СОДЕРЖАНИЕ
1. Анализ инвестиций в финансовые активы
2. Анализ финансовых результатов деятельности строительных организаций
ПРАКТИЧЕСКОЕЗАДАНИЕ
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
1. Анализ инвестиций в финансовые активы
Организации приобретают в большинствеслучаев ценные бумаги других организаций на неопределенный срок. Приприобретении ценных бумаг преследуются следующие цели:
— получение прибыли от произведенныхинвестиций;
— установление контроля надорганизацией, ценные бумаги которой приобретены, и т.д.
При приобретении ценных бумаг другихорганизаций принимается во внимание стабильность покупателей, рынка сбыта,сфера деятельности, длительность функционирования.
Организации осуществляют финансовыевложения в другие организации посредством приобретения акций или облигаций. Этиинвестиции могут быть краткосрочными или долгосрочными.
Инструкция по применению Плана счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций,утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, определяет, чтоаналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» в организацияхдолжен быть организован по видам финансовых вложений и объектам, в которыеосуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг); другиморганизациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам ит.п. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность полученияданных о краткосрочных и долгосрочных активах.
В соответствии со ст.143 ГК РФ к ценнымбумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек,депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка напредъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другиедокументы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном импорядке отнесены к числу ценных бумаг.
Финансовые вложения в ценные бумагипринимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы:
— уплачиваемые в соответствии сдоговором продавцу;
— уплачиваемые специализированныморганизациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги,связанные с приобретением ценных бумаг;
— вознаграждений, уплачиваемыепосредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
— расходов по уплате процентов позаемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их кбухгалтерскому учету;
— иных расходов, непосредственносвязанных с приобретением ценных бумаг.
Согласно п.23 Методических рекомендацийо порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации объектыфинансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются вактиве бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на ихприобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группыстатей «Кредиторская задолженность» в пассиве бухгалтерского балансав случае, если к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы,внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений,показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группыстатей «Дебиторская задолженность».
Вложения организации в акции и иныеценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальныхаукционах, котировка которых регулярно публикуется, отражаются при составлениигодового бухгалтерского баланса на конец года по рыночной стоимости, еслипоследняя ниже балансовой стоимости. Вышеуказанная корректировка производитсяна сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовыхрезультатов организации в конце отчетного года.
Выбор метода учета инвестиций зависиттакже от того, насколько существенное влияние оказала эта операция на инвестораи установлен ли контроль над оперативной и финансовой деятельностьюорганизации, акции которой были приобретены. При этом существенным считаетсявлияние, при котором инвестор оказывает заметное воздействие на оперативную ифинансовую политику инвестируемой им организации независимо от долиприобретенных акций или других ценных бумаг.
Инструкцией по применению Плана счетовопределено, что организации на специальном счете 59 «Резервы подобесценение вложений в ценные бумаги» содержат информацию о созданныхрезервах под обесценение вложений в ценные бумаги. На сумму создаваемыхрезервов осуществляется запись по дебету счета 91 «Прочие доходы ирасходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений вценные бумаги». При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которымранее были созданы соответствующие резервы, осуществляется запись по дебетусчета 59 и кредиту счета 91. Аналогичная запись производится при списании сбаланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.Аналитический учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги ведется покаждому резерву, что необходимо для проведения анализа по финансовым вложениям.
В конце каждого отчетного периода должныбыть также определены и себестоимость, и рыночная стоимость ценных бумаг.
В процессе анализа эффективностифинансовых вложений изучается объем и структура инвестирования в финансовыеактивы с определением темпов роста, доходности финансовых вложений как в целом,так и по отдельным финансовым инструментам.
Доходность ценных бумаг сравниваетсятакже с гарантированным доходом, в качестве которого принимается ставкарефинансирования Банка России либо процент по государственным облигациям иликазначейским обязательствам.
Оценка и прогнозирование экономическойэффективности приобретенных или приобретаемых ценных бумаг может бытьпроизведена с помощью как абсолютных, так и относительных показателей, то естьпосредством определения текущей рыночной цены (по которой возможноприобретение) и внутренней стоимости (исходя из субъективной оценки каждогоинвестора) или посредством расчета относительно доходности. В этом случаеразличие между ценой и стоимостью финансового актива состоит в том, что ценаявляется объективным показателем, а внутренняя стоимость — расчетнымпоказателем (результатом собственного подхода инвестора).
