РЕФЕРАТ НА ТЕМУ
Финансы и их системауправления на АТП
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Основы организации финансовпредприятий (организации)
1.1.Сущность финансов предприятий
1.2.Затраты предприятия и выручка от продажи
1.3.Прибыль предприятия
1.4.Оборотный и основной капитал, финансовые вложения и денежные расчёты напредприятии
2. Система управления финансами наавтотранспортном предприятии
2.1 Классификацияпредприятий автомобильного транспорта
2.2 Финансовыересурсы и их система управления на автотранспортных предприятиях
Заключение
Списоклитературы
ВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике важнейшим показателемблагосостояния государства, предпринимателей, населения страны являетсяустойчивость финансов и денежного обращения. Финансовая же устойчивостьпредприятий автомобильного транспорта, в свою очередь, является такжеосновополагающим фактором стабильности экономики нашей страны. В этом изаключается актуальность темы данной курсовой работы. Автомобильный транспортнаряду с другими видами транспорта (железнодорожным, водным, воздушным,трубопроводным) составляет основу транспортной системы нашей страны иобеспечивает транспортные потребности населения и экономики за счёт комплексауслуг и работ, выполняемых в сфере автотранспортной деятельности. О важностигрузового автомобильного транспорта в экономике страны свидетельствует доляавтотранспортных издержек в стоимости продукции в различных её секторах: впромышленности она составляет не менее 15 %, в строительстве – до 30%, всельском хозяйстве и торговле – до 40%. Велико значение автомобильноготранспорта в перевозках пассажиров. Пассажирский автомобильный транспортиспользуется населением для поездок к месту работы и обратно, для поездок,связанных с отдыхом, учёбой, лечением и другими личными нуждами, что имеетбольшое социальное значение. Целью данной курсовой работы является раскрытиесущности финансов предприятия и определение их особенностей на АТП. Длядостижения поставленной цели в ходе выполнения курсовой работы будут решеныследующие задачи: рассмотрены и изучены основы организации финансов предприятийи система управления финансами на автотранспортном предприятии.
1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИИ)
1.1 Сущность финансов предприятия
Финансы предприятий (организаций) – это финансовые илиденежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотногокапитала, фондов денежных средств предприятия и их использования. В процессеосуществления экономической деятельности предприятия (организации) вступают вфинансовые взаимоотношения с:
· учредителями;
· другими предприятиями иорганизациями;
· вышестоящими органами и своимиподразделениями;
· работниками предприятия;
· государством;
· кредитными, страховымиорганизациями;
· инвестиционными институтами.
Финансовые отношения коммерческих организацийстроятся на определённых принципах, связанных с основами хозяйственнойдеятельности:
· самостоятельность в области организациифинансово-хозяйственной деятельности;
· самофинансирование;
· материальная заинтересованность иответственность;
· деление средств на собственные ипривлечённые;
· обеспечение финансовыми резервами.
Для осуществления производственно-хозяйственнойдеятельности предприятие создаёт денежные фонды и резервы, позволяющиевыполнять намеченные задачи. Формирование денежных фондов предприятияначинается с момента его организации и происходит за счёт собственного ипривлечённого капитала. Организация (предприятие) создаёт и используетфинансовые ресурсы – совокупность собственных денежных доходов и привлечённыхизвне средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательствпредприятия, финансирования текущих задач и затрат, связанных с расширением производства. Финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) ипривлечённые (внешние).
Собственные (внутренние) финансовые ресурсы:
·
-7- доходы от продаж;
· прибыль от основной и прочейдеятельности;
· амортизационные отчисления.
