Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц,служебн. деят-сть кот-х проверяется.
Входе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны:
строгоруководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и ведомств,
приниматьнужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен. мат. ущерба,привлечению к ответственности виновных лиц и применению санкций предусмотрен.зак-вом,
выполнятьтребования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии фин.-хоз.деят-сти предпр.
владетькомлексомприемов и способов Ауд-работы,
оказыватьпомощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных недостатков – еслиответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат-лы в вышестоящ.органы,
обсудитьс кол-вом предпр.результаты Р-зии,
проверитьсвоевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.
Р-зоримеет право:
проверятьдок-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у подотчетн. лиц,мат. ценности и др. имущество,
требоватьписьмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е возникают в ходепроведения Р-зии,
опечатыватькассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др. места храненияценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей,
привлекатьспецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц.
вустановленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин. док-ми,а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с хоз.оперяемого предпр.
получатьот др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док-тов по хоз.опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн. проверки.
приниматьмеры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.
Р-зорнесет ответ-сть:
1).за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность отражения вакте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.
2).за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений, злоупотреблений, кот-ебыли выявлены в ходе проверки,
3).за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,
4).за неполное установление мат. ущерба,
5).за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в дальнейшеммогут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.
Обязаности,права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.
Рук-льпроверяемого предпр. обязан:
создатьнкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора),
доокончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений,
обеспечитьобсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр.
предъявлятьвсе требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим нужн. обьяснения вусной и письменой форме.
Должностныелица имеют право:
присутствоватьпри проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с нормативнымидок-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с выводами проверяющегопредоставлять в письмен. форме возражения и др. мат-лы в оправдание своихдействий.
Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн.инструкциями, кот-е утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несутответс-сть за преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, заневыполнение требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух.регистров, отчетов.
Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера,выявленного в ходе Р-зии.
Кмат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся:
недостачиДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли,
полнуюили частичн. порчу мат-лов,
выплатуз.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и приписки V-ввыполне. работ,
незаконновыплачен. премии, вознаграждения,
отпускмат-лов по заниженым ценам,
невзыскануюдебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек по вине раб-ковпредпр.и т. д.
Мат.ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие прямогодействит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб-ка, т. е.когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру. обязаности ( этидействия могут быть совершены умышлено или по неосторожности ).
Зак-вопредусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб – ограниченая иполная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по возмещению мат. ущерба понеосторожности, в случае приченение умышлен. мат. ущерба наступает полнаяответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат. ответственность в случае излишних денж.выплат вследствие неправильн. постановки б\у и хранение мат. и денж. ценностей,т.е. в случае невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению иустранению условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в такихслучаях возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.
Мат.ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ. случаях:
когдамежду раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти засохранность имущ-ва и др. ценностей,
когдамат. ценности получены под отчет по доверености,
когдаущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии,
когдаущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.
Прмустановлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба долженисключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм естествн. убылии произвести зачет недостач ценностей их излишками по пересортице.
Размермат. ущерба опр-ся:
вслучае недостачи ТМЦ по ценам, сложившимся на день вынесения решения овзыскании,
принедостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму этихср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения решения овзыскании,
стоимостьтоваров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке установлен.действ. зак-вом – (НБ РБ курс),
вслучае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядкегуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-яопр-ся оценочной комиссией,
принедостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по ихноминалу,
приизлишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ, услуг, вслучае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ – исходя из суммыизлишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с уплатой процентов наэти ср-ва,
приневзысканииили недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание, оборудован. и т.д. –размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен. в договоре, а вслучаезанижения стоимости аренд. платы по договору, исходя из размеров, установлен.нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих ср-в,
возмещениеущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при исполнении имитруд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд. зак-вом РБ.
Возмещениеущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к административной илиуголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен ущерб.
Приемы фактич. кон-ля.
Кприемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер, обследованиеобьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн. анализ, контрольныепроверки.
Инвентаризация– это проверка и документальное подтверждение факт. наличия имущ-ва и фин.обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и принятия решения повнесению изменений в данные б\у. При проведении И. рукв-ся “Методич. указаниямипо И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.
И.позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери сырьямат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен. недостачамии др. злоупотреблен. т. д.
Общееправило проведения И-ции.
дляпроведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о порядке иправилах проведения И.
всоставИ. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации, спецов имогут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций,
доначала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат. ответствн.лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и матерлн. отчеты.Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с отметкой “до И-ции …. надату …..” Это служит бух-терии основанием для опр-ния остатков имущ-ва к нач.И-ции, Мат. ответствн. лица к отчет\у дают расписку о том, что все док-ты сданыв бух-рию, все поступивш. ценности оприходованы, а все выбывшие – списаны врасход.
данныео факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух экз.
факт.наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета, взвешивания, обмера,
проверкафакт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен. лица,
И-ыеописи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И-нойописи указывают прописью число порядковых N-ров мат.цен-стей и общ. итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибокдопускается путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн.данных. Все измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членамикомиссии и мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются,
приуходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны бытьопечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,
Вслучаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в описях,они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия склада. Поокончании И-ции могут производиться контрольн. проверки правильности проведенияИ-циидо открытия склада,
наосновании данных б\у и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть расхрждениясоставляется Сличительная ведомость.
Чтобыпроверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и ремонт. работиспользуются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр-ния V-моввыполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования стройматериалов всравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а также для проверкиправильности начисления з.п. за выполнен. V. работ – создаетсякомиссия – акт.
Еслинадо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен. порез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся данныепо наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работпо установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным б\у и рез-там обмера.А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как обследованиеобьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии запасов сырья,мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить пропускную системупредпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить др. организацион.-технич.вопросы деят-сти предпр.
Дляпроверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-лов впроиз-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-рыи Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр.используют контрольн. проверки.
А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.
