Вопросыпо дисциплине «Финансы»
1.Социально-экономическая сущность и функции финансов. Финансовое обеспечениевоспроизводственного процесса
Финансывыражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базиснойкатегории. Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессераспределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта ичасти национального богатства в связи с формированием денежных доходов инакоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их нарасширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих,удовлетворение социальных и других потребностей общества.
Будучичастью производственных отношений, финансы относятся к экономическому базису;их обусловленность стоимостным распределением подчеркивает историческипреходящий характер финансов
Особенностифинансов:
· средства банкавыдают на определенный срок; на определенных условиях и при условиивозвратности;
· средства прифинансировании выдаются на определенные цели; бесплатно безвозвратно.
Спомощью кредита происходит перераспределение финансовых ресурсов междупредприятиями, организациями и гражданами.
Постояннопроисходит переливание кредитных ресурсов в финансовые ресурсы и наоборот. Всефонды предприятия концентрируются на счетах в банках и являются источникамиссудных фондов банков для выдачи кредитов. Между кредитом и финансами многообщих черт, но основной является широкое использование обеих в кругообороте ивоспроизводственном процессе.
Функции:распределительная и контрольная
Распределительнаяфункция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежатраспределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками,контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевыхфондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала.
Распределительная функция проявляетсяпри распределении национального дохода, когда происходит создание такназываемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальномудоходу. Основные доходы формируются при распределении национального доходасреди участников материального производства. Они делятся на две группы:
1) зарплата рабочих,служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материальногопроизводства;
2) доходыпредприятий сферы материального производства.
Контрольнаяфункция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондами расходованием их по целевому назначению.
Контрольная функция, объективноприсущая финансам, может реализоваться с большей или меньшей полнотой, котораяво многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве.Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций,учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленныхнорм и правил, выполнения финансовых обязательств.
Помимо распределительной иконтрольной функции финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функциясвязана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы,налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства. На сегодняшний деньрегулирующая функция в России развита слабо.
2.Финансовые ресурсы общества и источники их формирования
Финансовыересурсы общества – это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжениигосударства и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлениязатрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированиюработающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственныхи приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке ипоступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.
Государственныедоходы — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе егораспределения через различные виды денежных поступлений в собственность ираспоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения егозадач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны ибезопасности страны, а также необходимая для функционирования государственныхорганов.
Согласност. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видовдоходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
Вдоходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущегогода.
Кналоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФфедеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплатеналогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходахсоответствующего бюджета.
Кненалоговым доходам относятся доходы:
— от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
— от продажи илииного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности;
— от платных услуг,оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местногосамоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведениисоответственно федеральных органов исполнительной власти, органовисполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства,полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, атакже средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РоссийскойФедерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иныесуммы принудительного изъятия;
— в виде финансовойпомощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетнойсистемы Российской Федерации;
— иные неналоговыедоходы.
Государственныедоходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, оченьразнообразны. Для их классификации используют различные критерии. Приклассификации доходов по социально-экономическому признаку в основу беретсяналичие различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной ииных (ст. 8 Конституции РФ).
Потерриториальному признаку государственные централизованные доходыподразделяются на федеральные и доходы субъектов федерации.
Пометоду мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные идобровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие наобязательной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи.
3.Финансовая система Российской Федерации, ее основные звенья и их взаимосвязь
Финансовая система — этосумма всех финансовых отраслей, которые очень тесно переплетаются между собой.Финансы — один из важнейших факторов, показывающий на уровень экономическихотношений и расход валютных средств.
Она состоит из следующих звеньев:
— общегосударственные финансы, их задача – концентрация ресурсов и финансированиегосударственных нужд;
— территориальные финансы, решают туже задачу, но на своей территории,
— финансы хозяйствующих объектов и, прежде всего, предприятий сферы материальногопроизводства.
— финансы граждан, финансы домохозяйств.
Всвязи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер(звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностямив формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью вобщественном воспроизводстве.
Финансоваясистема Российской Федерации включает следующие сферы финансовых отношений:государственный бюджет, внебюджетные фонды, кредит, фонды имущественного иличного страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных формсобственности. Все перечисленные финансовые отношения можно разбить на двеподсистемы. Это — общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваютсяпотребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансыхозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственногопроцесса денежными средствами на микроуровне (вставить таблицу).
Разграничениефинансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждогозвена, а также в методах формирования и использования централизованных идецентрализованных фондов денежных средств.
4.Государственные и муниципальные финансы, их роль в социально-экономическомразвитии страны
Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, ихроль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают вэкономике. На поверхности общественной жизни финансы существуют как движениеналичных и безналичных денежных средств. В отличие от денег, выполняющих рольвсеобщего эквивалента, измеряющего затраты труда ассоциированныхтоваропроизводителей, финансы являются экономическим инструментом распределенияи перераспределения 2 макроэкономических показателей: Валового ВнутреннегоПродукта (ВВП) и Национального Дохода (НД), а также средством контроля заобразованием и использованием фондов денежных средств. Сейчас доля НД РФ,перераспределяемого через сектор государственных финансов составляет около50-55%.
Финансы возникают на третьей стадии общественноговоспроизводства, где движение стоимости ВВП осуществляется обособленно отдвижения его натуральной формы (товаров и услуг). Этот процесс можно разделитьна два этапа:
1) первичное распределение стоимости НД и образованиепервичных доходов: формируются дохода участников материального производства,составляющие по сумме НД. Это — заработная плата рабочих и служащих, доходыпредприятий, занятых в сфере материального производства и др.;
2) вторичное распределение стоимости НД и образованиевторичных доходов: доходы непроизводственной сферы и налоги. Вторичные доходыформируют конечные пропорции использования НД — фонд потребления и фонднакопления.
Таким образом, перераспределение НД происходит междупроизводственной и непроизводственной сферой экономики, отраслями материальногопроизводства, регионами страны, формами собственности, различными социальнымигруппами населения. На стадии распределения и перераспределения стоимости ВВП иНД деньги принимают форму финансовых ресурсов, формирующихся у субъектовхозяйствования (децентрализованные) и государства (централизованные).Использование финансовых ресурсов идет через фонды специального целевогоназначения и не фондовую форму. Финансы являются базисной категорией, хотяобладают императивностью, зависят от финансовой политики государства.
Итак, финансы — денежные отношения, возникающие в процессераспределения и перераспределения ВВП и части национального богатства в связи сформированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования игосударства и использованием их на цели расширенного воспроизводства,материальное стимулирование занятых, удовлетворение социальных и другихпотребностей общества.
Общественное назначение финансов реализуется через ихфункции:
— распределительная;
— контрольная.
Они осуществляются одновременно, т. к. каждая финансоваяоперация означает распределение общественного продукта и контроль за этимраспределением.
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса — покрытие затрат за счет финансовых ресурсов субъектов хозяйствования игосударства. Осуществляется в трех формах:
— самофинансирование — покрытие затрат за счет собственныхфинансовых ресурсов организации. При их недостатке снижаются расходы либопривлекаются заемные средства;
— кредитование — расходы организаций покрываются за счетссуды, предоставляемой на условиях платности, срочности, возвратности игарантированности;
— бюджетное финансирование на безвозмездной основе за счетсредств бюджетных и внебюджетных фондов разных уровней власти и управления.
На практике все формы применяются одновременно при ихоптимальном сочетании.
Функции финансов реализуются через финансовый механизм. Онвключает в себя:
— финансовые методы — способы воздействия финансовыхотношений на хозяйственный процесс. К ним относятся: планирование,прогнозирование, инвестирование, кредитование, материальное стимулирование идругое;
— финансовые показатели — параметры состояния финансовойсистемы, в той или иной мере регулируемые государственной финансовой политикой;
— правовое обеспечение — законы, указы Президента,постановления Правительства РФ, Устав юридического лица и др.;
— нормативное обеспечение — нормы и нормативы, методическиеуказания, инструкции по расчету финансовых показателей;
— информационное обеспечение — бухгалтерская и статистическаяотчетность, и другая информация о состоянии финансовой системы.
Финансовая система — система форм и методов образования,распределения и использования фондов денежных средств государства иорганизаций.
Ее структура включает:
1) Государственные финансы: бюджеты различных уровнейгосударственной власти и управления, органов местного самоуправления, бюджетывнебюджетных фондов, государственные и муниципальные займы;
2) Страхование как особая отрасль финансовых отношений,связанная с формированием целевого страхового фонда для целей реализациистраховой защиты при наступлении страхового случая. Осуществляется вобязательной и добровольной формах по пяти отраслям;
3) Финансы организаций различных форм собственности. Связаныс государственными финансами денежными отношениями по поводу уплаты налогов идругих обязательных платежей, а также по поводу распределения бюджетныхсубсидий и кредитов для организаций.
Это основные элементы финансовой системы, объединяющиесубъектов, владеющих финансовыми ресурсами.
Обеспечивающие элементы:
1) Банковская система. В РФ включает 2 уровня: Банк России икоммерческие банки;
2) Специализированные финансово-кредитные организации:негосударственные пенсионные фонды, паевые инвестиционные фонды, лизинговыекомпании и др.;
3) Биржевая система включает фондовые, товарные и валютныебиржы. Осуществляет перераспределение финансовых ресурсов через ценные бумаги идр.;
4) Внебиржевой поток;
5) Средства технических коммуникаций.
Также можно представить финансовую систему следующим образом:
/>
Формирование и эффективное использование финансовых ресурсовосуществляется в рыночной экономике посредством финансового рынка. Финансовыйрынок — форма организации движения денежных средств в экономике. Реализуетфункции:
— аккумулирование временно свободных денежных средствюридических и физических лиц, государства;
— осуществление посредничества их движению от владельцев(сберегателей) к пользователям (инвесторам).
Состояние финансового рынка определяется инфляционнымиожиданиями, денежно-кредитной политикой государства и другими факторами.
Его субъектами выступают: сберегатели — юридические ифизические лица, чаще население, которые осуществляют инвестирование своихсбережений индивидуально или через финансово-кредитные институты; инвесторы — субъекты хозяйствования и органы власти различных уровней, вкладывающиеденежные средства в какое-либо предприятие, инфраструктуру; эмитенты — субъектыхозяйствования и органы власти различных уровней, осуществляющие эмиссию ценныхбумаг.
Структура финансового рынка характеризуется 2 признаками:
1) временной: рынок денег (денежные ресурсы как средстваплатежа, используемые в краткосрочном периоде — до 1 года); рынок капиталов(денежные ресурсы как средства накопления, используемые в долгосрочном периодеболее 1 года);
2) институциональный: кредитная система как совокупностькредитных организаций; рынок ценных бумаг, включающий первичный и вторичныйрынок и рынок государственных и корпоративных ценных бумаг.
Рынок денег является первичной стадией развития финансовогорынка, более простой по организации, его примерами выступают рынокМежбанковского кредитования и валютный рынок.
Рынок капиталов — вторичная стадия развития финансовогорынка, более сложная по организации, достаточно слабо развитая в РФ насегодняшний момент.
5.Государственные внебюджетные социальные фонды: общие принципы, правовой статус,состав, роль в реализации социальной политики
Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельныефинансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенныестатусом юридического лица. Они независимы в правовом и экономическом отношенииот федерального бюджета и бюджетов административно-территориальных объединений(республики в составе Российской Федерации, области, края, города, района идр.). Доходы и расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходови расходов бюджетов соответствующих административно-территориальныхобъединений.
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежныхсредств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации ипредназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворениянекоторых потребностей социального и экономического характера.
Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения ииспользования национального дохода государства на определенные социальные иэкономические цели.
Необходимость образования государственных внебюджетных фондовзаключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондовнеобходимо государству, прежде всего, для более эффективного использованияфинансовых ресурсов, а также для успешного решения социальной политики.
Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежныхсредств, управляемые органами государственной власти Российской Федерации ипредназначенные для реализации конституционных прав граждан на:
социальное обеспечение по возрасту;
социальное обеспечение по болезни, инвалидности, вслучае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальномобеспечении;
социальное обеспечение в случае безработицы;
охрану здоровья и получение бесплатной медицинскойпомощи.
Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидациигосударственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом всоответствии с Налоговым Кодексом.
Задача общества – поддержать существование граждан,нуждающихся в помощи. В связи с этим существует реальная потребность в целевыхфинансовых ресурсах и целесообразность их концентрации на государственном итерриториальном уровнях.
Правовой основой образования государственных социальныхвнебюджетных фондов является, прежде всего, Конституция РФ (1993 г.), Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от10 октября 1991 г. № 1734-1, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральныйзакон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
Право на социальное обеспечение граждан России записано вКонституции РФ:
«Каждому гарантируется социальное обеспечение повозрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитаниядетей и в иных случаях, установленных законом» (ст. 39).
Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. (ст. 18) допускает «создание целевых и резервных бюджетных фондов», средствакоторых используются в целях осуществления социальных, экологических и другихпрограмм.
В Бюджетном кодексе Российской Федерации нашли отражение общиепринципы, правовой статус и назначение государственных внебюджетных фондов,суть которых состоит в следующем: государственные внебюджетные фонды образуютсяна основании соответствующих актов органов государственной власти.Внебюджетные фондыимеют обособленные бюджеты и источники формирования доходов.
Средства государственных внебюджетных фондов находятся вфедеральной собственности.
Средства государственных внебюджетных фондов не входят в составбюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию неподлежат.
6.Финансы организаций и их роль в социально-экономическом развитии страны
Деятельность любой фирмы, в том числе и финансовая, не можетрассматриваться изолированно; в частности, система управления финансамикомпании является элементом более крупной системы. В этой связи напомним коротко,что с позиции макроэкономики в народном хозяйстве различают четыреэкономических субъекта: государственный сектор, предпринимательский сектор,сектор домашних хозяйств и сектор «Заграница*. Каждый из этих секторовпронизан сетью финансовых отношений; безусловно, имеется специфика в управлениифинансами в отдельном секторе, вместе с тем, очевидно, что финансы каждого изних являются лишь элементом взаимен связанной системы финансов в целом.
Логика приведенной схемы достаточно очевидна. На нейпредставлены все упоминавшиеся выше субъекты финансовых отношений,аккумулирующие фонды денежных средств и использующие их в соответствии ссобственными потребностями. Поскольку в развитой рыночной экономике ни один изэтих субъектов не может быть самодостаточным и/или не желает самоизоляции отдругих субъектов, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения,осуществляются переливы ресурсов, в том числе и финансовых, от одного субъектак другому. Как правило, коммерческие и финансовые операции между субъектамиосуществляются через банковскую систему, которая и представлена в центре схемы.
В нижней части схемы приведен блок „Финансовые рынки“.В отличие от субъектов финансовых отношений, представленных в других блокахсхемы, финансовый рынок выполняет посредническую функцию —он не являетсясобственником финансовых ресурсов, а лишь помогает оптимизации использованиясовокупных финансовых ресурсов. Обособление этого блока обусловлено темобстоятельством, что в современной теории финансов именно финансовые рынкирассматриваются как основной элемент системы финансирования крупного частногобизнеса, определяющего по сути как глобальную, так и национальные экономическиесистемы. Основными участниками финансовых рынков являются инвесторы ифинансовые посредники (финансовые и инвестиционные компании, банкирские дома,инвестиционные фонды и др.); первые предлагают рынку свободные денежныесредства, вторые организуют их размещение, а также помогают компаниям,нуждающимся в долгосрочном финансировании, найти оптимальную структуруисточников средств.
В блоке „Финансы организаций* представлены два типапринципиально различающихся субъектов: некоммерческие и коммерческиеорганизации. Первые получают финансирование в основном из различных бюджетов(безусловно, существуют и некоммерческие организации, создаваемые различнымикоммерческими структурами, финансируемые ими по сметам и выполняющиепредусмотренные учредительными документами услуги в интересах своихучредителей). Вторые генерируют собственные фонды, в том числе и за счетприбыли, которые и используют, основываясь в основном на критерияхэкономической целесообразности.
Роль всех обособленных на схеме субъектов финансовыхотношений не равнозначна, хотя каждый из выделенных блоков играет собственнуюнемаловажную роль в нормальном функционировании финансовой системы, в рыночнойэкономике финансы хозяйствующих субъектов, точнее, коммерческих организаций,все же имеют вполне очевидную доминанту. Логика здесь достаточно прозрачна.
В организационном плане базовой ячейкой экономической системыв любой стране является хозяйствующий субъект (юридическое лицо). Гражданскимкодексом Российской Федерации дается понятие юридического лица, приводятся еготипы, классификация, отличительные особенности каждого типа. В зависимости отгосударственной политики и принципов организации экономики доминирующую роль вее функционировании и развитии может играть тот или иной тип хозяйствующихсубъектов. Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особуюроль играют коммерческие организации, т. е. организации, основной цельюдеятельности которых является извлечение прибыли. Именно эти организации,образно говоря, создают “пирог», т. е. формируют добавочнуюстоимость, которая в дальнейшем делится между государством, физическими и юридическимилицами. Рассмотрим общие принципы построения организационно-правовых форм всфере бизнеса.
Субъектами гражданских правоотношений выступают физическиелица (граждане) и юридические лица. Согласно Гражданскому кодексу юридическимлицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственномведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этимимуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать иосуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,быть истцом и ответчиком в суде. Помимо перечисленных признаков юридическоелицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету.
Юридическое лицо подлежит обязательной государственнойрегистрации и действует на основании учредительных документов, в качествекоторых могут выступать устав (для унитарных предприятий и некоммерческихорганизаций), либо учредительный договор (для хозяйственных товариществ), либоустав и учредительный договор (для других типов юридических лиц).
В зависимости от цели их создания и деятельности юридическиелица подразделяются на две большие группы: коммерческие и некоммерческиеорганизации. Основная цель коммерческой организации — извлечение прибыли споследующим распределением ее среди участников. Целью некоммерческойорганизации является, как правило, решение социальных задач; при этом еслиорганизация все же ведет предпринимательскую деятельность, то полученнаяприбыль не распределяется между участниками, а также используется длядостижения социальных и иных общественно полезных целей. Поскольку в дальнейшемпри изложении материалов мы будем в основном ориентироваться на потребности иособенности функционирования коммерческих организаций, причем, как правило,крупных, приведем краткую характеристику их возможных организационно-правовыхформ.
Хозяйственное товарищество представляет собой коммерческуюорганизацию с разделенным на вклады участников складочным капиталом и можетсоздаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере(коммандитного).
Учредителями и одновременно участниками полного товариществамогут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации,причем количество участников (полных товарищей) должно быть не менее двух.
7.Финансы домашних хозяйств как сфера финансовой системы Российской Федерации:содержание и роль домашних хозяйств в социально-экономическом развитии страны,доходы и расходы домашних хозяйств
Финансы домашних хозяйств — совокупность отношений по поводусоздания и использования фондов денежных средств и финансовых активов,необходимых для обеспечения жизнедеятельности членов домашнего хозяйства.
Под домашним хозяйством с экономической точки зренияпонимается группа лиц, чаще всего связанных родственными отношениями (семья),совместно принимающих экономические решения на основе совместного формированияи совместного использования фондов денежных средств, необходимых для потребленияи накопления. Домашнее хозяйство (в лице его членов-представителей) в системерыночных отношений выступает в качестве:
· покупателя и потребителятоваров и услуг;
· поставщикафакторов производства (труд, капитал);
· накопителяденежных фондов путём сбережения части полученного дохода;
· кредитора или заёмщикадля различных финансовых посредников и институтов (банки, страховые компании, инвестиционныефонды и др.);
· налогоплательщика,формирующего бюджет.
Финансовые отношения, характерные для домашнего хозяйства,можно разделить на внутренние и внешние.
Внутренними финансовыми отношениями домашнего хозяйстваявляются те, которые возникают между участниками (членами) домашнего хозяйствапо поводу формирования и распределения фондов денежных средств, являющихсяобщими для домашнего хозяйства, между его членами.
К внешним причисляются финансовые отношения:
· с предприятиями иорганизациями, производящими товары, работы и услуги, потребляемые членамидомашнего хозяйства;
· с государством поповоду формирования и использования бюджета и внебюджетных фондов;
· с коммерческими банкамипо поводу предоставления во временное пользование, хранящихся на различныхсчетах денежных средств, а также по поводу заимствования денежных средств(домашнее хозяйство как кредитор и как заёмщик банка);
· со страховымикомпаниями (страховщиками) по поводу страхования своих рисков;
· с другимидомашними хозяйствами.
· с работодателями
Для финансов домашних хозяйств характерны общие для финансов функции:
· распределительная;
· контрольная;
· регулирующая;
· инвестиционная
Финансовые решения домашних хозяйств принимаются в отношенииформирования и использования денежных фондов.
С определённой степенью условности можно сказать, чтодомашнее хозяйство имеет свой баланс, в котором отражается совокупность его активов,т.е. стоимость его имущества в денежной и неденежной форме и пассивов, т. е.источников формирования этих активов. Важным источником формирования активовдомашних хозяйств является не только текущие доходы, но и сбережения,накопления, полученные в порядке наследования от предыдущих поколений.
Доходы домашних хозяйств могут быть в денежной и не денежной(натуральной) форме. К последним можно отнести полученные в личном подсобномхозяйстве продукты питания, а также натуроплату за работу на предприятиях.
В развитых рыночных экономиках денежная форма доходовестественным образом преобладает. Денежные доходы домашних хозяйствподразделяются по следующим источникам поступления:
1. Заработная плата
2. Пенсии, пособия, стипендиии другие социальные выплаты
3. Доходы от предпринимательскойдеятельности
4. Доходы от недвижимостии операций с денежными средствами на финансовом рынке
Существуют различные подходы к классификации расходов домашниххозяйств. С точки зрения сроков, на которые рассчитаны те или иные расходы,выделяют:
Краткосрочные расходы, т. е. расходы, рассчитанные накороткий период (до 1-2 месяцев), например, расходы на питание, транспорт.Краткосрочные расходы повторяются с наибольшей частотой или постоянно.
Среднесрочные расходы, т.е. расходы, рассчитанные на среднийпериод (от нескольких месяцев до года, иногда более года), например, расходы наодежду, обувь.
Долгосрочные расходы, т.е. расходы, рассчитанные, какправило, на несколько лет и более, например, приобретение предметов длительногопользования: квартира, автомобиль, мебель и т.п.
В зависимости от функционального назначения расходы могут бытьразделены на следующие основные группы:
Личные потребительские расходы, т.е. покупка товаров, оплатауслуг
· Налоги и другиеобязательные платежи
· Денежныенакопления и сбережения.
Существует также ещё один подход, который предполагает ихделение на расходы связанные с потреблением и накоплением.
8.Государственный кредит: сущность, функции, виды, правовые основы, роль вфинансовом обеспечении воспроизводственного процесса
Государственный кредит — совокупность экономическихотношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими ифизическими лицами, иностранными государствами, международными финансовымиорганизациями — с другой, по поводу движения денежных средств на условияхсрочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительныхфинансовых ресурсов участников этих отношений. В отношениях, относимых ккатегории государственного кредита, государство выступает в роли либо кредитора,либо заёмщика, либо гаранта.
Государственный кредит независимо от формы его существованияимеет, как правило, добровольный характер. Пример отклонения от добровольногохарактера — обязательная подписка на государственные облигации в годы после ВеликойОтечественной войны в СССР, предназначенные для сбора средств на восстановлениенародного хозяйства после войны.
Государственный кредит используется государством для решенияфункций:
· поиск финансовыхресурсов для финансирования государственных расходов, увязки доходов ирасходов;
· регулированиемакро- и микроэкономических процессов;
· воздействие насоциальную и денежно-кредитную политику.
Государственный кредит делится на виды, отражающие спецификуотношений и влияния ряда факторов. Виды государственного кредита определяются:
· составомзаемщиков и кредиторов;
· конкретнымипричинами появления потребности у государства в мобилизации средств;
· местом получениякредита; формой его оформления;
· методамипривлечения денежных ресурсов и способами их возврата;
· сроками погашениягосударством своих обязательств;
· степенью рискакредитора и заемщика.
В зависимости от характеристики заемщика государственныйкредит бывает централизованным и децентрализованным. В первом случае в качествезаемщика выступает Кабинет Министров и его центральный финансовый орган страны(Министерство финансов), во втором — местные органы власти (Совет депутатов).Децентрализованные займы проводятся для частичного покрытия расходов местногобюджета, а целевые займы для финансирования конкретных проектов, связанных ссоциально-экономическим развитием области, города, района. Местные займыобеспечиваются материальными, финансовыми и невещественными активами,находящимися в коммунальной собственности.
По месту получения кредита, государственный кредит подразделяетсяна внутренние и внешние займы. В Украине казначейские обязательства являютсякраткосрочными, если они выпущены со сроком погашения до 1 года, среднесрочными- от 1 до 5 лет, долгосрочными — от 5 до 10 лет. В каждом конкретном случаеоговариваются условия, формы и сроки государственного кредита.
В зависимости от формы и порядка оформления кредитныхотношений различают: государственные облигационные и безоблигационные займы.Выпуск разного рода казначейских обязательств, векселей, кредитованиецентральным банком государственного бюджета (если это разрешено законом; в рядестран, например в Дании, закон вообще запрещает государству брать какие-либокредиты в национальном банке) — это примеры безоблигационных займов.
С целью образованияденежных фондов государство использует добровольный метод их привлечения — займы и вклады, вносимые населением на хранение в банки. Возникшие при этомотношения основываются на принципах срочности, возвратности, платности идобровольности. Государство выступает в качестве должника, а население июридические лица — в качестве кредиторов. Совокупность финансово-правовых норм,регулирующих данные отношения, образуют самостоятельный институт финансовогоправа -государственный кредит. Осуществление государственного кредита ведет к образованию государственногодолга. В зависимости от субъекта-кредитора различают внутреннийи внешний государственный долг. Возникающие в данномслучае общественные отношения регулируются различными нормативными актами:Федеральным законом от 26 декабря1994 г. «О государственных внешнихзаимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемыхРоссийской Федерации иностранными государствами, их юридическими лицами имеждународными организациями», Законом РФ от 13 ноября1992 г. «Огосударственном внутреннем долге Российской Федерации», а также Бюджетнымкодексом РФ, в соответствии с которыми государственный внутренний долгпредставляет собой долговые обязательства Российской Федерации передюридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международнымиорганизациями и иными субъектами международного права. Долговые обязательствамогут быть в форме кредитов, полученных Российской Федерацией, государственныхзаймов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени РоссийскойФедерации, других долговых обязательств, гарантированных Российской Федерацией(ст. 98 БК РФ)
9.Финансовый рынок, как механизм перераспределения финансовых ресурсов
Финансовый рынок представляет собой особую форму организациидвижения денежных средств в национальном хозяйстве. Он состоит из двух частей:рынка ссудных капиталов и рынка ценных бумаг. Это связано с делением капиталана основной и оборотный.
Объективной предпосылкой функционирования финансового рынкаявляется несовпадение потребности в финансовых ресурсах у одних субъектовхозяйствования или государства с наличием свободных финансовых ресурсов удругих, что создает возможность удовлетворения потребности первых. Кроме того,у многочисленных владельцев временно свободных средств в отдельности суммымогут быть незначительными, тогда как потребности в финансовых ресурсах, какправило, бывают огромными. Финансовый рынок предназначен для аккумуляциивременно свободных денежных средств у большого количества мелких и крупныхвладельцев и передачи их пользователям. Таким образом, финансовый рынокявляется посредником в движении денежных средств от сберегателей к инвесторам,формируя у последних финансовые ресурсы.
На финансовом рынке функционируют 3 основных субъекта:
эмитент – нуждается в дополнительных финансовых ресурсах ивыпускает (эмитирует) ценные бумаги;
инвестор – владеет свободными денежными средствами ипредоставляет их в распоряжение эмитента под ценные бумаги;
посредники: дилеры или брокеры, которые профессиональноработают на финансовом рынке и помогают инвесторам эффективно приложить своисвободные ресурсы, а эмитентам приобрести необходимые им финансовые ресурсы.При этом на финансовом рынке происходит процесс купли-продажи временносвободных денежных средств, который внешне выглядит как процесс купли-продажи ценныхбумаг. Финансовые ресурсы покупает эмитент у инвестора, а ценные бумагипокупает инвестор у эмитента.
С помощью финансового рынка осуществляется межотраслевое,межтерриториальное и межхозяйственное перераспределение денежных (в т.ч.финансовых) ресурсов. В условиях административно-командной системы механизмомтакого перераспределения был в основном бюджет, а по межхозяйственномуперераспределению – финансы отраслей. В рыночной экономике финансовый рынокберет на себя большие потоки финансовых ресурсов и становится ее неотъемлемымэлементом. Финансовые рынки подразделяются на первичные и вторичные. Напервичном финансовом рынке выпускаются в продажу новые ценные бумаги. Навторичном финансовом рынке осуществляется перепродажа ценных бумаг. Возможностьперепродажи основана на том, что инвестор свободно владеет и распоряжаетсяценными бумагами и может перепродать их другому инвестору.
Цель первичных финансовых рынков – привлечение дополнительныхфинансовых ресурсов для инвестирования в производство, на социальныепотребности, в научные исследования. Вторичные финансовые рынки предназначеныдля перераспределения имеющихся финансовых ресурсов между субъектамихозяйствования в соответствии с потребностями расширенного воспроизводства идругими нуждами общества. Благодаря финансовым рынкам осуществляется переливкапиталов к более эффективным производствам, обеспечивается финансированиеприоритетных производственных, научно-технических и социальных программ.
Фондовые биржи выполняют функции: перераспределяют финансовыересурсы, что позволяет изменять структуру общественного производства.Финансовый рынок решает несколько задач — является новым рыночным механизмомперераспределения финансовых ресурсов между отраслями, территориями, субъектамихозяйствования в дополнение к бюджетному механизму.
10.Управление финансами: понятие, объекты, субъекты управления, функциональныеэлементы, их характеристика
Управление финансами предприятий — это управление в сфере денежныхотношений относительно формирования, распределения и использование денежныхдоходов, накоплений и финансовых ресурсов с целью наиболее эффективного ихиспользования и повышение платежеспособности предприятия.
Объектами управления в сфере финансов предприятий являются:
· финансовыеотношения, которые возникают между предприятиями и их основателями,государством, коммерческими структурами, другими предприятиями и физическимилицами;
· доходы инакопления (прибыль), их формирование, распределение и использования;
· финансовыересурсы, источники их формирования, состав и структура;
· состав, структураи кругооборот капитала;
· денежные фонды,их формирование и использование;
· денежноеобращение в воспроизведенном процессе и т.п.
Субъектами управления финансами на уровне предприятия являются его руководитель,планово-финансовая служба, финансовые менеджеры.
В управлении финансами можно выделить следующие функциональныеэлементы:
— финансовое планирование — занимает важное место в системеуправления финансами. Оценивает состояние финансовых ресурсов, возможности ихувеличения, а также наиболее эффективные направления их использования.Финансовое планирование основывается на анализе финансовой информации, апоследняя, в свою очередь, — на данных бухгалтерской, статистической иоперативной отчетности. Составными частями финансового планирования являютсябюджетное и налоговое планирование;
— стратегическое управление — заключается в определениифинансовых ресурсов на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов нареализацию целевых программ и т. д. Стратегическое управление финансами в нашейстране осуществляют Государственная Дума, Аппарат Президента РФ, Министерствофинансов РФ и другие органы государственной власти и управления;
— оперативное управление — совокупность мер, разрабатываемыхна основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации инаправляемых на получение максимального эффекта при минимуме затрат отперераспределения финансовых ресурсов;
Оперативное управление финансами в нашей стране осуществляютМинистерство финансов РФ, финансовые управления органов местногосамоуправления, дирекции внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовыеслужбы предприятий, учреждений и организаций;
-финансовый контроль — осуществляется на стадии оперативногоуправления финансами. Он помогает сопоставить фактические результатыиспользования финансовых ресурсов с плановыми, а также выявить резервы ростафинансовых ресурсов и определить пути их наиболее эффективного использования.
11.Органы управления финансами в Российской Федерации. Финансовый аппарат ифинансовые органы: понятие, структура, функции
В России главными властными структурами по управлениюфинансами являются Федеральное Собрание,Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решениепри утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовойсистемы включает следующие органы: профильные комитеты по бюджету, налогам,банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная Палата РФ;Министерство Финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ;Федеральная служба налоговой полиции РФ; Государственный Таможенный Комитет РФ;Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг; Министерство государственногоимущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
Финансовая политика государства непосредственновырабатывается и реализуется органами управления государственными финансами.
Общее руководство и управление финансами осуществляют высшиезаконодательные и исполнительные органы государственной власти: Верховна РадаУкраины, Президент, Кабинет Министров Украины, Верховна Рада и Рада Министровреспублики Крым. Все функции этих государственных органов обеспечиваютстратегическое, общее руководство и управление государственными финансами.
Организацияоперативного управления финансами осуществляется через специализированныегосударственные органы исполнительной власти (прежде всего через ее финансовыйаппарат) и через финансовые службы субъектов хозяйствования.
Органыисполнительной власти в зависимости от меры их участия в финансовойдеятельности можно разделить на две группы:
1.Органы исполнительной власти, осуществляющие руководство финансами в связи сисполнением своих финансовых функций и задач. Это министерства (кромеМинистерства финансов), ведомства и другие органы исполнительной власти,которые утверждают сметы подведомственных учреждений, распределяют в пределахотрасли финансовые ресурсы, создают финансовые резервы, выполняют другиефинансовое функции. Их полномочия в области финансов определяютнормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины или Рады МинистровАвтономной Республики Крым.
2.Органы исполнительной власти, для которых сама финансовая деятельность являетсяосновной. Эти органы созданы специально для осуществления управления финансамии кредитом и в совокупности составляют систему финансово-кредитных органов.
Системуфинансовых органов возглавляет Министерство финансов Украины. Кроме него в этусистему входят Министерство финансов Автономной Республики Крым, финансовыеуправления областных, Киевской и Севастопольской городских государственныхадминистраций, финансовые отделы районных, городских и районных в городахгосударственных администраций (см. схему 5 в приложении).
Министерствофинансов несет ответственность за финансовое состояние государства, разработкуи реализацию политики.