Расчет текущей внутренней стоимости можетбыть произведен посредством деления ожидаемого возвратного денежного потока заопределенный период на ожидаемую или требуемую норму доходности по финансовомуинструменту с учетом числа периодов получения доходов.
Если сумма инвестиционных затрат, то естьрыночная стоимость ценной бумаги, будет выше текущей стоимости ценной бумаги,держателю этой ценной бумаги выгодно ее продать, но инвестору в этом случаеприобретать ее нет выгоды в связи с тем, что он получит прибыль меньшеожидаемой.
Исходя из вышеизложенного текущаястоимость ценной бумаги зависит от:
— ожидаемых денежных поступлений;
— продолжительности прогнозируемогопериода получения доходов;
— требуемой нормы прибыли.
2. Анализ финансовых результатов деятельности строительных организаций
Финансовый результат — это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества (активов) строительной организации, финансовую устойчивость, ликвидность и платёжеспособность. В условиях рынка значение финансового результата непосредственно связано с анализом финансового состояния организации.
Анализ финансового состояния позволяет установить размер оборотных средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и платёжной дисциплины.
Задачами анализа являются:
— определение выполнения плана прибыли и её рентабельности;
— установления наличия собственных оборотных средств и источников их покрытия с установлением факторов, в результате которых произошли изменения;
— определение состава и обеспеченности строительной организации собственными оборотными средствами и их использования;
— установление правильности и своевременности расчётных взаимоотношений с заказчиками и субподрядчиками;
— установление правильности и своевременности расчётов с поставщиками материально-технического снабжения и прочими дебиторами и кредиторами;
— определение правильности образования и использования специальных фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений;
— установление оборачиваемости как нормируемых, так и всех оборотных средств и определение путей её ускорения.
Устойчивость финансового состояния – необходимое условие деятельности строительной организации в условиях рынка.
Основными источниками анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс и те отчётные формы (текущей и годовой отчётности), в которых содержаться данные, дополняющие показатели баланса. В строительных организациях можно рассмотреть каждую из статей баланса по её содержанию и факторам изменения. Такая возможность открывается прямой связью баланса со счетами бухгалтерского учёта. Каждый показатель, содержащийся в балансе, может быть рассмотрен до первичных документов включительно, т.е. по хозяйственным операциям, из которых он сложился.
Анализ финансового состояния заканчивается формулированием выводов и предложений по улучшению хозяйственной деятельности строительной организации. На основе анализа разрабатываются конкретные мероприятия по использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и ускорению хозяйственного расчёта.
При анализе финансового результата, прежде всего, изучается рентабельность сданных заказчиком работ. Расчёты между подрядной строительной организацией и заказчиками ведутся в договорных ценах, складывающихся из двух слагаемых: сметной стоимости строительных и монтажных работ и компенсаций за удорожание. Разница между договорной стоимостью сданных и принятых заказчиками работ и фактической себестоимостью показывает сумму прибыли (или убытка) от реализации продукции строительно-монтажной организации.
Прибыль строительно-монтажной организации от реализации продукции (сдача заказчикам строительно-монтажных работ) отражается в отчёте о прибылях и убытках. Сумма прибыли по данным этого отчёта должна соответствовать показателям отчёта о себестоимости строительных и монтажных работ.
При анализе прибыли по сданным (реализованным) строительно-монтажным работам рассматриваются данные по каждому строительно-монтажному объекту. Устанавливаются показатели себестоимости, договорных цен и прибыли. Изучение показателя себестоимости даёт возможность определить резервы дальнейшего улучшения работы строительной организации.
При анализе прибылей и убытков от реализации материалов изучаются данные по каждому виду операций, как в отношении количества, так и реализованных цен и себестоимости реализованных материалов и услуг подсобных производств. В строительно-монтажных организациях такой анализ во многих случаях доводится до рассмотрения первичных документов, оформляющих соответствующие операции.
Прибыли и убытки от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ и от реализации материалов и услуг подсобных производств и обслуживающих хозяйств являются реализационными результатами строительно-монтажных организаций.
Кроме реализационных результатов, имеются и внереализационные (прибыль (убыток) от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, поступления от арендных статей, списанных безнадёжных долгов, проценты, полученные строительной организацией, пеня, штрафы и т.д.).