Кон-льсохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
ПриР-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:
сохранностьО.С. и их технич. состояние,
законностьи правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению, перемещению,выбытию О.С. и их отражение на счетах б\у,
правильностьначислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в затраты произ-ва,
соответсвиефакт. наличия ОС данным б\у, реальность числящ. на балансе ОС путемсопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости провестиконтрол. И-цию,
непередаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,
правильноли проведена переоценка ОС,
правильностьи обоснованость оформления ликвидации ОС,
приходуютсяли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е пригодны длядальнейш. использования,
соблюдениедействщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду ОС и тд.
Источникамикон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:
первичн.док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен. амортизации и данныесинтет. и аналитт. учета ОС.
СохранностьОС зависит от оргз-ции их учета:
надопроконтролировать правильность и своевременость заполнения всех реквизитовинвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и предотвращаетзамену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные,сумма, износ, закркплено за лицом….),
всели ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),
обратитьвнимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были выявленынедостачи или излишки, то отражены ли они на счетах б\у),
проверитьдостоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.
Контролируяхоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность их строит-ваили приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если есть производств.необходимость иподсчитана эф-сть их использования. Своевременость оприходовн.ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв. по счету 01 с датами указн. впервичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац., приема\передачи и т.п.). В рез-тенесвоевремен. оприходв. происходит недоначислен. износа – ведет к неправильн.опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяетсяправтльностьб оценки ОС. Документлн. проверке подлежат опр-ции по списанию ОС.Проверяется правильность оформления док-тов на выбытие ОС, законность ицелесообразность выбытия, а также правильность отражения хоз. опр-ций поликвидации выбытию ОС в б\у. Выбытие ОС можно проверить путем составленияданных первичн. док-тов, аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз.опр-ции по передаче ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду дляэтого анализируют условия договора на аренду.
Впроцессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и заменыих старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными инвентр.карточек и проверяются записи в б\у от поступления до выбытия ликвидирвн.обьектов обьектов. Если списываются ОС, пришедш. в негодность вследствииаварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты заключенийспециализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и ответствн. лица, то надоустановить отнесены ли убытки на счет этих лиц и как они отражены на счетахб\у.
Кон-ль правильности начисления амортизации .
Входе кон-ля правильности начисления и отражения в б\у амортз-ции (износа ОС)надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан. случае надосравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен амортз-ции посостоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн. книге и даннымбаланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС. Амортз-циямесячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма амортз. выбш.,правильно ли применяется Nа.
Повсем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне начислен. илинедоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и виновн. в этом лиц,такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на счетах б\у.
Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Передпроведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру (А-ру)надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-та должнасоставляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться рук-лем предпр.до проведен. кап. рем-та, а не после выполнения работ и вкл. в смету факт.затрат. При составлен. сметы используются также данные “Ведомости дефектов”,где указано какие детали или агрегаты подлежащ. замене или восстановлению. Приподрядном способе рем-та надо проверить, имеются ли договора подряда и не былали завышена стоимость рем-та, кот-я оговаривается в договоре. Контролируя хоз.опр-ции по рем-ту ОС надо проверить, не допускалась ли приписка V-моввыполнен. работ с целью завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов,записей, кот-е в дальнейш. могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расходамат-лов и расценки на оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверкеподлежат следщ. первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные илимитно-заборные карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин,акты приемки выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списаниязапчастей и ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-товпо взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц,выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.
Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.
При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн.оформления, приемки и тражения в б\у НМА. Оприход-ние НМА должно производитьсяна основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и приемобьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн. существования.Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность начисления износа ивкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия НМА.
А-тР-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.
Кон-льсохранности мат. цен-стей.
Воргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц создаетблагоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому проверкесостояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей в местах иххранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р) должен проверитьобеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн. приборами и мерной тарой,наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения ТМЦ. Обеспнченость складск.помещений решетками и сигнализацией, противопожарн. оборудвн. и инвентарем,состояние хранения легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм,температрн. режимов, влажности и т.д. В процессе обследования важное местоотводиться проверке, проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ыесвязаны с хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этогоразрабатываются должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаностираб-ков, распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн.оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производятпроверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад. учета).Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии соответствие записей вкарточках данным первичн. док-тов, наличие подписей раб-ков бух-рии, подтверждающ.эту проверку.
Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.
Прикон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во времяпроверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают правильность изаконность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и выбытию, изучают такжеоргз-цию склад. и б\у мат-лов, оформлен. док-ции, кач-во ведения учета расчетовс поставщиками. Источниками проверки полноты оприходован. мат-лов явл-сярегистры синтет. и аналит. учета, на кот-х отражаются хоз. опр-ции о наличии идвижении ТМЦ, а также отчеты мат. ответствн. лиц с приложеными к ним первичн.док-ции. Основными док-ми для оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-тыпоставщиков, кот-е прикладываются к отчету мат. ответ. лиц (ТТН,счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ оформляются внутр. док-ми (ПО, акты оприемке мат-лов и т.п.) Припроверке данные внутр. док-тов сверяются с даннымисопроводит. док-тов поставщиков. Если имеются расхождения то длжен бытьсоставлен акт иР-ру надо установить, предьявлялись ли претензии к поставщ. илитранспрт. оргз-циям. Важнейш. участком Р-зии явл-ся проверка правильностииспользования МЦ в произ-ве проверяется рациональн. и экнмч. расходования,использование мат-лов в произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендацийпо планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р)доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки использован.мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А-р) долженпроверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска ТМЦ, ондолжен производиться в пределах лимита на выпуск опрн-го вида продукц. или же всоответствии, не составлены ли лимиты по завышен. нормам. Для проверки данноговопроса может быть использован такой прием, как запуск сырья в произ-во.
Кон-ль опр-ций с МБП.