Министерствофинансов выполняет следующие функции:
–участие в разработке баланса финансовых ресурсов государства и платежногобаланса;
–подготовка проекта Государственного бюджета Украины, подача его КабинетуМинистров, а после одобрения им – подача Верховной Раде;
–организация исполнения бюджетов, подготовка отчета об их исполнении и подачаего на утверждение Верховной Раде;
–разработка проектов нового финансового законодательства и нормативных актов поэкономическим вопросам;
–обоснование основных положений финансовой политики государства и подача нарассмотрение Правительству и Парламенту Украины Концепции бюджетной и налоговойполитики;
–рассмотрение и исполнение управленческих решений, связанных с использованиемфинансовых ресурсов;
–осуществление контроля за выполнением законодательства всеми органамиуправления;
–руководство оперативной работой финансовых органов различных уровней;
–организация функционирования рынка ценных бумаг;
–осуществление мероприятий по мобилизации средств через систему государственногокредита и управления и другие.
ВозглавляетМинистерство финансов Украины министр. Он несет персональную ответственность завыполнением возложенных на министерство задач и функций. Министерство финансовв пределах своих полномочий издает приказы и инструкции обязательные дляисполнения финансовыми органами.
Всостав Министерства финансов входят два обособленных подразделения:Контрольно-ревизионная служба и Государственное казначейство.Контрольно-ревизионная служба специализируется на осуществлении финансовогоконтроля (детально этот вопрос будет рассмотрен в теме 7).
Государственноеказначейство Украины создано с целью обеспечения полного и своевременногоисполнения государственного бюджета. Оно было создано Указом Президента Украиныот 27 апреля 1995г. № 335 и входит в систему органов государственнойисполнительной власти.
ГосударственноеКазначейство имеет такую же региональную структуру, как и Министерствофинансов. Распределение полномочий между региональными органами в частифинансирования расходов осуществляется по признакам того или иного объектафинансирования и места его расположения.
Корганам непосредственного управления государственными финансами относится иГосударственная налоговая администрация. Вначале она была создана в составеМинистерства финансов, а с 1996 года преобразована в самостоятельный финансовыйорган. Основная ее задача состоит в реализации налоговой политики государства.Налоговая администрация выполняет следующие основные функции:
–разработка проектов налогового законодательства;
–проведение массово-разъяснительной работы среди плательщиков налогов;
–учет плательщиков налогов и поступлений их в бюджет;
–контроль за правильностью исчисления налогов и др. обязательных платежей исвоевременностью их уплаты;
–применение штрафных санкций и административных взысканий к нарушителямналогового законодательства;
–международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.
Региональнаяструктура налоговой администрации аналогична системе Министерства финансов.Высшим ее звеном является Главная государственная налоговая администрация. Онаразрабатывает проекты налогового законодательства и организует налоговую работуи деятельность налоговых органов в государстве.
Региональнымиорганами являются налоговые администрации в Автономной Республике Крым,областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые инспекции в районах и городахобластного подчинения. Налоговые администрации в областях и городах с районнымделением выполняют организационные и консультационные функции. Непосредственнуюналоговую работу осуществляют налоговые инспекции в районах и городах (безрайонного деления). Они осуществляют учет всех плательщиков, находящихся наданной территории и контролируют их расчеты с бюджетом.
Государственнойналоговой администрации подчинены подразделения по борьбе с криминальныминарушениями в налогообложении (налоговая милиция).
Финансовыеорганы государственной администрации, а также исполкомов местных советовбазового уровня выполняют свои функции в соответствии с действующимзаконодательством.
Управлениефинансами предприятий, объединений и других субъектов хозяйствования осуществляетсяфинансовой службой (отделом) этих субъектов хозяйствования.
12.Министерство финансов Российской Федерации в системе управления финансами: функции, полномочия,организационная структура. Министр финансов и его функции
Министерствофинансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органомисполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной,налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующихдеятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Министерствофинансов Российской Федерации для осуществления своих полномочий можетсоздавать в Установленном порядке свои территориальные органы.
Министерствофинансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другимифедеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной властисубъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями ииными организациями.
МинфинРФ в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации,федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами ираспоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства.
Министерствофинансов РФ имеет право :
1. Запрашивать в установленном порядке уфедеральных органов государственной власти и органов государственной властисубъектов РФ материалы, необходимые для: разработки проекта федеральногобюджета, расчета прогноза консолидированного бюджета РФ, составления отчета обисполнении федерального бюджета, составления отчета об исполненииконсолидированного бюджета в целом по РФ и анализа консолидированных бюджетовсубъектов РФ;
2. Запрашивать в установленном порядкематериалы по целевым бюджетным и государственным внебюджетным фондам, проектамих бюджетов, утвержденным бюджетом фондов и отчеты об их исполнении;
3. Запрашивать у федеральных органовгосударственной власти, органов государственной власти субъектов РФ иорганизаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевымирасходами средств федерального бюджета ;
4. Проводить совместно с Министерствомэкономики РФ экспертизу технико-экономических проектов, представляемых вкачестве обоснований для выделения средств для инвестиций ;
5. Представлять в установленном порядкеПравительство РФ при предоставлении государственной гарантии по кредитам впределах размера государственного долга, утверждаемого Федеральным законом офедеральном бюджете на соответствующий год;
6. Ограничивать, приостанавливать, а внеобходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством РФфинансирование из государственного бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств из федерального бюджета, а также в случае непредоставления ими в установленные сроки отчетности ранее полученных средств;
7. Взыскивать в установленном порядке сорганизаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевомуназначению, с наложением штрафов в соответствии с законодательством РФ ;
8. Организовывать формирование за счетсредств федерального бюджета, федерального фонда финансовой поддержки субъектовРФ и предоставлять помощь за счет средств этого фонда в порядке и размерахутверждаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год;
9. Выдавать в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФ, ссуды за счет средств федерального бюджета субъектам РФна покрытие временных кассовых разрывов с погашением этих ссуд в рамкахбюджетного года ;
10. Предоставлятьотсрочки платежей по налогам в федеральный бюджет в порядке предусмотренномзаконодательством РФ, с уведомлением налоговых органов и ведениемсоответствующего реестра;
11. Выступать попоручению Правительства РФ официальным корреспондентом международных финансовыхорганизаций, в котором состоит РФ, а также других иностранных контрагентов пофинансовым операциям Правительства РФ;
12. Осуществлятьлицензионную деятельность в соответствии с законодательством РФ и получатьотчеты о деятельности соответствующих организаций.
Министерствофинансов РФ возглавляет министр назначаемый на должность и освобождаемый от нееПрезидентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. Министр несетперсональную ответственность за выполнение возложенных на министерство задач иосуществлением им своих функций. Министр имеет заместителей назначаемых надолжность и освобождаемых от нее Правительством РФ.
Министерствофинансов РФ издает в приделах своих компетенций на основе законодательства РФприказы, инструкции и другие нормативные и правовые акты.
ВМинистерстве финансов РФ образуется коллегия в составе Министра (председательколлегии), его заместителей, руководителей Государственной налоговой службы РФи Государственного таможенного комитета РФ по должности, а также другихруководящих работников центрального аппарата Министерства и иных лиц по представлениюМинистра. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности,утверждаются Правительством РФ. Коллегия рассматривает основные вопросыфинансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболееважные вопросы деятельности Министерства. Решения коллегии реализуются, какправило, приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членамиколлегии окончательное решение принимает Министр, докладывая о возникшихразногласиях Правительству РФ.
Длярассмотрения актуальных проблем теории финансов, вопросов внедрения в практикудостижений науки при Министерстве финансов создается научный совет, в составкоторого входят ученые и специалисты в области финансов и кредита.
Минфинв установленном порядке учреждает журналы и другие печатные издания.
Финансированиерасходов на содержание центрального аппарата Минфина РФ и его территориальныхорганов осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджетена государственное управление. Министерство является юридическим лицом, имеетпечать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.Местонахождение министерства – г. Москва.
Основнымизадачами Министерства финансов РФ являются :
1. Совершенствованиебюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма.
2. Разработка иреализация единой финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики РФ.
3. Концентрацияфинансовых ресурсов на приоритетных направлениях социального экономическогоразвития РФ.
4. Разработкапроектов федерального бюджета и обеспечение исполнение в установленном порядкефедерального бюджета; составление отчета об исполнение федерального бюджета иконсолидированного бюджета РФ.
5. Разработкапрограмм государственного заимствования и их реализация в установленном порядкеот имени РФ. Управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.
6. Разработка иреализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ.
7. Участие вразработке и проведении единой политики в сфере формирования и использованиягосударственных ресурсов драг. металлов и камней.
8. Разработка единойметодологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении
9. Осуществления впределах своих компетенций государственного финансового контроля.
10. Обеспечениеметодологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме в ЦБ РФи кредитных организаций).
Министрфинансов в конце каждого года составлял роспись доходов и расходов и отсылал вГосударственное казначейство для исполнения.
13.Федеральные службы, подведомственные Министерству финансов РоссийскойФедерации: полномочия в установленной сфере деятельности, организация деятельности
Министе́рствофина́нсов Росси́йской Федера́ции (Минфин России) — федеральноеминистерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единойфинансовойполитики, а также осуществляющее общее руководство в области организации финансовв Российской Федерации.
Подведомственныеорганы власти
· Федеральнаяналоговая служба (ФНС России)
· Федеральнаяслужба страхового надзора (Росстрахнадзор)
· Федеральнаяслужба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)
· Федеральноеказначейство (Казначейство Российской Федерации)
Федеральнаяналоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительнойвласти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдениемзаконодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РоссийскойФедерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения всоответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством иоборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции иза соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределахкомпетенции налоговых органов.
ФНСявляется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц вкачестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротстватребований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации поденежным обязательствам.
Федеральнаяслужба страхового надзора (Росстрахнадзор, ФССН) — федеральный органисполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов. Основныефункции:
· принятие решенийо выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении,приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;
· выдача и отзывквалификационных аттестатов;
· ведение единогогосударственного реестра субъектов страхового дела и реестра объединенийсубъектов страхового дела;
· осуществление контроляза соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в томчисле путем проведения проверок их деятельности;
· осуществлениеконтроля за соблюдением субъектами страхового дела, в отношении которых приняторешение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их деятельности или об ихликвидации;
· выдачапредписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страховогозаконодательства;
· получение,обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами страхового дела;
· обращение вслучаях предусмотренных законом в суд с исками о ликвидации субъекта страховогодела — юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела —физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
· обобщениепрактики страхового надзора, разработка и представление в установленном порядкепредложений по совершенствованию страхового законодательства, регулирующегоосуществление страхового надзора.
Федеральнаяслужба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) — федеральный органисполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов.Осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а такжефункции органа валютного контроля. Основные функции:
· проведениеревизий и проверок правомерности и эффективности использования средствфедерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальныхценностей, находящихся в федеральной собственности на территории РФ и зарубежом, а также осуществление таких ревизий и проверок по мотивированномуобращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня исубъектов РФ;
· проведение мероприятийпо предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ вфинансово-бюджетной сфере;
· осуществлениенадзора за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле инадзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительнойвласти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местногосамоуправления;
· осуществление впределах своей компетенции контроля за соответствием проводимых в РФрезидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валютныхбирж)валютных операций законодательству РФ, условиям лицензий и разрешений, атакже за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования ивалютного контроля;
· организация сучастием агентов валютного контроля, правоохранительных, контролирующих и иныхорганов исполнительной власти проверок полноты и правильности учета иотчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов,осуществляемым в валюте РФ;
· организация,формирование и ведение единой информационной системы контроля и надзора вфинансово-бюджетной сфере.
Федеральноеказначейство (Казначейство России) — федеральный орган исполнительной власти(федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федеральногобюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операцийсо средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями иполучателями средств федерального бюджета.
14.Государственный и муниципальный финансовый контроль: сущность, функции, виды,роль в экономике
Государственныйи муниципальный финансовый контроль — контроль государства и муниципальныхобразований в лице компетентных органов, а также иных уполномоченных органов зазаконностью и целесообразностью действий в процессе аккумулирования,распределения, использования денежных доходов государства и имущественныхобразований в целях эффективного развития страны.
Обязательным условиемэффективного функционирования экономики, элементом управления экономическимипроцессами и финансовой системой является финансовый контроль. Его назначениесостоит в содействии финансовой политике государства. Он является формойреализации контрольной функции финансов. Законодательные и представительные органыгосударственной власти, представит виды финансового контроля:
1)предварительный контроль — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов обюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;
2)текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетовна заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органовгосударственной власти, представительных органов местного самоуправления в ходепарламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
3)последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнениибюджетов.
Контрользаконодательных органов государственной власти, представительных органовместного самоуправления предоставляет соответствующим законодательным органамгосударственной власти, представительным органам местного самоуправления правона:
•получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправлениянеобходимых материалов при утверждении бюджета;
•получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об ихисполнении;
•утверждение отчета об исполнении бюджета;
•создание собственных контрольных органов, контрольные палаты, другие органызаконодательных и представительных органов субъектов РФ и органов местногосамоуправления для проведения внешнего аудита бюджетов;
•вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.
Органыисполнительной власти, органы местного самоуправления предоставляют информацию,необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным органамгосударственной власти, представительным органам местного самоуправления впределах их компетенции по бюджетным вопросам.
15.Органы государственного и муниципального финансового контроля, их основныеполномочия
Финансовыйконтроль, производимый органами исполнительной власти, органами местногосамоуправления, осуществляют:
•Министерство финансов РФ;
•Федеральное казначейство;
•финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
•главные распорядители;
•распорядители бюджетных средств.
Федеральноеказначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведениемопераций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей иполучателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участниковбюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственныхвнебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органамиисполнительной власти в процессе осуществления контроля и координирует ихработу.
Министерствофинансов РФ проводит внутренний контроль за использованием бюджетных средствглавными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств.Минфин РФ может также осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетовсубъектов РФ и местных бюджетов. Он также организует финансовый контроль,проверки и ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ,бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главныераспорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контрольза использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в частиобеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств,а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетнымисредствами.
Главныераспорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственныхгосударственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.
Финансовыеорганы субъектов РФ и муниципальных образований при самостоятельном исполнениибюджетов осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствамиглавных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств,кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.
Припередаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органыосуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями,распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения,распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов,бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.
Отчетоб исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетовглавных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Прирассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной властисубъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняяпроверка отчета, осуществляемая органами Министерства финансов РФ всоответствии с заключенными соглашениями между органом исполнительной властисубъекта РФ или органом местного самоуправления и Министерством финансов РФ.
16.Счетная палата Российской Федерации: основные задачи, принципы осуществленияконтроля, состав и структура Счетной палаты, порядок деятельности
Счетнаяпалата Российской Федерации является постоянно действующим органомгосударственного финансового контроля, образуемым Федеральным СобраниемРоссийской Федерации и подотчетным ему.
ЗадачамиСчетной палаты являются:
1)организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных ирасходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетныхфондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2)определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств ииспользования федеральный собственности;
3)оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджетаи бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4)финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативныхправовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающихпокрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формированиеи исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
5)анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджетаи бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений,направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процессав целом;
6)контроль за законностью и своевременностью движения средств федеральногобюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банкеРоссийской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитныхучреждениях Российской Федерации;
7)регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации оходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольныхмероприятий.
Счетнаяпалата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основепринципов законности, объективности, независимости и гласности.
Состави структура Счетной палаты
Счетнаяпалата состоит из Председателя Счетной палаты, заместителя председателя Счетнойпалаты, аудиторов Счетной палаты, аппарата Счетной палаты.
Структуруи штатное расписание аппарата Счетной палаты утверждает Коллегия Счетной палатыпо представлению Председателя Счетной палаты в пределах средств на содержаниеСчетной палаты.
Принципыосуществления контроля
Счетнаяпалата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основепринципов законности, объективности, независимости и гласности.
Счетнаяпалата строит свою работу на основе годовых и текущих планов и программ,которые формируются исходя из необходимости обеспечения всестороннегосистемного контроля за исполнением федерального бюджета с учетом всех видов инаправлений деятельности Счетной палаты.
Планированиеосуществляется на основе разрабатываемых Счетной палатой для этих целейтехнико-экономических норм и нормативов, контрольных и ревизионных стандартов,методических указаний. Обязательному включению в планы и программы работыСчетной палаты подлежат поручения Совета Федерации и Государственной Думы,обращения не менее одной пятой от общего числа депутатов (членов) СоветаФедерации или депутатов Государственной Думы.
Обязательномурассмотрению при формировании планов и программ работы Счетной палаты подлежатзапросы Президента Российской Федерации, комитетов и комиссий палатФедерального Собрания Российской Федерации, депутатов (членов) Совета Федерациии депутатов Государственной Думы, Правительства Российской Федерации, органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации.
Проектгодового плана рассматривается и утверждается Коллегией Счетной палаты.
Внеплановыеконтрольные мероприятия проводятся на основании постановлений Совета Федерациии Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, по обращениюне менее одной пятой от общего числа депутатов (членов) Совета Федерации идепутатов Государственной Думы или на основании решения Коллегии Счетнойпалаты.
17.Негосударственный финансовый контроль в Российской Федерации: основные задачи,виды аудиторских проверок, варианты заключения аудитора
Кнегосударственному финансовому контролю относят: контроль финансово-кредитныхорганов; внутрихозяйственный контроль; аудиторский (независимый) финансовыйконтроль. Контроль финансово-кредитных органов — денежный контроль зафинансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемой банками в ходеопераций по кредитованию, финансированию и расчетам. Внутрихозяйственныйконтроль — проверка производственной и хозяйственной деятельности предприятия вцелом и отдельных его структурных подразделений, осуществляемой бухгалтерией,финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами самогохозяйствующего субъекта.
Видыаудиторских проверок:
•обязательная — проводится в случаях, прямо установленных законодательнымиактами РФ, а также по поручению органов дознания, следователя при наличиисанкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производствевозбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела илидела, подведомственного арбитражному суду;
•инициативная — проводится по решению хозяйствующего субъекта.
Аудиторскоезаключение — официальный документ, предназначенный для пользователи финансовой(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии сфедеральными правилами аудиторской деятельности и содержащий выраженное вустановленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудиторао достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица исоответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ.
18.Содержание и значение финансовой политики государства, принципы ееформирования. Финансовая политика России на современном этапе социально-экономического развития
Финансоваяполитика государства – это особая форма деятельности государства, направленнаяна мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение ииспользование для осуществления его функций.
Проявляетсяфинансовая политика в виде форм и методов мобилизации финансовых ресурсов ииспользовании их на различные потребности государства: развитие экономики,социальную защиту населения, потребность в финансовом законодательстве,практических действиях в области финансов разных государственных структур.
Финансоваяполитика, как способ воздействие финансов на экономическое и социальноеразвитие общества является составной частью экономической политики государства.
Основнойцелью финансовой политики является оптимальное распределение валовогообщественного продукта между отраслями народного хозяйства, социальнымигруппами населения, территориями. На этой основе должны обеспечиваться стойкийрост экономики, усовершенствование ее структуры, создание условий для развитияхозяйственных единиц разных форм собственности. В этих условиях важное значениетакже имеет создание надежных социальных гарантий населению.
Финансоваяполитика способствует обеспечению ресурсами целевых программ, сосредоточениюсредств на ключевых направлениях развития экономики, стимулированию ростаэффективности производства, использованию местных ресурсов.
Принципыфинансовой политики:
–финансовая политика должна разрабатываться на основе научного подхода,предполагающего соответствие финансовой политики закономерностям общественногоразвития;
–учет специфики конкретных исторических условий, каждого этапа развитияобщества, особенностей внутреннего положения и международной обстановки,реальных экономических и финансовых возможностей государства;
–тщательное изучение предшествующего хозяйственного и финансового опыта,мирового опыта, новых тенденций и прогрессивных явлений;
–соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении финансовой политики.
–учет множества факторов при многовариантности расчетов с использованием методаналожения финансовых мероприятий на конкретную экономическую ситуацию в стране,прогнозирование результатов при выработке концепции финансовой политики;
–наличие обширной и достоверной информации о финансовом потенциале, объективныхвозможностях государства, о состоянии дел в экономике, всестороннееиспользование математического моделирования и электронно-вычислительной техникии др.
Результативностьфинансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребностиобщественного развития, интересы всех слоев общества, конкретно-историческиеусловия.
Впроцессе выработки финансовой политики определяются принципы по строенияфинансового механизма, позволяющего наиболее успешно выполнитьвышеперечисленные задачи.
Существованиерациональной финансовой политики субъектов Российской Федерации являетсяположительным фактором развития экономики государства и, наоборот, ее отсутствиетормозит развитие экономики, как конкретного региона, так и страны в целом. Вусловиях фактического разрушения жесткой вертикали управления финансовымиорганами субъектов Федерации финансовая политика регионов пока осуществляетсякаждым из них самостоятельно в меру понимания важности данных усилий и в мерукадровых возможностей каждого из них. Необходимо восстановить вертикальнуюзависимость деятельности территориальных финорганов от Минфина РФ и на болеесерьезном уровне, чем даже было, т.к, в противном случае значительно снижаетсявозможность проведения единой финансовой политики государства
19.Финансовый механизм и его использование в реализации финансовой политики
Дляреализации финансовой политики, успешного ее про ведения в жизнь используетсяфинансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организациифинансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условийдля экономического и социального развития. Финансовый механизм включает виды,формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественногоопределения.
Структурафинансового механизма довольно сложна. В нее входят различные элементы,соответствующие разнообразию финансовых отношений. Именно множественностьфинансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества видов,форм и методов их организации (элементов финансового механизма). Государство влице его исполни тельных и законодательных органов власти на основе тщательногоизучения действия экономических законов, закономерностей развития финансов,задач экономической и финансовой политики устанавливает методы распределенияобщественного продукта, национального дохода, формы де нежных накоплений,предусматривает виды платежей, определяет принципы и направления использованиягосударственных финансовых ресурсов и т.д. Для эффективного использованияфинансов большое значение имеет осуществление планирования и прогнозирования,нормативное оформление применяемых способов организации финансовых отношений(налогов, расходов и пр.), контроль за правильностью применения различныхвидов, форм и методов финансовых отношений.
Взависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства ина основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяетсяна финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховоймеханизм, а также механизм функционирования государственных финансов. В своюочередь, каждая из этих сфер включает отдельны структурные звенья. Например,механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный и механизмфункционирования внебюджетных фондов. В соответствии с территориальным делениемможно выделить финансовый механизм государства и местных органов власти. Прирассмотрении финансового механизма с точки зрения его воздействия наобщественное воспроизводство выделяются его функциональные звенья: мобилизацияресурсов, финансирование, стимулирование и т.д.
Каждаясфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единогоцелого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звеньяфункционируют относительно самостоятельно. Это обстоятельство вызываетнеобходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма.Внутренняя увязка составных (структурных и функциональных) звеньев финансовогомеханизма является важным условием его действенности.
Сферыи звенья финансового механизма отличаются сте пенью сложности и разветвленностиотдельных элементов. Например, для бюджетного механизма характерна система измногих видов налогов, наличие разнообразных направлений использования средств иметодов финансирования. На пред приятиях и в организациях определяетсяотношение между отдельными формами денежных накоплений, распределяется прибыль,формируются и используются фонды. В страховых организациях широко развитасистема резервных фондов.
Сочетаниеэлементов финансового механизма — форм, видов, методов организации финансовыхотношений образует «конструкцию финансового механизма», котораяприводится в движение путем установления количественных параметров каждого егоэлемента, т.е. определения ставок и норм изъятия, объема фондов, уровнярасходов и пр. Количественные параметры и разнообразные способы их определенияявляются наиболее мобильной частью финансового механизма. Они чаще подвергаютсякорректировке, чутко реагируют на изменение условий производства и задач,стоящих перед обществом. Например, неоднократно изменялись способыраспределения прибыли и пропорции ее деления между пред приятием игосударством, корректировались ставки налогов и др.
Деятельностьгосударства в области финансов осуществляется по определенным правилам, ссоблюдением установленных норм.
Введениеюридических норм позволяет установить единые правила организации финансовыхсвязей, защитить экономические интересы общества, коллективов предприятий иотдельных граждан. Соблюдение правовых норм обеспечивает строгую финансовуюдисциплину, позволяет проводить единую политику в области финансов. Такимобразом, право, являясь инструментом оформления и проведения финансовойполитики, оказывает активное, но опосредованное (через финансовую политику ифинансовый механизм) влияние на экономическое развитие.
Всовременных условиях, когда вносятся кардинальные изменения во все сферы жизниобщества, важно обеспечить своевременное решение законодательных проблемНеудовлетворительное состояние законодательства сдерживает хозяйственнуюинициативу, тормозит общественное развитие. Разногласия в правовомрегулировании оборачиваются издержками в экономике, негативными социальными инравственными последствиями.
Формируяфинансовый механизм, государство стремиться обеспечить его наиболее полноесоответствие требованиям финансовой политики того иного периода, что являетсязалогом полноты реализации ее целей и задач. При этом сохраняется постоянноестремление к наиболее полной увязке финансового механизма и его отдельныхэлементов с личными и коллективными интересами, что является залогомэффективности финансового механизма.
20.Финансовое планирование и прогнозирование на макроэкономическом уровне вусловиях реформирования бюджетного процесса: понятие, содержание и задачи,этапы и методы, направления развития
Обоснованиефинансовых показателей, намечаемых финансовых операций и результативностьмногих хозяйственных решений достигается в процессе финансового планирования ипрогнозирования. Эти два весьма близких понятия в экономической литературе и напрактике часто отождествляются.
Фактическифинансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлятьоценку множества вариантов (соответственно определять возможности управлениядвижением финансовых ресурсов на макро- и микро- уровнях).
Посредствомфинансового планирования конкретизируются намеченные прогнозы, определятсяконкретные пути, показатели, взаимосвязанные задачи, последовательность ихреализации, а также методы, содействующие достижению выбранной цели.
Финансовоепрогнозирование – это предвидение возможного финансового положения государстваили субъекта хозяйствования, обоснование показателей финансовых планов.
Цельюфинансового прогнозирования является определение реально возможного объемафинансовых ресурсов, источников формирования и их использования впрогнозируемом периоде.
Прогнозыпозволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствованиясистемы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.
Финансовоепланирование – это научный процесс обоснования на определенный период движенияфинансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.
Финансовоепланирование основано на следующих задачах:
–принцип научной обоснованности планов. Этот принцип предполагает не толькореальность финансовых планов, но и выбор лучших решений с учетом долгосрочнойвыгоды;
–предметно-целевой принцип, предлагающий определение конкретного назначенияфинансирования.
Основнымиметодами финансового планирования являются:
–метод математического моделирования;
–нормативный метод;
–балансовый метод;
–метод коэффициентов;
–метод экстраполяции и др.
Последовательностьфинансового планирования включает следующие пять основных стадий
1.Долгосрочное целеполагание. С учетом конкретного этапа развития хозяйствующегосубъекта и степени развитости экономической системы (переходные системынакладывают отпечаток на целеполагание) основная цель — максимизацияблагосостояния владельцев капитала — достигается с помощью обширного наборадолгосрочных и краткосрочных целевых установок: формирования структурывладельцев капитала (возможный передел собственности): формирования целевойструктуры капитала: обеспечения ликвидности ценных бумаг корпорации:оптимизации размера капитала: выбора между внешним (слияние и поглощение) и внутреннимростом капитала.
Составлениедолгосрочных финансовых танов. Долгосрочные планы описывают не только то. чтокорпорация ставит целью достичь, но и каким образом. Финансовый прогноз (какправило, на срок от 2 до 10 лет) на этом этапе является необходимым элементомфинансового плана. Основное внимание в долгосрочных финансовых планах уделяетсяобоснованию выбора инвестиционных проектов, планированию инвестиционных затратпо годам, выбору источников привлечения дополнительного внешнего капитала ипрограмм обеспечения этого источника.
Составлениекраткосрочных финансовых танов включает формирование краткосрочных программфинансирования (на 1-2 года), принятие решений по оборотному капиталу ипланирование объемов текущих активов. Основой краткосрочного финансовогопланирования является прогноз денежных потоков.
Обоснованиеотдельных статей расходов (или так называемый процесс индивидуальногобюджетирования). Любой план действий (любое решение) должно сопровождатьсясметой расходов (составлением бюджета). Бюджет определяет потребность вресурсах для достижения конкретного результата служит в качестве ориентира длясравнения и оценки реальных затрат.
Разработкаконсолидированного бюджета. Индивидуальные бюджеты объединяются в единыйконсолидированный бюджет, на основе которого могут быть оценены денежные потоки(поступления и расходы (оттоки) денежных средств) н разработаны планыфинансовых показателей.
Отличиефинансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, чтопри прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствияпринимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируютсяфинансовые показатели, которые корпорация стремится получить в будущем.
Прогнозированиевключает три основных этапа.
Выявлениеспецифических финансовых показателей, определяющих наиболее вероятностныйпрогноз. Обычно объем продаж и величина реализационного дохода являются первымипоказателями, так как реализационный доход — одни нз важнейших элементовфинансового планирования.
Выборприемлемого метода прогнозирования. Методы финансового прогнозирования широковарьируются используемыми допущениями и используемыми данными. Не всегда сильноформализованные методы обеспечивают наилучший результат. Выбор осуществляетсяне по степени учета всех факторов, а по приемлемости применительно к конкретнойситуации, потребностям и возможностям финансового менеджера. Методы прогнозированиямогут быть разбиты на два принципиальных класса: субъективные и объективные.Субъективные методы базируются на интуиции и мнениях. Например, объем продаж иреализационный доход могут быть оценены на основе мнения одноговысококвалифицированного эксперта или на основе оценок множества менеджеров попродажам. Объективные методы базируются на конкретных показателях и проведениианализа. Среди объективных методов: трендовое прогнозирование, метод долиреализационного дохода (статистические методы (регрессионные модели, моделисредних показателей, метод «затраты — выпуск»).
3.Проверка предположении, используемых при прогнозировании. Все прогнозыбазируются на тех или иных предположениях. Например, наиболее частоиспользуется предположение, что финансовые показатели по прошлым годам являютсяверными индикаторами будущих показателей. Финансовый менеджер должен оценитькорректность выбранных предположений и провести анализ чувствительностифинансовых результатов к изменению предположений. Необходимо также включить врассмотрение внешние н внутренние факторы, выпавшие из поля зрения виспользуемых методах прогнозирования.
21.Финансовое регулирование социально-экономических процессов: понятие, субъекты и объекты, формы иметоды финансового воздействия на отраслевую структуру экономики, еетерриториальные пропорции, социальные процессы
Воснове современного экономического курса Российской Федерации лежит концепциясоциального рыночного хозяйства. Политические установки направлены напоследовательное повышение уровня жизни населения, снижение социальногонеравенства, восстановление экономической и политической роли страны в мировомсообществе на основе синтеза рыночных и государственных методов хозяйствования,сочетания регулирующей роли государства и свободного рыночного развитияэкономики.
Безусловныестратегические задачи России на предстоящее десятилетие в области социальныхотношений:
•создание условий для реализации гражданами своих прав на высокий уровеньобразования, соответствующий потребностям развития экономики;
•улучшение здоровья населения, развитие массовой физической культуры, спорта,туризма;
•развитие культурного потенциала страны, обеспечение доступности культурныхценностей широким слоям населения;
•создание цивилизованного рынка труда;
•обеспечение адресной и дифференцированной поддержки за счет бюджетных средствграждан с доходами ниже прожиточного минимума;
•повышение финансовой устойчивости пенсионной системы и реального размерапенсий;
•проведение системных изменений в жилищной сфере с целью повышения качестважилищных услуг и соответствия их платежеспособному спросу населения.
Величинапрожиточного минимума устанавливается в стоимостном выражении в соответствии сметодикой Минтруда России и зависит от экономических, климатических, демографическихи ряда других факторов.
Поставленныецели не могут быть достигнуты без коренной модернизации экономики. Коррекциясовременных форм государственного вмешательства в экономику нашей страны всторону либерализации предполагает ослабление бюрократического давления набизнес, повышение уровня экономической свободы для всех участниковхозяйственной деятельности, создание финансовых стимулов для социально-экономического развития. Здесь мы подошли к практическим вопросамфункционирования системы государственного регулирования социально-экономических
процессов(далее — ГРСЭП). Следует подчеркнуть, что модель государственного устройства иформы государственного регулирования экономики и социальной сферы представляютсобой единый комплекс целей, задач и мер, основанных на правовых, финансовых иорганизационных аспектах.
Правовоерегулирование порядка реализации принятой экономической и социальной концепцииобеспечивается комплексом законодательных актов и программных документов. Неограниченная правилами система рыночных отношений может привести кдиспропорциям в производстве товаров и услуг, структурной деформации экономики,экспансии импортеров, увеличению имущественной дифференциации населения
Дляуспешного функционирования механизма финансового воздействия на экономику исоциальную сферу, необходимо использовать прямые, косвенные и смешанные формырегулирования. Непосредственное (прямое) влияние на ход рыночных процессовоказывается с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; в процессефинансирования расходов, осуществляемых из бюджета развития; посредствомприменения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и вцентрализованные внебюджетные фонды; при изменении размеров нормативовгосударственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек занарушение финансовой дисциплины.
Копосредованным (косвенным) формам регулирования, способствующим тому, чтобыраспределение в обществе было более справедливым и в то же время не оказывающимрезкого воздействия на развитие рынка, относится косвенное общегосударственноеналогообложение и осуществление текущих государственных расходов.
Средисмешанных форм финансового воздействия выделяются местные налоги, системаненалоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготноефинансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образованияи использования децентрализованных внебюджетных фондов государственныхпредприятий и организаций.
Рассмотримболее подробно роль государственных доходов и расходов в государственномфинансовом регулировании социальных процессов и модернизации экономики.
Государственныедоходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участиегосударства в общественном воспроизводстве.
Ониявляются частью стоимости общественного продукта и безвозмездно изымаются уюридических и физических лиц в распоряжение государства. Такое изъятие доходовпредставляет собой огосударствление доли финансовых ресурсов с целью измененияструктуры совокупного потребления. Через изъятие части доходов в бюджет ицентрализованные внебюджетные фонды государство участвует в регулировании деятельностисубъектов воспроизводства. Прямому воздействию со стороны государства поддаютсянекоторые экономические показатели. Например, установлением прямых и косвенныхналогов или предоставлением льгот по налогам и сборам могут быть изменены:
—>расходы хозяйствующих субъектов на производство продукции и оказание услуг, атакже цены реализации;
—>объем капитальных вложений в основные фонды и оборотные активы;
—>величина потребления вновь созданной стоимости и др.
Увеличиваясуммы налоговых отчислений от прибыли хозяйствующих субъектов, государство илиорганы местной власти ограничивают производственные возможности последних, приснижении уровня налоговых изъятий их производственный потенциал повышается.