Привлечённые (внешние) финансовые ресурсы:
· собственные (предпринимательскийкапитал, поступивший от инвестора);
· заёмные;
· средства, мобилизуемые нафинансовом рынке (средства от продажи собственных акций, облигаций и другихценных бумаг);
· поступающие в порядкеперераспределения (страховое возмещение, доходы по финансовым вложениям,средства от головных материнских компаний);
· бюджетные ассигнования (средствабюджетов для краткосрочной государственной поддержки предприятий, производствопродукции которых имеет общегосударственное значение). Управление финансамиосуществляется с помощью финансового механизма – системы управления финансамипредприятия в целях достижения максимальной прибыли. Система управленияфинансами включает в себя:
· финансовые методы;
· финансовые инструменты;
· правовое обеспечение;
· информационно-методическоеобеспечение управления финансами. Финансовые методы – это финансовоепланирование, финансовый учёт, финансовый анализ, финансовое регулирование ифинансовый контроль. С помощью финансовых методов осуществляется воздействиефинансовых отношений на хозяйственные процессы путём управления движениемфинансовых ресурсов и оценки эффективности их использования на основеанализа финансовых показателей. Финансовые инструменты – это любой контракт, изкоторого возникают финансовый актив для одного предприятия и финансовоеобязательство или инструмент капитального характера для другого предприятия.Финансовые инструменты включают в себя как первичные инструменты (дебиторская икредиторская задолженность, акции, облигации, векселя), так и производныеинструменты (финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютныесвопы). Правовое обеспечение играет важную роль в функционировании финансовойсистемы. В нашей стране действуют Гражданский, Налоговый, Бюджетный кодексы РК,нормативно-правовая база содержит сотни актов регулирующих финансовые отношенияв экономике. Информация используется в финансовом планировании и прогнозировании.Качество информации непосредственно влияет на результативность управленияденежными потоками, финансовую устойчивость предприятия, егоконкурентоспособность, формирование финансовых ресурсов. Необходимо помнить,что операции с финансовыми инструментами всегда сопровождаются финансовымирисками.
1.2 Затраты предприятия и выручка от продажи
Все денежные затраты предприятия разделяются на тригруппы:
1) расходы, связанные с извлечениемприбыли;
2) расходы, не связанные сизвлечением прибыли;
3) принудительные расходы.
Каждая группа классифицируется по видам затрат. Расходы,связанные с извлечением прибыли, включают в себя:
· стоимость потреблённых в процессепроизводства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов;
· затраты на оплату труда;
· расходы, связанные с управлениемпроизводственным процессом;
· стоимость использованных впроцессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальныхактивов).
К первой же группе относятся и инвестиции –капитальные вложения, имеющие целью расширение объёмов собственногопроизводства и извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках. В составезатрат первой группы основное место занимают затраты на производство иреализацию продукции, которые имеют множество признаков для классификации.Задача специалистов-финансистов – освоить необходимое для управления затратамичисло классификаторов. Классификация затрат необходима и на этапе финансовогопланирования. По учётному признаку затраты классифицируются на:
· расходы по обычным видамдеятельности;
· операционные расходы;
· внереализационные расходы.
(Этот признак является основой формирования Отчёта оприбылях и убытках.). Расходы по обычным видам деятельности, в свою очередь,группируются по элементам:
· материальные затраты;
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды(социальный налог);
· амортизация;
· прочие затраты.
По способу отнесения затрат на единицу выпускаемойпродукции затраты разделяются на:
· постоянные;
· переменные.
Постоянными называются затраты, величина которых независит от объёма производства. Они возможны даже в том случае, когдапредприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратамотносятся арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизациясобственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала,коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и др. Затраты подобногорода называют затратами на период, поскольку они зависят не от количествапродукции, а только от окончания некоего периода времени, за которыйначисляются платежи. Переменные затраты зависят от выпуска продукции, увеличиваясьс ростом выпуска и уменьшаясь со снижением выпуска продукции. Это затраты насырьё, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию натехнологические цели, зарплата основных рабочих, затраты на ремонт иобслуживание оборудования. Такие затраты также называют затратами на продукт,поскольку они непосредственно связаны с производством новых продуктов (работ,услуг). Эта группировка составляет основу планирования прибыли с помощьюэффекта операционного рычага. По степени однородности затраты разделяются на:
· элементные;
· комплексные.