Анализ внереализационных результатов работы ведётся по каждой из статей счёта Прибылей и убытков. По другим статьям прибылей и убытков суммы рассматриваются по конкретным причинам их образования, для чего используются первичные документы и учётные записки по счёту Прибылей и убытков.
Бухгалтерская отчётность составляется на основе учётных группировок и разработок первичных документов, оформляющих хозяйственные операции. Таким образом, при анализе хозяйственной деятельности обеспечивается возможность рассмотрения сводных показателей в обратном порядке до хозяйственных первичных операций, взаимосвязь и взаимообусловленность показателей бухгалтерского баланса, справок и приложений к нему позволяют рассмотреть показатели прибылей и рентабельности работы строительных организаций по факторам образования и использования, а также проанализировать фактические показатели за отчётный период в сопоставлении с плановыми заданиями и с показателями за прошлые отчётные периоды.
Анализ прибылей и убытков включает в себя также вопросы распределения прибылей и определения правильности образования фондов материального стимулирования и перечисления из прибылей строительных организаций финансовым органам.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Исходные данные для анализа представлены в приложении 1 и 2.
1. Оценка эффективности использования имущества на основе коэффициентаоборачиваемости, коэффициента закрепления, оборачиваемости в днях,рентабельности имущества. Экономический результат (высвобождение илидополнительное привлечение капитала) за счет ускорения или замедления оборачиваемостиимущества, изменение выручки от продаж вследствие изменения коэффициентаоборачиваемости. Средняя стоимость имущества за предыдущий период — 2 100 тыс.руб.
Коэффициент оборачиваемости исчисляется по соотношению:
/>,
где
Рn – выручка от реализации продукции;
Со — стоимость всех оборотных средств.
/>.
/>.
Таким образом, коэффициент оборачиваемости за год увеличился на 0,1, чтосвидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент закрепления оборотных средств определяется по формуле:
/>.
/>;
/>.
Коэффициент закрепления оборотных средств сократился на 0,04.
Оборачиваемость в днях (длительность одного оборота) определим следующимсоотношением:
/>,
где
Тn – число дней в анализируемомпериоде.
/> дн.
/> дн.
Длительность одного оборота оборотных средств сократилась на 18 дней.
Чем быстрее оборотных средств в своем обороте, тем выше эффективностьхозяйствования.
Коэффициент рентабельности имущества рассчитаем следующим образом:
/>,
где
ПО.Д. – прибыль от основной операционной деятельности;
/>ОПФ– среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
/>.
/>.
Таким образом, рентабельность имущества предприятия увеличилась на20,1%, что свидетельствует о более эффективной работе предприятия.
Сумма дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости имуществарассчитывается по формуле:
Пр = Пп × Коп – Пп = 974 × 1,07 – 974 = 68,2тыс. руб.,
где
Пп – плановая величина прибыли от плановой реализации;
Коп – коэффициент относительного выполнения плана реализацииза счет ускорения (замедления) оборота оборотных средств, который определяетсяпо формуле:
/>.
где
Рпф – фактический объем реализации;
Рпп – плановый объем реализации;
Соп – плановая величина оборотных средств;
Соф – фактические средние остатки оборотных средств.
Увеличение суммы выручки за счет изменениякоэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением приростакоэффициента оборачиваемости на фактический коэффициент рентабельности продаж ина фактическую среднегодовую сумму капитала:
DВ = DКоб × Rрп 1 × К1 = 0,1 × (1392 / 3232) × 2092 = 89,96 тыс.руб.
2. Дать оценку платежеспособности на основе финансовых коэффициентов(соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, отвлечения оборотныхактивов в дебиторскую задолженность, среднего периода погашения дебиторской икредиторской задолженности, количество оборотов этой задолженности). Сделатьвывод по состоянию расчетно-платежной дисциплины.
Решение:
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основехарактеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем,необходимым для превращения их в денежные средства. Анализ ликвидности балансазаключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающейликвидности (табл. 1), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которыегруппируются по степени срочности их погашения.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидныеактивы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
Вторая группа (А2) – это быстро реализуемые активы: готоваяпродукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность.
Третья группа (А3) – это медленно реализуемые активы(производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущихпериодов).
Четвертая группа (А4) – это трудно реализуемые активы:основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения,незавершенное строительство.