Подобнымобразом сдерживается или увеличивается личное и производственное потребление.Путем налогообложения (или дотирования) государство может целенаправленнорегулировать спрос на определенные виды продукции и услуг, поддерживатьотечественных товаропроизводителей, стимулировать внедрение новых технологий.Как уже отмечалось в 3.4, либеральная модель общественного развитияпредполагает снижение налогового бремени на производство. Социальная жеориентация политики обусловливает высокий уровень налогообложения хозяйствующихсубъектов. В нашей стране показатель отчуждаемой в бюджет и во внебюджетныефонды доли средств до недавнего времени значительно превышал аналогичные данныев экономически развитых странах. На достижение баланса интересов государства иналогоплательщиков направлена налоговая реформа, принципиальные положениякоторой отражены в программных документах и Налоговом кодексе РФ. Ее цель впервую очередь заключается в снижении налоговой нагрузки на бизнес путемлиберализации налоговой системы.
Государствонамеревается усилить защищенность плательщиков налогов и вернуть в легальнуюсферу капиталы, выведенные из налогообложения. Общественное назначениегосударственных расходов проявляется через их состав, структуру,классификационные признаки. Расходные полномочия государства состоят вперераспределении общественных доходов между различными отраслями экономики икатегориями граждан. Базовым правовым документом в части расходования бюджетныхсредств является Бюджетный кодекс РФ. Большое значение для структурыгосударственных расходов имеет макроэкономическая политика, ключевым звеномкоторой является бюджетная политика. Идеи, цели, задачи бюджетной политики впереходный период, методы и формы ее практической реализации проявляются черезпараметры бюджета и построение межбюджетных отношений. В процессе бюджетногорегулирования выделяются следующие основные задачи:
•формирование бюджетных доходов, их определенной структуры на текущий период исреднесрочную перспективу;
•аналогичное формирование расходов бюджета и их ведомственной, функциональной иэкономической структуры;
•межбюджетные взаимоотношения, их формы и особенности;
•управление (координация) всем бюджетным процессом.
Иначеговоря, в плоскости бюджетной политики лежит вектор регулирования темпов ипропорций распределения бюджетных средств между отраслями экономики исоциальной сферы как в государственном масштабе, так и в отдельно взятомрегионе.
Расходыгосударства подразделяются на текущие и капитальные. От их объема, структуры исоотношения во многом зависят темпы общественного воспроизводства. Группировкарасходов по целевым и экономическим статьям отражает их направленность навыполнение государством своих функций — социальных, экономических, управленческих,экологических, военных и т.п. В связи с большой актуальностью и приоритетностьюрешения социальных задач остановимся на перспективных направленияхреформирования социального комплекса.
Посколькув период формирования рыночных отношений значительно возросли потребностинаселения в конкретных общественных благах, это не только привело к активизациисоциальной политики, но и предопределило необходимость внесения корректив вбюджетную политику государства, потребовало выработки особой стратегии оплатыобщественных расходов. В этой связи нужно отметить, что посредством целого рядарегулирующих мероприятий в социальном комплексе предстоит решить одну изважнейших задач — приведение обязательств государства по обеспечению населенияминимально необходимыми социально значимыми услугами в соответствие с егофинансовыми возможностями, в частности, путем стандартизации и нормирования.
Реформированиесоциальной сферы предусматривает: расширение разнообразия и объема социальныхуслуг населению, предоставляемых на платной основе; формирование системыгосударственных минимальных социальных стандартов (ГМСС) с учетом необходимостиприближения социальных гарантий к уровню прожиточного минимума, обеспечениеоптимального соотношения платности и бесплатности услуг; разработку нормативовфинансовых затрат на оказание государственных услуг.
КругГМСС будет включать в себя наиболее важные, обобщающие и долговременныесоциальные показатели: денежные доходы населения, наиболее массовые видыпособий и выплат населению, номенклатуру бесплатных и общедоступных услуг,нормы и нормативы материального, кадрового, технического и финансовогообеспечения государственных и муниципальных учреждений социальной сферы. Этоможет быть перечень бесплатных услуг в любой из социальных отраслей, оказаниекоторых гарантируется государством. Например, обучение в обычнойобщеобразовательной школе в пределах базового учебного плана может бытьопределено как ГМСС, который полностью подлежит оплате за счет бюджета.Обучение по гимназической программе может предусматривать долевое участие врасходах родителей, если предположить, что набор учебных предметов и условияобучения в гимназии превышают минимальные значения социального стандарта.
Кприоритетным бюджетным расходам отнесены также финансирование судебной системыи затраты на национальную оборону. Что касается производственных отраслейэкономики, то бюджетная политика и бюджетная реформа предусматривают ихзначительную реструктуризацию.
Преждевсего это коснется субсидий предприятиям жилищно-коммунального и дорожногохозяйства. Выше мы отмечали, что наряду с правовыми и финансовыми аспектамисистемы государственного регулирования важное значение имеет ее организационноепостроение. Наличие государственных органов правления, способных эффективноосуществлять финансовое регулирование, является залогом успешного продвижениясоциально-экономических реформ.
22.Особенности организации финансов некоммерческих организаций, источникиформирования финансовых ресурсов, направления их использования
Образованиенекоммерческих организаций в том виде, в котором мы видим их сегодня в России,началось в начале 90-х годов XX века. Общие нормы деятельности некоммерческихорганизаций были определены Гражданским кодексом Российской Федерации. Законы онекоммерческих и благотворительных организациях, принятые несколько позжерасширили виды их организации и развили принципы их деятельности. В налоговомзаконодательстве стало учитываться появление новой формы организации. В то жесамое время, на практике система бухгалтерского учёта в некоммерческихорганизациях практически не развивалась.
Впоследнее время стали публиковать, издавать и предлагать огромное количествовсевозможных, а порой и взаимоисключающих вариантов по отражению тех или иныххозяйственных операций в финансовом учёте некоммерческих организаций. Однако, вто же время начала становиться необходимой выработка целостной системыфинансового учета в некоммерческих организациях, которая бы охватывала всестороны их деятельности от формирования отчетности до определённых хозяйственныхопераций.
Внастоящее время сложилось два различающихся по концепции подхода к построениюсистемы учета в некоммерческих организациях:
· аналогичнонепроизводственной сфере коммерческих предприятий;
· аналогичнобюджетным организациям.
Главнейшимнаправлением финансового учёта некоммерческой деятельности является, с однойстороны, учёт целевых поступлений и целевых расходов, с другой — отражение вучёте состояния и движения имущества, рассматриваемого как следствие выполнениясметы. При всём этом, целевые поступления должны соответствовать целевымрасходам — в некоммерческой деятельности отсутствует понятие прибыли. Вдействительности вышесказанное вовсе не означает, что все целевые средства внекоммерческой организации по состоянию на конец определённого периода должныбыть израсходованы. Напротив, вполне вероятна ситуация расчёта целевых программна ряд лет. Именно тогда и расходование целевых средств будет осуществляться втечение всего срока реализации программы. Иногда имеет место быть иной вариант:средства, полученные на программу, не реализуют её полностью. В этом случаечасть расходов покрывается в течение следующих финансовых периодов.
Невозможноизменение целевого назначения средств без письменного согласия жертвователя. Втом случае, когда это согласие не получено, средства подлежат возврату, так каксредства, которые используют не по целевому назначению, взыскиваются в доходфедерального бюджета. Из этого следует, что основной упор в учётенекоммерческих организаций делается на подтверждение целевого расходованиясредств, которые получены на выполнение определенных программ. Для такихнекоммерческих организаций, как фонды, фондовые биржи, а также наиболее крупныенекоммерческие организации, в состав годовой отчетности включается аудит, представляемыйв налоговые службы.
Некоммерческаядеятельность организации должна соответствовать документам устава организации,а коммерческую деятельность, которая также может входить в сферу деятельностиорганизации, в финансовом учёте необходимо обособить от некоммерческой.
Основнымисточником финансовых ресурсов действующего предприятия служат доходы (прибыль)от основной и других видов деятельности, внереализационных операций. Он такжеформируется за счет устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевыхи иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятуставный, резервный и другие капиталы, долгосрочные займы и постояннонаходящуюся в обороте предприятия кредиторскую задолженность.
Финансовыересурсы могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций,облигаций и других видов ценных бумаг, выпущенных предприятием; дивидендов поценным бумагам других предприятий и государства; доходов от финансовыхопераций; кредитов.
Финансовыересурсы могут поступать в порядке перераспределения от ассоциаций и концернов,в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевыхструктур, от страховых организаций. В отдельных случаях предприятию могут бытьпредоставлены субсидии (в денежной или натуральной форме) за счет средствгосударственного или местного бюджетов, а также специальных фондов.
Различают:
§ прямыесубсидии — государственные капитальные вложения в объекты, особо важные длянародного хозяйства, или в малорентабельные, но жизненно необходимые;
§ непрямыесубсидии, осуществляемые средствами налоговой и денежно-кредитной политики,например, путем предоставления налоговых льгот и льготных кредитов.
Совокупностьфинансовых средств предприятия принято подразделять на оборотные средства иинвестиции.
23.Особенности организации финансов коммерческих организаций: виды финансовыхотношений, источники формирования финансовых ресурсов, направления ихиспользования
Финансыкоммерческих организаций — это система отношений, связанных с формированием ииспользованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспеченияих деятельности и решения вопросов социального характера.
Основнымисточником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации являетсявыручка от реализации товаров (работ, услуг), относящихся к уставнойдеятельности этой организации. Увеличение выручки от реализации продукции — одно из главных условий роста финансовых ресурсов коммерческих организаций.Такое увеличение может быть определено ростом выпуска и продаж товаров (работ,услуг), а также ростом цен и тарифов. В условиях конкуренции и эластичногоспроса, как правило, связь между этими двумя факторами обратнопропорциональная: поднятие цены может привести к сокращению объема продаж, инаоборот. В целях максимизации прибыли коммерческая организация вынужденаискать оптимальное соотношение между ценой и объемом производства. Структуравыручки от реализации определяется производительностью труда, трудоемкостью икапиталоемкостью производства, наличием современных технологий, позволяющихэкономно использовать различные виды ресурсов.
Деятельностькоммерческой организации также связана с реализацией имущества, когда морально(иногда и физически) устаревшее оборудование и другое имущество продаются поостаточной стоимости, реализуются запасы сырья и материалов. Доля данногоисточника в общей сумме источников финансовых ресурсов коммерческой организациизависит от множества факторов: вида деятельности организации (например,высокотехнологичное, наукоемкое производство требует постоянного обновленияоборудования), конкретной ситуации (организация может продавать часть имуществадля погашения кредиторской задолженности). В настоящее время в условияхпостоянного совершенствования информационных технологий практически все организацииобновляют компьютерную технику и программное обеспечение к ней, реализуявыбывающее имущество.
Впроцессе деятельности коммерческая организация получает не только выручку отреализации, но и внереализационные доходы. К таким доходам относятся: поступления,связанные с предоставлением за плату во временное пользование денежных средстви другого имущества (включая проценты по предоставленным организацией займам,проценты по банковским депозитам и т.д.); поступления, связанные с участием вуставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценнымбумагам); прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договорупростого товарищества; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;поступления в возмещение причиненных организации убытков (включая страховыевозмещения); прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммыкредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковойдавности; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; сумма дооценкиактивов.
Внереализационныедоходы разных организаций не совпадают по составу. Например, если в уставеодной организации сдача имущества в аренду признается как уставнаядеятельность, то соответствующие поступления арендной платы будут учитыватьсякак выручка от реализации. Если арендная деятельность в уставе организации непредусмотрена, то поступление арендной платы классифицируется каквнереализационный доход.
Значимостьисточников финансовых ресурсов коммерческой организации, связанных сфункционированием финансового рынка, определяется инвестиционнойпривлекательностью данной организации, ее организационно-правовой формой(привлечение средств со всех сегментов финансового рынка возможно толькоакционерным обществом), уровнем доходности на финансовом рынке.
Средстваиз бюджетов поступают коммерческим организациям в рамках государственнойподдержки их деятельности. В условиях рыночных преобразований удельный весбюджетных средств в источниках финансовых ресурсов предприятий существенноснизился. Тем не менее, коммерческие организации могут получать бюджетныесредства в форме субвенций и субсидий, инвестиций, бюджетных кредитов избюджетов разных уровней. Предоставление бюджетных средств коммерческиморганизациям носит строго целевой характер и, как правило, осуществляется наконкурсных началах.
Иногдабюджетные средства трудно выделить из других источников финансовых ресурсовкоммерческой организации.
Так,бюджетные средства, поступающие в форме оплаты государственного илимуниципального заказа, отражаются как выручка от реализации.
Финансовыересурсы могут формироваться за счет поступлений от основных(«материнских») компаний, учредителя (учредителей). В процессефункционирования коммерческой организации ей могут поступать средства отучредителя (учредителей), например, при принятии решения об увеличенияуставного капитала.
Засчет перечисленных источников формируются следующие формы и виды финансовыхресурсов коммерческой организации: денежные доходы; денежные накопления;денежные поступления.
1.Денежные доходы коммерческой организации — это:
прибыльот реализации товаров (работ, услуг);
прибыльот реализации имущества, сальдо внереализационных доходов и расходов.
2.Денежные накопления как форма финансовых ресурсов представлены амортизацией,резервными и другими фондами, образованными за счет прибыли прошлых лет.
3.Денежные поступления выступают в виде бюджетных средств; средств, привлеченныхна финансовом рынке; средств, поступающих в порядке перераспределения отосновной («материнской») компании, от вышестоящей организации, засчет внутри — и межотраслевого перераспределения.
Можновыделить следующие основные направления использования финансовых ресурсовкоммерческой организации:
· капитальныевложения;
· расширениеоборотных фондов;
· осуществление научно-исследовательскихи опытно-конструкторских работ (НИОКР);
· уплата налогов;
· размещение вценные бумаги других эмитентов, банковские депозиты и другие активы;
· распределениеприбыли между собственниками организации;
· стимулированиеработников организации и поддержка членов их семей;
· благотворительныецели.
24.Финансы индивидуальных предпринимателей: понятие, особенности формирования ииспользования финансовых ресурсов, государственная поддержка индивидуальныхпредпринимателей
Особенностьюэтих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются изсобственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствованиесредств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантиивозврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предпринимательпредложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхованиеэтих залогов, а это будут будущие финансовые издержки. О последствиях дляпредпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить неприходится.
Государственнаяподдержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
· формированиеинфраструктуры поддержки и развития;
· создание льготныхусловий использования государственных финансовых, материально-технических иинформационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов,разработок и технологий;
· установлениеупрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификациипродукции, представления государственной статистической и бухгалтерскойотчетности;
· поддержкавнешнеэкономической деятельности, включая содействие развитию торговых,научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежнымигосударствами.
Государственныеи муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают:
· меры поформированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном иместном уровнях;
· перспективныенаправления развития и приоритетные виды деятельности;
· меры, принимаемыедля реализации основных направлений и развития форм поддержки;
· меры пововлечению в предпринимательскую деятельность социально незащищенных слоевнаселения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас(отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев,лиц, вернувшихся из мест заключения;
· предложения поустановлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответствующихбюджетов на поддержку малого предпринимательства;
· меры пообеспечению субъектам малого предпринимательства возможности дляпервоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенныхв указанные объекты средств.
Фондподдержки малого предпринимательства. Эта некоммерческая организация создаетсяв целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных наподдержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулированиябюджетных средств, средств, поступающих.
Итакиндивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированныхфинансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственныеусловия:
-подготовитьрабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся варенду (значительно реже в собственности);
— в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют вналоговых органах кассовые машины;
— приобретаютинвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы.
25.Страхование в Российской Федерации: экономическое содержание, классификация, понятие иструктура страхового рынка
Классификациярисков может быть достаточно разнообразной в зависимости от критерия,положенного в основу. Учитывая то, готов ли субъект взять на себя ответственность за страховоевозмещение убытков пострадавшим вследствие наступления нежелательных, уязвимыхс точки зрения экономических ( других) интересов событий, различают страховые инестраховые риски.
Страховойрынок – часть финансового рынка, где объектом купли-продажи выступает страховаязащита, формируется спрос и предложение на нее.
Главнойфункцией страхового рынка является аккумуляция и распределение страхового фондас целью страховой защиты общества.
Объективнаянеобходимость возникновения и развития страхового рынка предопределяетсяналичием общественной потребности на страховые услуги и наличием страховщика,способного их удовлетворить.
Взависимости от критерия, положенного в основу классификации страхового рынка,различают институциональную, территориальную, отраслевую и организационнуюструктуры.
Институциональнаяструктура основывается на разграничении частной, публичной комбинированнойформы собственности, на которой создается страховая организация. Она может бытьпредставлена акционерными, корпоративными, взаимными, государственнымистраховыми компаниями. Закон Украины «О хозяйственных обществах» регламентируетболее конкретное использование разнообразных организационно-правовых формхозяйственных объединений.
Втерриториальном аспекте выделяют местный (региональный), национальный(внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки:
· местный(региональный) удовлетворяет страховые интересы региона;
· национальный– интересы, которые переросли границы региона и расширсь до уровня нации(государства);
· мировой– удовлетворяет спрос на страховые услуги в масштабе мирового хозяйства.
Поотраслевому признаку выделяют рынки личного и имущественного страхования.Каждый из названных имеет свою структуру (сегментацию).
Организационнаяструктура страхового рынка может быть представлена так:
1.Страховое общество страховая компания, где происходит формирование страховогофонда и переплетаются индивидуальные, коллективные и групповые интересы.
Своиотношения с другими страховщиками экономически обособленные страховые обществастроят на основе совместного страхования и перестрахования.
2.Страховые общества могут объединяться в союзы, ассоциации, пулы и другиеобъединения для координации деятельности, защиты интересов своих членов иосуществления совместных программ, если их образование не противоречитзаконодательству Украины. Они не имеют права заниматься страховойдеятельностью.
3.Общества взаимного страхования – юридические лица – страховщики, созданные всоответствии с Законом Украины «О страховании» с целью страхованиярисков этого общества. Уплата страхового платежа осуществляется за счет чистойприбыли, которая остается в распоряжении членов общества, кроме случаев,предусмотренных законодательством Украины.
Каждыйчлен общества при условии использования им всех обязательств перед обществомвзаимного страхования, независимо от суммы страхового взноса, имеет правополучить полностью необходимое страховое возмещение в случае наступлениястрахового случая.
4.Страховые агенты и страховые брокеры – страховые посредники, – через которыхстраховщики осуществляют страховую деятельность. Закон Украины о страховании(ст. 14) определяет их функции таким образом:
Øстраховые агенты – граждане юридические лица, которые действуют от имени и попоручению страховщика и выполняют часть его страховой деятельности (заключениедоговоров страхования, получение страховых платежей, выполнение работ,связанных с выплатами страховых сумм и страхового возмещения). Страховые агентыявляются представителями страховщика и действуют в его интересах закомиссионное вознаграждение на основании договора со страховщиком;
Øстраховые брокеры – граждане юридические лица, которые зарегистрированы вустановленном порядке как субъекты предпринимательской деятельности иосуществляют посредническую деятельность на страховом рынке от своего имени наосновании поручений страхователя страховщика. В некоторых странах черезстраховых брокеров осуществляется подавляющее большинство всех видовстрахования, в других – только страхование больших, новых и малоизвестныхрисков. Наибольшего развития институт брокеров достиг в Великобритании.
Посредническаядеятельность страховых агентов и страховых брокеров в пользу иностранныхстраховщиков на территории Украины не допускается, если другое не предусмотреномеждународными договорами Украины.
5.Перестраховывающие компании (перестраховщики) – организации, которые не выполняютпрямых страховых операций, а принимают в перестрахование риски другихстраховщиков и могут передавать часть из них в ретроцесию.
6.Моторное (транспортное) страховое бюро – юридическое лицо, которое содержитсяза счет средств страховщиков, которым позволено заниматься страхованиемответственности владельцев транспортных средств за вред, причиненный третьимлицам, и за условиями, предусмотренными международными договорами Украиныотносительно указанного вида страхования.
7.Комитет по делам надзора за страховой деятельностью – осуществляет надзор состороны государства с целью соблюдения требования участниками страхового рынказаконодательства Украины о страховании, эффективного развития страховых услуг,предотвращения неплатежеспособности страховщиков и защиты интересовстрахователей. Основными функциями Комитета по делам надзора за страховойдеятельностью являются:
1)ведение единого государственного реестра страховщиков (перестраховщиков);
2)выдача лицензий на проведение страховой деятельности;
3)контроль за платежеспособностью страховщиков относительно выполнения ихстраховых обязательств перед страхователями;
4)установление правил формирования, размещения и учета страховых резервов;
5)разработка нормативных и методических документов по вопросам страховойдеятельности;
6)обобщение практики страховой деятельности, разработка и предоставление вустановленном порядке предложений относительно развития и совершенствованиязаконодательства Украины о страховой деятельности;
7)участие в осуществлении мер относительно повышения квалификации кадров длястраховой деятельности.
26.Финансы страховых организаций: понятие, факторы, обусловливающие особенностиорганизации финансов страховых организаций и суть этих особенностей, источникиформирования и использования финансовых ресурсов
Страхованиекак система финансовой зашиты. Страхование представляет собой системуэкономических отношений, основанную на объединении экономического рискаотдельных субъектов и созданную с целью снижения финансовых потерь, связанных сним. Осуществляется за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемыхфизическими и юридическими лицами страховых взносов.
Основныепринципы организации страхования. Как и любой сложный вид деятельности,страхование имеет свою внутреннюю логику, в наиболее акцентированном видевыражаемую в его принципах. Соблюдение нижеприведенных принципов определяетэкономико-организационный механизм страхования — участники страхования делаютнебольшие взносы, с тем чтобы в общей сумме их в виде страхового фонда хватилона выплаты тем участникам страхования, с которыми произошли страховые случаи.
Принципучета психологического фактора. Большинство людей отдает предпочтениеизвестным, но малым потерям перед неизвестными, но возможно большими потерями.Люди согласны терять известную часть доходов как плату за то, чтобы невстречаться с неизвестными ситуациями, которые могут привести к большимэкономическим потерям.
Принципобъединения экономического риска. Каждый из участников страхования своюответственность по несению отдельного риска передает в страховой пул —страховщику, на уровне которого эти индивидуальные риски объединяются.
Принципсолидарности, раскладки ущерба. Все участники страхования вносят страховыевзносы, и за счет определенной части этих взносов формируются страховые фондыстраховой организации. Средства этих фондов используются на покрытие ущерба ипотерь, возникающих при наступлении страховых случаев. Каждый участникстрахования платит относительно небольшой страховой взнос, но теряет его, еслиничего не произошло. Однако если страховой случай все же произойдет, онполучает большее финансовое возмещение — в несколько раз больше по размеру, чемуплаченный им страховой взнос. Солидарность проявляется в том, что страховаявыплата отдельному участнику при наступлении страхового случая складывается изстраховых взносов всех участников страхования независимо от того, произошел скаждым из них страховой случай или нет.
Принципфинансовой эквивалентности. Его соблюдение означает, что все денежные средства,которые за определенный период собраны со всех участников страхования ипредназначены для возмещения ущерба, должны быть возвращены в виде страховыхвыплат за такой же период.
Страховойрезерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученныхстраховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховыхобязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующимзаконодательством, так и заключенным договором страхования.
Каки в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификациивыделяют страховые резервы: (а) по страхованию жизни (для накопительных видовстрахования) и (б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (длярисковых видов страхования). К первой группе — накопительным видам страхования— относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования,заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающиепокрытие двух основных видов рисков — риска смерти VI риска дожития. Ко второйгруппе — рисковым видам страхования— относятся договоры иные, нежели договорыпо страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года,предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. с.они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода.
27.Роль финансов в развитии международной торговли. Всемирная торговаяорганизация, финансовые аспекты вступления России в ВТО
Таможеннаяполитика государства. По действующему законодательству в России применяютсяследующие виды пошлин:
1)адвалорные – в процентах к таможенной стоимости товара;
2)специфические – в абсолютных размерах на единицу товара;
3)комбинированные – сочетают первые и вторые;
4)особые:
а)сезонные (вводятся на срок до 6 месяцев);
б)специальные (когда наносится ущерб отечественным производителям и как ответнаямера на дискриминацию других государств);
в)антидемпинговые (когда цена импортных товаров ниже стоимости);
г)компенсационные (при производстве или вывозе товара использовалисьгосударственные субсидии).
Россиябыла почти единственной страной, где применялись экспортные пошлины. Экспортныепошлины ухудшают конъюнктуру своих товаров на международном рынке. Они у нассуществовали в фискальных целях.
Финансовоерегулирование импорта и экспорта. Экспорт капитала в несколько раз превышаетимпорт капитала, идет крупномасшабная утечка капитала.
Основныеформы нелегального бегства:
1)недополучение экспортной выручки;
2)невозвращенная предоплата импорта;
3)контрабанда;
4)экспортные кредиты предприятиям.
Финансово-кредитныесвязи России с СНГ и дальним зарубежьем. Финансовые отношения строятся восновном по линии выдачи кредитов странам СНГ. Основная масса кредитов –технические, на пополнение рублевой массы. Вся эта масса переоформлена вгосударственный долг. Россия продолжает предоставлять кредиты. Многие страныдолжны нам за продукцию, поставленную различными предприятиями.
Состранами дальнего зарубежья. Россия – основной преемник кредитора СССР. Кначалу 1990 г. было выдано кредитов на 26 млрд руб., в том числе 18 % должнаКуба, по 11 % – Монголия и Вьетнам, 10 % – Индия, 8 % – Сирия, 6 % – Польша, 4% – Ирак, 3,5 % – Афганистан и т. д. Многие кредиты были выданы на приобретениевоенной техники. Эти кредиты не способствовали экономическому процветанию.Возврат кредитов очень проблематичен. Большинство стран не выплачивают кредиты,а те, кто делает это, осуществляют выплату товарами на очень льготных условиях.
Финансовыеотношения с международными организациями. Россия участвует в настоящее время вмеждународных организациях ООН: некоммерческих, содействия экономическому икультурному развитию, а также в международных финансово-кредитных организациях.Квоты взносов в ООН определяются пропорционально доле страны в мировом ВВП.Значительно финансовое участие российского правительства в ЮНЕСКО – платим 24млн долл. в год, во Всемирную организацию здравоохранения – 20 млн долл. в год,в Международную организацию труда – 15 млн долл. в год, в МАГАТЕ – 12 млндолл., в ЮНИДО – 8 млн долл.
Россиятакже активно участвует в МВФ – самостоятельной организации, содействующеймеждународной торговле и регулированию валютных курсов.
Мировойбанк. Его назначение состоит в содействии экономическому развитию стран путемпредоставления кредитов. Участники – только члены МВФ, взносы пропорциональныдоле в мировом ВВП. Кредиты предоставляются не более чем на 20 лет с тщательнойпроработкой проекта кредитования.
Всеми́рнаяторго́вая организа́ция (ВТО) (англ. World Trade Organization (WTO), фр. Organisation mondiale du commerce (OMC), исп.Organización Mundial del Comercio) — международная организация,созданная в 1995 году с целью либерализации международной торговли ирегулирования торгово-политических отношений государств-членов. ВТО является преемницейГенерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), заключенного в 1947 годуи на протяжении почти 50 лет фактически выполнявшего функции международнойорганизации.В 1986 году СССР обратился с заявкой о получении статусанаблюдателя в Уругвайском раунде переговоров с целью последующего присоединенияк ГАТТ. США, однако, отклонили эту заявку, мотивировав это тем, что СССРявляется страной с плановой экономикой, что несовместимо с принципами свободнойторговли. Только в 1990 году СССР смог получить статус наблюдателя.
В1993 году уже Россия обратилась с официальной заявкой о присоединении к ГАТТ. В1995 году начались переговоры по вступлению России в ВТО.
Наиболеетрудные переговоры велись с США, Евросоюзом и Китаем. Разногласия с Евросоюзомудалось урегулировать после того, как Россия поддержала Киотский протокол.Самыми сложными были переговоры с США, которые велись в течение шести лет.Основные разногласия касались вопросов финансовых рынков, поставок в РФсельскохозяйственной продукции и защиты прав интеллектуальной собственности (вчастности закрытие сайта Allofmp3.com[1]). Россия и США подписали протокол оприсоединении РФ к ВТО 20 ноября 2006 года. Подписание произошло в рамкахсессии Азиатско-Тихоокеанского форума в Ханое (Вьетнам).
Насегодняшний день Грузия остается единственной страной, выступающей противвступления России в ВТО. Однако Грузия не входит в рабочую группу поприсоединению России к организации и не может в одностороннем порядкеблокировать вступление России в ВТО. По состоянию на октябрь 2008 года, Россиинеобходимо провести лишь многосторонние переговоры, для того чтобы вступить ворганизацию.
ВступлениеРоссии в ВТО было отложено на неопределённый срок в августе 2008 года в связи собострением ситуации на Кавказе [2]. Однако события на Кавказе являются далеконе самой главной проблемой для вступления России. В сентябре 2008 года группаминистров финансов стран Евросоюза обратилась к России с советом «побыстреевступить в организацию», однако получили ответ, что Россия вряд ли станетчленом ВТО до середины 2009 года.
ВступлениеРоссии во Всемирную торговую организацию постоянно откладывается ещё и из-занеобходимости подготовиться к ВТО, чтобы потери от присоединения значительноснизились, а выгоды возросли. Осложнил вступление ВТО и начавшийся в мирефинансовый кризис, заставивший множество стран задуматься не о свободнойторговле, а, наоборот, о жестком регулировании своих экономик.
Виюне 2009 года на заседании межгосударственного совета ЕврАзЭС в Москвепремьер-министр России Путин В.В. сделал официальное заявление о прекращениииндивидуальных переговоров по присоединению России к ВТО. Одновременно онобъявил, что в переговорах по вступлению в ВТО с 1 января 2010 года Россиябудет участвовать в рамках (от лица) единого Таможенного союза России,Беларуссии и Казахстана. 21 октября 2009 года первый вице-премьер РФ ИгорьШувалов заявлял, что Россия, Белоруссия и Казахстан будут вступать в ВТОодновременно и на согласованных условиях.
Вдекабре 2006 года была опубликована подробная информация об основныхрезультатах переговоров, где приведены как сведения по важнейшим товарнымпозициям, так и консолидированные данные по остальным. Результаты по всемтысячам позиций опубликованы на английском языке. До этого переговоры велись взакрытом режиме, что является обычной практикой для переговоров поэкономическим вопросам, включая ВТО.
Втечение первого года после вступления России в ВТО ни одна внешнеторговаяпошлина не будет снижена. По разным группам товаров предусмотрены переходныепериоды от 1 года до 7 лет; в течение 7 лет пошлины на промышленные товарыснизятся в среднем с 11,1 % до 8,2 %. Таможенные пошлины на потребительскиетовары, массово производящиеся в России, практически не снизятся (заисключением автомобилей и обуви). В то же время, будут отменены пошлины накомпьютеры и элементную базу, снижены пошлины на бытовую электронику иэлектротехнику, лекарства, технологическое и научное оборудование. Государствосможет оказывать сельскому хозяйству помощь на сумму не более 9 млрд долл. вгод (сейчас объём помощи составляет 3,5 млрд долл. в год, однако размерсубсидий ещё будет обсуждаться на многосторонних переговорах).
Согласнокритической статье в журнале «Эксперт», «максимальнаятеоретически возможная выгода отечественных предприятий от присоединения Россиик ВТО равна 23 млрд долларов в год», при этом, как пишут авторы статьи, «можноприкинуть», что Россия «отдаст часть своего рынка, эквивалентнуюпримерно 90 млрд долларов в год».
Существуетмнение, что Российское правительство форсирует вступление России в ВТО,поскольку это очень выгодно нефтяникам, приближённым к Кремлю — это даст имвозможность получать больше прибыли с проданной нефти, так как снизит импортныепошлины в других странах-членах ВТО до общего уровня.
28.Глобальные финансы в мировой экономике. Глобальные финансы и мировые финансовыерынки
Основополагающиепризнаки глобальных финансов складывались в течение полувека. В виде же системыглобальные финансы сформировались в 80 — 90-е годы ХХ столетия.
Послекраха в 70-е годы Бреттон-Вудской валютной системы на смену фиксированнымобменным курсам постепенно приходит гибкий валютообменный режим, превратившийдевизы в товар, цена которого стала складываться исключительно на валютномрынке. Паритет валют перестал определяться по их золотому содержанию. Бумажныеденьги утратили две свои функции — средства накопления и мировых денег. Масштабцен перестал определяться по золотому содержанию национальной денежной единицыпосле того, как Федеральная резервная система США оказалась неспособной далееподдерживать свободный обмен золота на доллары США.
Рынкиденег, капитала и валюты глобализировались. На них теперь работают трейдеры какиз финансовых центров, так и периферии. Европейский инвестор может вложитьденьги в один из 15 тыс. европейских фондов, которые аккумулируют около 3 трлндолл. США. Фонд, в свою очередь, обычно покупает пай оффшорной компании (дляуменьшения налогового бремени), которая формирует инвестиционный портфель изакций ведущих компаний мира, котируемых на различных фондовых биржах, ауправление портфелем может передать, например, гонконгской трастовой компании.В списке кредиторов можно встретить центральные банки и международныефинансовые организации, коммерческие и инвестиционные банки, паевые и пенсионныефонды, финансовые и промышленные компании.
Вбанковских синдикатах участвуют два-три десятка банков Европы, Америки, Азии.Международные банки диверсифицируют активы в кредиты, ценные бумаги, долговыеобязательства в десятках стран мира.
Так,крупнейший банк HSBC Group представляет собой холдинг, состоящий из 5,5 тыс.дочерних банков, фондов, финансовых компаний в 82 странах мира. Холдингаккумулирует средства компаний и населения в этих странах, размещает их внаиболее доходные и ликвидные активы и инструменты, в поисках большейдоходности и ликвидности постоянно перебрасывает средства с рынка денег нарынок капитала или валюты, и наоборот. Он придерживается консервативнойстратегии управления активами и пассивами, при которой, в частности, винвестиционном портфеле доля эмитента не должна составлять более 5% активов, адоходность усредняется. Баланс всех 5,5 тыс. его подразделений консолидирован,а обязательства каждого из них покрываются всей группой. Не более 10% активовразмещаются на депозитах в одном финансовом институте. Холдинг инвестирует до100% активов в ценные бумаги, гарантированные только странами ЕС, Австралией,Канадой, Норвегией, Швейцарией, США, ЕБРР, МВФ, Евроатомом, Европейскимобъединением угля и стали. Это позволяет гарантировать до 90-100%первоначального капитала при долгосрочных (3-4 года) операциях на рынкекапитала и приносить доходность большую, чем FTSE-100 (от «голубыхфишек» Лондонской фондовой биржи, входящих в индекс Financial Times).