Существуют и другие классификаторы, которые помогаютруководителю и финансовому менеджеру управлять затратами осознанно исвоевременно. Расходы, не связанные с извлечением прибыли, — это расходы напотребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другиегуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутациюпредприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата вколлективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности икачества труда. Принудительные расходы – это налоги и налоговые платежи,отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному иимущественному страхованию, созданию обязательных ресурсов, экономическиесанкции. В процессе осуществления экономической деятельности предприятие(организация) получает доход, который классифицируется в зависимости отнаправлений деятельности предприятия:
· выручка от основной деятельности –выручка от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг;
· выручка от инвестиционнойдеятельности – финансовый результат от продажи необоротных активов, реализацииценных бумаг;
· выручка от финансовой деятельности– результат от размещения облигаций и акций предприятия среди инвесторов.
Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) –основной источник финансовых потоков на предприятии, включающий суммы денежныхсредств, предполагаемые к поступлению (или поступившие) в счёт оплатыпродукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Понятие выручки отпродажи и методы определения момента реализации имеют существенное значение длярасчёта финансовых показателей. В отечественной практике применяют два мтодаопределения момента реализации:
· по отгрузке – метод начислений;
· по оплате – кассовый метод.
Большинство организаций должны использовать методначислений и учитывать выручку от продажи продукции по факту отгрузкипродукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Основанием для признаниямомента выручки по факту отгрузки является переход права собственности на товар(продукцию, работы, услуги) в момент передачи их покупателю. Выручкой считаетсяи поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом помере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ. Малые предприятия могут отражать в учёте выручкуот продажи по мере её оплаты, т.е. кассовым методом. Для целей обложениянекоторыми налогами (в частности, НДС, налог с продаж) организации определяют всвоей учётной политике метод признания выручки от продажи либо по фактуотгрузки, либо по факту оплаты. Если организация признаёт для целейналогообложения выручку от продажи по оплате, то при исчислении налога на прибыль,НДС и некоторых других налогов корректируется сумма дохода исходя изфактической оплаты реализованной продукции, товаров, работ, услуг.
-11- Для целей обложения налогом на прибыльвсе организации, за некоторым исключением, должны исчислять выручку от продажиметодом начислений. Исключение составляют организации, у которых на датуопределения дохода (осуществления расхода), в среднем за предыдущие четыреквартала сумма выручки от продажи товаров (работ, услуг) без учёта НДС и налогас продаж не превысила 5 млн. тенге за каждый квартал. Если организация признаётвыручку от продажи по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ,оказания услуг, то обязательства по уплате налогов возникают независимо отфакта получения денег от покупателей (дебиторов). В таких случаях организацияимеет право на создание резерва по сомнительным долгам – из прибыли доналогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, необеспеченная гарантиями, срок погашения которой истёк. Выбор метода признаниявыручки от продажи имеет большое значение для оценки финансового состоянияпредприятия. При выборе метода начислений предприятие должно учитыватьнеобходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов ещё дополучения денежных средств от покупателей. Кассовый метод снимает эту проблему,но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам. На величину выручки отпродажи влияют цена реализуемых товаров и объём продаж в натуральном выражении.
1.3 Прибыль предприятия
Категория прибыли содержит в себе множествопарадоксов, о которых следует знать финансисту и большинство которых порожденометодологией бухгалтерского учёта, а потому разрешается в разных странахпо-разному. Решение проблем, связанных с категорией прибыли, должно быть логичными последовательным. Принято считать, что прибыль – это превышение дохода надрасходами; обратное положение называется убытком. В рыночной экономикепризнание доходов и расходов не зависит от факта получения или уплаты денежныхсредств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов. Приняторазличать экономическую и бухгалтерскую прибыль, отличающиеся друг от друга навеличину принимаемой оценки активов. В Казахстане бухгалтерская прибылькорректируется на величину вменённых издержек, в результате чего получаетсяэкономическая прибыль. Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:
· является критерием и показателемэффективности деятельности предприятия;
· выполняет стимулирующую функцию;
· является источником формированиябюджетов различных уровней.