Припроверке опр-ций с МБП надо рукв-ся “Положением по б\у малоцен. предметов” идон-ми и изменен-ми. Учет поступления, оприходован. ведется аналогично учетумат-лоа. Анализируется сч. 12, 13, 15, 16. Во время проведения проверки наличияМБП на складе обращают внимание на те предметы, кот-е длитлн. время находятсябез движения. На основинии карточек или книг складского учета и накладн.требований на отпуск МБП с учетом дачи выдачи и сроков использования устанавливают,нет ли предметов утеряных или пришедш. в негодность, но кот-е еще числяться зараб-ками. Проверяя оргз-цию учета МБП надо обратить внимание на то, как онизакреплены за матрл. ответс. лицами в местах их хранения и использования.Проверяя записи в карточках склад. учета надо установить, нет ли среди МБПобьектов, кот-е не относятся к МБП. В ходе проверки проверяется порядок выдачиспец.одежды и спец.обуви в бесплатн. пользования, нет ли нарушений действщ.норм выдачи, сроков использования и перечня лиц, кот-м она может быть выдана,устанавливают случаи преждевремен. замены спец.одежжы, спец.обуви, а такжематр. ущерб при использован. МБП не по назначению и подмены нов. предметовстарыми. Проверяют также порядок начисления износа МБП и вкл. его в затратыпроиз-ва. Проверяются акты на списание МБП, они должны быть составлены поустановлен. форме комиссией и утверждается рук-лем предпр. Списание МБП поактам может производиться при наличии док-тов, подтверждающ. сдачу их вметаллолм или в утильсырье. При установлении фактов преждевремен. списания МБПпо причинам поломки или порчи, устанавливают виновн. лиц и суммы причинен. мат.ущерба.
Чтодолжен проверять Р-р.: !!!!!!!!!!
Срокипроведен. инвентаризации.
Раб-кибух-рии должны прелоставить Р-ру док-ты, подтвержд. факт проведения И-ции имимогут быть приказы о проведен. И-ции и о составе И. комиссии, мат. отчеты, И.описи, сличит. ведомости, письмен. обьяснения мат. ответ. лиц по рез-там И.,док-ты по рассмострению и утверждению рез-тов И-ции. Чтобы установить кач-вопроведен. И-ции, анализируются данные И. описей. Если имеются нарушения приоформлен. И. мат-лов, Р-р (А-р) обязан их изучить и установить причины ошибок,допущен. при проведен. И-ции, они могут быть допущены комиссией (при оформлен.)или явл-ся следств. должностн. подлога с целью сокрытия установлен. фактовнедрстач или излишков. Для выяснения этого вопроса надо проверить др. экземплярИ. описи, первичн. док-ты, данные аналит. учета. При изучении сличитлн.ведомости проверяют достоверность приведенных в ней остатков ТМЦ по данным б\уи И. описи.
А-т и Р-зия кассовых операций.
Проверка обеспечения сохранности Д. С. в кассе.
Рекомендациипо обеспечен. сохранности Д.С. при их хранении и транспортировке:
рук-лемсубьектов хоз-ния, ф. л-м, кот-е осуществл. предпр. деят-сть применен. наемн.труда при приеме на работу и назначен. на должности, связан. с ведением касв.опр-ций, обслуж-нием охранно-пожарн. сигнализации рекомендуется обращатся ворганы внутр. дел и в медучреждения для получен. сведений об этих лицах, т.к. кведению касв. опр-ций, охране и транспортировке Д.С. недопускается лица,страдающ. хронич. или психич. заболеваниями, ранее привлекающ. к уголовн.ответ-стии судимость не снята, нарушавш. систематич. обществн. порядок,злоупотрябляющих алкоголь и наркотой.
рук-льсубьекта хоз-ния должен предоставить кассиру охрану при транспортировке Д.С. изучрежден. Б-в и сдаче Д.С. в Б, транспортн. ср-во.
притранспортировке Д.С. кассиру, сопровожд. его лицам и водителю трансп. ср-вазапрещ. разглашать маршрут движен., размер сумм доставляемых Д.С., допускать всалон трансп. ср-ва лиц, не назначн. рук-лем предпр. для их доставки.
Проверяетсятакже условия хранения Д.С. ( есть ли договор о плн. мат. ответ-сти кассира,как обеспечена сохранность Д. С. в кассе, соблюдаются ли правила ведения касв.книги, ознакомлен ли кассир с правилами ведения касв. опр-ций под подпись ит.д.). Кассиру запрещ. передоверять порученые ему работы др. лицам, хранить вкассе наличн. Д. и цен-сти, не пренадлежщ. предпр. Вместе с налом в кассе могутхраниться чекв. книжки и др. ЦБ, бланки строг. отчетности, если это оговорено вдоговоре и кассир принимает их на свою ответ-сть. Кассир несет полн. матответ-сть за причинен. ущерб, независимо от того, как это произошло(умышлено\небрежность ). Поэтому при поступлен. касира на работу рук-ль предпр.обязан ознакомить его с правилами ведения кас. опр. (под роспись) и заключ.договор о полн. мат ответ-сти. Договор храниться у инспектора по кадрам в личн.деле касира. В ходе Р-зии проверяется: как изолировано помещен. касы, есть лиметал. решетки на окнах помещен., есть ли сейф или несгор. шкаф, где хранятсядубликаты ключей от сейфов ( запесатан. пакет у рук-ля предпр. ), закреплена лимашина для доставки денег, есть ли сигнализац.
Порядок проведения проверки нала в касе и оформление еерез-тов.