Портфельсобственника большинства корпораций мира стал интернациональным. В 2000 г. во всех странах насчитывалось более 1 млрд акционеров, доход которых в виде дивидендовскладывается из дивидендов, полученных от акций национальных и зарубежныхэмитентов.
Возниклопротиворечие между национальными и глобальными финансами. Их разрешение сталоактуальной международной проблемой. Сейчас необходим пересмотр представлений офинансах государства как закрытой системе, выполняющей лишь функциюперераспределения фондов.
Международнаяфинансовая интеграция устранила барьеры между национальными и международнымифинансовыми рынками. Финансовый капитал свободно выходит на национальныйфинансовый рынок и покидает его. Национальное законодательство и правительствауже практически не в состоянии воспрепятствовать движению капитала. Российскоезаконодательство, например, не помешало иностранным инвесторам в 1997 г. вывести из страны средства, вложенные в акции (30% рынка) и ГКО (80% рынка).
Ликвидациипрепятствий движению капитала между рынками и странами способствует и широкоевнедрение новых информационных технологий, телекоммуникаций и Интернета. Вреальном режиме времени (Оn-line) осуществляются не только платежи (сиспользованием электронно-информационной системы банк-клиент), но и переводсредств практически в любой банк мира, предоставляются брокерские услуги,проводятся сделки на международных рынках валюты, денег и капитала.
Лидеромэлектронных банковских услуг является банковский холдинг Credit Suisse FirstBoston (CSFB). Среди российских банков такие услуги в сети Интернет оказывают«Платина Банк», «Гута Банк», «Автобанк», банк«Менатеп».
Интернет-технологиинаиболее привлекательны для операций на международном финансовом рынке. Ужемногие банки США и Западной Европы пытаются обслуживать своих клиентов (включаяРоссию и другие страны СНГ) через Интернет на фондовых и валютных рынках.
Вомногих странах приняты не только законы о противодействии легализации иотмыванию доходов, полученных преступным путем, но и созданы аналитическиеслужбы финансовой разведки, осуществляющие (по данным банков, налоговых органови таможен) мониторинг за движением в глобальном масштабе подозрительныхвалютных ценностей.
7августа 2001 г. Президентом России подписан Федеральный закон «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем», согласно которому создан аналитический центр финансовогомониторинга за подозрительными сделками на сумму более 600 тыс. руб. К таким сделкамотнесены сделки и операции, совершаемые:
— в наличной форме (снятие со счета, зачисление на счет; покупка/продажа наличнойвалюты; приобретение физическим лицом ценных бумаг; обмен банкнот одногодостоинства на банкноты другого достоинства; внесение физическим лицом средствв уставной капитал);
— с резидентами из стран-производителей наркотических средств или стран, вкоторых не предусмотрено раскрытие или предоставление информации по финансовымоперациям;
— по банковским счетам (размещение денежных средств во вклад с оформлениемдокументов на предъявителя; открытие вклада в пользу третьих лиц; движение посчету юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцевсо дня регистрации);
— с имуществом (ломбардные операции, выплаты страховых премий, получениеимущества по договору финансовой аренды (лизинг).
Кобязанностям организаций, осуществляющих операции с денежными средствами илииным имуществом, Закон относит идентификацию личности (копии документовподлежат хранению 5 лет), предоставление сведений в уполномоченный орган втечение 2-х рабочих дней по операциям, подлежащим обязательному контролю, атакже по запросу уполномоченного органа. За «отмывание денег»предусмотрено наказание до 8 и 10 лет лишения свободы.
Законпредусматривает широкое международное сотрудничество на стадиях сбораинформации, расследования, судебного разбирательства и исполнения судебныхрешений.
Вконце октября 2000 года 8 ведущих банков мира (швейцарские UBS и CSFB,американо-британский Citigroup Barclays, английский HSBC, германский DeutscheBank, французский Societe General, голландский ABN Amro, испанский BancoSantander Central Hispano) подписали Руководство «Глобальные стандартынадлежащей проверки», согласно которому будут проверяться банки, ведущиебизнес с состоятельными частными клиентами.[5]
Договоренностио борьбе крупнейших мировых банков против глобального отмывания денег ужепривели к усилению подразделений по проверке денежных переводов в департаментахбанков по управлению международными платежами и денежной наличностью.
Созданиесистемы глобальных финансов обострило и проблемы оценки рисков (рыночных,валютных, процентных, страновых), прозрачности заемщика (эмитента),сопоставимости национальных и международных аудиторских стандартов. Министерствафинансов большинства стран оказались не готовы к прогнозированию притоков иоттоков средств нерезидентов для выявления размеров и направленийдестабилизирующих потоков и принятия соответствующих мер. В частности,финансовый кризис в Азии в 1997 году был напрямую связан с выводом капитала спериферии в финансовые центры.
Вэтих условиях возрастает роль международных институтов глобальных финансов.
Глобальныефинансы обслуживают международные финансовые организации во главе с МВФ игруппой Мирового банка, Базельский Банк и Институт международных расчетов(BIS), международные рейтинговые агентства (Moody`s Investors Services,Standard & Poor`s, Fitch, поглотившее в 2000/2001 гг. IBCA, ThomsonBankWatch), международные аудиторские фирмы (Pricewaterhouse Coopers, ArthurAndersen, Ernst & Young, KPMG, Deloitte & Touсhe), Парижский иЛондонский клубы кредиторов, международные юридические фирмы (Clliford Chance,Baker & Mackenzie, Linclaters), международные информационные системы(Reuters, Bloomberg, Dow Jones Telerate), международные платежные системы(VISA, Europay), международные телекоммуникационные системы финансовых расчетовSWIFT, TARGET, ведущие фондовые биржи мира, инвестиционные и транснациональныебанки (CSFB, Merrill Lynch, Lechman Brothers, Salomon Brothers, HSBC, UBS,Citibank Corp., Bank of America, Dresdner Bank, BNP, Nomura).
Дляоценки кредитоспособности эмитента (заемщика) международные рейтинговыеагентства проводят проверку (Due Diligence) по международным стандартамбухгалтерского учета (IAS), подготавливают рейтинговый отчет (20-100 страниц),выставляют и поддерживают рейтинг.
Унификациястандартов, прозрачность отчетности, переход на консолидированный баланс — условия, необходимые для создания благоприятного инвестиционного климата встране. При этом приходится учитывать, что международные юридические фирмыимеют практически во всех странах мира свои филиалы, представительства и могутобеспечить проведение любой сделки с использованием нескольких юрисдикций.
ПервоначальноБанк международных расчетов в Базеле (BIS) использовался в целях поддержаниямеханизма свопов центральных банков 15 стран и Федеральной резервной системыСША для получения средств для интервенции на валютном рынке. В дальнейшемфункции и авторитет швейцарского банка расширились. BIS-стандарты легли воснову Директив ЕС по банковскому надзору и единообразных требований поминимальной достаточности капитала в банковской системе ЕС.
Россиии другим странам СНГ необходимо банковское законодательство в соответствие собщепринятыми в международном банковском бизнесе базельскими стандартами подостаточности капитала I и II уровней, расчетами свободного капитала и т.д.Тогда и наши средства массовой информации откажутся от так называемого рейтингапо активам, а будут, как журналы лондонского Сити The Banker или Euromoney,составлять списки ведущих банков по ядру капитала, с обязательнымопубликованием рейтинговых оценок международных рейтинговых агентств.
29.Институциональная структура глобальных финансов: международные кредитно-финансовыеорганизации, основы их функционирования, источники и порядок формированиямеждународных финансовых фондов, направления использования средств этих фондов
Международныепубличные финансы представляют собой совокупность финансовых активов,обязательств, инструментов и механизмов деятельности финансовых организаций,созданных на межгосударственном уровне. Конституирующим признаком для отнесениякакой-либо организации к международной публичной финансовой организацииявляется именно характер ее образования — на основе межгосударственныхсоглашений. Нельзя считать таковым масштаб и характер операций, проводимыхфинансовой организацией. Так, транснациональные банки (ТНБ) ведут своюдеятельность на международных рынках, в различных странах, однако они не могутбыть отнесены к тину международных публичных финансовых организаций, посколькуявляются в своей основе крупными международными коммерческими банками.
Первоймеждународной публичной финансовой организацией можно считать основанный в 1930 г. рядом центральных банков в Базеле Банк международных расчетов (Банк Гог 1п(егпаНопа15еИ1е-теп1), который явился предтечей других организаций.
Однаколишь учреждение на конференции в Бреттон-Вудсе в 1944 г. Международного валютного фонда (1п1егпаПопа1 Мопе1агу Рип
Вдальнейшем возникли еще несколько организаций, каждая из которых, выполняяопределенный круг задач, в целом может быть отнесена к международным публичнымфинансовым организациям.
Международныепубличные финансовые организации проводят свои операции п интересахстран-членов и для урегулирования отношений между ними. В то же время цели изадачи, механизм образования, масштабы и характер деятельности этих организацийв некоторых отношениях различаются.
Выработкапринципов функционирования мировой финансовой системы и межгосударственноерегулирование ватютно-кредитных и финансовых отношений — прерогативаМеждународного валютного фонда и, в более ограниченной степени, Международногобанка реконструкции и развития (межгосударственная кредитная политика), которыйявляется основной организацией Группы Всемирного банка (ГВБ).
Аналогичныеключевые функции на региональном уровне выполняют Европейский центральный банк(ЕЦБ), Межамериканский банк развития (МАБР), Азиатский банк развития (АзБР).ЕЦБ одновременно выступает как межгосударственный центральный банк всех банковзоны евро.
Особуюроль играет Банк международных расчетов (БМР), который, с одной стороны, можнорассматривать как орган, вспомогательный для МВФ и ГВБ, а с другой стороны,выполняющий функции, нетипичные для других международных публичных финансовыхорганизаций (МПФО). основной из которых является создание и поддержание системымногосторонних клиринговых расчетов.Большинство МПФО оказывает в различныхформах финансовую помощь странам-членам в экономическом развитии, преодолениидефицита платежного баланса н решении других экономических проблем.
Следуетотметить, что большое значение для стабилизации мировой финансовой системы,урегулирования проблем внешней задолженности играют так называемые неформальныемеждународные финансовые «организации», т. е. организации, не имеющиеправового статуса, счетов и других атрибутов. К ним относятся Парижский иЛондонский клубы кредиторов. При этом лишь Парижский клуб можно рассматриватькак международный публичный финансовый орган или форум межгосударственногоуровня. Лондонский клуб создан коммерческими банками разных стран. Как форумыдля решения межгосударственных экономических и финансовых проблем, можнорассматривать также группы С-7, С-10, С-77.
30.Бюджетная система Российской Федерации и направления развития бюджетной реформы
Бюджетнаясистема представляет собой совокупность отношений, возникающих между различнымисубъектами в процессе: (а) формирования доходов и осуществления расходовбюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов,осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулированиягосударственного и муниципального долга; (б) составления и рассмотренияпроектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за ихисполнением.
Бюджетнаясистема Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
• федеральныйбюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• бюджетысубъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственныхвнебюджетных фондов (о внебюджетных фондах см. гл. 11). Всего в РоссийскойФедерации 89 субъектов, из них: 21 республиканский бюджет в составе РоссийскойФедерации, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов,бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы иСанкт-Петербурга;
• местныебюджеты.
Ведущеезвено бюджетной системы Российской Федерации — федеральный (государственный)бюджет; с его помощью перераспределяется до 40% национального дохода страны ифинансируются основные экономические и социальные программы. Государственныйбюджет оказывает воздействие им все зпемья финансовой системы, финансируяразличные уровни власти, специальные правительственные фонды, кредитуяюридических и физических лиц. В условиях перехода к рынку государственныйбюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия наобщественное производство и режим расходования бюджетных средств.Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования наэкономические методы воздействия на производство, переход к финансовомурегулированию экономики.
Расходыгосударственного бюджета в мировой практике традиционно содержат следующиестатьи:
• затратына социальные нужды: здравоохранение, образование, культуру, социальныепособия, субсидни местным бюджетам на эти цели (трансферты);
• затратына хозяйственные нужды: капитальные вложения в инфраструктуру, дотациигоспредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществлениегосударственных программ;
• расходына оборону и материальное обеспечение внешней политики, включая содержаниедипломатических служб и займы иностранным государствам;
• административно-управленческиерасходы: содержание правительственных органов, органов правопорядка, юстиции ипроч.;
• платежипо государственному долгу (погашение и обслуживание долга).
Всоставе бюджета за счет доходов целевого назначения, в порядке целевыхотчислений от конкретных видов доходов пли иных поступлений могут создаватьсяцелевые бюджетные фонды В бюджете последних лет формировались: Федеральны/!дорожный фонд Российской Федерации; Федеральный экологический фонд РоссиискойФедерации; Федеральный фонд Министерства Российской Федерации по налогам исборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и т. п.
Уверенностьв будущем для страны, являющаяся результатом: последовательного развитияинфраструктуры, инновационного и природно-ресурсного потенциала; обеспечениядемократии, законности, правопорядка, гражданских прав и свобод; интеграции вмеждународное сообщество, последовательной защиты внешнеполитических интересов;готовности к отражению внешних и внутренних угроз национальной безопасности;роста эффективности государства, устойчивости и надежности финансовой системы.
Вопросыпо дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации»
1.Социально-экономическая сущность и функции бюджета государства, его роль в сбалансированномразвитии экономики
Государственныйбюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собойсовокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб,правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащиеудовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники иразмеры ожидаемых поступлений в государственную казну.
Деятельностьгосударства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, атакже составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касаетсябюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетныйпроце́сс.
Вбюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:
Федеральныйбюджет
бюджетысубъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)
бюджетымуниципальных образований (местные бюджеты)
бюджетыгосударственных внебюджетных фондов.
Согласностатье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживаниеисполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляетсяФедеральным казначейством.
Еслизапланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называетсябюджетный профици́т (или профицит бюджета). Если запланированные расходыбюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит (илидефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджетапревышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходитзначительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный органвласти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение овведении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание»запланированных бюджетом расходов называется секве́стр.
2.Бюджетное устройство Российской Федерации: понятие, сущность, составляющиеэлементы, направления совершенствования в рамках реформирования межбюджетных отношений
Бюджетноеустройство государства определяется его государственным устройством,закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст. 1 Конституции РФРоссийская Федерация — Россия есть демократическое федеративное правовоегосударство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит изреспублик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области,автономных округов — равноправных субъектов Российской Федерации. Всоответствии с законодательством Российской Федерации до принятия БК РФбюджетная система России включала в себя три вида бюджетов:
— федеральный бюджет;
— бюджеты субъектов Российской Федерации: республиканские бюджеты республик РФ,областные бюджеты областей, краевые бюджеты краев, городские бюджеты городовМосквы и Санкт-Петербурга, бюджеты других субъектов Российской Федерации;
— местные бюджеты: районные бюджеты, городские бюджеты, поселковые бюджеты ибюджеты других муниципальных образований.
Бюджетныйкодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в бюджетную систему нетолько вышеназванные бюджеты, но и бюджеты государственных внебюджетныхфондов. В ст. 6 БК РФ бюджетная система РФ определяется как основанная наэкономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации,регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетовсубъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственныхвнебюджетных фондов.
Всоответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации состоит избюджетов трех уровней:
— первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетныхфондов;
— второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджетытерриториальных государственных внебюджетных фондов;
— третий уровень — местные бюджеты.
вфедеральный бюджет на 2000 год включены средства 9 целевых бюджетных фондов:
— Федерального дорожного фонда РФ;
— Федерального экологического фонда РФ;
— Государственного фонда борьбы с преступностью;
— Фонда Министерства РФ по атомной энергии;
— Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;
— Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов;
— Федерального фонда Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службыналоговой полиции РФ;
— Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологическихресурсов;
— Фонда контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ.
Следовательно,в бюджетную систему Российской Федерации включаются четыре государственныхвнебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фондзанятости населения, Фонд социального страхования Российской Федерации,федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
3.Бюджетная система Российской Федерации: понятие, структура, принципыпостроения, направления совершенствования в рамках проводимых в стране реформыместного самоуправления, бюджетной реформы и реформы межбюджетных отношений
Бюджетнаясистема Российской Федерации — основанная на экономических отношениях игосударственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупностьфедерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственныхвнебюджетных фондов.
Бюджетнаясистема Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
· федеральныйбюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
· бюджеты субъектовРоссийской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетныхфондов;
· местные бюджеты,в том числе:
· бюджетымуниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородскихмуниципальных образований городов федерального значения Москвы иСанкт-Петербурга;
· бюджеты городскихи сельских поселений. Бюджет – это форма образования и расходования денежныхсредств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функцийгосударства и местного самоуправления.
Вцелях обеспечения единства подходов в организации бюджетного процесса на разныхуровнях, достижения устойчивости и эффективности системы, Бюджетным кодексом определено,что бюджетная система основана на следующих принципах:
— единствабюджетной системы;
— разграничениядоходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
— самостоятельностибюджетов;
— полнотыотражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетныхфондов;
— сбалансированностибюджета;
— эффективностии экономности использования бюджетных средств;
— общегосовокупного покрытия расходов бюджетов;
— гласности;
— достоверностибюджета;
— адресностии целевого характера бюджетных средств.
Законодательноезакрепление принципов бюджетной системы важно также для разработки нормативныхактов о бюджете и бюджетном процессе органов государственной власти субъектовРФ и органов местного самоуправления.
Необходимаразработка новой стратегии межбюджетных отношений, в которой должны найтиотражение и такие принципы разграничения, распределения и перераспределениябюджетных средств между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов, которыепозволили бы создать не простую совокупность, а систему межбюджетных отношений,отличающуюся реальным взаимодействием ее частей.
Безсоздания стабильной и весомой налоговой базы для субъектов РФ и муниципальныхобразований невозможно обеспечить развитие территорий, а значит — и экономики вцелом. Определенные шаги в этом направлении уже сделаны. Так, решен вопрос одолговременном закреплении налогов и неналоговых доходов за бюджетами субъектовРФ; в Бюджетном кодексе РФ утверждены долговременные нормативы распределениядоходов от всех важнейших федеральных налогов между федеральным бюджетом иконсолидированными бюджетами субъектов РФ.
Такимобразом, необходимо выстроить такую систему бюджетных отношений, котораяреально позволяет четко разграничить сферы деятельности федерального центра,регионов и муниципальных образований, наделив каждый из уровней управления нетолько полномочиями, но и адекватными этим полномочиям финансовыми ресурсами.Без этого повысить эффективность работы субфедеральных и муниципальных органовуправления не удастся.
4.Бюджетный федерализм: понятие, сущность, принципы, проблемы формирования эффективной модели бюджетногофедерализма в России на современном этапе реформирования организации финансовыхотношений
Бюджетныйфедерализм – принцип построения бюджетных отношений, который позволяет вусловиях самостоятельности каждого бюджета сочетать интересы федерации синтересами ее субъектов и органов местного самоуправления.
Базовымипринципами бюджетного федерализма являются:
— единство общегосударственных интересов и интересов населения как основасбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;
— сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговыхполномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение иперераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе;
— высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов властикаждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя изналогового потенциала соответствующих территорий при наделении властныхструктур необходимой для этого налоговой инициативой;
— активное участие членов Федерации в формировании и реализациибюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Всоответствии с «Программой развития бюджетного федерализма на период до2005 года» совершенствование межбюджетных отношений в РФ будет проводитьсяпо следующим направлениям:
1. упорядочениебюджетного устройства субъектов РФ;
2. разграничениерасходных полномочий;
3. разграничениеналоговых полномочий и доходных источников;
4. совершенствованиемеханизма финансовой помощи другим уровням;
5. улучшениеуправления общественными финансами на региональном и местном уровнях.
Необходимостьупорядочения бюджетного устройства субъектов РФ связано с существованиеммуниципальных образований различных уровней, размытостью круга вопросовместного значения, неупорядоченностью территориального организациимуниципальных образований.
Всфере совершенствования разграничения расходных полномочий должны быть решенызадачи более четкого их разграничения между уровнями бюджетной системы всоответствии с теоретическими принципами, обеспечения самостоятельностирегиональных и местных органов власти в управлении расходами соответствующихбюджетов и ликвидации нефинансируемых федеральных мандатов.
Вобласти разграничения налоговых полномочий планируется существенно повыситьроль собственных доходов региональных и местных бюджетов, уменьшив рольрасщепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в российскоймодели бюджетного федерализма.
Совершенствованиемеханизма предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам будетнаправлено на выделение в общем объеме финансовой помощи текущей,инвестиционной, выравнивающей и инвестиционной составляющих. Кроме того, врезультате реализации «Программы» финансовая помощь должна выделятьсяв соответствии с принципами стабильности (предсказуемости финансовой помощи) ипрозрачности методик расчета.
5.Бюджетный кодекс: общая характеристика
Бюджетныйкодекс Российской Федерации — кодифицированный нормативно-правовой акт,содержащий правила формирования и исполнения бюджетов всех уровней в РоссийскойФедерации.Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях игосударственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупностьфедерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов.
Длябюджетной системы федеративного государства характерны три уровня —государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местныебюджеты. Бюджетная система РФ, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, включаетв себя три уровня:
1. федеральныйбюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. бюджетысубъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. местныебюджеты.
Рольбюджета в федеративном государстве имеет и особые, в связи с такимгосударственным устройством, стороны: он способствует реализации региональной инациональной политики в Российской Федерации. Среди основных целей региональнойполитики определены следующие: создание единого экономического пространства,выравнивание условий социально-экономического развития регионов. Главная цельнациональной политики состоит в создании всем народам России условий для ихполноправного социального и национально-культурного развития, укреплениеобщероссийской общности на основе соблюдения прав человека.
Говоряо важной роли бюджета, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике ирасстроенность финансовой системы не позволяют государственным и местнымбюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета такиминегативными факторами являются бюджетный дефицит (превышение расходов наддоходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетамиразных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов внамеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.
Бюджетнымкодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетнойсистемы Российской Федерации :
• единствабюджетной системы Российской Федерации;
• разграничениядоходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• самостоятельностибюджетов;
• полнотыотражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетныхфондов;
• сбалансированностибюджета;
• эффективностии экономности использования бюджетных средств;
• общего(совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• гласности;
• достоверностибюджета;
• адресностии целевого характера бюджетных средств.
6.Доходы Федерального бюджета: определение, структура, количественныехарактеристики в процентах ВВП
• Доходыбюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимыхдля выполнения его функций. Доходы бюджета как экономическая категория отражаютэкономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежныхсредств.
• Публичныеобязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходныеобязательства публично-правового образования перед физическим или юридическимлицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению вустановленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размереили имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения(расчета, индексации);
• Бюджетнаясмета — документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходовбюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения;
• Плановыйпериод – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом
• Нефинансовыекредиты международных финансовых организаций — форма привлечения средств навозвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурснойоснове товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов илипроектов структурных реформ при участии и за счет средств международныхфинансовых организаций.
Доходыбюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:
1. Засчет налоговых поступлений;
2. Засчет неналоговых видов доходов;
3. Засчет безвозмездных перечислений.
Кненалоговым доходам относятся:
— доходы, от использования имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности;
— доходы, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведениисобственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органовместного самоуправления;
— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой,административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации,а также средства, полученные в результате возмещения вреда.
— доходы, в виде финансовой помощи, полученные из бюджетов других уровней, аисключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.
— иные неналоговые доходы.
Структура:
· НЕФТЕГАЗОВЫЕДОХОДЫ
· НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕДОХОДЫ, в том числе:
· НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬОРГАНИЗАЦИЙ
· НАЛОГИ И ВЗНОСЫНА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
· НАЛОГИ НА ТОВАРЫ(РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ
· НАЛОГИ НА ТОВАРЫ,ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
· НАЛОГИ, СБОРЫ ИРЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
· ГОСУДАРСТВЕННАЯПОШЛИНА
· НЕНАЛОГОВЫЕДОХОДЫ
· ПРОЧИЕ ДОХОДЫ:
7.Расходы Федерального бюджета: определение, структура, количественныехарактеристики в процентах ВВП
Расходныеобязательства Российской Федерации возникают в результате:
принятияфедеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РоссийскойФедерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральнымиорганами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерациии (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным Федеральнымзаконом «Об общих принципах организации законодательных (представительных)и исполнительных органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации» к полномочиям органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации;
заключенияРоссийской Федерацией или от имени Российской Федерации договоров (соглашений)при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий попредметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметамсовместного ведения, не отнесенным Федеральным законом «Об общих принципахорганизации законодательных (представительных) и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочияморганов государственной власти субъектов Российской Федерации;
принятияфедеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РоссийскойФедерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающихпредоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах ипорядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе:
субвенцийбюджетам субъектов Российской Федерации на исполнение расходных обязательствсубъектов Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственнойвласти субъектов Российской Федерации полномочий, подлежащих в соответствии сФедеральным законом «Об общих принципах организации законодательных(представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации» финансовому обеспечению за счет субвенций изфедерального бюджета;
субвенцийместным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образованийв связи с наделением органов местного самоуправления отдельнымигосударственными полномочиями Российской Федерации.
Расходныеобязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов иисточников покрытия дефицита федерального бюджета.
Вслучаях, установленных федеральными законами, расходные обязательстваРоссийской Федерации исполняются за счет средств государственных внебюджетныхфондов.
Расходныеобязательства Российской Федерации по предоставлению субвенций, предусмотренныхабзацами пятым и шестым пункта 1 настоящей статьи, исполняются путемпредоставления бюджетам субъектов Российской Федерации и (или) местным бюджетамсубвенций из Федерального фонда компенсаций в порядке, установленном статьей133 настоящего Кодекса.
Федеральныезаконы и (или) нормативные правовые акты Президента Российской Федерации иПравительства Российской Федерации, предусматривающие предоставление субвенцийиз Федерального фонда компенсаций, должны содержать порядок расчета нормативовдля определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходныхобязательств субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) иежегодно вводиться в действие федеральным законом о федеральном бюджете наочередной финансовый год при условии утверждения данным законом соответствующихсубвенций бюджетам субъектов Российской Федерации (местным бюджетам).
Дефицитфедерального бюджета РФ в 2009 году составил 5,9% ВВП, а с учетом расходов изфонда национального благосостояния (ФНБ) — 6,4% ВВП. В конце декабря Кудринговорил, что дефицит бюджета-2009 составит 6,3-6,4% ВВП, а раньше он называлцифру в 6,9% ВВП.
8.Бюджетная политика: понятие, содержание и этапы, функциональный и временнойаспект, уровни бюджетной политики и участники ее разработки
Бюджетнаяполитика — совокупность мероприятий государства по разработке общей концепции,основных направлений, целей и главных задач использования финансовых отношений,по созданию бюджетного механизма и управлению финансовой деятельностьюхозяйствующих субъектов.
Вусловиях углубления рыночных реформ основные задачи бюджетной политики состоятв следующем:
1.удержать экономику от спада производства.
2.обеспечить финансовую стабилизацию.
3.стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопленияв национальном доходе.
4.сократить непроизводственные расходы бюджета на государственные дотации отдельнымотраслям сферы материального производства.
5.укрепить доходную базу бюджета за счет совершенствования налогообложения иусиления контроля за полнотой уплаты налогов.
6.создать систему действенного финансового контроля за эффективным ицеленаправленным использованием государственных расходов.
7.усилить контроль за величиной государственного долга.
Бюджетнаяполитика в своем развитии прошла два этапа, которые характеризуются какфискальный (1991-1995 гг.) и не инфляционный (с 1996 года по настоящее время). Первыйэтап развития госбюджета был достаточно тяжелым, т.к. формирование бюджетагосударства переходящего от административно-командной плановой экономики крыночной осуществлялось в условиях экономического кризиса. Резкое снижениевалового внутреннего продукта, повлекшее снижение доходов в госбюджет, а такженеэффективная структура доходов и расходов явились причинами бюджетногокризиса. Требовалось проведение бюджетного реформирования, первый этап которогодолжен был создать условия для стабилизации экономики и обеспечить основу длядальнейшего устойчивого экономического роста. Второй этап развития бюджетахарактеризуется как не инфляционный, в ходе которого предполагалось решениеследующих задач:
— формирование сбалансированного бюджета;
— дальнейшее совершенствование и универсализация системы налогообложения;
— оптимизация расходов бюджета, в частности переход от практики безвозмездногофинансирования отраслей народного хозяйства к их инвестированию;
— дальнейшее развитие бюджетного законодательства.
Уровнибюджетной системы России, вертикальные и горизонтальные потоки в ней бюджетныхсредств. Вертикальное перераспределение средств осуществляется по уровнямбюджетной системы, поэтому мы рассмотрим количество уровней бюджетной системы,для чего обратимся к видам органов власти и населенных пунктов, существующих вРФ. Горизонтальное перераспределение средств рассмотрим на примере финансовыхвзаимоотношений между налогоплательщиками и денежными фондами, расположеннымина разных уровнях бюджетной системы и в разных регионах.
9.Инструменты реализации бюджетной политики: бюджетное право и бюджетный механизм
Финансовыемеханизмы делится на:
· - финансовыймеханизм организаций;
· - страховоймеханизм;
· - механизмфункционирования государственных органов;
· — кредитную политику.
Государствоустанавливает способы организации финансовых отношений и фиксирует эти способыв нормативных актах и финансовым правом. Финансовый механизм и финансоваяполитика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм позволяетустановить единые требования во всей финансовой системе. Финансовое правоявляется инструментом формирования и проведения финансовой политики и оказываетвлияние на экономическую политику.
Можносхематически изобразить эти связи:
1.Использование финансов через познание возможностей этой категории.
2.Правовое оформление финансовой политики.
3.Развитие и реализация приемов и методов решения задач.
4.Финансовое право осуществляет регламентацию финансовых отношений.
Финансоваяполитика на современном этапе. В процессе работы государство решаетпротиворечивые задачи, следовательно финансовая политика должна бытьбалансирующей. Основными направлениями финансовой политики в современныхусловиях являются:
1.проведение мероприятий по переводу предприятий па рыночные отношения;
2.преодоление кризисного состояния финансов и оздоровление денежно- кредитнойсистемы;
3.комплекс мер по социальной защите населения.
Вусловиях перехода к рыночной экономике основными направлениями финансовойполитики являются:
— разумная приватизация государственного сектора;
— дальнейшее развитие антимонопольной политики;
— совершенствование действующей налоговой системы;
— финансовое обеспечение конверсии;
— развитие финансового рынка;
— ликвидация бюджетного дефицита;
— сокращение внутреннего и внешнего долга.
Структурафинансового механизма отражает финансовую систему с позиции группировкифинансовых отношений и состоит из 5 взаимосвязанных блоков.
· систему расчетов
· аренду
· страхование
· залоговыеоперации
· траст
· лизинг
· факторинг
Блок1. Финансовые методы — способы воздействия финансовых отношений нахозяйственный процесс. Включает в себя:
· планирование
· прогнозирование
· самофинансирование
· инвестиционнуюпрограмму
· кредитование
· выпуск ценныхбумаг
· налогообложение
Блок 2. Правовое обеспечение:
· правовые акты;
· законы;
· указы;
· постановленияПравительства;
· приказы,распоряжения, письма Минфина и т.п.
Блок 3. Финансовые рычаги:
· прибыль
· доход
· амортизационныеотчисления
· финансовыесанкции
Блок 4. Нормативное обеспечение:
· инструкции
· методическиеуказания
· цена
· арендная плата
· дивиденды
· процентная ставка
Блок5. Информационное обеспечение:
· компьютерныепрограммы
· бухгалтерскаяотчетность
· статистическаяотчетность
10.Бюджетное прогнозирование: понятие, содержание, значение, этапы, методы расчетабюджетных показателей
Подпрогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценоквозможных путей развития его доходной и расходной частей.
Цельбюджетного прогнозирования — на основе сложивших ся тенденций, конкретныхсоциально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосноватьоптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по егоукреплению. Своевременный учет результатов такого про гнозирования являетсяважным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политикегосударства, региона.
Расчетпрогнозируемых бюджетных показателей основан на иных методологических подходах,нежели расчеты показателей годового бюджета. Если показатели годовых иквартальных бюджетов определяются на базе прямых расчетов экономических ифинансовых параметров, то при определении прогнозных бюд жетных показателей,как правило, такой возможности нет из-за отсутствия необходимых статистическихи отчетных данных.
Финансово-бюджетноепрогнозирование является сравнительно молодой отраслью финансовой науки. Ееразвитие было связано с необходимостью составления сводных финансовых балансовна перспективу. Существенный вклад в разработку методов перспек тивных финансовыхрасчетов внесли А. М. Волков, В.А. Галанов, Л.П. Евстигнеева, B.C. Павлов, Г.Б.Поляк, Г.Я. Шахова.
Бюджетноепрогнозирование и в первую очередь прогнозирование территориальных бюджетовсвязано с распространением в 70-е годы практики разработки перспективныхкомплексных планов экономического и социального развития территорий, в которыхнеобходимо было производить прогнозные расчеты бюджетных показателей как основыпланирования финансового обеспечения мероприятий, предусмотренных этимипланами. Методология прогнозирования территориальных бюджетов впервые в нашейстране была разработана и апробирована в 1976 г. Г.Б. Поляком в ходе подготовки и реализации комплексных планов экономического и социального развития административно-территориальныхединиц. Проблемы территориального бюджетного прогнозирования отражены также вработах С. К. Битокова, Н.М.Дементьевой, Т.Т. Тулебаева.
Приразработке прогноза развития бюджета могут быть ис пользованы различные методы.
1)Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практикипредшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишьнекоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильныйхарактер.
2)Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных иобоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народногохозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма.
3)Применение этих двух методов одновременно; при этом используются какобъективные тенденции развития, так и мнения экспертов.
11.Бюджетное планирование: понятие, содержание, значение, этапы, методы расчетабюджетных показателей, виды бюджетных планов
Бюджетноепланирование является составляющей общегосударственного экономическогопланирования. Уровень его организации, научная обоснованность планируемыхпоказателей бюджета, их сбалансированность в основном определяют экономическоеи социальное развитие как отдельных регионов, так и государства в целом.Поскольку в Бюджетном Кодексе Украины прямо не дается определение термина «бюджетноепланирование», обратимся к соответствующим определениям, которыевстречаются в украинской экономической литературе и отражают определенныехарактеристика этого понятия.