Также важно понимать цели предпринимательскойдеятельности в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Получение прибылиявляется целью предпринимательской деятельности в краткосрочной перспективе. Вдолгосрочной перспективе целью предпринимательской деятельности являетсяувеличение собственного капитала. Прибыль предприятия – основной факторэкономического и социального развития, как самого предприятия, так и общества вцелом. Главными источниками получения прибыли для предприятия являются продажипродукции, товаров, работ, услуг. Прибыль от продаж – это часть добавленнойстоимости, которая получена в результате продажи продукции (товаров),выполнения работ, оказания услуг. Финансовый результат отпроизводственно-хозяйственной и финансовой деятельности в Отчёте о прибылях иубытках носит название «прибыль до налогообложения», в состав которой входятприбыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг), операционные,внереализационные и чрезвычайные доходы за минусом операционных, внереализационныхи чрезвычайных расходов. Виды доходов и расходов приведены в табл.1.
Таблица 1. Виды доходов и расходов в соответствии склассификацией в бухгалтерском учётеДоходы Расходы 1 2 Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг Расходы по обычным видам деятельности: расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг
Операционные доходы:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке.
Операционные расходы:
· связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
· связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· проч.
Внереализационные доходы:
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
· поступления в возмещение причинённых организации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
Внереализационные расходы:
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· возмещение причинённых организации убытков;
· убытки прошлых лет, признанные в отчётном году;
· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;
· курсовые разницы;
· сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
· проч.
· суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
· курсовые разницы;
· сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
· проч. Чрезвычайные доходы: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Чрезвычайные расходы: расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).
1.4 Оборотный и основной капитал, финансовые вложенияи денежные расчёты на предприятии
Любое предприятие, ведущее предпринимательскуюдеятельность с целью получения прибыли, должно обладать определённым капиталом,вложенным в оборотные и необоротные активы. Оборотный капитал – этосовокупность вложений в одну из составных частей имущества, а именно всредства, обеспечивающие непрерывное функционированиепроизводственно-коммерческого цикла. Очень важно понять разницу между необоротнымии оборотными активами. Оборотными активами называется постоянно находящаяся вдвижении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения вденежном выражении, предназначенных для обеспечения бесперебойного процессапроизводства продукции и её реализации. Организация оборотных средств напредприятии важное направление деятельности финансовых служб. В задачиуправления оборотным капиталом входят определение состава и структуры оборотныхсредств, определение потребности в оборотных средствах, выявление источников ихформирования, распоряжение оборотными средствами и их эффективноеиспользование. На каждом предприятии определяется минимальный размер потребностив оборотных средствах в разрезе их видов. Эту потребность принято называтьнормой. Исходя из этого одни виды оборотных средств принято считатьнормируемыми, т.е. по ним следует рассчитать нормы потребности, другие –ненормируемыми, т.е. по ним рассчитывать нормы не нужно. К ненормируемымоборотным средствам относятся денежные средства и средства в расчётах(дебиторская задолженность). Предприниматели должны стремиться к увеличениюоборачиваемости оборотных средств, т.е. к сокращению периода оборота и увеличениюколичества оборотов, которые делает оборотный капитал предприятия за отчётныйпериод. Для этого сокращают запасы материальных ценностей на складах, уменьшаютдлительность производственно-коммерческого цикла, доводят размеры дебиторскойзадолженности до приемлемых для масштабов бизнеса размеров. Основной капитал.Прямые инвестиции, т.е. вложения в основные фонды, образуют основной капитал,характеризующий материально-техническую базу производства. К основным фондамотносятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда припроизводстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Основные фонды(средства) – это часть имущества, используемая в качестве средств труда припроизводстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо дляуправления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Основныефонды, выраженные в денежной оценке, принято называть основными средствами.Этот термин используют бухгалтеры. Различают три вида оценки основных средств:
· по первоначальной стоимости;
· по восстановительной стоимости;
· по остаточной стоимости.