Таблица 1Вид актива На начало периода На конец периода Денежные средства 80 141 Краткосрочные финансовые вложения 20 24
ИТОГО по группе 1 (А1) 100 165 Готовая продукция 70 74 Товары отгруженные - - Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев 79 84
ИТОГО по группе 2 (А2) 149 158 Долгосрочная дебиторская задолженность 6 10 Сырье и материалы 330 365 Незавершенное производство 40 45 Расходы будущих периодов 30 50 НДС по приобретенным ценностям 10 12
ИТОГО по группе 3 (А3) 416 482
Внеоборотные активы (группа 4) (А4) 1272 1442 Всего 1937 2247
Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательствапредприятия:
П1 – наиболее срочные обязательства, которые должны бытьпогашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, срокивозврата которых наступили, просроченные платежи);
П1 0 = 176; П1 1 = 186
П2 – среднесрочные обязательства со сроком погашения до 1года (краткосрочные кредиты банка);
П2 0 = 81; П2 1 = 180
П3 – долгосрочные кредиты банка и займы
П3 0 = 0; П3 1 = 191
П4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постояннов распоряжении предприятия
П4 0 = 1 670; П4 1 = 1 690
Сравним показатели
А1 0 П1 0
А1 1 П1 1
А2 0 >
П2 0
А2 1 П2 1
А3 0 >
П3 0
А3 1 >
П3 1
А4 0 П4 0
А4 1 П4 1
Баланс не является абсолютно ликвидным, в связи с тем, что неудовлетворяет условию абсолютной ликвидности баланса (А1 ≥ П1; А2 ≥ П2;А3 ≥ П3; А4 £ П4).
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности иплатежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели:коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициентабсолютной ликвидности (табл. 2).
Таблица 2Показатель На начало года На конец года Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
0,40
0,65
2,22
0,45
0,68
2,34
+0,05
+0,03
+0,12
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности – отношение денежных средств,краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности,платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к суммекраткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет соотношение 0,7 – 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ковсей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его уровень показывает, какаячасть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежнойналичности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однакои при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным,если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средствпо объему и срокам.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) –отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенноепроизводство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Оно показывает степень,в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Удовлетворяет обычнокоэффициент > 2.
Не все коэффициенты ликвидности анализируемого предприятия соответствуютнормативам, следовательно, нельзя говорить об отличном состояниирасчетно-платежной дисциплины предприятия.
3. На основе данных формы№2 провести вертикальный анализ прибыли до налогообложения. Рассчитатьизменение доли затрат, валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли.Сделать вывод, дать оценку и разработать вариант управленческого решения.
Решение
Вертикальный анализ прибыли до налогообложения произведен в таблице 3.
Таблица 3Наименование показателя За предыдущий период За отчетный период Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, % Выручка (нетто) от продажи 2604 3232 628 24,1 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1630 1840 210 12,9 Валовая прибыль 974 1392 418 42,9 Коммерческие расходы 120 160 40 33,3 Управленческие расходы 340 524 184 54,1 Прибыль (убыток) от продаж 514 708 194 37,7 Проценты к получению 10 10 0,0 Проценты к уплате 16 -16 100,0 Доходы от участия в других организациях 14 16 2 14,3 Прочие операционные доходы 4 21 17 425,0 Прочие операционные расходы 10 19 9 90,0 Внереализационные доходы 16 12 -4 25,0 Внереализационные расходы 8 14 6 75,0 Прибыль (убыток) до налогообложения 524 734 210 40,1
Изменение доли затрат,валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли рассчитано в табл. 4.
Таблица 4Наименование показателя Предыдущий год Отчетный год Доля Изменение доли Предыдущий год Отчетный год Выручка (нетто) 2604 3232 - - - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1630 1840 62,6 56,9 -5,7 Валовая прибыль 974 1392 37,4 43,1 5,7 Прибыль (убыток) от продаж 514 708 19,7 21,9 2,2 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 344 498 13,2 15,4 2,2
Доля себестоимости ввыручке снизилась, что свидетельствует об увеличении рентабельностипроизводства, а доля прибыли (валовой, от продаж и чистой), что свидетельствуетоб увеличении рентабельности продаж.
4. Провести анализ состава и структуры расходов предприятия по даннымформы №2
Решение:
Анализ состава и структуры расходов предприятия произведен в табл. 5.