Методыбюджетного планирования:
— Методкоэффициентов. Базируется на применении соответствующих коэффициентов. Заоснову берутся показатели, которые были достигнуты в предыдущий период, икорректируются с учетом соответствующих коэффициентов, которые отражаютизменения, которые предусматриваются в планируемый период.
— Нормативныйметод. За основу берутся нормативы, которые регламентируют виды поступлений ирасходов. При этом учитываются экономическое состояние предприятий, учреждений,отраслей народного хозяйства, физических лиц. Этот метод дает возможностьполностью выявить бюджетные резервы и способствует их экономии.
— Балансовыйметод. С помощь этого метода удается достичь соответствия между источникамипоступлений и источниками расходов по видам и регионам, установить взаимосвязьс общим количеством финансовых ресурсов в государстве по министерствам,регионам, ведомствам и соответствующими потребностями, которые могут бытьобеспечены.
— Предметно-целевойметод. Используется при финансировании отдельных государственных программэкономического и социального развития, дает возможность выявить источникипокрытия и определить эффективность этих программ.
Бюджетноепланирование на общегосударственном уровне осуществляется в два этапа –сведенное и адресное планирование.
Напервом этапе, который называется сведенным бюджетным планированием,определяются основные направления организации работы и способы мобзациибюджетных ресурсов, осуществляется взаимное согласование основныхмакроэкономических показателей.
Наэтом этапе осуществляются комплексные экономические расчеты по показателямвнутреннего валового продукта, национального дохода, определяется уровеньбюджетных поступлений, минимальный уровень социальных потребностей и т.д.
Навтором этапе проводится адресное бюджетное планирование, цель которого –установить конкретные связи с другими финансовыми планами государства.
12.Бюджетная классификация Российской Федерации: понятие, направленностьдействующей бюджетной классификации, состав
Бюджетнаяклассификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходовбюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а такжеисточников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составленияи исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всехуровней бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджетнаяклассификация Российской Федерации включает:
классификациюдоходов бюджетов Российской Федерации;
функциональнуюклассификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
экономическуюклассификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
классификациюисточников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
классификациюисточников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
классификациювидов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектовРоссийской Федерации, муниципальных образований;
классификациювидов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственныхвнешних активов Российской Федерации;
ведомственнуюклассификацию расходов федерального бюджета.
Классификациядоходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетоввсех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается назаконодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формированиядоходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Классификациядоходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администраторапоступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы(подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
Экономическаяклассификация доходов является группировкой операций сектора государственногоуправления по их экономическому содержанию.
Функциональнаяклассификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкойрасходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации иотражает направление бюджетных средств на выполнение основных функцийгосударства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовыхактов, принятых органами государственной власти Российской Федерации и органамигосударственной власти субъектов Российской Федерации, на финансированиеосуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровнивласти.
Первымуровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерацииявляются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнениефункций государства.
Вторымуровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерацииявляются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств навыполнение функций государства в пределах разделов.
Классификацияцелевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровеньфункциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражаетфинансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениямдеятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределахподразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Классификациявидов расходов бюджета образует четвертый уровень функциональной классификациирасходов бюджетов Российской Федерации и детализирует направленияфинансирования расходов бюджета по целевым статьям.
Классификацияисточников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации являетсягруппировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектамиРоссийской Федерации и органами местного самоуправления для покрытия дефицитовсоответствующих бюджетов.
Классификацияисточников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерациивключает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы(подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннегофинансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннегофинансирования дефицитов бюджетов.
Классификацияисточников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетовсубъектов Российской Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи,подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономическойклассификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, кодадминистратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Экономическаяклассификация источников финансирования дефицитов бюджетов являетсягруппировкой операций сектора государственного управления по их экономическомусодержанию.
13.Бюджетные полномочия федеральных и региональных органов государственной властии органов местного самоуправления: понятие, права и обязанности порегулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетногопроцесса
Федеральныеорганы государственной власти в соответствии с настоящим Кодексом и инымифедеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:
· установлениеобщих принципов организации и функционирования бюджетной системы РоссийскойФедерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
· определение основсоставления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РоссийскойФедерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РоссийскойФедерации, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за ихисполнением;
· установлениепорядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения федеральногобюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления контроляза их исполнением, утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета ибюджетов государственных внебюджетных фондов, составления отчета об исполненииконсолидированного бюджета Российской Федерации;
· составление ирассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственныхвнебюджетных фондов, утверждение и исполнение федерального бюджета и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением иутверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов, составление отчета об исполненииконсолидированного бюджета Российской Федерации;
· установлениепорядка составления и представления в федеральные органы исполнительной властисводов утвержденных бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетовна очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектовРоссийской Федерации и иной бюджетной отчетности;
· установлениепорядка разграничения расходных обязательств Российской Федерации, субъектовРоссийской Федерации, муниципальных образований;
· определениепорядка установления и исполнения расходных обязательств Российской Федерации,установление и исполнение расходных обязательств Российской Федерации;
· определениепорядка установления и исполнения расходных обязательств субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенцийиз федерального бюджета;
· определение основформирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации;
· определениепорядка установления нормативов отчислений от федеральных, региональных и местныхналогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, вбюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
· установлениенормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренныхспециальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РоссийскойФедерации;
· определение общихпринципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов;
· установлениепорядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федеральногобюджета;
· предоставлениемежбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
· установлениепорядка осуществления заимствований Российской Федерации, субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований, управления долгом Российской Федерации,субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, погашения иобслуживания государственного долга Российской Федерации;
· осуществлениегосударственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитовиностранным государствам, управление государственным долгом Российской Федерации;
· установлениебюджетной классификации Российской Федерации и общего порядка ее применения,утверждение бюджетной классификации Российской Федерации и порядка ееприменения в части, относящейся к федеральному бюджету;
· установлениеединого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности длябюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений;
· установлениеунифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации и бюджетных учреждений;
· установлениеоснований и порядка временного осуществления федеральными органамигосударственной власти (органами государственной власти субъектов РоссийскойФедерации) отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации (органов местного самоуправления);
· временноеосуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной властисубъектов Российской Федерации;
· установлениеоснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности занарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
· установлениепорядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетовбюджетной системы Российской Федерации;
· иные бюджетныеполномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами кбюджетным полномочиям федеральных органов государственной власти.
1.Органы местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом и инымифедеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:
· установлениепорядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения иисполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением иутверждения отчета об исполнении местного бюджета;
· составление ирассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местногобюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждениеотчета об исполнении местного бюджета;
· установление иисполнение расходных обязательств муниципального образования;
· определениепорядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов,предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
· осуществлениемуниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;
· детализацияобъектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся ксоответствующему местному бюджету;
· в случае ипорядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами,установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органовместного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
· иные бюджетныеполномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами кбюджетным полномочиям органов местного самоуправления.
· 2. Органыместного самоуправления муниципальных районов, помимо полномочий, перечисленныхв пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом и инымифедеральными законами осуществляют также следующие бюджетные полномочия:
· установление всоответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерациинормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных иместных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговымирежимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом, законодательствомо налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджетымуниципальных районов;
· установлениепорядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетамуниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставлениемежбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских,сельских поселений;
· определение целейи порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджетымуниципальных районов, представительный орган которых формируется всоответствии с пунктом 1 части 4 статьи 35 Федерального закона от 6 октября2003 года N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправленияв Российской Федерации» (далее — Федеральный закон «Об общихпринципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»), нарешение вопросов местного значения межмуниципального характера;
· составлениеотчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.
3.Органы местного самоуправления поселений наряду с полномочиями, перечисленнымив пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом и инымифедеральными законами осуществляют также бюджетные полномочия по установлениюпорядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельныхнаселенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальнымиобразованиями, входящих в состав территории поселения.
14.Федеральный бюджет Российской Федерации: понятие, функции, роль в социально-экономическом развитии общества, формирование доходов, условия возникновения расходныхобязательств, проблемы обеспечения устойчивости в среднесрочной и долгосрочнойперспективе
Федеральныйбюджет РФ — основной финансовый план правительства России на текущий финансовыйгод, имеющий силу закона.
Всоответствии с Бюджетным кодексом, правительство России вносит на рассмотрениеГосударственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год непозднее 26 августа. Федеральный бюджет разрабатывается в соответствии сположениями ежегодного Бюджетного послания Президента РФ.
Федеральныйбюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях (внесены изменения в Кодекс). Впервом чтении принимаются основные параметры бюджета. По Бюджетному кодексу, впроцессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицитфедерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительноезаключение правительства. Госдума может отклонить проект бюджета; в этом случаеформируется согласительная комиссия совместно с правительством. Во второмчтении Госдума утверждает бюджет по разделам, а в третьем — по подразделам.После принятия федерального бюджета Госдумой он утверждается Советом Федерациии подписывается Президентом РФ.
До2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенноувеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последниегоды бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством.
Запоследние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные сдобычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых,экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджетРоссии на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году долянефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть вобщей массе поступлений).[1][2][3]
Врасходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетныетрансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных имуниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральныйцентр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия егодефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частичноэто объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата,количество госслужащих увеличилось на 11 % или на 143 тыс. чел.) Относительноснижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а такжепроцентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).
Федеральныйбюджет на 2005 был принят по доходам в сумме 3 трлн 326 млрд руб., по расходам— 3 трлн 48 млрд руб. Реальное исполнение составило 5 трлн 125 млрд руб. подоходам и 3 трлн 539 млрд руб. по расходам. Доходы федерального бюджета в 2005составили 23,7 % ВВП, что стало рекордным значением за последние 8 лет (доходыконсолидированного бюджета РФ составили 35,1 % ВВП, а с учётом доходовПенсионного и др. внебюджетных фондов — 42 % ВВП).
Согласнофедеральному закону от 01.12.2006 № 197-ФЗ, параметры федерального бюджета на2006 были скорректированы; в соответствии с данными изменениями, бюджетутвержден по расходам в сумме 4 431 076 807,1 тыс. рублей, по доходам — в сумме6 170 484 600,0 тыс. рублей. Таким образом, профицит федерального бюджета на2006 составляет 1 739 407 792,9 тыс. рублей.
19декабря 2006 г. Президент РФ подписал Федеральный закон от 19.12.2006 N 238-ФЗ «Офедеральном бюджете на 2007 год», по которому расходы федерального бюджетадолжны иметь показатель 5463,5 млрд руб., доходы — 6965,3 млрд руб. Уровеньинфляции установлен в размере 6,5 — 8,0 %.
23ноября 2007 г. был принят Федеральный закон 267-ФЗ «О внесении изменений вФедеральный закон „О федеральном бюджете на 2007 год“, которыйзначительно скорректировал доходы и расходы бюджета 2007 года. Расходыувеличивались до 6531,4 млрд руб. (на 19,6%), доходы — до 7443,9 млрд руб (на6,9%).
В2007 году был впервые сформирован так называемый „трехлетний“ бюджетна 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ „Офедеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов“.Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.
15.Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета: понятие, источникиформирования, направления расходования
1.Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансовогообеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фондаи Фонда национального благосостояния.
2.К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федеральногобюджета от уплаты:
налогана добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючийприродный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсатиз всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозныхтаможенных пошлин на нефть сырую;
вывозныхтаможенных пошлин на газ природный;
вывозныхтаможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
1.Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу междуобъемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходовфедерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда иФонда национального благосостояния и общим объемом расходов федеральногобюджета в соответствующем финансовом году.
2.Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процентапрогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннегопродукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очереднойфинансовый год и плановый период.
3.Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазовоготрансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
1.Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета,используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджетаза счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
2.Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый годутверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовыйгод и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 процентапрогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта,указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовыйгод и плановый период.
16.Резервный фонд и Фонд национального благосостояния назначение, источникиформирования, управление средствами фондов
РЕЗЕРВНЫЙфонд — часть собственного капитала компании, образуемая за счет ежегодныхотчислений от прибыли, представляющая резерв денежных средств. Резервный фондслужит для социального развития предприятия, покрытия потерь, а также длявыплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемойприбыли.
Фонднационального благосостояния России сформирован 1 февраля 2008 года, послеразделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национальногоблагосостояния. На 1 октября 2008 года сумма фонда составляла 1 трлн 228,88млрд руб. На 1 января 2009 г., по данным Минфина, в Фонде национальногоблагосостояния было 2,6 трлн руб.Фонд национального благосостояния представляетсобой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету иуправлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионныхнакоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности(покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Фонднационального благосостояния формируется за счет:
нефтегазовыхдоходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный насоответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, еслинакопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) егонормативную величину;
доходовот управления средствами Фонда национального благосостояния.
13октября 2008 года Президент Д. Медведев подписал пакет законов, ранее принятыйГосударственной Думой и одобренный Советом Федерации[1] по стабилизациифинансовой системы страны в условиях финансового кризиса[2]: в частности,законодательные поправки разрешили размещать средства Фонда национальногоблагосостояния во Внешэкономбанке на депозиты до 31 декабря 2019 года на общуюсумму не более 450 млрд рублей по ставке 7 % годовых в порядке, установленномроссийским правительством[3]. Ранее, 10 октября, Председатель Правительства В.Путин заявил, что в роли оператора размещения госсредств (включая средстваФонда национального благосостояния России) в российские акции и облигациивыступит Банк развития (Внешэкономбанк)
Источники- Бюджетный кодекс Российской Федерации
17.Бюджет субъекта Российской Федерации: понятие, функции, роль в социально-экономическом развитии региона, формирование доходов, условия возникновениярасходных обязательств, проблемы обеспечения устойчивости в среднесрочной идолгосрочной перспективе
Каждыйсубъект Российской Федерации имеет собственный бюджет.
Бюджетсубъекта Российской Федерации (региональный бюджет) — форма образования ирасходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных дляисполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РоссийскойФедерации.
Использованиеорганами государственной власти субъектов Российской Федерации иных формобразования и расходования денежных средств для исполнения расходныхобязательств субъектов Российской Федерации не допускается, за исключениемслучаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Вбюджетах субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетнойклассификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства,направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РоссийскойФедерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектовРоссийской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов РоссийскойФедерации и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в пунктах 2 и5 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ „Обобщих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительныхорганов государственной власти субъектов Российской Федерации“ (далее — Федеральный закон „Об общих принципах организации законодательных(представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации“), и расходных обязательств субъектов РоссийскойФедерации, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.
Бюджетсубъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований,входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетныхтрансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъектаРоссийской Федерации.
18.Бюджет муниципального образования: понятие, содержание и роль в социально-экономическом развитии муниципального образования в контексте реформы местногосамоуправления. Формирование доходов местных бюджетов по типам муниципальныхобразований и условия возникновения их расходных обязательств
Бюджетмуниципального образования — форма образования и расходования фонда денежныхсредств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций,отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. Бюджетмуниципального образования -основа финансовых ресурсов местного самоуправления(города, района, поселка, другого муниципального образования, определенногозаконодательством субъектов РФ). В бюджете муниципального образования могутбыть предусмотрены в качестве составной части сметы доходов и расходовотдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальнымиобразованиями. Органы местного самоуправления действуют в соответствии сКонституцией РФ и Федеральным законом „Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации“. Более детально полномочияорганов местного самоуправления определяются нормативно-правовыми актамиорганов государственной власти субъектов РФ. Российское законодательствозакрепляет право органов местного самоуправления самостоятельно формировать,утверждать и исполнять бюджет муниципального образования, контролировать егоисполнение. Самостоятельность бюджета муниципального образованияобеспечивается: достаточным уровнем собственных доходов (согласно Бюджетномукодексу РФ — наличием собственных доходов); правом определять направлениярасходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией органов местногосамоуправления; правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительнополученных в ходе исполнения бюджета; правом на компенсацию дополнительныхрасходов (потерь доходов), возникших в результате решений, принятых органамигосударственной власти. Доходы бюджета муниципального образования формируютсяза счет: местных налогов, сборов и штрафов, долей федеральных и региональныхналогов и сборов, закрепленных на постоянной основе за бюджет муниципальногообразования, неналоговых доходов (см. доходы бюджета». Собственные доходыбюджета), отчислений от регулирующих федеральных и региональных налогов исборов; финансовой помощи в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов;средств на финансирование реализации отдельных государственных полномочий,передаваемых органам местного самоуправления в соответствии с решениями РФ и еесубъектов; средств на компенсацию дополнительных расходов, возникших врезультате решений, принятых органами государственной власти и приводящих кувеличению расходов (уменьшению доходов) бюджета муниципального образования.При недостаточности бюджета средств органы местного самоуправления вправепривлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые невключаются в общую сумму доходов бюджета муниципального образования. В качестветаких источников для муниципальных образований выступают внутренние муниципальныезаимствования у физических и юридических лиц. Расходы бюджета муниципальногообразования осуществляются за счет доходов и заемных средств. Бюджетмуниципального образования, являясь частью бюджетной системы РФ, прочно связанс бюджетом вышестоящего уровня — бюджетом субъекта РФ. Поэтому, хотязаконодательство закрепляет самостоятельность органов местного само- управленияв вопросах формирования бюджета муниципального образования, этасамостоятельность имеет пределы. Например, определение нормативов отчислений отрегулирующих налогов и сборов и размеров финансовой помощи бюджетмуниципального образования находится в компетенции органов государственнойвласти субъектов РФ, которые в пределах своих полномочий самостоятельноосуществляют перераспределение бюджетных средств.
Доходыи расходы местных бюджетов формируются по статьям единой бюджетнойклассификации с использованием единой методологии и нормативной базы.
Законодательствоустанавливает формирование доходов муниципальных бюджетов за счет собственныхсредств и субвенций для осуществления отдельных полномочий, переданных сфедерального уровня[1]. К собственным доходам относятся: доходы от местных,региональных и федеральных налогов и сборов, закрепленные за местнымибюджетами; средства самообложения граждан; безвозмездные перечисления избюджетов других уровней; доходы от муниципального имущества; часть прибылимуниципальных предприятий; штрафы, добровольные пожертвования и иныепоступления.
Следуетотметить, что, несмотря на декларированную российским законодательствомбюджетную самостоятельность органов местного самоуправления, уровень ихсобственных доходов очень низок. Местные налоги и сборы крайне незначительны ипозволяют покрывать лишь 2-5 % бюджетных расходов[2]. В результате органыместного самоуправления не всегда в состоянии обеспечить нормальнуюжизнедеятельность населения, прогнозировать и планироватьсоциально-экономическое развитие территорий.
Чтокасается процесса прогнозирования доходов, то оно должно основываться наподробном анализе текущего состояния бюджета и определении закономерностейразвития муниципалитета в различных сферах: экономической, социальной,демографической, культурной, криминогенной и пр.
19.Сбалансированность бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и методы еедостижения. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета: понятие, предельноезначение, источники финансирования
Сбалансированностьбюджета достигается как при составлении, так и исполнении бюджетов. При егосоставлении применяются следующие основные методы достижения сбалансированностибюджетов всех уровней: лимитирование планируемых расходов бюджета на основеустановления получателям бюджетных средств заданий по предоставлениюгосударственных или муниципальных услуг, предельных объемов финансирования,нормативов финансовых затрат; создание эффективного механизма разграничениярасходных полномочий между органами государственной власти разного уровня иорганами местного самоуправления и наделения этих органов адекватными доходнымиисточниками; изыскание резервов роста доходов, поступающих в бюджеты всехуровней; совершенствование механизма предоставления финансовой помощи избюджетов других уровней; использование эффективных форм бюджетныхзаимствований. При формировании бюджета он должен быть сбалансирован не тольков сумме годовых назначений по доходам, расходам и источникам финансированиядефицита, но и при их поквартальном распределении. В этом случае органы,составляющие бюджет, используют оборотную кассовую наличность, свободныеостатки бюджетных средств, образовавшиеся на начало текущего финансового года.
Ненефтегазовыйдефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходовфедерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета идоходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национальногоблагосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующемфинансовом году.
Ненефтегазовыйдефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процента прогнозируемого всоответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного вфедеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановыйпериод.
Ненефтегазовыйдефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта иисточников финансирования дефицита федерального бюджета.
20.Консолидированный бюджет Российской Федерации: понятие, структура и ее оценка,источники формирования, направления использования
Консолидированныйбюджет — это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории,используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджетРФ — это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФбез учёта бюджетов государственных внебюджетных фондов ГВБФ и межбюджетныхтрансфертов. Консолидированный бюджет субъекта РФ — представляют собой сводрегионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих всубъект Федерации и бюджета государственного территориального фондаобязательного медицинского страхования ТФОМС.
Консолидированный(сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателейтерритории. В нем находят отражение результаты разработки и реализациибюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов ирасходов в целом по субъекту Федерации.
Звеньямиэтой системы являются: центральный федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ —республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджетыкраев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджетыместных административно-территориальных образований — районные бюджеты районов,городские бюджеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), районные бюджетырайонов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. Здесьнеобходимо определить понятие «консолидированный бюджет» — это сводбюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый припрогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ — это сводфедерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ, которые в своюочередь представляют собой свод регионального бюджета и местных бюджетовтерриторий, административно входящих в субъект Федерации.
Спонятием консолидированного бюджета связано понятие минимального бюджета,который является расчетным объемом доходов консолидированного бюджетанижестоящего территориального уровня, покрывающих минимально необходимыерасходы, гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти. Расчетыминимального бюджета служат базой для формирования отношений между вышестоящимии нижестоящими органами власти для того, чтобы обеспечить минимальные расходыбюджета каждого уровня.
21.Пенсионный фонд Российской Федерации: понятие, функции, формирование доходов инаправления расходования бюджета Фонда, роль в реализации пенсионной реформы
Пенсионныйфонд Российской Федерации (Пенсионный фонд России, ПФР, Пенсионный фонд РФ) —крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственныхуслуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного СоветаРСФСР № 442-I. Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов)действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовойколлектив ПФР — это свыше 130 тысяч социальных работников.
Какгосударственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан длягосударственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения правграждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается ГосударственнойДумой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федеральногобюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 39,2 млн пенсионеров исоциальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учетпенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн граждан России.
Социальнозначимые функции ПФР:
· назначение ивыплата пенсий (для 39,2 млн пенсионеров);
· учет страховыхсредств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
· назначение иреализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам,инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, ГероямРоссийской Федерации и т. д.
· персонифицированныйучет участников системы обязательного пенсионного страхования;
· взаимодействие сострахователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов),взыскание недоимки;
· выдачасертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
· управлениесредствами пенсионной системы;
· реализацияПрограммы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений(56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);
с2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательномупенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
с2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, вцелях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимумапенсионера.
Типичнаяставка взносов в Пенсионный фонд составляет 14 % от заработной платы[1]. Этиотчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.
До2010 года взносы в ПФ учитывались как составная часть единого социальногоналога.
С1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховыевзносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС иФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставкиЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (наобязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться сгодового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработокпревышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но ипенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупныхвзносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательномупенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровеньпенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы,коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховыевзносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлениистрахового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданиномустановленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет длямужчин).
Такжес 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы нанакопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены двестороны софинансирования взносов гражданина — государство (которое удваиваетсумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который насофинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговыйвычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтериюсвоего предприятия два документа — заявление в ПФР о вступлении в программу изаявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление иззарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина(рекомендуемый размер — 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могутвступать и несовершеннолетние граждане.
22.Фонд социального страхования Российской Федерации: понятие, функции,формирование доходов и направления расходования бюджета Фонда, роль в обеспечениисоциальной защиты граждан
Фондсоциального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственныхвнебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социальногострахования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР №600/9-3 от 25 декабря 1990 г.
Деятельностьфонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральнымзаконом «Об основах обязательного социального страхования», а такжеиными законодательными и нормативными актами.
Функции:
· выплата пособийпо обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий повременной нетрудоспособности («больничных»)
· обеспечение льготныхкатегорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение
· обеспечениеинвалидов техническими средствами реабилитации и протезами
· оплата пособий побеременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу заребёнком до достижения им возраста полутора лет
· оплата родовыхсертификатов
· доплата (25 %) запервичную медико-санитарную помощь работающим гражданам
· доплата задиспансеризацию работающих граждан
· оплатадополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах свредными и опасными факторами
· оплата (полнаяили частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок врасположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные иоздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе вучреждения отдыха и оздоровления детей)
· и др.
Средствагосударственного социального страхования расходуются исключительно на цели,установленные федеральными законами, Положением о Фонде, в соответствии сбюджетом Фонда, бюджетами и сметами исполнительных органов Фонда, утвержденнымив установленном порядке.
Распорядителямисредств Фонда являются председатель и главный бухгалтер Фонда, а в региональныхи центральных отраслевых отделениях Фонда — управляющий и главный бухгалтеротделения Фонда.
Средствагосударственного социального страхования направляются на:
1)выплату пособий:
— по временной нетрудоспособности;
— по беременности и родам;
— единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях вранние сроки беременности;
— единовременного пособия при рождении ребенка;
— ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения имвозраста полутора лет;
— социального пособия на погребение;
2)санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, атакже на другие цели государственного социального страхования, предусмотренныезаконодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных иоздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание,частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплатупроезда к месту лечения и отдыха и обратно и другие);
3)создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях.Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратнойоснове или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты,расходования и учета средств государственного социального страхования,утвержденной Фондом совместно с Министерством труда Российской Федерации,Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службойРоссийской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;
4)обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
5)финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти,обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда(включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях,установленных законодательством;
6)проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхованияи охраны труда;
7)осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включаяразъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда,активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;
8)участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросамсоциального страхования.
Выплатапособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семейв санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий посоциальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иныххозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется черезбухгалтерии работодателей.
Страховательне вправе приостанавливать выплату пособий по государственному социальномустрахованию и в том случае, когда фактические расходы превышают суммуначисленных страховых взносов. Если сумма фактических расходов по социальномустрахованию превышает сумму начисленных страховых взносов, недостающая суммавозмещается в десятидневный срок по получении от страхователя расчетнойведомости за отчетный квартал путем перечисления денежных средств с текущегосчета исполнительного органа Фонда на расчетный или текущий счет страхователя.
Расходына санаторно-курортное обслуживание должны производиться страхователем впределах норматива, установленного ему исполнительным органом Фонда накалендарный год.
Оплатапутевок на санаторно-курортное лечение, в учреждения отдыха, санатории — профилактории,санаторные и оздоровительные лагеря для детей и юношества, на лечебное(диетическое) питание производится по счетам организаций, в которых ониприобретены.
Порядокчастичного финансирования санаториев — профилакториев, детских оздоровительныхлагерей, детско-юношеских спортивных школ определяется исполнительным органомФонда, в котором зарегистрирован страхователь, согласно представленным сметам.
Расходына административные, хозяйственные и иные цели, связанные с деятельностьюФонда, его исполнительных органов осуществляются по смете в пределахассигнований, предусмотренных соответствующими бюджетами.
23.Фонды обязательного медицинского страхования: понятие, состав, функции,формирование доходов и расходов бюджетов федерального и территориальных фондов,их роль в финансировании здравоохранения
ТФОМСвыполняет следующие функции в организации ОМС:
1. собираютстраховые взносы на ОМС;
2. осуществляютфинансирование территориальных программ ОМС;
3. заключаютдоговоры со страховыми медицинскими организациями (СМО) на финансированиепроводимых СМО программ ОМС по утверждаемым ТФОМС дифференцированным душевымнормативам;
4. осуществляютинвестиционную и иную финансово-кредитную деятельность, в том числепредоставляют страховым медицинским организациям кредиты при обоснованнойнехватке у них финансовых средств;
5. формируютфинансовые резервы для обеспечения устойчивости функционирования ОМС, в томчисле нормированный страховой запас в размере двухмесячного объемафинансирования территориальных программ (сейчас резерв понижен до ½месячного объема);
6. осуществляютвыравнивание условий финансирования ОМС по территориям городов и районов;
7. разрабатываюти утверждают правила ОМС граждан на соответствующей территории;
8. организуютбанк данных по всем страхователям и осуществляют контроль за порядкомначисления и своевременностью уплаты страховых взносов;
9. участвуютв разработке тарифов оплаты медицинских услуг;
10. осуществляют взаимодействие с федеральными и другими территориальными фондами.
Ониобразуются за счет:
• частистраховых взносов, уплачиваемых предприятиями, организациями и другимихозяйствующими субъектами на ОМС работающего населения;
• средств,предусматриваемых в бюджетах субъектов РФ на ОМС работающего населения (3,4%ФОТ);
• доходов,получаемых от использования временно свободных средств за счет инвестированияих в банковские депозиты и государственные ценные бумаги;
• средств,взыскиваемых в результате предъявления регрессных требований к страхователям,медицинским учреждениям и другим субъектам;
• средств,получаемых от применения финансовых санкций к страхователям за нарушениепорядка уплаты страховых взносов.
24.Государственный долг Российской Федерации: понятие, формы, состав объема,предельные объемы, управление, стратегия государственных заимствований насовременном этапе экономического развития
1.Государственным долгом Российской Федерации являются долговые обязательстваРоссийской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностраннымигосударствами, международными организациями и иными субъектами международногоправа, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленнымРоссийской Федерацией.
2.Государственный долг Российской Федерации полностью и без условийобеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом,составляющим государственную казну.
3.Федеральные органы государственной власти используют все полномочия поформированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обязательствРоссийской Федерации и обслуживания государственного долга РоссийскойФедерации.
Формыгосударственного долга Российской Федерации
1.Долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в форме:
кредитныхсоглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации, как заемщика,с кредитными организациями, иностранными государствами и международнымифинансовыми организациями;
государственныхзаймов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РоссийскойФедерации;
договорови соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетовдругих уровней бюджетной системы Российской Федерации;
договорово предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий;
соглашенийи договоров, в том числе международных, заключенных от имени РоссийскойФедерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РоссийскойФедерации прошлых лет.
2.Долговые обязательства Российской Федерации могут быть краткосрочными (доодного года), среднесрочными (свыше одного года до пяти лет) и долгосрочными(свыше пяти лет до 30 лет).
Долговыеобязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяютсяконкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.
Изменениеусловий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроковвыплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.
3.В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:
основнаяноминальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации;
объемосновного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;
объемосновного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией отбюджетов других уровней;
объемобязательств по государственным гарантиям, предоставленным РоссийскойФедерацией.
4.В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
объемобязательств по государственным гарантиям, предоставленным РоссийскойФедерацией;
объемосновного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительствиностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовыхорганизаций.
25.Государственный долг субъекта Российской Федерации: понятие, формы, состав объема, предельные объемы,управление
1.Государственный долг субъекта Российской Федерации — совокупность долговых обязательствсубъекта Российской Федерации.
2.Государственный долг субъекта Российской Федерации полностью и без условийобеспечивается всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерацииимуществом, составляющим казну субъекта Российской Федерации.
3.Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать вформе:
кредитныхсоглашений и договоров;
государственныхзаймов субъекта Российской Федерации, осуществляемых путем выпуска ценных бумагсубъекта Российской Федерации;
договорови соглашений о получении субъектом Российской Федерации бюджетных кредитов отбюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
договорово предоставлении государственных гарантий субъекта Российской Федерации;
соглашенийи договоров, в том числе международных, заключенных от имени субъектаРоссийской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательствсубъектов Российской Федерации прошлых лет.
Долговыеобязательства субъекта Российской Федерации не могут существовать в иных формах,за исключением предусмотренных настоящим пунктом.
4.В объем государственного долга субъектов Российской Федерации включаются:основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъектовРоссийской Федерации;
объемосновного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации;
объемосновного долга по бюджетным кредитам, полученным субъектом РоссийскойФедерации от бюджетов других уровней;
объемобязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом РоссийскойФедерации.
5.Долговые обязательства субъекта Российской Федерации погашаются в сроки,которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 30 лет.
6.Формы и виды государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени субъектаРоссийской Федерации, условия их выпуска и обращения определяютсясоответствующими органами государственной власти субъектов Российской Федерациив соответствии с настоящим Кодексом и федеральным законом об особенностяхэмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
7.Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации иорганы исполнительной власти субъекта Российской Федерации используют всеполномочия по формированию доходов бюджета субъекта Российской Федерации дляпогашения своих долговых обязательств и обслуживания долга.
26.Муниципальный долг: понятие, формы, состав объема, предельные объемы,управление
Муниципальныйдолг — совокупность долговых обязательств муниципального образования.
Муниципальныйдолг полностью и без условий обеспечивается всем муниципальным имуществом,составляющим муниципальную казну.
Долговыеобязательства муниципального образования могут существовать в форме:
кредитныхсоглашений и договоров;
займов,осуществляемых путем выпуска муниципальных ценных бумаг;
договорови соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных кредитов отбюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
договорово предоставлении муниципальных гарантий.
Долговыеобязательства муниципального образования не могут существовать в иных формах,за исключением предусмотренных настоящим пунктом.
Вобъем муниципального долга включаются:
основнаяноминальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;
объемосновного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;
объемосновного долга по бюджетным кредитам, полученным муниципальным образованием отбюджетов других уровней;
объемобязательств по муниципальным гарантиям, предоставленным муниципальнымобразованием.
Органыместного самоуправления используют все полномочия по формированию доходовместного бюджета для погашения своих долговых обязательств и обслуживаниядолга.
Долговыеобязательства муниципального образования погашаются в сроки, которыеопределяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет.
27.Бюджетный процесс: понятие, стадии бюджетной деятельности, участники и ихполномочия, концепция реформирования
Пороссийскому законодательству бюджетный процесс — это регламентируемаязаконодательством Российской Федерации деятельность органов государственнойвласти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процессапо составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнениюбюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета,составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Составлениебюджета основывается на:
Бюджетомпослании Президента России;
· прогнозесоциально-экономического развития соответствующей территории на очереднойфинансовый год;
· основных направленияхбюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
· прогнозе сводногофинансового баланса по соответствующей территории;
· плане развитиягосударственного или муниципального сектора экономики соответствующейтерритории на очередной финансовый год (пункт 3 статьи 172 БК РФ).
Порядоки сроки составления проекта федерального бюджета, а также прядок работы наддокументами и материалами, обязательными для представления одновременно спроектом федерального бюджета определяются Правительством России (часть 3пункта 1 статьи 184 БК РФ).