Отличительная особенность основных фондов как части необоротныхактивов – их участие в производственно-коммерческой деятельности в течениедлительного периода. Поэтому способ переноса их стоимости на вновь создаваемыйпродукт отличается от способа возмещения стоимости оборотных активов. Стоимостьосновных фондов возмещается в течение периода полезного использованияпостепенно и по частям – такой способ переноса принято называть амортизацией.Классификация основных фондов позволяет ответить на вопрос о правомерностивключения в себестоимость продукции (работ, услуг) амортизации основных фондов.Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия научёт необоротных активов. Начисление амортизации прекращается после достиженияразмера полной первоначальной стоимости и в случае выбытия объекта. В последнемслучае амортизация начисляется за месяц, в котором объект выбыл и прекращаетсяначисление с месяца, следующего за месяцем выбытия. Предприятия, вкладываясвободные денежные средства, полученные от основной производственнойдеятельности, в различные ценные бумаги разного вида, разного срока действия иразной ликвидности, управляемые как единое целое, формируют портфель ценныхбумаг. Разрабатывая инвестиционную финансовую политику, предприятия могутставить перед собой различные цели:
· получение процента;
· сохранение капитала;
· обеспечение прироста капитала.
Исходя из выбранных целей предприятие можетформировать различные типы портфелей ценных бумаг. Портфель ценных бумаг,ориентированный на получение дохода (доходный портфель). Цель такого портфеля –получение текущих доходов, приемлемая величина которых соответствовала быстепени риска, которую инвестор считал бы возможным для себя допустить.Предприятия, формирующие доходные портфели, вкладывают средства в инструментырынка ценных бумаг, которые приносят проценты и дивиденды в суммах вышесреднего уровня, — в облигации акционерных обществ, высокодоходные акции, государственныедолговые обязательства. Портфель роста ориентирован на акции с быстро растущейкурсовой стоимостью на рынке ценных бумаг. Цель такого портфеля – приращениекапитала, поэтому инвестор не ориентируется на текущую выплату дивидендов. Портфельрискованных вложений состоит преимущественно из ценных бумаг молодых компанийили предприятий «агрессивного» типа, выбравших стратегию быстрого расширения наоснове новых технологий и выпуска новых видов продукции. Сбалансированныйпортфель состоит из ценных бумаг с быстрорастущей курсовой стоимостью и извысокодоходных бумаг. В этом портфеле могут быть и высокорискованные ценныебумаги. Таким образом, цели приращения капитала, получения доходов и общиериски оказываются сбалансированными. В специализированном портфеле объединяютсяценные бумаги не по общему целевому признаку, а по более частным, например:
· региональные и отраслевыепортфели;
· портфели иностранных ценных бумаг.
Финансовые вложения как одна из сторон инвестиционнойполитики должны быть направлены на сохранение финансовой независимости,высокого уровня доходности предприятия. Доходы по ценным бумагам и вложения вдругие предприятия, если они не являются основным видом деятельности, относятсяк внереализационным доходам. Осуществляя хозяйственную деятельность,организация сталкивается с необходимостью производить расчёты как внутри, так ивне организации. Внутренние расчёты связаны с выплатой заработной платы иподотчётных сумм работникам, дивидендов акционерам и др.; внешние расчётыобусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции,выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов,взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Все расчётыорганизации можно разделить на две группы:
1) платежи по товарным операциям –операции, связанные с движением товара (расчёты с поставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами);
2) расчёты по нетоварным операциям – операции,не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств(расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами,подотчётными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).
Виды платежей по товарным операциям:
· платёжные поручения;
· плановые платежи;
· платёжные требования;
· аккредитивы;
· расчётные чеки;
· зачёт взаимных требований;
· векселя;
· встречное движение товара(товарообменные операции).
2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА АВТОТРАНСПОРТНОМПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Классификация предприятий автомобильноготранспорта
Автотранспортные предприятия (АТП) – являются наиболеераспространённым типом предприятий автомобильного транспорта. Они выполняютглавную задачу транспорта – осуществляют перевозки грузов и пассажиров. Взависимости от видов перевозок АТП подразделяются на грузовые, пассажирские(автобусные и легковые), смешанные (грузопассажирские и специальные (скороймедицинской помощи, коммунального обслуживания и др.). Кроме того АТП могутбыть комплексными и специализированными. Комплексные АТП осуществляют не толькоперевозки пассажиров и грузов, но и хранение, техническое обслуживание (ТО) итекущий ремонт (ТР) подвижного состава, принадлежащего самому предприятию. Онимогут на коммерческой основе выполнять и другие услуги, в том числе техническоеобслуживание и ремонт подвижного состава для сторонних предприятий иорганизаций, а также индивидуальных предпринимателей-перевозчиков,транспортно-экспедиционные услуги и др. Специализированные АТП выполняют толькоперевозки пассажиров или грузов. Это чаще всего малые предприятия, на которыхсоздание своей ремонтной базы нерационально.
