Учреждениеобразования
«МИНСКИЙИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»
М.К.Воробьев, И.А. Осипов
Теорияфинансов
Учебно-методическийкомплекс
Минск
ИздательствоМИУ 2005
Содержание
Предисловие
1. Цель, задачи, структура исодержание дисциплины, ее место в учебном процессе
2. Краткий курс лекций
Введение
Тема 1. Сущность и функции финансов
Тема 2. Финансовые ресурсы государства
Тема 3. Взаимосвязь финансов с другимиэкономическими категориями
Тема 4. Финансовая система государства
Тема 5. Финансовая политика государства
Тема 6. Финансовый механизм
Тема 7. Управление финансами
Тема 8. Финансовое планирование ипрогнозирование
Тема 9. Финансовый контроль
Тема 10. Финансы предприятий и организацийматериального производства
Тема 11. Финансы государственных предприятийи организаций
Тема 12. Финансы предприятий и организацийнегосударственных форм собственности
Тема 13. Финансы учреждений и организацийнепроизводственной сферы
Тема 14. Государственный бюджет
Тема 15. Государственный кредит
Тема 16. Сущность и значение страхования
Тема 17. Социальное страхование
Тема 18. Воздействие финансов на развитиеэкономики и социальной сферы
Тема 19. Роль финансов в развитиивнешнеэкономических связей и экономической интеграции
3. Методические рекомендации и требования к выполнениюкурсовой работы
4. Методические указания повыполнению контрольных работ
5. Вопросы к экзамену по дисциплине«Теория финансов»
Литература
Предисловие
Теория – это выражениепроцессов объективного мира и их взаимосвязей в системе категорий, понятий изаконов. Теория финансов, равно как и экономическая теория, рассматриваетосновные, сущностные взаимосвязи и процессы экономической жизни.
Различные теории могутпо-разному объяснять экономическую реальность, определять направления развитияэкономической жизни и способы воздействия на нее. Поэтому и в финансовой наукев рамках одного и того же предмета изучения могут существовать разные теории ишколы. Например, существуют различные теории денег: металлическая, количественнаяи др.
В современной финансовойнауке существует два основных теоретических направлений: кейнсианское инеоклассическое. Теория Кейнса основывается на либерально-реформистских идеяхвмешательства в экономику. Неоклассические теории пропагандируют идеисвободного предпринимательства при ограничении государственного регулирования.Однако, могут быть разные точки зрения и в рамках одной теории — разные учения.При авторы учебных пособий по-разному могут объяснять те или иные вопросы теории.В частности в современной финансовой литературе даются несколько отличающиесяопределения понятия финансов, их функций, принципов организации финансов предприятийи др.
Кроме того, существуетпроблема практического использования положений теории финансов. Например, рядоднопорядковых теоретических основ могут по-разному проявляться на практике и вправовых актах разных государств. Бюджетное устройство, банковская системаунитарного государства Республики Беларусь будут отличны от бюджетногоустройства и банковской системы федеративных государств.
Общие принципыфинансового управления или контроля на практике будут реализовываться черездеятельность различных обусловленных исторически или особенностямигосударственного устройства органов управления и контроля и т.д. Поэтому,используя учебные пособия и электронные материалы Интернета России, Украины,других стран СНГ и дальнего зарубежья необходимо иметь в виду эти особенности.Для изучения «Теории финансов» рекомендуется использовать, прежде всего,учебные пособия, подготовленные и изданные в Беларуси, так как они обобщаютпрактику и особенности экономического развития Республики Беларусь.
Изучение курса Теориифинансов позволит не только сформировать систему знаний в области финансов, нои обрести более глубокое понимание общеэкономических процессов.
1. Цель, задачи, структура и содержание дисциплины, ее место в учебномпроцессе
1.1 Цель преподавания дисциплины
Целью курса «Теорияфинансов» является изучение системы экономических отношений по поводураспределения и перераспределения стоимости национального дохода и валовогообщественного продукта, а также части национального богатства в связи с формированиеми использованием фондов денежных средств государства, предприятий и другихсубъектов хозяйствования.
Программаданной дисциплины охватывает различные теоретические вопросы касающиеся сущностифинансов и финансовой политики государства, финансовой системы, ее звеньев итенденций их развития, финансового механизма, процесса управление финансами,финансового планирования и финансового контроля, финансов предприятий,организаций и учреждений, страховых фондов, общегосударственных финансов.
1.2 Задачи изучения дисциплины
Главнаязадача изучения «Теории финансов» заключается в обеспечении подготовкиспециалиста, обладающего знаниями и способностью к научному мышлению в соответствиис требованиями квалификационной характеристики финансиста. В результате изучениядисциплины студенты должны будут:
знать:
· теоретическиеосновы и ключевые понятия финансов;
· сущность финансови их роль в жизнедеятельности современного общества;
· структуру ипринципы построения финансовой системы государства;
· основы управленияфинансами.
уметь:
· определятьвзаимосвязь финансов с другими экономическими категориями и законами;
· давать оценкуэффективности проводимой в государстве финансовой политики;
· сравнивать особенностифункционирования финансов в Республике Беларусь с аналогичными процессами взарубежных странах.
1.3 Связь учебного курса «Теория финансов» с другими дисциплинами
Преподавание«Теории финансов» в своем процессе опирается на знания, полученные студентами врамках курса «Экономической теории», что дает изначальное представление о ролифинансов в общей экономической системе и облегчает усваивание материала. В своюочередь основы «Теории финансов», являются базовыми при последующем изученииразличных финансовых дисциплин, таких как «Финансы предприятия»,«Государственный бюджет», «Страховое дело», «Налоги и налогообложение»,«Финансирование и кредитование инвестиций», «Рынок ценных бумаг», «Финансовыйменеджмент» и многих других.
1.4 Структура дисциплины
Учебныйкурс «Теория финансов» состоит из шести разделов.
Первыйраздел даетизучающему общее понятие о финансах и финансовой системе государства. Здесьраскрываются сущность и функции финансов и финансовой системы, раскрываетсяпонятие финансовых ресурсов, рассматривается взаимосвязь финансов с другими экономическимикатегориями.
Второйраздел содержит всебе ряд вопросов, касающихся функциональной структуры финансового механизма, особенностейпостроения финансовой политики и ее роль в регулировании экономики, сущностипроцессов финансового планирования и прогнозирования, финансового контроля.
Третийраздел курсапосвящен изучению финансовых отношений на предприятиях, в учреждениях иорганизациях различных сфер деятельности и форм собственности.
Четвертыйраздел рассматриваетфинансовую основу функционирования государства – государственный бюджет игосударственный кредит.
Впятомразделе предлагается изучить страховые отношения, их значение при управлениивсевозможными, в том числе и финансовыми рисками, а также участие в финансовыхотношениях страховых организаций в роли экономических субъектов.
В шестомразделе осуществляется попытка раскрытия роли финансов всоциально-экономическом развитии общества, как в рамках одной страны, так и намеждународном уровне.
1.5 Содержание дисциплины
Наименование разделов и тем
Лекции
Практические занятия
КСР
Раздел I. Понятие о финансах и финансовой системе государства
Тема 1. Сущность и функции финансов
Тема 2. Финансовые ресурсы государства
Тема 3. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
Тема 4. Финансовая система страны
Раздел II. Финансовая политика государства
Тема 5. Финансовая политика государства
Тема 6. Финансовый механизм
Тема 7. Управление финансами
Тема 8. Финансовое планирование и прогнозирование
Тема 9. Финансовый контроль
Раздел III. Финансы предприятий, учреждений и организаций разных сфер деятельности
Тема 10. Финансы предприятий и организаций материального производства
Тема 11. Финансы государственных предприятий и организаций
Тема 12. Финансы предприятий и организаций негосударственных форм собственности
Тема 13. Финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы
Раздел IV. Общегосударственные финансы
Тема 14. Государственный бюджет
Тема 15. Государственный кредит
Раздел V. Страхование
Тема 16. Сущность и значение страхования
Тема 17. Социальное страхование
Раздел VI. Роль финансов в социально-экономическом развитии общества
Тема 18. Воздействие финансов на развитие экономики социальной сферы
Тема 19. Роль финансов в развитии внешнеэкономических связей и экономической интеграции
Всего учебных часов:
2. Краткий курс лекций
Введение
Внастоящее время в Республике Беларусь осуществляется преобразование существующегомеханизма управления, его замена рыночными методами хозяйствования, дополняемымигосударственным регулированием. Важная роль в механизме регулирования государстваи в структуре рыночных отношении принадлежит финансам. Финансы являютсясоставной частью рыночных отношений и главным инструментом реализации государственнойполитики. Поэтому знание природы финансов, особенностей их функционированияпозволяет наиболее полно использовать их с целью эффективного развития экономики.Это и обусловливает важность изучения финансов будущими специалистами, что позволитим успешно работать в условиях рынка и переходных отношений.
Практическаядеятельность в области финансовых отношений базируется на изучении и грамотномиспользовании теоретических положений, знаний экономических законов икатегорий. Эти знания приобретаются студентами в процессе изучения ряда теоретическихдисциплин. Специфику и закономерности финансовых отношений изучает «Теорияфинансов».
Изучениекурса «Теория финансов» дает возможность будущим специалистам получить комплексзнаний о сущности и объективной необходимости финансов, их функциях,взаимосвязи финансов с другими экономическими категориями, знания о сферах извеньях финансовой системы, финансовой политике, финансовом механизмеуправления и планирования финансами, финансовом контроле.
Предметом изучения курса«Теория финансов» являются финансово-денежные отношения по поводу формирования,распределения, перераспределения и использования централизованных идецентрализованных фондов денежных средств.
Изучение теоретическихпроблем финансовых отношений позволяет решать практические задачи повышенияэффективности общественного производства, улучшения социально-экономическогоположения трудящихся.
Краткийкурс лекций подготовлен в соответствии с учебной программой по дисциплине «Теорияфинансов».
ТЕМА 1:Сущность финансов
1. Возникновениефинансов и развитие науки о финансах.
2. Сущностьфинансов. Финансы в системе производственных отношений.
3. Функции финансов.
4. Дискуссионныевопросы сущности и функций финансов.
1.Возникновение финансов и развитие науки о финансах
Термин «финансы» беретсвое начало от латинского слова «финиш», что в денежных отношениях междунаселением и государством означало конец – завершение платежа, окончательныйрасчет. Затем от термина «финиш» произошло слово «финансы» (finansia), означавшее денежный платеж.Позднее термин «финансы» стал применяться в более широком смысле, каксовокупность публичных доходов и расходов. Далее появился термин «публичныефинансы», определявший совокупность государственных доходов и расходов.
Возникновение финансов иразвитие науки о финансах было вызвано объективной необходимостью, диктуемойпрактической действительностью того времени. Мыслители Древнего мира, мыслителисредних веков разрабатывали основу финансовой науки: доходы государства, налогии др. Развитие товарно-денежных отношений, усиление роли государства вэкономической жизни страны, возникновение рыночной экономики и развитиефинансов, как инструмента этой экономики позволили систематизировать знания о финансахи в XIX веке финансовая наука выделилась всамостоятельную отрасль знаний, а во второй половине ХХ века теория финансовстала признаваться частью общеэкономической теории.
Таким образом, финансы –историческая категория, они присутствуют во всех формациях с наличиемтоварно-денежных отношений и государства. С помощью финансов осуществляетсяраспределение и перераспределение созданного продукта.
В эпоху рабовладения ифеодализма денежные доходы государства не имели решающего значения, посколькугосподствовало натуральное хозяйство и преимущественно натуральные подати исборы. Главными видами доходов государства в то время были личное имуществогосударей, дани и грабежи покоренных народов и т.д. Денежные налоги в этихформациях занимали подчиненное место при формировании доходов и осуществлениигосударственных расходов. Поскольку в условиях преимущественного изъятияобщественного продукта в натуральной форме в обществе не было товарно-денежныхотношений, государство не осуществляло экономических распределительных функций,то совокупность натуральных отношений не может рассматриваться как сферафинансов. Поэтому возникновение финансов исторически связано:
-во-первых, с развитием,укреплением и расширением товарно-денежных отношений;
-во-вторых, с усилением ирасширением функций государства.
Важнейший признакфинансов – их денежный характер, их денежное выражение в наличной и безналичнойформах. Кроме товарно-денежных отношений для возникновения финансов необходимаи регулирующая роль государства, в котором финансы становятся рычагомвоздействия государства на общественное воспроизводство.
Возникновение финансовнепосредственно связано с развитием общества. На определенном этапе возникаетобщегосударственный фонд денежных средств – бюджет, которым глава государства немог распоряжаться единолично. Затем важным моментом в возникновении финансовбыло то, что формирование и использование бюджета стало носить системныйхарактер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов, которыезакреплялись законодательно. Если ранее доходы государства формировалисьпреимущественно за счет натуральных податей и повинностей, то затемпреимущественной формой налогов становится денежная.
В своем развитии финансыпроходят два основных этапа. Вначале неразвитая форма финансов, когда основнаямасса денежных средств расходовалась на военные цели и вся финансовая системасостояла из одного звена – бюджета.
В эпоху свободнойконкуренции усиливается необходимость осуществления государством экономическихфункций, по распределению и перераспределению ресурсов, направлением их наобеспечение эффективного развития общественного производства, развитиенепроизводственной инфраструктуры.
Второй этап развитияфинансов связан с появлением более сложной финансовой системы, включающейгосударственный бюджет, страхование, государственный кредит. Государство черезфинансы оказывает влияние на социальную сферу.
В эпохугосударственно-монополистического капитализма развиваются все звенья финансов игосударственный бюджет, и финансы предприятий, страхование, кредит и т.д.Финансы превращаются в основной рычаг косвенного воздействия государства на общественноепроизводство.
2.Сущность финансов. Финансы в системе производственных отношений
Началом финансовыхотношений является создание прибавочного продукта в сфере материальногопроизводства и его последующее распределение. Исторически именно прибавочныйпродукт является объектом финансовых отношений. Первичное распределениестоимости совокупного общественного продукта заключается в возмещении стоимостиизрасходованных средств производства (с), выплате работникам заработной платы (v) и получении прибавочного продукта (m) – чистого дохода предприятия,общества. Это часто служит источником образования доходов, накоплений денежныхфондов. Через с+v обеспечиваетсяпроцесс простого воспроизводства средств производства и рабочей силы. Через m посредством создания денежных фондовобеспечивается процесс расширенного воспроизводства этих же элементоввоспроизводственного процесса и формирование централизованных ресурсовгосударства. В стоимости созданного общественного продукта c+v хотя имеют денежную оценку, но не являются финансовыми. Кфинансам относится (m) чистый доходобщества.
Финансовые отношенияпроявляются через денежные, но не все денежные отношения являются финансами.
Финансы – это частьпроизводственных, часть денежных отношений, но экономическая сущность категорий«финансы» и «деньги» различна, различны и функции, выполняемые ими.Отождествление же этих экономических категорий в практическом обиходе происходитпрежде всего по той причине, что финансы в системе экономических отношенийфункционируют посредством денег, выступают как часть денежных отношений, т.е.материальной основой существования и функционирования финансов выступаютденьги. Чем же все-таки различаются деньги как таковые и финансы? Выяснить эторазличие поможет рассмотрение финансов в системе производственных отношений.
Система экономическихотношений включает в себя четыре стадии: производство, распределение, обмен ипотребление. Деньги опосредствуют все стадии движения общественного продукта.Движение денег всегда сопровождается параллельным движением продукта. Деньгиопосредствуют эквивалентный обмен. Сущность денег познается и с помощьюфункций, выполняемых ими. Обычно выделяют пять функций денег: мера стоимости,средство платежа, средство обращения, средство накопления, мировые деньги.Общественный продукт в своем движении проходит следующие стадии: производство,распределение, обмен и потребление. Финансы – особая сфера денежных отношений.Такой специфической сферой денежных отношений (финансов) является вторая стадиядвижения общественного продукта – распределение. Финансы участвуют враспределении новой стоимости и ее использовании, выполняя при этом своифункции: распределительную и контрольную. Денежные отношения возникают прииспользовании необходимого продукта, финансы связаны с прибавочным продуктом,чистым доходом общества. Распределение и расходование прибавочного продуктаосуществляется посредством образования фондов, фондов денежных средств.Распределение прибавочного продукта осуществляется с целью повторенияпроизводства не в прежних, а в возрастающих масштабах.
Сказанное можнопроиллюстрировать схемой распределения созданного общественного продукта (с + v + m), где с – фонд возмещения израсходованных средств производства;v – затраты на рабочую силу; m – прибавочный продукт. Общественныйпродукт делится на две части (с + m) – необходимый продукт и m –прибавочный продукт, чистый доход общества.
Необходимый продуктпредназначен для повторения процесса производства в прежних масштабах (простоговоспроизводства), за его счет происходит возмещение потребленных средствпроизводства (с) и рабочей силы (v).Сферой функционирования необходимого продукта являются денежные отношения. Обособившаясяот производственного натурально-вещественного продукта стоимостная часть (m) предназначена для обеспечениярасширенного воспроизводства средств производства (с) и рабочей силы (m). Кроме того, часть прибавочногопродукта поступает в распоряжение государства на содержание властных структур,армии, правоохранительных органов и другие общегосударственные нужды. Этоосуществляется через налоги посредством создания децентрализованных ицентрализованных фондов денежных средств. Сфера функционирования прибавочногопродукта – финансовые отношения. Деньги опосредствуют движение всех частейобщественного продукта. Но там, где они опосредствуют движение реальныхматериально-вещественных элементов они являются денежными отношениями, но невсе финансовыми. Отрыв денежных отношений от их материально-вещественныхэлементов, которые они опосредствуют и проявление их в новом качествеприбавочном продукте (чистом доходе хозяйствующих субъектов и общества)превращает эти денежные отношения в финансовые.
Финансовыми являютсяденежные отношения, которые опосредствуют отношения распределения иперераспределения части совокупного общественного продукта – прибавочногопродукта. В результате распределения прибавочного продукта образуются целевыефонды денежных средств предприятий (децентрализованные) и государства (централизованные).Совокупность этих целевых фондов денежных средств образует финансовые ресурсыгосударства и субъектов хозяйствования. Финансовые ресурсы являются материальнойосновой деятельности отдельных предприятий, организаций, учреждений игосударства в целом.
Исходя из вышесказанного,финансы – экономические (производственные) отношения по поводу формирования ииспользования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств,используемых на расширенное воспроизводство и общегосударственные нужды.Использование прибавочного продукта посредством образования целевых фондовденежных средств является наиболее эффективной формой его расходования.
Основным материальнымисточником денежных ресурсов и фондов является национальный доход страны илистоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессепроизводства средств производства.
С помощью финансовпроисходит создание и использование национального дохода. Таким образом,финансы отличаются от денег и по содержанию и по выполняемым функциям. Деньгиимеют более древнюю историю.
Деньги – это всеобщийэквивалент, средство измерения затрат сырья, рабочей силы. Движение денегсопровождается параллельным движением материально-вещественного продукта, этоакт купли-продажи. Финансы – средство распределения и перераспределениявалового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД), средствоконтроля за образованием и использованием денежных ресурсов. Таким образом,финансы – это экономические (производственные) отношения, поскольку онивозникают в общественном производстве. Финансы могут проявляться вразнообразных формах на поверхности общественной жизни, но обязательносопровождаются движением наличных или безналичных денежных средств, т.е.финансы – часть денежных отношений.
Финансы как частьпроизводственных, денежных отношений имеют объективный характер и выступают какэкономическая категория. Особенность финансов, как экономической категориизаключается в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Существованиеденег является обязательным условием существования финансов. Поэтому в условияхнатуральных взаимоотношений финансы не существуют. Реальное движение денежныхсредств происходит на стадии распределения и обмена. Но обмен обслуживаетсяденьгами как всеобщим эквивалентом, совершаются акты купли-продажи, т.е. стадияобмена осуществляется в помощью денег как таковых.
Областью возникновения ифункционирования финансов является стадия распределения, где происходит отрыв стоимостиот движения товаров и ее отчуждение, т.е. переходом из рук одних владельцев вруки других или целевым обособлением стоимости в рамках одного владельца.
Распределение иперераспределение стоимости с помощью финансов сопровождается движением денежныхсредств, принимающих форму финансовых ресурсов. Использование финансовыхресурсов осуществляется в основном через денежные фонды целевого назначения. Наразных уровнях процесса воспроизводства и на предприятиях и в экономике страныв целом образуются и используются фонды денежных средств. Причем не имеетзначения в какой форме эти деньги выступают в виде наличных денежных знаков,кредитных карточках или в записях на банковских счетах. Система образования ииспользования фондов денежных ресурсов, участвующих в обеспечении процессавоспроизводства и выполнения функций государства, и составляет финансыобщества. Финансы, как часть производственных отношений, относятся к базису изакрепляются правовыми актами.
3. Функциифинансов
Сущность финансовпроявляется в ее функциях. Обычно выделяют две функции финансов:распределительную и контрольную.
Распределительная функцияобеспечивает отношения, связанные с распределением и перераспределениемвалового внутреннего продукта и национального дохода. Валовой внутреннийпродукт включает в себя стоимость материальных затрат, амортизационныеотчисления и национальный доход. Национальный доход состоит из необходимогопродукта и прибавочного. Необходимый продукт в виде заработной платы и другихденежных доходов предназначен для потребления работниками производственнойсферы. Прибавочный продукт, чистый доход предприятий выступает в виде доходовпредприятий сферы материального производства. В результате первичногораспределения ВВП и НД формируются первичные доходы работников сферыматериального производства и предприятий.
В результате дальнейшегораспределения или перераспределения образуются вторичные или производственныедоходы. Основным источником вторичного распределения является чистый доход, засчет которого обеспечивается процесс расширенного воспроизводства, другая частьперераспределяется и направляется в централизованные денежные фондыгосударства, с помощью централизованных финансовых ресурсов государство выполняетсвои функции.
Сама роль финансов прираспределении и перераспределении неодинакова. Если первичное распределениесвязано с такими экономическими инструментами как цена, заработная плата, топерераспределение осуществляется преимущественно с помощью финансов.
Контрольная функциявытекает из распределительной и проявляется в контроле за распределением ВВП,НД, чистого дохода по соответствующим денежным фондам и их использованию.Контрольная функция количественно отображает экономические процессы, связанныес распределением и перераспределением совокупного общественного продукта.
Контрольная функцияобусловлена нормативным характером денежных отношений. В нормативных актахзакрепляется предварительное планирование конкретных субъектов этих отношений,объемов и сроков, целевое использование денежных ресурсов. Нормативные актырегламентируют условия распределения доходов и прибыли, направляемых нарасширенное воспроизводство, условия платежей в бюджет, финансирование избюджета, кредитования, формирования и использования разных денежных фондов хозяйствующихсубъектов.
Контроль за соблюдениемнормативных актов, выражающих суть распределительной функции финансов, отражаетв свою очередь содержание контрольной функции финансов. В этом состоитдиалектическая и неразрывная взаимосвязь двух функций финансов
При этом первичной в ихвзаимодействии является распределительная функция. Поскольку без этой функциине может существовать контрольная функция, так как нет субъекта контроля. Такимобразом, контрольная функция является производной от распределительной функции.В распределительной и контрольной функции выражаются две неразрывно связанныестороны финансовых отношений.
Формой реализацииконтрольной функции финансов является финансовая информация, которая заключенав финансовых показателях бухгалтерской, статистической и оперативнойотчетности. Через финансовые показатели, такие как выручка, прибыль, рентабельность,оборачиваемость, платежеспособность и др. можно контролировать соблюдениеустановленных норм и нормативов, эффективность и результативность экономическихпроцессов как на микроуровне, так и на макроуровне.
Реализация контрольнойфункции связана с финансовой дисциплиной, соблюдением установленных норм иправил выполнения финансовых обязательств.
Важнейшей задачейфинансового контроля является проверка точного соблюдения законодательства пофинансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовыхобязательств перед бюджетом, целевыми государственными фондами, банками, атакже взаимных обязательств хозяйствующих субъектов по расчетам и платежам.
На практике финансовыйконтроль осуществляется через деятельность органов финансового контроля.
4.Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
Единой общепринятой точкизрения по поводу финансов не существует. В зависимости от экономических школ,точки зрения тех или иных ведущих ученых-экономистов существуют некоторыерасхождения при определении сущности и функций финансов. Такое же положениенаблюдается и в других областях теории экономических дисциплин, посколькуабстрагирование, выделение сущностных сторон экономических категорий даетвозможность, исходя из общих посылок, несколько по своему каждому ученому определятьэти сущностные стороны и взаимосвязи или акцентировать изучение категорий наотдельных группах связей.
Существуют и другиепричины элемента расхождений в определении категорий. Финансы, являясьобъективной экономической категорией, в то же время финансовые отношениязакрепляются юридически и используются как инструмент политики государства.Поэтому при определении сущности и функций финансов могут учитываться идеологическиеи политические аспекты проявления этих категорий, что также в зависимости оттех или иных подходов к изучению категорий или явлений экономической жизни наразличных этапах развития государства может вести к различным толкованиям однихи тех же предметов изучения.
Современные понятиясущности и функций финансов берет свое начало от западных экономических школ,где впервые были теоретически обобщены знания о финансах как объективнойэкономической категории. В СССР по идеологическим причинам изучались двефинансовые дисциплины «Финансы капитализма» и «Финансы СССР», а затем «Финансысоциалистического общества». В экономике СССР денежным отношениям и стоимостнымкатегориям отводилось второстепенное место. Некоторое время считалось, сто присоциализме нет товарного производства. Поэтому изучением финансов занималисьочень мало и поверхностно. Имел место упрощенный, формальный подход к решениюэтой проблемы. Так профессоры Вознесенский Э.А. и Бирман А.М. считали, что основнымусловием возникновения финансов является государство.
До тридцатых годов вРоссии и СССР под финансами понимались лишь отношения, связанные с добываниемгосударством средств для его функционирования. Некоторые экономисты финансамисчитали совокупность денежных ресурсов или фондов, находящихся в распоряжениигосударства и предприятий. В пятидесятых годах утвердилось понимание финансовкак денежных отношений, обеспечивающих распределение совокупного общественногопродукта, национального дохода. Оно сохраняется до нашего времени.
В настоящее времясуществует много определений понятия и сущности финансов, которые по-разномуинтерпретируют данные вопросы. Одной из распространенных точек зрения, которойпридерживаются ряд ученых Д.А. Анахвердян, В.М. Родионова, Н.Г. Сычев, Л.А. Дробозина,Н.В. Гаретовский и др., что сущностный признак и основа понятия финансовзаключается в распределении совокупного общественного продукта и национальногодохода. Кроме такого общего определения финансов существуют более конкретныеопределения основного сущностного признака финансов (М.В. Федосов и С.Я. Огородник)как процесса распределения и перераспределения части стоимости совокупногообщественного продукта. Э.А. Вознесенский, В.Н. Гаретовский, Н.Е. Заяц в качествеобъекта исследования финансов рассматривали чистый доход и его связь с процессамираспределения и перераспределения.
Существуют различныеточки зрения по вопросу сущности финансов, отнесения их к базисным илинадстроечным отношениям. Сторонники первой точки зрения акцентируют внимание нафинансах как объективной категории поскольку без финансов невозможнофункционирование экономики, поскольку распределение представляет собой стадиюобщественного производства.
Если рассматриватьвнешнее проявление финансов в виде финансовой политики, то это служит поводомотнесения финансов к категории надстройки. Объективный характер финансов неозначает, что они не подвержены воздействию субъективного фактора.Объективность экономической категории, экономического закона не означает, чтолюди не оказывают своего влияния на характер их проявления. Финансы объективнаяэкономическая категория, то есть абстракция, теория и в то же время на практикеэто рычаг воздействия на экономику, используемый в субъективной деятельностилюдей.
Финансовой наукой нерешен вопрос о границах финансовых отношений. Кроме точки зрения, что финансывозникают при распределении и перераспределении общественного продукта,существует точка зрения, что финансы категория воспроизводства в целом, включаяи денежные отношения на стадии обмена, что является спорным моментом.Распределение и обмен разные стадии воспроизводства. Содержание категории финансысоставляют отношения, связанные с распределением денежной формы стоимостисовокупного общественного продукта, а отношения купли-продажи принимают формурасчетов посредством денег, как всеобщего эквивалента и цены как денежноговыражения стоимости.
Большинствоученых-экономистов считают, что финансы представляют часть производственных(экономических) отношений, часть денежных отношений, имеющих свои определенныепризнаки. Главными признаками, определяющими категорию финансы, являются:
1. Денежный характерфинансовых отношений
2. Распределительныйхарактер финансовых отношений
3. Финансовыеотношения всегда связаны с формированием денежных фондов, принимающих видфинансовых ресурсов
4. Безэквивалентностьотношений распределения, отличающие финансы от отношений купли-продажи
5. Безвозвратность ибесплатность, отличающие финансы от кредита.
По этим признакам можноувидеть, что финансы возникают и функционируют на второй стадиивоспроизводственного процесса – на стадии распределения и перераспределениястоимости общественного продукта. Но ограничение места финансов распределительнойстадией производства не означает ограничения действия финансов только этойстадией. Через распределение и перераспределение финансы активно влияют на всестадии воспроизводства.
По мнению экономистовБалобанова И.И., Балобанова И.Г., Вознесенского Э.А. Сычева Н.Г., БолдыреваБ.Г. финансы выполняют функции формирования денежных доходов, функциюиспользования денежных фондов, контрольную функцию. Но подобные утверждениянесостоятельны по следующей причине, что процесс формирования фондов денежныхсредств и их использование – это единый неразрывный процесс и он не долженразделяться.
Существуют и другиедискуссионные вопросы, что свидетельствует о необходимости дальнейшейпроработки теоретических проблем сущности и функций финансов.
ТЕМА 2:Финансовые ресурсы государства
1. Понятиефинансовых ресурсов.
2. Роль государственногобюджета в формировании и использовании финансовых ресурсов.
3. Ссудный капитал,денежные доходы и сбережения населения, страховой фонд как источники финансовыхресурсов.
1. Понятиефинансовых ресурсов
Финансовые ресурсы –фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, хозяйствующихсубъектов и населения. Эти фонды денежных средств образуются в процессераспределения и перераспределения части стоимости ВВП, главным образом чистогодохода. Эти фонды предназначены для использования на расширенное воспроизводствои общегосударственные нужды.
В денежном выраженииваловой внутренний продукт представляет собой c+ v+ m, где c – стоимость износа основных средств, ввиде амортизационных отчислений, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии;v – стоимость необходимого продукта; m – стоимость прибавочногопродукта.
Каждая часть ВВПсоответствует определенным элементам финансовых ресурсов. Основная суммафинансовых ресурсов, состоящая из прибыли, налогов, неналоговых доходов, прибылидоходов от внешнеэкономической деятельности и другие элементы в суммесоставляют прибавочный продукт. Часть необходимого продукта v, в виде налогови других отчислений, направляется в бюджет и другие фонды, образуя финансовыересурсы. Часть c в виде амортизационныхотчислений также входит в финансовые ресурсы. Указанные части ВВП входят вфинансовые ресурсы частично, прибавочный продукт (m) полностью.
Если рассматривать поудельному весу названных источников, то основным источником формированияфинансовых ресурсов в составе ВВП является чистый доход. Часть чистого доходанаправляется на расширенное воспроизводство сферы материального производствадля создания децентрализованных финансовых ресурсов находящихся в распоряжениипредприятий и организаций, т.е. на расширение производства на микроуровне. Онииспользуются на новые капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансированиенаучно-технического прогресса и другие нужды производства.
Часть децентрализованныхфинансовых ресурсов в виде целевых денежных фондов направляется на расширенноевоспроизводство стоимости рабочей силы.
Вторым по величинеисточником финансовых ресурсов после чистого дохода являются амортизационныеотчисления. Хотя основная функция амортизационных отчислений вложение и замещениеизношенных основных фондов, но, учитывая долговременный период, через которыйосуществляется замещение изношенных основных фондов, оно происходит на новойтехнической основе и таким образом амортизационный фонд выступает источником непростого, а расширенного воспроизводства. На практике амортизационныеотчисления как равняются на новое строительство, реконструкцию, модернизацию ирасширение основных фондов.
Кроме названныхисточниками децентрализованных финансовых ресурсов могут быть экономия от снижениястоимости строительства выполняемого хозяйственным способом, выручка отреализации выбывшего и излишнего имущества предприятия и другие источники,например кредиты банка, средства полученные от операций с ценными бумагами идругие заемные и привлеченные средства.
Пропорции формированияденежных фондов финансовых ресурсов на государственные предприятияконтролируются соответствующими органами. В условиях рынка хозяйствующиесубъекты сами определяют размеры фонда развития производства, фонда социальногоразвития и жилищного строительства и др.
Другая часть чистогодохода обеспечивает формирование централизованного финансирования ресурсов, тоесть формирование финансовых ресурсов на макроуровне, обеспечиваяобщегосударственные потребности. Централизованные финансовые ресурсы – эторезультат перераспределения главным образом чистого дохода осуществляемого черезналоговые и неналоговые платежи.
Формированиецентрализованных финансовых ресурсов осуществляется так же за счет отчисленийхозяйствующих субъектов органами государственного страхования на социальныестрахования, имущественное и личное страхование, во внебюджетные фонды. Крометого, источником централизованных финансовых ресурсов являются средствагоскредита, то есть полученные от реализации государственных ценных бумаг,облигаций и т.д.
Определенная частьцентрализованных финансовых ресурсов формируется за счет денежных поступленийот населения через налоги, сбора дохода от лотерей и др.
Часть национальногобогатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот от продажи полезных ископаемых,и других невозобновляемых и возобновляемых природных ресурсов так же служитисточником централизованных денежных фондов. При эффективной организацииисточником финансовых ресурсов является поступления от внешнеэкономическойдеятельности.
В результатеперераспределительных процессов основная часть финансовых ресурсов государствааккумулируется в государственном бюджете. Это дает возможность осуществлятьединую финансовую политику, финансировать важнейшие общегосударственные программы.В этих же целях в состав госбюджета включены ряд бывших внебюджетных фондов: дорожныйфонд, фонд занятости и др., а с 2004 г. в состав госбюджета включен фондсоциальной защиты населения.
Основные направленияиспользования финансовых ресурсов — это финансирование развития народногохозяйства, социально- культурных мероприятий, социальной защиты населения,финансирование обороны и правоохранительных органов, государственное управлениеи др.
2. Рольгосбюджета в формировании и использовании финансовых ресурсов государства
Основная часть финансовыхресурсов аккумулируется в бюджете. Доходы госбюджета в количественном отношениипредставляют собой долю государства в национальном доходе. И величина доходовгосбюджета, их доля в национальном доходе определяются величиной национальногодохода и экономическими, социальными, политическими задачами, стоящими перед государством.
Формы и методы изъятиядоходов в бюджет не постоянны. В целом платежи предприятий и населения в бюджетобеспечиваются налоговыми и неналоговыми методами. До 1991 г. поступления вбюджет имели, как правило, неналоговый характер.
Начиная с 1992 г. вБеларуси преобладали преимущественно налоговый порядок формирования доходовбюджета. Это налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и доходы, акцизы,налог за пользование природными ресурсами, налог для ликвидации катастрофы наЧернобыльской АЭС, налог на недвижимость, земельный налог, подоходный налог снаселения и др. Примерно 80% от доходной части бюджета составляют налог надобавленную стоимость, акцизы, «чрезвычайный» налог, и налог на прибыль.
Налоги – обязательныеплатежи государству, взимаемые с юридических и физических лиц, которыевыполняют фискальную функцию и в меньшей мере стимулируют развитиепроизводства, что предполагает рациональное сочетание этих функций в дальнейшем.
Налоговые методы изъятиядоходов используются во всех развитых странах. С точки зрения пополнениядоходов бюджета налоговые методы наиболее удобные, так как носят обязательныйхарактер, заранее определенные ставки и сроки уплаты.
Основная роль госбюджета,поскольку в нем аккумулируется основная часть финансовых ресурсов, заключаетсяв том, что с его помощью обеспечивается реализация финансовой политикигосударства. Государство через бюджет направляет финансовые ресурсы на решениезадач государства. С помощью бюджета в процессе распределения финансовыхресурсов осуществляется воздействие на финансирование оптимальных пропорций внародном хозяйстве, эффективном использовании материальных, трудовых ифинансовых ресурсов.
Бюджет воздействует и насоциально-экономическую инфраструктуру государства. Развитие страхования,здравоохранения, учреждений культуры, физической культуры и спорта, и другихотраслей непроизводственной сферы улучшает условия жизни людей, сокращая потериот временной нетрудоспособности, положительно влияет на развитие производства.
Стимулирование развитияпроизводства бюджет оказывает через регулирование образования и использованияфинансовых ресурсов предприятий; осуществляется это через систему налогов иплатежей.
Кроме бюджетарегулирующее воздействие на экономические и социальные процессы оказываютимеющие целевое назначение внебюджетные фонды.
Через бюджет выделяютсяфинансовые ресурсы в фонды потребления на повышение заработной платы и другиенужды.
3. Ссудныйкапитал, денежные доходы и сбережения населения, страховой фонд как источникифинансовых ресурсов
Ссудный капиталпредставляет собой совокупность свободных денежных средств предприятий,хозяйственных организаций, отдельных предпринимателей и населения, вовлекаемыхв производственный процесс для удовлетворения временных потребностей хозяйствующихсубъектов.
Важнейшими источникамиссудного капитала являются временно свободные денежные средства, которыевысвобождаются в процессе воспроизводства и аккумулируются в банковскойсистеме. К ним относятся средства государственного бюджета, государственногосоциального страхования, имущественного и личного страхования, средства отамортизации, часть временно свободного оборотного капитала в денежной форме, временносвободные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, часть доходаи прибыли, накапливаемая для воспроизводственного процесса; средстваколхозно-кооперативных, общественных организаций и кредитных учреждений;депозиты граждан в сбербанке; средства касс взаимопомощи и др.
Главной чертой ссудногокапитала как экономической категории является передача стоимости во временноепользование с целью реализации его специфического свойства – способностиприносить прибыль в виде процента.
Особенностью ссудногокапитала является передача его во временное пользование другому собственнику сцелью получения части дохода в виде процента, тем, кто выдает ссуду. Какправило, ссуды выдают банки. Для банка ссудный капитал является собственностью,за которую банк получает по истечении срока ссуды процент. Для предприятий,организаций предпринимателей, вкладывающим ссудный капитал в свое дело – этокапитал–функция.
Таким образом, ссудныйкапитал выступает как своеобразный товар, спрос и предложение, на которыйопределяется масштабами производства, размерами денежных накоплений исбережений, инфляцией; сезонностью; неуравновешенностью платежных балансов;колебаниями валютных курсов; валютным кризисом; валютным регулированием.
Формирование ииспользование финансовых ресурсов тесно связано также и с уровнем и динамикойдоходов населения, решением социальных задач. Государство воздействует науровень и структуру потребления граждан с помощью финансовых методов,оказывающих регулирующее влияние на уровень доходов граждан. Среди них основнымиявляются методы создания и использования централизованных ресурсов государстванеобходимых для обеспечения условий воспроизводства трудовых ресурсов,содержания нетрудоспособных, оказания различных видов экономической помощи населению.
Влияниефинансово-кредитной системы на уровень доходов населения осуществляется черезконтроль за выплатой заработной платы, организацией сбережения, страхования идр. Кроме названного метода, влияние на уровень доходов населения оказываетсяпосредством перераспределения аккумулируемых государством доходов. Это затратына просвещение здравоохранения, культуру, социальное обеспечение и социальноестрахование. Часть потребностей может удовлетворяться за счетнецентрализованных специальных фондов предприятий, организаций или формируемыхза счет населения.
Бюджетные средстваиспользуются в форме прямых ассигнований (например, на текущие и капитальныезатраты в такие отрасли как просвещение, здравоохранение и другиепредставляющие услуги бесплатно или на льготных условиях).
Планово-убыточнымотраслям (такие как внутригородской пассажирский транспорт,жилищно-коммунальное хозяйство и др.) выделяются дотации. За счет бюджетаосуществляются расходы, влияющие на доходы граждан с целью смягчения потерь населенияв условиях перехода к рынку (например, надбавки к закупочным ценам, субсидиисельскохозяйственным предприятиям, выплата компенсации за счет пенсионногофонда и др.).
Значительное место вфинансовых ресурсах занимают сбережения граждан. Сбережения населения — эточасть денежных доходов (поступлений) граждан, предназначенная дляудовлетворения их потребностей в будущем. Сбережения – это отложенные денежныесредства, которые выступают как кредит населения государству в виде отсрочкипотребления материальных благ. Сбережения, таким образом, превращаются в частьфинансовых ресурсов, государство становится распорядителем части доходанаселения, как владелец невостребованного до определенного времениматериального эквивалента. Обычно кредит, предоставляемый населениемгосударству, носит краткосрочный характер.
Сбережения выступают вразличных формах: вклады в сбербанки, облигации, акции и др.
Образование сбереженийнаселения связано со стремлением обеспечить себя или родственников в будущем,покупкой дорогостоящих вещей; созданием источника дополнительных доходов черезполучение процентов по вкладам и др. В условиях инфляции, неуверенности взавтрашнем дне, сбережения могут осуществляться в форме покупки недвижимости,вкладов в банки с высоким процентам; покупки иностранной валюты.
Источником финансовыхресурсов является так же страховой фонд. Страхование представляет собой системуэкономических отношений, которые возникают по поводу образования за счетпредприятий, организаций и населения специально фонда средств и егоиспользование для возмещения имущественного ущерба от стихийных бедствий идругих неблагоприятных явлений, а так же оказания помощи гражданам при наступленииразличных событий в их жизни.
Создание страхового илирезервного фонда для страхования от несчастных случаев, стихийных бедствийявляется одним из элементов распределения совокупного общественного продукта.
Страхование, котороевозникло в связи с различными неблагоприятными явлениями природы, затемраспространилось на производственную деятельность людей. Возникли новые видыстрахования: страхование предпринимательского рынка, экспорта и импортатоваров, страхование от кражи и т.д.
Началом самостоятельногоразвития страхования в Беларуси можно считать 1958г., когда страховое дело былопередано в ведение министерств финансов союзных республик, и страховой фондсоздавался по каждой республике.
В 90-х годах двадцатогостолетия после обретения независимости страхованием в Республике Беларусь стализаниматься не только не только государственные страховые организации инегосударственные страховые компании. Страховой фонд формируется: за счетцентрализованных (государственных) средств; методом самострахования (созданиядецентрализованных страховых резервов непосредственно на предприятиях);страхования за счет отдельных взносов хозяйств, населения.
ТЕМА 3:Взаимосвязь финансов с экономическими законами
и экономическимикатегориями
1. Взаимосвязьфинансов с экономическими законами.
2. Взаимосвязьфинансов и цены.
3. Взаимосвязьфинансов и заработной платы.
4. Взаимосвязьфинансов и кредита.
1. Взаимосвязьфинансов с экономическими законами
Финансы как частьпроизводственных отношений связана с экономическими законами. Законы можноопределить как, сущностные причинно-следственные связи в экономическихпроцессах. Поскольку через финансы осуществляется распределение и перераспределениеВВП и национального дохода путем формирования и использования, децентрализованныхи централизованных денежных фондов, то связь финансов с экономическими законамирассматривается через стоимостные, денежные отношения.