Практическибюджет исполняется специальными субъектами – участниками бюджетныхправоотношений, которые называются:
· главныйраспорядитель бюджетных средств;
· распорядительбюджетных средств;
· получателибюджетных средств.
Главныйраспорядитель средств федерального бюджета – орган государственной властиРоссийской Федерации, имеющий право распределять средства федерального бюджетапо подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств,определённый ведомственной классификацией расходов федерального бюджета.
Участникибюджетного процесса определены Бюджетным кодексом, где предусмотрены ихфункции, полномочия и ответственность. Отдельные полномочия участниковбюджетного процесса определены Конституцией Украины и другими правовыми актами.
Рассмотримнаиболее значимые полномочия основных участников бюджетного процесса.
ПрезидентУкраины:
1.Подписывает Закон о Государственном бюджете Украины на (бюджетный) год.
2.В случае несогласия с Законом о Государственном Бюджете, принятом ВерховнымСоветом, накладывает вето.
3.Вносит в установленном действующим законодательством порядке изменения идополнения в государственный бюджет.
4.Вносит на рассмотрение Верховного Совета законопроекты, в том числе впервоочередном порядке, которые касаются бюджетного процесса.
5.Отдает распоряжения, которые могут регулировать отдельные текущие вопросы,касающиеся бюджетного процесса.
ВерховныйСовет Украины:
1.Разрабатывает предложения к проекту Основных направлений бюджетной политики наследующий бюджетный период по конкретным макроэкономическим показателям,определенных в Бюджетном кодексе.
2.Принимает постановление об утверждении принятия к сведению Основных направленийбюджетной политики.
3.Рассматривает проект бюджета в трех чтениях.
4.Утверждает Закон о Государственном бюджете Украины.
5.Вносит изменения и дополнения в Закон о Государственном бюджете Украины
6.Рассматривает и принимает решение по отчету о выполнении Закона оГосударственном бюджете Украины.
КомитетВерховного Совета по вопросам бюджета:
Принимаетучастие практически во всех стадиях бюджетного процесса, а именно:
— рассматриваети вносит предложения соответственно Основных направлений бюджетной политики;
— беретучастие в подготовке, рассмотрении, уточнении, обобщении предложений,представленных на всех трех чтениях проекта Закона о
Государственномбюджете при его прохождении в Верховном Совете;
— рассматриваетотчет о проведении тайных затрат;
— рассматривает ситуации, связанные с перевыполнением доходной частиГосударственного бюджета;
— готовитдоклад, с которым выступает Председатель комитета, о выполненииГосударственного бюджета Украины.
Расчетнаяпалата:
1.Осуществляет внешний контроль и аудит финансовой и хозяйственной деятельностибюджетных организаций по части контроля за использованием средствГосударственного бюджета.
2.По окончанию бюджетного года готовит выводы по использованию средствГосударственного бюджета.
3.Осуществляет контроль за проведением тайных расходов, готовит доклад с которымвыступает Председатель Расчетной палаты, — о выполнении Государственногобюджета.
КабинетМинистров Украины:
1.Предоставляет на рассмотрение Верховного Совета проект Основных направленийбюджетной политики на последующий бюджетный период.
2.Разрабатывает проект Закона о Государственном бюджете.
3.Дорабатывает проект Закона о Государственном бюджете Украины
послепервого и второго чтения в Верховном Совете.
4.Принимает решения о выделении средств из резервного фонда Государственногобюджета.
5.Обеспечивает выполнение Государственного бюджета Украины.
6.Подает годовой отчет о выполнении Государственного бюджета Верховному Совету.
7.Доводит до сведения Совета министров АРК, местных государственных администрацийи исполнительных органов соответствующих советов положения и показателимежбюджетных отношений (объемы межбюджетных трансфертов, текстовые статьи).
Министерствофинансов:
1.Устанавливает единые правила бухгалтерского учета всех финансовых операций,активов и финансовых обязательств.
2.Разрабатывает и представляет главным распорядителям бюджетных средствинструкции по подготовке бюджетных вопросов.
3.Проводит анализ бюджетного вопроса, поданного главным распорядителем бюджетныхсредств на любой стадии бюджетного процесса.
4.Определяет основные организационно-методические способы бюджетного планирования,которые используются для подготовки бюджетных вопросов, и разрабатывает предложенияпо проекту Государственного бюджета.
5.В период подготовки предложений по проекту Государственного бюджета рассматриваети применяет способы по устранению разногласий с главными распорядителямибюджетных средств.
6.Подает проект Закона о Государственном бюджете Украины на рассмотрение КабинетуМинистров Украины.
7.Дорабатывает проект Государственного бюджета после первого и второго чтения вВерховном Совете Украины.
8.Осуществляет общую организацию и управление выполнением Государственного бюджетаУкраины, координирует деятельность участников бюджетного процесса.
9.Министерство в лице Министра финансов утверждает и контролирует схему, по которойвыполняется Государственный бюджет Украины.
10.Осуществляет прогнозирование и анализ доходов бюджета на протяжении текущегобюджетного года.
11.Устанавливает факт перевыполнения доходной части бюджета.
12.При существенном невыполнении (больше чем 15 %) доходов бюджета готовитпредложения про внесение изменений в Закон о Государственном бюджете.
13.Осуществляет контроль (вместе с Расчетной палатой) за проведением тайныхрасходов.
14.Доводит к сведению Совета министров АРК, местных государственных администрацийи исполнительных органов, ответственных советов особенности составления расчетовв проектах бюджетов на последующий бюджетный период.
15.Обеспечивает опубликование проекта Закона о Государственном
бюджете,данных о выполнении Закона по кварталам и по итогам года, показатели сведенного бюджета,другой открытой информации о выполнении Государственного бюджета.
Государственноеказначейство:
1.Определяет (по соглашению с Министров финансов) единые правила бухгалтерскогоучета всех финансовых операций, активов и финансовых обязательств страны.
2.Осуществляет операции с средствами государственного бюджета и местных бюджетов.
3.Осуществляет расчетно-кассовое обслуживание распорядителей бюджетных средств.
4.Контролирует бюджетные полномочия при расчете начислений, принятия обязательстви проведение платежей.
5.Ведет бухгалтерский учет и составляет отчетность о выполнении Государственногои местных бюджетов.
6.Осуществляет бесспорное списание средств с счетов согласно порядка,установленным Бюджетным кодексом и другими юридическими актами.
Распорядителибюджетных средств:
1.На основе плана своей деятельности разрабатывают проекты смет и бюджетныевопросы и подают их Министерству финансов местному финансовому органу.
2.Получают бюджетные назначения и доводят в установленном порядке распорядителямнизшего уровня.
3.Главные распорядители утверждают сметы распорядителей низшего уровня.
4.Главные распорядители контролируют ход выполнения смет и анализируют эффективностьвыполнения бюджетных средств распорядителями низшего уровня.
Национальныйбанк Украины: Подает в Верховный Совет и Кабинет Министров:
— проектосновных средств денежно-кредитной политики на последующий бюджетный год;
— проект смет доходов и затрат НБУ на последующий бюджетный год.
Государственныеорганы местного уровня:
1.Местные финансовые органы разрабатывают и приводят к сведению главныхраспорядителей бюджетных средств инструкции по подготовке бюджетных вопросов.
2.Исполнительные органы сельских, поселковых, городских (городов
районногоподчинения) советов, районные государственные администрации
3.В городах Киеве и Севастополе, подают соответственно районным местным финансовыморганам предложения по показателям проектов соответствующих бюджетов, Определенныхс учетом требований Бюджетного кодекса.
4.Совет министров АРК, местные государственные администрации и исполнительные органысоветов готовят проекты решений о соответствующих местных бюджетах.
5.Верховный Совет АРК и соответствующие советы утверждают бюджеты и отчеты об ихвыполнении.
6.Совет министров АРК, местные государственные администрации, исполнительные органысоответствующих советов обеспечивают выполнение соответствующих местныхбюджетов.
28.Основы составления проектов бюджетов в Российской Федерации и порядок составленияпроекта федерального бюджета
оставлениюпроектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономическогоразвития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальныхобразований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовыхбалансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляютразработку проектов бюджетов.
1.Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива ПравительстваРоссийской Федерации, соответствующих органов исполнительной власти субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления.
2.Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерствофинансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерациии муниципальных образований.
1.В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов финансовыеорганы имеют право получать необходимые сведения от финансовых органов другогоуровня бюджетной системы Российской Федерации, а также от иных государственныхорганов, органов местного самоуправления и юридических лиц.
2.К сведениям, необходимым для составления проектов бюджетов, относятся сведенияо:
· действующем намомент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;
· предполагаемыхобъемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетнойсистемы Российской Федерации;
· видах и объемахрасходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы Российской Федерациина другой;
· нормативахфинансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;
3.Составление бюджета основывается на:
· Бюджетномпослании Президента Российской Федерации;
· прогнозесоциально-экономического развития соответствующей территории на очереднойфинансовый год;
· основныхнаправлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории наочередной финансовый год;
· прогнозе сводногофинансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;
· плане развитиягосударственного или муниципального сектора экономики соответствующейтерритории на очередной финансовый год.
1.Перспективный финансовый план — документ, формируемый одновременно с проектомбюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогнозасоциально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РоссийскойФедерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозныхвозможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных илимуниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
2.Перспективный финансовый план законодательно не утверждается.
3.Перспективный финансовый план разрабатывается в целях:
информированиязаконодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочныхтенденциях развития экономики и социальной сферы;
комплексногопрогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ,законов;
выявлениянеобходимости и возможности осуществления в перспективе мер в областифинансовой политики;
отслеживаниядолгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующихмер.
4.Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:
первыйгод — это год, на который составляется бюджет;
следующиедва года — плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальныерезультаты заявленной экономической политики.
Исходнойбазой для формирования перспективного финансового плана является бюджет натекущий год.
5.Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателейуточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развитияРоссийской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальногообразования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед.
6.Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетнойклассификации.
Балансфинансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходовРоссийской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образованийи хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсовсоставляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий годв соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующейтерритории и является основой для составления проекта бюджета.
Впроцессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распорядителюбюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания попредоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от целифункционирования конкретного главного распорядителя, распорядителя бюджетныхсредств, бюджетного учреждения, государственного или муниципального унитарногопредприятия.
1.Составление проекта федерального бюджета осуществляется ПравительствомРоссийской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и начинается непозднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Составлениепроекта федерального бюджета на очередной финансовый год осуществляется всоответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной вБюджетном послании Президента Российской Федерации.
Порядоки сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы наддокументами и материалами, обязательными для представления одновременно спроектом федерального бюджета, определяются Правительством РоссийскойФедерации.
2.Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогнозасоциально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовыйгод и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономическогоразвития Российской Федерации, положенного в основу перспективного финансовогоплана.
3.Министерство финансов Российской Федерации организует разработку:
проектировокосновных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу;
проектафедерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
4.Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочнуюперспективу разрабатываются одновременно с проектом федерального бюджета наочередной финансовый год на основе среднесрочной программы ПравительстваРоссийской Федерации, среднесрочного прогноза социально-экономического развитияРоссийской Федерации и прогноза Сводного финансового баланса по территорииРоссийской Федерации.
5.Первый этап формирования федерального бюджета — разработка федеральными органамиисполнительной власти и выбор Правительством Российской Федерацииплана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очереднойфинансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели,характеризующие состояние экономики.
Наосновании выбранного Правительством Российской Федерации плана-прогнозафункционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый годМинистерство финансов Российской Федерации осуществляет разработку основныххарактеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределениерасходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии сфункциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации ипроектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочнуюперспективу.
ОдновременноПравительством Российской Федерации рассматриваются предложения о соотношенияхмежду величиной прожиточного минимума и минимальным размером оплаты труда,минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипендий,пособий и других обязательных социальных выплат, а также предложения о порядкеиндексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственныхпенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежногодовольствия военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочнуюперспективу.
ПринятыеПравительством Российской Федерации основные характеристики федеральногобюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федеральногобюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональнойклассификацией расходов бюджетов Российской Федерации могут быть представлены ввиде информации палатам Федерального Собрания по их запросам.
6.Министерство финансов Российской Федерации в двухнедельный срок со дня принятияПравительством Российской Федерации основных характеристик федерального бюджетана очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета наочередной финансовый год в соответствии с функциональной классификациейрасходов бюджетов Российской Федерации:
направляетбюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти дляраспределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;
уведомляеторганы исполнительной власти субъектов Российской Федерации о методикеформирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов РоссийскойФедерации на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу,определенной законодательством Российской Федерации.
7.Второй этап формирования федерального бюджета — распределение федеральнымиорганами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования наочередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономическойклассификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетныхсредств, а также разработка указанными органами предложений о проведенииструктурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальнойсфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечетрасходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источникамифинансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действияуказанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
Одновременноуполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральныхцелевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета вочередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящемгоду и на среднесрочную перспективу.
8.Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и насреднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственнойправительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.
Разработкаи согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проектафедерального бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно сним документов и материалов, законопроектов о минимальном размере оплаты труда,о минимальном размере государственных пенсий, о порядке индексации заработнойплаты работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередномфинансовом году, а также составляемого в виде приложения к проекту федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год перечнязаконодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев),действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый годв связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию,завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовомугоду.
9.С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году,Правительство Российской Федерации рассматривает прогнозсоциально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовыйгод и уточненные параметры прогноза социально-экономического развитияРоссийской Федерации на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджетаи проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовыйгод, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы,характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и насреднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов РоссийскойФедерации, Министерством экономики Российской Федерации, другими федеральнымиорганами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона офедеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.
29.Основы рассмотрения и утверждения бюджетов в Российской Федерации и порядокрассмотрения и утверждения федерального закона о федеральном бюджете
ГосударственнаяДума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете наочередной финансовый год в четырех чтениях. При этом федеральные законы овнесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации отарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очереднойфинансовый год должны быть приняты Государственной Думой до утвержденияосновных характеристик федерального бюджета в первом чтении. Федеральные законыо бюджетах государственных внебюджетных фондов, о минимальном размере пенсии, оразмере тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки пооплате труда работников организаций бюджетной сферы, о порядке индексации иперерасчета государственных пенсий, о минимальном размере оплаты труда должныбыть приняты Государственной Думой до рассмотрения во втором чтении проектафедерального закона о федеральном бюджете.
Вслучае отклонения (непринятия) Государственной Думой федеральных законов овнесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РоссийскойФедерации, а также в законодательные акты Российской Федерации о тарифахстраховых взносов в государственные внебюджетные фонды до рассмотрения в первомчтении проекта федерального закона о федеральном бюджете расчеты по всемпоказателям федерального бюджета осуществляются на основе законодательстваРоссийской Федерации.
Федеральныйзакон о федеральном бюджете на очередной финансовый год не вступает в силу доначала очередного финансового года в случае непринятия Государственной Думойпроекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый годдо 15 декабря текущего года, а также в случае невступления в силу федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год по другим причинам до1 января очередного года.
ГосударственнаяДума в случаях, определенных пунктом 1 настоящей статьи, может принятьфедеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в Iквартале очередного финансового года. В этом случае федеральные органыисполнительной власти производят расходование средств федерального бюджета всоответствии с указанным федеральным законом.
30.Основы исполнения бюджетов в Российской Федерации и исполнение федеральногобюджета
ВРоссийской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Наорганы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнениебюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органыявляются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств иосуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручениюбюджетных учреждений.
Исполнениефедерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджетасубъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственноПравительством Российской Федерации, высшим исполнительным органомгосударственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.
Организацияисполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган.
Бюджетисполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.
Кассовоеобслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерацииосуществляется Федеральным казначейством.
Посоглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РоссийскойФедерации полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживаниюисполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальныхгосударственных внебюджетных фондов субъекта Российской Федерации и бюджетовмуниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации,могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъектаРоссийской Федерации при условии финансового обеспечения указанных полномочийза счет собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации и наличия всобственности (пользовании, управлении) субъекта Российской Федерациинеобходимого для их осуществления имущества.
Длякассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открываетсчета в Центральном банке Российской Федерации с учетом положений статей 156 и216 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Все кассовые операции поисполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанныесчета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемойим финансовым органам.
Исполнениебюджетов по доходам предусматривает:
перечислениеи зачисление доходов на единый счет бюджета;
распределениев соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;
возвратизлишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
учетдоходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.
Бюджетыпо расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств наедином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемыхпроцедур санкционирования и финансирования.
Основнымиэтапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются:
составлениеи утверждение бюджетной росписи;
утверждениеи доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей иполучателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходовраспорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;
утверждениеи доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателейбюджетных средств;
принятиеденежных обязательств получателями бюджетных средств;
подтверждениеи выверка исполнения денежных обязательств.
Процедурафинансирования заключается в расходовании бюджетных средств.
31.Основы составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетнойотчетности
1.Единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетностиустанавливаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии сположениями настоящего Кодекса.
2.Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации иобобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовыхактивов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации имуниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы иобязательства.
Бюджетныйучет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетнуюклассификацию Российской Федерации.
Плансчетов бюджетного учета и инструкция по его применению утверждаютсяМинистерством финансов Российской Федерации.
3.Бюджетная отчетность включает:
1)отчет об исполнении бюджета;
2)баланс исполнения бюджета;
3)отчет о финансовых результатах деятельности;
4)отчет о движении денежных средств;
5)пояснительную записку.
4.Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам,расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии сбюджетной классификацией Российской Федерации.
Балансисполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах,обязательствах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации имуниципальных образований на первый и последний день отчетного периода посчетам плана счетов бюджетного учета.
Отчето финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результатедеятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операцийсектора государственного управления.
Отчето движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодамклассификации операций сектора государственного управления.
Пояснительнаязаписка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а такжесведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иныхрезультатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями(распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.
5.Главными распорядителями бюджетных средств (получателями бюджетных средств)могут применяться ведомственные (внутренние) акты, обеспечивающие детализациюфинансовой информации с соблюдением единой методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности.
1.Главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходовбюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета (далее- главные администраторы бюджетных средств) составляют сводную бюджетнуюотчетность на основании представленной им бюджетной отчетностиподведомственными получателями (распорядителями) бюджетных средств,администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансированиядефицита бюджета.
Главныеадминистраторы средств федерального бюджета, бюджета субъекта РоссийскойФедерации, местного бюджета представляют сводную бюджетную отчетностьсоответственно в Федеральное казначейство, финансовые органы субъектовРоссийской Федерации, финансовые органы муниципальных образований вустановленные ими сроки.
2.Бюджетная отчетность Российской Федерации, субъектов Российской Федерации,муниципальных образований составляется соответственно Федеральным казначейством,финансовыми органами субъектов Российской Федерации, финансовыми органамимуниципальных образований на основании сводной бюджетной отчетностисоответствующих главных администраторов бюджетных средств.
3.Бюджетная отчетность Российской Федерации, субъектов Российской Федерации имуниципальных образований является годовой. Отчет об исполнении бюджетаявляется ежеквартальным.
4.Бюджетная отчетность Российской Федерации, субъектов Российской Федерации,муниципальных образований представляется соответствующими финансовыми органамив Правительство Российской Федерации, высший исполнительный органгосударственной власти субъектов Российской Федерации, местную администрацию.
5.Отчет об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации,местного бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущегофинансового года утверждается соответственно Правительством РоссийскойФедерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъектаРоссийской Федерации, местной администрацией и направляется в соответствующийзаконодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного(муниципального) финансового контроля.
Годовыеотчеты об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РоссийскойФедерации, местных бюджетов подлежат утверждению соответственно федеральнымзаконом, законом субъекта Российской Федерации, муниципальным правовым актомпредставительного органа муниципального образования.
1.Финансовые органы городских и сельских поселений представляют бюджетнуюотчетность в финансовый орган муниципального района.
Финансовыйорган муниципального района представляет бюджетную отчетность об исполненииконсолидированного бюджета муниципального района в финансовый орган субъектаРоссийской Федерации.
Финансовыйорган городского округа либо внутригородской территории города федеральногозначения представляет бюджетную отчетность в финансовый орган субъектаРоссийской Федерации.
2.Органы управления территориальными государственными внебюджетными фондамипредставляют бюджетную отчетность в финансовый орган субъекта РоссийскойФедерации.
3.Финансовый орган субъекта Российской Федерации представляет бюджетнуюотчетность об исполнении консолидированного бюджета субъекта РоссийскойФедерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов вФедеральное казначейство.
Органыуправления государственными внебюджетными фондами Российской Федерациипредставляют бюджетную отчетность об исполнении бюджетов государственныхвнебюджетных фондов Российской Федерации в Федеральное казначейство.
4.Федеральное казначейство представляет бюджетную отчетность об исполненииконсолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственныхвнебюджетных фондов в Министерство финансов Российской Федерации.
1.Порядок представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнениибюджета устанавливается соответствующим законодательным (представительным)органом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
2.Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проектзакона (решения) об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнениисоответствующего бюджета и бюджетная отчетность об исполнении соответствующегоконсолидированного бюджета, иные документы, предусмотренные бюджетнымзаконодательством Российской Федерации.
3.По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджетазаконодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либоотклонении закона (решения) об исполнении бюджета.
Вслучае отклонения законодательным (представительным) органом закона (решения)об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного илинеполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающийодин месяц.
4.Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерациипредставляется в законодательный (представительный) орган государственнойвласти субъекта Российской Федерации не позднее 1 июня текущего года.
Годовойотчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный органмуниципального образования не позднее 1 мая текущего года.
32.Меры ответственности за бюджетные правонарушения
Посравнению с ранее действовавшим законодательством нормы Бюджетного кодекса,посвященные проблемам ответственности за нарушения бюджетного законодательства,выглядят шагом вперед. Тем не менее, соответствующая часть Бюджетного кодекса(часть IV) представляется самой слабой его частью.
Какговорилось выше, указанные изменения в окончательном тексте Бюджетного кодекса,в известной мере снижающие его эффективность, мотивировались требованиямиюридической техники. В действительности, в российском законодательствепоследнего времени есть прецеденты иного регулирования ответственности заадминистративные правонарушения, то есть нарушения норм любых отраслей права(кроме гражданского), в силу своей незначительной общественной опасности нетребующих уголовно-правовых методов воздействия. Так, в общей части Налоговогокодекса, принятой несколько раньше Бюджетного, используются понятия налоговогоправонарушения и налоговой ответственности, регламентируется порядокпроизводства по делам о налоговых правонарушениях и устанавливаются конкретныеразмеры штрафных санкций за них. Такой подход нам представляетсяпредпочтительнее, так как подробное регулирование вопросов налоговойответственности в Налоговом кодексе делает его (в отличие от Бюджетного) актомпрямого действия. И хотя теоретически, возможно, правы те, кто считает, чтовиды, масштабы исчисления и порядок применения административных взысканийдолжны быть едиными вне зависимости от того, законодательство какой отраслинарушено, необходимо учитывать, что действующий Кодекс об административныхправонарушениях весьма устарел и не соответствует духу нового российскогозаконодательства.
Крометого, следует учитывать, что концепция действующего Кодекса об административныхправонарушениях предполагает, что субъектом административного правонарушенияможет быть лишь физическое лицо. Таким образом, за бюджетные правонарушенияорганизаций ответственность могут нести исключительно их должностные лица, чтосущественно ограничивает размер ответственности и снижает вероятность полнойкомпенсации ущерба, причиненного бюджету в результате правонарушения.
Вэтой связи представляется необходимым существенно переработать четвертую частьКодекса, посвященную проблемам ответственности за бюджетные правонарушения, вцелях обеспечения прямого действия ее норм. В частности, следует ввести вКодекс понятие бюджетного правонарушения, установить правила производства поделам о бюджетных правонарушениях, предусмотреть конкретные санкции за каждоеправонарушение26.
Несовершенствомотличаются и нормы Кодекса, устанавливающие отдельные виды бюджетныхправонарушений. Во-первых, по непонятным нам причинам в единый перечень правонарушений,содержащийся в ст. 283 БК, не включены бюджетные правонарушения,ответственность за которые предусмотрена статьями 290, 291, 298, 299, 300, 301и 302 Кодекса.
Идаже с учетом перечисленных видов бюджетных правонарушений их общий перечень нельзяпризнать исчерпывающим. Например, в нем не упомянуты такие нарушения какпредоставление субвенций, субсидий, дотаций, ссуд с нарушением порядка,установленного Бюджетным кодексом; неисполнение требований органов финансовогоконтроля; перемещение бюджетных ассигнований в большем объеме, чем этодопускается Бюджетным кодексом и пр. Очевидно, предвидя, что сформулированныйперечень не получится исчерпывающим, разработчики БК сделали его открытым.Согласно ст.283 БК помимо перечисленных в ней могут существовать и иныеоснования для применения мер ответственности за нарушения бюджетногозаконодательства «в соответствии с настоящим Кодексом и федеральнымизаконами». С нашей точки зрения, эта оговорка бессмысленна и даже вредна,так как основанием для применения административной (как и уголовной)ответственности могут быть только действия (бездействия), прямо рассматриваемыезаконом в качестве правонарушений: применение административного и уголовногозаконодательства по аналогии недопустимо.
Крометого, санкции не установлены и за такие правонарушения как несвоевременноепредставление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов; несоблюдениепредельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципальногодолга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга,установленных Кодексом. Отсутствие в Кодексе санкций за несвоевременноепредставление проектов бюджетов и отчетов об их исполнении, видимо, объясняетсятем, что субъектом этого правонарушения может выступать только ПравительствоРоссийской Федерации. Между тем, очевидно, что Правительство в целом можетнести только политическую, но не административную ответственность, привлекатьже к административной ответственности председателя Правительства за принимаемыепоследним коллегиальные решения также абсурдно. Еще более странно выглядиттакое правонарушение как несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,государственного или муниципального долга и расходов на обслуживаниегосударственного или муниципального долга, установленных Кодексом. Если бы речьшла о нарушении соответствующих предельных параметров, установленных Законом обюджете, смысл этой нормы еще можно было бы понять. Но ведь нарушить указанныепределы, установленные Бюджетным кодексом, может и парламент в процессеутверждения закона о бюджете, а идея административной ответственностизаконодательной власти откровенно нелепа. Учитывая невозможность реализацииответственности за правонарушения, субъектами которых могут выступатьисключительно высшие органы представительной или исполнительной власти,представляется нецелесообразным включение в Кодекс указанных видов бюджетныхправонарушений.
Совершеннонеудовлетворительны нормы Кодекса, касающиеся процедур привлечения кответственности за бюджетные правонарушения. В соответствии со ст.284 БК правомприменения мер принуждения за бюджетные правонарушения обладают руководителиорганов Федерального казначейства и их заместители. При этом под мерамипринуждения в Кодексе понимаются и собственно штрафы за бюджетные правонарушения,и принудительные меры, направленные на предупреждение и пресечение бюджетныхправонарушений, которые нельзя рассматривать в качестве наказания за бюджетныеправонарушения. К числу последних следует отнести:
1. предупреждение оненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
2. блокировкурасходов;
3. изъятие бюджетныхсредств (например, средств, используемых нецелевым образом, или платы запользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе);
4. приостановлениеопераций по счетам в кредитных организациях;
5. начисление пени.
Указанныемеры принуждения применяются на основе постановления, подписанногоруководителем органа Федерального казначейства, которое, в свою очередь,принимается на основе акта проверки получателя бюджетных средств, подписанногодолжностным лицом органа федерального казначейства, либо на основаниизаключения должностного лица органа федерального казначейства об истечениисрока возврата бюджетных средств или платы за пользование ими.
Ещеодин весьма существенный вопрос, состоит в том, кто вправе привлечь кответственности руководителей органов Федерального казначейства, которые могутвыступать субъектами большинства предусмотренных Бюджетным кодексомправонарушений. Допустим, руководителей территориальных органов федеральногоказначейства может привлечь к ответственности начальник Главного управленияфедерального казначейства, но вот кто вправе привлекать к ответственностипоследнего? То же самое относится и к Министру финансов. В Кодексепредусмотрена статья, устанавливающая персональную ответственность Министрафинансов за реализацию предоставленных ему обширных полномочий в бюджетномпроцессе. Но по вопросу о порядке реализации этой ответственности Кодекссодержит лишь ничего не значащую формулировку: «Ответственность наступаетв формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации». С нашейточки зрения, отсутствие в Кодексе ответов на эти вопросы совершеннонедопустимо. Возможным способом восполнения этого правового пробела может бытьустановление судебной процедуры привлечения к ответственности за бюджетныеправонарушения должностных лиц Федерального казначейства и Министра финансов РФпо представлению Счетной палаты РФ.
Можнопредложить несколько вариантов восполнения этого вопиющего правового пробела.Во-первых, вопрос может быть решен по аналогии с Налоговым кодексом, всоответствии с которым руководители налоговых органов вправе приниматьпостановления о наложении штрафов за нарушения налогового законодательства. Приэтом в случае отказа налогоплательщика от добровольного исполненияпостановления о наложении штрафа, налоговый орган подает в суд иск о взысканиис налогоплательщика штрафа в принудительном порядке. Эта процедура весьмадемократична, однако ее минусом применительно к специфике бюджетныхправоотношений является ее длительность. Между тем, в отличие отналогоплательщиков субъекты бюджетных правоотношений в большинстве своемявляются государственными органами и учреждениями, что само по себе должно бытьсопряжено с большей степенью ответственности и большими правоограничениями.Поэтому применительно к руководителям организаций-бюджетополучателей допустимовзыскание штрафов за нарушения бюджетного законодательства во внесудебномпорядке, что, естественно, не лишает нарушителей права на обжалованиепостановлений о наложении соответствующих взысканий в суд. В этом случаепроцедура судебного рассмотрения превращается из обязательной в факультативную,что сокращает временные затраты и снимает с органов федерального казначействахлопоты по предъявлению соответствующих исков. Наконец, возможен компромиссныйвариант, в соответствии с которым внесудебное взыскание штрафов возможно тольков отношении руководителей государственных органов и учреждений, а к остальнымбюджетополучателям применяется процедура, аналогичная предусмотренной Налоговымкодексом.
33.Бюджетная система и направлена развития бюджетной реформы
БЮДЖЕТНАЯСИСТЕМА -основанная на экономических отношениях и юридических нормахсовокупность всех бюджетов государства, взаимосвязанных между собойустановленными законом отношениями. Бюджетная система страны основывается наполитическом строе общества, экономической системе государства и егоадминистративно-территориальном делении. Социально-экономические иорганизационные принципы построения бюджетной системы, ее структур ра,взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов характеризует бюджетное устройствостраны. Бюджетная система может состоять из двух или трех звеньев. В унитарных(единых) государствах имеются центральный и местные бюджеты; в федеративныхсуществует также среднее звено — бюджеты членов федерации (например, вРоссийской Федерации — субъектов Федерации, в США — штатов, в ФРГ — зе-мель, вШвейцарии — кантонов и т. д.).
Бюджетнаясистема Российской Федерации — основанная на экономических отношениях игосударственном устройстве совокупность всех бюджетов и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов, регулируемая нормами права РоссийскойФедерации и ее субъектов.
Бюджетнаясистема РФ состоит из бюджетов трех уровней: первый уровень — федеральныйбюджет РФ и государственные федеральные внебюджетные фонды; второй уровень — бюджеты субъектов РФ и государственные территориальные внебюджетные фонды;третий уровень -местные бюджеты. Бюджетная система РФ децентрализована:входящие в ее состав бюджеты самостоятельны: вертикаль исполнительной власти,предусмотренная Конституцией РФ, не распространена на бюджетную систему. Вструктуре бюджетной системы Российской Федерации в качестве самостоятельныхзвеньев выделяются: федеральный бюджет РФ; бюджеты 89 субъектов Федерации;различные категории местных бюджетов (бюджеты районов, городов, бюджетыпоселков и сельских населенных пунктов). Несмотря на самостоятельностьбюджетов, все уровни бюджетной системы тесно взаимосвязаны между собой, ифункционируют на единых принципах. Организация бюджетной системы Россииосновывается на принципах единства бюджетной системы Российской Федерации;разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;самостоятельности бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджетов;сбалансированности; эффективности и экономности использования бюджетныхсредств; гласности; достоверности, адресности и целевого характера бюджетныхсредств. (Более подробно см.: «Бюджетное устройство».)
Федеральныйбюджет и бюджеты., государственных внебюджетных фондов разрабатываются иутверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Федерации и бюджетытерриториальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются иутверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации; местные.бюджетыразрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органовместного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальныхобразований.
Особоеместо в бюджетной системе РФ.занимают консолидированные бюджеты, используемыев качестве информационной базы о состоянии и тенденциях развития бюджетнойсистемы, а также государственные внебюджетные фонды, образуемые внефедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, имеющие социальную иэкономическую направленность, используемые в целях перераспределения доходовобщества в интересах отдельных социальных слоев населения.
Реформированиебюджетного процесса идет по следующим направлениям:
а)реформирования бюджетной классификации Российской Федерации и бюджетного учета;
б)разделения бюджетов действующих и принимаемых обязательств;
в)совершенствования среднесрочного финансового планирования;
г)расширения сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
д)упорядочения процедур составления и рассмотрения бюджета.
34.Организация исполнения бюджета
Исполнениебюджета – процесс, который обеспечивает полное и своевременное поступлениедоходов в целом и по каждому источнику, а так же финансирование организаций иучреждений в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.В мировой практике известны следующие системы исполнения бюджетов:
— казначейская, при которой на специальные органы министерства финансов(казначейства) возложены организация и исполнение бюджетов, управление ихсчетами и бюджетными средствами. Казначейство является кассиром для всехраспорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи от имении по поручению бюджетный учреждений.
— банковская, когда функцию организации исполнения бюджета выполняет центральныйбанк (коммерческие банки).
— смешанная, для которой характерно обслуживание бюджетных счетов какказначейством, так и центральным банком. Для совершенствования бюджетногопроцесса в РФ был осуществлен переход от банковской к казначейской системеисполнения бюджета Это связано с тем, что при банковской системе длягосударства был затруднен контроль за правильностью и эффективностьюиспользования бюджетных средств. При казначейской системе уменьшаетсяколичество звеньев, участвующих в работе с бюджетными средствами, что позволяетусилить контроль за их целевым использованием… Участники процесса исполнениябюджета: главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств,бюджетные учреждения, финансовые и банковские учреждения.