Всоответств. с правилами ведения касв. опр. в сроки, установлен. рук-лемсубьекта хоз-ния, но не реже 1 раза в квартал проводится внезапн. Р-зия (И-ция)касы с полн. полистн. пересчетом нала и проверки др. цен-стей, находящ. вкассе. Для проведен. Р-зии (И-ции) касы приказом рук-ля предпр. назначаетсякомисия, в состав кот-й входят: глав.бух, бух-р, раб-ник фин. службы(экономист). Вышестоящ. оргз-ции при проведен. документл. р-зии наподведомствен. оргз-циях также должны производить Р-зию касы и проверятьсоблюдение касв. дисциплины. Р-зия нач-ся с внезапн. И-ции нана касы комисией, в состав кот-й входят: Р-р, глав.бухи Р-зия проводиться в присутств.касира. До начала проверки наличия Д.С. в касе касир должен составить касв.отчет, в кот-й вкл. все прихдн. и расходн. док-ты, всяческого рода расписки вотчет не вкл. Перед И-цией касир дает расписку, что все прихдн. и расхд.док-ты вкл. в отчет и сданы в бух-рию. Р-р проверяет правильность составлениякасв. отчетаи выведения остатка нала в касе на момент И-ции, сопоставляются ПКОи РКО, приложеные к отчету с записями в журнале регистрции касв. ордеров. Послепроверки касв. отчета Р-р визирует касв. отчет и все приложн. док-ты. Док-тыпередаются в бух-рию вместе с отчетом и выводится с-до по сч. 50.Пересчет наличия Д.С. проводится касиром в прсутствии Р-ра и главбухом. Порез-там проверки касы комисия составляет акт в 2-х экз. –если Р-зию проводиткомисия предпр. и в 3-х экз. – Р-зию проводит Р-р. При установлен. излишков илинедостач Д.С. или др. цен-стей в касе касир дает письмен. обьяснения.
Кон-ль ведения касв. опр-ций.
Проверкаправильности ведения к.о. проводится полистн. способом. При этом анализируютсяследщ. док-ты и регистры б\у:
отчетыкасира с приложеными ПКО и РКО,
журналрегистрации ПКО и РКО,
касоваякнига,
корешкичеков использован. чекв. книжек,
выпискиБ. со счетов предпр. с приложн. докм-ми,
журналы-ордерапо сч. 50, 55, 51, 56 и др. док-ты.
Впервую очередь проверяют правильность оформления первичн. док-тов. по кот-мпроизводились хоз. опр, связан. с получен. и выдачей денг. ПКО и РКО в течениигода должны иметь реальн. нумерацию, выписываться в бух-рии предпр. в моментсовершен. хоз. опр. и регистрирв. в спец. журнале. При проверке касв.дисциплины уточняют: было ли превышен. остатка нала в касе установлен. Б.лимита, как использовалась касв. выручка на текущ. нужды в пределах установлен.норм, как использовались получен. из Б. деньги по целевому назначению, какобеспечв. своевременость возврата в Б. неиспользован. Д.С. получен. на выплатуз.п., премий, пенсий и касв. выручки от РП, услуг, ТМЦ и др. Оператвн. кон-льза остатками денег в касе – на основании касв. отчетов. Использован. нала Д.С.проверяется путем сопоставлен. данных о получен. Д.С. в Б-ке с их расходован.по целевому назначению. Своевременость внесения в Б. неиспользован. Д.С.проверяют путем сопоставлен. даты и сумы зачисления Д. на соответствщ.счетподаннымвыписок Б. с датой окончания выплаты, з.п., премий, указан. наплатежн. ведомости, а также с датой и сумой оприходвн. Д. в касу по проч.опр-ям. Анализируется полнота и своевременость оприходвния в касуД.С., получен.из Б. путем встречн. сверки данных выписок со счетов предпр., корешков чек.книжек, ПКО-в и записей в касв. книге. В ходе проверки надо проверить такженаличие всех выписок Б. со счетов предпр. Если конечн. остаток ср-в в предыдущ.выписке соответствуютначальн. остатку в последующ. то это свидетельствует отом, что все выписки по дан. счету имеются, недостающ. выписки надо затребоватьв Б. Достоверность выписок опр-ся по их внеш. признакам (реквизиты, подписи,штампы) и путем встречн. проверки в Б. обязатлно надо проверить встречн.проверкой выписки, кот-е имеют подчисткии неоговорен. исправлен.
Кон-ль хоз. опр-ций по счетам в Б-ах.
Источникиданных для кон-ля хоз. опр-ций по счетам в Б-ах: выписки Б. по лицв. счетам иприложн. к ним оправдат. док-ты, а также записи в учетн. регистрах по сч. 51,52, 55, 56. В дан. случае сверяют остатки ср-в в выписках с остатками по б\у.Обязаность Р-ра (А-ра) – проверка полноты и достоверности Б. выписок иприложен. к ним док-тов. Кон-ль хоз.опр-ций по ватют. сч (поступлен.,использован., продажа) проводтся только по лиц-зии НБ в установлен. закономпорядке.
Омерах ответ-сти субьектов хоз-ния всех форм собс-ти за несобдюдение требован.порядка веденияк.о.в РБ.
Систематич.нарушен. и злоупотреблен. в касв. дисциплине, фактами обмана Б-ми клиентаминадо признавать выявленые в ходе проверки 2 и более таких нарушений, независимоот того, налагались ли ранее за такие нарушен. взыскания.Кроме того обнаружен.1 нарушен. прм условии установлен. нарушен. в ходе предщ. проверок, произведен.в течен. календр. года также дает основание признавать нарушен. систематч.
ПостановлениемНБ РБ N17 предусмотрено, что все расчеты между суб. хоз. осуществ. в безнал.порядке, а в исключт. случаях по разрешен. рук-ля обслужв. Б. в размере неболее 50 МЗП в месяц налом. Установлено, что щтраф в 2-хкратн. размере платежаза нарушен. действ. порядка расчетов с субьектов хоз-ния взыскв. независимо отвида сделки, в кот-й они принимали участие. Разрешен. на проведен. расчетов ссуб. хоз. налом до 50 МЗП должны иметь все стороны участв. в расчетах. Штрафвзыскв. в 2-хкратн. размере суммы соответствщ. платежа с кажд. суб. хоза,участв. в сделке.
Занесоблюдение порядка хранения Д.С. и накоплен. в касе сверх лимита взыск. штрафв размере 25% сумы выявлен. за кажд.день превышен. остатка кассы.