Таблица 5Наименование показателя Предыдущий год Отчетный период Структура расходов Изменение Предыдущий год Отчетный год Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1630 1840 70,7 62,3 -8,4 Коммерческие расходы 120 160 5,2 5,4 0,2 Управленческие расходы 340 524 14,8 17,7 3,0 Проценты к уплате 16 0,7 0,0 -0,7 Прочие операционные расходы 10 19 0,4 0,6 0,2 Внереализационные расходы 8 14 0,3 0,5 0,1 Отложенные налоговые обязательства 170 0,0 5,8 5,8 Текущий налог на прибыль 180 226 7,8 7,7 -0,2 ИТОГО 2304 2953 100 100
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре расходов предприятиязанимает себестоимость, наименьший – проценты к уплате и внереализационныерасходы.
5. По данным финансовой отчетности провести факторный анализрентабельности чистых активов за счет изменения чистой прибыли, среднейстоимости чистых активов. Средняя стоимость чистых активов в предыдущем периоде– 1 320 тыс. руб.
Рентабельность активов определяется по формуле:
/>,
где
А – сумма активов предприятия;
П – сумма прибыли после уплаты налогов.
/>
/>
Проведем факторный анализ изменения рентабельности чистых активовметодом цепных подстановок.
Изменение рентабельности чистых активов за счет изменения чистойприбыли:
/>
/>
Рентабельность чистых активов изменилась как за счет изменения чистойприбыли предприятия, так и за счет изменения суммы чистых активов предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Ардзинов В. Д. Ценообразование и сметное дело в строительстве. – СПб.:Питер, 2004. – 176 с.
2. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия. — Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. – 112 с.
3. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализхозяйственно-финансовой деятельности предприятий. – СПб.: Политехника, 2001. –127 с.
4. Любушин Н. П. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 471 с.
5. Пелих А. С. Экономика предприятия. –Ростов н/Д: МарТ, 2002. – 352 с.
6. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт-Издат,2003. – 220 с.
7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 400 с.
8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 256 с.
9. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.:Новое знание, 2002. – 704 с.
10. Финансовый менеджмент / Под ред. А. М.Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 284 с.
11. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методикафинансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 208 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс (форма №1)АКТИВ Код строки На начало отч. периода На конец отч. периода I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 20 19 Основные средства (01, 02) 120 1 045 968 Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) 130 120 100 Доходные вложения в материальные ценности (03, 02) 135 7 120 Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140 80 75 Отложенные налоговые активы 160 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. 190 1 272 1 442 II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 470 534 в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 330 365 затраты в незавершенном производстве 213 40 45 (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) 214 70 74 расходы будущих периодов (97) 216 30 50 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) 220 10 12 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 230 6 10 через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) 231 6 10
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты) 240 79 84 Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) 250 20 24 Денежные средства 260 80 141 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II. 290 665 805 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 1 937 2 247 ПАССИВ Код строки На начало отч. периода На конец отч. периода III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1 307 1 327 Уставный капитал (80) 410 Добавочный капитал (83) 420 20 19 Резервный капитал (82) 430 4 резервы, образованные в соответствии 432 4 с учредительными документами Нераспределенная прибыль отчетного года (99) 470 323 344 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. 490 1 670 1 690 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 510 21 Отложенные налоговые обязательства 515 170 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV. 590 191 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 610 81 180 Кредиторская задолженность 620 152 142 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 70 62 задолженность перед персоналом организации (70) 624 42 50 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 22 6 задолженность перед бюджетом (68) 626 15 20 прочие кредиторы 628 3 4 Доходы будущих периодов (98) 640 16 8 Резервы предстоящих расходов (96) 650 8 36 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. 690 257 366 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 1 937 2 247
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о прибылях и убытках (форма №2)Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) 3232 2604 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1840 1630 Валовая прибыль 1392 974 Коммерческие расходы 160 120 Управленческие расходы 524 340 Прибыль (убыток) от продаж 708 514
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 10 10 Проценты к уплате 16 Доходы от участия в других организациях 16 14 Прочие операционные доходы 21 4 Прочие операционные расходы 19 10 Внереализационные доходы 12 16 Внереализационные расходы 14 8 Прибыль (убыток) до налогообложения 734 524 Отложенные налоговые активы 160 Отложенные налоговые обязательства 170 Текущий налог на прибыль 226 180 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 498 344