Главныйраспорядитель бюджетных средств (министерства, ведомства) – органгосударственной власти Российской Федерации или иной прямой получатель средствфедерального бюджета, определенный федеральным законом о федеральном бюджете наочередной финансовый год и имеющий право распределять ассигнования, лимитыбюджетных обязательств и объемы финансирования расходов по направлениям,установленным этим федеральным законом, по распорядителям и получателям средствфедерального бюджета, находящимся в его ведении. Выступает в суде от имениказны РФ по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями идействиями должностных лиц и органов по ведомственной принадлежности, по искамподведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств.
Распорядительбюджетных средств – орган государственной власти Российской Федерации илиорганизация, находящаяся в ведении главного распорядителя средств, получающаяассигнования, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходовфедерального бюджета от главного (вышестоящего) распорядителя средствфедерального бюджета для их распределения между нижестоящими распорядителями иполучателями средств федерального бюджета, находящимися в его ведении.
Получательбюджетных средств – орган государственной власти Российской Федерации илиорганизация, находящаяся в ведении главного распорядителя или распорядителясредств, имеющие право на получение бюджетных ассигнований и принятие денежныхобязательств, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета.
Исполнениебюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти. Этастадия бюджетного процесса ставит задачу выполнения доходной и расходной частейбюджетов всех уровней. В процессе исполнения бюджета органы исполнительнойвласти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьямфункциональной классификации расходов по каждому направлению использованиябюджетных средств.
Задачиисполнения бюджета:
– обеспечениеполного и своевременного поступления налогов и других платежей, а так жедоходов в целом и по каждому источнику.
– финансированиемероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансовогогода, на который утвержден бюджет.
– правильноеи экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнованийутвержденного бюджета, осуществляющегося по бюджетной росписи доходов ирасходов.
Бюджетнаяроспись составляется и утверждается в установленном порядке и направляется длясведения в органы представительной власти и контрольно-счетные органы.
Одновременнос утверждением бюджета на год устанавливается размер оборотной кассовойналичности на начало следующего года. Т.е. сумма резерва, предназначенного дляпокрытия временных кассовых разрывов, подлежащая восстановлению к началу новогогода. Бюджетный кодекс РФ определяет принципы исполнения бюджета:
1.Финансирование осуществляется с единого счета бюджета (все средствабюджетополучателей находятся на едином счете) – принцип единства кассы.Единство кассы состоит в едином расчетном счете хранения данного типа бюджетныхсредств, с которого перечисляются средства поставщикам ТРУ. Положительныестороны:
— появляетсявозможность предварительного и текущего контроля целевого расходования средств.При банковской системе исполнения бюджета такая возможность отсутствовала ифинансовые органы могли проводить только последующий контроль, когда средствауже были использованы. Предварительный контроль – контроль над составлениемсметы доходов и расходов бюджетного учреждения. Текущий контроль расходовосуществляется через процедуру подтверждения платежных обязательств. Бюджетныесредства можно использовать только после проверки соответствия платежных и иныхдокументов требованиям БК РФ, утвержденным сметам и лимитам бюджетныхобязательств.
— минимизируетсяпрохождение средств по расчетным счетам из-за отсутствия операций движениясредств между бюджетными учреждениями и органами казначейства.
— появляетсявозможность перераспределения средств, т.к. средства находятся на счете бюджетав распоряжении органа, исполняющего бюджет. Это позволяет планировать остаткина расчетных счетах при планировании и текущем финансировании, перераспределятьи использовать их для финансирования текущих расходов.
2.Учет финансирования ведется в разрезе лицевых счетов, открытых распорядителям иполучателям бюджетных средств.
Исполнениебюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетныхсредств, открываемых на едином учетном регистре казначейства для каждогоглавного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств. Налицевом счете отражаются бюджетные средства, которыми вправе распоряжатьсявладелец счета.
3.Планирование и исполнение бюджета ведется в разрезе детальной бюджетнойклассификации РФ – принцип прозрачности бюджета.
Длядейственного контроля за исполнением бюджета необходимо сделать прозрачным,подконтрольным весь процесс составления плана расходования бюджетных средств исамо расходование. Т.е. все уровни бюджета должны быть более подробными ивыполняться гласно по каждому направлению. Для этого бюджет должен бытьдетализированным, открытым и понятным. В РФ доходы и расходы всех уровнейбюджетов рассматриваются в разрезе единой бюджетной классификации(функциональная, экономическая, ведомственная классификация, и т.д.).
4.Принятие бюджетными учреждениями денежных обязательств по осуществлениюрасходов и платежей возможно лишь в пределах доведенных до них лимитовбюджетных обязательств.
5.Осуществление регистрации договоров, проведение конкурсов с целью закупок ТРУдля нужд бюджетных учреждений.
35.Среднесрочное бюджетирование ориентированного на результат
Поддержкаразвития среднесрочного бюджетирования, ориентированного на
результаты(СБОР)
•A-2/ B1: Поддержка среднесрочного планирования и предоставление консультаций пообеспечению согласованности между годовым бюджетом и среднесрочным планом.
•A-3/ B2: Содействие в разработке методологии подготовки ведомственных целевыхпрограмм.
•A-5/ B5: Консультации относительно создания систем, обеспечивающихстимулирование сотрудников.
•A-7: Рекомендации по формированию нормативно- правовой базы, необходимой длявнедрения СБОР.Компоненты проекта Предлагаемые дополнительные мероприятия А-2/ В1: Поддержка среднесрочного планирования и предоставление консультаций по обеспечению согласованности между годовым бюджетом и среднесрочным планом.
2. Создание условий, обеспечивающих усиление взаимосвязи между макроэкономическими прогнозами и предельными бюджетными расходами.
3. Обеспечение необходимого количества информации, позволяющей осуществить эффективный переход к следующему циклу.
4. Разработка стратегии, способной усилить импульс, обеспечивающий увязку бюджета с целями.
5. Содействие конкретным распорядителям бюджетных средств в совершенствовании бюджетных заявок.
6. Обобщение передового опыта на основе конкретных примеров.
А-3/ В2: Содействие в разработке методологии подготовки
ведомственных целевых программ.
• Разработка методических материалов на основе анализа некоторых программ, представленных на рассмотрение Министерства финансов в ходе текущего цикла.
• Углубленные консультации для специалистов отраслевых департаментов МФ и МЭРТ по вопросам оценки ведомственных целевых программ. А-5/ В5: Консультации относительно создания систем, обеспечивающих стимулирование сотрудников.
7. Дифференцированная увязка стимулов с уровнем эффективности финансового менеджмента.
8. Широкое информирование персонала о наличии стимулов и об оказываемом ими влиянии.
9. Содействие в создании системы стимулирования, пронизывающей все организационные уровни сверху вниз, вплоть до отдельных получателей бюджетных средств и менеджеров.
10. Рассмотрение широкого спектра организационных вопросов, возникающих в связи с внедрением системы стимулирования персонала.
11. Содействие в разработке кадровой стратегии, необходимой для эффективного управления ресурсами. А-7: Рекомендации по формированию нормативно-правовой базы, необходимой для внедрения СБОР.
• Поддержка модернизации Бюджетного кодекса и других
нормативно-правовых актов, в том числе и в разрезе положений, направленных на обеспечение гибкости в управлении бюджетными ресурсами.
36.Бюджетирование ориентированное на результат
Бюджетирование,ориентированное на результат(ы), БОР (Performance budgeting) — методологияподготовки и исполнения бюджета, при которой планирование расходовосуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами. Такжеизвестны названия данной методологии, как «бюджетирование по результатам»и «программно-целевой подход».юджетная реформа, ориентированная навнедрение БОР в системе органов исполнительной власти в Российской Федерации,осуществляется с 2004 года. Координатором реформы является Министерствофинансов Российской Федерации (Департамент бюджетной политики, Департаментмежбюджетных отношений). В широком смысле переход к принципам БОР включает:
•Переход в федеральных органах исполнительной власти к управлению по результатами среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результат (СБОР);
•Проведение реформы межбюджетных отношений;
•Проведение оптимизации сети бюджетных организаций;
•Повышение эффективности и результативности бюджетных расходов.
Внедрениеуправления по результатам в федеральных органах исполнительной властиосуществлялось в 2004—2006 годах в форме эксперимента.Концепция реформированиябюджетного процесса, ориентированного на внедрение БОР, включает следующиеосновные задачи:
1.Приближение бюджетной классификации Российской Федерации к требованияммеждународных стандартов, введение интегрированного с бюджетной классификациейплана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений иобеспечивающего учет затрат по функциям и программам.
2.Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета, через аналитическоеразделение действующих и вновь принимаемых расходных обязательств. Действующиеобязательства подлежат безусловному включению в расходную часть бюджета, еслине принято решение об их отмене или приостановлении. Новые расходныеобязательства должны устанавливаться лишь при наличии соответствующихфинансовых возможностей на весь период их действия и при условии обязательнойоценки их ожидаемой эффективности.
3.Включение в перспективный финансовый план ежегодно смещаемого на год впередраспределения ассигнований между субъектами бюджетного планирования натрехлетний период. Переход к утверждению перспективного финансового планаПравительством Российской Федерации.
4.Введение в практику бюджетного процесса формирования ведомственных целевыхпрограмм, в рамки которых должна быть включена значительная часть бюджетныхрасходов, осуществляемых по сметному принципу. Ориентация федеральных целевыхпрограмм на решение крупных и требующих длительных сроков реализацииинвестиционных, научно-технических и структурных проектов межотраслевогохарактера с четко сформулированными и количественно измеримыми индикаторамирезультативности.
5.Переход к распределению бюджетных ресурсов между распорядителями бюджетныхсредств и бюджетными программами в зависимости от планируемого уровнядостижения поставленных перед ними целей, в соответствии со среднесрочнымиприоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых надолгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.
6.Расширение сферы применения механизмов поддержки отобранных на конкурснойоснове региональных и муниципальных программ бюджетных реформ в рамкахсоздаваемого с 2005 года Фонда реформирования региональных и муниципальныхфинансов
37.Программно-целевые методы планирования. Мировой опыт
Программно– целевое планирование — это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельностина достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направленна достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самогопроцесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затемподбираются пути их достижения.
Т.е. программно-целевое планирование построено по логической схеме «цели — пути – способы — средства».
Постановка целей припрограммно-целевом методе планирования представляет собой формирование«древа целей ». Затем в соответствии с ним определяется системамероприятий по реализации целей, называемая целевой комплексной программой. Дляее выполнения строится специальная система управления, которая доводит заданияпрограммы до конкретных исполнителей и контролирует их выполнение. Организационнаяструктура этой системы определяется, таким образом, «деревом целей »,составом исполнителей и содержанием программы.
Недостаткипрограммно-целевого метода
1. Методическаянезавершенность. К настоящему времени не создано чётких, устоявшихся определенийпо широкому кругу концептуальных положений разработки и реализации комплексныхпрограмм, отсутствует единая точка зрения исследователей на основополагающиепонятия программно-целевого планирования и управления, соотношение плана ицелевой комплексной программы. Программно-целевое планирование используется, восновном, для совершенствования действующих систем управления, а не для решенияновых проблем.
2. «Забывчивость»систем управления.Имеется в виду ситуация, когда на каком-то этапе своегоразвития системы управления начинают утрачивать связь с проблемами, для решениякоторых создавались.
3. Отсутствиеадекватных методик расчёта экономической эффективности программ.
4. Недостаточнаяоперативность.Иногда с момента появления проблемы до момента реализации программыпо ее решению проходят многие годы, в течение которых обществу наноситсяневосполнимый ущерб от игнорирования проблемы.
Программно-целевой метод являетсяодним из наиболее распространенных и эффективных методов государственногорегулирования экономики, применяемых в большинстве развитых стран. Этот методпредполагает разработку плана исходя из целей развития экономики при дальнейшемпоиске и определении эффективных путей и средств по их достижению и ресурсномуобеспечению.
Сущность программно-целевогопланирования состоит в отборе основных целей социального, экономического инаучно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по ихдостижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами иэффективном развитии производства.
Вопросыпо дисциплине «Налоги и налогообложение»
1.Налоги в экономической системе государства: экономическая сущность, функции,элементы налога и их характеристика, значение в доходах государства и органовместного самоуправления
Подналогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемыйс организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правесобственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежныхсредств, в целях финансового обеспечения деятельности государства имуниципальных образований.
Такимобразом, к признакам налогов относят:
•легитимность (налоги взимаются только с законных операций),
•индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика,
•принудительность.
Функцияналога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Фискальнаяфункция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетныхфондах средства для реализации государственных программ. Эти средстварасходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешнейполитики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи погосударственному долгу.
Социальнаяфункция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. Спомощью этой функции перераспределяются доходы между различными категорияминаселения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являютсяпрогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки,акцизы на предметы роскоши.
Регулирующаяфункция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачиналоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов наинвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.
Сутьрегулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые напотребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые нанакопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют трисоставляющие: 1) стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот иосвобождений, например, для сельскохозяйственных производителей; 2)дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяетограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины,приостановить вывоз капитала из страны и т. д.; 3) воспроизводственнаяподфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.
Контрольнаяфункция — позволяет государству отслеживать своевременность и полнотупоступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину спотребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяетсянеобходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
Кэлементам налога относятся:
• налогоплательщик;
• объектналогообложения;
• налоговаябаза;
• налоговаяставка;
• налоговыельготы;
• налоговыйпериод;
• порядокисчисления налога;
• срокуплаты налогов и сборов;
• порядокуплаты налогов и сборов
Налогоплательщик(субъект налогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборовпризнаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФвозложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы приналичии у лица объекта налогообложения.
Лица,осуществляющие прием средств от плательщиков налогов или сборов в уплату налогови сборов и перечисление их в бюджет, называются сборщиками налогов и сборов(таможенные органы и органы связи).
Еслив соответствии с законодательством налогоплательщик может не уплачивать налогсамостоятельно, то суммы налога удерживаются у источника выплаты. В данномслучае источник выплаты признается налоговым агентом, который обязан удерживатьи перечислять исчисленную сумму в бюджет. Например, по налогу на доходыфизических лиц организация работодатель, по НДС российские организации,перечисляющие средства иностранным предприятиям, не состоящим на налоговомучете в РФ; по налогу на доходы иностранных юридических лиц организации и любыедругие лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.
Объектналогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния),которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектаминалогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг),имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанныхуслуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическуюхарактеристики.
Имуществоэто виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), ккоторым относятся в соответствии с Гражданским кодексом РФ: деньги, ценныебумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; права и услуги,информация; результаты интеллектуальной деятельности; нематериальные блага
2.Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов
ВРоссии действует следующая система принципов налогообложения:
1)принцип всеобщности — это когда публично-правовая обязанность платить законноустановленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ. Налоги исборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходяиз политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различиймежду плательщиками налогов;
2)принцип равенства — в социальном государстве в отношении обязанности платитьзаконно установленные налоги предполагает, что равенство должно достигатьсяпосредством справедливого перераспределения налогового бремени путемдифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Налоги, не учитывающиефинансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальноенеравенство при взыскании формально равной суммы с плательщиков;
3)принцип соразмерности — означает ограничение права собственности в результатеустановления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги,препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускаетсяустановление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствийдля свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;
4)принцип справедливости — в социальном государстве в отношении обязанностиплатить налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредствомсправедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставокналогов и предоставления льгот. Установление дифференцированных ставок налогов,налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности,гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
5)принцип законности — является наиболее универсальным принципом, в немобозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборовзаконно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл,содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительнойвласти, местного самоуправления;
6)принцип точности или ясности (понятности), определенности (непротиворечивости) формулировокактов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нестиответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм,устанавливающих его обязанности по уплате налога, и все сомнения, противоречияи неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу плательщиканалога.
Срединих выделим следующие:
1)запрет на введение налога без закона;
2)запрет двойного взимания налога;
3)запрет налогообложения факторов производства;
4)запрет необоснованной налоговой дискриминации
Методы:
МЕТОДНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — порядок изменения ставки налога в зависимости от ростаналоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное,прогрессивное и регрессивное налогообложение.
РАВНОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — метод налогообложения, когда для каждого плательщикаустанавливается равная сумма налога. Иначе — это подушное налогообложение(самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положенияи поэтому применяется в исключительных случаях. Пример — некоторые целевыеналоги.
РЕГРЕССИВНОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — (от лат. regressus — обратное движение) — порядокналогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращениеразмера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по меревозрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налогазафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.
ПРОГРЕССИВНОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базывозрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главнымобразом в отношении доходов физических лиц.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — метод налогообложения, при котором для каждого плательщикаравна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода(налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примеромП.н. является налог на прибыль юридических лиц.
Наконец,определение налоговой политики требует также уяснения основных ее методовизымания самих налогов, а точнее способствования этому. В данном случае следуетисходить из того, что к числу таковых в первую очередь относятся методы:управления, информирования (пропаганды), консультирования, воспитания,льготирования, контроля, принуждения. Анализ практики налогообложения запоследние годы позволяет сделать вывод о том, что до недавнего временифинансовыми и налоговыми органами преимущественно использовались методыконтроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с нимиосуществляется информирование, консультирование и воспитание налогообязанныхлиц. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитыватьинтересы налогоплательщиков.
3.Налоговая система Российской Федерации: понятие, общая характеристика,структура и факторы ее определяющие, принципы построения, меры, стабилизирующиеналоговую систему России
Общиепринципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другиеобязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации» от 27.12.91 г. N 2118 — 1. К понятию «другиеплатежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетныефонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фондсоциального страхования.
Структураналоговой системы любого государства определяется следующими факторами:
1.уровнем экономического развития,
2.общественно-экономическим устройством общества,
3.господствующей в обществе экономической доктриной,
4.государственным устройством общества (унитарное или федеративное),
5.историческим развитием налоговой системы.
Государствов практике налогообложения соблюдает следующие принципы:
обязательность,или устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет;
Равнонапряженность,заключающаяся в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков,чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов сразными уровнями доходов;
социальнаясправедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот такимобразом, чтобы вес налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, аналогоплательщики с низким уровнем доходов — в щадящих условиях.
Уплаталюбого налога представляет собой определенным образом организованный процесс,включающий следующие элементы:
субъектналога — физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог;
объектобложения — то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка);
источникобложения — фонд или средства, из которых уплачивается налог;
единицаобложения — основа изменения объекта обложения (натуральная или денежная единица);
налоговаяставка — установленный государством размер налога на единицу обложения.
Налоговыеставки могут быть твердыми и долевыми. Твердые стайки устанавливаются вабсолютной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются вдолях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называютсяпроцентными). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорционально величинеобъекта обложения, тогда они называются пропорциональными. Если ставкивозрастают по мере роста величины объекта обложения, то они называютсяпрогрессивными;
Налоговаяльгота — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложенияв соответствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимумдохода, налоговый вычет: скидка).
4.Классификация налогов: понятие, критерии группировки налогов, характеристикаотдельных групп налогов
Классификацияналогов — это система их группировки по определенным признакам. Классификацияналогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическуюнаправленность.
Анализмногих работ экономистов, занимающихся проблемой налогообложения,свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы.Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболееполно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементысистемы.
Вкачестве признаков, характеризующих налоги, можно выбрать следующие:
— иерархию уровня власти или уровень управления и власти;
— объект обложения или среду изъятия;
— полноту прав использования налоговых сумм;
— источник уплаты налога;
— субъект уплаты налога;
— способ изъятия дохода;
— метод обложения (по ставке);
— способ обложения;
— назначение (функция) налога;
— характер построения налоговых ставок и т.д.
Поиерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налогиподразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификациипризнака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении иустанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.
Пообъекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить на налоги,изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средствпотребления и т.д. В основу классификации налогов положен признак,характеризующий:
— операции по реализации товаров (работ, услуг)
— имущество
— доход
— прибыль
— природные ископаемые и т.д.
Признакимеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, сналичием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникаетобязанность по уплате налога.
Поисточнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода(заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т.д. В основуклассификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вноситсяоклад налога в бюджет.
Пополноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить назакрепленные и регулирующие. В основе такой классификации лежит признак,отражающий полноту прав на использование налоговых сумм. Закрепленный налогпредставляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (впроцентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующийбюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым онзакреплен.
Регулирующийналог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящиебюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным вустановленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.
Посубъекту уплаты налога они подразделяются на налоги, взимаемые с физических илиюридических лиц. В основу классификации положен признак налогоплательщика какфизического лица или организации (юридического лица).
Поспособу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются напрямые и скрытые (косвенные). В основу классификации положен принципперелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т.д.).
Прямыеналоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества)налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог наприбыль с организации, налог на имущество и т.д.
Прямыеналоги можно подразделить на реальные и личные.
Воснове такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика.
Реальныеналоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности,независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитываютфинансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода (сзаработной платы, прибыли, дивидендов и т.д.).
Скрытые(косвенные) налоги взимаются в виде надбавок к цене товара, с оборотареализации товаров (работ, услуг), то есть взимаются в процессе потреблениятоваров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог надобавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Скрытые(косвенные) налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные,монопольные (фискальные) и таможенные пошлины. К универсальным налогамотносится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары(работы, услуги).
Индивидуальныминалогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услугиили обороты на определенной стадии воспроизводства, например, налог с продаж.Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых являетсямонополией государства, например, реализация табака, спиртных напитков, спичек,соли и т.д. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полнойили частичной.
Таможенныепошлины — это косвенный вид налогов, изыскиваемых при перемещении товаров(работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).По происхождению пошлины можно разделить на внутренние, транспортные экспортные(вывозные) и импортные (ввозные). По целям их можно классифицировать нафискальные (взимаемые государством согласно закону), промежуточные (взимаемыепо решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые,дискриминационные, преференционные и статистические. По характеру взимания илипо ставкам различают специфические, одволарные (взимаемые в процентномотношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные). По характеруотношений пошлины подразделяют на конвенционные (платежи по международномуправу) и автономные (вид таможенного тарифа). Среди пошлин можно выделитьвозвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции,получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные.
Пометоду обложения (от ставки) налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные,пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.
Поспособу обложения налоги подразделяются на кадастровые, декларационные,налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взиманияналога по способу обложения наиболее налогом налогоплательщика. По назначениюналоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налогиобезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориальногообразования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеютцелевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды(пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т.д. Из приведенного спискаклассификационных признаков видно, что не представляется возможным выделитьодин или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налоговможно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу.Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группамприменяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно кданной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единыйпризнак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будутклассифицированы по данному признаку.
Видеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, то есть заменевсех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемыйс юридических лиц.
5.Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности
Субъектаминалоговых правоотношений являются налогоплательщик, другие лица, через которыхналогоплательщик участвует в налоговых правоотношениях, а также уполномоченныеорганы, указанные в статье 13 настоящего Кодекса.
1.Налогоплательщиками признаются физические и (или) юридические лица, на которыхпри наличии обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом, возложенаобязанность уплачивать определенный налог.
Обязанностьпо уплате налога налогоплательщиками — участниками товарищества может бытьвозложена на одного из участников товарищества, осуществляющего деятельность натерритории Туркменистана. Налогоплательщики — участники товарищества несутдолевую ответственность по исполнению обязанности по уплате налога. Термин«товарищество» применяется в значении, определенном Гражданским кодексомТуркменистана Сапармурата Туркменбаши.
2.Лицо может быть признано налогоплательщиком одного или нескольких налогов.
3.Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через налоговогоагента, законного или уполномоченного представителя.
Налогоплательщикимеет право:
а)получать в налоговой службе и иных уполномоченных органах, участвующих вналоговых правоотношениях, консультации по вопросам применения налоговогозаконодательства Туркменистана;
б)представлять свои интересы в уполномоченных органах, участвующих в налоговыхправоотношениях, лично или через своих законных или уполномоченныхпредставителей;
в)использовать льготы по налогам при наличии соответствующих на то оснований либоотказаться от их использования;
г)получать информацию в налоговой службе о выполнении своих обязательств передГосударственным бюджетом Туркменистана по налогам;
д)получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов и других платежей вГосударственный бюджет Туркменистана в порядке, предусмотренном настоящимКодексом;
е)знакомиться с актами проводимых у него налоговых проверок и обследований,давать пояснения по ним;
ж)представлять в налоговую службу и ее должностным лицам пояснения по исчислениюи уплате налогов;
з)производить уплату налогов в счет налоговой задолженности других лиц списьменным уведомлением об этом налоговой службы;
и)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных (взысканных)налогов;
к)требовать от должностных лиц уполномоченных органов, участвующих в налоговыхправоотношениях, соблюдения законодательства Туркменистана при совершении имидействий (бездействия) в отношении налогоплательщика;
л)обжаловать в установленном порядке требования налоговых и (или) таможенныхслужб в отношении уплаты налога, а также другие решения, действия илибездействие уполномоченных органов, участвующих в налоговых правоотношениях, иих должностных лиц и служащих;
м)требовать соблюдения налоговой тайны;
н)требовать в установленном порядке возмещения ущерба, причиненного незаконнымирешениями, действиями или бездействием уполномоченных органов, участвующих вналоговых правоотношениях, должностных лиц и служащих этих органов;
о)самостоятельно исправлять ошибки, допущенные при учете объектовналогообложения, исчислении и уплате налога;
п)иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налоговогозаконодательства Туркменистана.
2.Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Туркменистана, определяются также таможеннымзаконодательством Туркменистана.
Обязанностиналогоплательщика
1.Налогоплательщик обязан:
а)уплачивать налоги, установленные настоящим Кодексом;
б)встать на учет в налоговой службе в порядке, установленном настоящим Кодексом,если такая обязанность предусмотрена законодательством Туркменистана;
в)вести в установленном порядке учет своих доходов, затрат (расходов) и объектовналогообложения, необходимый для исчисления и уплаты налогов, если иное непредусмотрено настоящим Кодексом;
г)представлять в налоговую службу по месту учета налоговые декларации ифинансовую отчетность по тем налогам, в отношении которых он являетсяналогоплательщиком, в установленном порядке, если иное не предусмотреноналоговым законодательством Туркменистана;
д)представлять в налоговую службу, их должностным лицам и служащим при проведенииналоговых проверок и в иных случаях, установленных законодательствомТуркменистана, документы (сведения), необходимые для исчисления и уплатыналогов;
е)выполнять требования налоговой службы об устранении выявленных нарушенийналогового законодательства Туркменистана;
ж)обеспечивать в соответствии с законодательством Туркменистана сохранностьдокументов, на основе которых ведется бухгалтерский и налоговый учет;
з)заявлять об использовании налоговых льгот и представлять в налоговую службу поместу учета документы, подтверждающие право на такие льготы;
и)исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актаминалогового законодательства Туркменистана.
2.Налогоплательщики — юридические лица и индивидуальные предприниматели — помимообязанностей, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, обязаны в письменнойформе сообщать в налоговую службу по месту постановки на налоговый учет:
а)об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в учреждениях банков запределами Туркменистана, в том числе для нерезидентов — только о счетах,которые используются для осуществления предпринимательской и иной деятельности,направленной на получение прибыли (дохода) в Туркменистане — в трехдневный сроксо дня открытия (закрытия) таких счетов;
б)о долевом участии в других юридических лицах (или товариществах) — не позднеедесяти дней со дня начала такого участия. Юридические лица — нерезидентыТуркменистана обязаны сообщать о таком участии, если это связано с отношениями,регулируемыми налоговым законодательством Туркменистана;
в)обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Туркменистана, адля резидентов Туркменистана — и за его пределами, — не позднее десяти дней содня их создания, реорганизации или ликвидации;
г)о прекращении своей деятельности, ликвидации или реорганизации, объявлениинесостоятельности (банкротстве) — не позднее десяти дней со дня принятия такогорешения;
д)об изменении места нахождения, места управления и (или) места жительстваиндивидуального предпринимателя — не позднее десяти дней со дня принятия такогорешения или со дня перемены места жительства.
3.Обязанности налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу Туркменистана, определяются также таможеннымзаконодательством Туркменистана.
6.Управление налоговой системой: цели, задачи. Налоговые органы в Российской Федерации,их права и обязанности
Управлениеналогообложением — комплексное понятие, включающее налоги как объект управленияи налоги как инструмент. Исходя из этого, с одной стороны, это целенаправленнаядеятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлениюпроцессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов,образуемых главным образом за счет налогов, и контролю за этими процессами, а сдругой — управление органами системы Министерства финансов РФ, Федеральнойналоговой службы, Федеральной таможенной службы и т.д.
Управлениеналогообложением направлено на решение общенациональных задач на макроуровне испецифических задач — на микроуровне.
Кобщенациональным задачам управления следует отнести:
• образованиецентрализованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговыхпоступлений;
• установлениенаиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетнойсистемы;
• составлениекраткосрочных и долгосрочных программ и планов поступления налогов сиспользованием данных учетной и статистической отчетности, а также информациидля принятия решений.
Специфическимизадачами управления можно считать:
• определениеучастия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета;
• разработкунаучно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателейналогооблагаемой базы;
• осуществлениеконтроля за налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, а такжепроведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.
Общееуправление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти- Президент РФ, Государственная Дума РФ, Федеральное собрание РФ, ПравительствоРФ. Именно они определяют основные принципы налогообложения, разрабатываютналоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ,как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах иобязательных платежах.
Налоговыеорганы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдениемзаконодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения всоответствующий бюджет иных обязательных платежей.
Вединую систему органов оперативного управления налогами входят Министерствофинансов РФ и его органы на местах, Федеральная налоговая служба и налоговыеинспекции на местах, Федеральная таможенная служба и таможни на местах.
Министерствофинансов РФ
Министерствофинансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающимпроведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ икоординирующим деятельность в этой сфере федеральных органов исполнительнойвласти.
Финансовыеорганы на местах занимаются конкретными вопросами налогообложения, а именно:
• совместнос налоговыми инспекциями осуществляют ревизии юридических лиц;
• принимаютмеры к укреплению налоговой дисциплины;
• осуществляютконтроль за нижестоящими финансовыми органами по выполнению ими своих налоговыхобязательств;
• составляютдоходную часть своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговыхинспекций;
• представляютналогоплательщиками отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением опринятых решениях налоговых органов;
• решаютвопрос совместно с налоговыми органами о неприменении финансовых санкций кналогоплательщикам в случае задержки ими уплаты налогов;
• получаютсведения от налоговых органов о поступлении налоговых доходов в бюджет, а такжедругую информацию для регулирования бюджетного процесса.
Федеральнаяналоговая служба
Федеральнаяналоговая служба является федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФо налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также запроизводством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачнойпродукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенцииналоговых органов.
ФНСосуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
• осуществляетконтроль а надзор за: соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах,правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов исборов;
• выдаетв установленном порядке лицензии (разрешения) на: производство, хранение иоборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив,хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции; производство,хранение, поставку спиртосодержащей непищевой продукции; производство табачныхизделий;
• осуществляет:государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качествеиндивидуальных предпринимателей в крестьянских (фермерских) хозяйств; установкуи пломбирование контрольных спиртоизмеряющих проборов на предприятиях и ворганизациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;
• регистрируетв установленном порядке: договоры коммерческой концессии; контрольно-кассовуютехнику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями всоответствии с законодательством Российской Федерации;
• ведетв установленном порядке: учет всех налогоплательщиков; государственный сводныйреестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство;сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которыхприостановлено, и аннулированных лицензий на производство,; реестр лицензий напроизводство табачных изделий; реестры разрешений на учреждение акцизныхскладов, в том числе сводный реестр разрешений; единый государственный реестрлотерей, и др.
• бесплатноинформирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующихналогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствиис ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и ихдолжностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняетпорядок их заполнения;
• осуществляетв установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишнеуплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней иштрафов;
• принимаетв установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплатыналогов, сборов и пеней;
• устанавливает(утверждает): форму налогового уведомления; форму требования об уплате налога;форму заявления о постановке на учет в налоговом органе; форму свидетельства опостановке на учет в налоговом органе; форму и требования к составлению актаналоговой проверки; форму справки о полученных физическими лицами доходах и др.
• осуществляетв установленном порядке проверку деятельности юр.лиц, физ.лиц, фермерскиххозяйств в установленной сфере деятельности;
• обеспечиваетв пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственнуютайну;
• организуетприем граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращенийграждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы вустановленный законодательством Российской Федерации срок;
• обеспечиваетмобилизационную подготовку центрального аппарата и территориальных органовСлужбы;
• организуетпрофессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальныхорганов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
• осуществляетв соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учетуи использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;
• взаимодействуетв установленном порядке с органами государственной власти иностранныхгосударств и международными организациями в установленной сфере деятельности;
• проводитв установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты наразмещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг длянужд ФНС, а также на проведение научно-исследовательских работ длягосударственных нужд в установленной сфере деятельности.
Федеральнаятаможенная служба
Федеральнаятаможенная служба (ФТС) является федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю инадзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля испециальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями иадминистративными правонарушениями. ФТС осуществляет свою деятельностьнепосредственно, через таможенные органы и представительства ФТС за рубежом вовзаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органамиисполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления,Центральным банком РФ, общественными объединениями и иными организациями.
ФТСосуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
• осуществляетвнимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных икомпенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность исчисленияи своевременность уплаты укзанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры поих принудительному взысканию;
• обеспечиваетсоблюдение установленных в соответствии с законодательством РФ огосударственном регулировании внешнеторговой деятельности и международнымидоговорами РФ запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых черезтаможенную границу РФ;
• осуществляетобеспечение единообразного применения таможенными органами таможенногозаконодательства РФ;
• осуществляеттаможенное оформление и таможенный контроль;
• обеспечиваетв пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;
• ведеттаможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;
• информируети консультирует на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участниковвнешнеэкономической деятельности;
• осуществляетв пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных сперемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;
• осуществляетпроизводство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение такихдел в соответствии с законодательством РФ об административных правонарушениях;
• осуществляетдознание и производство неотложных следственных действий в соответствии суголовно-процессуальным законодательством РФ;
• осуществляетв соответствии с законодательством РФ оперативно-розыскную деятельность;
• осуществляетв установленном порядке разработку и создание используемых таможенными органамиинформационных систем, информационных технологий и средств их обеспечения;
• осуществляетфункции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета,предусмотренных на содержание ФТС и реализацию возложенных на нее функций;
• обеспечиваетв пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственнуютайну;
• рассматриваетжалобы на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностныхлиц;
• организуетприем граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращенийграждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы вустановленный законодательством РФ срок;
• обеспечиваетмобилизационную подготовку Службы, а также контроль и координацию деятельностинаходящихся в ее ведении организаций по мобилизационной подготовке;
• организуетпрофессиональную подготовку должностных лиц таможенных органов, ихпереподготовку, повышение квалификации и стажировку;
• реализуетпрограммы развития таможенного дела в РФ.