По ведомственной принадлежности АТП делятся напредприятия общего пользования и ведомственные. Предприятия общего пользованиявходят в систему Министерства транспорта и связи Казахстана и выполняюттранспортные услуги только на коммерческой основе для юридических и физическихлиц. Ведомственные АТП входят в состав отраслей нетранспортного назначения,например, промышленности, строительства, сельского хозяйства и обслуживаютпредприятия и организации только той отрасли, в которую они входят. Основнымиклиентами АТП являются предприятия товаропроизводящих отраслей (промышленности,строительства и др.). При реализации каналов распределения готовой продукции имприходится решать вопросы, связанные с доставкой, т.е. выбирать вид транспорта,методы организации перевозок, тип транспортных средств, участвовать ворганизации погрузочно-разгрузочных работ, использовать современные технологиив организации размещения, учёта товаров и запасов на складах и терминалах. Взависимости от формы собственности предприятия автомобильного транспортаразделяются на государственные, частные, со смешанной формой собственности, синостранным участием, а также на предприятия общественных организаций. Подавляющаячасть предприятий автомобильного транспорта в Казахстане в настоящее времяявляются частными. Опыт их функционирования с начала рыночных реформ показал,что они имеют лучшие показатели по производительности труда, себестоимости услуг,прибыли. Это объясняется в первую очередь тем, что частные предприятия имеютбольшую самостоятельность в решении экономических и производственных проблем,свободу выбора партнёров по сделкам и использования оптимальных форм и методовмотивации труда.
Опираясь на право собственности, они применяют такиеметоды материального поощрения и материальной ответственности, как методывознаграждения и штрафы, которые заставляют работников лучше работать. При этомпоявляется необходимость в эффективном использовании аппарата, современныхметодов производства, расходовании ресурсов. Все предприятия автомобильноготранспорта вместе с автомобильными дорогами и дорожными сооружениями являютсясоставной частью производственной и (или) социальной инфраструктуры региона.Поэтому от уровня эффективности их функционирования и развития в значительнойстепени зависит уровень эффективности функционирования и развития региона.
2.2 Финансовые ресурсы и их система управления наавтотранспортных предприятиях
Финансы АТП есть денежные отношения, возникающие впроцессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные сформированием и распределением его финансовых ресурсов. Осуществлениепроизводственной деятельности предполагает наличие у АТП финансовых ресурсов.Поэтому основное содержание финансовой работы заключается в формировании ииспользовании финансовых ресурсов, через которые производственно-хозяйственнаядеятельность обеспечивается денежными средствами, осуществляется простое ирасширенное воспроизводство. Формирование финансовых ресурсов осуществляется изразличных источников, которые можно разделить на внутренние (образуются за счётсобственных и приравненных к ним средств и связаны с результатамихозяйствования) и внешние (поступление ресурсов на предприятие извне). Уставныйкапитал – первый и основной источник собственных средств предприятия. Еговеличина фиксируется в уставе организации, который регистрируется вустановленном законом порядке. Из уставного капитала формируются основной иоборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственноосновных и оборотных фондов. Среди внутренних источников финансовых ресурсовважнейшим является прибыль, которая рассчитывается как разность между доходами,полученными предприятием от всех видов деятельности, и расходами. В составедоходов учитываются:
· доходы от перевозок грузов ипассажиров, от других видов работ и услуг (погрузочно-разгрузочных,транспортно-экспедиционных и др.);
· суммы дивидендов (доходов) отвкладов в уставный капитал других предприятий и в совместную деятельность;
· операционные доходы (от продажи,списания и прочего выбытия имущества предприятия – основных средств,нематериальных активов, ценных бумаг; сдачи имущества в аренду);
· внереализационные доходы, кудавключаются штрафы, пени, неустойки, полученные за несоблюдение договорныхобязательств. Прибыль является одним из основных показателей деятельностикоммерческих АТП. Она характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственнойдеятельности всего предприятия, т.е. составляет основу его экономическогоразвития. Работа транспортного предприятия в условиях рыночной экономикисвязана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли вкачестве основного оценочного показателя способствует росту объёма транспортныхуслуг, повышению их качества, улучшению использования имеющихсяпроизводственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующейсистемой распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованностьпредприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той еёчасти, которая остаётся в распоряжении предприятий и используется в качествеглавного источника средств, направляемых на производственное и социальноеразвитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии скачеством затраченного труда. Прибыль, оставшаяся после уплаты налога наприбыль, носит название чистой прибыли, которая остаётся в распоряжениипредприятия и используется для создания финансового резерва, фонда накопления ифонда потребления. Автотранспортные предприятия, осуществляющие международныеперевозки грузов, формируют также валютный фонд. Фонд накопления предназначендля развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонданакопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансируеткапитальные вложения. Средства этого фонда направляются на производственноеразвитие АТП, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение, освоениепроизводства новой продукции, на строительство и обновление основныхпроизводственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующихорганизациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительнымидокументами предприятия (на создание нового имущества предприятия). Фондпотребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли инаправляемые на удовлетворение материальных потребностей работниковпредприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, выплатыкомпенсационного характера и выплаты дивидендов. Резервный фонд – это денежныйфонд, который создаётся для поддержания устойчивого финансового положения АТП.Он используется для покрытия убытков предприятия, а также на выплаты дивидендовпри отсутствии необходимой прибыли. Кроме прибыли к внутренним источникамфинансовых ресурсов автотранспортного предприятия относятся амортизационныеотчисления, которые включаются в себестоимость перевозок и затем в составевыручки от перевозок и других услуг возвращаются на расчётный счёт предприятия,а также выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, паевые ииные взносы членов трудового коллектива, целевые поступления. К внешнимисточникам финансирования относятся средства от продажи собственных ценныхбумаг, кредитные инвестиции, а также дивиденды и проценты, по ценным бумагамдругих эмитентов, страховые возмещения по рискам, финансовые ресурсы,поступающие от союзов работников автомобильного транспорта, ассоциаций,отраслевых структур, бюджетные ассигнования и др. Среди внешних источниковфинансирования важнейшее место принадлежит заёмным средствам и кредитамкоммерческих банков, к которым предприятия прибегают при временном отсутствииили нехватке собственных средств. Одним из важнейших экономических показателей,характеризующих деловую активность и эффективность работы организации, являетсярентабельность. Она позволяет судить о результативности деятельностиорганизации в целом, доходности различных направленийпроизводственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовомположении АТП и т.д. показатели рентабельности рассчитываются как отношениеэффекта (чаще всего прибыли) к наличным и используемым ресурсам (капитал,затраты и пр.). рентабельность в различных формах широко используется вэкономическом, финансовом, маркетинговом видах анализа для оценки состояния иперспектив развития организации, разработки и реализации инвестиционной итарифной политике на автомобильном транспорте. Рентабельность измеряется вотносительных единицах или процентах. Рентабельность продаж (оборота) (Rп) определяется делением прибыли от реализациипродукции (работ, услуг) или чистой прибыли на размер полученной выручки (В):
Rп= Прреал / В или Rп= ЧПр / В.
Рентабельность производства (окупаемость затрат) (Rз) определяется отношением прибыли к сумме затрат напроизводство и реализацию:
Rз= Прреал / З или Rз= ЧПр / З.
Рентабельность инвестиций (окупаемость инвестиционныхпроектов) (Rи)определяется аналогично: прибыль (ожидаемую или получаемую) делят на суммуинвестиций в анализируемый период. Рентабельность капитала может рассчитыватьсякак отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости капитала (К) илиотдельных его составляющих: собственного, заёмного, основного, оборотного,производственного капитала и т.д.:
Rк= БПр / К или Rк= ЧПр / К.
На практике определяется показатель рентабельностииспользования основных и оборотных средств:
R=БПр / (ОПФ + ОС),
где ОПФ – основные производственные фонды; ОС –оборотные средства. Процесс управления денежным оборотом в значительной мересостоит в прогнозировании на длительную перспективу денежных средств и оценкеего влияния на финансовое состояние АТП. Управлять денежным оборотом – значитна основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всегокапитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношенийпредприятия с другими участниками экономического процесса правильно рассчитатьобъём и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время иперспективу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам даннойкурсовой работы можно сделать следующие выводы:
1. Финансы предприятий (организаций) – это финансовые илиденежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотногокапитала, фондов денежных средств предприятия и их использования. Организация(предприятие) создаёт и использует финансовые ресурсы – совокупностьсобственных денежных доходов и привлечённых извне средств, предназначенных длявыполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих задач изатрат, связанных с расширением деятельности. Управление финансами осуществляетсяс помощью финансового механизма – системы управления финансами предприятия вцелях достижения максимальной прибыли. В процессе осуществления экономическойдеятельности предприятие (организация) получает доход, который классифицируетсяв зависимости от направлений деятельности предприятия. Выручка от продажитоваров (продукции, работ, услуг) – основной источник финансовых потоков напредприятии, включающий суммы денежных средств, предполагаемые к поступлению(или поступившие) в счёт оплаты продукции, товаров, выполненных работ,оказанных услуг. Получение прибыли является целью предпринимательскойдеятельности в краткосрочной перспективе. В долгосрочной перспективе цельюпредпринимательской деятельности является увеличение собственного капитала. Прибыльпредприятия – основной фактор экономического и социального развития, как самогопредприятия, так и общества в целом. Главными источниками получения прибыли дляпредприятия являются продажи продукции, товаров, работ, услуг. Любоепредприятие, ведущее предпринимательскую деятельность с целью полученияприбыли, должно обладать определённым капиталом, вложенным в оборотные и необоротныеактивы. Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается снеобходимостью производить расчёты как внутри, так и вне организации.Внутренние расчёты связаны с выплатой заработной платы и подотчётных суммработникам, дивидендов акционерам и др.; внешние расчёты обусловленыфинансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ,оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов вовнебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
2. Автотранспортные предприятия (АТП) – являютсянаиболее распространённым типом предприятий автомобильного транспорта. Онивыполняют главную задачу транспорта – осуществляют перевозки грузов ипассажиров. В зависимости от видов перевозок АТП подразделяются на грузовые,пассажирские (автобусные и легковые), смешанные (грузопассажирские испециальные (скорой медицинской помощи, коммунального обслуживания и др.).Кроме того АТП могут быть комплексными и специализированными. Процессуправления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании надлительную перспективу денежных средств и оценке его влияния на финансовоесостояние АТП. Управлять денежным оборотом – значит на основе анализа всехсторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движенияфинансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другимиучастниками экономического процесса правильно рассчитать объём и интенсивностьпотоков денежных средств на ближайшее время и перспективу. Общий вывод: финансыпредприятий в целом и АТП в частности являются важнейшим фактором стабильностиэкономики страны.
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ
1. Анисимов А.П. Экономика, планирование и анализ деятельностиавтотранспортных предприятий: Учебник для техникумов. – М.: Транспорт, 1998.
2. Бережной В.И. Управление материальными потоками микрологистическойсистемы автотранспортного предприятия. – Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.
3. Бочаров В.В. Инвестиционный менеджмент: Учеб. пособие. – СПб.: Питер,2002.
4. Будрина Е.В. Проблемы формирования и управления развитием региональногорынка транспортных услуг. – СПб.: СПбТИЭУ, 2002.
5. Бурмистрова Л.М. Финансы и бухгалтерский учёт предприятий: Учебник. –М.: ИНФРА – М, 2004.
6. Бычков В.П. Экономика автотранспортных предприятий: Учебник. – М.: ИНФРА– М, 2006.
7. Виханский О.С. Менеджмент: Учебник. – 3-е изд. М.: Гардарика, 1998.
8. Жабарханова М.С. Управленческий учёт: Учебник. – Алматы: Жанар, 2005.
9. Карчагин В.А. Маркетинг на автотранспорте / Под ред. В.И. Сорокина. –Липецк, 1997.
10. Тренёв Н.Н. Управление финансами: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2000.