Поскольку объективныепроизводственные отношения проявляются через экономическую политику,субъективную деятельность людей, то успех или неуспех этой деятельности будетзависеть от познания и использования на практике объективных экономическихзаконов. Теория финансов изучает действие экономических законов в сфере финансовыхотношений. Поскольку финансовые отношения опосредствуют, прежде всего,распределительные отношения, влияя на распределение на другие стадиивоспроизводства, в том числе и на производство, то связь финансов сэкономическими законами рассмотрим на примере закона накопления, законараспределения по труду, закона стоимости, закона денежного обращения.
Одним из законов, которыйнепосредственно связан с распределением и перераспределением чистого доходаявляется закон накопления. На поверхности экономической жизни этот законпроявляется через национальный доход и формы его выражения: фонд потребления ифонд накопления. С помощью фонда потребления устанавливаются пропорции междуотдельными частями этого фонда занятых в сфере материального производства,непроизводственной сфере, нетрудоспособных граждан. накопление осуществляетсяза счет децентрализованных и децентрализованных денежных фондов т. е. финансов.Кроме того категории, в которых выражается закон накопления ВВП, национальный доход,чистый доход, фонды накопления, фонды потребления выступают в денежной форме,проявляются как форма функционирования финансов.
Закон распределения потруду определяет главные направления роста и совершенствования общественногопроизводства на основе личной материальной заинтересованности работников черезтакие экономические категории как оплата рабочей силы по количеству и качествутруда и ее распределение воспроизводство. Оплата по труду обеспечивает процесспростого воспроизводства рабочей силы, расширенное воспроизводство, как правило,осуществляется за счет части чистого дохода. Денежные отношения связаны с обеспечениемрасширенного воспроизводства рабочей силы, являются финансовые отношения.
Закон стоимостинепосредственно связан с финансами так как через закон стоимости и форму еговыражения – цену в основном выражается содержание финансов. В составе ценывыражается структура первичного распределения стоимости ВВП (с + v + m), где m –чистый доход, главный признак функционирования финансов.
Закон денежного обращениякак выражение сущностной, устойчивой взаимозависимости между объемом денежной итоварной массы в обращении, уровнем цен на товары и скоростью оборота денежнойединицы также связан с финансами.
В целом денежноеобращение движение созданного общественного продукта опосредуется денежнымучетом затрат, ценообразованием ВВП, национальный доход, инвестиции параллельнос натуральными показателями имеют стоимостную оценку.
Не все денежные отношенияявляются финансовыми там, где деньги опосредуют учет и контроль надпроизводством, распределением, обменом и потреблением материальных условийвоспроизводства они выступают как денежные и нефинансовые отношения. Финансовымибудет та часть денежных отношений основой, которой является чистый доходобщества (m) распределяемый и перераспределяемыймежду всеми частями ВВП.
2.Взаимосвязь финансов и цены
Начало проявленияфинансовых отношений связано с первичным распределением стоимости на составныеэлементы (с + v + m), это первичное распределение стоимости осуществляется черезцену. В цене отражены основные элементы стоимости: фонд возмещенияизрасходованных средств производства (с), необходимый продукт (v) и прибавочный продукт (м). Цена –количественная мера, создаваемой в производстве стоимости. Цена определяется сучетом всех элементов затрат. Цена позволяет определить и количество финансовыхресурсов, так как носителем финансовых отношений является одни из элементовцены – чистый доход. Через основной элемент цены — чистый доход происходитпервичное финансовое распределение стоимости ВВП. Иначе говоря через цену происходитпервичное распределение ВВП, а через финансы распределение стоимости части ВВП– чистого дохода. Чистый доход, заложенный в цене используется на расширенноевоспроизводство с и v, на формированиецентрализованных фондов денежных средств.
Цена – денежное выражениестоимости. Появление финансовых отношений связано с распределением созданнойстоимости. Первичное распределение заключается в том, что стоимость распадаетсяна составные элементы с + v + m. Это распределение осуществляетсячерез цену, так как в ней отражаются основные элементы стоимости: с -фонд возмещенияизрасходованных средств производства, v — необходимый продукт и m — прибавочный продукт.
Цена выражаетколичественную меру создаваемой в производстве стоимости. Цену определяетгосударство или рынок. Исходной предпосылкой цены являются затратыосуществляемые в производстве. Цена возмещать затраты и обеспечивать некоторуюприбыль. Таким образом, определение цены начинается еще на стадии производства.
Цена является формойвыражения финансовых отношений. Цена является также категорией через которуюосуществляется первичное распределение ВВП и национального дохода. Этопервичное распределение стоимости общественного продукта осуществляется черезосновной элемент цены – чистый доход.
Перераспределительныефинансовые отношения начинаются с момента выделения части чистого дохода на:расширенное воспроизводство с и v,формирование централизованного фонда денежных средств (госбюджета и др.)осуществляется это в форме налогов и налоговых платежей.
Таким образомвзаимодействие финансов и цен происходит в процессе: а)первичного распределенияВВП и национального дохода; б)часть чистого дохода направляется на расширенноевоспроизводство с и v; в) частьчистого дохода направляется в централизованные фонды.
Поскольку начало финансови возможности их распределения и перераспределения связаны с ценой то:
1. Размер выручки отреализации, размер прибыли (и ее наличие), возмещения затрат предприятия,прибыль, рентабельность зависят от цены и ее размера.
2. Цена оказывает влияниена финансовое положение предприятия. Цена должна обеспечивать нормальнуюприбыль на затраты (12-20%). Если предприятие монополист, то цена может бытьзавышена, в результате чего предприятие незаслуженный дополнительный доход, закоторый платит потребитель.
При другой ситуации,когда цены на продукцию занижены (как например иногда происходит в сельскомхозяйстве) то предприятия получат меньший доход и не возмещают затраты, то естьпроизводство становится убыточным. В условиях рынка такое производство илиразоряется или существует при условии компенсации затрат за счет бюджета.
3. Через взаимодействиефинансов и цены осуществляется также перераспределение чистого дохода междуотраслями народного хозяйства, государством и населением.
Перераспределениефинансовых ресурсов осуществляется на практике по двум основным направлениям:через бюджетное финансирование и через регулирование цен. Например, низкие ценына сельскохозяйственную продукцию и высокие на товары промышленного назначенияведут к увеличению доходов в промышленности.
Финансовые отношения всфере перераспределения реализуются через цену, через элементы ее образующие:налоги и неналоговые платежи, амортизацию, страхование и др., что находит своевыражение в себестоимости и чистом доходе. Таким образом, ценообразование, ценавыступает как форма проявления финансовых отношений и материализуется черезфинансовые ресурсы, заключающиеся в себестоимости и в чистом доходе. В своюочередь элементы цены себестоимость и чистый доход являются первоначальнымиэлементами формирования финансовых ресурсов.
Таким образом, наобщественное производство может воздействовать ценовой и финансовый механизм.Поскольку определение общественно-необходимых затрат в условияхадминистративного управления связано с большими погрешностями, то недостатки вценообразовании могут исправляться увеличением или уменьшением движения финансовыхресурсов за счет бюджетного финансирования или платежами в бюджет.
Цена и финансы являютсяинструментами распределения и действуют во взаимосвязи. Отличия между ними втом, что: ценовое распределение всегда связано с обменом, тогда как финансовоепроисходит за пределами акта купли-продажи; объектом ценового распределениявыступает не вся стоимость реализованного товара (работ, услуг), а только еечасть. Финансовый метод распределения охватывает всю выручку от реализации продукции,финансы имеют более широкую сферу деятельности, финансовый метод распределенияобеспечивает большую адресность, чем распределение при помощи цены.
3.Взаимосвязь финансов и заработной платы
Заработная плата выражаетотношения, связанные с распределением вновь созданной стоимости. Это основнаячасть фонда жизненных средств работников наемного труда. Через зарплатуформируются индивидуальные доходы, определяемые количеством и качеством трудаработников. Заработная плата в виде денежных средств поступает в собственностьработников и удовлетворяет их личные потребности. Но до выплаты заработнойплаты на предприятии формируется фонд заработной платы. Это фонд оплаты потруду формируется по средством финансов. В материальной сфере фонд заработнойплаты образуется за счет выручки от реализации, в непроизводственной сфере – засчет бюджета. Таким образом, и заработная плата и финансы стимулируют развитиепроизводства.
Взаимодействие финансов изаработной платы проявляется в том, что за счет финансовых ресурсов осуществляетсявыплата заработной платы. Например, при недостатке финансовых ресурсоввозникает нарушение сроков выплаты заработной платы.
Вместе с тем самазаработная плата является одним из источников финансовых ресурсов предприятия.Между начислением и выплатой заработной платы происходит определенное время исредства на выплату заработной платы могут постоянно находиться в составеоборотного капитала предприятий, то есть участвовать в финансовых отношениях.Если величина заработной платы малая, то она в меньшей мере связана сфинансами.
Общие черты финансов изаработной платы проявляются и в следующем:
1.Финансы и заработнаяплата участвуют в распределении ВВП и НД.
2.Финансы и заработнаяплата связаны с хозрасчетом, они способствуют укреплению принципов хозрасчета.Больший размер финансов означает большую зарплату, лучшее стимулирование труда,повышение его производительности.
В то же время междууказанными категориями есть различия.
Сфера действия заработнойплаты уже чем у финансов. С помощью финансов распределяется иперераспределяется весь ВВП, а с помощью заработной платы распределяетсянеобходимый продукт и частично прибавочный.
Различия в заработнойплате и финансах заключается и в их воздействии на производство. Заработнаяплата стимулирует развитие производства через личную материальнуюзаинтересованность, а финансы способствуют повышению эффективности производствав целом (через налоги, фонды стимулирования).
Заработная платастимулирует развитие производства через личную материальную заинтересованность,а финансы способствуют повышению эффективности производства в целом (черезналоги, фонды стимулирования).
Все это диктуетнеобходимость комплексного использования заработной платы и финансов.
4.Взаимосвязь финансов и кредита
Финансы и кредит взаимосвязанымежду собой. Обе эти категории имеют родственную природу: основойфункционирования и финансов и кредита являются товарно-денежные отношения;финансы и кредит выражают движение стоимости в ее денежной форме; в финансовыхи кредитных отношениях деньги используются в функциях средства обращения илисредства платежа; посредством финансов и кредита формируются и используютсяфонды денежных средств государства и субъектов хозяйствования; в кругооборотефондов предприятия нет различия между собственными и кредитными средствами.
В тоже время междуфинансами и кредитом имеются и различия. Кредит в отличии от финансов действуетна возвратной основе.
Финансы и кредитотличаются также по источникам и направлениям использования ресурсов. Кредитныересурсы совершают движение от кредитора к заемщику и обратно. Финансовыересурсы осуществляют одностороннее движение.
Кредитноеперераспределение связано с перемещением денежных средств между субъектамираспределительного процесса. Финансовое распределение происходит междусубъектами хозяйствования, а также в рамках каждого субъекта в соответствии сцелевым назначением денежных средств.
Кредитные ресурсыформируются в процессе перераспределения временно свободных денежных средствпредприятий, организаций, органов государственного управления граждан. Финансыформируются из доходов и накоплений, образующихся на стадии стоимостногораспределения.
Кредитные ресурсыпредоставляются заемщикам на определенный срок, на условиях платности.Финансовые ресурсы, как правило, предоставляются бесплатно, без дальнейшего ихвозврата.
Финансы, кредит и деньгикак таковые выражают производственные (экономические) отношения. В зависимостиот отношений опосредствуют деньги, выполняемых ими функций возможен перехододной категории к другой. Так при недостатке у предприятия финансовых ресурсовдля нормального осуществления производственного процесса предприятия могутиспользовать банковский кредит, который будет функционировать в составекакого-то целевого фонда денежных средств предприятия как часть его финансовыхресурсов.
Функционирование ивеличина финансовых ресурсов способствует созданию и росту кредитных ресурсов.В свою очередь функционирование кредита позволяет формировать финансовыересурсы, которыми распоряжаются субъекты хозяйствования и государство.Хозяйствующие субъекты используют денежные средства, привлеченные в качествекредитов для финансирования капитальных вложений, закупки сырья, материалов,выплаты заработной платы и др. хозяйственных расходов.
Таким образом, финансы и кредитпринимая участие в распределении в денежной форме созданного продукта,дополняют друг друга.
Теснаявзаимосвязь финансов и экономических законов и категорий, действующих на стадиистоимостного распределения, определяет необходимость их комплексного использованияв экономической практике с учетом специфики их функционирования. Только привыполнении этого условия распределительная функция финансов будет оказыватьактивное положительное влияние на производство, и выступать как средствоповышения его эффективности.
ТЕМА 4:Финансовая система РБ
1. Понятие офинансовой системе.
2. Сферы и звеньяфин. системы.
1. Понятиео финансовой системе
Понятие финансовойсистемы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «финансы».Финансы выражают денежные отношения, но при всей качественной их однородности,тем не менее, они различаются между собой. В каждом государстве имеетсянесколько сфер финансовых отношений, каждая из них имеет свои специфическиеособенности, которые проявляются, прежде всего, формах и методах мобилизациифинансовых ресурсов и их использовании. И каждая сфера финансовых отношенийявляется в определенной мере самостоятельным звеном общей финансовой системы.
Таким образом, финансоваясистема представляет собой совокупность обособленных, но связанных между собойсфер и звеньев финансовых отношений.
Финансовая система –базисное понятие, объективно существующие финансовые отношения по поводуобразования, распределения и перераспределения фондов денежных средств. Какобъективно существующие финансовые отношения, финансовую систему большоевлияние может оказать надстройка общества, управленческие органы, управленческийаппарат, осуществляющий управление финансовой системой государства – министерствофинансов РБ, отраслевые министерства и ведомства, финансовых органов предприятий.
В ряде случаев финансоваясистема рассматривается в совокупности с кредитной. Что в частности отражено вконституции РБ 1996г. – раздел VIIназывается “Финансово-кредитная система РБ”.
2. Сферы извенья фин. системы
Как правило, финансовуюсистему делят на несколько крупных сфер (блоков).
Первая сфера –децентрализованные финансы, т. е. финансы предприятий, учреждений иорганизаций.
Вторую сферу – составляютфинансы централизованные – общегосударственные.
Исходным звеномфинансовой системой являются финансы предпринимательского производства. На этихпредприятиях создается основная доля национального дохода страны, за счеткоторого формируются централизованные и децентрализованные денежные фонды.
Сами финансы предприятийпредставляют систему производственных, денежных отношений по поводуформирования использования денежных фондов предприятий. Децентрализованныефонды (финансы предприятий) состоят из двух подсфер: финансов предприятийматериального производства и финансов организаций, учреждений непроизводственнойсферы.
Каждая из названныхподсфер финансовой системы может подразделяться на звенья. Деление на звеньяможет осуществляться по отраслям или по форме собственности. Например, поотраслям можно выделить следующие звенья децентрализованных финансов: финансыпредприятий промышленности, торговли и заготовок, сельского хозяйства, строительстваи др.
В непроизводственнойподсфере децентрализованных финансов можно выделить такие звенья как: финансыобразования, финансы культуры и искусства, здравоохранения и физическойкультуры, науки и научного обслуживания.
Исходя из формсобственности децентрализованные финансы и финансы материального производства,и финансы непроизводственной сферы можно выделить такие звенья: финансыпредприятий, учреждений и организаций госсобственности; коллективнойсобственности; смешанной собственности и др.
Основными средиперечисленных являются финансы предприятий, организаций, учрежденийгосударственной собственности и финансы негосударственных форм собственности ипрежде всего частной.
Централизованные(общегосударственные) финансы состоят из следующих звеньев: государственныйбюджет, включающий государственные бюджетные фонды, внебюджетные фонды, фондгосударственного страхования, государственный кредит.
Главное звенообщегосударственных финансов – государственный бюджет. Примерно 90% доходовбюджета формируются за счет налогов предприятий, организаций, учреждений играждан. Большая часть бывших государственных внебюджетных фондов включено всостав бюджетов, в том числе и фонд социальной защиты населения. Целевыебюджетные фонды используются по их назначению. Порядок их образования и использованиярегулируется законодательством. Выделение бюджетных или внебюджетных целевыхгосударственных фондов происходит ежегодно при утверждении государственногобюджета Республики Беларусь. Эти фонды образуются для решения определенныхзадач. В рамках страхования создаются резервные фонды для защиты предприятий,организаций, учреждений и граждан от убытков.
Финансовая системаРеспублики Беларусь не остается неизменной. В зависимости от общеэкономическихи социальных задач стоящих перед государством в финансовой системе могутосуществляться те или иные преобразования, она может пополняться новыми звеньями.С 1990г. в Республики Беларусь, как и в других странах начинает применятьсяпрактика образования различных специальных фондов как в составе бюджета, так ивнебюджетных фондов. Указанные фонды представляют собой совокупность финансовыхресурсов, используемых по целевому назначению. Эти фонды могут создаваться порешению Парламента, Правительства, Президента и органов местногосамоуправления.
Каждый фонд имеет свойправовой статус, определяющий цель фонда, источники его образования, порядокуправления. Целевые фонды обеспечивают денежными средствами конкретныеэкономические и социальные программы.
Целевые фонды наиболеединамичное звено финансовой системы. По целевому назначению эти фондыподразделяются на экономические и социальные. По видам они подразделяются на:
· внебюджетныефонды, создаваемые по решению Парламента и местной власти;
· целевые бюджетныефонды, создаваемые в составе бюджетов различных уровней, целевые фондысоздаваемые по Указам Президента;
· целевые фонды,создаваемые на отраслевом уровне.
В зависимости от уровняуправления целевые фонды можно подразделить на государственные и местные.
Срок действия специальныхфондов до одного года или постоянно. Например, срок действия целевых бюджетныхфондов включаемых в состав бюджета отражен сроком его действия. При принятиибюджета на очередной год действие этих фондов может продлеваться илипрекращаться. На 2004г. в состав бюджета включены следующие государственныецелевые бюджетные фонды:
1. Республиканскийфонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия иаграрной науки;
2. Республиканскийфонд “Энергосбережения”;
3. Государственныйфонд содействия занятости;
4. Республиканскийдорожный фонд;
5. Республиканскийфонд охраны природы;
6. Фонд социальнойзащиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Совершенствованиефинансовой системы в Республике Беларусь в условиях суверенитета и перехода крыночной экономике связано с осуществлением ряда мероприятий. Осуществляетсясокращение дефицита государственного бюджета прежде всего за счет роста доходови сокращения некоторых статей расходов, за счет снижения затрат на нуждыобороны страны, на содержание административно-управленческого аппарата, за счетснижения дотаций, выплачиваемых из республиканского бюджета местным бюджетамдля их сбалансирования, за счет перевода на коммерческую основу некоторыхбюджетных учреждений (например, учебных заведений, некоторых медицинских услуг,спортивных сооружений и др.), упорядочения социальных льгот и др.
Увеличению доходовбюджета, прежде всего, способствует рост производства продукции и услуг всемиотраслями национальной экономики. Важным резервом доходов государства являютсярыночные преобразования – разгосударствление, приватизация, развитие бизнеса, втом числе малого. В Республике Беларусь, используя опыт экономически развитыхстран, осуществляются меры по развитию малого бизнеса, который способствуетувеличению производства продукции, прибыли, доходов поступающих в бюджет,увеличению занятости населения.
Совершенствованиефинансовой системы, направленное на уменьшение дефицита финансовых ресурсов,осуществляется посредством оптимизации налоговой нагрузки и укрепленияфинансовой дисциплины.
Увеличению доходной частибюджета способствует и рост инвестиций в экономику, в том числе и иностранных.Рост инвестиций в экономику способствует увеличению производственных мощностейпредприятий, а отсюда и росту производства продукции, росту денежных накопленийпредприятий и государства.
Решениюэтих задач будет способствовать дальнейшая интеграция Республики Беларусь сРоссией, странами СНГ и дальнего зарубежья.
ТЕМА 5:Финансовая политика государства
1. Содержание изадачи финансовой политики
2. Роль государствав реализации финансовой политики
1. Содержаниеи задачи финансовой политики
Финансовая политика – этоособая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовыхресурсов, их рациональное распределение и использование для осуществлениягосударством его функций. Финансовая политика является составной частьюэкономической политики государства. Через финансовую политику осуществляетсявоздействие финансов на экономическое и социальное развитие общества.
Главным субъектомпроводимой финансовой политики является государство. Оно разрабатывает стратегиюи тактику финансовой политики.
В зависимости отдлительности периода и характера решаемых задач финансовая политикаподразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия –долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу ипредусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической исоциальной стратегией. В процессе ее разработки прогнозируются основныетенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаютсяпринципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных целей исоставление целевых программ в финансовой политике необходимы для концентрациифинансовых ресурсов на главных направлениях экономического и социальногоразвития.
Финансовая тактика направленана решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременногоизменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовыхресурсов. При относительной стабильности финансовой стратегии финансоваятактика должна отличаться гибкостью, что предопределяется подвижностьюэкономических условий, социальных факторов и др.
Стратегия и тактикафинансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможностидля решения тактических задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловыепроблемы развития экономики и социальной сферы, путем своевременного измененияспособов, форм организации финансовых связей, позволяет в более сжатые сроки снаименьшими потерями и затратами решать задачи, намечаемые финансовойстратегией.
Финансы – специфическаяформа производственных отношений, базисная категория. Финансовая политикагосударства относится к надстройке. Финансовые отношения как элемент базисаобъективны, т.е. независимы от сознания людей, финансовая политика – формасознательной деятельности людей, оформленной законодательно в законах, постановленияхи других нормативных актах. Министерство финансов, Министерство по налогам исборам, Национальный банк на основе действующего законодательства разрабатываюти конструкции, регламентирующие деятельность людей по реализации финансовойполитики. Свое практическое воплощение финансовая политика в лице государствареализует через финансовый механизм, его рычаги и стимулы.
Финансовая политикаактивно влияет на экономическое развитие общества. Посредством финансовойполитики определяются: Условия формирования и использования прибыли; условиякредитования; налогообложение; регулирование цен; таможенные пошлины; порядокрегулирования уровня заработной платы и др.
Проведение финансовойполитики базируется по определенным принципам. К ним можно отнести:
1. Научный подход квыработке финансовой политики, учет действия объективных экономических законов,выводов финансовой и экономической науки.
2. Изучение и учетопыта финансовой политики других стран, изучение и обобщение новых тенденций иявлений экономического развития.
3. Учет конкретныхисторических условий, особенностей внутренней и международной обстановки,реальных возможностей государства в выполнении своих функций в областифинансов.
4. Определениеисточников мобилизации финансовых ресурсов и рациональных форм изъятия доходовюридических лиц, доли участия населения в формировании финансовых ресурсовгосударства.
5. Обеспечениерационального распределения и использования финансовых ресурсов междуотраслями, регионами, концентрации ресурсов на основных направленияхэкономического и социального развития.
6. На основе учетадостоверной финансовой информации о состоянии дел в экономике и объективныхвозможностях государства, осуществление комплексного подхода при выработке ипроведении финансовой политики.
2. Рольгосударства в реализации финансовой политики
На данном этапе ростэффективности и финансового оздоровления экономики зависит от умениягосударства сочетать государственные финансовые регуляторы с рыночныммеханизмом.
Основными задачами,решаемыми финансовой системой в процессе реализации финансовой политики нанынешнем этапе развития государства, являются:
· учет действияобъективных экономических законов;
· необходимостьфинансовой поддержки предусмотренных подходов к ускорению рыночных реформ иподдержание макроэкономической стабилизации;
· определениеисточников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможныхрезервов увеличения;
· обеспечениерационального распределения и использования финансовых ресурсов;
· концентрацияфинансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социальногоразвития посредством рационального построения налоговой системы;
· сбалансированностьфинансовой и денежно-кредитной политики;
· уменьшениедефицита государственного бюджета и расширение покрытия его на основегосударственных ценных бумаг;
· либерализациявнешнеэкономической деятельности;
· развитиеприватизации с целью финансового оздоровления экономики, стабилизации и созданиябазы для динамичного развития экономики;
· выработкафинансового механизма реализации финансовой политики государства в формесоответствующих нормативных актов.
Посредством финансовойполитики государство оказывает прямое влияние на структурную перестройкуэкономики, приватизацию, конверсию предприятий военно-промышленного комплекса,определение приоритетных направлений.
Совокупность финансовыхрегуляторов наряду с денежно-кредитным механизмом является основой современнойфинансовой политики. Ее эффективность в каждый конкретный момент зависит отстепени компетенции государства в обеспечении комплексного использованияфинансово-кредитных рычагов и стимулов.
Финансовую политикугосударства иногда называют бюджетно-налоговой политикой. В общем можно согласитьсяс таким определением, хотя и финансовая политика не связана исключительно сбюджетом и налогами.
Цели финансовой политикиоформляются в виде свода нормативных предписаний, сконцентрированных в актахзаконодательства, прежде всего законах о бюджете и налогах.
Бюджетно–финансоваяполитика каксоставная часть финансовой политики связана с распределением фонда денежныхсредств государства и его использованием по отраслевому, целевому итерриториальному назначению. Расходы бюджета тесно связаны с его доходами.Активная роль государства в осуществлении экономических и социальныхпреобразований обусловливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов.Оно связано с действием ряда факторов: природой и функциями государства,уровнем социально – экономического развития страны, формами предоставлениябюджетных средств и т.д. Сочетание названных факторов на каждом из этаповразвития государство порождает такую систему расходов, которая соответствуетпотребностям экономики, типу и уровню управления ею.
Финансовое оздоровлениеэкономики невозможно без стабилизации финансово – кредитных отношений,представляющих основу финансовой политики государства.
Таким образом, финансоваяполитика на нынешнем этапе характеризуется качественно новыми подходами кфункционированию хозяйства с учетом перехода к рыночным условиямхозяйствования, реформы цен, оплаты труда. Налоговой и кредитной систем,направленных на формирование нового финансового механизма.
Борьба с инфляцией,преодоление спада производства и дефицита бюджета, повышение социальной защитынаселения – главные задачи современной финансовой политики Беларуси.
Именно финансоваяполитика государства через налоговую, бюджетно-финансовую и денежно-кредитнуюполитику способствует динамичному развитию и структурной перестройке экономики.Важным направлением структурной перестройки экономики является использованиеинтеллектуального потенциала и развитие трудоемких и особенно наукоемкихотраслей. К сожалению, интеллектуальная элита уходит из сферы тонких технологийв коммерцию, уезжает за границу. Утеря этого слоя может отбросить республику надесятки лет назад.
Направлением качественнойперестройки экономики должно оставаться развитие импортозамещающих их техпроизводств и отраслей, которые способны зарабатывать валюту для республики,имеют устойчивую известность и престиж за рубежом, которые вписываются вобщественное разделение труда, прежде всего, на уровне СНГ. Структурнаяперестройка должна осуществляться с учетом международного разделения труда иего кооперации.
Важное направлениеструктурной перестройки экономики занимает проблема конверсии бывшихпредприятий военно–промышленного комплекса (ВПК). Это дорогостоящее идлительное мероприятие.
Но в дальнейшем конверсияВПК может обеспечить производство необходимой для республики продукции,занятость жителей и привлечение валютных ресурсов в экономику республики.
В структурной перестройкеэкономики особое место на этом этапе должна занять поддержка малого и среднегобизнеса. Можно долго обсуждать вопрос о соотношении государственных инегосударственных форм хозяйствования, однако самое разумное – рассматривать ихсоотношение с позиции мотивации труда.
Режим налогообложенияорганизаций производственно – технического и агрохимического обслуживаниясельского хозяйства должно быть режимом льготного налогообложения сустановлением умеренного налога на прибыль, так как эти организации своимизатратами и фиксированными результатами непосредственно влияют на финансовые результатысельского хозяйства. Введение многочисленных налогов на обслуживание сельскогохозяйства, соответственно приведет к росту цен и ценовой нагрузки на продовольствие.
Особый вопрос – налоговыйпресс для предприятий, производящих средства для сельского хозяйства.Финансовые проблемы этой категории предприятий сегодня рассматривают вконтексте предприятий промышленности системы Госкомпрома, что в корне ошибочно.
Налоговую и кредитнуюполитику для предприятий, работающих на сельское хозяйство, необходиморассматривать с позиций технологической цепочки, продолжением которой являетсясфера производственно – технического обслуживания сельского хозяйства, затемсельское хозяйство, после этого переработка продукции сельского хозяйства и еереализация.
Таким образом, необходимызначительные налоговые льготы по налогообложению и кредитному обеспечению и дляпромышленных предприятий, производящих промышленную продукцию длясельскохозяйственного производства.
В настоящее время вусловиях финансового кризиса необходимо обоснованное установление компетентногогосударственного регулирования финансовыми потоками.
Известный на Западеэкономист Самуэльсон роль государства в экономической жизни своей страныопределяет пятью функциями: обеспечение финансово – правовой основы дляэффективного функционирования рыночной экономики; Финансовая поддержкаконкуренции; перераспределение доходов; регулирование распределения материальныхи финансовых ресурсов; финансовая стабилизация.
Именно успехи вгосударственном регулировании финансовых вложений в инвестиции инаучно-технической прогресс позволили Японии в исторически короткой мощи и напервое – по эффективности. Подобным образом происходит развитие азиатских стран(Южная Корея, Тайвань и др.)
В последнее время идётбурный рост сбережений определённой части населения нашей республики. Проблема вложенийэтих сбережений — центральная проблема с точки зрения перспектив развитиянашего государства.
Важной задачей финансовойполитики государства является привлечение средств частных инвесторов. Но бюджетбудет финансировать только тот проект, который наиболее значим для государства:регионы высокой безработицы, конверсионные предприятия, новые технологии. Идеятакова: государственные точечные влияния должны стимулировать перераспределениечастных инвестиций в интересах общества, а не заменять эти инвестиции.
Финансовые возможностипотенциальных отечественных инвесторов достаточно велики. По некоторым оценкам,внутри республики «гуляет» 2-3 млрд. долларов – сумма, значительно превышающаяту, которую правительство может получить по всем кредитам Международноговалютного фонда, Всемирного банка и т.д. Задача государства – это частныеденьги, естественно, путем создания благоприятные условия для инвестиций.
Очевидно, что периодпервоначального накопления капитала рано или поздно должен завершиться. Новыелюди, пройдя стадию полного удовлетворения личных потребностей, начнутзаниматься инвестированием накопленных средств в производство. Коммерческиебанки и финансовые компании будут совместно с правительством определятьперспективы развития того или иного предприятия.
Возрастаниеинвестиционной активности населения обусловлено финансовой политикойгосударства, направленной на активизацию инвестиционной деятельности, созданиедополнительных гарантий для частных инвесторов, эффективный контроль за осуществлениемпроектов, финансируемых из госбюджета.
ТЕМА 6:Финансовый механизм
1. Финансовыймеханизм его составные звенья и элементы.
2. Совершенствованиефинансового механизма.
1. Финансовыймеханизм его составные звенья и элементы
В управлении финансамигосударство использует различные экономические, организационно-правовые методы,формулы и стимулы. Организацию финансовых отношений государство оформляетзаконодательными и другими актами нормативного характера. Государствоопределяет формы денежных накоплений, виды платежей, методы распределения ВВП иНД.
Финансы – объективнаякатегория. Управление финансами осуществляется через финансовый механизм,представляющий собой составную часть, хозяйственного механизма государства.
Финансовый механизм –совокупность методов и форм, инструментов и рычагов, с помощью которыхобеспечивается организация финансовых отношений, т.е. создание, распределение,перераспределение и использование фондов денежных средств. Финансовый механизмотносится к надстроечной категории, это составная часть финансовой политики.
Посредством финансовогомеханизма государство воздействует на экономическое и социальное развитиеобщества. Инструментарий воздействия заключается в установлении норм иограничений некоторых финансовых показателей и величин, таких как прибыльпредприятия, ставка налога, амортизационные отчисления, страховые платежи,отчисления на социальное страхование и др.
Важным моментом являетсяне только правильное определение рычагов, но и практическая их реализация,соизмерение действий рычагов с принципами социальной справедливости.
К категории рычагов, спомощью которых осуществляется воздействие на общественное производство,относится также и система финансовых стимулов. Если рассматривать стимулы сточки зрения их на моральные и материальные, то финансовые стимулы в большеймере являются материальными. Финансовое стимулирование выражается в материальномвознаграждении предприятия за достижение определенных результатов илиприменение мер (штрафных санкций) за отклонение от желаемых результатов. Стимулированиеможет осуществляться также путем увеличение отчислений в различные фонды,средства которые затем используются на социально — экономическое развитиепредприятия, работников.
Формы организациифинансовых отношений государство, оформляет правовыми актами.
Поскольку существуетразличие сфер и звеньев финансовых отношений, финансовый механизм можнорассматривать по составным частям, применительно к этим сферам и звеньям.
Финансовый механизмявляется составной частью хозяйственного механизма государства.
Задачи финансовогомеханизма — обеспечить процесс формирования, распределение, перераспределение ииспользование фондов денежных средств.
Поскольку финансовыеотношения существуют в различных сферах и звеньях, то финансовый механизм можети рассматриваться по этим составным сферах и звеньях. По этим признакам можновыделить: финансовый механизм предприятий материального производства;финансовый механизм учреждений и организаций непроизводственной сферы;финансовый механизм коммерческих предприятий и организаций; финансовый механизмнекоммерческих учреждений и организаций; финансовый механизм общегосударственныхфинансов.
Исходя, изтерриториального деления Республики Беларусь различается финансовый механизмреспубликанских и местных органов власти.
Каждая из рассматриваемыхсфер, с точки зрения воздействия на общественное производство содержитопределенные функциональные звенья, имеющие количественную и качественнуюопределенность. Количественная определенность, проявляется в сумме ресурсов,выдаваемых на те или иные цели. Качественная определенность финансовогомеханизма характеризует порядок осуществления формирования предоставленных ресурсов,формы и каналы движения этих ресурсов, условия их выделения и использования.
Функционирование финансовогомеханизма на основе движения финансовых ресурсов характеризуют два метода:финансовое обеспечение и финансовое регулирование.
Финансовое обеспечениеможет осуществляться в формах: самофинансирования, кредитования ибезвозвратного финансирования. Это формы финансового обеспечения применяютсяодновременно, но соотношение между ними на различных этапах развития обществабывает различным в зависимости от этапа развития общества, условий производства,задач стоящих перед страной.
Финансовое регулированиекак метод финансового воздействия связано с регламентированиемраспределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства,на предприятиях.
Поскольку финансывыражают распределительные отношения, то и содержание финансовых методов регулированиязаключается в том, что они основываются на сальдовом и налоговом методах.
Сальдовый методпредполагает осуществление распределения доходов по элементам с выделениемитогового (сальдового) остатка. Промежуточные элементы при этом методе определяютсяна основе специальных расчетов.
При налоговом методесуммы дохода распределяются по нормативам (ставкам, срокам), устанавливаемыхзаконом для отдельных элементов. Каждому элементу в системе распределительныхотношений придается определенное целевое назначение, функции (например, налогна прибыль, НДС, акцизы и т. п.).
Финансовое обеспечение ифинансовое регулирование — методы взаимосвязанные и взаимозависимые. Нопоскольку их функционирование осуществляется относительно самостоятельно, тотребуется согласование и увязка финансового механизма.
Функционированиефинансового механизма в каждой сфере обеспечивается через определенныеорганизационные структуры. К ним относятся:
а) финансовое планирование(прогнозирование);
б) управление финансами;
в) финансовый контроль,финансовые рычаги и стимулы;
г) финансовоезаконодательство;
д)финансово-экономические нормативы.
Объектом финансовогопланирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования игосударства. Результат планирования – это составление различных видовфинансовых планов и прогнозов. Задачи финансового планирования определяютсяфинансовой политикой.
Планирование делится надолгосрочное (планы-прогнозы), среднесрочное, краткосрочное, стратегическое итактическое.
Управление, как целенаправленноевоздействие на финансы осуществляется аппаратом управления и направлено надостижение плановых показателей, решение экономических и социальных задач.
Сам аппарат и методыуправления не постоянны. В зависимости от конкретной обстановки степеньцентрализации управления, методы управления могут изменяться. В настоящее времяосуществляется уменьшение степени централизации управления финансами,расширение предприятий, расширение хозяйственной самостоятельности предприятийв частности в порядке образования и использования фондов предприятий.Расширение хозяйственной самостоятельности происходит и в непроизводственнойсфере, например, за счет получения и использования финансовых ресурсов отпродажи имущества, обмена зданий, транспортных средств, платы за услуги.
Финансово-экономическиенормативы являются составной частью финансового механизма. Нормативноеобеспечение включает в себя: нормативы, нормы, тарифные ставки, инструкции,методические указания и разъяснения.
Размеры нормативов непостоянны, это зависит от долговременных задач социально- экономическогоразвития, текущей ситуации. Величина нормативов призванных обеспечитьаккумуляцию средств на решение каких-то задач по мере их разрешения могутуменьшаться, как размер чрезвычайного налога на ликвидацию последствий откатастрофы на ЧАЭС. Или же отменяться вовсе как, например, налог на холостякови малосемейных граждан, который был призван поощрять рождаемость в СССР впослевоенный период. В тоже время размер нормативов должен быть стабильным втечение относительно длительного периода. В этом случае нормативы играютстимулирующую роль, поскольку принимаются в расчет при планированиидеятельности предприятий или хозяйствующих субъектов.
Кроме нормативовгосударством устанавливаются лимиты. Лимит – предельная величина, ограничение виспользовании материальных или финансовых ресурсов. Вся плановая ихозяйственная деятельность предприятия и государства в целом базируется на финансово-экономическихнормативах.
Частью финансовогомеханизма является законодательство. Законодательство осуществляет правовоеобеспечение (регламентирование) существующих производственных отношений. Оновключает: законы, указы, постановления, приказы и другие правовые документыорганов управления, регулирующие финансовые отношения.
2. Совершенствованиефинансового механизма в условиях перехода к рынку
Переход к рынку означаетизменение экономической политики и методов финансового воздействия на развитиенародного хозяйства. Главное содержание этих изменений состоит в том, что вместоцентрализованного управления всей финансовой деятельностью хозяйственныхорганов, строгого регламентирования состава фондов, пропорций, условий ихобразования и использования посредствам установления плановых заданий, норм,нормативов и т.п., используются разнообразные косвенные финансовые инструменты.
Значительные измененияпроисходят в финансовом механизме непроизводственного сектора. Происходитрасширение сферы платных услуг, сочетание бюджетного финансирования и развитияплатных услуг. Осуществляется перестройка системы бюджетного финансирования,переход на нормативный метод покрытия затрат. Это означает, что возмещениепотребностей учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, осуществляетсяна основе нормативов, определяемых из расчета социальных расходов на одногочеловека и других показателей.
Финансовый механизм всовременных условиях призван: а) создать реальную финансовую базу дляобеспечения экономической самостоятельности Республики Беларусь; б) обеспечитьэкономическое регулирование в условиях функционирования общегосударственногорынка многоуровневой экономики.
В условиях перехода крыночным отношениям основными направлениями воздействия финансового механизмана экономическое развитие общества являются:
1. Развитие многообразныхформ финансовых отношений;
2. Обеспечение развитияинициативы всех форм хозяйственной деятельности;
3. Использованиеэффективных финансовых рычагов, стимулирования трудовых коллективов надостижение высоких производственных и социальных результатов;
4. Развитие конкуренциитоваропроизводителей;
5. Повышениеэффективности общественного производства;
6. Привлечениеиностранных инвестиций;
7. Образование свободныхэкономических зон;
8. Расширение финансовогорынка.
При разработке годовыхбюджетов Правительство Республики Беларусь основное внимание уделяет решениютаких вопросов как: обеспечение низких темпов инфляции; сокращение налоговойнагрузки на юридические лица в целях стимулирования производства; укреплениедоходной части бюджета; усиление социальной направленности расходов бюджета исокращение дотаций.
Изменяются методыфинансового воздействия на развитие народного хозяйства и социальной сферы.Современный финансовый механизм предполагает ограничение вмешательствагосударства в деятельность субъектов хозяйствования и социально-культурнойсферы.
Основным рычагомгосударственного финансового регулирования являются налоги. Поэтому большоезначение в Республики Беларусь в современных условиях уделяетсясовершенствованию налогового финансового механизма. С помощью налоговпроисходит регулирование уровня рентабельности хозяйствующих субъектов, размераденежных накоплений, остающихся в распоряжении предприятий и другиххозяйствующих субъектов.
Высокий уровень, частыйпересмотр норм налогообложения отрицательно воздействует на развитие экономики.При правильной организации налогообложение способствует развитию предприятий истабилизации поступлений финансовых ресурсов в распоряжение государства.
Обязательным элементомрыночных отношений является финансовый рынок. Расширение финансового рынка вРеспублике Беларусь является одним из направлений совершенствований финансовогомеханизма.
ТЕМА 7:Управление финансами
1. Общее понятие обуправлении финансами.
2. Органы управленияфинансами.
1. Общее понятиеоб управлении финансами
Под управлениемпонимается целенаправленное воздействие на объект для достижения определенногорезультата.
Управление финансамипредставляет собой действия государства, направленные на выработку, реализациюи совершенствование финансовой политики.
Финансовые отношения какэлемент базиса – объективны, но они складываются стихийно, а организуютсягосударством. Государство придает финансовым отношениям определенные формы,закрепленные нормативными актами. Для достижения положительного воздействия финансовна результаты хозяйствования вырабатывается стратегия и тактика использованияфинансов для достижения поставленных задач по экономическому и социальномуразвитию.
Финансовая стратегияопределяет общие направления и способы использования средств для достиженияпоставленной цели. Стратегия направлена на выработку финансовых концепций ипрограмм в области финансов.
Финансовая тактикавключает в себя конкретные методы (программы) достижения поставленной цели вобласти финансов с учетом конкретных условий этапа развития общества стратегияи тактика взаимосвязаны, при чем тактика определяется стратегией. Правильностьстратегического курса проверяется практикой, достижением позитивныхрезультатов. Если поставленные цели не достигаются, стратегия может корректироваться.
Выработанная стратегия итактика организации государством финансовых отношений представляет собойфинансовую программу или финансовую политику.
Важнейшими частямифинансовой политики являются: бюджетная, ценовая, налоговая, кредитная политика.
Бюджетная финансоваяполитика связана с государственными расходами. Ее прерогатива являетсяраспределение и использование фонда денежных средств государства поотраслевому, целевому, территориальному назначению.
Налоговая финансоваяполитика связана с государственными доходами. Главное назначение состоит визъятии продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и ихпере распределении через государственный бюджет.
Налоговая политикавыполняет две функции: фискальную, которая реализуется посредством изъятиядоходов населения и хозяйствующих субъектов для формирования бюджетного фонда;стимулирующую, которая выражается через экономические рычаги воздействия наусиление мотивов к труду, экономное расходование финансовых ресурсов, финансовуюподдержку рыночных реформ. Она влияет на воспроизводственный процесс,стимулирую или, сдерживая его развитие.
Кредитная финансоваяполитика – это совокупность экономических методов и юридических норм,направленных на управление движением кредитного капитала. Целями этой политикиявляются: повышение роли банковского кредита в стимулировании заинтересованностихозяйствующих субъектов в эффективном использование заемных средств; болеегибкий подход к предоставлению кредита, формирования банковских резервов;формирования финансового рынка; сокращение необоснованного перелива денег изсферы безналичного оборота в наличный; обеспечение конвертируемостибелорусского рубля; реорганизация сберегательного и страхового дела.
Финансовая политикаявляется составной частью экономической политики и поэтому определяетсязакономерностями развития экономических отношений, конкретными историческимиусловиями определенного этапа развития государства, задачами и целями данногоэтапа развития. Поэтому финансовая политика меняется на разных этапах развитияобщества.
Успешная реализацияфинансовой политики может быть осуществлена только при правильной научнойорганизации процесса управления финансами. По своему содержанию процессуправления финансами – это создание, применение, проверка, соблюдение,изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенныхдля реализации целей и задач, намеченных, финансовой политикой. Формыфинансовых отношений – это законодательно оформленные в виде нормативных актовв объективные финансовые отношения.
Финансы могут выступатькак объектом, так и субъектом управления.
Объектом управленияфинансы являются тогда, когда осуществляются стадии управления, как создание,проверка соблюдение, изучение, анализ и совершенствование форм финансовыхотношений.
Субъект управленияфинансами является тогда, когда происходит стадия практического применениявыработанных форм финансовых отношений.
Стадии управленияфинансами образуют звенья управления. К ним относятся:
· выработка(создание) форм финансовых отношений их совершенствование (финансовое право);
· практическоеприменение форм финансовых отношений, т. е., составление и исполнениефинансовых планов и прогнозов;
· проверка,соблюдение, изучение, анализ действующих форм финансовых отношений с цельюподготовки предложений для их дальнейшего совершенствования (финансовыйконтроль).
Выработка форм финансовыхотношений предполагает создание финансового механизма.
2. Органыуправления финансами
Управление финансамиосуществляют специальные органы. Существуют различные подразделения этихорганов у разных авторов в зависимости от основных признаков положенных воснову деления. Чаще всего в современной учебной литературе органы управленияподразделяются на три группы:
· органы общегоуправления;
· органыоперативного управления;
· органыотраслевого управления финансами.
К органам общего илизаконодательно управления в Республике Беларусь относятся: Президент, СоветМинистров и Парламент. Эти органы определяют финансовую политику государства,утверждают финансовое законодательство, осуществляют общий контроль засоблюдением финансового законодательства.
Президент РеспубликиБеларусь как, глава государства, исходя из, положений конституции и законовРеспублики Беларусь обеспечивает в области финансов согласованноефункционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяетосновные направления внутренней и внешней политики государства, как основе,которых проводится финансовая политика.
Кроме того, ПрезидентРеспублики Беларусь после принятия Парламентом, утверждает бюджет, издает указыи распоряжения по вопросам его формирования и использования, по финансированиюгосударственных расходов, формированию и использованию внебюджетных фондов,проведению кредитно-денежной политики, регулированию валютных и другихфинансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы иосуществляет через комитет государственного контроля контроль за эффективностьюиспользования государственной собственности.
Парламент РеспубликиБеларусь (Национальное собрание) устанавливает налоги, сборы, неналоговыеплатежи, принимает государственный бюджет финансовое законодательство.
Совет МинистровРеспублики Беларусь выступает как единый центр управления финансами.
Органами оперативногоуправления финансами в Республике Беларусь являются: Министерство финансов,Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, Комитетпо надзору за страховой деятельностью, Государственный комитет по ценнымбумагам, Национальный банк Республики Беларусь.
Оперативное управлениепредставляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализаскладывающейся финансовой ситуации и нацеленных на получение максимальногоэффекта при минимуме затрат.
Органы оперативногоуправления призваны проводить в жизнь выработанную органами законодательногоуправления финансовую политику, разрабатывают инструкции, методическиерекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию учету,анализу и контролю за финансовой деятельностью.
Центральным органомуправления финансами в Республике Беларусь является Министерство финансов.Создание Министерства финансов было закреплено Постановлением КабинетаМинистров Республики Беларусь от 11 июня 1995г. N 369.
Основными задачамиМинистерства финансов являются: обеспечение активного использования финансов вцелях повышения эффективности производства, роста национального дохода,создание и развития прогрессивных рыночных форм и структур, разработкипредложений по совершенствованию форм финансовых отношений между государством ипредприятиями, учреждениями и гражданами, эффективное проведение в жизньбюджетной и налоговой политики, контроль за соблюдением государственной ивалютной дисциплины, закона о ценных бумагах и биржах, разработка методологии,отчетности и контроля за состоянием ведомственного контроля в Министерствах идр. центральных органах управления, финансовое обеспечение подведомственныхучреждений и организаций, участие в организации инвестиционного сотрудничестваРеспублики Беларусь и регулирование внешней государственной задолжности,контроль за соблюдением финансовых интересов государства в процессе интеграцииРеспублики Беларусь в мировое хозяйство.
Министерствофинансов в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет многочисленныефункции, к которым прежде всего относятся: методическое руководствобюджетно-финансовой сферы в республике, изучение экономики и финансов отраслейнародного хозяйства, разработка предложений по совершенствованиюфинансово-кредитного механизма и увеличению доходов бюджета; организация работыпо составлению проекта республиканского бюджета, определение порядка, сроковсоставления и предоставления Министерству финансов министерствами, ведомствами,исполкомами, предприятиями, учреждениями, организациями прогнозных данных одоходах и расходах бюджетов для разработки проекта республиканского бюджета инормативов отчислений от общереспубликанских налогов и доходов в местныебюджеты; составление проекта республиканского бюджета и вместе с проектом законао бюджете на очередной бюджетный год представление их в Совет МинистровРеспублики Беларусь.
В функции Министерствафинансов также входит осуществление краткосрочного и долгосрочногопрогнозирования обеспечения республиканского бюджета финансовыми ресурсами;проведение работы по совершенствованию налогового законодательства и подготовкапроектов соответствующих актов; анализ влияния действующей налоговой системы наобеспечение доходной части бюджета и на финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Помимоэтого, Министерство финансов определяет порядок финансирования расходов,предусмотренных по бюджетам; обеспечивает исполнение республиканского бюджета,осуществляет систематический контроль за исполнением бюджета, за соблюдением банкамиправил кассового исполнения бюджета, обобщает и анализирует информацию: исполнениибюджета, осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдениемгосударственной валютной дисциплины и целый ряд других функций связанных суправлением финансами.
Являясьцентральным органом управления, Министерство финансов проводит своюдеятельность через финансовые управления областных и городских исполкомов,организует финансовую деятельность подведомственных предприятий, объединений,организаций, учреждений и осуществляет контроль за их работой.
Исходяиз многочисленных функций по управлению финансами, Министерство финансовнаделено и большими правами. Министерство финансов имеет право требовать иполучать от всех центральных органов управления предприятий, объединений, организацийи учрежден информацию об осуществлении финансовых операций формированию и использованиюгосударственных финансовых средств; материалы для бюджетного планирования,бухгалтерские отчеты, балансы и прочие материал необходимые для осуществленияконтроля за выполнением субъектами хозяйствования финансовых обязательств передгосударством и за соблюдением государственной; финансовой дисциплины.
Исходя из решения новыхзадач, вытекающих из перестройки системы управления экономикой, правительствоРеспублики Беларусь проводит периодическую реорганизацию, изменение структурыМинистерства финансов. В настоящее время в составе Министерства имеются:
· департаментгосударственных знаков;
· главноеуправление бюджетной политики;
· главноеуправление налоговой политики и доходов бюджета;
· главноеуправление финансирования социальной сферы и науки;
· главноеуправление финансов производственной сферы;
· главноеуправление финансов внешнеэкономических связей и внешнего долга;
· главноеуправление ценных бумаг и денежно-кредитного регулирования;
· главноеуправление финансирования государственных правоохранительных органов и обороны;
· главноеуправление драгоценных металлов и драгоценных камней;
· главное управлениестрахового надзора;
· главноегосударственное казначейство;
· главноеконтрольно-ревизионное управление;
· управлениефинансов агропромышленного комплекса;
· управлениеаудита;
· управлениеметодологии бухгалтерского учета и отчетности;
· управлениеконтроля, делопроизводства и материально-технического обеспечения;
· управлениеинформационного обеспечения и др.
Каждое управлениеосуществляет свою деятельность в рамках своих функциональных обязанностей.Например, основной задачей главного управления страхового надзора являетсяобеспечение выполнения всеми участниками страховых отношений требованийзаконодательства о страховании, защиты прав интересов страхователей,страховщиков и государства.
Министерство по налогам исборам заменило прежний государственный налоговый комитет и функционально вошлов структуру Совета Министров. Основными направлениями его деятельностиявляются: контроль за соблюдением налогового законодательства; контроль заправильностью начисления государственных налогов, полнотой и своевременностьюпроведения хозяйствующими субъектами платежей в бюджет, подготовка налоговогозаконодательства; подготовка и предоставление предложений в местные органывласти закрытию нерентабельных предприятий.
К органам отраслевогоуправления финансами относятся: финансовые управления, финансовые отделыМинистерств и, ведомств, предприятий, организаций, учреждений.
Аппарат управленияхозяйствующих субъектов может быть представлен такими органами как: финансовыйотдел, финансовая служба, финансовое управление, финансовая дирекция.
В их задачи входит:планирование финансовых ресурсов; распределение выручки от реализации продукциипо соответствующим фондам; управление кассовой наличностью; планированиеструктуры капитала; ведение бухгалтерского учета; решение вопросов дальнейшегоразвития предприятия.
Если предприятиеотносительно небольшое, то финансовые отделы или другие специализированныефинансовые службы в структуре управления может не быть, а вышеперечисленныезадачи по управлению финансами выполняет бухгалтерия.
Исходя изадминистративно-территориального деления аппарат управления местными финансами(финансовые управления, отделы исполкомов областей, регионов, городов) решаетвопросы финансовой деятельности на соответствующей территории. Его задачамиявляются: составление проектов бюджета данной территории и обеспечение егоисполнения; финансовое исполнение целевых внебюджетных фондов; организация финансовойдеятельности; анализ и прогнозирование развития экономики и финансов, административнойединицы; организация и проведение финансового контроля; организация учета иотчетности в области финансов, анализ состояния денежного обращения.
Финансовая деятельностьгосударства местных органов власти, хозяйствующих субъектов основана напринципах: законности; принцип разделения полномочий; плановости; гласности;социальной направленности финансовой деятельности, самостоятельности финансовойдеятельности местных органов власти.
Принцип законностипредполагает необходимость соблюдения всеми участниками финансовых отношенийосуществляется на основе финансовых планов.
Принцип разделенияполномочий означает, что финансовая деятельность осуществляется на основераспределения законодательной и исполнительной власти.
Принцип гласностиозначает, что любые нормативные акты, регламентирующие финансовые отношения, немогут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
Принцип социальнойнаправленности финансовой деятельности вытекает из положений КонституцииРеспублики Беларусь.
Принцип самостоятельностифинансовой деятельности местных органов власти означает, что бюджетноепланирование доходов и расходов осуществляется самостоятельно.
Важное место в системеуправления финансами занимает автоматизированная система управления финансами.Это позволяет быстро и в полном объеме обрабатывать необходимую для управленияинформацию, своевременно выработать научно-обоснованные управленческие решенияв области финансовой деятельности.
Например,автоматизированная система финансовых расчетов в составе Министерства ФинансовРеспублики Беларусь решается комплекс задач по сводным расчетам бюджета,доходам, налогам, расходам бюджетных организаций, финансам отраслей народногохозяйства. Работа по расширению автоматизации управления финансовойдеятельностью на всех уровнях, в том числе и в налоговых инспекцияхпродолжается.
ТЕМА 8:Финансовое планирование и прогнозирование
1. Сущностьфинансового планирования и прогнозирования.
2. Системафинансовых планов.
1. Сущностьи содержание финансового планирования и прогнозирования
Планирование ипрогнозирование – важнейшие элементы сознательного управления экономическими исоциальными процессами. Планирование и прогнозирование позволяет предусмотретьход развития отдельных отраслей, звеньев хозяйства и народного хозяйства вцелом, предопределить рациональные пропорции в развитии экономики, изменениетемпов роста отдельных отраслей.
Финансовое планированиеявляется составной частью экономического и социального планирования. Этообусловлено особенностями, товарного производства предполагающего движениевалового внутреннего продукта в натурально-вещественной и стоимостной форме.Денежные средства имеют относительную самостоятельность с движениемматериально-вещественных элементов воспроизводства.
Прогнозирование должнопредшествовать планированию. Под прогнозом понимается научно обоснованноесуждение о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях исроках его осуществления. Поскольку прогнозирование – системанаучно-обоснованных представлений о возможностях состояния объекта в будущем иальтернативах его развития то прогнозы, как правило, носят вероятностныйхарактер, дают оценку нескольких вариантов развития. Многовариантные расчеты,использование ЭВМ уменьшают ошибки прогнозов. Если планирование, котороевыступает, как средство реализации прогнозов не подтверждает выводовпрогнозирования, то осуществляется корректировка прогнозов.
План – документ, вкотором отражаются цели, приоритеты, ресурсы и источники их обеспечения.Планирование – разработка планов. Отличие планирования от прогнозирования заключаетсяв конкретности показателей, их определенности по времени и количеству.
Финансовое планирование –научный процесс обоснования на определенный период порядка и сроков движенияфинансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Объектом финансовогопланирования выступает финансовая деятельность государства или хозяйствующегосубъекта.
Успешное функционированиефинансов и активное влияние на общественные процессы во многом зависит отпредварительного моделирования движения финансовых ресурсов, формирования,распределения и использования фондов денежных средств на всех уровняххозяйствования. Это предполагает создание системы взаимосвязанных заданий,показателей, определение оптимальных форм мобилизации денежных поступлений, чтоосуществляется в результате финансового планирования и прогнозирования.
Объектом финансовогопланирования является финансовая деятельность государства, хозяйствующегосубъекта или отдельные финансовые операции.
В тоже время финансовоепланирование выступает как субъективная деятельность государства, субъектовхозяйствования по обоснованию эффективности принимаемых экономических исоциальных решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования.Финансовое планирование как субъективная деятельность людей, только тогда даетположительные результаты, когда базируется на познании объективных экономическихзакономерностей развития общества, тенденциях движения финансовых ресурсов, ихисточников, результативности ранее проводимых финансовых мероприятий.
Возникновение финансовогопланирования связано с определенным уровнем развития производительных сил,товарно-денежных отношений, усилением роли государства в общественномвоспроизводстве и регулировании экономики.
В России первые сведенияоб общей смете доходов и расходов государства относятся к 1654г. Носистематическое составление бюджета начато осуществляться лишь с 1812г. послеобразования Министерства финансов. В конце XVII- начале XIX столетия большинство стран составили план своего государства –государственный бюджет. В XXвеке возникли другие формы финансового планирования охватывающего не толькообщегосударственные ресурсы, но и финансы отраслей, ведомств, хозяйствующихсубъектов.
Широкое распространениефинансовое планирование получило в СССР в условиях социалистической системыхозяйствования, где финансовые планы начали составляться с 1918г. В РеспубликеБеларусь в связи с военными действиями первый финансовый план – бюджет былразработан лишь в 1921г. Этот финансовый план отличался значительным дефицитом,фактически 92% всех его расходов.
В большинстве развитыхстран осуществляется финансовое планирование, разрабатывается бюджет, другиефинансовые планы на уровне государства. Финансовое прогнозирование ипланирование становится важным элементом государственного регулирования.
В условиях рынкамвозрастает значение финансового планирования на микроуровне, поскольку отфинансового положения хозяйствующего субъекта зависит и его нормальноефункционирование, и само существование субъекта. С помощью финансовогопланирования прогнозируются доходы и их рациональное распределение, конечные результаты.Для этого обосновываются финансовые задания, показатели, характеризующиедвижение финансовых ресурсов на разных стадиях кругооборота.
Советский опыторганизации финансового планирования подтверждает его большое значение врегулировании общественными процессами. Финансовое планирование используетсякак экономический рычаг административно-командной системы для укреплениягосподствующей роли государства в экономике, централизации в его руках значительнойдоли материальных и финансовых ресурсов. Планирование носило директивный,перераспределительный характер во многих случаях финансовые задания малозависит от финансовых возможностей объектов хозяйствования, регионов отрезультатов их деятельности, собственных доходов.
На всех уровняххозяйствования планирования осуществлялось от уровня достигнутых показателейпрошлого периода, скорректированных на предполагаемые изменения. В условияхперехода к рынку повышается роль индикативного планирования, возрастаетзначение внутрифирменного планирования.
Финансовое планированиеобладает общими признаками, которые позволяют выделить его из единой системыгосударственного планирования. К этим признакам можно отнести особые объекты,сферы планирования, цель и характер планирования, форму основных показателей.
1. Объектомфинансового планирования всегда выступает финансовая деятельность на всехуровнях управления.
2. Сфера действияфинансового планирования охватывает в основном перераспределительные процессы,осуществляемые посредством финансов при образовании, распределении ииспользовании фондов денежных средств.
3. Финансовоепланирование охватывает стоимостную сторону воспроизводственного процесса.Целью финансового планирования является обоснование финансовых возможностейобеспечения намеченных проектов и их эффективности.
4. Все финансовыепоказатели рассчитываются в стоимостной форме. Они базируются напроизводственных показателях. В процессе финансового планирования осуществляетсяне просто перерасчет натуральных данных в стоимостные, а определяетсяэффективность намечаемых затрат, выбор наиболее оптимальных путей мобилизациидоходов, их распределения исходя из конечных результатов.
Организация финансовогопланирования, отвечающая объективным требованиям, предполагает осуществлениеего на определенных принципах. Принципы, как основные положения данной стадииуправления остаются неизменными для всех фаз, меняется лишь механизм и методыих реализации. В зависимости от подходов к определению принципов существуютразличные определения принципов финансового планирования. В современнойэкономической литературе выделяются следующие принципы, на которых базируетсяметодология финансирования. К ним относятся: принцип объективной необходимости,принцип научности, принцип эффективности, принцип комплексности и единства цен.
Принцип объективнойнеобходимости финансового планирования означает, что данный процесс необходимна всех уровнях финансовой деятельности, как важнейший инструмент и способопределения финансовых возможностей; прогнозирования рациональных стоимостныхпропорций по движению денежных ресурсов для эффективного выполнения намеченныхпрограмм.
Принцип научностифинансового планирования понятие, означающее использование научно-обоснованныхметодов расчета показателей, а также применение научно-обоснованных нормативови норм; обоснование плановых заданий с учетом общественных и научныхпотребностей; учет закономерностей развития общества, тенденций в движенииденежных средств; объективную оценку сложившуюся экономической и социальнойситуации; выбор оптимальных решений с учетом долгосрочной выгоды; достижениемаксимальных доходов при минимальных затратах.
Принцип эффективности,отражающий качественную сторону данного процесса и ориентирующий его на получениеположительных финансовых результатов по отдельным операциям от деятельностикаждого хозяйствующего субъекта, на достижение экономического или социальногоэффекта.
Принцип комплексности иединства цен предполагает согласование производственных и финансовых заданий,движения материальных и финансовых ресурсов, планов на разных уровняхуправления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных инаучных экономических интересов участников воспроизводства. Только при соблюденииэтого принципа в сочетание с другими возможно определение эффективной, разумнойфинансовой политики государства и каждого самостоятельного субъекта.
Воздействие финансовогопланирования на повышение эффективности общественного производства в целомотдельного хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов финансовогопланирования. Методы финансового планирования – это приемы расчета показателей.
В практике финансовогопланирования применяются методы: метод экономического анализа, финансовыхрасчетов, нормативный метод, экономико-математическое моделирование, балансовыйметод.
Экономический анализдвижения финансовых ресурсов за истекший период, который проводится вовзаимосвязи с производственными заданиями, позволяет выявить тенденцию развитияи причины отклонений полученных показателей от планов-проектов. Экономическийанализ позволяет дать оценку исходного уровня доходов, расходов, резервов,результативности действующих финансовых отношений.
Способ финансовыхрасчетов, исходя из достижений прошлых лет, широко применялся в СССР. Базируясьна данных прошлых лет, с помощью коэффициентов уточнялись задания истекшегогода и определялись расходы, доходы, прибыль и другие показатели новогопериода. Такой порядок не стимулировал выявление внутрихозяйственных резервов,режима экономии не учитывал в должной мере прогрессивных изменений впроизводстве, его организации, движении денежных средств и другое.
Нормативный методповышает реальность финансовых расчетов. Для этого требуютсянаучно-обоснованные нормы и нормативы. Нормативы (ставки налоговых и другихплатежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие финансовые институты) должныбыть стабильны на ряд лет. Это позволяет государству и отдельнымтоваропроизводителям реально оценивать свои финансовые возможности на перспективу.Нормативы не остаются неизменными при изменении условий хозяйствования, онипериодически пересматриваются.
Экономико-математическоемоделирование в планировании финансовых показателей позволяет найтиколичественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями ифакторами, которые влияют на величину этого показателя. Как правило, с помощьюмоделирования разрабатываются несколько вариантов плана, и выбирается лучший.
Основным способомсогласования разделов финансовых планов является балансовый метод. Онзаключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихсяфинансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод позволяетосуществлять взаимную увязку расходов с источниками их покрытия, согласоватьстоимостные и натуральные пропорции и разные показатели, предупредить возможныедиспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в определенныеотрезки времени.
Реальность иобоснованность финансовых заданий, отдельных показателей находит конкретное выражениев составлении и исполнении финансовых планов.
2. Системафинансовых планов
Основным результатовфинансового планирования являются финансовые планы.
Финансовые планы – особаяформа плана, показатели которого всегда отражаются в денежном выражении иобосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период. Такимобразом, финансовые планы обеспечивают нормальную деятельность субъектовхозяйствования, их непрерывное функционирование.
Поскольку задачи,решаемые звеньями финансовой системы, отдельными министерствами и ведомствами,предприятиями и организациями вызывают различия в образовании и распределениифондов денежных средств и опосредствующих их финансовые отношении, то этопредполагает необходимость разработки многочисленных финансовых планов,отличающихся по форме и содержанию.
Планы могутклассифицироваться по различным признакам. Наиболее часто планы выделяются вдве группы: централизованные (общегосударственные) планы и децентрализованныепланы. Централизованные финансовые планы обосновывают движение общегосударственныхфинансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные процессы, осуществляемыефинансовой системой государства, разрабатываются на год с разбивкой покварталам. Централизованные финансовые планы характеризуются своим специфическимсодержанием, объектом и сферой движения ресурсов, методами планирования и назначением.
Объектом централизованных финансовых планов являютсяобщегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне,определяют источники, пути их формирования и использования. Они охватываютсферу финансовой деятельности государства, его финансовые взаимоотношения с участникамивоспроизводственного процесса.
Целью централизованною финансового планирования являетсяобоснование финансовой политики государства на конкретный период,удовлетворение общегосударственных потребностей.
Основнымцентрализованным финансовым планом, принимаемым во всех странах мира, являетсягосударственный бюджет. Через бюджеты перераспределяется почти половина (иногдаи больше) произведенного национального дохода и аккумулируется в нем более 2/3всех денежных средств государства. Он играет важную роль в выполнении намечаемыхобщегосударственных экономических и социальных программ.
Государственныйбюджет разрабатывается в форме баланса. В нем планируются все доходы и расходына текущий период в соответствии с программой экономического и социальногоразвития страны.
Встранах с развитой рыночной экономикой кроме бюджета составляются и другиецентрализованные финансовые планы в виде финансового обеспеченияобшегосударственных программ, а также бюджетов внебюджетных фондов.
Вмировой практике внебюджетные фонды формируются в качестве специальныхисточников финансирования важных мероприятий социального, природоохранного характера,или других назначений. Внебюджетные фонды, как правило, являются самостоятельнымзвеном общегосударственной финансовой системы, образуются за счет особых истопникови расходуют свои средства на выполнение функциональных обязанностей. Поэтому ихфинансовые планы представляют собой стоимостные балансы, которые определяют всепоступления и расходы на текущий год.
ВРеспублике Беларусь внебюджетные фонды стали образовываться с 1992 года. За этовремя они постоянно менялись (методика расчетов, целевое назначение). Постояннотолько существует Фонд социальной защиты населения. Менялись — Пенсионный фонд,Дорожный фонд. Внебюджетным является Фонд оздоровления реки Свислочь.
Финансовыйплан соответствующих фондов состоит из двух частей: доходов и расходов.Например, в финансовом плане Фонда социальной защиты населения в доходахотражаются остатки средств на начало годи и все поступления страховых взносовот юридических и физических лиц, ассигнования из республиканского бюджета навыплату пенсий и пособий военнослужащим и на другие расходы в соответствии сзаконодательством, добровольные взносы, средства от инвестиционных вложений,операций с ценными бумагами к другие.
Врасходной части планируются расходы на выплату пенсий, пособий по социальномустрахованию, оздоровление населения, оказание материальной помощи нетрудоспособнымгражданам, содержание органов управления.
Децентрализованныефинансовые планы — это финансовые планы многочисленных, разных по своейдеятельности, типу организации, методам управления и финансированияпредприятий, организаций, учреждений, ведомств. Назначение этих финансовыхпланов — определять доходы и расходы данного объекта, финансовые результаты егодеятельности и соответствующие отношения, опосредующие движение финансовыхресурсов.
Децентрализованныефинансовые планы могут классифицироваться по различным признакам. Например, поформе собственности, децентрализованные финансовые планы могут подразделятьсяна финансовые планы государственных, арендных, кооперативных предприятий,акционерных обществ, совместных, иностранных предприятий, частных фирм,общественных организаций.
По видупредприятий они различаются на финансовые планы объединений, корпораций,концернов; на финансовые планы крупных, средних, малых предприятий.
Общностьдецентрализованных финансовых планов заключается в их способности обосновыватьиндивидуальный кругооборот денежных средств конкретного субъекта хозяйствования.
Финансовыепланы бюджетных учреждений носят название сметы, определяют, в основном, ихрасходы. В случае поступления дополнительных источников доходов разрабатываютсяприходно-расходные сметы, обосновывающие все поступления и расходы похозяйственной деятельности.
Предприятияи организации, работающие на коммерческом (хозяйственном) расчете составляютфинансовые планы в виде балансов доходов и расходов. В доходной частиопределялись: прибыль, амортизация и другие поступления, в расходной затратыпроизводимые за счет этих поступлений. В бюджете отражаются также платежи вбюджет и ассигнования из бюджета, если они имели место.
Возрастаниезначения внутрифирменного финансового планирования, как условия эффективногоуправления деятельностью предприятия и переход на общемировые стандарты вфинансовом планировании привели к развитию разработок бизнес-планов, обязательнойчастью которых является финансовое обеспечение всех намечаемых мероприятий.
Взависимости от периода действия все виды финансовых планов подразделяются на:перспективные, текущие и оперативные. В ряде случаев планы подразделяются на:долгосрочные свыше 5 лет, среднесрочные до 5 лет и краткосрочные до 1года.Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период сучетом долгосрочных вложений и выгод. Текущие финансовые планы – это задание натекущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени. Внастоящее время, решающее место в управлении текущей финансовой деятельностьюотводится годовым планам (особенно в условиях высокой инфляции).Централизованные финансовые планы в основном разрабатываются на год с разбивкойпо кварталам, и только долгосрочные общегосударственные программы должныучитывать источники финансирования, расходы на весь период действия проекта.
Вовнутрифирменном финансовом планировании задания, как правило, разрабатываютсяна 3 года. В текущем году показатели конкретизируются по месяцам, во втором году— по кварталам, а в третьем — носят общий характер прогноза на год. Важноеместо в управлении финансовой деятельностью предприятия имеют оперативныепланы, т. е. кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытиятекущих платежей и т. п.
Длядостижения непрерывности в планировании многие зарубежные фирмы используютметоды постоянного передвижения своих плановых заданий, передвигая периоды ихдействия на последующие три года. При этом учитываются достижения прошлогопериода, складывающаяся ситуация и прогрессивные перспективы развития.
Взаимосвязанныемежду собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планысоставляют систему финансовых планов, которая развивается и совершенствуется всоответствии с требованиями каждого этапа экономического развития.
ТЕМА 9:Финансовый контроль
1. Содержание инеобходимость финансового контроля.
2. Виды, формы иметоды финансового контроля.
3. Развитиефинансового контроля в условиях перехода к рынку.
1.Содержание и необходимость финансового контроля
Финансовый контроль –целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнениясубъектами хозяйствования установленных формы и методов реализации финансовыхотношений, анализу их эффективности и разработке предложений по их совершенствованию.
Финансам, какэкономической категории внутренне присуща контрольная функция, которая напрактике реализуется в виде финансового контроля. Целью финансового контроляявляется содействие формированию научно-обоснованной финансовой политики,эффективного финансового механизма.
Финансовый контрольявляется одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесносвязан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими какфинансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредствамфинансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организацияфинансово-хозяйственной деятельности. В свою очередь результаты финансовогоконтроля используются в финансовом планировании, оперативном управлении.
Результатом финансовогоконтроля являются разные факты экономической жизни (как правило, отрицательные)и количественные показатели. По результатам финансового контроля могутосуществляться изменения форм и методов реализации финансовых отношений, в оперативномпорядке при текущем планировании, оперативном управлении. В необходимыхслучаях, при крупномасштабных недостатках, осуществляется корректировкафинансовой политики.
Финансовый контроль,таким образом, выступает как эффективный механизм обратной связи от постановкицели и задач финансовой политики до получения практических результатов развитияэкономики.
Существуют различияфинансового контроля на: макро и микро уровне. Финансовый контроль на макроуровне – контроль за организацией и функционированием финансов в масштабахвсего государства. Его основными задачами являются: обеспечения процессаформирования и использования централизованных фондов денежных средств; контрольза соответствием действий форм и методов финансовых отношений; выявление иустранение диспропорций в распределении финансовых ресурсов по отраслям итерриториям с целью наиболее эффективного их использования, оптимального,дифференцированного по степени значимости, удовлетворения потребностей вфинансовых ресурсах отраслей и регионов, максимального удовлетворенияпотребностей граждан в услугах социально-культурной сферы.
На макро уровне объектомконтроля выступают государственные финансы. Предметом контроля являются сводныефинансовые планы (сметы), отчеты об исполнении в территориальном и отраслевомразрезах.
Субъектами контроля наэтом уровне выступают законодательные органы власти и государственные органыуправления.
Контроль в сферегосударственных финансов представлен в виде налогового, бюджетного надзора,финансовый контроль.
Финансовый контроль намикроуровне – это контроль на уровне отдельных предприятий, организаций,учреждений, объединений всех форм собственности. Задачи финансового контроля намикроуровне следующие: обеспечение соблюдения предприятиями действующегозаконодательства в области финансов; обеспечение своевременности и полнотывыполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом;выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов; содействиерациональному расходованию всех финансовых ресурсов; правильному ведениюбухгалтерского учета, составления отчетности и др.
Объектом контроля наданном уровне выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятий,организаций, учреждений. Предметом контроля являются финансовые показатели:прибыль, доходы, налоги, отчисления, себестоимость и др. данный финансовыйконтроль осуществляется экономическими службами, отдельными специалистамипредприятия или независимыми аудиторскими организациями.
2. Виды,формы и методы финансового контроля
Организация финансовогоконтроля в разных отраслях имеет свои особенности, обусловленныефинансово-экономическим развитием страны, историческими и законодательнымиособенностями.
Вместе с тем для всехстран с рыночной экономикой система финансового контроля нацелена на защитуинтересов общества в целом и интересов экономически активных групп граждан, теже цели преследует и финансовый контроль Республики Беларусь.
Существует различноеделение контроля на виды. Выделяется государственный финансовый контроль инегосударственный. В свою очередь негосударственный финансовый контрольподразделяется на: внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний(аудиторский). В учебном пособии “Теория финансов” под ред. И.Е. Заяц, М.К.Фесенко выделяется государственный контроль, в который входит ведомственный, отдельновыделяется аудит. Другие авторы, например, Л.А. Ханкевич выделяют государственный(вневедомственный) контроль, ведомственный состоящий из внутриведомственного ивнутрихозяйственного и платный финансовый контроль – аудит.
В ряде случаев выделяютсяобщественный контроль, над которым понимается финансовый контроль со стороныпрофсоюзов общественных организаций партий.
Общегосударственныйфинансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимоот подчиненности и формы собственности.
Впроцессе государственного финансового контроля изучаются и контролируются следующиевопросы:
1. Соблюдение действующегозаконодательства в области налогообложения юридических и физических лиц.
2. Предоставление и законностьиспользования льгот по налогообложению, государственных дотаций к иныхпреимуществ.
3.Соблюдение финансовой дисциплины.
4.Правильность ведения бухгалтерского учета.
5.Сохранность материальных и денежных ресурсов.
6.Экономное использование государственных средств.
7.Недопущение фактов бесхозяйственности, приписок и финансовых злоупотреблений.
8. Полнотапоступления бюджетных ресурсов из различных источников.
9. Целевое иэкономное расходование бюджетных ресурсов.
10.Обращение государственных средств в банках и иных кредитно-финансовыхучреждениях.
11.Финансовая эффективность использования государственной собственности,проведение приватизации.
Главнойцелью государственного финансового контроля является установление соответствияпрактики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства ираспределения общественного продукта задачам финансовой политики государства.
Общегосударственныйфинансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимоот подчиненности и формы собственности.
Оносуществляется органами государственной власти и государственного управленияобщей компетенции (например, прокуратурой), а также специальными контрольнымиорганами, основной функцией которых является государственный финансовыйконтроль (например, налоговыми органами).
Корганам государственного управления, осуществляющим общегосударственныйфинансовый контроль в Беларуси относятся: Комитет государственного контроля;Министерство финансов; Министерство по налогам и сборам; Государственныйкомитет финансовых расследований; Государственный таможенный комитет; Комитетпо надзору за страховой деятельностью: Государственный комитет по ценнымбумагам; Национальный банк Республики Беларусь.
Комитетгосударственного контроля выступает в качестве центрального органа контроля засоблюдением органами исполнительной власти Республики Беларусь, предприятиями,учреждениями, организациями независимо от форм собственности законодательства,в том числе в области финансов.
Министерствофинансов через свое Контрольно-ревизионное управление проверяет правильностьсоставления и исполнения государственного бюджета, бюджетов областей и другихадминистративных территорий, обращая особое внимание на правильность и эффективностьиспользования средств централизованного фонда государства.
Министерствопо налогам и сборам и его территориальные звенья проверяют правильность исвоевременность расчетов плательщиков с бюджетом по налогам и сборам.
Дляобеспечения экономической безопасности Республики Беларусь и укреплениягосударственной дисциплины созданы органы налоговой полиции. Указанные органыимеют свои функциональные обязанности и цели, имеют на местах своиподразделения. Это в первую очередь, областные финансовые управления,райгорфинотделы, областные, городские и районные налоговые инспекции.
Государственныйкомитет финансовых расследований — это специальный правоохранительный орган, принимающиймеры по предотвращению и пресечению нарушений налогового законодательства. Вотличие от других органов финансового контроля он наделен правом возбуждатьуголовные дела по.преступлениям, отнесенным законом к его компетенции,проводить по ним дознания.
Государственныйтаможенный комитет осуществляет контроль за соблюдением налогового итаможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границуРеспублики Беларусь.
Комитетпо надзору за страховой деятельностью осуществляет контроль обоснованностистраховых тарифов и следит за соблюдением страховыми фирмами нормативовплатежеспособности.
Особаяроль в осуществлении финансового контроля принадлежит Национальному банкуРеспублики Беларусь. Как орган государственного управления, наделенный властнымиполномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. Национальный Банк осуществляетконтроль за деятельностью коммерческих банков.
Ведомственныйфинансовый контроль подразделяется на: внутриведомственный и внутрихозяйственный.
Внутриведомственныйфинансовый контроль осуществляют сами министерства, ведомства, объединения поотношению к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям. Дляосуществления внутриведомственного финансового контроля в составе министерств,ведомств, объединений, отделов исполкомов местных Советов создаютсяконтрольно-ревизионные группы, контрольно-ревизионные отделы иликонтрольно-ревизионные управления.
Внутрихозяйственныйфинансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии,в организации, учреждении. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовыйотдел, планово-экономический отдел. Он является, непрерывными представляетсобой элемент управления предприятием.
Накрупных предприятиях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществлениявнутрихозяйственного контроля, кроме этих служб создаютсяконтрольно-ревизионные отделы, группы.
Кроменазваных видов контроля выделяется также общественный контроль, осуществляемыйпредставителями общественных организаций, партий. Ряд авторов включают сюда жеи аудит.
Аудит –это независимый, платный финансовый контроль, а также система оказания платныхуслуг по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
Существуютразличные формы финансового контроля.
Взависимости от времени осуществления финансовый контроль подразделяется напредварительный, текущий и последующий.
Предварительныйконтроль проводится до совершения хозяйственных и финансовых операций. Он имеетцелью предупредить незаконные действия должностных лиц, предотвратить нарушениезаконов, постановлений и распоряжений государственных органов. Этот контрольявляется наиболее эффективным, так как лучше предупредить нарушениями чем, впоследующем вскрывать их.
Основнымметодом осуществления предварительного контроля являются визуальные проверки.Последние актами, справками, отчетами оформляются. По результатам такихпроверок отдаются распоряжение приказы в письменной или устной форме о недопущенииили при приостановлении незаконной хозяйственно-финансовой деятельности.
Осуществляютсяпроверки правильности составления платежных документов, договоров, соглашенийна приобретение и отпуск материальных ценностей, правильности оформлениявекселей, установления должностных окладов, соблюдения установленных нормрасходов, тарифов и др.
Текущийконтроль проводится на предприятиях, в хозяйственных организациях, бюджетныхучреждениях, в финансовых и кредитных органах, в министерствах, ведомствах,управлениях, отделах в процессе осуществления финансовых и хозяйственных операций.Значение этой формы контроля возрастает, так как она является важнейшим элементомоперативного управления хозяйственно- финансовой деятельностью. Опираясь наданные первичных документов оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризациии визуального наблюдения, должностные лица, используя данные текущего контроля,при необходимости регулируют быстроменяющиеся хозяйственные ситуации,приостанавливают незаконные или ошибочные действия, предотвращают потери иубытки.
Втекущем контроле большое значение имеет создание компьютерных данных, что позволяетоперативно вмешиваться в финансово-хозяйственную деятельность.
Внастоящее время основной формой финансового контроля является последующий контроль.
Последующийконтроль проводится после совершения хозяйственно-финансовых операций. Онпозволяет выявить нарушения, которые не были установлены предварительным итекущим контролем. Он осуществляется несколькими методами. К ним относятся:проверка; обследование; экономический анализ; ревизия. Материалы последующегоконтроля в обязательном порядке оформляются актом, справкой, докладной запискойили другим документом.
Проверкаявляется важнейшим методом последующего контроля. Проверка может быть счетнойили тематической.
Счетнаяпроверка — это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, балансов, налоговыхрасчетов. Она осуществляется финансовыми органами, как правило, один раз в год.Кроме этого, достоверность отчетных данных проверяется статистическими, банковскимиорганами и т.д.
Тематическаяпроверка — это проверка (обследование) отдельных сторон и участков работыподконтрольного объекта. Тематическиепроверки проводят все органы финансового контроля. Они проводятся не регулярнои оформляются справками или докладными записками.
Кругвопросов, которые изучаются тематической проверкой, неограничен. Это можетбыть: правильность начисления заработной платы и удержаний из нее; порядоксписания основных средств; проверка правильности списания затрат насебестоимость продукции и т.д.
Кромеэтого в рамках контроля может проводится обследование, которое охватывает отдельные стороныдеятельности предприятия, организации, но в отличие от проверки — по болееширокому кругу показателей.
Экономическийанализ — это оценка финансово-хозяйственной деятельности объекта. Его целью является выявление причинтех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей ифакторов улучшения экономического положения. Экономический анализосуществляется как самими предприятиями, организациями, учреждениями (для этогона ряде предприятий создаются бюро экономического анализа), так и внешнимиорганами контроля — финансовыми, банковскими органами, вышестоящими ведомственнымиорганами — министерствами, управлениями, объединениями.
Такимобразом, экономический анализ подразделяется на: внутрихозяйственный и внешний.
Комплекснымметодом последующею контроля является ревизия. Она представляет собой детальноеизучение, глубокую проверку, анализ всей финансово-хозяйственной деятельностиподконтрольного объекта.
Приревизии широко используются первичные документы, данные первичного учета. Ревизиимогут быть: полные или частичные; комплексные и тематические; плановые ивнеплановые; сплошной и выборочные. Результаты ревизии оформляются актом, наосновании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещениюматериального ущерба и привлечению виновных к ответственности. Поорганизационным формам ревизии и проверки могут быть: индивидуальными, которыепроводятся одним проверяющим; бригадными, в ней участвуют несколькопроверяющих, один из которых является бригадиром. Ревизия и проверка проводятсяна основании рабочего плана, в котором отражаются проверяемые вопросы.
С цельювыявления нарушений в финансово-хозяйственной деятельности экономическихсубъектов применяются различные методы: формальный метод; метод фактическойпроверки; метод встречной проверки; корреспондирующей метод;аналитически-нормативный метод: метод изучения законностифинансово-хозяйственных операций. Раскроем содержание названных методов.
Формальныйметод — его содержание состоит в контроле за правильностью оформления документа(например, при выписке накладной: соблюдена ли установленная форма; наличиеподписей на отпуск и прием товара; наличие печатей объекта отпустившего товар и- принявшего товар; наличие отметки склада; заполнены ли все реквизиты; наличиеисправлений и подчисток и т.д.).
Методфактической проверки заключается в проверке сохранности материальных ценностей.
Методвстречной проверки проводится с целью установления достоверности той или инойфинансово-хозяйственной операции, отраженной на проверяемом объекте, через егопартнеров, клиентов, участвующих в совершении этой операции.
Корреспондирующийметод заключается в сопоставлении одной и той же операции, которая отражена вразличных документах и различных подразделениях подконтрольного объекта почастям или полностью. Если в результате сопоставления не выходит одна и та жецифра, значит на лицо нарушения, злоупотребления.
Аналитически-нормативныйметод состоит в контроле за выполнением установленных норм и нормативов(проведение контрольных замеров, проверка фактически выполненных работ,затраченного времени, контроль выпущенной продукции и т. д.).
Методизучения законности финансово-хозяйственной операции — он заключается вустановлении соответствия произведенной операции действующим законам, инструкциям,приказам, распоряжениям. Нередко финансово-хозяйственная операция провереннаядругими методами является достоверной и правильной, вместе с тем она являетсянезаконной.
Наосновании систематизированного материала составляется акт. В акте отражается переченьдопущенных нарушений финансово-хозяйственной деятельности, выводы ипредложения, рекомендации по устранению выявленных нарушений. На основе актапринимаются соответствующими органами и должностными лицами меры к виновным.
Впрактике финансового контроля используется координация контроля различныхконтролирующих субъектов в плане согласования планов проверок и ревизий и ихсовместное проведение.