Федеральнаяслужба по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ.
Основнаясфера деятельности Федеральной службы по экономическим и налоговымпреступлениям — предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступленийоперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением законодательства оналогах и сборах.
Кроме,того на эту государственную структуру возложены обеспечение безопаснойдеятельности налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправныхпосягательств при исполнении служебныхобязанностей, а также предупреждение,выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Налоговаяполитика государства
Налоговаяполитика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования,направленных на установление оптимального уровня налогового бремени взависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.
Обычноцели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретнойэкономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждыйфинансовый год через принятие государственного бюджета.
Определивцели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ееосуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретнойобстановки, а также традиций. Как правило, государство применяет комплексныйподход.
Принятовыделять три типа налоговой политики государства. Первый тип — политикамаксимальных налогов. При этом повышение налогов, тем не менее, обычно не сопровождаетсяростом государственных доходов. Второй тип — политика разумных налогов. Онаспособствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятныйналоговый климат. Третий тип — налоговая политика, предусматривающая достаточновысокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильнойэкономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.
Налоговаястратегия преследует следующие задачи:
• экономические- обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства,ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные- перераспределение национального дохода в интересах определенных групп путемстимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные- повышение доходов государства;
• международные- укрепление экономических связей с другими странами, преодолениенеблагоприятных условий для платежного баланса.
Налоговаяполитика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупностьорганизационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включаяширокий арсенал различного рода надстрочных инструментов.
Косновным элементам налогового механизма относятся структуры налоговой системы,межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов иналоговые льготы.
Объектыналога, ставки и льготы влияют, в основном, на решения микроэкономическихсубъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объемналоговых изъятий у конкретных налогоплательщиков.
Эффективностьиспользования налогового механизма реализуется в высокой собираемости налогов.
7.Налоговая политика государства: понятие, содержание и формы. Налоговая политика Российской Федерации насовременном этапе социально-экономического развития страны
Налоговаяполитика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющийцеленаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормыосуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственныхдоходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание ицели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества исоциальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговаяполитика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговуюсистему. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политикаиспользуется государством для перераспределения национального дохода в целяхизменения структуры производства, территориального экономического развития,уровня доходности населения.
Задачиналоговой политики сводятся к:
— обеспечениюгосударства финансовыми ресурсами;
— созданиюусловий для регулирования хозяйства страны в целом;
— сглаживаниювозникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходовнаселения.
Можновыделить три типа налоговой политики.
Первыйтип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взятьвсе, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка»,когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельнаяграница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретномслучае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. Второй тип –политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства,обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимальновыводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальныхпрограмм, поскольку государственные поступления сокращаются. Третий тип –налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, нопри значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличениеразличных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционнойспирали. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Сточки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем неотличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели,известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективноприменять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государстваявляются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основойгосударственного управления вообще.
Еслипризнать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан,то государственная власть может выбирать одну из двух следующих стратегическихлиний: либо взимать высокие налоги и принимать на себя, соответственно, высокуюответственность за благополучие своих граждан, либо взимать низкие налоги, имеяв виду, что граждане должны сами заботиться о своем благополучии, не уповая наподдержку государства. При этом важное значение имеет уровень потребностейнаселения, и в соответствии с этим на начальных этапах экономического развитиягосударства тяготеют к относительно низким налогам, на более поздних же этапах,с развитием форм общественного потребления, происходит переход к более высокимставкам налогообложения. Однако в рамках этой общей тенденции разныегосударства по-разному строят свою финансовую систему: одни считают возможнымизымать в виде налогов (включая все виды налоговых и обязательных платежей, в томчисле и взносы по социальному страхованию) до 50% всех доходов общества, исходяиз концепции более высокой эффективности применения финансовых средств подконтролем государственных структур, чем в руках частных лиц; другие неразделяют этой веры и ограничивают свои налоговые аппетиты всего лишь 25-30%(от ВВП). Среди первых в основном богатые страны с уровнем среднедушевыхваловых доходов в диапазоне 25-30 тыс. долл. США, и налоговые изъятиясоставляют в них весьма значительные суммы: в Дании — 17 тыс. долл. на душунаселения (доля налогов в ВВП-51%), в Швейцарии — около 15 тыс. долл. (доляналогов в ВВП — примерно 33%), в Норвегии-14 тыс. долл.(доля налогов в ВВП — 42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии — в диапазоне 11-12 тыс. долл.(доля налогов в ВВП — 40%, 45%, 46,5% и 47% соответственно) [10, 3-7].
Россияпо уровню среднедушевых доходов попадает в категорию стран, занимающихпоследние места по уровню среднедушевых доходов в разряде развитых стран, но подоле налоговых изъятий тянется за высокоразвитыми странами — более 30% в ВВП(т.е. на уровне Японии или Швейцарии). Соответственно, размер налогов,приходящихся на каждую душу населения, составляет примерно 1 тыс. долл. Иначеговоря, на семью из четырех человек в среднем приходится 4 тыс. долл. налоговвсех видов, и предполагается, что государство в адекватных размерах обслуживаетее нужды и защищает ее интересы. В настоящее время налоговая политика кактаковая в стране отсутствует, или, точнее сказать, она формируется стихийно, врезультате чего отдельные меры налоговой политики не только вступают впротиворечие с проводимой (или провозглашаемой) экономической политикой, но имежду собой.
8.Субъекты налогообложения: права, обязанности, ответственность
Подсубъектами налогообложения понимаются все категории налогоплательщиков:юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые компании,посредники и пр.), организации, созданные без образования юридического лица(филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды, объекты совместной деятельностии пр.), индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, такжефизические лица.
Всекатегории налогоплательщиков, кроме физических лиц, не занимающихсяпредпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в государственных налоговыхорганах. Банкам и прочим кредитным организациям запрещено открывать счеталицам, не прошедшим регистрацию в налоговых органах (кроме физических лиц). Всесчета юридических лиц, предприятий и предпринимателей без образованияюридического лица подлежат регистрации в налоговых органах по месту ихрасположения.
Количествосчетов (расчетных или текущих), открываемых налогоплательщиками в банках икредитных учреждениях, не ограничивается законодательством, за исключениемслучаев, специально оговоренных, например для организаций-недоимщиков.
I.Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2.встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации,если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3. вести вустановленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4.представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговыедекларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такаяобязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5. представлятьналоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящимКодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6. выполнятьзаконные требования налогового органа об устранении выявленных нарушенийзаконодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законнойдеятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своихслужебных обязанностей; 7. предоставлять налоговому органу необходимуюинформацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета идругих документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а такжедокументов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также ипроизведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9. нести иныеобязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. II. Налогоплательщики- организации и индивидуальные предприниматели- помимо обязанностей,предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговыйорган по месту учета: n об открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок; nобо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок непозднее одного месяца со дня начала такого участия; n обо всех обособленныхподразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок непозднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; n опрекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве),ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятиятакого решения; n об изменении своего места нахождения — в срок не позднее десятидней со дня принятия такого решения. III. Плательщики сборов обязаны уплачиватьзаконно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленныезаконодательством о налогах и сборах. IV. За невыполнение или ненадлежащеевыполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщиксборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 23)
ПРАВАНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
I.Налогоплательщики имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учетабесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве оналогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах исборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочияхналоговых органов и их должностных лиц; 2. получать от налоговых органовписьменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах исборах; 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,установленном законодательством о налогах и сборах; 4. получать отсрочку,рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и наусловиях, установленных настоящим Кодексом; 5. на своевременный зачет иливозврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 6.представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своегопредставителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицампояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговыхпроверок; 8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9.получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а такжетребования об уплате налога; 10. требовать от должностных лиц налоговых органовсоблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий вотношении налогоплательщиков; 11. не выполнять неправомерные акты и требованияналоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексуили иным федеральным законам; 12. обжаловать в установленном порядке решенияналоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13. требоватьсоблюдения налоговой тайны; 14. требовать в установленном порядке возмещения вполном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов илинезаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. II. Налогоплательщикиимеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актамизаконодательства о налогах и сборах. III. Плательщики сборов имеют те же права,что и налогоплательщики.
9.Роль и место Налогового кодекса Российской Федерации в налоговомзаконодательстве, основные разделы части первой и части второй
Посколькупонятие налоговой системы не сводится только к системе налогов, то Налоговыйкодекс Российской Федерации регулирует фискальный правопорядок в целом. Приэтом рассматриваются вопросы установления федеральных, региональных и местныхналогов, проблемы возникновения и порядок выполнения обязанностей по уплатеналогов
,права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля,ответственность за совершение налоговых нарушений и др. Это позволяетучастникам налоговых отношений получить полную и достоверную информацию о своихправах и обязанностях.
Во-вторых,Налоговый кодекс Российской Федерации выступает основой стабильности налоговогозаконодательства. В вопросе о реформировании налогового законодательстванеобходимо найти баланс между потребностью следовать изменениям экономических исоциальных условий, с одной стороны, и необходимостью гарантировать субъектампредпринимательской деятельности действительность их инвестиционногопланирования, долгосрочных расчетов и т.п.—сдругой.
Первая(общая) часть Налогового кодекса (VII разделов, 20 глав, 142 статьи)опубликована в «Российской газете» б августа 1998 (под номером 146-фзот 31 июля 1998) и введена в действие с 1 января 1999 за некоторымиисключениями: статьи, устанавливающие перечень налогов и распределяющие ихмежду федеральным, региональным и муниципальным уровнями, заморожены Законом овведении кодекса в действие (147-фз от 31 июля 1998) и вступят в силу толькопосле отдельного решения. Таковы были условия перемирия Правительства срегиональным и муниципальным лобби в парламенте. Первоначально речь шла опривязке к вступлению в силу части II, но после того, как ее решили приниматьотдельными порциями, вступление в силу перечня налогов было увязано с отменойсоответствующих статей Закона «Об основах налоговой системы в РФ».Изменения и дополнения в часть I вносились законами 51-фз от 30 марта 1999(приостановление п.1 ст.5 — о привязке даты вступления в силу любых поправок кновому налоговому периоду — до 1 января 2000); 154-фз от 9 июля 1999(значительные изменения по всему тексту); 13-фз от 2 января 2000 (расширениеправ органов налоговой полиции).
Измененияи дополнения в закон о введении в действие части I НК вносились законами 155-фзот 9 июля 1999 (уточнение и детализация некоторых статей); 118-фз от 5 августа2000 (замена срока введения некоторых норм «до принятия части второйКодекса» на «до введения в действие части второй Кодекса и отменыЗакона „Об основах налоговой системы“); 33-фз от 24 марта 2001 (новоеизменение формулировки о дате вступления в силу перечня налогов с переносом ееиз закона о введении в действие ч.1 в закон о введении в действие ч. II).Зторая (особенная) часть принимается по кускам. Уже приняты и подписаныследующие главы:
РазделVIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава21. Налог на добавленную стоимость
Глава22. Акцизы
Глава23. Налог на доходы физических лиц Глава 24. Единый социальный налог (взнос)Глава 25. Налог на прибыль организаций Глава 26. Налог на добычу полезныхископаемых Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ Глава 27. Налог с продаж
Всегов части второй Кодекса, принятой в 1-м чтении в 1998 году, было 32 главы (одинналог — одна глава), сведенные в 4 раздела (федеральные, региональные, местные,специальные налоговые режимы). Начавшееся в июне 2000 года второе чтениераспространялось только на первые 4 главы — остальные вносятся заново ипроходят по всей процедуре начиная с первого чтения. Часть вторая НК визначальном варианте (Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245) опубликована в»Российской газете" 10 августа 2000 (под номером 117-фз от 5 августа2000) и введена в действие с 1 января 2001. Одновременно опубликованФедеральный закон «О введении в действие части второй Налогового кодексаРоссийской и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российскойналогах» (118-фз от 5 августа 2000). Глава 25, статьи 246-333 внесена вНК законом 110-фз от б августа 2001, опубликованным в «Российскойгазете» 8 августа 2001, и введена в действие с 1 января 2002.
Глава26, статьи 334-346 внесена в НК законом 126-фз от 8 августа 2001,опубликованным в «Российской газете» 10 августа 2001, и введена вдействие с 1 января 2002.
РазделIX. Глава 27, статьи 347-355: глава внесена в НК законом 148-фз от 27 ноября2001, опубликованным в «Российской газете» 2 9 ноября 2001, введена вдействие с 1 января 2002 и утрачивает силу с 1 января 2004. Изменения идополнения в часть II вносились законами 166-фз от 2 9 декабря 2001 (изменениеотдельных словосочетаний, слов и окончаний слов по всему тексту 21-24 глав);71-фз от 30 мая 2001 (гл.23 — подоходный налог -изменения по вопросуналогообложения доходов от операций с ценными бумагами и отмена 35-процентнойставки для тотализаторов и игровых автоматов); 110-фз от б августа 2001 (гл.23- подоходный налог — снижена с 30 до 6% ставка налогообложения дивидендов);118-фз от 7 августа 2001 (гл.22 — акцизы -проиндексированы ставки с 1 января2002) 12 6-фз от 8 августа 2001 (гл.22 -акцизы — отмена с 1 января 2002 акцизана нефть и газовый конденсат).
10.Налог на прибыль организаций: экономическое содержание, место в налоговойсистеме и формировании государственных доходов, порядок определенияналогооблагаемой базы
Нало́гна при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия,банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, какправило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммыустановленных вычетов и скидок.
Квычетам относятся:
производственные,коммерческие, транспортные издержки;
процентыпо задолженности;
расходына рекламу и представительство;
расходына научно-исследовательские работы;
Взимаетсяна основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным)ставкам.
ВРоссии налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог наприбыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыльорганизаций».
Базоваяставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % —зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектовРоссийской Федерации.
Прибыльдля российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ.Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадаютиз-за разницы в методах определения прибыли.
Прибыль:
дляроссийских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величинупроизведенных расходов.
дляиностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерациичерез постоянные представительства, — полученные через эти постоянныепредставительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этимипостоянными представительствами расходов
дляиных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РоссийскойФедерации.
Процедураопределения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и частоотличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российскомбухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вестидва учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий —управленческий).
Согласност. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаютсявсе российские организации.
Всоответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия уних обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу,особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетногои налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахожденияи месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующиеналоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
Налогоплательщикипо итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплатеналога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истеченииналогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).
Налоговыедекларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода непозднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (Iквартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст.289 Кодекса).
Налогоплательщики,исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученнойприбыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней содня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).
11.Ставки налога на прибыль организации Порядок исчисления налога на прибыль организациии авансовых платежей
Вотношении налога на прибыль организаций установлено пять видов ставок:
1)общая ставка налога;
2)налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные сдеятельностью в РФ через постоянное представительство;
3)по доходам в виде дивидендов;
4)по доходам, получаемым по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
5)по прибыли Центрального банка РФ.
1.Общая налоговая ставка
Общаяналоговая ставка применяется во всех случаях, когда не предусмотрено применениеспециальных налоговых ставок.
Общаяналоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:
сумманалога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется вфедеральный бюджет;
сумманалога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется вбюджеты субъектов Российской Федерации;
сумманалога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется вместные бюджеты.
Законамисубъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорийналогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджетысубъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 10,5процента.
Инымисловами, законодательные органы субъектов РФ могут уменьшить ставку налога вчасти сумм налога, зачисляемых в свои бюджеты, на 4 проценты. При этом общаяставка налога на прибыль будет составлять 20 процентов.
2.Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные
сдеятельностью в РФ через постоянное представительство
Налоговыеставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФчерез постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1)20 процентов — с любых доходов, кроме указанных в подпунктах 2-5;
2)10 процентов — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов,самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включаятрейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) всвязи с осуществлением международных перевозок.
3)15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российскихорганизаций иностранными организациями;
4)15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальнымценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 5), условиями выпускаи обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
5)0 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальнымоблигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также подоходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационногозайма 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннегогосударственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспеченияусловий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшегоСоюза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Данныесуммы налога подлежат зачислению в федеральный бюджет.
3.Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов
Доходы,полученные в виде дивидендов, определяются в порядке, установленном ст.275Налогового кодекса РФ.
Кналоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов,применяются следующие ставки:
1)6 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российскихорганизаций российскими организациями и физическими лицами — налоговымирезидентами РФ;
2)15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российскихорганизаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в видедивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Налоговымирезидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территорииРФ не менее 183 дней в календарном году.
Данныесуммы налога подлежат зачислению в федеральный бюджет.
4.Налоговые ставки по доходам, получаемым по операциям с
отдельнымивидами долговых обязательств
Кналоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговыхобязательств, применяются следующие налоговые ставки:
1)15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальнымценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта),условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в видепроцентов;
2)0 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальнымоблигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также подоходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационногозайма 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннегогосударственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспеченияусловий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшегоСоюза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Данныесуммы налога подлежат зачислению в федеральный бюджет.
5.Налоговая ставка по прибыли
Центральногобанка РФ
Прибыль,полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной свыполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральномбанке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом поналоговой ставке 0 процентов.
Прибыль,полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, не связанной свыполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральномбанке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по общейналоговой ставке 24 процента.
12.Единый социальный налог: сущность, порядок исчисления и уплаты
Порядокисчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежитналогоплательщик.
Налогоплательщики-работодателиисчисляют сумму налога отдельно в отношении каждого фонда. Эта суммаопределяется как соответствующая процентная доля созданной налоговой базы. Приэтом сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социальногострахования РФ, должна быть уменьшена на произведенные налогоплательщикамисамостоятельно расходы на цели государственного социального страхования,предусмотренные российским законодательством.
Указанныеналогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно всрок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекшиймесяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом законодательствомзапрещено банкам выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплатутруда, если этот налогоплательщик не представил в банк платежных поручений наперечисление налога.
Дляправильного исчисления причитающихся сумм налога налогоплательщики должны вестиучет отдельно по каждому из работников о суммах выплаченных им доходов и суммахналога, относящихся к этим доходам.
Несколькоиной порядок исчисления и уплаты налога установлен в отношении налогоплательщиков-предпринимателей.
Исчислениесуммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этиминалогоплательщиками, за исключением адвокатов, производится налоговымиорганами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемогодохода (с учетом расходов, связанных с его извлечением), который указан вподаваемой налогоплательщиком налоговой декларации. Указанная декларация должнабыть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего заотчетным годом.
Суммаавансовых платежей может быть определена также исходя из суммы фактическойналоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период исоответствующих ставок единого социального налога. Исчисление суммы авансовыхплатежей на текущий налоговый период налоговый орган должен произвести непозднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемогодохода на текущий год.
Вслучае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных отосуществления предпринимательской или другой профессиональной деятельности, ониобязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемогодохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый органв пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этомсумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком по согласованию сналоговым органом"
13.Акцизы: сущность, порядок исчисления, вычеты, предусмотренные дляналогоплательщиков по акцизам
Акцизывзимаются в Российской Федерации с 1992 года. Акцизы устанавливаются на товарымассового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенногоперечня и оплачиваемые покупателями.
Подакцизными товарами признаются:
1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2)спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие видыпродукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Организациясистемы акцизов относительно проста и может способствовать получениюнеобходимого опыта сотрудниками налогового ведомства, который позволит затемприменять более сложные методы аудита и контроля, необходимые для работы с НДСи подоходным налогом.
Практическивсе подакцизные товары содержатся в специальном перечне, где указываются такжеставки акцизов, и который, как правило, изменяется в зависимости от конъюнктурырынка, экономической ситуации и т.д.
Основнаячерта косвенного налога состоит в том, что никакая индивидуальнаяхарактеристика налогоплательщика, за исключением количества выпускаемого илипотребляемого товара, не влияет на сумму налогового платежа.
Внастоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, чтовыражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько крегулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько кпополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызываетсомнений, и это при том, что повышение цен на бензин – один из факторов,влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно,повышения общественно необходимых затрат на производство той или инойпродукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Темне менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оноблаготворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государствоне только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, нои способствует реализации только качественной продукции. Спорными остаются величиныставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок.Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объектаналогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируютсяв связи с инфляционными процессами.
Законодательнаябаза в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится кбольшому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны длявосприятия. Исправление этого невозможно без принятия второй части НалоговогоКодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Этопозволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего вположительную сторону не изменится. Акцизы выступают одними из немногих рычаговвоздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе.Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейшихусловий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального ирегиональных бюджетов.
Такимобразом, видно, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговыхпоступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федеральногобюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видовтоваров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровеньпотребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенноготовара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы,взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страныдальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические связи состранами-участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего уплате поподакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участниковСНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения данныхтоваров.
14.Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, ставки, порядокисчисления налога и уплаты налога в федеральный бюджет, роль в формированиигосударственных доходов
Максимальнаяставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затембыла понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Длянекоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее времядействует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0%. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которыхне подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательныеуслуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,не являются плательщиками налога.
Впоследнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДСв России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее времяизменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четвертифедерального бюджета России
Сумманалога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяетсякак разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке сналоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, исуммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретениитоваров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Расчетналога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченныйпри приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычетуне принимается.
Налоговаябаза по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) натерритории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога ипередача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениюо предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественныхправ определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных срасчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественныхправ, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплатуценными бумагами, суммы предоплат, авансов.
НДСвзимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего»НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такоеподтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платитНДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемаябаза НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.
Такженалогом на добавленную стоимость облагается:
1. безвозмезднаяпередача товаров (выполнение работ, оказание услуг);
2. передача натерритории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисленииналога на прибыль организаций;
3. выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров натаможенную территорию Российской Федерации (импорт).
15.Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность, ставки, порядокисчисления налога и уплаты в региональные и местные бюджеты, налоговые вычеты(стандартные, социальные, профессиональные)
с1 января 2010 года прогрессивную шкалу налогообложения по принципу: чем вышедоходы — тем больше налог. Ставки будут зависеть от размера месячного доходаналогоплательщика и варьироваться в пределах 5-30 %. Такой законопроект былзарегистрирован в парламенте в этот четверг под № 4807.
Предложенаследующая градация ставок НДФЛ:
— имея доход, не превышающий двух минимальных зарплат, ставка налога будет равна5 %;
— при доходе от двух до четырех минимальных ЗП — 10 %;
— с доходом от четырех до семи минимальных ЗП — 15 %;
— от семи до 14 минимальных ЗП — 17 %;
— от 14 до 17 минимальных ЗП — 20 %;
— от 17 до 34 минимальных ЗП — 25 %;
— свыше 34 минимальных ЗП — 30 %.
Исполнениемналоговой обязанности считается уплата налога в полном объеме и в установленныйсрок. Уплата налога — совокупность действий налогоплательщика или иногосубъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или внебюджетный фонд.Конкретный порядок уплаты налога устанавливается ст. 58 Н К РФ применительно ккаждому налогу. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязансамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Не допускается уплатаналога третьими лицами. Только в отдельных случаях, предусмотренных налоговымзаконодательством, возможно исполнение обязанности налогоплательщика другимилицами (например, налоговым агентом, законным или уполномоченнымпредставителем, поручителем).
16.Налог на добычу полезных ископаемых: экономическая сущность, порядок исчисленияи уплаты налога, роль в формировании нефтегазовых доходов федерального бюджета
Налогна добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый снедропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ.Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские ииностранные) и индивидуальные предприниматели.
ВРФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых:мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычиэтих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать научёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).
Налогоплательщикиуплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им впользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентальногошельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией Россииили арендуется ею) то пользователь становится на учет по месту нахожденияорганизации или по месту жительства физ. лица. Налоговой базой является стоимостьдобытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти иприродного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой являетсяколичество добытого полезного ископаемого.
Сумманалога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящейстатьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговой базы.
Сумманалога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газуи газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырьяисчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величиныналоговой базы.
Сумманалога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытомуполезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждогоучастка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащаяуплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждомучастке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемогосоответствующего вида.
Сумманалога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территорииРоссийской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или местужительства индивидуального предпринимателя.
17.Специальные налоговые режимы: экономическая сущность, состав налогов, ставкиналогов, порядок их исчисления и уплаты в доходы бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации.
Специальныйналоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течениеопределённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленныхНалоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральнымизаконами.[1]
Современноеналоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима.
Видыспециальных налоговых режимов
Системаналогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Данныйрежим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог.Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственныетоваропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольноперешедшие под этот режим.
Упрощённаясистема налогообложения — Особый вид налогового режима, ориентированный наснижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение веденияналогового учёта.
Единыйналог на вменённый доход — Налог, вводимый законами субъектов РоссийскойФедерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенносокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Системаналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — Данныйналоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены всоответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «Осоглашениях о разделе продукции».
Длясубъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации 3% 1) индивидуальныйподоходный налог — в размере 1/2 части стоимости патента;
2)социальный налог — в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальныхотчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Обобязательном социальном страховании».
Длясубъектов малого бизнеса на основе Патента 2%
18.Региональные налоги: виды налогов и их экономическая сущность, ставки, порядокисчисления и уплаты, роль в формировании доходов бюджетов субъектов РоссийскойФедерации
Региональныминалогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законамисубъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территорияхсоответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотренопунктом 7 статьи 12 Налогового кодекса.
Крегиональным налогам относятся:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на игорный бизнес;
3)транспортный налог.
Региональныеналоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектовРоссийской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектовРоссийской Федерации о налогах.
Приустановлении региональных налогов законодательными (представительными) органамигосударственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке ипределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементыналогообложения:
налоговыеставки,
порядоки сроки уплаты налогов.
Иныеэлементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщикиопределяются Налоговым кодексом.
Законодательными(представительными) органами государственной власти субъектов РоссийскойФедерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотреныНалоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядоких применения.
(Федеральные,региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом.
Немогут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, непредусмотренные Налоговым кодексом.
Налоговымкодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могутпредусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налоговогокодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядоквведения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальныеналоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплатеотдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных встатьях 13, 14, 15 Налогового кодекса.
Всоответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождениятранспортного средства. Согласно ст. 83 НК РФ местом нахождения признается:
1)для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения(жительства) собственника имущества;
2)для иных транспортных средств — место (порт) приписки или место государственнойрегистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства)собственника имущества.
лица,имеющие в своем составе филиалы или представительства, уплачивают налог с владельцевтранспортных средств в бюджет субъекта РФ по месту нахождения структурныхподразделений по ставкам, действующим по месту расположения филиалов илипредставительств. Если головная организация и ее структурное подразделениенаходятся в разных регионах РФ, а транспортные средства зарегистрированы ворганах ГИБДД по месту расположения головной организации, то налог с владельцевтранспортных средств уплачивается головной организацией по месту регистрацииэтих транспортных средств, т.е. в бюджет субъекта РФ по месту расположенияголовной организации.
НКРФ не предусматривает внесение авансовых платежей по транспортному налогу.Вместе с тем это, по моему мнению, не означает, что такой порядок уплаты налогане может быть установлен в том или ином регионе.
Глава28 НК РФ, по моему мнению, не содержит правовых норм, исключающих введение натерритории субъектов РФ авансового порядка уплаты транспортного налога. Вопросо целесообразности введения такого порядка решает региональный законодатель.
19.Местные налоги: виды налогов и их экономическая сущность, ставки, порядокисчисления и уплаты, роль в формировании доходов бюджетов муниципальных образований Российской Федерации
Постепени компетенции органов власти различных уровней по установлению и введениюналогов выделяют государственные (федеральные и региональные) и местные налоги.
Местныеналоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате натерритории соответствующих муниципальных образований. В исключение из этогоправила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге — местныеналоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.
Всоответствии с правительственной налоговой ре формой и составе региональныхналогов предлагается временно сохранить налог на имущество организаций, порядоквзимания которого в основном соответствует действующему одноименному налогу.Законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации посогласованию с представительными органами местного самоуправления должно бытьпредоставлено право введения налога на недвижимость взамен налога на имуществоорганизаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Крометого, в отношении земельного налога, также являющегося местным налогом, вКодексе предусмотрены лишь общие принципы налогообложения, в соответствие, скоторыми представительные органы местно го самоуправления определяют порядокисчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретныеналоговые ставки (от 0.1 до 2% от соответствующей налоговой базы) по земельнымучасткам.
Кместным налогам и сборам относятся:
а)налог на имущество;
б)земельный налог;
в)налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;
г)налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа длятранспортных средств;
д)сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров;
е)сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью
20.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Нарушениесрока постановки на учет в налоговом органе
1.Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срокаподачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствиипризнаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящейстатьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2.Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срокаподачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 днейвлечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. ,
Уклонениеот постановки на учет в налоговом органе
1.Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем безпостановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десятипроцентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результатетакой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
2.Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем безпостановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взысканиештрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности безпостановки на учет более 90 дней.
Нарушениесрока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
1.Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срокапредставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета вкаком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставлениеналоговой декларации
1.Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогахи сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, приотсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога,подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный илинеполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
2.Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган втечение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогахсрока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждыйполный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Грубоенарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
1.Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или)объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налоговогопериода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренногопунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
2.Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
3.Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взысканиештрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менеепятнадцати тысяч рублей.
Подгрубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложениядля целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, илиотсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое(два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильноеотражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций,денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовыхвложений налогоплательщика.
Неуплатаили неполная уплата сумм налога
1.Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы,иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий(бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченныхсумм налога.
2.Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базыили иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, влекутвзыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.
3.Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Невыполнениеналоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Неправомерноенеперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию иперечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентовот суммы, подлежащей перечислению.
Незаконноевоспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенногооргана, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или впомещение
Незаконноевоспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенногооргана, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговуюпроверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещениеналогоплательщика или налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере пятитысяч рублей.
Несоблюдениепорядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на котороеналожен арест
Несоблюдениеустановленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа вразмере 10 тысяч рублей.
Непредставлениеналоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
1.Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) вналоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящимКодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взысканиештрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
2.Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся вотказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренныенастоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налоговогооргана, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либопредоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такоедеяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренногостатьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
3.Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершеныфизическим лицом, влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.
21.Основные налоговые теории и современные интерпретации
Эволюцияразличных налоговых теорий происходила одновременно с развитием различныхнаправлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых системменялись в зависимости от экономической политики государства. Формированиеналоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства.Долгое время господствующим было только классическое представление о ролиналогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учениеоб эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее какболее или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходовсамостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципаналогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика веласьвокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) ичасти изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнениемэкономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессоввозникла потребность в корректировке классического учения, выделении ролигосударства, влияния его на экономические процессы, а также регулированиисоциально-экономических границ налогообложения. Появились новые налоговыетеории. В настоящее время можно выделить два основных направления экономическоймысли — кейнсианское и неоклассическое. Кейнсианская теория отражает элементыанализа общего функционирования экономики, обосновывает важныемакроэкономические направления государственного регулирования. Данная теориядоказывает необходимость создания «эффективного спроса» как условиядля обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействияразличных методов государственного регулирования. Немалую роль в обеспечениипритока инвестиций должно сыграть государство с его не толькокредитно-денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее свое руководящеевлияние на склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов, неисключая всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственнойвласти с частной инициативой. Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности вналогообложении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая системастимулирует принятие риска производителем относительно капитальных вложений.Одним из важных условий его теории является зависимость экономического роста отдостаточных денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этогонет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляютсобой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтомуизлишние сбережения надо изымать с помощью налогов. В условияхнаучно-технического подъема, все более частого проявления кризисных явлений кейнсианскаятеория вмешательства государства по линии достижения «эффективного спроса»перестала отвечать требованиям экономического развития. Кейнсианская системарегулирования была подорвана по следующим причинам.
Во-первых,когда инфляция стала приобретать хронический характер ввиду изменений вусловиях производства, а не реализации, стало необходимым такое вмешательство,которое улучшило бы предложение ресурсов, а не спрос на них. Во-вторых, сразвитием экономической интеграции произошло повышение зависимости каждойстраны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастуюоказывало положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на сменукейнсианской концепции «эффективного спроса» пришла неоклассическаятеория «эффективного предложения». Неоклассическая теорияосновывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности,устойчивости экономических, в частности производственных, процессов. Различие вэтих основных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам государственногорегулирования. Согласно неоклассическому направлению внешние корректирующиемеры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающиедействию законов свободной конкуренции, поэтому государственное вмешательствоне должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами,способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. Вэтом заключается отличие неоклассической теории от кейнсианской концепции,утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы онеобходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы. Дж.Мид, построивший неоклассичекую модель, отводил государству лишь косвенную рольв регулировании экономических процессов, считая государство дестабилизирующимфактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая предпочтение лишькредитно-денежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной иналоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет созданэффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятостьи устойчивый рост национального богатства. В неоклассической теории, в своюочередь, широкое развитие получили два направления: теория экономикипредложения и монетаризм. Теория экономики предложения предусматривает снижениеналогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнениюсторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскуюинициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства.Другой важный аспект теории — обязательное сокращение государственных расходов.Ведь главный постулат теории — утверждение, что лучший регулятор рынка — самрынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают егонормальному функционированию. Общий закон формирования уровня налоговых ставокгласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставкиналогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видовналогов обязательно предполагает их высокие ставки. Очевидно, что высокие инизкие ставки налоговоказывают разное влияние на хозяйственные процессы иделовую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению кинвестиционным процессам. Действительно, объективно существует оптимальная доляизъятия прибыли в бюджет. Но, чтобы ее найти, необходимо провести исследованиеактивности предприятий в случае применения тех или иных процентных ставок. Ихуровень, однако, не должен быть минимален, иначе не будут соблюдены требованиябюджета и поставлено под угрозу нормальное функционирование общественногохозяйства, а сами налоги перестанут выполнять функции экономическогорегулятора. Теория монетаризма, разработанная американским экономистом,профессором Чикагского университета М. Фридманом, приверженцем идеи свободногорынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которуюкроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. Делаетсятакже ставка и на снижение налогов. В то же время по теории монетаризма однимиз основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы ипроцентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличиваетсвои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать ксозданию богатства общества, регулированию объемов производства, занятости ицен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы — изъяв лишнееколичество денег из обращения, если не с помощью займов, так с помощью налогов.Таким образом сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой ипроцентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма нетолько государственного, но и частного предприятия. Основная идеянеоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции ипредоставлении большего количества налоговых льгот корпорациям и той частинаселения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотря напопулярность и практическое использование приемов неоклассического направления,полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло.