле:
Доля оптовой торговли = выручка в оптовой торговле от реализации товаров за шесть месяцев/общую выручку = 6500000/10000000 = 0,65.
60000*0,65 = 39000 руб. — сумма заработной платы на которую нужно начислить ЕСН.
2. Общая сумма для начисления ЕСН = заработная плата сотрудников оптовой торговли + доля заработной платы управляющего персонала = 50000 + 39000 = 89000 руб.
3. Сумма ЕСН за 6 месяцев = 89000*26% = 23140 руб.
Задача № 2
1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:
Наименование объекта налогообложения
Мощность двигателя, л. с.
Количество,
ед.
Легковые автомобили
190
5
Грузовые автомобили
220
3
240
1
продолжение
--PAGE_BREAK--