Припоследующ. установлен. нарушен. установлен. лимита, т.е проверками в течен.календр. года штраф взыскв. в двойном размере от сумы выявлен. за кажд. деньпревышен.лимита. За незакон. позаимствование нала др. суб. хоза, заиспользован. выручки на собств. нужды без согласован. с обслужв. учрежден. Б, атакже сверх установлен. Б размеров, за несоблюден. порядка выдачи нала подотчет, срока использован. сум выдан под отчет, за выдачу Д.С. без отчета поране выданым сумам — взыскв. штраф в размере 20% от сумы нарушения в доходместн. бюджета. За др. нарушен. касв. дисциплины, ведущ. к сокрытию остатковкасы взыскв. штраф в рамере 35% от сумы нарушен. в доход соответстущ. местн.бюдж.
Кон-ль расчетов с поставщ. (подрядч.), покупателями изаказчиками, по претензиям.
Кон-льрасчетов с поствщ. и подряд. предусматривает проверку достоверности и закнностиучетн. данных о состоянии расчетов, соблюденя расчетн.-касв. дисциплины и еевлияние на на платежспособн. предпр. и др. вопросы. Проверку расчетов с поствщ.начинают с установления наличия и правильности оформлен. док-тов, кот-е опр-ютправа и обязаности сторон по поставке мат. рес-сов, товаров, работ, услуг.Опр-ют правильно ли отражены посоответствщ. статьям баланса остатки задолжн.Для этого сличают остатки по кажд. виду расчетов на одну и ту же дату, поданным аналит. учета с остатками по сч. 60. главн. книги баланса предпр. Приустановлении расхожден. проверяют реальность и документ. обоснованость задолжн.по кажд. поствщ. и подрядч. Д-вую и К-вую задолж. проверяют с точки зрениявозникновения долга, причины и срока образован. задолжн. При этом различаюттекущ. задолж., не оплачен. в срок, задолжн. по кот-й истекли сроки исковойдавности, спорную, безнадежн. Текщ. задолжн. неизбежна в процесее хоз. деят-стии не считается нарушен. фин. дисциплинв. Задолжн. не оплачен. в срок – этозадолж. по кот-й истекли сроки уплаты и Р-р должен выяснить причины еенепогашения. К задолж. с истекш. сроком исковой давности относится такаязадолж., по кот-й в соответсвии с зак-дат. утрачено право на иск. В данномслучае проверяется направлялись ли письма- напоминания о необходимости погашен.долга, выставлялись ли претензии. Передавались ли мат-лы юр. службе предпр. для предьявлен. иска.Задолжн. по претензиям, кот-е были предьявлены поствщ. иподрядч.—спорная задолж. – или же переданая в Хоз. суд. При проверке надообратить внимание на составленые необоснован. иски, чтобы использовать отказсуда в удовлетворн. претензии для списания нереальн. задолжн. в убытки. Приналичии безнадеж. задолжн. надо выяснить причины возникновен. задолжн., и внеобходимых случаях надо провести встречн. проверку расчетов с Д-ми К-ми(И.-цию).
И-циярасчетов с Д-ми и К-ми проводится путем письмен. запроса у Д-ров и К-ров осостоянии расчетов, путем взаимн. сверки задолж-стей непосредствн. на предпр.,с кот-ми ведутся расчеты, путем сопоставлен. дат и перечисляемых сумм поПП сдатами и сумами оприходв. МЦ проверяемого предпр. и выявления расхождений поимеющимся док-там без выезда представителя, путем сравнения выписываемых лиц.счетов Д-ми и К-ми с лиц. счетами проверяемого предпр. По рез-там проверкисоставляется акт сверки расчетов.
Припроверке расчетов с подрядч. проверяют правильность примене. цен, наценок, нетли приписок выполняемых V-мов работ, проверяется также достоверностьпредъявленых к оплате счетов с приложен. к ним актами о выполнен. работах. Привыявлении завышен. V-мов выполен. работ надо провести контрольн. обмер,выполнен. V-мов работ. Проверка полноты оприходован. Мцпроводится путемсопоставления данных об их кол-ве, кач-ве и стоимости по платежн. док-там (ПП,ПТ) с данными док-тов на их оприходвн. (счета-фактуры, ТТП, транспорт.накладн., акты приемки) и показателями аналит. учета расчетов с поставщ.,карточками складск. учета, мат. отчетам, о движении мат-лов и товаров. сч. 62.
Расчетыс пок-ми и заказч. начинают с наличия договоров поставки, правильностиисчислен. сумм, причитающ. предпр. от пок-лей и заказч. за отпущен. продукц.,оказан. услуги. Устанавливают реальность задолжнсти, кот-я числиться по счету62. Для проверки полноты и своевремености расчетов пок-лей за продукц.проводится И-ция расчетов. По акту И-ции расчетов с пок-ми и заказч. изучаетсязадолжн., кот-я числитсч на балансе предпр. в целом и в разрезе должников.Устанавливается, когда и за что образовалась. задолж.и явл-ся ли она реальн. Вконце проверки расчетов с пок-ми и заказч. проверяют правильность составлениякорреспонденции счетов и это позволяет выявить как допущеные в учете ошибки таки факты умышлен. искажения учетн. данных с целью сокрытия злоупотреблений.
Проверяющимипроводиться также проверка расчетов по претензиям. Претензии возникают кпоставщ., подрядч. по поводу недопостаки МЦ, завышения цен, V-мов выполнен.работ, допкщеных ошибок, несоответствия кач-ва поставлен. товаров стандартам итехнич. условиям, а также к транспорт. оргз-циям за недостачу сверх норместествн. убыли, кот-я образовалась в пути. По кажд. претензии проверяют ееобоснованость, своевременость и правильность оформления док-ции. Изучаютпричины отказа поставщ. или транспорт. оргз-ций в удовлетворении претензий,протоколы рассмотрения претензий в хоз. суде. Если будат выявлено, что подвидом претензий скрывается присвоение цен-стей должностн. лицами, то в такомслучае надо установить реальную сумму сокрытия, виновников и принять меры повозмещению ущерба.
Кон-ль расчетов с подотчотн. лицами.
Основнымиззадачами кон=ля расчетов с подотчотн. лицами явл-ся:
установлениеправильн. целевого использования подотчетн. сумм,
выявлениенезаконных и нецелесообразных расходов,
соблюдениеустановлен. порядка возмещен. командировоче. расходов.
Дляпроверки используются следщ. док-ты:
приказыи распоряжения по предпр.,
авансовыеотчеты с приложеными к ним оправдатлн. док-ми по использованию подотчетн. сумм,
отчетыкассира с приложен. ПК и РК док-ми,
главнаякнига, баланс. предпр.,
данныеаналитич. учета по счету 71, синтет. учет.
Расчетыс подотчет. лицами проверяют сплощн. способом. При проверке устанавливаетсясоблюдение правил выдачи авансов, целесообразность предоставления авансовыхотчетов, целесообразность и законность использован. подотчетн. сумм,правильность оформления док-тов, приложеных к авансовых отчетам, своевременостьвозврата неснкционированых подотчетн. сумм.
Контр-лиязаконность выдачи сумм под отчет, проверяется наличие списка раб-ков предпр.,кот-м могут выдаваться в подотчет нал. деньги. Список должен быть утвержденрук-лем предпр. На командировочн. расходы деньги выдаются в подотчет в пределахсумм, причитающ. командирован. лицам – на оплату презда в оба конца,квартирные, суточные. При проверке Р-ром установлен. порядка выдачи сумм подотчет надо обратить внимание, не выдавались ли деньги лицам, кот-е имеютзадолжн. по ранее получен. сумам. Законность и целесообразность использован.подотчетн. сумм можно проверить путем сопоставления данных авансв. отчетов иприложен. к ним док-тов, подтверждающих фактич. поступление мат-лов на склад. Вданном случае сличают товарн. чеки с накладными на оприходвние МЦ, карточкамискладск. учета, отчетами о движении мат-лов. Особое внимание при проверке надообратить внимание на своевременость возврата неиспользован. подотчетн. сумм,неизрасходован. и невозвращен. подотчетн. суммы удерживаются из з.п. раб-ка.Р-р должен проверить законность и целесообразность возмещен. командировочн.расходов. Все случаи переплат или недоплат по командир. расходам отражаются вакте Р-зии или отчете А-ра. Если установлено много фактов нарушения расчетов сподотчет. лицами то они регистрируются в отдельн. ведомости, кот-яподписывается Р-ром и главбухом предпр. Ведомость прилагается к акту Р-зии илиотчету А-проверке. Р-р в акте фиксирует итоговые недоплачен. или переплачен.суммы. Проверяется правильность бух. записей по полученым суммам и ихсписанию, уставливает нет ли списания получен. в подотчет сумм или имеющ-ся заподотчетн. лицом задолж-сти на счета по учету затрат. Проверке подлежат данныеаналитич. и синтетич. учета расчетов с подотчет. лицами. Все нарушения, кот-емогут встречаться среди хоз. опр-ций с подотчетн. сумами делятся на 2 группы:допускаемые администрацией предпр. и возникающ. по вине подотчетн. лиц принедосмотре администрац. К 1-й группе относятся:
отсутствиеутвержден. списка подотчетн. лиц,
выдачаденег в подотчет раб-кам не вкл. в список,
выдачапод отчет сумм лицам, не имеющ. трудв. отношений с предпр.,
выдачаподотчетн. сумм на расходы, кот-е могут быть оплачены через Банк.
выдачараб-кам авансов, раньше потребности в деньгах или без всякой потребности,
выдачапод отчет сумм лицу имеющ задолжн. по ранее получен. авансам,
несвоевременноевзыскание задолжн. с подотчетн. лиц путем удержан. долга с з.п.
Ко2-й группе относятся:
несвоевременноепредоставление аванс. отчета и остатка денег в кассу,
передачаденег др. подотчетн. лицу,
расходованиеаванса не по назначению,
неправельн.оформление док-тов, подтверждающ. использование аванса или неправельноеоформление аванс. отчета.
Кон-ль расчетов по оплате труда.
Основнойзадачей кон-ля рсасчетов с раб-ми по оплате труда явл-ся проверка соблюдениянорматвн-правовых актов при начислен. з.п., удержаниях из нее, правильностиведения б\у расчетов по оплате труда. Анализируются аналитич. и синтетич.данные по счетам 70, 88, 76/3, а также первичн. док-ты по учету выработки иначислению з.п. (табель учета раб. времени, наряды, листки о времен.нетрудоспособности, нормативн.-правовая док-ция, кот-е регламентируют эти хоз.опр-ции. Устанавливают соответствие показателей аналитич. учета по оплате труда(расчетно-платежная ведомость по счету 70 главной книги и баланса).Формально-правовой проверкой первичн. док-тов по учету труда и его оплатыустанавливается наличие подписей должностн. лиц, наличие всех реквизитов, нетли неоговоренных исправлений, нет ли случаев вкл. вымышлен. лиц идр. вопросы.Выборочно проверяется правильность начислен. з.п. Особое внимание уделяетсяпроверке начисления оплаты отпусков. Правильность произведения удержаний изоплаты труда – выборочно. Контролируется расходование ср-в ФСЗН (пособия,больничн. (подписи, оформление)).
Кон-ль расчетов по налогам в бюджет.
Вусловиях рынка расширяются взаимоотношения предпр. и фирм разных форм соб-сти сбюджетом. В РБ создана налоговая служба, призваная осуществлять кон-ль заправильностью исчислен. сумм платежей в доход гос. бюдж. Р-р при проверкерасчетов с бюдж. должен помочь предпр. избежать фин. потерь, связзан. ссанкциями при неправильн. исчислении и несвоевремен. перечислен. платежей вбюдж. Р-ру в процессе проверки надо изучить акты проверок проведеныхинспекциями налог. комитета, основн. источниками инфы для кон-ля расчетов сбюдж. явл-ся справки и расчеты по отдельн. видам платежей, выписки Б-ка,приложн. к ним док-ты о перечислен. причитающихся сумм в бюдж. и во внебюдж.фонды, бух. записи по сч. 67, 68, 69 и журналы-ордера.Своевременость и полнотурасчетов с бюдж. можно установитьпроверкой выписок Б-ка и приложн. к нимплатежн. док-тов, при выявлении случаев неточностей расчптов с бюдж. надопринять меры к их устранению, установить виновн. в пропуске сроков илмнеправильн. исчислен. сумм, причины просрочки платежей, если в просрочке или внеправильн. исчислен. платежей в бюдж. виновно должностн. лицо, то проверить,были ли эти суммы взысканы или нет.
А-т и Р-зия затрат на произ-во и формирование себ-стипродукции.
ПриР-зии данного участка надо проверить своевременно и в соответствии с нормамисписывались на затраты произ-ва отпущеное сырье, мат-лы, топливо, услугивспомогат. производств, правильность опр-ния сумм отклонений от учетных цен наотпущеное в произ-во сырье и мат-лы, проверить своевременость отнесениянасеб-сть продукц. затрат по ремонту ОС, сумм износа ОС и МБП и установить, недопускалось ли уменьшение сумм, начисляемых в отчетн. месяце, своевременостьсписания естествн. убыли сырья и мат-лов, выявленой проведеными в отчетн.месяце И-циями, проверить правильность ведения учета расходов будущ. периодов,списание и отражение в учете этих расходов себ-сть продукц. текущего периода.При Р-зии общепроизводствн. и др. расходов надо проверить законность ицелесообразность произведеных расходов.
А-т и Р-зия формирования прибыли.
Сразвитием рыночн. отношений повышается роль прибыли как мат. основы экн.интересов предпр. и гос-ва. Гос. интересы реализуются посредством налоговыхплатежей, а интересы предпр. за счет прибыли, остающ. в распоряжен. предпр. Поэтомуглавной целью проверки хоз. опр-ций по формирован. фин. резтов деят-сти предпр.и использованию прибли явл-ся установление достоверности ее опр-ния исоблюдение законности в исчислении платежей в бюдж. При проведении проверкиконтролируется кажд. источник формирования прибли в отдельности (46, 47, 48,80). На предпр. может быть занижена прибыль от реализац. продукц. в рез-тенедостоверногооьращения в учете части выручки, если такие факты будут выявленыв ходе прверки, то следует в таком случае скорректировать данные прибли врез-те чего увеличится размер налогооблагаемой прибли анализируется сч. 46,47, 48, 80. Надо проконтролировать правильность отражения в учете убытков,получен. от безвозмездн. передачи ОС и проч. активов. Важно выяснить законностьтаких опр-ций и установить, нет ли случаев неправильн. списания потерь отбезвозмездн. передачи имущ-ва на сч. 80 с целью занижения налогооблагаемойприб-ли. Проверке подлежат док-ты, на основании кот-ых были списаны долги понедостачам и хищениям неплатежспособн. должников. Основанием для списания такихсумм служит решение суда о несостоятельности ответчика. Контролируетсяправильность отражения в б\у той части прибли, кот-я подлежит изъятию в бюдж. всвязи с применением экн. санкций, сумы этих санкций покрываются за счет прибли,остающ. в распоряжен. предпр. и на величину налогооьлагаемой прибли не должнывлиять. При кон-ле использован. приюли надо проанализировать движен. прибли,т.е. какая часть направляется предпр-ем для возмещен. своих расходов и не мат.поощрение раб-ков, контролируется достоверность исчисления и своевременостьуплаты предп-ем причитающ-ся платежей в бюдж. (81, 68, 51).
Кон-ль фондов спецназначения.
ЗадачаР-ра состоит в том, чтобы проверить правильность формирования и использованияср-в фонда накопления и фонда потребления, соблюдения зак-ва и инструкций прииспользовании ср-в дпнного фонда. В 1-ю очередь надо обратить внимание назакон-сть и правильность опр-ния остающ-ся на предпр. сумм прибли, кот-я будетиспользована на эти цели, на соответствие фонда накопления потребностямпроиз-ва, т.е. в действительности может быть занижение этого фонда с цельюиспользован. оставшейся прибли на мат. поощрение, оплату соц. льгот,компенсаций, а не на затраты, связаные с приобретением нового оборудвн.
Установивпри проверке расходование и списание ср-в фонда накоплен. на др. цели надо попервичн. док-там опр-ть законность этих опр-ций, на что использованы ср-вафонда накоплен. и разработать предложен. по предупрежден. наркшений в дальней.За счет ср-в фонда потреблен. выплачв-ся премии раб-кам, вознагражден. завыполнен. каких-то заданий, оказв-тся мат. помощь, оплачв-ся путевки, питание ит.д. В дан. случае при проверке надо обратить внимание на правильностьиспользован. этих ср-в, т.е. есть ли приказы, распоряжен. о выплатевознагражден. и премий, если выполнялось какое-то задание, то проверить, что зазадание и выполнено ли оно в действитлн-сти – могут быть случаи, когда подвидом премий за выполнен. особо важных заданий выплачв-ся пособие раб-кам заработы, входящ. в их круг обязаностей. Если будут установлены нарушения товыявляют причины и виновн. лиц с целью принятия мер по устранению такихнарушений и возмещен. мат ущерба. Контрл-ся законность использован. ср-в наприобретение путевок – в дан. случае какая стоимость путевок внесена в кассу, акакая часть стоимости путевок др. льгот возмещается за счет ср-в фондапотребления.
Тема: Сушность Р-зии, ее виды и основн. задачи.Планирование КР-работы.
Вопрос2.
Припроведении Р-зии руководствуются “Положением о порядке оргз-ции и проведенияР-зии и проверок фин.-хоз. деят-сти предпр., оргз-ций, учрежден.”
Р-зияпроводиться по письмен. приказу рук-ля контролируемого органа. На проведениекажд. Р-зии выдается удостоверен., в кот-м казывается наименован. оргз-ции,выдавш. удостоверение, ФИО проверяющего, его должность, цель проверки и срокиее проведения.
Р.работа состоит из следщ. этапов:
подготовкак Р-зии,
оргз-цияи непосредствн. проведение проверки,
оформлен.рез-тов Р-зии,
реализациямат-лов Р-зии и кон-ль за выполнен. решений, принятых по рез-там Р-зии.
ПроведениюР-зии должна предшествовать подготовит. работа. Перед, тем, как приступитькработе, т.е. Р-зии, рук-ль Р. группы или Р-р предъявляет рук-лю предпр. док-т,кот-й подтверждает их полномочия и знакомит рук-ля предпр. с ззадачами ивопросами предстоящ. проверки. На основан. распоряжен. вышестоящ. оргз-циирук-ль предпр. издает приказ, в кот-м обязывает своих раб-ков предоставлятьР-ру ДС и МЦ для проверки, давать в усн. (письмен.) форме обьяснения, устранятьвыявлен. в ходе проверки нарушения, недостатки и т.д. Приказ – на видное место.
Кон-льфин-хоз. деят-сти предпр. проводится путем изучен. действщ. на предпр. системывнутрн. учета, кон-ля и анализа, путем проверки док-тов в целях установлен.законности и целесообразности произведен. фин. и хоз. опр-ций, путем проверкидействит-сти получения или выдачи указан. в док-тах ДС или МЦ, путемсопоставления бух. записей с оправдат. док-ми, данных б\у с данными отчетности,путем сопоставлен. записей док-тов и факт. данных по одним опр-циям с записями,док-мии факт. данным по связан. с ними др. опр-циям, путкм проведения встречн.проверки, путем сличения в нужн. случаях выписок Б-ка по р\с, валют.\ и др. сподлин. записями по итим счетам в учрежден. Б-ка, путем контрлн. обмеров Vвыполнен. работ, путем проверки оприходован. гот. продкц., соблюден. норместествн. убыли при хранен. и транспортировке МЦ, путем проверки соблюден.установлен. порядка ведения б\у, ДС, МЦ, оргз-ции их охраны, состояниипропускн. системы ит.д. Р-группа принимает меры к тому, чтомы мат. ответ…лица присутствовали при проверке вверен. им МЦ. При выявлении фактов нарушен.зак-ва в части расходован. гос. фин. и мат. рес-сов, невыполнен. обязат-вперед Б-ком и др. нарушений фин. дисциплины устанавливается: размер ущерба,причинв нарушен., должностн. лица, по вине кот-х допущены те или др. нарушен.При выявлении фактов подлогов док-тов раб-ки Р-группы обязаны изъять указан.док-ты, взамен кот-х в делах предпр. оставляются копии или описи изъятыхдок-тов. Эти описи должны быть заверены подписями Р-ра и главбуха или др. лицаревизуемого предпр.
Порез-там Р-зии фин=хоз. деят-сти предпр составляется акт Р-зии. Рез-ты Р-зий, входе кот-х не установлено нарушен. офрмл-ся спрвками. Акты и справки подписв-сярук-лем Ргруппы, главбухом и рук-лем предпр. Акт Р-зии состоит из вступит. ирезультатвн. части. Во вступит. части указв-ся: наименв. док-та, дата и местосоставлн. док-та, основан. для проведен. Р-зии ( № приказа), ее начало иокончание, состав Р-группы, должностн. лица проверяемого предпр. и приводятсясведен. о предыдущ Р-зии., способ. документ. проверки (сплошн. или выборочн.),при выборочн. – периоды, выбран. для проверки. Построение. резулт. частистрого не регламентируется. Все записи в акте должны быть бесспорными, точными,неоровержимыми. Акт Р-зии должен быть офрмлен таким образом, чтобы по кажд.факту нарушен. можно было сослаться на соответсвщ. зак-дат. акты, постановлен.,инструкц. и др. норматив.-правовые докты. В акты не должеы вкл. факты основан.на заявлении отдельн. лиц и неподтвержден. док-ми. В акте Р-зии не должнадаваться оценка действиям должностн. лиц. Од нордн. нарушен. могут отражаться втабл., кот-е прилагаются к кажд. экзу акта Р-зии, а в акте – общ. сумма. Приналичии возражений по акту Р-зии должнст. лица проверяемого предпр. делают обэтом оговорку перед своей подписью и не позднее 3-х дней со дня подписа. актапредставляют в письмен. виде возражен. или замечания в рган, назнач Р-зию.Представл-ся также письмен. обьяснен. должнстн. лиц и лиц, непосредствн.виновных в установлен. проверкой нарушениях. Рук-ль органа назнач. Р-зию долженне позднее 2-х недельн. срока рассмотреть ее рез-ты и принять решение поустранению отмечен. нарушен. и недостач, по возмещен. мат. ущерба, привлечен. кответси виновн. лиц и обеспечить кон-ль за выполнен. этого решения. Он же принеобходимости принимает решение о направлен. инфы о рез-тах Р-зии в др. органыи оргз-ции с предложен. по совершенствован. действщ. зак-ва в целях присеченияправонарушений.
Реализац.мат-лов Р-зии – это устранен. недостатков по мере их выявления в ходе Р-зии,обсужден. рез-тов Р-зии на предпр. Принятые вышестоящ. оргз-цией меры порез-там Р-зии решение в виде письма, распоряжен. или приказа. По рез-там Р-зииразрабатв-ся выводы и предложен., выводы основываются только на фактах, кот-еизложены в акте Р-зии. В предложен. по рез-там Р-зии надо указать, что должнобыть сделано, кто явл-ся ответствн. и сроки выполнения. На основан. актов Р-зии, выводов и предложн. рук-ль контролщ. органа принимает решение по устранен.недостатков, возмещен. мат. ущерба, привлечен. к ответ-сти виновн. лиц. Эф-тьР-зии зависит не только от кач-ва ее проведения, но и от оргз-ции кон-ля завыполнен. решений, принят. по ее рез-там . К способам кон-ля относятся:
получениеписьмен. отчетов о выполнен. предложен по рез-там Р-зии ,
проверкавыполнен. решений по данным отчетности и др. мат-лам, кот-е предоставляются вревизующ. орган,
проверкана месте, кот-я осуществл-ся раб-ми контролирщ. органа,
проверкав ходе следщ. Р-зии и отражение ее рез-тов в основном акте Р-зии.