3. Развитиефинансового контроля в условиях перехода к рынку
Финансовый контрольэлемент управления существует с момента возникновения финансовых отношений.Достаточно высокий уровень развития финансовый контроль получил на территорииРеспублики Беларусь в советский период, где в условиях государственнойсобственности осуществлялся всесторонний контроль за процессами в экономике ифинансах. Начало переходного периода было связано с ослаблением финансовогоконтроля, ликвидацией ряда контролирующих органов. Практика показала, что и в переходныйпериод и в условиях рынка экономика в целом и отдельные предприятия передаютсяв финансовом контроле.
Для повышенияэффективности и действенности финансового контроля необходимо: укреплениегосударственного контроля; развитие аудиторского контроля; компьютеризациятруда специалистов различных контролирующих органов; координация деятельностивсех органов контроля; разработка методической базы контроля с учетом особенностейобъектов контроля (форма собственности, вид деятельности). В связи свышеуказанными направлениями в Республике Беларусь осуществляется работа посовершенствованию финансового контроля, создаются новые или реорганизуютсяконтролирующие органы.
Одним из важнейшихнаправлений совершенствования финансового контроля является развитиеаудиторской деятельности. Аудит является необходимым элементом рыночнойинфраструктуры. История развития аудита берет свое начало в середине XIX века, когда появились первыебухгалтеры-аудиторы.
В Республике Беларусьэтот новый вид финансового контроля появился в конце 80-х – начале 90-х годов исвязан с развитием рыночных отношений в стране.
Финансовый аудитпредставляет собой независимую деятельность уполномоченных на то организаций специалистовпо проведению экспертизы и анализа финансовой отчетности, по контролю зафинансово-хозяйственной деятельностью, по оказанию других видов услуг субъектамхозяйствования по их нарушению и за их счет.
Задачи аудита сходны сзадачами государственного контроля: определить достоверность проверяемойинформации, соответствие совершенных хозяйственных операций действующемузаконодательству. Вместе с тем имеются и отличия аудита от государственногоконтроля, осуществляемого в форме финансово-хозяйственной деятельности.
Основные отличияследующие:
1) аудиторскаядеятельность направлена на повышение эффективности деятельности предприятия, наобеспечение его платежеспособности, на предотвращение нарушенийзаконодательства во избежание финансовых и экономических санкций, т. е. на защитуинтересов клиентов. Ревизионная деятельность в первую очередь защищает интересыгосударства, обеспечивает соблюдение субъектами хозяйствованиязаконодательства, нормативных актов с применением к нарушителям различных мервоздействия;
2) связимежду проверяющей организацией и объектом контроля при аудите — горизонтальные,добровольные, на договорной основе, при проведении ревизий — вертикальные, впорядке административного назначения;
3) аудиторские услуги оплачивает клиентили по его согласию орган, нуждающийся в получении аудиторского заключения.Ревизии оплачиваются вышестоящим органом или государством;
4) аудитор и ревизор могут проводитьпроверки выборочным методом. При обнаружении нарушений аудитор имеет правоограничиться выборочной проверкой и предоставить возможность самому клиентуисправить ошибки за весь период. Ревизор в данной ситуации должен провестисплошную проверку за весь проверяемый период для определения размера ущерба,установления виновных лиц;
5) эффективность аудиторской проверкиопределяется клиентом как соотношение затрат на аудит и результатов аудиторскойпроверки. Эффективность ревизии определяет соответствующий контролирующийорган. Количественно эффективность выражается размерами допричислений в бюджетналогов, других поступлений, величиной восстановленных виновными сумм растрат,хищений, потерь от бесхозяйственности;
6) результаты аудиторской проверки отражаютсяв аудиторском заключении и рекомендациях для клиента. По результатам ревизиисоставляется акт, содержащий организационные выводы, взыскания, обязательныеуказания, выполнение которых впоследствии контролируется;
7) аудиторыобязаны обеспечить конфиденциальность полученной информации и результатоваудита, ревизоры имеют право предать их гласности.
ВРеспублике Беларусь аудиторская деятельность регулируется Законом «Об аудиторскойдеятельности».
Развитиеаудита, как самостоятельной организационной формы финансового контроля, какэлемента рыночной экономики является объективным процессом. Этот процессполучает свое дальнейшее развитие, так как для этого имеются объективныепричины взаимная заинтересованность, в этом процессе и государства, и объектовхозяйствования и аудиторов. Уровень развития аудита будет свидетельствовать обуровне развития рыночных отношений в стане.
ТЕМА 10:Финансы предприятий и организаций материального производства
1. Содержаниефинансов предприятий материального производства и принципы их организации.
2. Влияние формсобственности и отраслевых особенностей на организацию финансов сферыматериального производства.
1.Содержание финансов предприятий материального производства и принципы ихорганизации
К сфере материального производстваотносятся отрасли народного хозяйства, виды деятельности, создающиематериальные блага в форме продуктов, энергии, в форме перемещения грузов,хранения, сортировки, упаковки и других функций, являющихся продолжениемпроцесса производства в сфере обращения. Виды деятельности, в процессе которыхматериальные блага не создаются, образуют в своей совокупности непроизводственнуюсферу, здесь результат труда выступает в виде оказания различного рода услуг.Критериями разграничения отраслей народного хозяйства и предприятий входящих вних на две названные сферы является их отношение к процессу созданияматериальных благ и результаты труда.
Основным признакомматериального производства является производительный труд, результат котороговсегда материален и выступает в форме продукта, поэтому к сфере материальногопроизводства относятся отрасли, в которых затраты труда выражаются вматериальных благах. Процесс труда в материальном производстве связан с воздействиемучастников производства на вещества природы, то есть предметы и средства труда.Экономические отношения, возникающие в процессе труда определяются отношениямипо поводу средств производства.
Таким образом, кматериальному производству относятся отрасли, предприятия, в которых конечныйрезультат труда выступает в форме материальных благ, а труд носитпроизводительный характер.
Основным звеном сферыматериального производства являются предприятия, где происходитнепосредственное соединение рабочей силы со средствами производства,производятся материальные блага и происходит создание национального дохода,формируются первичные доходы и первичные финансовые ресурсы.
Финансы сферыматериального производства являются основой всей финансовой системы страны. Засчет чистого дохода предприятий формируются фонды накопления, необходимые длярасширения производства и совершенствования его материально-технической базы,фонды потребления для работающих, а также резервные фонды. В то же время черезналоговые и неналоговые платежи чистый доход служит источником образованияобщегосударственных денежных фондов. От состояния финансов материальногопроизводства зависят возможности удовлетворения потребностей общества, общее финансовоеположение страны.
Таким образом, с помощьюфинансов предприятий материального производства создаются предпосылки дляудовлетворения потребностей предприятий в развитии производства, решениясоциально-экономических проблем коллективов работников предприятий, созданияфондов централизованных ресурсов государства.
Величинасозданной в сфере материального производства стоимости определяет размерыденежных фондов и формируемых на их основе финансовых ресурсов предприятия иреспублики в целом. В то же время созданные фонды при их оптимальном распределенииобеспечивают возможности роста производства и увеличения объемаобщегосударственных финансовых ресурсов.
С учетомспецифики формируемых фондов финансы сферы материального производства включаютденежные отношения предприятий:
• с другимипредприятиями (они складываются в процессе получения выручки от реализации,поступления внереализационных доходов, оплаты материальных затрат, уплаты иполучения штрафов при нарушении договорных обязательств, реализации ценныхбумаг, инвестирования средств в акции и облигации других предприятий, уплаты иполучения по ним дивидендов и процентов; при коммерческом кредитовании);
• с коллективомработников данного предприятия (эти отношения опосредуют создание фонда оплатытруда, премирования, распределение прибыли и выплаты работникам пособий изфонда потребления, а также привлечение средств работников (продажа ценныхбумаг, паевые взносы для формирования финансовых ресурсов предприятия);
• хозрасчетнымиподразделениями внутри предприятий при распределении финансовых ресурсов междуними;
• с государствомпри уплате налогов в бюджет, отчислениях во внебюджетные фонды, ассигнованияхиз бюджета, при покупке государственных ценных бумаг, а также получении выплатпо ним;
• с банками (этагруппа финансовых отношений получает форму получения банковских ссуд, ихвозврата, уплаты процентов по ссудам, предоставления банкам во временноепользование свободных денежных средств за определенную плату, операций сценными бумагами, реализуемыми банками);
• с вышестоящимиорганизациями в границах внутриотраслевого перераспределения;
• с учредителями(эти отношения складываются при взносе учредителем средств для формированияуставного фонда, а также при распределении прибыли предприятия и перечисленииее части учредителю в соответствии с договором).
Финансыпредприятий, как и финансы в целом выполняют две функции: распределительную иконтрольную.
Распределительнаяфункция финансовреализуется при распределении выручки от реализации, прибыли, остающейся враспоряжении предприятия, формировании и использовании целевых специальныхденежных фондов (основных и оборотных средств, инвестиционных фондов, фондаоплаты труда, амортизационного фонда, фонда накопления и потребления).Возникающие при этом финансовые отношения оказывают влияние на все стороныхозяйственной деятельности предприятий. При рациональной системе формированияцелевых и денежных фондов и эффективной форме их инвестирования обеспечиваетсявозможность оснащения предприятий новой техникой, внедрения передовых современныхтехнологий, стимулирования лучших работников производства, улучшениясоциального обслуживания коллектива работников.
Повышениероли распределительной функции связано с внедрением коммерческого расчета напредприятиях, полной финансовой независимостью предприятий, когда импредоставлено право самостоятельно распределять выручку от реализациипродукции, работ и услуг, распоряжаться прибылью и формировать фондыпроизводственного и потребительского назначения, самостоятельно изыскиватьисточники финансовых ресурсов.
Контрольная функция финансов предприятий находит свое проявлениев контроле за обоснованностью формирования доходов, их соответствием реальнымусловиям коллектива, а также рациональным использованием денежных фондов,своевременной и полной уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетныефонды. Усиление роли контрольной функции финансов связано с расширениемдейственности финансовых санкций в условиях рыночной экономики.
Финансыпредприятий сферы материального производства базируются на определенныхпринципах. К их числу относятся: хозяйственный расчет, финансовая самостоятельностьпредприятий, экономическая ответственность за выполнение обязательств передпоставщиками, государством, коллективом работников, банками, деление денежныхресурсов предприятия на собственные и заемные.
Хозрасчетпредставляет собой определенную методику ведения хозяйства, котораяпредполагает полное возмещение текущих затрат, связанных с производством иреализацией продукции, из выручки от реализации и получение прибыли(самоокупаемость). Однако затраты предприятия не ограничиваются толькосебестоимостью продукции. Ежегодно предприятия должны производить обновлениеосновных фондов, покрывать расходы на социальные нужды коллектива,финансирование культурно-бытовых объектов. Эти расходы покрываются также засчет собственных источников, в первую очередь за счет прибыли — тем самымобеспечивается их самофинансирование. При недостатке собственных источников воборот предприятия привлекаются ссуды банка, которые в дальнейшем погашаются засчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Вусловиях рыночной экономики и развития процессов приватизации обеспечение принципасамофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендови процентов по ценным бумагам, прибыли от финансовых операций.
Бюджетныеи отраслевые финансовые источники утратили свое значение и применяются восновном на финансирование структурной перестройки экономики, конверсию.
Самофинансированиетесно связано с полной финансовой самостоятельностью и ответственностьюпредприятий. Им предоставлено право самостоятельно распоряжаться своимисобственными ресурсами, изыскивать и пускать в оборот привлеченные и заемныесредства. Государство не может перераспределять финансовые ресурсы предприятия.Регулирование финансовых отношений со стороны государства осуществляется путемустановления системы и порядка взимания налогов в бюджет, отчислений вовнебюджетные фонды, формирования амортизационного фонда, распределения валютнойвыручки, реализации ценных бумаг, отнесения затрат на себестоимость и т. д.
Экономическаяответственность предприятий определяется установленной в законодательномпорядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств передбюджетом, внебюджетными фондами и другими предприятиями, банком. Кроме того,предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственнымимуществом. Экономическая ответственность предприятий усиливается системойстрахования предпринимательских рисков и повышением роли страховых возмещений,поступающих от страховых компаний, в финансовых ресурсах предприятий.
Рациональнаяорганизация финансов сферы материального производства достигается прирациональном выборе финансовых ресурсов, оптимальном сочетании собственных изаемных средств. Собственные источники постоянно находятся в обороте упредприятий, закрепляются в их уставном фонде. Предприятия имеют право самостоятельноими распоряжаться. Заемные источники предоставляются в форме кредитов, за счеткоторых удовлетворяется временная потребность в средствах. При этом краткосрочныеи среднесрочные кредиты используются для создания необходимых производственныхзапасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров, адолгосрочные — для долговременной инвестиционной деятельности.
Одновременнопри осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширениепроизводства можно воспользоваться выпуском ценных бумаг. При этом необходимоучитывать конъюнктуру рынка ценных бумаг, степень риска и возможность быстройреализации ценных бумаг.
2. Влияние форм собственности и отраслевых особенностей
на организацию финансов сферы материального производства
Вопросысобственности в Республике Беларусь, их формах излагаются в КонституцииРеспублики Беларусь, в «Законе о собственности Республики Беларусь», Гражданскомкодексе Республики Беларусь. В частности, в статье 213 Гражданского кодекса указано,что собственность может быть государственной и частной. Субъектами права государственнойсобственности являются Республика Беларусь и административно-территориальныеединицы, а субъектами права частной собственности являются физические инегосударственные юридические лица.
Государственнаясобственность выступает в виде республиканской собственности и коммунальнойсобственности, то есть собственности административно-территорильных единиц.
Имущество,находящееся в государственной собственности, может закрепляться загосударственными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативногоуправления.
Коммунальнаясобственность закрепляется за коммунальными юридическими лицами в соответствиис актами законодательства.
Предприятиямогут относиться к различным организационно-правовым формам (арендные,кооперативные, совместные).
В своюочередь в каждой из перечисленных форм собственности выделяются отдельныезвенья. Например, финансы кооперативных организаций включают финансы колхозов,потребительской кооперации, производственных кооперативов и т. д.
В целомфинансы предприятий различных форм собственности основаны на одних и тех жепринципах. Однако различия в организационно-правовом статусе этих предприятийопределяют некоторые особенности механизма управления предприятием, характеримущественной ответственности и связанные с ними формы формирования ираспределения финансовых ресурсов.
Этоотносится, прежде всего, к источникам формирования уставного фонда, распределениюприбыли и организации взаимоотношений с бюджетом.
Например,имущество государственных предприятий находится в собственности государственныхорганов власти, для финансирования этих предприятий, кроме собственныхисточников (хотя и в исключительных случаях), привлекаются бюджетныеассигнования, а также средства в порядке внутриотраслевого перераспределения.Одновременно организация финансов предприятий негосударственной формысобственности характеризуется большей свободой в формировании и использованиифинансовых ресурсов. В хозяйственный оборот этих предприятий привлекаютсясредства учредителей, акционерный капитал, паевые взносы работниковпредприятий. При распределении доходов субъектов негосударственных предприятийпредусматривается направление их учредителям и акционерам в соответствии свнесенной долей средств. Малые предприятия в первые два года ихфункционирования (со дня регистрации) освобождаются от уплаты налога наприбыль.
Спецификафинансов предприятий сферы материального производства в значительной степени обусловлена итой отраслью, в которой функционирует предприятие.
Отраслевыеособенности финансов определяются характером производства, технологией разныхотраслей, длительностью производственного цикла, зависимостью производства отприродных и климатических факторов, различием экономических условий хозяйствования.Отраслевая специфика сказывается на скорости оборота финансовых ресурсов,составе формируемых денежных фондов, структуре финансовых ресурсов и затратпредприятий, взаимоотношениях с бюджетом и внебюджетными фондами.
С учетомотраслевых особенностей финансы сферы материального производства подразделяютсяна финансы промышленности, сельского хозяйства, транспорта, капитального строительства,торговли и др.
Особенноважная роль в составе финансов сферы материального производства принадлежитфинансам промышленности. Именно здесь концентрируется преобладающая частьматериальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивающая процессрасширенного воспроизводства в обществе в целом.
Различиефондоемкости и материалоемкости отдельных отраслей промышленности определяютособенности в структуре затрат на производство и реализацию продукции,источников финансирования расходов в соотношении основных фондов и оборотныхсредств. Так, в легкой промышленности по сравнению с другими отраслямизначительную долю в себестоимости продукции составляют материальные затраты. Всоставе производственных фондов преобладающая часть приходится на оборотныесредства.
Напредприятиях сезонных отраслей промышленности высокий удельный вес в источникахфинансирования оборотных средств по сравнению с несезонными предприятиями имеютбанковские ссуды. Естественные и социальные особенности сельского хозяйстваопределяют специфику финансов агропромышленного комплекса. Длительностьпроизводственного цикла, его сезонность, большой разрыв между временемпроизводства и рабочим периодом приводит к замедлению кругооборота средств вэтой отрасли, постепенному нарастанию затрат, неравномерности получения выручкиот реализации, поэтому до получения доходов основная часть затратсельскохозяйственных предприятий покрывается за счет привлечения банковского икоммерческого кредита.
Единовременностъполучения основной массы доходов приводит к тому, что на предприятиях агропромышленногокомплекса распределение прибыли, формирование фондов накопления и потребленияосуществляется только в конце года.
Физиологическиеособенности сельского хозяйства ставят в большую зависимость финансы этойотрасли от природно-климатических факторов, что определяет необходимость и особуюроль создания резервных фондов на предприятиях АПК.
Структурафинансов сельского хозяйстватесно связана с ценообразованием в этой отрасли. Здесьпроизводятся продукты питания и другие товары, идущие как сырье для другихотраслей. Поскольку продукты питания относятся к группе социально-значимыхтоваров, то уровень цен на них определяется не только спросом и предложением, аи покупательной способностью населения. Поэтому в сельском хозяйстве либерализацияцен, рыночное ценообразование имеет ограниченный характер. Цены насельскохозяйственную продукцию контролируются государством, что накладываетспецифику на финансовую деятельность сельскохозяйственных предприятий.Несоответствие в ряде случаев установленных государством цен действительнымиздержкам на производство сельскохозяйственной продукции АПК обуславливаетнизкую рентабельность отрасли и убыточность многих предприятий.
Этоведет к необходимости осуществления государственной поддержки АПК, выделениябюджетных ассигнований в эту отрасль через дотации и компенсирующие выплаты,предоставление льготных кредитов и льгот по налогообложению.
ТЕМА 11:Финансы государственных предприятий и организаций
1. Особенностьфинансов государственных предприятий.
2. Роль финансов в кругооборотеосновных производственных фондов и оборотных средств.
3. Денежные доходы иприбыль предприятий.
1. Особенностьфинансов государственных предприятий
Существует ряд факторов,обуславливающих деятельность и развитие государственного сектора экономики.
К особенностямгосударственных предприятий относится, прежде всего, то, что их созданиефинансирует, как правило, государство. Государство наделяет эти предприятия,уставным фондом финансируя, таким образом, расходы, связанные с созданием основныхфондов, формированием оборотных средств, регламентирует цены на продукцию этихпредприятий, оказывает им помощь инвестиционного и кредитного характера. Внеобходимых случаях государство предоставляет льготы по налогам.
Доходы, получаемыегосударственными предприятиями, являются источником формированияцентрализованных фондов финансовых ресурсов государства, отраслевых фондовденежных средств, а также денежных фондов этих предприятий. Значительная частьсредств изымается у них в бюджет идругие фонды государства.
Вотраслевом масштабе за счет средств этих предприятий создаются инвестиционныйфонд и фонд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и освоенияновых видов продукции.
Таким образом, финансыгосударственных предприятий имеют свои особенности, лавная из которых –государственная поддержка и более глубокая зависимость от государства.
На современном этапеэкономического развития Республики Беларусь, несмотря на проведеннуюприватизацию, государственная собственность сохраняет сильные позиции вэкономике.
Государственныепредприятия получают многочисленные заказы от негосударственных фирм,обеспечивая частному предпринимательству обширный и гарантированный рынок сбытапо ряду изделий, стимулируют процесс накопления капитала путем перераспределениянационального дохода в пользу других звеньев финансовой системы (через низкиецены и тарифы на продукцию государственных и высокие цены на продукцию частныхпредприятий, потребляемую государственными структурами).
Государство, в большей степени, инвестируетсобственные средства в малорентабельные отрасли экономики. Функционированиегосударственных предприятий связано с распределительными процессами иобусловлено причинами экономического, финансового и военно-политическогохарактера, которые часто переплетаются и действуют одновременно.
Экономическиепричинывызванынеобходимостью вмешательства государства в хозяйственные процессы.Функционирование государственных предприятий влияет на соотношение междуотдельными отраслями материального производства, способствует изменению егоструктуры, стимулирует рост прогрессивных отраслей.
Широкоевнедрение новой техники и научных достижений, автоматизация производственныхпроцессов требуют крупных финансовых средств, высокоразвитой энергетическойбазы. Это может обеспечить только государство. В этой связи особое значениеприобретает развитие в рамках государства таких отраслей промышленности, как:газовая; электроэнергетическая; нефтяная; угольная.
Помимовсего, государство: создает научно-исследовательские центры и опытныепредприятия; производит санирование монополистических предприятий, оказавшихсяна грани банкротства; строит новые предприятия в капиталоемких отраслях.
Государственныепредприятия широко используются в качестве инструмента антициклического и антиинфляционногорегулирования экономической и финансовой систем страны.
Финансовыепричинысвязаныс тем, что развитие вышеназванных отраслей, проведение исследовательских работтребуют крупных первоначальных капитальных вложений. Частные предприятия неохотноидут на риск, связанный с освоением новых производств. Поэтому данные расходыфинансирует государство.
Вместе стем, финансовые причины обусловлены и тем, что функционирование государственногосектора в экономике позволяет государству более эффективно управлять финансовойсистемой. Столкнувшись с проблемами в области государственных финансов,правительство может продать принадлежащие ему предприятия и полученные средстванаправить на финансирование своих расходов.
Политическиепричиныобусловленыразвитием интернационализации экономических процессов, что приводит к широкомуучастию государственных предприятий в процессе интеграции производства икапитала.
Всовременных условиях государственные и смешанные предприятия создают зарубежныефилиалы с участием иностранного капитала, заключают соглашения понаучно-техническому сотрудничеству и таким образом становятся непосредственнымиучастниками международных экономических отношений. Это способствует ростутехнического уровня производства отечественных предприятий, притоку иностраннойвалюты в республику, расширяет рынок реализации произведенной продукции нагосударственных предприятиях.
Так,например, Франция за рубежом продает 50 — 60 % всей продукции государственныхпредприятий. В Республике Беларусь к настоящему времени функционирует околочетырех тысяч предприятий с участием иностранного капитала.
Военныепричиныобусловленыглубоким переворотом в средствах ведения войны, отличающихся использованием дляих производства высоких технологий, качественно новых материалов и сплавов,достижений в различных областях знаний. Частные предприятия таких большихрасходов себе позволить не могут.
Предприятиявоенного производства в связи с сокращением сроков обновления военной техникине могут постоянно проводить обновление и реконструкцию своего производства.Это под силу только государственным предприятиям.
Вовторой половине XX века на Западеусилился процесс образования смешанных предприятий путем слияния однородныхгосударственных и частных предприятий. В отличие от государственныхпредприятий, которые не имеют права без согласия государственных органовизменять цены, смешанные предприятия самостоятельно формируют цены с учетомрыночной конъюнктуры.
Встранах Центральной и Восточной Европы, ставших на путь реформирования своих экономик,где традиционно сильны позиции государственного сектора, создание предприятийсо смешанной собственностью — одно из центральных направлений развития ихэкономик. В Республике Беларусь этот процесс получил также большое развитие в начале90-х годов двадцатого столетия.
Смешанныепредприятия — это предприятия, часть капитала которых принадлежит государству.Они создаются в результате приобретения государством части акций частныхпредприятий или строительства государством предприятий с привлечением к его участиючастного капитала. Управление таким предприятием аналогично управлению акционернымобществом.
Структурадоходов и расходов смешанных предприятий мало чем отличается от частныхпредприятий, акционерных обществ. Текущие расходы они финансируют за счетсобственных средств, а если их недостаточно, то они прибегают к кредиту.
Частодля финансирования капитальных вложений они прибегают к дополнительным выпускамценных бумаг, льготным банковским кредитам, гарантом по которым нередко выступаетправительство и органы местного самоуправления.
ВРеспублике Беларусь имеются предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании,входящие в состав управлений соответствующих министерств и ведомств. Вся иххозяйственная деятельность, регламентируется государством и контролируется государствомв большей степени, чем например частные предприятия, так как отсутствуеткоммерческая тайна. Прибыль полностью или частично поступает в соответствующиебюджеты, а капитальные вложения финансируются, главным образом, за счетбюджетных ассигнований. Эти предприятия ежегодно составляют сметы, которыеутверждаются одновременно с государственным бюджетом.
Государственныепредприятия для финансирования капитальных вложений, кроме собственныхресурсов, могут получать средства отраслевых инвестиционных фондов,государственных целевых фондов, ассигнования из бюджета. Причем средства изреспубликанского бюджета выделяются на платной и возвратной: основе поограниченному перечню объемов, утверждаемых Советом Министров РеспубликиБеларусь.
Однако,современное состояние экономики республики, ограниченность централизованныхфинансовых ресурсов не позволяют выделять большие средства на развитиегосударственных предприятий.
Мировойопыт показывает, что в подобных ситуациях государство вынуждено привлекатьиностранный капитал. Но для этого требуются серьезные государственные гарантии,обеспечивающие правовую защищенность капиталовложений и благоприятный режим дляих деятельности, который бы стимулировал инвесторов вкладывать средства вразвитие экономики республики.
2. Роль финансов в кругообороте основных производственных фондов иоборотных средств
Деятельностьгосударственных и негосударственных предприятий связана с использованиемосновных и оборотных средств, которые входят в состав уставного фонда.Сформировав предприятие, начинает функционировать, как самостоятельное юридическоелицо.
Размер уставного фондаотражается в бухгалтерском балансе, от величины этого фонда зависитпервоначальная финансовая мощность предприятия.
Основные и оборотныесредства являются двумя частями уставного капитала. В тоже время механизм ихиспользования различен.
Основные средства –денежные средства, инвестированные в основные фонды. Основные фонды с течениемвремени изнашиваются. Если на первоначальном этапе размеры основных средств иосновных фондов совпадают, то по мере износа уставный фонд в части основныхсредств сокращается на сумму износа. Одновременно для воспроизводстваизношенных основных фондов формируется амортизационный фонд.
Средства государственногобюджета служат первоначальным источником инвестиций в производство нагосударственном предприятии. Затем производственная деятельность предприятияосуществляется за счет внутренних финансовых ресурсов и прежде всегособственного капитала предприятия, а также привлеченных средств. Собственныйкапитал предприятия подразделяется на постоянный (уставный) и переменный.Переменный капитал во многом зависит от финансовой деятельности предприятия,объема выпускаемой продукции, цен на них и других факторов.
Целевым источникомкапитальных вложений являются амортизационные отчисления. Амортизация поустановленным государством нормам начисляется на балансовую стоимость основныхфондов ежемесячно и включается в себестоимость произведенной продукции и послеее продажи материализуется в денежной форме в составе выручки от реализации.Полученные таким образом средства накапливаются в амортизационном фонде, ипосле истечения срока эксплуатации основных фондов используются на воспроизводство.
Норма амортизациипредставляет собой процентную стоимость основных фондов, которая с учетомнормативных сроков их службы переносится на готовую продукцию за год.
В условиях инфляции могутвозникать сложности с воспроизводством изношенных основных фондов, посколькупроисходит обесценение сумм амортизационных отчислений. Как выход используютускоренную амортизацию, но в условиях низкой платежеспособности потребителейэто не всегда оправдано, так как увеличивает себестоимость и цену производимойпродукции. В тоже время история США свидетельствует о том, что подъем производствавозможен только на базе радикального обновления оборудования. На эти цели былимобилизованы значительные ресурсы в составе которых примерно 40% составлялиамортизационные отчисления, полученные в результате ускоренной амортизации.Остальные 60% инвестиций составляли долгосрочные кредиты банков и акционерныйкапитал.
Вторым по значимостипосле амортизационных отчислений источником инвестиций в основные фондыявляется прибыль. Успешно работающие предприятия, которые получают прибыль,имеют возможность осуществлять инвестиции в обновление предприятия,модернизировать производство, расширять выпуск конкурентоспособной продукции нановой технической основе. Государственные предприятия кроме собственных ресурсов,могут получать средства отраслевых инвестиционных фондов и ассигнования избюджета.
Большую роль вфинансировании капитальных вложений призван играть долгосрочный банковскийкредит, сфера использования которого в Республике Беларусь в настоящее время расширяется.
Кроме финансовых ресурсовпредприятий и государства возможно привлечение иностранных инвестиций, чтопредполагает государственные гарантии, обеспечение правовой защищенностьюкапиталовложений, благоприятный режим их использования, стимулирующийинвесторов вкладывать средства в развитие экономики Республики Беларусь.
Оборотные средстваинвестируются в оборотные фонды и фонды обращения предприятий.
В процессе оборотаоборотных средств денежные ресурсы с расчетного счета используются на приобретениесырья, материалов, запчастей, топлива и других компонентов, создание ихскладских запасов в размерах необходимых для поддержания ритмичного выпускапродукции. К стоимости поступивших в производство материальных ценностейприбавляются амортизационные отчисления, зарплата с начислениями, расходы наремонт основных фондов, некоторые налоги и другие затраты, включаемые всебестоимость продукции. В результате формируется стоимость незавершенногопроизводства.
После завершения процессапроизводства готовая продукция поступает на склад, где находится в запасе дооформления партий для поставки потребителям. Цикл оканчивается оплатой готовойпродукции потребителями и повторяется в последующих циклах.
Таким образом, оборотныесредства находятся в постоянном обороте, в каждый данный момент одновременновоплощаются в основных фондах и фондах обращения. Чем быстрее оборачиваютсяоборотные средства, тем больший эффект они приносят владельцу.
Источниками формированияоборотных средств являются: собственные ресурсы предприятия, зафиксированные вего уставном фонде, прибыль, кредиторская задолженность и заемные средства.
3. Денежныедоходы и прибыль предприятий
Денежные доходыпредприятий складываются из выручки продукции, работ, услуг; прочей реализацииосновных фондов, излишнего сырья, запчастей, отходов производства,нематериальных активов, внереализационных доходов в виде полученных штрафов,дивидендов по секциям, процентов за хранение денег на расчетном, депозитномсчетах в банке, в векселях, арендной платы за сдачу имущества и от другихпоступлений.
Главным источникомфинансовых ресурсов является выручка от реализации продукции. Важное значение вфинансовом менеджменте придается обеспечению ее полного и своевременногопоступления. Размер выручки от реализации зависит от объема реализованнойпродукции и цены. Свободная отпускная цена изготовителей продукции базируетсяпо полной себестоимости производства, включает прибыль и налоговые надбавки. Размерприбыли в цене товара, определяется его качеством, потребительскими свойствамии конъюнктурой рынка.
Доходы, получаемыепредприятием, служат источником формирования централизованных фондов вфинансовых ресурсов государства, отраслевых фондов и денежных фондовпредприятий. На предприятии за счет полученных доходов формируется: прибыль,амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервные фонды и другиефинансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные инепроизводственные потребности.
Прибыль – одна из формчистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. За счетприбыли формируется значительная часть финансовых ресурсов предприятий игосударства.
Прибыль являетсяважнейшей категорией рыночных отношений, ей присущи три функции:
1) Экономическогопоказателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельностипредприятия;
2) Стимулирующейфункцией, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;
3) Одного из основныхисточников формирования финансовых ресурсов предприятия.
Прибыль – основнойисточник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширенияпроизводства, социального развития предприятия, а также важнейший источникформирования доходной части бюджетов различных уровней.
Поскольку в рыночнойэкономике основной целью предпринимательской деятельности является получениеприбыли, то максимизация прибыли является основной задачей финансовогоменеджмента.
На величину прибыливлияют объективные и субъективные факторы.
Субъективные, зависят отдеятельности хозяйствующего субъекта это: организационно-технический уровеньуправления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемойпродукции, уровень производительности труда, затраты на производство иреализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.
Объективные факторы:уровень цен на потребляемые материалы, нормы амортизационных отчислений,конъюнктура рынка.
В условиях экономическойнестабильности, инфляции, монопольном положении товаропроизводителей ведут ктому, что функции присущие прибыли не действуют в полной мере. Рост прибылипроисходит в основном за счет роста цен на товары, а не роста объемапроизводства, качества продукции, что свидетельствует о расстройстведействующего механизма хозяйствования.
Прибыль являетсяисточником финансирования различных по экономическому содержанию потребностей.Прибыль, ее распределение, удовлетворяет интересы хозяйствующих субъектов иотдельных работников.
Балансовая или валоваяприбыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственнойдеятельности и включает в себя прибыль от реализации продукции, работ и услуг,иных материальных ценностей, нематериальных активов и доходы отвнереализационных операций.
Прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия, используется по следующим направлениям:
• финансированиезатрат по развитию производства, на научные исследования, осуществлениеприродоохранных мероприятий;
• выплатаработникам премий, материальной помощи, пособий, финансирование на содержаниедетских дошкольных учреждений, пионерлагерей, спортклубов, покрытие убытков жилищно-коммунальногохозяйства, обеспечение бесплатного или льготного питания работников;
• выплатадивидендов акционерам;
• финансированиестроительства жилья и других объектов непроизводственного назначения;
• уплатаэкологического налога за сверхлимитные выбросы загрязняющих веществ вокружающую среду и сверхлимитную добычу природных ресурсов;
• отчисления насодержание аппарата управления объединений, ассоциаций и иных вышестоящихструктур;
• уплата штрафныхсанкций за нарушение налогового законодательства, завышение цен и некоторыедругие затраты.
Распределение чистой прибылиможет быть осуществлено посредствомобразования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервныхфондов либо непосредственным ее распределением по отдельным направлениям. Впервом случае предприятие должно составить сметы расходования фондовпотребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во второмслучае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.
Фонднакопления используетсяна научно-исследовательские работы, проектные, конструкторские итехнологические работы, разработку и освоение новых видов продукции,технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружениеми реконструкцией действующего производства, проведением природоохранныхмероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплатепроцентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимыхна себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств, взносы вкачестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций,перечисления вышестоящим организациям, взносы в союзы, ассоциации, концерны, всостав которых входит хозяйствующий субъект и др.
Фондпотребленияиспользуется на социальное развитие и социальные нужды. За счет негофинансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения,находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственногоназначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий;осуществляются выплата премий за выполнение особо важных производственныхзаданий, оказание материальной помощи, выплаты надбавок к пенсиям, компенсацийработникам удорожания питания в столовых и буфетах и т.п.
Резервныйфонд — финансовуюустойчивость предприятия обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономикеотчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величинахарактеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного спредпринимательской деятельностью.
Важнейшимпоказателем деятельности предприятия является рентабельность, котораяхарактеризует относительный уровеньприбыльности предприятия или степень отдачи ресурсов, используемых впроизводстве. Измеряется она двумя величинами: рентабельностью производства ирентабельностью изделий.
Рентабельностьпроизводства отражает отдачу авансированных в него средств и исчисляется какотношение балансовой прибыли к величине основных производственных фондов исобственных оборотных средств.
Рентабельностьотдельных изделий или всей выпускаемой продукции характеризует соотношениебалансовой прибыли и текущих затрат на производство и реализацию продукции,выступающих в форме полной себестоимости.
ТЕМА 12:Финансы предприятия и организаций негосударственной формы собственности
1. Особенностифинансов предприятия негосударственной формы собственности.
2. Функционированиефинансов негосударственного (частного) предпринимательства.
1. Особенностифинансов предприятия негосударственной формы собственности
Характерной чертойфункционирования рыночного механизма в экономике любого государства являетсяналичие предприятий различных организационно-правовых форм. Все они основаны надвух формах собственности: государственной или негосударственной (частной)форме собственности. Наибольший удельный вес в народном хозяйстве РеспубликиБеларусь в настоящее время занимают предприятия, основанные на государственнойсобственности (порядка 80%). По мере перехода к рыночным отношениям все большийудельный вес будут занимать негосударственные предприятия. Негосударственныепредприятия, имеют различные организационно-правовые формы: единоличноевладение, товарищества, кооперативы и другие.
Финансы предприятий негосударственной (частной) формысобственности это финансовые или денежные отношения, возникающие приосуществлении предпринимательской деятельности в процессе формированиясобственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения ииспользования.
Критериямидифференциации организационно-правовых форм предприятий выступают: видсобственности; субъект собственности; характер имущественной ответственностисобственника (полная, ограниченная, дополнительная); механизм управления предприятием.
С учетомэтих критериев предприятия могут создаваться в следующих формах:
· единоличныепредприятия;
· индивидуальныепредприниматели;
· частныепредприятия;
· товарищества(полные, коммандитные );
· унитарные предприятие;
· общества с ограниченнойответственностью;
· общества с дополнительнойответственностью;
· акционерныеобщества (открытые, закрытые);
· кооперативные(производственные, в том числе сельскохозяйственные производственныекооперативы и крестьянские фермерские хозяйств; потребительские кооперативы);
· арендные;
· иностранные;
· совместные.
Все онифункционируют на основе единой законодательной базы и подчиняются общимпринципам организации финансов предприятий:
· самофинансирование;
· заинтересованностьв итогах финансово-хозяйственной деятельности;
· ответственность за ее результаты.
Вотличие от государственных, финансы предприятий негосударственных формсобственности имеют свои особенности, которые связаны с источникамиформирования финансовых ресурсов; источниками пополнения финансовых средств;распределением и перераспределением финансовых ресурсов
Наиболееобщие особенности финансов негосударственных предприятий являются следующие:для этих предприятий возрастает роль прибыли и фонда амортизации как основныхисточников их финансовых ресурсов; для них сокращается сфера безвозмездногополучения ресурсов на основе внутриведомственного перераспределения денежных фондов,а также бюджетного финансирования; этим, предприятиям ограничена финансоваяподдержка со стороны государства; в составе финансовых ресурсов таких предприятийпостепенно увеличивается роль страховых возмещений, поступающих от страховыхкомпаний; развитие новых форм получения доходов этих предприятий (приобретениеценных бумаг других предприятий, вкладывание средств в уставный капитал вновьобразуемых предприятий и банков, размещение временно свободных финансовыхресурсов на депозитных счетах в банках); распространение среди этих хозяйственныхструктур форм поддержки друг друга в виде финансовой помощи (денежные средства,товар, пожертвования, благотворительные взносы).
Вместе стем, в зависимости от типа предприятия по-разному формируется их уставный фонд,распределяется и используется прибыль, происходит управление финансами.
Тип предприятияопределяет порядок формирования уставного фонда, распределение и использованиеприбыли, взаимоотношение с бюджетом и другие стороны управления финансами.
Источниками образованияпервоначального капитала на этапе создания негосударственного предприятия могутбыть: а) средства, мобилизуемые с помощью выпуска и размещения акций; б) паевыевзносы членов кооператива; в) долевое участие учредителей, членов арендных илисовместных предприятий; г) ведомственные финансовые ресурсы организаций,концернов, отраслевых министерств и ведомств.
В дальнейшем принеобходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов кооперативные,арендные, совместные, акционерные общества могут при необходимости привлекатьдополнительные финансовые ресурсы, это может осуществляться за счет увеличенияпаевых и членских взносов, за счет объявления дополнительной подписки на акциииндексации их стоимости или путем выпуска облигаций.
Уставный фонд состоит изосновных и оборотных денежных средств инвестированных в процесс производства.Минимальный размер уставного фонда устанавливается государством. По решениюгосударственных органов этот размер в разные периоды развития народногохозяйства может быть изменен.
Предприятиянегосударственной формы собственности имеют особенности в финансовойответственности. Например, участники обществ с дополнительной ответственностьюотвечают по обязательствам общества в пределах, определяемых его учредительнымидокументами, но не менее чем сумма, эквивалентной 1200 евро; членов производственногокооператива, в том числе сельскохозяйственного производственного кооператива,по обязательствам кооператива в равных долях, в пределах, установленныхуставом, но не менее величины полученного годового дохода в производственномкооперативе.
Имеются и специфическиеособенности в управлении предприятиями негосударственных форм собственности.Причем предприятия каждой отдельной организационно-правовой формы имеют своифинансовые преимущества т недостатки.
Например, единоличнаясобственность позволяет ее хозяину принимать любые решения, изменять их посвоему усмотрению, то есть здесь существует свобода и гибкость в принятиирешения, контроле и управлении финансами. Но поскольку имеет местоиндивидуальная ответственность по долгам всем имуществом, то возникаюттрудности привлечения капитала. Как правило, кредиторы неохотно предоставляютденьги одному человеку имея ввиду большую степень риска невозврата кредита.
Более сильным, являетсятоварищество (партнерство) то есть предприятие создаваемое несколькими лицами.Кредиторы больше доверяют таким предприятиям, так как партнеры несут неограниченнуюответственность по долгам, которая является одновременно и индивидуальной иколлективной.
Финансовый документ опартнерском договоре оговаривает все вопросы, связанные с размером вкладапартнеров, долей участия в прибылях.
В отличие от названныхдвух типов акционерные предприятия относятся к обществам с ограниченнойответственностью. Здесь ответственность собственника ограничена размером егоинвестиций, в случае банкротства владельцы теряют только то, что ими вложено вакции. Предприятия такого типа наиболее надежны и кредитоспособны.
Государство в меньшеймере, чем на государственных предприятиях, осуществляет регулированиефинансовых отношений предприятий негосударственной (частной) собственности.
Основные направлениярегулирования финансов негосударственных предприятий является:
1) Законодательноерегулирование уставного фонда банков, страховых компаний и других предприятий;
2) Установление особогопорядка амортизации для малых предприятий, разрешающий в первый год работыдополнительно списывать амортизационные отчисления до 20% стоимости основныхфондов и т.д.
Существуют особенности,связанные с порядком формирования финансовых результатов, формированияфинансовых резервов для полных товариществ. Например, финансовый резерв для нихформируется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а за счетбалансовой прибыли, причем на данное время законодательно установлен лимитэтого резерва не более 25% уставного фонда.
Для совместныхпредприятий с долей иностранных партнеров более 30% законодательствомпредусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль от реализации продукциисобственного производства в течение 3-х лет. Если предприятие производит особоважную продукцию, то в последующие 3 года ставка налога может быть снижена до50%.
В целом поддержка предпринимательстватребует финансовой помощи со стороны государства. Чаще всего это поддержкаосуществляется в виде предоставления льгот по налогообложению на кокой-топериод функционирования предприятия или льготы по налогом установлены взависимости от отраслевой или территориальной принадлежности предприятия, егозначимости для экономики страны.
2. Функционированиефинансов негосударственного (частного) предпринимательства
Развитиеи расширение рыночных отношений в республике обусловливает возникновение всистеме финансовых отношений новых сфер их функционирования. Это касаетсяфинансов частного предпринимательства, назначение которых в общественномвоспроизводстве, особенности в формировании и использовании денежных фондовпозволяют выделить их в отдельную, самостоятельную разновидность финансовхозяйственных звеньев.
Поднегосударственным (частным) предпринимательством понимается самостоятельная,инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли илиличного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой страх и риск и подсвою имущественную ответственность.
Предпринимательствоможет осуществляться в форме любой хозяйственной и коммерческой деятельности,не запрещенной законом. Наиболее распространены занятие гражданторгово-закупочной, посреднической и консультационной деятельностью, занятиякустарно-ремесленными промыслами, бытовым обслуживанием населения и другимисферами деятельности по производству товаров и оказанию платных услуг.
Соединениеработника и собственника в одном лице является определяющим фактором,формирующим специфику организации опосредующих финансовых отношений,особенностей системы управления и функционирования хозяйственной деятельности.
Сферуфинансовых отношений негосударственного(частного) предпринимательства в целом образуют денежные отношения, возникающиемежду:
· частнымпредпринимателем и государством по поводу уплаты налоговых платежей в бюджети погашения обязательств перед внебюджетными фондами;
· частнымпредпринимателем и вышестоящей организацией при формировании и расходованиицентрализованных фондов и резервов;
· частнымпредпринимателем другими юридическими и физическими лицами и предпринимателямипри денежных расчетах.
Взаимоотношениянегосударственных(частных) предпринимателей с государством в основном носят одностороннийхарактер, выражаются в форме налогового участия в части чистого дохода и уплатыобязательных отчислений во внебюджетные фонды. Широкие права в сферепроизводственной, коммерческой деятельности позволяют предпринимателямфункционировать наравне с другими субъектами хозяйствования. Это даетвозможность воспринимать частного предпринимателя как равноценного налогоплательщика.В то же время специфика образования дохода и его распределения накладываетопределенный отпечаток на эту группу финансовых отношений, выражающихся вособых формах и методах применения налогов, организации их исчисления и уплаты:формирование первоначального капитала для осуществления предпринимательскойдеятельности, который оборачивается и возобновляется в процессе реализациитоваров и оказания услуг с целью получения дохода, происходит в основном засчет личных сбережений и инвестиций; доход, за счет которого осуществляетсяпогашение обязательств перед государством, покрываются затраты, понесенные впроцессе хозяйственной деятельности, а также часть средств, используемая насобственные нужды, является основным показателем деятельности предпринимателя.
Кромефинансированных расчетов с бюджетом, индивидуальный (частный) предприниматель распоряжаетсяполученным доходом по своему усмотрению: может использовать его в целяхдальнейшего развития своей деятельности или на удовлетворение личныхпотребностей. Валовой доход образуется в результате реализации товаров (работ иуслуг) как в денежной, так и в натуральной форме. Получение доходов не отосновного вида деятельности (от хранения денег на счетах, операций с ценнымибумагами, от невыполнения прочими субъектами договорных обязательств в видештрафов, пеней и др.) включается в общую сумму дохода.
Доход,который предприниматель может использовать на собственные нужды, образуетсяпосле вычета из валового дохода налоговых и неналоговых платежей, а также документальноподтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
В составэтих расходов включаются:
• материальныезатраты; арендная плата, работы и услуги производственного характера,выполненные другими предприятиями и организациями;
• амортизационныеотчисления на полное восстановление основных производственных фондов;
• расходы на оплатутруда наемных лиц;
• плата процентовза краткосрочные кредиты банков;
• отчисления нагосударственное и обязательное страхование имущества;
• расходы по всемвидам ремонта;
• проведениеприродоохранных, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, атакже накладных расходов (оплата услуг банков, реклам сбыт продукции и др.),налогов и обязательных отчислений, включаемых в себестоимость продукции.
Основнойтрадиционной формой налогового изъятия у индивидуальных предпринимателей остается подоходный налог. Основадля исчисления — облагаемый доход, определяемый как разность между величинойвалового дохода расходами, осуществляемыми при их получении.
Особенностьюорганизации финансовых отношений, является исчисление подоходного налоганепосредственно налоговыми органами. Уплата осуществляется раз в квартал в видеавансовых платежей.
Частноепредпринимательство постоянно расширяет сферу хозяйствования, поэтому порядоких налогообложения приближается к общей системе изъятия обязательных платежей сюридических лиц. В зависимости видов осуществляемой деятельности они могутуплачивать налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо, экологическийналог, таможенные и прочие пошлины. Организация исчисления и уплаты этихобщегосударственных платежей отличается от организации уплаты прочиххозяйствующих субъектов.
Какподчеркивалось ранее, взаимоотношения с бюджетом в целом односторонние. Государственная поддержка можетосуществляться через фонд финансовой поддержки предпринимательства. Нонезначительная величин этого фонда, а также целевая направленность наосуществление комплексных программ позволяют, говорит лишь об ограниченномвлиянии этого фонда на формирование финансовых ресурсов частного предпринимательства.Финансовые отношения, складывающиеся между частными предпринимателями ивышестоящей организаций, на сегодняшний день не имеют четкой организации и неявляются обязательными. Как форма хозяйствования частное предпринимательствооформилось юридически недавно. Осуществление различных видов деятельности подличную имущественную ответственность не создает предпосылок для возникновения отраслевыхинтересов. В то же время наметилась тенденция вступления наиболее организованнойчасти частных предпринимателей в союзы, ассоциации с целью защиты общих интересови прав, возможности повышения квалификации.
Вотдельных случаях вышестоящая государственная организация выражает узковедомственныеинтересы, осуществляя контроль за проводимой предпринимателями деятельностью,например, аудиторами, врачами, юристами и др.
Финансовыеотношения, возникающие в процессе осуществления прочих денежных расчетов сдругими юридическими и физическими лицами, разнообразны и могут бытьклассифицированы по степени возникающих обязательств.
Движениефинансовых ресурсов на основе этих денежных отношений осуществляется в основномв бесфондовой форме: различные штрафные и денежные санкции, взаимозачеты сбюджетом или партнерами, участие в распределении доходов от совместнойдеятельности и др.
Особыйинтерес представляют взаимоотношения, возникающие в процессе объединениячастных предпринимателей в коллектив. Наиболее распространенной формойвыступает простое товарищество. Не имея статуса юридического лица, такоеобъединение позволяет аккумулировать ресурсы отдельных лиц, например, с цельюосуществления единого технологического процесса производства (оказания услуг) вслучаях аренды общего помещения или средств производства, исполнения общихсредств на приобретение оборудования, сырья, материалов и т. д. Деятельностьтакого товарищества регламентируется договором, в котором в произвольной формеопределяются права и обязанности участников, образование и распределение доходав зависимости от трудового участия или вклада, создание в случае необходимостисовместных фондов. Несмотря на совместную деятельность, взаимоотношенияколлективного предпринимательства с бюджетом складываются, как и дляиндивидуального налогоплательщика, т.е. полученный в результате доход каждогоучастника считается его личным и уплата налогов и обязательных отчислений производитсяв обычном порядке.
Такимобразом, можно выделить следующие особенности в организации финансовыхотношений негосударственного(частного) предпринимательства:
1) отношениечастных предпринимателей с государством складываются, как правило, в одностороннемпорядке, хотя и предполагается не только уплата предприятиями налогов иналоговых платежей, но и обратная связь через фонд поддержки государствомнегосударственного (частного) предпринимательства. Но из-за недостатка средствэтот фонд пока выполняет незначительные по объему функции.
2)Меньшее по сравнению с юридическими лицами количество налогов, подлежащихуплате, специфическая форма их исчисления и уплаты.
3)Объединение (частных) негосударственныхпредпринимателей в коллективы способствует аккумуляции денежных средств дляосуществления совместных проектов, при этом каждый член товарищества остаетсясамостоятельным плательщиком налогов и неналоговых платежей.
ТЕМА 13: Финансынепроизводственной сферы
1. Содержание испецифика финансов непроизводственной сферы.
2. Особенностисметного планирования и финансирования в непроизводственной сфере.
1.Содержание и специфика финансов непроизводственной сферы
В действующейклассификации отраслей народного хозяйства к сфере материального производстваотносятся все виды деятельности создающие материальные блага. Видыдеятельности, в которых материальные блага не создаются, образуют в своейсовокупности непроизводственную сферу деятельности. Иначе говоря, к сферематериального производства относятся отрасли, в которых затраты труда находятсвое отражение в материальных благах, остальные виды деятельности в процессекоторых материальные блага не создаются, принадлежат к непроизводственной сфередеятельности.
Непроизводственной сфереприсущи свои специфические отношения, вытекающие из особенностей отраслей этойсферы, характера общественного труда в них. В материальном производствеэкономические отношения опосредуют процесс преобразующего воздействия человекана вещества и силы природы. В непроизводственной сфере экономические отношениявозникают не по поводу воздействия на вещества природы, а по поводу воздействияна человека и общество, труд не является непосредственно производственным ичаще всего носит характер услуги. Вместе с тем не исключено, что результаттруда в непроизводственной сфере может выступать в виде вещи, например картинкихудожника. Спецификой непроизводственной сферы является и то, что результаттруда выступая в виде услуги, потребляется в процессе самого производства, т.е. процесс производства и потребления совпадают во времени. Например, услугипевца, лектора.
Такимобразом, под непроизводственной сферой следует понимать совокупность отраслей ивидов деятельности, не участвующих в создании материальных благ, деятельностькоторых направлена непосредственно на человека или на преобразование социальныхусловий, в которых он существует, и опосредуется экономическими отношениями поповоду оказания различных услуг по удовлетворению общегосударственных и личныхпотребностей, а также по обслуживанию движения материального продукта.
Масштабыдеятельности непроизводственной сферы характеризуются рядом показателей, в томчисле — объемом расходов государства на социально-культурные мероприятия.
Размерсредств, направляемых в отрасли непроизводственной сферы, определяетсяпотребностями общества в результатах их деятельности, а также произведеннымнациональным доходом. Однако в настоящее время он во многом зависит отсостояния государственного бюджета, проводимой финансовой политики.Господствовавший десятилетия остаточный принцип финансированиясоциально-культурных мероприятий, давно уже доказавший свою несостоятельность,пока что действует и сегодня. Вместе с тем нельзя забывать, чтонепроизводственные отрасли оказывают активное влияние на материальное производство,обеспечивая воспроизводство рабочей силы.
Поэтомугосударством принимаются меры направленные на развитие непроизводственнойсфере, усиливается социальная направленность принимаемых государственныхбюджетов Республики Беларусь.
Услугиотраслей непроизводственной сферы могут быть бесплатными либо платными(полностью или частично). Услуги населению, оплачиваемые государством преимущественнобесплатны. Источником обеспечения производства бесплатных услуг являетсягосударственный бюджет.
Однако вусловиях нехватки государственных средств в связи с бюджетным дефицитом всебольшее развитие получают платные услуги, определяющие и специфические методыведения хозяйства, формы финансовых отношений.
Длявыявления особенностей финансов непроизводственной сферы целесообразно классифицироватьвходящие в ее состав предприятия, учреждения, организации с учетом характера ихдеятельности, методов организации управления и финансирования.
К первойгруппе могут быть отнесены отрасли, которые очень близки к материальномупроизводству. Они осуществляют свою деятельность на принципах хозрасчета и самофинансирования,руководствуясь законом «О предприятии». Услуги этих отраслей предоставляются заплату. Источником покрытия издержек по их производству является выручка от реализацииуслуг, т. е. денежные средства потребителей. Финансы в них организуются, как напредприятиях материального производства.
Во вторуюгруппу учреждений включаются отрасли, находящиеся на неполном хозрасчете, т. е.имеющие некоторые доходы и получающие средства из бюджета в виде прямого финансированияили дотаций (смешанное финансирование). Их услуги частично бесплатные.
К третьейгруппе учреждений принадлежат отрасли и учреждения, содержащиеся за счетсредств бюджета. Оказываемые ими услуги — бесплатные, источником ихфинансирования является государственный бюджет.
Такимобразом, производство услуг в учреждениях непроизводственной сферысопровождается формированием, распределением и использованием денежных фондов,специфическими финансовыми отношениями. А под финансами непроизводственнойсферыследует понимать совокупность денежных отношений, опосредующихдвижение фондов денежных средств, образующихся в результате перераспределениясозданного в отраслях материального производства национального дохода в целяхсоздания нематериальных благ и услуг.
Выделяютсяследующие группы финансовых отношений в непроизводственной сфере:
· между отрасльюнепроизводственной сферы и государственным бюджетом. У отраслей, организующихсвою деятельность на принципах хозрасчета, эти отношения складываются по поводууплаты соответствующих платежей в бюджет. У отраслей, функционирующих за счетсредств бюджета, отношения, как правило, односторонние и возникают по поводупредоставления отрасли бюджетного финансирования. Однако в случаях, когдаотрасль имеет доходы от хозяйственной или коммерческой деятельности, ониприобретают двусторонний характер: появляются финансовые отношения, связанныеуплатой в бюджет обязательных платежей;
· междураспорядителями бюджетных кредитов по поводу распределения бюджетных ресурсов.Эти отношения многоступенчатые и определяются системой управления финансамиотрасли;
· между вышестоящейорганизацией и подведомственными учреждениями по поводу централизации частифинансовых ресурсов и их перераспределения; между организациями, учреждениямиотрасли и их структурными подразделениями по поводу формирования финансовыхресурсов, их распределения и использования;
· междуорганизациями, учреждениями непроизводственной сферы и предприятиями сферыматериального производства по поводу оплаты приобретаемых материальныхценностей; между организациями, учреждениями непроизводственной сферы по поводуоплаты оказываемых услуг;
· междуорганизацией, учреждением непроизводственной сферы и коллективом работников поповоду выплаты заработной платы, премии, поощрений; между организациями,учреждениями непроизводственной сферы и потребителями услуг: населением — поповоду оплаты стоимости этих услуг; другими предприятиями, организациями,учреждениями сферы материального производства и нематериальной сферы — поповоду перечисления средств за оказанные услуги по договорам;
· междуорганизациями, учреждениями непроизводственной сферы и юридическими ифизическими лицами по поводу оказания финансовой помощи и добровольных взносови пожертвований;
· междуорганизациями, учреждениями непроизводственной сферы различными общественнымифондами по поводу перечисления средств из этих фондов;
· междуорганизациями, учреждениями непроизводственной сферы и внебюджетными фондами поповоду уплаты обязательных платежей в эти фонды в соответствующих случаях.
Перечисленныефинансовые отношения опосредуют образование, распределение и использованиеследующих денежных фондов: фонда финансовых ресурсов отрасли, фонда капитальныхвложений, единого фонда финансовых средств учреждения, фонда возмещенияматериальных затрат, фонда производственного и социального развития учреждения,фонда материального поощрения.
Общимдля этих отношений является их отсутствие в процессе первичного распределения иобразования первичных доходов и фондов.
Посколькупроцесс производства и потребления услуги совпадает во времени, образующиесяпри этом денежные фонды становятся конечными в процессе фондообразования ипрекращают свое движение. Средства этих фондов либо переходят в сферу личногопотребления в виде зарплаты, стипендии и т. п., либо образуют выручкупредприятий, продукция которых приобретается для формированияматериально-технической базы учреждений непроизводственной сферы. Отсюдавытекают следующие особенности финансов в непроизводственных отраслях:
1. Финансовыеотношения сопровождают движение фондов денежных средств, образованных в порядкеперераспределения национального дохода. Поскольку во всех отраслях данной сферыне создаются национальный доход и первичные доходы, то финансы охватывают сферуперераспределительных отношений, определяют объем вторичных доходов, поступлений,их распределение и использование;
2. Источникомпокрытия затрат в непроизводственной сфере, как правило, является национальныйдоход, созданный работниками материального производства. Он служит базойобеспечения функционирования отраслей непроизводственной сферы, от его размеразависят возможность и масштабы расширения и развития непроизводственной сферы вцелом. Поэтому сфера финансовых отношений, связанных с формированием,распределением и использованием фонда финансовых ресурсов развития непроизводственныхотраслей, ограничена рамками величины национального дохода, созданного вотраслях материального производства, и в частности той его долей, котораянаправляется на потребление;
3. Посколькуосновным источником финансирования отраслей непроизводственной сферы являетсягосударственный бюджет, то финансовые отношения возникают в основном между государствоми учреждениями непроизводственной сферы;
4. Большинствопредприятий, учреждений непроизводственной сферы находятся в подчинении местныхорганов власти (вся низовая сеть дошкольных учреждений, школ, больниц,библиотек, коммунальные предприятия, бытовые организации и др.). В связи с этимфинансовые отношения опосредуют движение денежных фондов на двух уровнях:ведомственном и территориальном, что находит выражение в отраслевых финансовыхпланах и в местных бюджетах;
5. В условияхразвития рыночных отношений, а также дефицита бюджета развивается сфера платныхуслуг, оказываемых учреждениями и организациями непроизводственной сферы,привлекаются внебюджетные источники финансирования. Это значительно расширяетсферу финансовых отношений, включая в нее и отношения по поводу формирования,распределения и использования денежных фондов, образуемых за счет внебюджетныхсредств;
6. В структурезатрат учреждений непроизводственной сферы высокий удельный вес занимаетзаработная плата (по ряду отраслей она достигает 60—80 %), так как работникамнепроизводственной сферы низкая фондовооруженность труда и высокая трудоемкость.
Масштабыдеятельности непроизводственной сферы зависят, главным образом, от объемоврасходов государства на цели этой сферы народного хозяйства.
Предприятия,учреждения и организации непроизводственной сферы оказывают разнообразныеуслуги — управленческие, социального характера, по обороне страны, охранеобщественного порядка и т. д.
Раньшепочти все расходы этих предприятий, учреждений и организаций финансировались избюджета, а услуги потребителям предоставлялись бесплатно. А в последние годы вусловиях переходной экономики в связи с необходимостью повышения качествапредоставления услуг населению республики начался переход на новые финансовые отношениямежду гражданами и вышеназванными предприятиями и организациями. Все большееместо в них стали занимать платные услуги. Расширился перечень их источниковфинансовых ресурсов.
Источникиформирования финансовых ресурсов этих субъектов хозяйствования зависят от: видаоказываемых услуг, характера (платного, частично платного или бесплатного) ихпредоставления.
Бесплатнопредоставляются услуги в сферах государственного управления и обороны страны.Эти услуги оказываются обществу в целом. Единственным источником финансированияэтих секторов народного хозяйства являются средства государственного бюджета.Государство определяет размеры финансирования этих затрат, уровень оплаты трудагосударственных служащих и военнослужащих. Для того, чтобы они профессиональновыполняли свои обязанности по службе государство обязано обеспечить достойныеусловия жизни работников этих секторов общества
Основноеместо в затратах на оборону занимают: обеспечение оборонных структур военнойтехникой; текущее содержание армии; финансирование военныхнаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; строительство военныхобъектов; выплаты пенсий военнослужащим и прочие расходы.
Услугиже в области культуры, искусства, юриспруденции ныне в Республике Беларусьпредоставляются их потребителям только на платной основе. Так, например, к нимотносятся: услуги зрелищных организаций (театры, кинотеатры, киноконцертныезалы); работа выставок, нотариуса, адвокатуры и др. Государство предоставляетим средства лишь эпизодически в виде дотаций.
Как наплатной основе, так и бесплатно предоставляются услуги социально-культурногохарактера. Эта услуги занимают преобладающее место в системе некоммерческойдеятельности (образование, здравоохранение, дошкольные учреждения). В бывшемСССР вся система образования была практически государственной.
Внастоящее время в республике внедряется многоуровневая система финансирования:высшей школы, которая сочетает в себе средства бюджета, внебюджетных фондов инаселения. Медицинское обслуживание граждан также все больше становитсяплатным.
Конкретныйсостав финансовых ресурсов, которые направляются на удовлетворение социально-культурныхпотребностей, зависит от характера самих потребностей. Их можно объединить втри группы:
1. Потребности,удовлетворение которых гарантируется Конституцией республики, имеют огромноезначение для всего общества и не зависят от уровня получаемого каждым гражданиномдохода (примером таких потребностей может быть потребность граждан в полученииначального и среднего образования). Расходы по финансированию этих потребностейпокрываются за счет общегосударственных финансовых ресурсов, выделяемых избюджетных и внебюджетных фондов.
2. Потребности,которые имеют общественно-значимый характер (минимальный уровень медицинскогообслуживания населения, средний уровень образования, установленная норма социальногообеспечения граждан и др.) но которые в силу ограниченности государственныхресурсов покрываются государством лишь частично в пределах необходимого лимита.Кроме государственного бюджета источниками их удовлетворения являются средствагосударственного бюджета, населения и др. источников.
3. Индивидуальныепотребности граждан, которые связаны с их отдыхом и охраной здоровья,обеспеченностью жильем и др. источниками удовлетворения этих потребностейявляются финансовые ресурсы предприятий, организаций и населения.
Услугисоциально-культурного характера оказываемые соответствующими учреждениями иорганизациями финансируются в условиях переходный экономики за счетразнообразных источников.
Знаниеособенностей финансов непроизводственной сферы позволяет правильно организоватьих в условиях становления и развития рыночных отношений в Республике Беларусь.
2. Особенности сметного планирования и финансирования внепроизводственной сфере
Большинствоучреждений и организаций непроизводственной сферы находятся на бюджетномфинансировании. Сметно-бюджетное финансирование— это методпредоставления средств бюджета хозяйствующим субъектам для организации ихдеятельности.
В целомформирование и использование финансовых ресурсов на предприятиях, в учрежденияхнепроизводственной сферы в зависимости от методов хозяйствования осуществляетсядвумя способами:
1. Набазе сметного финансирования;
2. Наоснове самоокупаемости и самофинансирования.
Присметном финансировании услуги потребителям предоставляются бесплатно. Основнымисточников формирования финансовых ресурсов таких предприятий выступаютбюджетные средства. Наряду бюджетными средствами эти субъекты хозяйствованияиспользуют и другие виды денежных поступлений, которые отражаются в сметедоходов и расходов.
Полнаясамоокупаемость и самофинансирование осуществляется на тех предприятиях,которые возмещают свои расходы из выручки от реализации нематериальных благ иуслуг. Это могут быть некоторые учебные заведения, отдельные медицинские учреждения,временные предприятия и др.
Основаниедля бюджетного финансирования является смета. При чем учреждения и организации,финансируемые только за счет бюджетных средств, составляют сметы расходов. Аорганизации и учреждения, которые кроме бюджетных ассигнований обеспечиваютсвои потребности и другими видами финансовых ресурсов, разрабатывают сметыдоходов и расходов.
Главноеотличие сметы от финансовых планов предприятий материального производства,заключается в том, что в смете более детально обосновываются расходы, а доходыотражаются лишь в разрезе различных источников.
Посколькув современных условиях предприятия непроизводственной сферы активно используютплатные услуги, то в большинстве этих хозяйств составляют сметы доходов и расходов.В них в качестве исходных данных используются контрольные цифры и экономическиенормативы.
Контрольныецифры не носят директивного характера и отражают конечные результатыдеятельности учреждений по оказанию различного рода услуг. Они доводятся доучреждений в качестве тех ориентиров, которые должны обеспечить движениесоответствующего уровня обслуживания населения, предоставление гражданамсоциально гарантированных благ. Контрольные цифры могут включать различныепоказатели:
1 Численность и состав обслуживаемогоучреждением населения.
2 Объем и качество выполняемыхучреждением услуг (например, число принятых в поликлиниках больных, числовыпускников школ и т. д.).
3 Показатели технического оснащенияучреждений и организаций и обеспеченность их транспортом.
4 Показатели социального развитиятрудовых коллективов соответствующих учреждений.
Экономическиенормативы, используемые в финансовом планировании, включают в свой составнормативы: бюджетного финансирования действующего учреждения; образования фондазаработной платы; образования фонда производственного и социального развития;образования фонда валютных отчислений за счет валютной выручки.
Величинанорматива бюджетного финансирования определяется с учетом обоснованныхсоциальных нормативов и норм, увеличения потребностей населения в соответствующемвиде социального обслуживания и должна обеспечивать возмещение материальных иприравненных к ним затрат: формирование средств на выплату заработной платы;создать необходимой материально-технической базы; социальное развитие и материальноестимулирование трудового коллектива.
Нормативыбюджетного финансирования затрат служат основой для расчета общей суммыфинансовых средств, необходимых для обеспечения тон деятельности учреждения,которая связана с оказанием населению и юридическим лицам бесплатных услуг.
Кромеконтрольных цифр и экономических нормативов, учреждения и организациинепроизводственной сферы, могут получать государственный заказ на ввод вдействие новых мощностей и объектов за счет централизованных капитальных вложений.
Основываясьна контрольных цифрах, экономических нормативах и государственном заказе,учреждения и организации непроизводственной сферы делают все необходимыерасчеты и составляют смету расходов и доходов. Смета подлежит рассмотрению иутверждению трудовым коллективом.
В первомразделе сметы указываются:
а) порасходам, материальные и приравненные к ним затраты; фонд заработной платы;фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения;другие фонды и резервы;
б) подоходам: финансирование из бюджета; оказание услуг по договорам с организациямии предприятиями; прочие поступления; выручка от сдачи в аренду помещений иоборудования.
Сводрасходов и доходов в смете дается в годовом исчислении с поквартальной разбивкой.По всем разделам сметы приводятся плановые и отчетные данные текущего года,позволяющие сопоставить их с показателями планируемого года.
Такимобразом, перестройка финансового механизма непроизводственной сферы в условияхперехода к рыночным методам хозяйствования является объективной необходимостью.Активное внедрение товарно-денежных отношений в эту сферу способствует болееполному и качественному удовлетворению населения в услугах учреждений и организацийнепроизводственного сектора, повышению материального благосостоянияколлективов, предоставляющих услуги.
Совершенствованиефинансово-хозяйственного механизма непроизводственной сферы началось сучреждений здравоохранения, культуры, некоторых типов учреждений образования.Реализовать одновременно поставленные задачи во всех отрасляхнепроизводственной сферы невозможно по ряду объективных причин. Однако былсделан первый шаг к развитию товарно-денежных отношений в непроизводственнойсфере, расширилась сфера финансовых отношений, предоставлена возможность учреждениямформировать собственные, внебюджетные средства. Таким образом, появиласьвозможность в отраслях социально-культурной сферы сочетать бюджетноефинансирование с развитием платных услуг и выполнением работ по договорам спредприятиями, организациями на платной основе.
Внастоящее время финансовые ресурсы социально-культурных учреждений формируютсяиз следующих источников: средств бюджета и внебюджетных средств.
За счетсредств бюджета финансируется деятельность учреждений по оказанию бесплатныхуслуг в соответствии с показателями планов социально-экономического развития.Причем не допускается замена бесплатных услуг платными (имеется в виду их оптимальноесочетание).
Объембюджетных ассигнований определяется по нормативу бюджетного финансирования,который устанавливается по показателю, в наибольшей степени характеризующемуконечный результат деятельности учреждения (число учащихся в школах, количествопролеченных больных в больницах, число детей в детских дошкольных учреждениях,количество врачебных посещений в поликлиниках и др.), т. е. размер финансированияпоставлен в зависимость от результатов работы учреждения, организации. Нормативвыполняет функцию цены на услуги, оказываемые учреждением, и должен покрыватьиздержки по оказанию данного вида услуг, т. е. обеспечивать возмещениематериальных и приравненных к ним затрат, формирование средств на выплатузаработной платы, создание материально-технической базы, а также социальноеразвитие и материальное стимулирование коллектива. Таким образом, бюджетныеассигнования перестали быть обычным возмещением затрат по смете учреждения, таккак их величина определяется не затратами по смете, а ценой произведенныхуслуг, оцениваемых по установленным нормативам.
Внебюджетныересурсы учреждения, организации непроизводственной сферы формируются изсобственных и приравненных к ним средств, а также привлеченных. К собственнымотносятся средства, полученные от оказания платных услуг населению, выполненияработ по договорам с предприятиями, организациями, выполнения социальных заказов,выручка от реализации продукции, проценты банка за пользование временно свободнымиденежными средствами организации и др.
Подводя итог можносказать, что в условиях перехода к рыночным методам хозяйствования идет процесссовершенствования финансовых отношений предприятий, учреждений и организацийнепроизводственной сферы.
Во-первых, расширяется ихсамостоятельность по использованию находившихся в их распоряжении материальных,трудовых и значительной части финансовых ресурсов. Например, эти предприятия получилиправо обменивать, сдавать в аренду или продавать другим предприятиям иорганизациям здания, сооружения, транспортные средства, инвентарь и другиематериальные ценности.
Во-вторых, осуществляетсяперевод многих этих субъектов хозяйствования на платные начала финансирования.
В-третьих,пересматриваются тарифы на оказываемые услуги с тем расчетом, чтобы они вбольшей мере обеспечивали свою самоокупаемость и самофинансирование.
В-четвертых,происходит разумное сочетание в деятельности непроизводственного секторабюджетного финансирования и платных услуг.
В-пятых,коренным образом перестраивается система бюджетного финансирования предприятий,учреждений и организаций этого сектора экономики — происходит заменапланирования и финансирования расходов на их содержание в зависимости отдостигнутого уровня на переход на нормативный метод покрытия затрат.Государство вводит такой механизм финансирования, когда потребностивышеназванных предприятий и организаций финансируются из бюджета на основенормативов, определяемых из расчета на одного жителя или других показателей.Сами размеры бюджетного финансирования становятся в зависимость отрезультативности работы соответствующих учреждений и организаций.
В-шестых,применение на этих предприятиях разнообразных систем материальногостимулирования. Все они призваны установить зависимость размеров материальногопоощрения от конечных результатов деятельности трудовых коллективов.
Впоследние годы были значительно расширены права предприятий, организаций и учрежденийнепроизводственного профиля в области оплаты труда своих работников.
1.Они получили право самостоятельно устанавливать должностные оклады.
2.Им предоставлено право, устанавливать своим работникам дифференцированныенадбавки за высокие творческие и производственные достижения в работе за счет ив пределах фонда заработной платы. Надбавки можно уменьшать или полностьюотменять при ухудшении качества работы.
3.Им было разрешено устанавливать работникам доплаты за совмещение профессий,расширение зон обслуживания или увеличения объема работ.
4. Вузыполучили право оставлять себе всю валютную выручку.
Такимобразом, знание особенностей финансов непроизводственной сферы позволяетправильно организовать их в условиях становления и развития рыночных отношенийв республике.
ТЕМА 14:Государственный бюджет
1. Сущность изначение государственного бюджета.
2. Бюджетноеустройство.
3. Доходы и расходыгосударственного бюджета.
1.Сущность и значение государственного бюджета
Бюджет представляет собойнеотъемлемую часть общегосударственных финансов.
Общегосударственныефинансы – денежные отношения по поводу распределения и перераспределениястоимости общегосударственного продукта и национального дохода, связанного сформированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий.
Для выполнения своихфункций государство нуждается в финансовых ресурсах, которые аккумулируются вбюджете. С помощью бюджета осуществляется перераспределение национальногодохода на удовлетворение общегосударственных потребностей: на затраты, нарасширение производства, удовлетворение потребностей социальной сферы,содержание аппарата управления, внутренней и внешней безопасности.
Государственный бюджет посвоей внешней форме является основным финансовым планом государства, определяющимего доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансов. Черезгосбюджет перераспределяется примерно половина национального дохода или около ¾денежных доходов многих стран.
В Республике Беларусьчерез госбюджет в 2005году перераспределялось 40,7% национального дохода. Такоераспределение не только удовлетворяет общегосударственные потребности, но иактивно влияет на всю жизнь общества.
Государственный бюджетформируется в общей системе финансовых планов, так как отражает часть финансовыхресурсов всех субъектов и звеньев хозяйства, регламентирует их финансовыевзаимоотношения с государством на текущий период, платежи ассигнования избюджета.
Основной финансовый план- государственный бюджет в процессе его составления, материализуется вцентрализованный фонд денежных средств государства. Бюджет, концентрируяденежные ресурсы предприятий, организаций и населения в виде налогов, сборов идругих поступлений на общегосударственные нужды. На этой стадии бюджет можноуже охарактеризовать как основной централизованный фонд денежных средств государства.
Форма бюджета и егоматериальное воплощение – внешние признаки государственного бюджета. Сущностьего выражают экономические отношения, возникающие в процессе перераспределениянационального дохода, образования доходов и расходов бюджета.
Бюджет как совокупностьфинансовых, денежных отношений можно выделить из общей системы экономическихотношений по следующим признакам:
1. Денежной формеотношений (опосредуют движение финансовых ресурсов);
2. Сфере действия(ограничена рамками бюджетного процесса, так как отношения возникают лишь приформировании, распределении и использовании бюджетных средств);
3. Участникам отношений(один из них всегда государство, которое для выполнения своих функций аккумулируетденежные средства в бюджете и распределяет их, вторым субъектом отношенийвыступает предприятия, организации, учреждения и население при уплате платежейили использовании бюджетных ресурсов. Соответствующие взаимоотношения строгорегламентируются бюджетным и налоговым законодательством);
4. Безвозмездностидвижения стоимости в виде взимаемых налогов, сборов, неналоговых доходов, атакже бюджетного финансирования.
Государственный бюджеткак экономическая категория характеризует совокупность объективных денежныхотношений, возникающих при образовании, расходовании и использовании основногоцентрализованный фонд денежных средств государства. Для прогнозирования этихденежных отношений разрабатывается основной финансовый план, которыйвыполняется в процессе аккумуляции части национального дохода, его перераспределениина общегосударственные нужды.
Государственный бюджет –это основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения поповоду формирования, распределения и использования главного централизованногофонда денежных средств государства.
Бюджет – историческаякатегория, он появляется с возникновением государства и товарно-денежныхотношений и его сущность, как экономической категории и основное назначение неменяется в зависимости от смены общегосударственных формаций. На его содержаниевлияют объективные и субъективные факторы. Среди объективных факторов важноезначение имеет уровень развития производительных сил, экономический потенциалстраны, характер производственных отношений, экономические, природные, исторические,социальные особенности.
К субъективным факторамотносятся: тип государства, политика правительства на определенном этаперазвития и выдвинутые им приоритеты развития, уровень экономической ифинансовой науки и т. п.
Особенностью бюджетовстран рыночной экономики является то, что доходная часть бюджетов формируется восновном за счет налогов. В целом при формировании бюджета, изъятии доходов,направлении расходов государством регулируются экономические и социальные процессы.С помощью бюджета государство воздействует на воспроизводственные процессы вцелях сглаживания отрицательных последствий стихийных рыночных сил, финансируютгосударственные программы развития производственной и социальнойинфраструктуры, осуществляет поддержку фермерских хозяйств, малых фирм идругое.
Несмотря на развитие вусловиях рынка платных социальных услуг, бюджет играет важную роль в социальнойзащите граждан, развитии непроизводственной сферы. За счет бюджета в основномфинансируется начальное и среднее образование, медицинская помощь для бедных,культурные другие социальные программы.
Государственноерегулирование экономических и социальных процессов достигается посредством:
· налогов влияющихна развитие производства товаров, услуг, спрос и предложение на них;
· бюджетноефинансирование общегосударственных программ, обеспечивающих расширение,обновление производства, совершенствование его структуры, социальные гарантии иопределенный культурный уровень всех членов общества, их безопасность;
· финансовойподдержки некоторых отраслей, предприятий, хозяйств, для выравниванияэкономических условий функционирования или более быстрого их развития (черезсубвенции, льготные, беспроцентные кредиты и др.);
· образование засчет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждениядиспропорций в развитии экономики;
· социальныхгарантий гражданам, поддержки нетрудоспособных и бедных слоев населения.
В странах рыночнойэкономики становится решающей в реализации финансовой политики правительства,регулировании общественными процессами, воздействии на оптимизацию стоимостныхпропорций воспроизводства и его расширение развитие социальной сферы и т. п.
Подобные процессыпроисходят и в Республике Беларусь, что связано с расширением функций суверенногогосударства, необходимостью самостоятельного обеспечения внутренней внешнейбезопасности страны.
Воздействие наобщественное воспроизводство может осуществляться через распределение иперераспределение финансовых ресурсов. Успешное ведение хозяйственнойдеятельности во многом зависит от правильного прогнозирования и планирования,формирования, движения и использования фондов денежных средств на всех уровняххозяйствования.
2.Бюджетное устройство
Для выполнения своихфункций государственные органы должны располагать финансовой базой управленияна всех уровнях. Для этого в каждой стране создается сеть бюджетов, бюджетнаясистема. Организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетногопроцесса, т. е. установленного порядка составления, рассмотрения, утверждения иисполнения бюджета, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов,соответственно и совокупность установленных законодательством бюджетных правпредставляют собой бюджетное устройство.
Бюджетное устройство вразных странах имеет особенности определяемые особенностями государственногоустройства, территориально-административным делением, уровнем развитияэкономики и другими особенностями конкретного государства. Основными считаютсядве формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарныхгосударствах (Япония, Италия, Франция, Англия, Польша, Беларусь) имеется, какправило, два уровня бюджетов: государственные и местные.
В федеративныхгосударствах (Россия, США, Германия, Канада) – три звена: федеральный бюджет,бюджет членов федерации (штатов, земель, республик) и местные бюджеты.
Главное место в бюджетномустройстве занимает бюджетная система. Бюджетная система – это основанная наэкономических отношениях и правовых нормах совокупность бюджетов отдельных административно-территориальных образований каждого государства. Бюджетная система во многомзависит от государственного устройства различных стран, их территориальногоделения. Например, бюджетная система Российской Федерации состоит изреспубликанского (федерального) бюджета, 21 бюджета республик РоссийскойФедерации, 6 краевых бюджетов, 49 областных бюджетов, областного бюджетаавтономной области, 10 окружных бюджетов, городских бюджетов Москвы,Санкт-Петербурга и иных местных бюджетов.
Бюджетная система РеспубликиБеларусь включает: республиканский бюджет, бюджет г. Минска и местные бюджеты(областные, городские, районные, поселковые и сельские).
Бюджетная системаРеспублики Беларусь построена на принципах реальности, единства,самостоятельности всех бюджетов, их полноты и гласности.
Единство бюджетнойсистемы базируется на общей экономической и политической основе, единойфинансовой политике. Организационное единство достигается посредствомиспользования единой законодательной базы, бюджетной классификации, общая формабюджетной документации, статистической отчетности. Принцип единства основан ина взаимодействии бюджетов всех уровней через использование регулирующих доходныхисточников, финансовой поддержки бюджетов нижестоящего уровня для их сбалансирования.
Самостоятельностьбюджетов означает, что республиканский и местные бюджеты обеспечиваются своимидоходами и правом их распределения. Каждый орган власти, самостоятельно, исходяиз задач социально-экономического развития данной территории и компетенциейданного органа власти, самостоятельно разрабатывает свой бюджет, утверждает иисполняет его. Вместе с этим в рамках единой бюджетной политики самостоятельныебюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджетрегионов. Такой сводный бюджет носит название консолидированного. К консолидированнымотносятся бюджеты, состоящие из свода бюджетов: бюджет республики, области,района, города, имеющего районные бюджеты.
Принцип полноты отражаетобъективную необходимость учета в бюджете всех доходов и расходов. В связи сэтим определяются все денежные поступления, размеры и направления расходовбюджет.
Принцип реальностиотражает учет конкретной экономической и политической ситуации, тенденцииразвития производства, общегосударственные потребности. Для этого при расчетепоказателей учитываются анализ исполнения бюджетов, финансовых планов прошлогопериода, прогнозные оценки, делаются многовариантные расчеты. Может такжеприменяться моделирование движения бюджетных ресурсов на текущий год и более длительныепериоды. При изменении условий может осуществляться корректировка финансовыхпланов.
Принцип гласностивыступает важным условием соблюдения прав человека, обеспечения социальнойсправедливости, развитие демократии. Формирование доходов бюджета и направлениерасходов бюджетных ресурсов затрагивает интересы субъектов хозяйствования ивсех членов общества. Поэтому они должны быть осведомлены о содержании бюджета,источников его формирования, порядке изъятия налоговых платежей и направлениярасходов бюджета. Поэтому до подписания Президентом бюджета РеспубликиБеларусь, придающего ему статус закона, проект бюджета подлежит рассмотрению иутверждению в органах управления, в специальных комиссиях на сессияхзаконодательной власти.
Свое правовое отражение принципыпостроения бюджетной системы нашли в Конституции Республики Беларусь, в законах“О бюджетной системе Республики Беларусь”, “О местном самоуправлении” и другихзаконодательных актах.
Более половины всехцентрализованных финансовых ресурсов, т. е. решающая часть консолидированногобюджета Республики Беларусь сосредоточена в республиканском бюджете.Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий общегосударственногозначения, таких как, например, инвестиционные, природоохранные, ликвидациипоследствий катастрофы на ЧАЭС, социальных и другое. Ресурсы республиканскогобюджета направляются на покрытие затрат, связанных с внешнеэкономическойдеятельностью, закладкой и обновлением государственных резервов, обслуживаниеобщегосударственного долга. Кроме того, большую роль республиканский бюджетиграет в обеспечении внутренней и внешней безопасности страны, управленииобщими экономическими и социальными процессами в стране. Доходыреспубликанского бюджета Республики Беларусь формируются за счет крупныхналогов и некоторых доходов общегосударственного значения, налога надобавленную стоимость, акцизов (за минусом отчислений в местные бюджеты), налогга прибыль и другое. Кроме того, в республиканский бюджет поступают средства,полученные по соглашениям от других государств и некоторые неналоговые платежи.Если этих платежей нахватает, то дефицит бюджета погашается за счет другихисточников, которые фиксируются в законе “О республиканском бюджете РеспубликиБеларусь на каждый год”.
Таким образом, республиканскийбюджет обеспечивает необходимыми денежными средствами финансированиемероприятий имеющих общегосударственное значение и играет первостепенную роль врегулировании экономическими процессами страны.
Местные бюджетыобеспечивают необходимыми финансовыми ресурсами выполнение функций местныхорганов власти. Местные (Муниципальные) бюджеты играют важную роль в странах срыночной экономикой в создании и расширении рыночной инфраструктуры,благоустройстве населенных пунктов, в социальном обеспечении граждан. В Англии,Японии, США местные бюджеты перераспределяются. По методу взимания на налоговыеи неналоговые доходы. По видам налогов – на НДС, акцизы, налог на прибыль,подоходный налог и другие.
Составление,рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета принято называть бюджетнымпроцессом. Он будет изучаться в отдельном курсе.
3. Доходыи расходы бюджета
Важнейшим элементомбюджета является его доходная часть.
Доходы бюджета – частьцентрализованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполненияего функций. Они выражают экономические отношения по поводу формированияденежных средств и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.
Материальной основойдоходов бюджета является национальный доход. Вместе с тем в периоды чрезвычайныхобстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовыхнужд, государство привлекает национальное богатство. То есть, происходитреализация: иностранных ценных бумаг; золотого запаса; государственныхпредприятий; других видов имущества. Это ведет к сокращению золотовалютныхзапасов, капиталовложений за границей, основного капитала.
Основными источникамиденежных средств, поступающих в государственный бюджет, являются налоги,государственные займы, эмиссия денег.
Соотношение между нимиможет быть разное, в зависимости от экономической ситуации в стране, от степениостроты экономических, социальных и других противоречий, от состояния финансови финансовой политики государства.
Наряду с налогами, важнаяроль в формировании централизованного фонда денежных средств принадлежитгосударственным займам.
На современном этапе подвлиянием значительного увеличения размера бюджетного дефицита, разрыва междуналоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов.Во многих странах бюджетные дефициты планируются при составлении бюджета, аразмер займов, как и налогов, устанавливается до начала исполнения бюджета. Входе исполнения бюджета поступления от займов достигают до 10 % всех егорасходов.
Роль этого вида доходовувеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу ихнедостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупныефинансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный весзаймов в государственном бюджете приближается, а иногда даже превышает налоги.
Наряду с внутреннимизаймами, в доходную часть бюджета включаются внешние займы. Правом их выпускаобладают только центральные органы власти. Внешние займы связаны с платежнымбалансом страны и, нередко, используются для покрытия дефицита государственногобюджета.
В хозяйственной практикесуществует два пути получения внутренних займов: у широких слоев населенияпутем свободной продажи государственных облигаций и других ценных бумаг; унационального и коммерческих банков под обеспечение ценными бумагамигосударства.
При чрезвычайныхобстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказываетсязатруднительным, иногда государство может прибегнуть к эмиссии бумажных денег.Это источник финансовых ресурсов является самым непопулярным, так как ведет кросту денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, котороеприводит к инфляционным процессам.
В связи с этим развитыезарубежные государства стараются не прибегать к прямому использованию эмиссии –наиболее быстрому и легкому пути получения необходимых средств. Эмиссия денегзаменяется выпуском займов. Однако если государственные займы, превращаются ихвладельцами в наличные, то они выступают побудителем инфляции.
Расходы бюджетапредставляют собой затраты, возникающие в связи выполнением государством своихзадач и функций в процессе использования средств централизованного фондаденежных средств государства по различным назначениям. Каждый вид расходаобладает качественной и количественной характеристикой. Качественнаяхарактеристика позволяет установить экономическую природу, назначение бюджетныхрасходов, количественная их величину. Виды бюджетных расходов зависят отисторического этапа социально-экономического развития страны, природы,административно — территориального устройства государства и т. д.
Бюджетные расходы могутклассифицироваться по различным признакам. Экономическая классификация расходовбюджета показывает их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В этомслучае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.
Текущие расходыпредставляют собой часть расходов бюджета, обеспечивающие функционированиеорганов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетныхучреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетом и отдельнымотраслям в сфере экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.
Капитальные расходыбюджета – денежные затраты государства, связанные с финансированиеминновационной и инвестиционной деятельности.
Это расходы,предназначенные для инвестиций в действующие и вновь создаваемые предприятия,средства, предоставляемые в качестве кредитов на инвестиционные целиюридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, расходы на созданиеили увеличение государственного и муниципального имущества.
Ведомственнаяклассификация позволяет выделить соответствующее министерство, ведомство илиюридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования.
Классификация расходов поцелевому назначению позволяет осуществлять контроль за использованием бюджетныхассигнований по конкретным видам затрат, создает предпосылки для рациональногоиспользования бюджетных средств.
Территориальнаяклассификация расходов осуществляется в соответствии с уровнем государственногоуправления в Республике Беларусь на расходы республиканского бюджета, местныхбюджетов.
Важное значение имеетфункциональная классификация расходов бюджета, отражающая сферы общественнойдеятельности, в которые направляются денежные средства. В этом случае расходыподразделяются на следующие крупные раздела:
1. государственноеуправление и местное самоуправление;
2. судебная власть;
3. международнаядеятельность;
4. национальнаяоборона;
5. правоохранительнаядеятельность и обеспечение безопасности;
6. фундаментальныеисследования и содействие научно -техническому прогрессу;
7. промышленность,энергетика, строительство;
8. сельскоехозяйство и рыболовство;
9. охрана окружающейсреды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;
10. транспорт,дорожное хозяйство, связь и информатика;
11. жилищно-коммунальноехозяйство;
12. образование;
13. здравоохранениефизическая культура;
14. культура,искусство и кинематография;
15. обслуживаниегосударственного долга;
16. средства массовойинформации;
17. финансовая помощьбюджетам других уровней;
18. целевые бюджетныефонды;
19. пополнениегосударственных запасов и резервов;
20. социальнаяполитика;
21. прочие расходы.
Такая классификациянаглядно отражает роль государства в различных областях общественной жизни.
Расходы бюджета являютсяодной из важнейших его характеристик. Они выражают экономические отношения,связанные с распределением фонда денежных средств государства и егоиспользованием по различным направлениям.
Баланс илисбалансированность бюджета означает равенство суммы всех государственныхрасходов сумме всех государственных доходов. Превышение одного из показателейприводит к разбалансированности бюджета. Дефицит бюджета стал хроническимявлением, присущим странам с рыночной экономикой. Бюджетный дефицит ведет к негативнымсоциально-экономическим последствиям, росту государственного долга, увеличениюналогового бремени, стимулирует инфляционные процессы. Поэтому правительствамивсех стран принимается мера к сокращению бюджетного дефицита. Этоосуществляется несколькими способами. Прежде всего, за счет увеличения доходнойчасти бюджета и сокращение расходов. Кроме того средства привлекаются черезгосударственный кредит путем внутренних и внешних займов. В ряде случаевприменяется дополнительная эмиссия. Однако, данная мера усиливает инфляционныепроцессы, ухудшает состояние денежного обращения, ведет к ухудшениюэкономического состояния субъектов хозяйствования и тяжелым последствиям всоциальных отношениях.
Выпуск государственныхзаймов ведет к государственному долгу, займы сокращают совокупныйпотребительский спрос, связывая часть свободных денежных средств, чтоспособствует уменьшению инфляции. Вместе с тем выпуск государственных займов приводитк оттоку крупных средств из сферы их производительного использования.
Подводяитог, необходимо отметить, что государственный бюджет является главнымфинансовым планом страны, а движение денежных средств в процессе его формированияи исполнения имеет свои особенности, которые необходимо учитывать государственными правительственным органам в процессе осуществления финансовой политики.
ТЕМА 15:Государственный кредит
1. Необходимость исущность государственного кредита.
2. Государственныйдолг.
3. Формыгосударственного кредита, классификация государственных займов.
5. Необходимостьи сущность государственного кредита
Государственный кредитявляется структурным элементом, звеном общегосударственных финансов. С помощьюгосударственного кредита государство мобилизует дополнительные финансовыересурсы для финансирования общегосударственных расходов и выполнение свихфункций. Необходимость существования государственного кредита как источникфинансовых ресурсов государства объясняется тем, что он является формой разрешенияпротиворечий между растущими потребностями общества в финансовых ресурсов ивозможностями их удовлетворения за счет доходов бюджета и других поступлений.
Государственный бюджет восновном перераспределяет часть национального дохода страны, который всовременных условиях сокращается в связи с выбранными Республикой Беларусь приоритетамиразвития общества. Вместе с тем объем доходной части бюджета РеспубликиБеларусь ограничен уровнем налогообложения, установленных действующимзаконодательством, платежеспособностью предприятий.
Одновременно растетнагрузка на расходную часть бюджета Республики Беларусь. Это связано с тем, чторастут затраты государства по проведению социальной политики, обеспечениюобороны страны, участию в международной деятельности. Доходов же бюджета нехватает для покрытия постоянно увеличивающихся расходов. И таким образом образуетсядефицит бюджета.
В этихусловиях главным способом получения дополнительных финансовых ресурсовстановится государственный кредит.
В периодэкономического подъема, потребность в государственном кредите сокращается, исфера его применения сужается.
Какпоказывает исторический опыт стран с рыночной экономикой, использованиегосударственного кредита для покрытия дефицита бюджета является болееэффективным и верным средством по сравнению с дополнительной эмиссией денег.
Дело втом, что спрос на денежные ресурсы перемещается от юридических и физических лицк правительственным структурам. В то же время совокупный спрос на деньги и ихколичество в обращении не меняется. Временное изъятие денег у населения и предприятийсокращает их платежеспособный спрос, из обращения изымаются избыточные деньги,замедляется обесценивание денег.
Государственноезаимствование может осуществляться как на внутреннем, так и на внешнем рынках.Ныне эти две формы кредита используются в Республике Беларусь. Емкостьвнутреннего рынка в большинстве стран незначительная, в связи, с чем их правительстваприбегают к заимствованию у других стран и международных финансовых организаций,т.е. происходит развитие международного государственного кредита.
Масштабызаемной деятельности правительств многих стран достигают огромных размеров.Так, Министерство финансов США ежегодно производит займы на международном рынкессудных капиталов в объеме 500 миллиардов долларов. Эти средства в основномидут на финансирование дефицита федерального бюджета.
Набираеттемпы и заемная деятельность белорусского правительства. Причем в последниегоды она в основном осуществляется на внутреннем финансовом рынке. Все большаячасть бюджетного дефицита покрывается за счет различных государственных краткосрочныхи долгосрочных обязательств.
Необходимоподчеркнуть, что в Республике Беларусь в первой половине 90-х годов XX столетия для покрытия дефицитабюджета, укрепления белорусского рубля и модернизации производства широкоиспользовалось привлечение иностранных кредитов. Однако, затем произошлозначительное сокращение заемной деятельности белорусского правительства навнешних финансовых рынках. Это имеет как позитивное, (уменьшение заимствованияне способствует росту государственного внешнего долга), так и негативноезначение, поскольку внутренних накоплений в республике недостаточно длякоренной структурной перестройки экономики.
Припроведении госкредитных операций внутри страны государство является заемщикомсредств, а население, предприятия и организации — кредиторами. В международныхэкономических отношениях государство выступает как в роли заемщика, так и кредитора.
Государственныйкредит представляет собой отношения вторичного распределения стоимостисовокупного общественного продукта. В сферу его применения попадает частьдоходов и фондов, сформированных на стадии первичного распределения стоимости.
Посредствомгосударственного кредита перераспределяются средства, направляемые в фондыпотребления. Обычно ими являются временно свободные денежные средстванаселения, предприятий и организаций, не предназначенные для текущего потребления.Но при определенных экономических и политических ситуациях население и хозяйствующиесубъекты могут идти на сознательное ограничение потребления и в сферу государственногокредита привлекаются средства, предназначенные для текущих производственных исоциальных нужд.
Какэкономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видовденежных отношений — финансов и кредита, поэтому имеет особенности и финансов,и кредита. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование ииспользование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета ивнебюджетных фондов.
Финансовыеотношения, складывающиеся, в процессе функционирования государственного кредитаимеют три стороны.
Первая,характеризует государственный кредиткак особую форму движения стоимости,посредством государственного кредита формирует дополнительныеобщегосударственные финансовые ресурсы.
Втораязаключается в том, чторесурсы, мобилизуемые с помощью государственного кредита, характеризуютсявозвратностью и платностью. Государство гарантирует возврат средств с уплатойкредиторам установленного дохода, как правило, в виде процентов. Выплатапроцентов происходит в основном за счет государственного бюджета. Отношения повозврату средств и выплате вознаграждения носят перераспределительный характер.
Третьяотражает добровольный характер государственного кредита.
Следуетзаметить, что в истории нашего государства наблюдался и отход от этого принципа(в период Великой Отечественной войны кредитные средства привлекались впринудительном порядке).
Такимобразом, государственный кредит представляет собой совокупность экономическихотношений, возникающих в процессе формирования государством финансовых ресурсовдля финансирования бюджетных расходов и других общегосударственных программ.Это форма мобилизации временно свободных денежных средств предприятий, организаций,учреждений и населения для удовлетворения потребностей общества на условияхвозвратности и платности.
Финансовыеотношения, складывающиеся, в процессе осуществления госкредитных операций имеютсвои особенности. Назовем основные из них:
1.Государственный кредит, как правило, берет государство в основном взатруднительных ситуациях в основном для покрытия бюджетного дефицита, и надругие расходы;
2.На уровне центрального правительства государственный кредит не имеет конкретногоцелевого характера, тогда как позаимствованные средства на более низком уровнеили банковский кредит имеют четко выраженную целевую направленность, Например,займы на строительство новой дороги, жилого массива.
3.Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения,обычно выступают какие-то конкретные ценности, товары на складе, незавершенноепроизводство, то при заимствовании средств государством обеспечением кредитаслужит все имущество государства.
4.При банковском кредитовании срок возврата ссуды строго регламентирован.Его нарушение влечет за собой экономические санкции. Например, установлениевыплаты повышенных процентов за кредит. В государственном кредите такойрегламентации нет. Отношения между участниками строятся на добровольныхначалах, экономические санкции к заемщику — государству не применяются.
5.Государственный кредит всегда является средством сокращения денег в обращении.При непродуманной кредитно-денежной политике с помощью банковского кредитаувеличивается избыточная масса денег в обращении, что приводит к инфляции.
Государственныйкредит как финансовая категория выполняет три функции: распределительную,регулирующую, контрольную.
Распределительнаяфункция осуществляется в процессе формирования централизованных денежных фондовгосударства и их использование на основе платности и возвратности. Выступая вкачестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства дляфинансирования своих расходов. В промышленно развитых странах займы являютсяосновным источником финансирования бюджетного дефицита.
Финансированиерасходов капитального характера за счет позаимствованных средств в определенныхпределах имеет положительное значение. Школа или библиотека обеспечиваютпотребности не одного поколения, так как служат 50 — 100 лет. Финансированиестроительства этих объектов одним поколением неразумно, правильным было бы переложитьфинансирование на все поколения, которые будут ими пользоваться. Такоерастяжение источников финансирования во времени и обеспечивается выпускомзаймов на соответствующий срок. В этом случае поколение, строящее школу,несет аналогичное финансовое бремя, что и последующие поколения, за счетналогов, с которых погашается как основной долг, так и проценты по нему.
Такимобразом, положительное воздействие распределительной функции государственногокредита заключается в том, что с ее помощью налоговое бремя более равномернораспределяется по времени. Налоги, которые взимаются в период финансирования расходовза счет государственного займа, не увеличиваются, (что пришлось бы сделать впротивном случае). Зато потом, когда кредиты погашаются, налоги взимаются нетолько для их уплаты, но и для погашения процентов по задолженности.
Принепроизводительном использовании мобилизованных в результате государственныхзаймов капиталов, например финансирования за их счет военных или социальныхрасходов, единственным источником погашения становятся налоги либо новые займы.Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по ужевыпущенным называется рефинансированием государственного долга.
Регулирующаяфункция государственного кредита проявляется в том, что вступая в кредитныеотношения, государство воздействует на состояние денежного обращения, уровеньпроцентных ставок на рынке ценных бумаг и капиталов, производство и занятость.Используя государственный кредит, как инструмент регулирования экономики,государство может проводить ту или иную финансовую политику. Это осуществляетсяпутем регулирования денежного обращения, размещение займов среди различныхгрупп инвесторов.
Посредствомгосударственного кредита государство может уменьшать инфляцию, так как,мобилизуя средства физических лиц, государство уменьшает их платежеспособность.
Абсолютноесокращение денежной массы в обращении произойдет в том случае, если за счетгосударственного кредита профинансируются государственные затраты, например,инвестиции.
Выступаяна финансовом рынке в качестве заемщика, государство увеличивает спрос назаемные средства, чем способствует росту цены кредита. Удорожание заемныхсредств для предпринимателей вынуждает их сокращать инвестиции в сферепроизводства и стимулирует накопление в виде ценных бумаг. В необходимыхслучаях таким образом можно замедлять темпы экономического роста.
Выступаяв качестве кредитора и гаранта для отечественных хозяйствующих субъектов,государство увеличивает спрос на продукцию национального производства за счетзаимствованных за рубежом средств.
Контрольнаяфункция государственного кредита связана с контрольной функцией финансов, новместе с тем имеют свои отличия, поскольку эта категория тесно связана сдеятельностью государства и состоянием государственного бюджета, охватываетдвижение стоимости в двухстороннем порядке, поскольку предполагает возвратностьи возможность получения средств. Контроль за состоянием задолженностигосударства в Республике Беларусь осуществляют Парламент и Совет Министров.
Приправильной организации государственный кредит оказывает положительноевоздействие на экономику. Мобилизация государством временно свободных денежныхсредств населения, предприятий и организаций способствует укрепления денежногообращения в стране и вместе с тем служит источником доходов для инвесторовфинансовых ресурсов.
Мобилизациявременно свободных денежных средств используется государством для двух целей:
1) напокрытие дефицита госбюджета примерно 80% (посредством выпуска государственныхкраткосрочных облигаций);
2) нафинансирование отдельных статей госбюджета сверх текущих возможностей государства(посредством выпуска государственных краткосрочных облигаций).
Длякредиторов – физических и юридических лиц, государственный кредит – формасбережения, инвестирование средств в ценные бумаги, приносящая дополнительный доход.
2. Государственныйдолг
Из общей суммыгосударственных кредитов образуется государственный долг. Государственный долг– сумма задолженности по выкупленным и непогашенным государственным займам,включая начисленные по ним проценты.
В зависимости от сферыприменения кредита различают внутренний и внешний государственный долг.
Размер государственногодолга находится в прямой зависимости от операций по получению новых займов иусловий их предоставления, с одной стороны, и от размера погашений ранееполученных средств и уплаты дохода (процентов) по ним, с дугой стороны.
Обслуживаниегосударственного долга предусматривает выплату процентов, выкуп или иноеизъятие государственных долговых обязательств из обращения. Это обслуживаниеосуществляется за счет средств республиканского бюджета или других активов, находящихсяв республиканской собственности. Все указанные операции осуществляют МинистерствоФинансов и Национальный банк.
Поскольку, как правило,расходы государственного бюджета превышают доходы, то государство постоянноосуществляет заимствования у населения и субъектов хозяйствования внутристраны, что ведет к росту внутреннего государственного долга. Заимствование уиностранных государств, международных экономических и финансово-кредитныхорганизаций, банков за пределами страны ведет к увеличению внешнего долга.
Что касается внешнегодолга, проблема во взаимоотношениях с МВФ и другими международнымифинансово-кредитными организациями не позволяют в требуемых размерахиспользовать возможности получения международных кредитов. На начало 2004 г.внутренний долг Республики Беларусь возрос и составил 21638 млрд. руб., (6% ВВПза 2003 г. т.е. в пределах установленного лимита), с одновременным сокращениемвнешнего долга до 757,4 млрд. дол. США (4,5% ВВП). Уровень внешнего долга вРеспублике Беларусь пока долек от критического, что свидетельствует опотенциальных возможностях страны выполнять принятые обязательства. Когда расходапо обслуживанию внешнего государственного долга превышают, красную черту (25%процентное соотношение платежей на погашение кредитов и валютных поступлений)то практически вся выручка от экспорта в свободно-конвертируемой валюте идет напогашение ранее полученных кредитов и процентов по ним, а оплата текущегоимпорта требует привлечения новых займов.
Управление внутреннимгосударственным долгом предусматривает определенные мероприятия по выпуску,размещению и обслуживанию государственных долговых обязательств, изменениюусловий ранее выпущенных займов и предполагает осуществление мероприятий пополучению и возврату внешних кредитов.
Управлениегосударственным долгом осуществляет Совет Министров или по его поручениюМинистерство Финансов. Одной из важных задач в этой области является контрольза темпами увеличения государственного долга, их ограничение прежде всего путемсокращения бюджетных расходов на управление, оборону, поддержку слабых предприятийи роста налоговых поступлений.
При значительном ростегосударственной задолженности и не снижающемся дефиците государство можетосуществлять рефинансирование государственного долга. Рефинансирование означаетпогашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.
Как инструмент управлениягосударственным долгом может использоваться конверсия, консолидация, обменоблигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулированиезаймов.
Конверсия означаетизменение доходности займов в сторону уменьшения или увеличения.
Консолидация займовозначает изменение их сроков, обычно в сторону увеличения.
Обмен облигаций порегрессивному соотношению предполагает, что несколько ранее выпушенныхоблигаций приравниваются к одной новой.
Отсрочка погашения займаиспользуется правительством в случаях когда выпуск новых займов не приноситэкономического эффекта, поскольку большая часть поступлений от новых займовнаправляется на погашение и выплату доходов. Этим отличается отсрочка отконсолидации займов, при которой владельцем облигаций продолжает выплачиватьсядоход.
Аннулированиегосударственного долга крайняя мера, в результате которой государство полностьюотказывается от обязательств по выпущенным займам, она обычно являетсяследствием прихода к власти новых политических сил. Так в 1918 г. правительствоРСФСР аннулировало все дореволюционные внутренние и внешние займы.
3. Формыгосударственного кредита, классификация государственных займов
Под формой кредитапонимается внешнее проявление содержания тех экономических отношений, которыевыражает кредит. В истории нашего государства широко использовались товарная иденежная формы государственного кредита.
Товарная форма в видехлебных и сахарных займов применялась в переходный период от капитализма ксоциализму. Денежная форма кредита получила развитие после достижениястабилизации покупательной способности советского рубля на основе золотогообеспечения (1924 г.) и ликвидации бюджетного дефицита.
Внастоящее время в соответствии с Законом «О внутреннем государственном долгеРеспублики Беларусь» внутренний государственный кредит может выступать вформах государственных займов и кредитов Национального банка на покрытиедефицита государственного бюджета и других краткосрочных и долгосрочныхобязательств.
Государственныезаймы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства, имеющиесяу населения и юридических лиц, привлекаются для финансирования общественныхпотребностей путем выпуска и реализации облигаций и других государственныхценных бумаг.
Государственнаяоблигация наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она удостоверяетвнесение ее владельцем денежных средств в распоряжение государства и подтверждаетобязательство эмитента (государства) возместить номинальную стоимость, а предусмотренныйсрок с у платой процентов.
В основеклассификации государственных займов лежит ряд признаков. Рассмотрим основныеиз них.
1.Поэмитентам — займы делятся на республиканские и местные. В отличие от России, вРеспублике Беларусь честные (территориальные) займы пака не получили большогоразвития.
2. Взависимости от места размещения,бывают, внутренние и внешние займи.
3. Взависимости от срока привлечения средств, используются краткосрочные (срокпогашения до года), среднесрочные (до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет).
Краткосрочныезаймы применяются для финансирования временных разрывов в поступлении доходов иосуществлении расходов. Обычно в этих целях внекоторых странахвыпускаются векселя. Центральные правительства выпускают казначейские векселя,местные органы власти — муниципальные. В Италии, к примеру, казначейскиевекселя выпускаются сроком на 5, 6, 12 месяцев, а Японии — 60 дней, вВеликобритании — 91 день. В Германии казначейские векселя выпускаются сроком до2 лет.
В рядестран для привлечения средств на более длительный период используютсяказначейские ноты, которые получили меньшее распространен, чем векселя. ВИталии они выпускаются со сроком погашения два — три гола, в США — от одного додесяти лет. Привлечение средств на более длительный период обычноосуществляется с помощью облигаций. В Республике Беларусь облигации являютсянаиболее распространенной формой.
4. Похарактеру выплачиваемого дохода — процентные, выигрышные, процентно-выигрышные,беспроигрышные, беспроцентные (целевые) Главным видом являются процентныеоблигации, доход по которым выплачивается несколько раз в год. Выплата доходовпо выигрышным облигациям осуществляется на основе лотереи. Эти облигации непользуются большим спросом. Инвесторы стремятся получить стабильный доход, а неполагаться на волю случая.
Местныеорганы власти могут проводить займы общего назначения и целевые на:финансирование капитальных вложений; развитие городском инфраструктуры, коммуникаций;осуществление работ по охране окружающей среды; жилищно-социальные и другиенужды.
5. По методам размещения займы могут быть добровольные, размещаемые по подпискеи принудительные. Каждому методу размещения займов соответствует свой способреализации. В 1958 году широко использовались займы, размещаемые срединаселения по подписке с рассрочкой платежа. Формально такие займы являютсядобровольными, но их реализация происходит под давлением со стороны органоввласти, что по сути делает их обязательными.
6. По оформлению бывают займы облигационные и безоблигационные. Облигационныезаймы предполагают эмиссию ценных бумаг государства. Безоблигационные оформляются:путем записей в долговых книгах; подписанием договоров и соглашений. Они используются,как правило, на межправительственном уровне.
7.В зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашениязайма, установленные при его выпуске бывают обязательства с правом досрочногопогашения и без права досрочного погашения.
ВРеспублике Беларусь осуществляется выпуск государственных краткосрочныхоблигаций (ГКО) и государственных долгосрочных облигаций (ГДО). Онипредставляют собой ценные бумаги, которые выпускаются в форме записи на счетахи реализуемые с дисконтом. Это означает, что продажа государственныхкраткосрочных облигации производится по ценам ниже их номинальной цены(нарицательной стоимости). Доход покупателей зависит от разницы между ценой,уплаченной за облигации, и их стоимостью на момент погашения. Государственныекраткосрочные облигации выпускаются с различным сроком обращения, их первичноеразмещение осуществляется путем продажи на закрытых аукционах. Круг первичныхинвесторов относительно узкий, в основном это коммерческие банки и финансовыекомпании. Инвесторы имеют право продавать облигации на вторичном рынке ценныхбумаг через фондовые биржи, которые обязаны вести учет инвесторов.
Владельцамигосударственных краткосрочных облигаций и государственных долгосрочныхоблигаций могут быть только юридические лица – резиденты и нерезиденты РеспубликиБеларусь.
Несмотряна динамичное развитие рынка государственных краткосрочных облигаций, игосударственных долгосрочных облигаций, они занимают незначительное место впокрытии дефицита государственного бюджета республики. Основными источникамитакого процесса являются кредиты Национального банка и внешние займы.
КредитыНационального банка выдаются как государству, так и местным органам власти.Источниками этих финансовых ресурсов служат средства населения и предпринимателей,находящиеся во вкладах в системе сберегательных банков.
ТЕМА 16:Сущность и значение страхования
1. Социально-экономическаясущность страхования и его функции.
2. Страховой рынок иего структура.
3. Классификациястрахования.
4. Страховой тариф иего построение.
5. Финансовые основыстраховой деятельности.
1.Социально-экономическая сущность страхования и его роль в современной рыночнойэкономике
Как в процессеосуществления хозяйственной деятельности, так и в частной жизни могут произойтиразличные случайные событии, наносящие материальный ущерб. Поскольку они несутреальную угрозу благосостоянию людей, еще в древние времена возникланеобходимость поиска эффективных способов противодействия. В результате былразработан ряд мер, направленных на борьбу с негативными случайными явлениями ипреодоление их отрицательных последствий – страховая защита.
Таким образом, под страховойзащитой понимается общественное понятие, отражающее совокупность отношений,связанных с недопущением наступления неблагоприятных событий, носящих случайныйхарактер, преодолением отрицательных последствий их воздействия и возмещениемпотерь, наносимых ими. Отсюда система экономических отношений, связанных среализацией страховой защиты обозначается термином «страхование».
Главный побудительныймотив страхования – это рисковый характер производства и жизни человека. Такиеявления как засуха, наводнение, ураган, а также ошибки в результатенеосторожного обращения с источником опасности, могут привести к пожару,взрыву, транспортным авариям и причинить крупный ущерб, нарушитьпроизводственный процесс и привести к человеческим жертвам. Сегодня не существуетболее экономичного, рационального и доступного способа защиты экономическихинтересов от вышеуказанных бед, чем страхование.
Сущность страхования какэкономической категории раскрывается в системе экономическихперераспределительных отношений, включающих замкнутую солидарную раскладкуущерба между участниками страховых отношений и возмещение его из специальныхцелевых фондов, сформированных за счет взносов страхователей, при наступлениичрезвычайных неблагоприятных событий.
Страхование выполняет рядфункций, среди которых: рисковая, предупредительная, сберегательная и контрольная.
Содержание рисковойфункции заключается в перераспределении части страхового фонда средипострадавших участников страхования в связи с негативными последствиямистраховых событий.
Предупредительная функцияотражает отношения по использованию части страхового фонда для предотвращенияили уменьшения возможного ущерба путем осуществления предупредительных ипрофилактических мероприятий.
Сберегательная функцияприсуща долгосрочным видам страхования жизни, в которых накапливается страховаясумма, обусловленная в договоре, и выплачивается страхователю по окончаниюсрока страхования. Однако в условиях инфляции эта функция утрачивает своюзначимость.
Контрольная функциястрахования обусловлена строго целевой направленностью в использовании иформировании страховых фондов и резервов.
Перераспределительныйхарактер страховых отношений связан с образованием и использованием специальныхстраховых фондов. В современной практике существуют три основные формы созданиястраховых фондов:
· фондсамострахования, создаваемый, как правило, на предприятии для погашения,возникающего в процессе деятельности ущерба;
· централизованныйрезервный фонд, формируемый как в денежной, так и натуральной форме (продовольствие,строительные материалы, средства защиты и т.д.) для устранения негативныхпоследствий чрезвычайных событий общегосударственного масштаба;
· непосредственныйфонд страховщика, создаваемый за счет взносов страхователей и предназначенныйдля погашения ущерба в результате наступления страхового случая.
По мереразвития человеческого общества и его жизнедеятельности возникла необходимостьстраховой защиты самого человека.
Технический прогресс,урбанизация, загрязнение окружающей среды, рост интенсивности общественнойжизни за последние десятилетия вызвали заметный рост производственного ибытового травматизма, заболеваемости и смертности населения, в том числе в трудоспособномвозрасте. Обострилась проблема материального обеспечения граждан, утратившихтрудоспособность в связи с достижением преклонного возраста. В страховом рискеутраты собственности, здоровья и доходов населения и в соответствующих защитныхмерах заключается социальная сущность экономической категории страховой защиты.
Даннаякатегория носит характер общественной страховой защиты, материализуясь вобщественных фондах потребления (социальное страхование, пенсионноеобеспечение). Поскольку государство не может полностью удовлетворить интересылюдей за счет общественных фондов, складываются объективные возможности длядополнения общественной страховой защиты населения путем части денежныхвложений самого населения;
Одна изособенностей экономических отношений, представляющих экономическую категориюстрахования, заключается в том, что данная категория обладает рядом признакованалогичных с категорией финансов.Как и финансы, страхованиеобусловлено движением денежной формы стоимости при формировании и использованиисоответствующих целевых фондов денежных средств в процессе распределения иперераспределения доходов и накоплений, т. е. страховая деятельность, как ифинансовая, может обеспечивать осуществление коммерческих операций иинвестиционной деятельности. Однако страховая деятельность отличается отфинансовой вероятностным движением денежной формы стоимости. Кроме того,категория страхования отличается от категорий «финансы» замкнутостьюраспределения ущерба, тогда как доходы государственного бюджета,формирующиеся за счет платежей юридических и физических лиц, распределяются нетолько на плательщиков взносов.
Характернойчертой рассматриваемой категории является также то, что страхованиепредусматривает перераспределение ущерба как между территориальнымиединицами, так и во времени. При этом для эффективного территориальногоперераспределения страхового фонда в течение года между застрахованнымиорганизациями требуется достаточно большая территория и значительное числоподлежащих страхованию объектов. Дело в том, что случайный характервозникновения чрезвычайных событий выходит за рамки одного хозяйственного года.В связи с этим возникает необходимость резервирования в благоприятныепериоды части страховых платежей для их использования в качестве источникасредств возмещения ущерба в неблагоприятном году.
Замкнутые отношениязастрахованных, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба, обусловливают возвратностьсобранных в страховой фонд страховых платежей. Страховые платежи каждогозастрахованного, вносимые в страховой фонд, имеют только одно назначение —возмещение вероятной суммы ущерба в масштабе определенной территории (области,края, республики) и в течение определенного периода. В случае наступлениячрезвычайного события вся сумма страховых платежей вернется в форме компенсацииущерба в течение принятого в расчет временного периода в том же территориальноммасштабе. Признак возвратности средств сближает экономическую категорию страхованияс категорией кредита.Отмечая такую возвратность как характерный признакстрахования, следует иметь в виду, что он относится, прежде всего, к страхованиюжизни.
2. Страховойрынок и его структура
Страховой рынокпредставляет собой социально-экономическое пространство, в котором действуютстрахователи, нуждающиеся в страховых услугах, страховщики (страховыекомпании), удовлетворяющие спрос на них, страховые посредники и организациистраховой инфраструктуры (консалтинговые фирмы и т.п.). В широком пониманиистраховой рынок представляет собой всю совокупность экономических отношений поповоду купли-продажи страхового продукта. Рынок обеспечивает тесную связь междустраховщиком и страхователем. Первостепенными экономическими законамифункционирования страхового рынка являются закон стоимости, закон спроса ипредложения.
Страховой рынокпредполагает самостоятельность субъектов рыночных отношений, их равноправноепартнерство по поводу купли-продажи страховой услуги, развитую системугоризонтальных и вертикальных связей, конкуренцию.
Вструктурном плане страховой рынок может быть представлен в двух аспектах: организационно-правовом итерриториальном.
В организационно-правовомаспекте он представленакционерными, взаимными, частными и государственными страховыми организациями.В территориальном — местным (региональным), национальным и мировым (например,общеевропейский страховой рынок стран — членов ЕС) страховыми рынками.
С точкизрения сфер обслуживания местные страховые рынки именуются еще внутренними, национальные- внешними, а мировые — глобальными.
Основнымисоставляющими внутреннего страхового рынка являются материальные и финансовые ресурсы страховойорганизации. Главными задачами внутреннего рынка являются формирование спросана страховые услуги (маркетинг и реклама), заключение договоров и продажастраховых полисов (сертификатов), проведение целесообразной и гибкой тарифнойполитики, регулирование собственной инфраструктуры.
Организацияи проведение гибкой тарифной политики является одной из главных составляющихвнутренней рыночной системы. На основании системы тарифов страховая организацияопределяет, какие цены на страховые услуги предлагать на рынке, какие скидки ильготы предоставлять потенциальным страхователям.
Внешнее окружение рынка — это система взаимодействующих сил,которые окружают внутреннюю систему рынка и оказывают на нее воздействие(экономическая политика государства, инфляционное состояние финансов, курсвалюты и др.).
Рыноккак система, в которой взаимодействуют внутренние и внешние силы, может бытьпредставлен в виде спирали, которая раскручивается вокруг потенциальныхпотребителей страховых услуг и отражает динамику внешних и внутренних сил в ихвзаимодействии.
Этасистема не является замкнутой, так как составляющая внешнего окружения (мировойстраховой рынок) может быть практически неограниченной. Каждый виток спиралипредставляет собой соответствующий уровень страхового рынка и его воздействиена потенциального потребителя страховых услуг.
Внастоящее время в мировой практике страхования усилились тенденции по специализациии универсализации деятельности страховщиков.
Страховыеорганизации все больше выполняют функции специализированных кредитныхинститутов, занимающихся кредитованием различных сфер и отраслей хозяйственнойдеятельности, и во многих странах занимают после коммерческих банков ведущиепозиции в качестве поставщиков ссудного капитала. Кроме того, характераккумулируемых страховыми организациями денежных ресурсов позволяетиспользовать их для долгосрочных производственных капиталовложений через рынокценных бумаг (векселя, облигации и др.). Такими возможностями банки,оперирующие сравнительно краткосрочными средствами, не располагают.
Следуеттакже отметить, что приток денежных средств в страховые организации в видестраховых взносов, доходов от активных операций (инвестирование, спонсорство,депонирование и др.), как правило, значительно превышает суммы страховых выплатстрахователям, что позволяет страховым организациям постоянно увеличиватьинвестиционные вложения в доходные сферы хозяйствования, грандиозныеперспективные проекты, долгосрочные ценные бумаги, государственныекраткосрочные облигации (ГКО), под недвижимость и др.
Все это характеризуетстраховой рынок как сложную многофакторную финансовую систему.
3.Классификация страхования
Классификацияв страховании делит всю совокупность страховых отношений на взаимосвязанныезвенья, находящиеся между собой в иерархической соподчиненности.
В основуклассификации страхования положены два критерия:
а)различия в объектах страхования;
б)различия в объеме страховой ответственности.
Первыйкритерий является общим, второй — охватывает только имущественное страхование.
Согласнопервому общему критерию страхование классифицируется по отраслям, подотраслям ивидам (иногда и по подвидам). В соответствии со вторым критерием страхованиеподразделяется по роду опасности.
Всезвенья классификации охватывают две формы проявления страхования — обязательнуюи добровольную. Оптимальное сочетание двух форм страхования позволяетсформировать такую систему видов страхования, которая обеспечиваетуниверсальный объем страховой защиты общественного производства и населения.
В основеразделения страхования на отрасли лежат принципиальные различия в объектахстрахования. В соответствии с этим всю совокупность страховых отношений можноподразделить на четыре отрасли:
· имущественноестрахование;
· личноестрахование;
· страхованиеответственности;
· страхованиепредпринимательских рисков.
В имущественномстраховании в качестве объектов выступают материальные ценности; при личномстраховании граждан — их жизнь, здоровье и трудоспособность. По страхованиюответственности в качестве объектов выступает ответственность страхователя позакону перед третьими лицами (физическими и юридическими), которым может бытьпричинен ущерб (вред) вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя.Объектами страхования предпринимательских рисков являются потенциально возможныепотери доходов страхователя, например, ущерб от простоев предприятия, упущеннаявыгода по неудавшимся сделкам, риск внедрения новой техники и т.п.
Классификацияпо отраслям еще не позволяет выявить те конкретные страховые интересы страхователя,которые дают возможность проводить страхование. Для дальнейшей конкретизацииэтих интересов необходимо выделение из каждой отрасли — подотраслей и видовстрахования.
Имущественноестрахование делится нанесколько подотраслей, главным образом, в зависимости от категорийстрахователей:
· страхованиепромышленных предприятий, кооперативных и общественных организаций;
· страхованиесельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств;
· транспортноестрахование грузов;
· имущественноестрахование граждан.
Кподотраслям личного страхования относятся:
· страхованиежизни;
· страхование отнесчастных случаев;
· медицинскоестрахование (страхование здоровья).
Страхование ответственности разделяется на:
· страхованиегражданской ответственности;
· страхованиепрофессиональной ответственности.
Страхование предпринимательской деятельности содержит в себетакие подотрасли, как:
· страхованиепредпринимательских рисков;
· страхованиефинансовых рисков.
Приподразделении отраслей страхования на иерархические структуры (первый критерийклассификации), а именно, подотрасль, вид, подвид, иногда страховые события идаже страховые случаи — создаются условия для четкого выявления предмета страхования,объема ответственности и расчета соответствующих тарифных ставок.
Согласно второму критерию страхование подразделяется на три системы:
· попропорциональной ответственности;
· поответственности по первому риску;
· по предельнойответственности.
Страхованиепо системе пропорциональной ответственности означает неполное, частичное страхование объекта.
Дляпропорциональной системы характерно участие страхователя в возмещении ущерба,которое как бы остается на его риске. Собственное участие страхователя в покрытииущерба выражается через франшизу, предусмотренную условиями договорастрахования, т. е. через освобождение страховщика от возмещения части убытков,не превышающих определенного размера.
Страхованиепо системе первого риска предусматриваетвыплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы.При этой системе весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск)компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще невозмещается.
Даннаясистема применяется, как правило, там, где оценка всего имущества сопряжена созначительными сложностями.
Системастрахования по предельной ответственности предусматривает возмещение убытков страховщиком в твердоустановленных границах. Определяется начальный (минимальный) и конечный(максимальный) уровень ущерба, подлежащий компенсации со стороны страховщика.
Существуютдругие критерии классификации страхования. Например, имущественное страхованиеклассифицируется по роду опасностей:
· страхование отогня;
· страхованиетранспортных средств от аварии, угона и других опасностей;
· страхованиесельхозкультур от засухи и других стихийных бедствий;
· страхованиеживотных на случай падежа и вынужденного забоя.
Названные виды страхования отражают различия в объеместраховой ответственности определенных объектов. Классификация по родуопасностей создает условия для разработки специальных методов определенияущерба и страхового возмещения.
4. Страховойтариф и его построение
Расчетрасходов, идущих на страхование конкретного объекта, — важнейшая проблемастраховщика. В конечном счете, речь идет об определении себестоимости и стоимостистраховой услуги. В основе таких расчетов лежит страховой тариф, или тарифнаяставка.
Страховойтариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя с единицы страховой суммыили объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы.С помощью тарифной ставки исчисляется страховой взнос, вносимый страхователемстраховщику.
Страховойвзнос (или страховаяпремия) — это плата страхователя за страховую услугу, которую он обязан уплатитьстраховщику в соответствии с договором страхования или законом. Из страховыхвзносов формируется страховой фонд, идущий на покрытие ущерба вследствиестраховых случаев. Основное назначение страховых тарифов связано с определениеми покрытием вероятной суммы ущерба, приходящейся на каждого страхователя или наединицу страховой суммы.
Вмеждународной практике тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса,называется брутто-ставкой.
Брутто-ставка(страховой тариф) посвоей структуре состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.
Такимобразом, брутто-ставка — тарифная ставка взносов по страхованию, представляетсобой сумму нетто-ставки, обеспечивающую выплату страховой суммы и надбавку(нагрузки) к ней, предназначенную для покрытия других расходов, связанных спроведением страхования. Как правило нагрузка содержит в себе следующиеэлементы:
· расходы напредупредительные мероприятия;
· расходынепосредственно на сам процесс страхования;
· планируемаяприбыль.
Нетто-ставка составляетдо 90 % брутто-ставки. Нагрузка в зависимости от формы и вида страхованияколеблется от 9 % до 40 %. Если условия страхования содержат несколько видовстраховой ответственности, то совокупная нетто-ставка может состоять из суммынескольких частных нетто-ставок.
Поскольку страховой взносесть усредненный размер конкретных страховых платежей, то возможны значительныеотклонения от их средних значений. Для компенсации таких отклонений к отдельнымрисковым страховым взносам рассчитывается гарантийная надбавка, которую называютрисковой надбавкой.
Системуматематических и статистических методов, с помощью которых производитсяисчисление страховых тарифов, называют актуарными расчетами.
Спомощью актуарных расчетов решаются наиболее общие вопросы, которые не зависятот конкретного вида страхования. К ним относятся: определение нетто-ставки,надбавки за риск и расходов на ведение дела.
Актуарныерасчеты отображают в виде математических формул механизм образования ирасходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных спродолжительностью жизни населения, т. е. в страховании жизни и пенсии. Прирасширенном толковании к актуарным расчетам относят расчеты тарифов по любомувиду страхования, включая страхование на случай инвалидности, страхованиеимущества, имея в виду использование методов математической статистики встраховании. Посредством актуарных расчетов определяется доля участия каждогострахователя в создании страхового фонда, т. е. размеры тарифных ставок.
Методологияактуарных расчетов основана на использовании теории вероятностей, демографии идолгосрочных финансовых исчислений.
Актуарныерасчеты позволяют страховщику решать следующие задачи:
· исчислениематематической вероятности наступления страхового случая, определение частоты истепени тяжести последствий причинения ущерба, как в отдельных рисковыхгруппах, так и в целом по страховой совокупности;
· исследование игруппировка рисков в рамках страховой совокупности, то есть выполнениетребований научной классификации рисков;
· математическоеобоснование необходимых резервных фондов страховщика, обоснование конкретныхметодов и источников их формирования.
Вкачестве задачи актуарных расчетов можно также считать исследование нормывложения капитала (процентной ставки) при использовании страховщиком страховыхвзносов в качестве инвестиций.
5. Финансовые основы страховой деятельности
Финансыстраховой организации (денежные фонды страховщика) обеспечивают ее деятельностьпо оказанию страховой защиты своим клиентам и финансирование собственных затратпо организации страхового дела.
Денежныйоборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежныхпотока:
· оборот средств,обеспечивающий страховую защиту (страховые выплаты);
· оборот средств,предназначенных для функционирования страховой организации.
В своюочередь, оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа:на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором — частьсредств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счетдепозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.п.
Чем вышевероятность того, что созданные страховщиком денежные фонды окажутсядостаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика истрахователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.
Вусловиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации предполагаетне только возмещение своих издержек, но и получение прибыли (дохода). Страховаяорганизация не должна стремиться к получению большой прибыли собственно отстраховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношенийстраховщика и страхователя.
Средстваот успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, нафинансирование страховых операций: на дотации убыточным видам страхования, разработкуновых видов страхования и подготовку и переподготовку кадров и т.д.
Базируясьна принципах самоокупаемости, рентабельности и самофинансирования, страховыеорганизации, будучи хозяйствующими субъектами, формируют помимо специфическихстраховых и другие фонды, необходимые им для хозяйственной деятельности.
Страховыеорганизации используют в своей деятельности, как правило, следующие фонды:
· уставной фонд;
· амортизационныйфонд;
· фонд текущихпоступлений;
· систему запасныхфондов по рисковым видам страхования;
· систему резервоввзносов по долгосрочным (сберегательным) видам страхования;
· страховойпенсионный фонд;
· фондфинансирования предупредительных мероприятий;
· фонд оплатытруда;
· фондыэкономического стимулирования.
Средствастраховых резервов не смешиваются с внутрихозяйственным резервным фондом, созданиекоторого в соответствии с законодательством предусмотрено для всеххозяйствующих субъектов и не подлежат изъятию в бюджет.
ТЕМА 17:Социальное страхование
1. Сущность изначение социального страхования
2. Фонд социальнойзащиты населения, его формирование и использование
1.Сущность и значение социального страхования
Социальное страхование –это механизм реализации социальной политики государства, основа системысоциальной защиты населения. Институт социального страхования сочетает в себедва принципа управления социальными рисками: социального регулирования истрахования. Принцип социального регулирования заключается в установленииосновных социальных ориентиров развития общества. Принцип страхованияопределяет механизм финансового обеспечения поставленных социальных задач. Впроцессе своего развития социальное страхование превратилось в самостоятельнуюсистему финансового обеспечения определенных общественных потребностей,основанную на перераспределении ВВП, отличную как от чисто страховой, так и отсугубо социальной системы.
Основной предпосылкой,обусловившей появление социального страхования, была и остается рисковаяприрода существования человека. Процесс человеческого воспроизводства подверженрискам прерывания на физиологическом, экономическом и социальном уровнях. Воснове социального риска для большинства населения лежит возможность потеритрудового дохода. На макроэкономическом уровне социальный риск проявляется внесоответствии индивидуальных параметров уровня жизни человека общественным нормами стандартам.
Как уже было сказано,социальное страхование является основой системы социальной защиты населения,наличие которой характерно практически для всех стран. Уровень этой системызависит от экономических условий, культурно-исторических особенностей,политической культуры, состояния общественного движения. В период обостренияэкономических проблем и социальной напряженности необходимость ее расширения становитсянаиболее значимой и актуальной.
Системасоциальной защиты призвана улучшать статус экономически и социально слабыхслоев населения, создавать им определенную защищенность и безопасность,ограничивая нарушение принципов равенства и равноправия. Важнейшим приоритетомсистемы является поддержка нетрудоспособных граждан, для которых обособляетсячасть созданного валового продукта посредством формирования и использованияспециальных денежных фондов. Строится система на основе многосторонней ответственностигосударства, негосударственных (включая и частные) структур и общественныхобъединений.
История развитиясоциальной защиты населения демонстрирует большое разнообразие применяемыхметодов управления социальными рисками:
· прямоефинансирование и компенсация ущерба за счет средств государственного бюджета(государственное социальное обеспечение);
· обязательноесоциальное страхование;
· корпоративнаясоциальная защита, финансируемая из средств предприятий (коллективные формыличного страхования);
· добровольноеличное страхование;
· обязательноестрахование рисков, потенциально угрожающих жизни, здоровью и благосостояниюлюдей;
· общественнаяблаготворительность;
· льготноеналогообложение доходов социально уязвимых групп населения или тех средств,которые направляются на финансирование превентивных мероприятий по снижениюсоциальных рисков;
· регулированиезаработной платы и установление минимального размера оплаты труда.
В системе социальнойзащиты страхование реализуется за счет взносов от определенной частизаработной, платы работников и фонда заработной платы работодателей. Причем водних странах метод страхования носит накопительный характер, в других —солидарный. В первом случае при утрате заработка страхуемые получаюткомпенсацию, размер которой ориентируется на величину их прежней заработной платыс учетом уплаты предварительных взносов. Этот принцип построения системы социальногообеспечения во многих странах считается справедливым и одобряется ееучастниками. При солидарном характере социального страхования, реализуемом внашей стране, работающие содержат нетрудоспособных членов общества.
Социальное страхованиепредставляет собой универсальную для рыночной экономики финансовую систему,позволяющую компенсировать действие социальных рисков за счет перераспределениячасти национального дохода между отдельными группами населения в автономном отдругих перераспределительных процессов режиме с учетом меры социального риска итрудового вклада каждого в формирование национального дохода.
В основе социальногострахования лежат следующие аспекты, которые определяют его эффективность,возможность адаптации к экономическим изменениям и подконтрольность:
· социальноестрахование является обязательным для всех граждан и регулируется государством;
· обязанность поуплате взносов на социальное страхование несут совместно работники иработодатели с привлечением при необходимости финансовых средств государства;
· размер фондовсоциального страхования соответствует той степени защиты, которая необходиманаселению, исходя из установленных общественных стандартов уровня и качестважизни;
· социальныевыплаты определяются размерами, сроками и другими условиями уплаты страховыхвзносов;
· право наполучение социальных выплат определяется фактами уплаты взносов и наступлениясоциального риска без дополнительной проверки нуждаемости в доходе.
Организациясоциального страхования базируется на следующих принципах: всеобщность,универсальность, комплексность, самоуправление, а в странах с развитой рыночнойэкономикой и самоокупаемость.
Системасоциального страхования может быть двух видов: государственной и негосударственной.
Процессформирования фондов социального страхования осуществляется в соответствии стребованиями объективных законов расширенного воспроизводства. Отношения поповоду формирования и использования фондов социального страхования опосредуютраспределение национального дохода, аккумуляцию его частей в специализированныхфондах. Субъектами отношений выступают государство, предприятия и организацииразличных форм собственности, население.
Вместе с тем этираспределительные отношения обусловлены спецификой специального страхования,проявляющейся в наличии первичного и вторичного распределения. Первичноераспределение осуществляется в процессе формирования фондов за счет отчисленийот доходов предприятий и организаций. Вторичное — проявляется при поступлении вфонд социальной защиты населения (ФСЗН) и последующем использовании средств изгосударственного бюджета и из заработной платы работников. Определенная часть национальногодохода проявляется через отношения по поводу формирования и использования ФСЗНи реализуется в сфере социального обеспечения для поддержки на случай болезни,полной потери трудоспособности, неудовлетворительного материального положениянеполных и многодетных семей.
Итак, социальноестрахование представляет собой часть денежных отношений по распределению иперераспределению национального дохода с целью формирования и использованияфондов, предназначенных для содержания лиц, не участвующих в общественномтруде.
2. Фондсоциальной защиты населения, его формирование и использование
Финансовый механизмсоциального страхования представляет собой порядок и условия формирования ииспользования средств социального страхования на установленные государствомцели социальной защиты населения. Его основными составляющими являются:страховые взносы, фонды социального страхования и социальные выплаты.
Фонды социальногострахования – это обособленные фонды денежных средств, образованные изобязательных страховых взносов граждан и хозяйствующих субъектов при финансовомучастии государства, предназначенные для целевого использования на оказаниематериальной помощи застрахованному контингенту населения в соответствии сустановленными квалификационными условиями.
Страховые фонды создаютсяпо определенным правилам и преследуют цель компенсации рисков в пределахустановленных нормативов. Способы формирования страховых фондов, подходы копределению их размеров и достаточности для осуществления последующихсоциальных платежей могут быть разными в зависимости от целей социальнойполитики государства.
Основными источникамипоступлений средств в фонды социального страхования служат страховые взносы.
Страховые взносыпредставляют собой обязательные периодические платежи, производимыезаконодательно установленными группами населения, хозяйствующими субъектами ипри необходимости – государством, и аккумулируемые в страховых фондах на целисоциальной защиты.
Взносы на социальноестрахование часто отождествляют с налогами, что неправомерно по сути. Взносы насоциальное страхование схожи с налогами ввиду обязательного характера и порядкаих уплаты. Однако налоги являются для индивидуума безэквивалентным ибезвозвратным платежом, тогда как взносы предполагают последующее осуществлениесоциальных выплат на принципе эквивалентности. Страховой взнос предполагаетналичие зависимости между отчислениями и социальными выплатами, имеющими одинаковуюбазу исчисления – индивидуальный трудовой доход.
Базой начисления взносовна социальное страхование обычно выступает заработная плата, а тарифы взносовустанавливаются в процентном отношении к ней. Устанавливая ставки страховыхвзносов, государство может регулировать тарифную политику в зависимости отсовременных экономических и социальных потребностей.
Социальная защитанаселения в Республике Беларусь регламентирована Законом Республики Беларусь«Об основах государственного социального страхования», введенным в действие с 1апреля 1995 г. Социальное обеспечение может проводиться на основе обязательногогосударственного, а также добровольного и дополнительного социальногострахования.
Основнымипринципами государственного социального страхования являются:
1)участиеработающих граждан и нанимателей в создании государственных страховых фондов;
2) солидарный характер их создания,обеспечивающий содержание нетрудоспособных и неработающих трудоспособными иработающими;
3) гарантированность пенсий, пособий ипрочих социальных выплат;
4) равенство граждан в праве насоциальное страхование;
5) дифференциация условий и размеровпенсий, пособий и прочих социальных выплат.
Добровольноеи дополнительное социальное страхование может осуществляться негосударственнымистраховыми органами (страховщиками) за счет собственных средств нанимателей илисамих граждан.
Обязательномугосударственному страхованию подлежат лица, работающие на основе трудовыхдоговоров; членства в кооперативах, предприятиях и обществах коллективных формсобственности. Государственное социальное страхование может такжераспространяться и на другие категории граждан при условии оплаты страховыхвзносов (предпринимателей; членов крестьянских хозяйств; творческих работников;работников, работающих по договорам подряда; иностранных граждан и лиц без гражданства,работающих в Республике Беларусь).
Средствагосударственного социального страхования размещаются во внебюджетном фондесоциальной защиты населения, не подлежат изъятию, не облагаются налогами и не могутбыть использованы на цели, не предусмотренные законодательством огосударственном социальном страховании.
Фондсоциальной защиты населения Республики Беларусь создан 1 июля 1993 г. на основепенсионного фонда и фонда социального страхования, является органомгосударственного управления финансами социального страхования и структурнымэлементом Министерства социальной защиты населения. Источниками его финансовыхресурсов являются:
а) обязательныевзносы нанимателей и граждан;
б) добровольныестраховые взносы выше перечисленных категорий граждан (предприниматели, членыкооперативных хозяйств и т. д.);
в) ассигнованияиз республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий военнослужащим срочнойслужбы и их семьям и прочие расходы;
г) доходыот инвестиционной деятельности (капитализации средств);
д) средства,поступающие по регрессным искам;
е) добровольныепожертвования.
Кроме того, в фондпоступают суммы начисленной пени, а также финансовых санкций и штрафов. Пеняначисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере 1/2 учетнойставки Национального банка. К недоимке относятся не внесенная в срок сумма страховыхвзносов и сумма задолженности, выявленная у плательщика взносов. Финансовыештрафы и санкции взыскиваются в следующих случаях: а) за отказ от регистрации вкачестве плательщика страховых взносов в местных органах фонда в размере 10 %полагающихся к уплате сумм, страховых взносов; б) за сокрытие и занижение приначислении страховых взносов суммы оплаты труда в размере всей суммы сокрытого(заниженного) фонда оплаты труда, а при повторном нарушении штраф взимается вдвойном размере.
Страховыевзносы уплачиваются один раз в месяц в день, определенный коллективнымдоговором для выплаты заработной платы за истекший месяц. При этом нанимательпредставляет в банк платежное поручение на перечисление страховых взносов вфонд, и только после этого банк выдает средства на оплату труда.
Основнымисточником формирования финансовых ресурсов фонда являются обязательныестраховые взносы нанимателей и граждан. Их размер основан на тарифах,устанавливаемых Верховным Советом Республики Беларусь, и может зависеть от состояниятехники безопасности и условий труда.
Внастоящее время для основной массы плательщиков установлен тариф в размере 35 %от фонда оплаты труда, для предпринимателей и фермерских хозяйств — 15 % от ихдоходов, для граждан — 1 % от заработной платы, для коллегии адвокатов — 5 %, адля предприятий и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственнойпродукции, — 30 %.
Дляорганизаций и предприятий, использующих труд инвалидов, пенсионеров, ветерановвойны, труда и Вооруженных сил, установлены льготы, регламентированныезаконодательством. В частности, для предприятий, организаций, объединений и учебныхучреждений общества инвалидов и пенсионеров тариф установлен в размере 4,7 %.Предприятия при благотворительных организациях, на которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров, производят отчисления в размере 20,4 % от фонда оплатытруда.
Выплатыиз фонда производятся при наступлении следующих страховых случаев: болезнь иливременная нетрудоспособность, включая нетрудоспособность, связанную сбеременностью и родами; рождение ребенка и уход за ним до достижения имвозраста трех лет; инвалидность; достижение пенсионного возраста; потерякормильца; потеря работы; производственные травмы и профессиональныезаболевания; смерть застрахованного или члена его семьи.
Средства фондаиспользуются на выплату: пенсий по возрасту, инвалидности, в случае потерикормильца, за выслугу лет; пособий и компенсаций в связи с несчастными случаямина производстве и профессиональными заболеваниями; пособий, связанных срождением ребенка и уходом за ним; пособий по болезни и временной нетрудоспособности,а также пособий, связанных с санаторно-курортным лечением и оздоровлением;пособий по безработице; пособий на погребение.
Приодновременном наступлении таких страховых случаев, как инвалидность, достижениепенсионного возраста и потеря работы, выплачивается один вид пенсий илипособия.
ТЕМА 18:Воздействие финансов на развитие экономики и социальной сферы
1. Роль финансов врегулировании экономики.
2. Основныенаправления использования финансов в регулировании экономики РеспубликиБеларусь в переходный период.
1. Рольфинансов в регулировании экономики
Материальное производствопредставляет собой единство всех стадий воспроизводства: производство, распределение,обмена и потребления. Определяющей является стадия производства, на которойсоздается общественный продукт. Распределение, которое осуществляется с помощьюфинансов, зависит от производства, в тоже время влияет на него. Финансыобслуживают кругооборот производственных фондов сферы материальногопроизводства.
Экономика любогогосударства представляет сложный комплекс, состоящий из различных звеньев,отраслей, территориальных комплексов, производств и т. п. Эти различные частиэкономики развиваются неравномерно. Вместе с тем нормальное функционированиеэкономики возможно лишь при условии соблюдения определенной пропорциональностинароднохозяйственного комплекса, его сбалансированности.
В условиях перехода крынку с уменьшением вмешательства государства в регулирование экономикисогласованное функционирование разных частей экономики достигается различнымиформами регулирования.
Одной из формрегулирования экономики является саморегулирование. Саморегулирование означает,что формирование производственного и финансового потенциала в разных структурахматериального производства (производство и сбыт продукции, распределениеденежных доходов и прибыли).
Переход на рыночныеметоды хозяйствования положительно сказывается на объеме, структуре инаправлениях использования финансовых ресурсов. В условиях финансовойсамостоятельности каждый объект хозяйствования может сформировать источникирасширенного производства за счет собственных финансовых ресурсов.
В тоже время возможностисаморегулирования рынка имеют ограничения. Рынок не решает таких проблем как:гарантии социально-экономических прав человека; охрану окружающей среды;обеспечения общего равновесия экономики; фундаментальных исследований в науке;обеспечения населения общественными товарами. В ряде случаев индивидуальная(рыночная) и социальная оценка результативности хозяйственной деятельности несовпадают. Рыночное саморегулирование не может обеспечить оптимальное воздействиена экономику и социальную сферу.
В условиях перехода крынку, когда система рыночных отношений неразвита, ограниченность рыночногосаморегулирования проявляется в большей степени, чем в странах с развитойрыночной экономикой.
Все это ведет кнеобходимости использования государственного регулирования экономики. Такоерегулирование сопровождается финансовой поддержкой приоритетных направленийэкономики, развитие производственной и социальной инфраструктуры. Вмешательствогосударства в экономику осуществляется с помощью механизма налогообложения,предоставление налоговых льгот, выделение бюджетных ассигнований.
Существуют различныерычаги регулирования экономики. На макро уровне такими рычагами являютсягосбюджет, система страхования, кредитная система и др. звенья финансовойсистемы государства.
На микро уровне главныминструментом регулирования воспроизводственных пропорций являются финансыпредприятий. С их помощью происходит регулирование воспроизводства структурыпроизводственного продукта, обеспечивается функционирование потребностейрасширенного воспроизводства. Регулирование воспроизводственного процессаосуществляется также с помощью банковского кредита, процесса страхования,амортизационной политики, бюджета при использовании механизма налогообложения,предоставления налоговых льгот, выделения бюджетных субсидий на развитие производства,финансирования социальных потребностей.
Основными инструментамигосударственного регулирования являются использование административно-правовыхсредств, государственное предпринимательство, государственные финансы,кредитно-денежная политика государства.
В целом государственноерегулирование экономики основано на использовании органами власти финансовыхрычагов воздействия на процессы общественного развития. С помощьюгосударственных инвестиций, налогов, бюджетной и амортизационной политики,деятельность различных государственных структур складывается механизм влиянияна экономику.
В тоже время следуетиметь в виду, что вмешательство государства в экономику имеет свои границы.Излишние вмешательство в экономику, предоставление необходимых льгот и дотацийможет порождать иждивенчество у предприятий, вести к ослаблению экономическихстимулов, снижению экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.
Основой регулированияэкономики в рыночных условиях является перераспределение финансовых ресурсов.Благодаря такому перераспределению создаются необходимые финансовые предпосылкидля эффективного развития экономики.
Особенно возрастаетзначение финансового регулирования экономики Республики Беларусь при переходе крыночным отношениям.
2. Основныенаправления использования финансов в регулировании экономики РеспубликиБеларусь в
переходныйпериод
Воспроизводственныйпроцесс на предприятиях регулируется в основном его собственными финансами. Наобщегосударственном уровне стратегическое регулирование экономики (отраслевая итерриториальная, структурная перестройка, формирование государственныхрезервов, стимулирование роста эффективности) обеспечиваетсябюджетно-финансовым, денежно-кредитным и налоговым регулированием.
В системегосударственного регулирования экономикой в переходный период важным рычагомреализации экономической политики государства внутри страны, финансовой базой осуществленияфункций экономической политики государства является государственный бюджет. Втоже время в связи с решением задач переходного периода значительно изменяютсяструктура и направление использования бюджетных средств.
В условиях рынка всебольшее распространение получают платные социальные услуги. Часть социальныхпотребностей финансируется через предприятия (ведомственные детские сады, домаотдыха, и т. д.). В тоже время и в условиях рынка важную роль в социальнойзащите граждан, развитии непроизводственной сферы, играет государство. За счетбюджета финансируется начальное и среднее образование, бесплатная медицинская помощь,социальные программы. Через формирование доходов и направление расходов бюджетагосударство регулирует экономические и социальные процессы в обществе.
Государство осуществляетпостоянный контроль за образованием доходов и их расходованием. В странахразвитого рынка роль бюджета становится решающей в реализации финансовойполитики государства, воздействии на воспроизводство, оптимизацию стоимостныхпропорций, развитие социальной сферы. Усиливается социальная направленностьбюджета и в Республике Беларусь, где происходит увеличение расходов на просвещение,здравоохранение, соц. обеспечение, на программы финансовой поддержки нетрудоспособныхи малоимущих слоев населения.
В регулировании экономикипринимают участие все звенья финансовой системы государства. Безперераспределения финансовых ресурсов в условиях перехода к рынку невозможноэффективное развитие экономики. Ряд отраслей и производств без финансовойподдержки государства не могут успешно работать. Это в частности касается агропромышленногокомплекса.
Кроме агропромышленногокомплекса есть ряд стратегических направлений (структурная перестройка,конверсия, новое строительство и др.) требующих огромных финансовых ресурсов,финансирование которых возможно только из централизованного фонда финансовыхресурсов или за счет привлечения средств иностранных инвесторов.
Всовременных условиях большой статьей расходов государственного бюджета остаетсяобслуживание государственного долга. Хотя внешний долг республики и находится впределах кредитной безопасности, вместе с тем он значителен.
Важнейшимнаправлением использования финансов в регулировании экономики в современныхусловиях остаются налоги. Ныне существующая система налогообложения вРеспублике Беларусь достаточно дифференцирована для выполнения регулирующейфункции. Посредством действующих основных налогов в республике формируетсяболее 65 % доходной части бюджета.
Одним изнаправлений финансового регулирования экономки в переходный период являетсясоздание финансово-промышленных групп.
Финансово-промышленнаягруппа — это объединение финансового, промышленного и торгового капиталов путемразветвленной системы участия.Она объединяет под контролем головной корпорации (материнскойкомпании) юридически и финансово самостоятельные фирмы и предприятия,относящиеся к разным отраслям экономки: банки и кредитные учреждения,финансовые компании, промышленные, торговые и транспортные предприятия.
Участникифинансово-промышленных групп самостоятельно действуют на внутреннем рынке ипроводят международные торговые сделки. В них могут быть как национальныепредприятия, так и иностранные фирмы и компании. В них могут входить игосударственные и частные хозяйствующие субъекты. Основной целью объединениянезависимых фирм и компаний в финансовые и финансово-промышленные группыявляется привлечение дополнительного финансового капитала, необходимого дляосвоения новых технологий, повышения конкурентоспособности и выхода на мировыерынки.
Ввышеназванные структуры в обязательном порядке входят банки и др. кредитные ифинансовые организации. И банки, как правило, стоят во главе финансовой группы,выступают в роли ее главной (материнской) компании.
Вмировой практике действуют группы, возглавляемые крупными промышленнымикорпорациями, которые называются промышленно-финансовыми группами, но это неменяет их сути.
Созданиефинансово-промышленных групп основано на системе участия, которая позволяетобъединять под эгидой головной материнской компании большое число фирм. Суть еесостоит в том, что для контроля над капиталом группы достаточно владетьопределенной долей его акций. В идеале — это 50 процентов, но на практике этадоля может составлять 15-20 %. Материнское общество владеет контрольным пакетомакций дочернего общества, а дочернее — внучатого.
Такимобразом, материнская компания обладая относительно небольшим капиталомконтролирует значительный капитал нескольких компаний и банков, определяет дляних стратегию и политику развития, осуществляет выбор долгосрочных целей и программ.Единое стратегическое руководство всеми входящими в группу компаниями являетсяопределяющим принципом любой финансово-промышленной группы.
Белорусскиепредприятия и банки в основном участвуют в создании таких групп с предприятиямиРоссии. Так, в состав финансово-промышленной группы «Формам» по созданию ипроизводству оборудования для выпуска химических волокон вместе с рядомроссийских предприятий входят два белорусских предприятия: «Гродненское ПО Химволокно»и Светлогорское ПО «Химволокно». Созданы или создаются финансово-промышленныегруппы с участием белорусских и российских предприятий: «Большегрузныеавтомобили», «Интеграл», Кормоуборочная техника», «Точность», «Вымпел».
Преимуществав создании финансово-промышленных групп можно определить следующим образом:
1. Быстрая адаптацияфирм к условиям зарубежных рынков, в способности дополнительного привлечениякапиталов и финансовых средств, укрепление своих позиций на мировом рынке. Этоположительно сказывается на экономике республики (увеличениеэкспортно-импортных операций, укрепление платежного баланса, привлечениеиностранной валюты).
2. Получениедополнительного эффекта основанного на экономии издержек, особенно в отраслях,где оптимальные размеры производства и минимально необходимый капитал оченьвелики (самолетостроение и автомобилестроение, производство химических волокон,алюминия, транспортной и строительно-дорожной техники и др.).
3. Образованиемногонациональных корпораций, в которые входят ограниченное число фирм,сосредотачивают у себя основную часть производства данного вида продукции. Этоспособствует получению ими максимального финансового результата.
4. Создание крупныхмногонациональных корпораций также способствует внедрению наукоемкихтехнологий, требующих больших затрат.
Вусловиях рыночной экономики финансы активно используются для решения такойпроблемы, как: взаимные неплатежи предприятий и организаций. Ситуация с неплатежамиможет возникать в том случае, когда деньги за отгруженную предприятиемпродукцию еще не поступили, а предприятию нужны денежные средства доля оплатысырья и материалов для следующего производственного цикла. Чем дольше этотвременной лаг, тем больше потенциальная возможность срыва платежныхобязательств предприятия. Причиной такого положения является функционирование вреспублике нерентабельных и убыточных предприятий. Они становятся началомцепочки неплатежей из-за отсутствия средств для расчетов с поставщиками.
Другимипричинами этого положения являются: несбалансированность доходов и расходовгосударства, задерживающая платежи по государственным закупкам и заказам;необоснованный рост затрат предприятий; относительно низкий уровень, заработнойплаты работников ограничивает их покупательную способность; диспропорции междувозможностями конечного потребления и чрезмерными материальными затратами повсей цепочке отраслей порождает инфляцию и приводят к неплатежам; значительноеотклонение в ценах различных товаропроизводителей (монополизм «Белтелеком»),неплатежи на уровне стран СНГ. Задолженность предприятий ближнего зарубежьятакже нередко, являются началом цепочки неплатежей белорусских предприятий.
Внормальных условиях предприятие, оказавшееся в таком положении, решает этупроблему при помощи кредитов под оборотные средства или за счет прибыли. В нынешнихусловиях большинство предприятий не может этим воспользоваться. Убыточныепредприятия не имеют прибыли и не в состоянии расплатиться за кредит
Врешении вышеуказанных проблем неплатежей можно использовать ряд мерадминистративного и финансового характера: активное использование вексельногообращения; практическая реализация механизма банкротства предприятий;урегулирование взаимоотношений между странами СНГ на правительственном уровне;реализация программы ресурсосбережения и энергосбережения; минимизация временипрохождения платежей.
Понятие«несостоятельность» (банкротство) указывает на неспособность удовлетворениятребований кредиторов по оплате товаров (работ, услуг). Отсутствие на расчетномсчете денежных средств, необходимых для уплаты налогов, обязательных страховыхвзносов и иных аналогичных сумм, также является признаком несостоятельности предприятия.
Важнейшимиэлементами системы государственного регулирования отношений несостоятельностиявляется оказание финансовой поддержки предприятиям по восстановлению ихплатежеспособности, финансирование социальной инфраструктуры и ликвидационныхмероприятий. Государственное финансирование может быть на возвратной илибезвозвратной основе в зависимости от приоритетов.
Государственноебезвозвратное финансирование может быть направлено на: содержание социально-культурнойи коммунально-бытовой сферы; возмещение убытков предприятий, поставленныхдействующим законодательством в такие условия хозяйствования, когда невозмещаются затраты на производство продукции; финансирование издержек повосстановлению платежеспособности предприятий, принимаемых на полное бюджетноефинансирование; финансирование ликвидационных процедур, если не хватает средствот продажи имущества должника.
Востальных случаях государственная финансовая поддержка должна оказываться навозвратной основе.
Большуюроль в регулировании экономики, в мобилизации и распределении финансовыхресурсов играет финансовый рынок.
Финансовыйрынок – совокупность экономических отношений, связанных с распределениемфинансовых ресурсов, куплей-продажей временно свободных денежныхсредств и ценных бумаг. Объектами отношений на финансовом рынке выступают денежно-кредитныересурсы и ценные бумаги. Субъектами отношений являются государство, предприятияразличных форм собственности, отдельные граждане.
Финансовыйрынок является элементом рыночной инфраструктуры. Главной функцией финансовогорынка является обеспечение движения денежных средств от одних собственников(кредиторов) к другим (заемщикам). Финансовый рынок выступает в виде механизмаперераспределения финансовых ресурсов предприятий и сбережений населения междусубъектами хозяйствования и отраслями экономики, “связывания” части денежныхсредств, не обеспеченных потребительскими товарами, а также как средство покрытиядефицита госбюджета без денежной эмиссии.
Основнымиэлементами финансового рынка являются кредитный рынок, рынок ценных бумаг,денежный рынок. Названные элементы финансового рынка находятся в тесномвзаимодействии. Например, увеличение объема свободных денежных средств унаселения и предприятий ведет к расширению рынков кредита и ценных бумаг. Инаоборот, выпуск ценных бумаг снижает потребность в финансировании народногохозяйства за счет кредитов и аккумулирует временно свободные средстваинвесторов. Взаимосвязь кредитного рынка ценных бумаг проявляется и в ихсекьютеризации. С одной стороны, кредиты принимают характеристики ценных бумаг,так как приносят доход и обращаются (т.е. покупаются и продаются), в результатечего увеличивается их мобильность и уменьшается кредитный риск (риск невозврата ссуды). С другой стороны, ценные бумаги (акции, векселя, чеки и др.)выступают как документы, подтверждающие долговые и долевые обязательства накредитном рынке.
Черезкредитный рынок обеспечивается перераспределение денежных средств путемпредоставления владельцами их в ссуду на условиях возвратности, платности и срочности.
Кредиторполучает вознаграждение в виде процента за капитал. Заемщик стремится получитьдоход, достаточный для возврата суммы кредита, уплаты процента за предоставленныйкредит и получить прибыль для себя.
Наряду скредитом, важным элементом финансового рынка является рынок ценных бумаг(фондовый рынок).
Рынокценных бумаг – отношение финансового рынка, связанные с выпуском и обращениемценных бумаг. Рынок ценных бумаг охватывает кредитные отношения и отношениясовпадения, выражающиеся в выпуске особых документов — ценных бумаг.
Ценныебумаги – денежные документы, имущественные права или отношения владельцы ценнойбумаги по отношению к эмитенту. Ценные бумаги могут выпускаться в виде отпечатанныхна бумаге бланков или в форме записей на счетах.
Основнымиценными бумагами являются акции и облигации.
Покупателиакций становятся совладельцами акционерного общества и имеют право получатьдоход на акции, а в отдельных случаях принимать участие в управлении акционернымобществом. Владельцы облигаций становятся кредиторами государства или предприятий,выпустивших облигации.
Кромеосновных ценных бумаг существуют вторичные, или производственные бумаги,представляющие собой долговые обязательства или контракты, закрепляющие правана получение товарных или денежных ценностей, а также покупку-продажу ценныхбумаг в будущем. К этой группе ценных бумаг относятся опционы, фьючерсы,варранты, ордера, свопы и т. д.
Производственныеценные бумаги имеют самостоятельное обращение на рынке ценных бумаг и являютсяинструментами страхования (хеджирование) вложекурсовой стоимости активов,лежащих в основе контрактов.
Похарактеру движения ценных бумаг фондовый рынок делится на первичный ивторичный. На первичном продаются и покупаются ценные бумаги новых выпусков, ана вторичном обращаются (перепродаются) ранее выпущенные ценные бумаги. Именнона вторичном рынке, где обращаются ранее размещенные ценные бумаги,осуществляется перечень капитала из одних отраслей или акционерных обществ вдругие.
По формеорганизации фондовый рынок подразделяется на организованный (биржевой) иперераспределенный (внебиржевой). Фондовая биржа – организация с правомюридические лица, где осуществляется торговля ценными бумагами, определение ихкурса (рыночной цены) и его публикации для ознакомления всех заинтересованныхлиц, регулирование деятельности участников рынка ценных бумаг. На биржахпроводятся котировки ценных бумаг – регулярные оценки специалистами курсапокупателей и продавцов ко всем видам ценных бумаг, которые проходят черезбиржу. Котировки показывают, по какой цене на данной бирже в данный моментможно купить или продать конкретные ценные бумаги.
Основныеучастники на рынке ценных бумаг: эмитенты – юр. лица производящие выпуск ценныхбумаг; инвесторы – индивидуальные и институциональные – банки, инвестиционныефонды, страховые компании и т. п.; посредники – брокеры, дилеры, фондовыебиржи.
Развитиерынка ценных бумаг является условием и показателем развития рыночных преобразованийв стране.
ТЕМА 19:Роль финансов в развитии внешнеэкономических связей и экономической интеграции
1. Роль финансов вмеждународном интеграционном процессе.
2. Особенностифинансов внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь.
3. Участие РеспубликиБеларусь в международных финансовых организациях.
1. Рольфинансов в международном интеграционном процессе
В современном мирепродолжаются процессы международной экономической интеграции как выражениеобъективной тенденции к дальнейшей интернационализации производственных сил ипроизводственных отношений на основе углубления международного разделениятруда, хозяйственных и научных связей. Международная экономическая интеграция –форма интернационализации общественной жизни, предполагающая взаимноеприспособление, расширение экономического и производственного сотрудничества,сближение отдельных национальных хозяйств и проведение согласованной межгосударственнойэкономической политики.
Процессы экономическойинтеграции обусловлены объективными экономическими законами и противоречиями.Между высоким уровнем развития производительных сил и ограничивающими ихразвитие рамками национальных хозяйств.
Материальной основойинтеграции является интернационализация производства с прогрессирующимвозрастанием масштабов экономической взаимозависимости стран. В финансовойсфере – это быстрый рост международного рынка капиталов, его постепенноеслияние с национальными финансовыми рынками. Крупномасштабные перемещения капиталовиз единичного становятся регулярным явлением экономической жизни стран.
Экономическаяинтеграция — процесссближения, возникновения и сращивания национальных хозяйственных комплексовстран-участниц; принимает форму межгосударственных соглашений (ЕС, НАФТА, СНГ идр.); на долю международных экономических группировок (их на сегодня несколькодесятков) приходится почти 2/3 ВВП мирового сообщества. Интеграция развиваетсяв глобализацию.
Глобализация-качественно новое состояние мировойэкономики, высшая форма международной экономической интеграции, проявляется в:
• образованиивсемирных, не знающих границ корпораций; превращении ТНК и транснациональныхбанков в основные структурообразующие институты мирового хозяйства;
• укреплениипозиций международных экономических организаций (ВТО, МВФ, Мирового банка, МОТи др.), которые не только опосредуют отношение между странами и выполняютфункции надстройки системы мировой экономики, но, вступая вовнешнеэкономические сделки с национальными государствами, ТНК, другимимеждународными организациями, стали ее полноправными, ведущими субъектами;
• ослаблениипозиций национальных государств в пользу ТНК и международных(негосударственных) экономических организаций;
• становлении ифункционировании единого общепланетарного рынка товаров, услуг, капитала, технологий;
• обостренииконкуренции до масштабов всемирного (глобального) соперничества и в то же времяее трансформации в общепланетарное сотрудничество;
• образованиирегиональных экономических блоков и налаживании их взаимодействия;
• универсализации,гомогенизации экономической деятельности в странах мира, которая подвоздействием международного обмена товарами, услугами, факторами производства(особо важную роль здесь играют международное перемещение трудовых ресурсов,современных технологий, информации), культурными ценностями все более стремитсяк единым принципам, ценностям и стандартам.
Процессыэкономической интеграции обусловлены объективными экономическими законами ипротиворечиями между высоким уровнем развития производительных сил истесняющими их рамками национальных хозяйств.
Материальнойосновой интеграции является интернационализация производства с прогрессирующимвозрастанием масштабов экономической взаимозависимости стран. В финансовойсфере — это быстрый рост международного рынка капиталов, его постепенноеслияние с национальными финансовыми рынками. Крупномасштабные перемещениякапиталов из единичного становятся регулярным явлением экономической жизнистран.
Всовременных условиях усиливается тенденция к объединению финансовых средств в рамкахвсего мира. Рост объемов операций на международных рынках капиталов связан свнедрением достижений научно-технической революции в финансовую сферу,совершенствованием техники сделок. В итоге резко усиливается мобильностьссудного капитала, что в свою очередь увеличивает экономическую взаимозависимостьстран.
Такимобразом, международное сотрудничество, в том числе и в области финансовприводит к тому, что финансовый капитал становится важным рычагом воздействияна все другие формы международных экономических отношений — торговлю, обменуслугами, движение капитала.
Вконечном итоге использование международного ссудного капитала осуществляется нетолько для финансирования внешнеэкономических операций, но и дня удовлетворениясобственных нужд хозяйственного развития, покрытия бюджетного дефицита.
Финансычерез присущие им характеристики и инструменты оказывают влияние наэкономические интересы участников международных связей, выступают стимулом ихразвития.
Рольфинансов в развитии международных связей проявляется по четырем основнымнаправлениям,
1.Посредством финансов происходит изыскание источников и мобилизация необходимыхфинансовых ресурсов для финансирования различных направлений международногосотрудничества. То есть, благодаря финансам создаются условия для полноправноговключения национального хозяйства в мировую экономику — направление необходимыхсредств для финансирования важнейших областей международного сотрудничества.
Благодаряфинансам при осуществлении внешнеторговой деятельности стимулируется импорт техтоваров, издержки производства которых в республике выше по сравнению с другимигосударствами, и экспорт товаров, национальные издержки производства которыхотносительно ниже, чем у других государств.
Появлениена международных рынках конкурентоспособной продукции способствует развитиюмировой торговли товарами и услугами. Вместе с тем создаются условия дляиспользования передового зарубежного опыта в целях ускорениянаучно-технического прогресса путем покупки новых машин, приборов, оборудования,лицензий на изобретения, технологические процессы, новую продукцию,
2.Финансы способствуют регулированию международных интеграционных процессов. Этоподразумевает работу финансовых органов республики в международных организацияхи фондах. Такое участие предполагает внесение соответствующих взносов вуставные капиталы и бюджеты данных международных организаций.
Источникамиданных взносов являются валютные и другие финансовые фонды и ресурсыучаствующих финансовых и хозяйствующих субъектов. Средства международныхорганизаций аккумулируются в соответствующие фонды государства — участника ираспределяются на целевые программы по направлениям деятельности, связанные сперестройкой экономики, созданием современной экологической и социальной среды.
Благодаряинтеграции национальных финансовых систем в международные экономические связи,происходит распределение национального дохода не только внутри определенногогосударства, но и в международном масштабе.
3. Благодаря финансам происходитстимулирование развития каждого вида международных отношений и непосредственныхучастников этих отношений.
4. Именно через финансы осуществляетсяпривлечение финансовых ресурсов иностранных инвесторов. Иностранные инвестициивкладываются в виде привлечения средств иностранных государств — инвесторов,иностранных коммерческих организаций, международных строительных компаний длясооружения объектов в различных отраслях экономики.
Предприятияи объекты, которые строятся и создаются на условиях кредиту остаются па территориигосударств в качестве национального достояния. Другие предприятия,финансируемые иностранными предприятиями за счет фондов своих фирм, а также изсредств бюджетов иностранных государств, функционируют как совместныепредприятия и иностранные юридические лица.
Международныеэкономические интеграционные процессы не только испытывают на себе воздействиефинансов и финансового механизма, не и оказывают, в свою очередь, заметноевлияние на финансовое положение отдельных стран и всего мирового сообщества.
Влияниемеждународной экономической интеграции на финансы осуществляется по следующимнаправлениям.
Первое,международные интеграционные процессы способствуют созданию климата доверия, ослабляютвоенную напряженность во взаимоотношениях между странами. Это позволяет сокращатьвоенные расходы, а высвободившиеся средства направлять на мирные цели ипрограммы, что приводит к росту мирового богатства, концентрации финансовыхресурсов для решения таких глобальных проблем, как: охрана окружающей среды;борьба с раком; СПИДом, туберкулезом и т. д.
Второе,интеграция способствует оздоровлению финансовых систем национальных государств,борьбе с инфляцией, преодолению бюджетных дефицитов. То есть расширениемеждународных экономических связей способствует формированию внешних источниковфинансовых ресурсов, используемых в укреплении национальных экономик, финансовомоздоровлении стран.
Третье,экономическое сотрудничество в области осуществления совместных проектов посозданию новой техники и технологии требуют значительных финансовых ресурсов.Эти мероприятия нуждаются в объединении финансовых возможностей несколькихгосударств. То есть, происходит процесс объединения финансов разных стран, илииначе идет процесс финансовой интеграции.
Четвертое,она также влияет на финансовые возможности национальных государств и расширениеэкономических связей. Финансовые ресурсы от внешнеэкономической деятельностивоплощаются в ресурсах, формирующихся не только в национальных валютах, но и виностранных валютах. А это в конечном итоге способствует расширению финансовыхсвязей с другими государствами.
Вместе стем, необходимо отметить, что государства, вовлеченные в мировые интеграционныепроцессы, теряют в определенной мере свой суверенитет в области проведениясамостоятельной финансовой политики, однако это компенсируется за счет проведениясогласованных мероприятий в финансовой сфере, которые позволяют достичь большейотдачи.
2. Особенности финансов внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь
Сущностьи специфические особенности финансов внешнеэкономической деятельности состоят втом, что они представляют собой совокупность экономических отношений по поводуформирования и использования прибыли и фондов денежных средств, возникающих впроцессе распределения и перераспределения части совокупного общественногопродукта и национального дохода, полученного от их внешнеэкономической деятельностив иностранной валюте.
Финансывнешнеэкономической деятельности включают в себя: общегосударственные финансывнешнеэкономической деятельности; финансы предприятий и организацийвнешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности; финансы лиц,которые осуществляют хозяйственную деятельность без образования юридическоголица.
В составобщегосударственных финансов внешнеэкономической деятельности входитгосударственный фонд золотовалютных резервов Республики Беларусь. Названныйфонд используется для валютного регулирования и воздействия на валютный рынокРеспублики Беларусь.
Источникамиформирования общегосударственных финансов внешнеэкономической деятельностиРеспублики Беларусь являются средства в свободно конвертируемой валюте (СКВ). Кним относятся:
1. Собственныесредства Национального банка Республики Беларусь.
2. Привлеченныесредства, в том числе: резервные требования; корреспондентские счетакоммерческих банков в Национальном банке; счета юридических и физических лиц;депозиты юридических и физических лиц; кредиты, полученные от банков; кредиты,полученные от международных финансовых организаций и правительств другихгосударств; валютные ссуды, полученные Национальным банком, правительствомРеспублики Беларусь за рубежом; суммы иностранной валюты, приобретаемыеНациональным банком на валютных рынках за счет денежной эмиссии; безвозмездныепоступления в иностранной валюте в пользу Республики Беларусь и другие.
Кромеуказанных источников, Национальный банк может приобретать СКВ на Межбанковскойвалютной бирже и напрямую у предприятий и банков. Средства фонда используются:
• на стабилизациюденежной единицы Республики Беларусь и поддержание устойчивого обменного курсапо отношению к иностранной валюте;
• продажу, а такжепредоставление кредита и размещение в депозит банкам, расположенным натерритории Республики Беларусь;
• продажу ипредоставление в кредит правительству Республики Беларусь;
• выполнениеденежных обязательств, принятых на себя Национальным банком в иностраннойвалюте;
• покрытиегосударственных расходов в валюте по решению правительства в связи с чрезвычайнымиобстоятельствами.
На нуждыНационального банка Республики Беларусь расходуется валюта, приобретенная засчет прибыли Национального банка.
Национальныйбанк Республики Беларусь может размещать свободные остатки средств фонда виностранных банках.
ВНациональном банке Беларуси валютные средства Государственного фонда золотовалютныхрезервов используются по двум направлениям:
а) вкачестве иностранных резервов Национального банка;
б) вкачестве внутренних кредитных ресурсов.
Размещениевалютных средств осуществляется Департаментом валютно-экономическогорегулирования в соответствии с денежно-кредитной политикой Национального банка,согласованной с Международным валютным фондом, намеченными квартальнымиколичественными показателями роста (снижения) валовых и чистых иностранныхактивов, объемов кредитной поддержки банков-резидентов в иностранной валюте сцелью кредитования экономики (с учетом определенных объемов совокупной денежноймассы),
Размещениевалютных средств за рубежом. Иностранные резервы (активы) в свободноконвертируемой валюте представляют собой валютные средства, размещенные ввысоколиквидной форме в зарубежных банках. При этом департамент придерживаетсяопределенной структуры размещения, которая сводится к следующему:
1) 75—80 % от общей суммы активовНационального банка в зарубежных банках — на текущих счетах, в специальныхтрастовых фондах в соответствующих банках, а также в государственныхоблигациях, имеющих высокую степень ликвидности;
2) 20—25 % — в краткосрочных (до двухнедель) депозитах в соответствующих банках.
Общегосударственныефинансы внешнеэкономической деятельности используются по многим направлениям.Среди них.
1.Для проведения мероприятий по поддержанию устойчивого обменного курса денежнойединицы Республики Беларусь по отношению к иностранной валюте.
2.Для продажи, а также предоставления кредитов и размещения в депозитах банкам,расположенным на территории Республики Беларусь.
3. Дляпродажи и предоставления в кредит правительству Республики Беларусь.
4 Для выполненияденежных обязательств, принятых на себя Национальным банком в иностраннойвалюте.
5. Дляпокрытия государственных расходов в иностранной валют по решению правительствав связи с чрезвычайными обстоятельствами.
Пропорцииэти могут меняться в пользу размещения в ликвидных инструментах. При размещениив банках должен соблюдаться принцип диверсификации, то есть — в несколькихбанковских структурах и финансовых организациях разных стран.
Свободныевалютные средства общегосударственных финансов внешнеэкономической деятельностимогут размещаться и на внутреннем рынке.
Приразмещении внутри страны доля валютных средств, размещаемых на долгосрочнойоснове (от 1 до 5 лет), не должна превышать 30% от всех валютныхсредств, размещаемых в банках — резидентах.
Общаясумма валютных средств, выделяемых одному банку резиденту, должна находитьсяв пределах 50-100 % собственного капитала банка.
Средстваобщегосударственных ресурсов внешне экономической деятельности хранятся в виде:наличной иностранной валюты в кассе Национального банка; иностранной валюты накорреспондентских счетах; других ценностей (драгоценные металлы и камни, ценныебумаги в иностранной валюте и др.), находящихся в хранилищах Национальногобанка и других банков ( в том числе и за рубежом).
Расходованиесредств фонда золотовалютных резервов Республики Беларусь производится с учетомдействующих нормативных положений.
Финансывнешнеэкономической деятельности также включают в себя финансы предприятий,организаций независимо от форм собственности.
Финансывнешнеэкономической деятельности предприятий представляют собой экономическую категориюи используются для интеграцииБеларуси в мировую экономику.
Спецификафункционирования финансов внешнеэкономической деятельности предприятийобусловлена двумя основными факторами, действующими на них.
Во-первых,специфика механизма валютно-кредитного обслуживания внешнеэкономических связейпредприятий состоит в том, что в настоящее время всем хозяйствующим субъектамреспублики предоставлено право выхода со своей конкурентоспособной продукциейна мировые рынки,
Во-вторых,создание механизма обеспечения внешнеэкономических связей предприятий во многомпредопределяемся сложившейся системой международных расчетных и кредитныхотношений Республики Беларусь,
Предоставлениепредприятию права самостоятельности выхода на внешний рынок, его внешнеторговаяи валютная самостоятельность создают условия для повышения эффективности иконкурентоспособности экспорта и рационализации системы импорта. Теперьпредприятия могут совершать экспортно-импортные операции за счет собственных изаемных (кредитных) валютных средств.
Науровне хозяйствующих субъектов валютные фонды создаются: во-первых, преждевсего для расчетов с внешними контрагентами за поставки сырья, материалов,полуфабрикатов, готовой продукции; во-вторых, учитывая значительнуюизношенность основных фондов, белорусские предприятия используют валютныесредства для приобретения современной техники и технологии на западных рынках.
Основнымисточником поступлений иностранной валюты в Республику Беларусь являетсяэкспорт.
Вместе стем, валютная выручка белорусских товаропроизводителей становится объектомраспределения между государством и предприятиями, ее зарабатывающими.
Белорусскоегосударство, как и многие другие страны, законодательно обязывает предприятиячасть своей валютной выручки продавать на Межбанковской валютной бирже. (Напрактике от 30 до 40%). В условиях множественности курсов, что было характерноРеспублике Беларусь до середины 2000 года, предприятиям было невыгодно продаватьиностранную валюту по официальному курсу, так как он был значительно ниже рыночногокурса.
Финансовыеаспекты внешнеэкономической деятельности предприятий не сводятся только ксозданию децентрализованных валютных фондов. Предприятия могут получатьдополнительные доходы от владения валютными средствами путем участия в операцияхс валютными ценностями. При наличии соответствующего разрешения они могутосуществлять инвестиции в иностранных государствах.
Крометого, предприятия также могут производить инвестиции в иностранные ценныебумаги, в связи с чем они имеют свой интерес в виде дивидендов.
Новаяструктура внешнеэкономических связей Республики Беларусь, в которых участвуютгосударственные; и негосударственные предприятия и организации, требуетразработки принципиально нового механизма их валютно-кредитного обслуживания иуправления.
Управлениефинансами внешнеэкономической деятельности государства и предприятий вРеспублике Беларусь осуществляется, через определенную совокупность государственныхорганов:
Первоезвено — Совет Министров Республики Беларусь и Министерство иностранных дел.Совет Министров осуществляет общее руководство в области сношений с иностраннымигосударствами, внешнеполитическую и экономическую деятельность с зарубежнымистранами.
Министерствоиностранных дел выполняет в пределах своей компетенции координацию внешнеэкономическойдеятельности министерств, государственных комитетов и ведомств республики, атакже участников внешних экономических связей, расположенных на территорииреспублики, в своей деятельности оно подчиняется Совету Министров РеспубликиБеларусь.
Второезвено — органы государственного планирования, финансирования и контролявалютной деятельности. Это: Министерство экономики, Министерство финансов, Национальныйбанк и Внешэкономбанк Республики Беларусь.
Все этиорганы в той или иной степени осуществляют планирование валютной деятельности,разрабатывают проект платежного баланса, осуществляют методическое руководствов области валютной деятельности.
Третьезвено — министерства, ведомства, объединения, предприятия, организации,непосредственно участвующие в международных экономических отношениях и являющиесяорганами локального управления финансами. Функции данных структур ограниченыправомочиями своей валютно-финансовой деятельности.
В настоящее время Республика Беларусьиспользует возможности кредитных линий различных международных фондов ифинансовых организаций. Работа в этом направлении продолжается.
3. Участие Республики Беларусь в международных финансовых организациях
В начале90-х годов Республика Беларусь вступила на путь создания рыночной экономики.Важной сферой этих преобразований является повышение роли внешнеэкономическойдеятельности Республики Беларусь, ее предприятий и организаций, расширение иуглубление международных экономических связей и интеграции в мировую экономику.
В 1992году Республика Беларусь стала членом трех крупнейших международных финансово — кредитных организаций: Мирового банка (Международного банка реконструкции иразвития, Международной финансовой корпорации и Многостороннего агентства, погарантированию инвестиций), Международного валютного фонда, Европейского банкареконструкции и развития.
Членствов этих финансовых институтах обеспечивает определенный престиж длястраны-участника. В то же время оно позволяет получить возможность, привлечениямеждународных кредитов. Вместе с тем возникает определенная зависимость страныдолжника перед названными организациями.
Привлечениекредитов может осуществляться на льготных условиях. Срок кредитов может быть10-20 лет, мораторий на выплату основного долга — до 5 лет, процентная ставка — около 8 % годовых от суммы кредита у Международного банка реконструкции иразвития, а у Международного валютного фонда в зависимости от тинапредоставляемого займа — 2,5-7, 21 % годовых от суммы кредита, что нижепроцентных ставок на мировых кредитных рынках. Предоплаты и платежных гарантийне требуется.
В то жевремя Международный валютный фонд оказывает своим членам финансовую помощь,продавая СДР или валюту других государств — членов Фонда в обмен на собственнуювалюту стран, получающих эти ресурсы, которую они обязаны выкупить черезопределенный промежуток времени.
Членствов этих организациях, кроме кредитов, позволяет получать техническую помощь. Онаосуществляется посредством: направления миссий в центральные банки,министерства финансов и статистические органы стран, запросивших такую помощь;посылку экспертов в эти органы на 2-3 года; проведение экспертизы готовящихсязаконодательных документов.
Техническаяпомощь выражается в содействии международных финансовых органон странам — членам в области денежной, валютной политики и банковского надзора, статистики,разработки финансового и экономического законодательства и подготовки кадров.Она носит безвозвратный характер.
Сиспользованием технической помощи Международного валютного фонда и Всемирногобанка в Республике Беларусь создано казначейство при Министерстве финансов,проведена компьютеризация налоговых инспекций и целый ряд других проектов,связанных с перестройкой банковского сектора, улучшением экологии, повышениемквалификации государственных служащих.
Назовемосновные кредитные линии, предоставленные Республике Беларусь.
Кредитымеждународного валютного фонда. В период после вступления в него РеспубликойБеларусь было получено от Фонда кредитов на общую сумму 266 млн. долларов США всоответствии с квотой Беларуси в Фонде (около 533,5 млн. долларов США) по двумнаправлениям. Кредит около 200 млн. долларов США был предоставлен для улучшенияплатежного баланса республики. Он был использован для: закупки топливногомазута, автомобильного бензина, дизельного топлива, медицинского оборудования;обеспечения своевременных расчетов с Россией за поставляемый сжиженный газ;поддержания обменного курса расчетных билетов Республики Беларусь;финансирования неотложных расходов республиканского бюджета через Национальныйбанк; финансирования инвестиционных проектов промышленных предприятий.
Былпредоставлен также кредит по программе «стэнд-бай» на сумму около 293млн. долларов США. Его целью являлось поддержание программы реформ и экономическогоразвития на 1995 — 1996 годы. Было предусмотрено 4 транша. Первая в размере 66млн. долларов поступила, а затем выделение денег прекратилось из-занедовольства Международного валютного фонда ходом реформ в Республике Беларусь.
Чтокасается кредитов Мирового банка. Беларусь подписала с Банком три кредитныхсоглашения: на предоставление институционального займа; на предоставление реабилитационногозайма; на финансирование проекта развития лесного хозяйства и на подготовкупроекта энергосбережения.
Институциональныйзаем (8,3 млн. долларов США) был использован на оплату услуг иностранныхконсультантов по оказанию содействия в подготовке институциональных основ дляпроведения рыночных реформ, усиления и совершенствования государственногоуправления, на закупку необходимого оборудования для государственныхучреждений, обучение специалистов. Вся сумма займа использована.
Реабилитационныйзаем (120 млн. долларов США) был использован на: поддержание обменного курсанациональной валюты; закупку особо важных импортных товаров; повышениеквалификации и обогащение опыта государственных служащих в области проведениятендерных торгов.
Кредитдля реализации проекта развития лесного хозяйства и на подготовку проектаэнергосбережения (41,9 млн. долларов CШA) был приостановлен с задержкой всвязи с несоблюдением некоторых условий договора Правительством РеспубликиБеларусь, В настоящее тремя он начался реализовываться.
Предоставлялисьи кредиты Европейского банка реконструкции и развития. В целях активизации иупорядочения работы по кредитованию белорусских проектов Совет МинистровРеспублики Беларусь 16 .06.1993 года принял Постановление № 399 «О мерахпо разработке и реализации инвестиционных проектов и проектов техническойпомощи, финансируемых Европейским банком реконструкции и развития».
Воисполнение этого Постановления заинтересованными министерствами и ведомствамисовместно с экспертами Европейского банка реконструкции и развития былаорганизована работа по подготовке и реализации ряда проектов, из которых послерассмотрения решением Правительства Республики Беларусь были реализованыследующие проекты: «Электросвязь Беларуси»; выращивания и переработки семянмасличных культур; реконструкции Оршанской ТЭЦ; создания в городе Минскеоптового рынка плодоовощной продукции; проект модернизации-автодороги Брест — Минск — граница России; проект финансирования малого и среднего бизнеса черезкоммерческие банки Республики.
Насегодня общая сумма использованных кредитов Европейского банка реконструкции иразвития составила порядка 61,3 млн. долларов США.
Важнейшеезначение имеет вопрос эффективности использования привлеченных ресурсов ивыплатой долгов по ним. Поскольку в 90-х годах республика имела ограниченныеисточники получения иностранных кредитов и отказалась от значительныхфинансовых поступлений со стороны международных финансовых организаций то ей ненадо отвлекать значительные внутренние ресурсы на оплату долгов. В то же времяБеларусь прибегает к некоторым внешним заимствованиям для финансированиядефицита бюджета, которое в 2004 году составило 390 млрд. рублей, чтоэквивалентно 179,8 млн. долларов США. Эта сумма состоит из средств кредитаМеждународного банка реконструкции и развития – 2,4 млн. долларов и кредитаРоссийской Федерации 175 млн. долларов США. Для финансирования дефицита бюджетав 2005 году планируется привлечь 300 – 350 млн. долларов США внешних заимствований.
Дляпродолжения сотрудничества в области кредитных отношений с международнымифинансово-кредитными организациями требуется выполнения республикой Беларусьряда условий, основными из которых являются; выполнение заключенных кредитныхсоглашений; поступательное осуществление экономических реформ в республике; налаживаниеработы с МВФ.
Необходимозаметить, что за 10 лет сотрудничества Республика Беларусь не смогла полностьюиспользовать возможности Международного валютного фонда. Всемирного Банка,Европейского банка реконструкции и развития по кредитованию своих экономическихи социальных проектов. В то время как другие страны с переходной экономикой регионаЕвропы и Средней Азии реализовали большое количество их проектов на средства международныхкредитных организаций.
Хотя инебольшие объемы сотрудничества нашей страны с международнымивалютно-финансовыми организациями, их роль значительна в развитии экономикиреспублики. Инвесторы во всех странах ориентируются на мнение Международноговалютного фонда и Всемирного банка для определения состояния инвестиционного,экономического и законодательного климата в стране. Если они поддерживают связис данным государством, то и другие страны будут с ним сотрудничать.
Крометого, проекты Всемирного банка направляются в республике на создание илиулучшение системы государственного управления, образование необходимых рыночныхусловий, улучшение системы социальной защиты населения. Такой подход к проектампозволяет получить большой экономический эффект на долгие годы и (в лучшем случае)создает базу для дальнейшего устойчивого развития страны за счет собственных ресурсов.
Дальнейшееразвитие отношений Республики Беларусь с вышеназванными международнымифинансово-кредитными организациями сегодня увязывается с углублениемэкономических реформ в республике. Суть их сводится к проведению следующих мероприятийв экономической области.
1.Разгосударствление(приватизация) собственности, ее демонополизация.
2.Либерализация валютного курса.
3.Реформа системы ценообразования (или параллельное проведение обновленнойпрограммы социальной защиты населения ).
4.Сокращение объемов кредитования жилищного строительства,
5.Доведение доли оплаты населением коммунальных услуг с 23 % до 50%.
6.Законодательноезакрепление независимости Национального банка от Правительства и АдминистрацииПрезидента.
7.Реформированиесельского хозяйства.
Такимобразом, финансовые отношения в международной экономической интеграции играютбольшую роль, а участие Республики Беларусь в международных кредитно-финансовыхорганизациях позволяет ей успешно решать свои внутренние экономические исоциальные проблемы.
3. Методическиерекомендации и требования к выполнению курсовой работы
Цельюкурсового проектирования является закрепление полученного в процессе обученияматериала, углубление усвоения лекционного курса, приобретение навыковсамостоятельной работы. Выполнение курсовой работы позволяет более углубленноизучить заданную проблему, что требует знания ее теоретического аспекта, уменияпроводить анализ финансово-хозяйственной ситуации в народном хозяйстве в целомили в отдельных отраслях и на предприятиях, раскрыть связь теории с практикой.В курсовой работе наряду с изучением и анализом существующих проблем студентдолжен проявить умение делать обобщения, выводы и предложения по улучшениюэкономической ситуации.
Работанад курсовой работой — творческий процесс, и, помимо тем курсовых работ, указанныхв рекомендуемом перечне, по согласованию с преподавателем (руководителемкурсовой) студент может взять тему, над которой он работал раньше (напредприятии, в рамках студенческой НИР по заданию кафедры). В любом случае темадолжна быть согласована с руководителем и утверждена заведующим кафедрой.Составление плана курсовой работы, подбор литературы, методических материалов,нормативных документов рекомендуется осуществлять в процессе консультации сруководителем курсовой работы.
Выбраннаятема изучается вначале по учебникам, затем с привлечением специальнойлитературы — монографий, брошюр, журнальных и газетных статей и принеобходимости — нормативных актов (законов, постановлений).
Процессподготовки и защиты курсовой работы состоит из нескольких этапов. Прежде всего,осуществляется выбор темы курсовой работы и согласование ее с научнымруководителем. Затем следуют:
· подбор литературыпо теме;
· оформлениенеобходимых документов;
· изучениесобранного материала;
· написаниекурсовой работы в соответствии с существующими правилами оформления;
· подготовка кзащите и сама защита.
Подробноеописание каждого из названных этапов работы над курсовой можно найти вспециальной литературе. В данном пособии указываются лишь основные требования ккурсовой работе.
Курсоваяработа предполагает осуществление исследования по какой-то отдельной дисциплинев отличие от дипломной работы, где обобщаются результаты по ряду научныхнаправлений. Но основные требования к ним как к научным исследованиямсовпадают.
Любаянаучная работа основывается на анализе теоретической экономической литературыпо теме исследования, сравнении различных точек зрения и обосновании точкизрения автора. Далее изучается фактическое состояние проблемы на практике,практическое использование положений теории в реальных экономическихотношениях. Делается критический анализ экономической ситуации, и на базетеоретических положений и практики определяются тенденции развитияэкономических явлений, даются аргументированные, обоснованные выводы ипредложения по повышению эффективности экономической деятельности.
Послевыбора темы студент составляет план работы и согласовывает его с руководителем.В процессе работы над темой план может быть изменен или уточнен. Изменение илиуточнение плана зависят от возможностей сбора необходимых данных или изменениянаучных интересов автора.
Работанад источниками предполагает отбор нужного материала, его анализ и обобщение.Отобранную в библиотеке с помощью имеющихся там каталогов требуемую литературунеобходимо обработать, для чего применяется конспектирование.
Составлениеконспекта является частью основной работы. Существуют несколько видовконспектов: систематический, свободный, тематический. В систематическомконспекте фактический материал излагается в той последовательности, в которойон изложен в книге, журнале, т.е. в изученном первоисточнике. По сути деласистематический конспект позволяет накапливать первичный материал, необходимыйдля реферата, начального изучения какого-то первоисточника.
Второйтип конспекта — свободный. Это более сложный вид конспекта, так как записиделаются уже не в порядке их изложения в первоисточнике, а по плану авторакурсовой работы. В этом случае материал излагается в порядке, определяемомстудентом, что возможно лишь при условии предварительного изучения книги,знании ее содержания.
Систематическийи свободный конспект составляется на основании какого-то одного источника. Но,как правило, курсовая предполагает обобщение материала по теме исследования изразных источников. Этой цели служит тематический конспект, в котором обобщаетсясодержание нескольких источников.
Конспектироватьпринято на одной стороне листа, что позволяет делать дополнения, вставки при последующейпроработке источников.
Крометеоретических источников, студент должен выбрать и использовать необходимыйпрактический материал. Это могут быть материалы финансовой деятельностипредприятия, учреждения, где работает студент, или материалы статистическихданных, характеризующих финансовое состояние экономики в целом, отдельныхотраслей и предприятий.
Прирассмотрении дискуссионных вопросов автор должен дать критический разбор мненийи обосновать собственную точку зрения по проблемному вопросу или согласиться смнением одного из авторов.
Принеобходимости автор может привести примеры зарубежного опыта по теме исследуемойпроблемы и сделать свои выводы. Выводы и предложения могут быть сделаны по каждомуразделу. В заключении приводятся выводы и предложения, вытекающие изрезультатов всей работы.
Курсоваяработа должна быть выполнена исключительно путем компьютерного набора. Кпояснительной записке должен прилагаться электронный вариант работы со всемиимеющимися приложениями, на соответствующем носителе информации (дискета, CD). Работа должна быть оформлена всоответствии с действующим в МИУ стандартом. Объем курсовой работы не долженпревышать 25 — 30 страниц печатного текста (не считая приложения) на бумагеформата А4, напечатанного через 1,2 – 1,5 интервала. Текст пишется на однойстороне листа с полями следующих размеров: левое — 30 мм, верхнее и нижнее — 20мм, правое — 15 мм.
Выполненнаяи оформленная в соответствии с требованиями курсовая работа представляется накафедру для рецензирования и защиты в сроки, определенные деканатом факультета.После рецензирования курсовая работа защищается студентом в назначенное время вприсутствии комиссии. Студент должен подготовиться к защите с учетом замечанийрецензента. Рецензент, оценивая качество курсовой работы, должен учесть степеньсамостоятельности выполнения работы, теоретическое содержание излагаемых вопросов,последовательность изложения материала темы, умение на практике применитьтеоретические положения и дать рекомендации, имеющие практическую значимость.Оценивается также правильность оформления работы.
Есликурсовая работа представляет собой простой пересказ излагаемого материала безоценки и практических выводов, содержит устаревший материал или содержание еене соответствует теме, она может быть оценена отрицательно и возвращенастуденту на доработку с учетом замечаний преподавателя-рецензента. Вновьвыполненная или доработанная курсовая работа предъявляется на кафедру сприложением предыдущего варианта.
Выполненнаясогласно требованиям работа допускается к защите и выдается студенту дляиспользования ее при подготовке к защите.
Назащите студенту дается 5-10 минут для изложения основного содержания работы,выводов и предложений. После выступления студента, его ответов на вопросыкомиссии курсовая работа и ее защита оцениваются. Оценка проставляется вэкзаменационную ведомость и зачетную книжку.
Студент,не имеющий оценки по курсовой работе, к сдаче экзамена по курсу «Теорияфинансов» не допускается.
Темы курсовых работ по курсу «Теория финансов» для студентовспециальности «Финансы и кредит»
1. Сущность и функции финансов.
2. Финансовые ресурсы государства.
3. Взаимосвязь финансов с другимиэкономическими категориями.
4. Финансовая система РеспубликиБеларусь.
5. Финансовая политика РеспубликиБеларусь на современном этапе.
6. Финансовый механизм и вопросы егосовершенствования.
7. Финансовые рычаги, стимулы,нормативы.
8. Управление финансами и проблемы егосовершенствования в условиях рыночной экономики.
9. Роль и значение финансов в развитиеобщества.
10. Финансовое планирование и прогнозирование.
11.Финансовый контроль в условиях рынка.
12. Аудит, его содержание и значение.
13.Характерные черты финансов предприятий сферы материального производства.
14. Финансы государственныхпредприятий и организаций.
15. Инвестиционная деятельностьпредприятий и источники ее финансирования.
16. Финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы.
17. Финансы предприятий в условиях перехода к рынку.
18. Государственный бюджет РеспубликиБеларусь, его сущность и значение.
19. Бюджетное устройство.
20. Бюджетная система Республики Беларусь.
21. Доходы бюджета Республики Беларусь и пути их увеличения.
22. Расходы бюджета Республики Беларусь и проблемы их оптимизации.
23. Дефицит бюджета и пути его преодоления.
24. Государственные целевые фонды, их формирование и использование.
25. Местные бюджеты и их роль в экономическом и социальном развитии.
26. Бюджет Союза Республики Беларусь и Российской Федерации.
27. Фонд социальной защиты населения, порядок его формирования и использования.
28. Страхование имущества предприятий и организаций.
29. Страхование имущества граждан.
30. Личное страхование.
31. Организация страхового дела в Республике Беларусь и егосовершенствование.
32. Роль налогов в рыночной экономике, их совершенствование в современных условиях.
33. Налоговая политика и ее влияние на экономику.
34. Современная роль государства в реализации финансовой политики.
35. Финансовый рынок и его совершенствование.
36. Воздействие финансов на развитие экономики.
35. Государственный кредит:необходимость, сущность, формы.
38. Роль финансов в решениисоциальных проблем.
39. Роль финансов в развитии международных экономических отношений.
40. Основные направления финансовогооздоровления экономики Республики Беларусь.
Перечень вопросов контрольной работы
1. Возникновение и развитие финансов.
2. Финансы в системе производственных отношений.
3. Функции финансов.
4. Понятие финансовых ресурсов. Чистый доход как главный источникфинансовых ресурсов.
5. Роль государственного бюджета иамортизационного фонда в формировании и использовании финансовых ресурсов.
6.Взаимосвязь ссудного капитала, денежных доходов и сбережений населения,страхового фонда с финансовыми ресурсами.
7. Взаимосвязь финансов с экономическими законами.
8. Взаимосвязь финансов и цены.
9. Взаимосвязь финансов и заработной платы.
10. Взаимосвязь финансов и кредита.
11. Понятие финансовой системы.
12. Сферы и звенья финансовой системы,
13. Финансовая система и особенности ее функционирования в переходныйпериод.
14. Содержание и задачи финансовой политики государства.
15. Финансовая политика Республики Беларусь в переходный период.
16. Понятие финансового механизма государства и его структура.
17. Система финансовых рычагов и стимулов.
18. Финансовый механизм в условиях перехода к рыночной экономике.
19. Управление финансами.
20. Органы управления финансами и их функции.
21. Министерство финансов Республики Беларусь — центральный орган управленияфинансами.
22. Сущность и содержание финансового планирования.
23. Принципы финансового планирования.
24. Система финансовых планов.
25. Содержание и необходимость финансового контроля.
26. Виды, формы и методы финансового контроля.
27. Развитие финансового контроля в переходный период.
28. Содержание финансов предприятий сферы материального производства.
29. Влияние форм собственности на организацию финансов сферы материальногопроизводства.
30. Влияние отраслевых особенностей на организацию финансов сферыматериального производства.
31. Роль финансов в формировании и кругообороте основных производственныхфондов.
32. Роль финансов в формировании ииспользовании оборотных средств.
33. Денежные доходы и прибыльпредприятия.
34. Особенности финансов предприятийнегосударственной формы собственности.
35. Финансычастного предпринимательства.
36. Содержание и особенности финансов непроизводственной сферы.
37. Особенности сметного планирования и финансирования.
38. Совершенствование финансово-хозяйственного механизма непроизводственнойсферы.
39. Сущность страхования, его функции.
40. Страховой рынок, его содержание, принципы и механизм функционирования.
41. Организация страхового дела.
42. Сущность и значение социального страхования.
43. Формирование и использование фонда социальной защиты населения.
44. Страхование в условиях рыночной экономики.
45. Сущность и значение государственного бюджета.
46. Бюджетное устройство Республики Беларусь.
47. Доходыи расходы государственного бюджета Республики Беларусь.
48. Необходимость и сущность государственного кредита.
49. Государственный долг, его виды.
50. Формы государственного кредита.
51. Роль финансов в регулировании экономики.
52. Основные направления использования финансов в регулировании экономики.
53. Роль финансов в международном интеграционном процессе.
Краткое содержание ответов на вопросы
1. Возникновениеи развитие финансов
Основныеисторические условия возникновения финансов: наличие государства и развитиетоварно-денежных отношений. Развитие понятия «финансы». Связь финансов сраспределением и перераспределением прибавочного продукта, созданного в сфере материальногопроизводства. Содержание понятия финансов в современных условиях.
2. Финансы всистеме производственных отношений
Содержаниепонятия «финансы». Финансы — объективная экономическая категория, составнаячасть производственных отношений. Общие признаки финансов. Финансы — частьденежных отношений. Связь финансов с отношениями распределения иперераспределения части совокупного общественного продукта путем созданияфондов денежных средств, не связанных непосредственно с движением материальныхэлементов производства. Дискуссионные вопросы сущности финансов.
3. Функциифинансов
Функциифинансов как проявление их сущности в действии. Содержание, механизм действияраспределительной функции. Распределение и перераспределение финансов. Контрольнаяфункция финансов, ее проявление и взаимосвязь с распределительной функцией.Обусловленность контрольной функции нормативным характером денежных отношений.Реализация контрольной функции финансов. Дискуссионные вопросы сущности ифункций финансов.
4. Понятие финансовых ресурсов. Чистый доход как главный источник финансовыхресурсов
Содержаниепонятия финансовых ресурсов как составной части денежных ресурсов. Состав,структура и источники формирования децентрализованных и централизованныхфинансовых ресурсов. Чистый доход как главный источник финансовых ресурсов,формы выражения чистого дохода. Финансовые ресурсы в условиях развития рыночныхотношений. Оптимальное распределение финансовых ресурсов.
5. Роль государственного бюджета и амортизационного фонда в формированиии использовании финансовых ресурсов
Понятиефинансовых ресурсов. Источники финансовых ресурсов. Роль государственногобюджета в формировании и использовании финансовых ресурсов государства. Основныезадачи, решаемые при помощи бюджета. Амортизационный фонд как источник финансовыхресурсов, его роль в финансировании воспроизводства основных производственныхфондов. Амортизационная политика в современных условиях.
6. Взаимосвязь ссудного капитала, денежных доходов и сбереженийнаселения, страхового фонда с финансовыми ресурсами
Взаимосвязьссудного капитала с финансовыми ресурсами. Формирование и использованиессудного капитала. Взаимосвязь между ссудным капиталом и государственным бюджетом.Денежные доходы и сбережения населения, их взаимосвязь с понятием финансовых ресурсов.Влияние финансово-кредитной системы на уровень доходов населения. Сбережениянаселения как важный элемент финансовых ресурсов. Страховой фонд как источникфинансовых ресурсов, его образование и использование.
7. Взаимосвязь финансов с экономическими законами
Финансыкак часть производственных отношений. Наука о финансах как выражение форм распределенияи перераспределения ВВП и национального дохода путем формирования ииспользования денежных фондов. Закон накопления, его связь с распределением иперераспределением чистого дохода общества, его проявление. Закон распределенияпо труду, закон стоимости, закон денежного обращения, их взаимосвязь сфинансами.
8. Взаимосвязь финансов и цены
Стоимостноераспределение общественного продукта. Цена — экономический инструмент первичногораспределения стоимости на составные элементы. Первичное распределениестоимости ВВП и перераспределительные финансовые отношения. Взаимосвязьфинансов и цены. Основные направления перераспределения финансовых ресурсовчерез бюджет: прямое бюджетное финансирование и регулирование цен, механизм еговоздействия на общественное воспроизводство.
9. Взаимосвязь финансов и заработной платы
Сущностьзаработной платы, ее роль в распределении валового внутреннего продукта.Образование фонда заработной платы. Связь финансов и заработной платы. Общиечерты и различия финансов и заработной платы. Заработная плата и финансы в условияхперехода к рыночной экономике.
10. Взаимосвязь финансов и кредита
Экономическаяоснова финансов и кредита. Роль кредита в перераспределении валовоговнутреннего продукта и национального дохода. Источники кредитных ресурсов.Общие черты и различия между финансами и кредитом.
11. Понятие финансовой системы
Понятиефинансовой системы. Сферы финансовой системы: а) финансы предприятий,учреждений и организации (децентрализованные финансы), предприятие — исходноезвено финансовой системы Республики Беларусь; б) общегосударственные(централизованные) финансы, их взаимосвязь.
12. Сферы и звенья финансовой системы
Подсферыи звенья децентрализованных финансов. Финансы предприятий, учреждений иорганизаций различных форм собственности, финансы предприятий материальногопроизводства и организаций непроизводственной сферы. Звенья общегосударственных(централизованных) финансов. Взаимосвязь звеньев финансовой системы.
13. Финансовая система и особенности ее функционирования в переходный период
Сущностьфинансовой системы, ее сферы и звенья, их взаимосвязь. Особенностифункционирования предприятий материального производства и учреждений непроизводственнойсферы, государственных и негосударственных предприятии в условиях перехода крынку. Общегосударственные финансы в условиях перехода к рыночным отношениям.
14. Содержание и задачи финансовой политики государства
Сущностьфинансовой политики государства. Взаимосвязь финансов и финансовой политики.Финансовая политика как сфера государственной деятельности. Составные частифинансовой политики: налоговая политика, бюджетно-финансовая политика,денежно-кредитная политика. Основные задачи финансовой политики государства.
15. Финансовая политика Республики Беларусь в переходный период
Основныезадачи и цели финансовой политики. Сочетание государственного регулированияфинансов с рыночным механизмом регулирования. Экономическая ситуация вРеспублике Беларусь. Основные направления перестройки экономики и задачи финансовойполитики в переходный период. Налоговая политика и ее влияние на финансовые результатыдеятельности хозяйственных субъектов.
16. Понятие финансового механизма государства и его структура
Понятиефинансового механизма. Финансовый механизм — составная часть хозяйственногомеханизма государства. Финансовый механизм как форма использования финансовыхотношений (объективное и субъективное в финансах). Функционирование финансовогомеханизма.
17. Система финансовых рычагов и стимулов
Сущностьфинансового механизма. Функционирование финансового механизма. Методывоздействия финансового механизма на развитие общества. Финансовые рычаги, ихсостав. Система финансовых стимулов. Воздействие финансовых рычагов и стимуловна развитие общественного производства.
18. Финансовый механизм в условиях перехода к рыночной экономике
Финансовыймеханизм — составная часть хозяйственного механизма государства. Составныечасти хозяйственного механизма. Направления финансовой политики государства ироль финансового регулирования в народном хозяйстве. Особенности современногофинансового механизма, его перестройка в условиях перехода к рыночнымотношениям.
19. Управление финансами
Управлениефинансами как деятельность государства, направленная на выработку, реализацию исовершенствование финансовой политики. Финансовая политика, ее составные части.Научная организация процесса управления как условие успешной реализациифинансовой политики. Стадии и звенья управления финансами.
20. Органы управления финансами и их функции
Основныегруппы органов управления финансами. Органы общего управления финансами, ихфункции. Органы оперативного управления финансами. Основные задачи и функцииМинистерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборамРеспублики Беларусь.
Органыотраслевого управления финансами. Совершенствование системы управленияфинансами.
21. Министерство финансов Республики Беларусь – центральный орган управленияфинансами
Государственныймеханизм управления финансами. Министерство финансов — центральный органуправления финансами в Республике Беларусь. Основные задачи деятельностиМинистерства финансов Республики Беларусь. Функции Министерства финансов.
22. Сущность и содержание финансового планирования
Финансовоепланирование и прогнозирование — составная часть экономического и социальногопланирования. Объективная необходимость и сущность финансового планирования.Содержание финансового планирования.
23. Принципы финансового планирования
Планированиекак элемент управления. Финансовое планирование и прогнозирование как процессобоснования движения финансовых ресурсов, как субъективная деятельностьгосударства, звеньев и субъектов хозяйства. Методы финансового планирования.Принципы финансового планирования.
24. Система финансовых планов
Финансовыепланы и их особенности. Централизованные(общегосударственные) идецентрализованные планы, их основные признаки. Государственный бюджет — основной централизованный финансовый план. Децентрализованные финансовые планы,их группировка.
25. Содержание и необходимость финансового контроля
Финансовыйконтроль и его сущность. Финансовый контроль как элемент управления финансами.Объективная необходимость контроля. Финансовый контроль как субъективнаядеятельность. Содержание финансового контроля на макроуровне. Финансовыйконтроль на микроуровне.
26. Виды, формы и методы финансового контроля
Организацияфинансового контроля. Органы государственного контроля. Комитетгосударственного контроля Республики Беларусь. Высший орган финансовогоконтроля. Виды, формы и методы финансового контроля.
27. Развитие финансового контроля в переходный период
Сущностьфинансового контроля, его цели и задачи. Органы финансового контроля, их праваи обязанности. Финансовый контроль в условиях перехода к рынку. Развитиеаудиторского контроля.
28. Содержание финансов предприятий сферы материального производства
Финансыпредприятий — составная часть финансовой системы государства. Особенностифинансов сферы материального производства, их значение. Выручка от реализациипродукции и ее роль в формировании финансовых ресурсов предприятий. Функциифинансов предприятий.
29. Влияние форм собственности на организацию финансов сферы материальногопроизводства
Особенностиформирования уставного фонда, распределения прибыли и организациивзаимоотношений с бюджетом на предприятиях различных форм собственности. Финансыгосударственных предприятий, особенности их формирования и распределения.Особенности формирования и распределения финансов негосударственныхпредприятий.
30. Влияние отраслевых особенностей на организацию финансов сферыматериального производства
Сущностьфинансов материального производства. Отраслевые особенности предприятий, ихвлияние на формирование и распределение финансовых ресурсов. Финансы промышленностии их особенности. Особенности финансов сельского хозяйства.
31. Роль финансов в формировании и кругообороте основных производственныхфондов
Уставныйфонд, состав ресурсов уставного фонда (основные и оборотные средства). Основныесредства — денежные, инвестированные в основные фонды. Износ основных фондов.Амортизация, норма амортизации, методы ее начисления на балансовую стоимостьосновных фондов. Амортизация и прибыль как источники инвестиций в основныефонды. Другие источники финансирования капитальных вложений — банковскийкредит, инвестиции иностранного капитала.
32. Роль финансов в формировании и использовании оборотных средств
Составныечасти уставного фонда. Оборотные средства (денежные ресурсы), инвестируемые в оборотныефонды и фонды обращения. Оборот оборотных средств. Эффективность ихиспользования. Источники формирования оборотных средств.
33. Денежные доходы и прибыль предприятия
Денежныедоходы предприятий как источник формирования централизованных идецентрализованных фондов финансовых ресурсов. Прибыль предприятий, ее виды.Рентабельность — относительный уровень прибыльности. Распределение инаправления использования прибыли.
34. Особенности финансов предприятий негосударственной формы собственности
Особенностиорганизации финансов предприятий негосударственной формы собственности. Состави структура финансовых ресурсов предприятий негосударственной формысобственности. Особенности формирования, распределения и использования финансовыхресурсов негосударственной формы собственности.
35. Финансы частного предпринимательства
Понятиечастного предпринимательства. Сфера финансовых отношений частногопредпринимательства и ее организация. Особенности образования, распределения ииспользования доходов частного предпринимательства.
36. Содержание и особенности финансов непроизводственной сферы
Разделениеотраслей народного хозяйства на две сферы — сферу материального производства инепроизводственную сферу. Особенности непроизводственной сферы. Финансовыеотношения непроизводственной сферы. Организация финансов на предприятиях,осуществляющих свою деятельность на принципах хозрасчета и самофинансирования;на неполном хозрасчете; за счет средств государственного бюджета.
37. Особенности сметного планирования и финансирования
Понятиесметно-бюджетного финансирования. Принципы бюджетного финансирования. Смета — особая форма финансового плана. Организация сметного финансирования. Развитиефинансового обеспечения организаций непроизводственной сферы.
38. Совершенствование финансово-хозяйственного механизма непроизводственнойсферы
Особенностинепроизводственной сферы. Организация финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций и учреждений непроизводственной сферы до 1998 г., совершенствованиефинансово-хозяйственного механизма, его основные задачи. Формированиефинансовых ресурсов социально-культурных учреждений. Изменение форм и методовфинансирования непроизводственной сферы.
39. Сущность страхования, его функции
Экономическаясущность страхования. Страхование как особая сфера финансовых перераспределительныхотношений. Специфические признаки, характеризующие отношения страхования.Функции страхования. Формы создания страховых фондов. Отрасли, виды и формыстрахования.
40. Страховой рынок, его содержание, принципы и механизм функционирования
Сущностьстрахования, его развитие в условиях рыночной экономики. Страховой рынок — объективная основа его формирования и развития. Организация страхового рынка.Внутренний, внешний и международный страховой рынок. Принципы и механизмфункционирования страхового рынка.
41. Организациястрахового дела
Страховойрынок, элементы его организации. Задача страховой организации. Организационно-правовыеформы страховых компаний. Государственная страховая компания, ее структура.Акционерное страховое общество, его структура и деятельность. Страховой рынок,его деятельность, Фирмы как элемент страхового рынка. Страховые посредники(аквизиторы), их задачи и функции. Страховой маркетинг, его задачи.
42. Сущность и значение социального страхования
Экономическаясущность социального страхования. Задачи социального страхования. Развитие системысоциального страхования в Республике Беларусь. Признаки социальногострахования. Роль социального страхования в поддержке материального обеспеченияразличных социальных групп населения.
43. Формирование и использование фонда социальной защиты населения
Фондсоциальной защиты населения как самостоятельное звено финансовой системы.Основные принципы государственного социального страхования. Источникифинансовых ресурсов фонда социальной защиты населения. Порядок выплаты средствиз фонда.
44. Страхование в условиях рыночной экономики
Развитиесоциальной защиты в условиях рыночной экономики. Медицинское страхование.Пенсионное обеспечение, его совершенствование. Пенсионное страхование.Зарубежный опыт социальной защиты.
45. Сущность и значение государственного бюджета
Государственныйбюджет — основное звено финансовой системы государства. Государственный бюджет- основной финансовый план государства. Основные источники доходов бюджета.Государственный бюджет как экономическая категория. Основные направлениярасходов бюджета. Роль бюджета в регулировании экономических и социальныхпроцессов в переходный период.
46. Бюджетное устройство Республики Беларусь
Понятиебюджетного устройства, его элементы. Основные формы государственного управленияи особенности бюджетного устройства. Бюджетная система Республики Беларусь, ееструктура. Республиканский бюджет, местные бюджеты. Принципы построениябюджетной системы. Консолидированный бюджет Республики Беларусь.
47. Доходы и расходы государственного бюджета Республики Беларусь
Государственныйбюджет Республики Беларусь, его значение. Республиканский бюджет — решающаячасть бюджета Республики Беларусь. Доходы республиканского бюджета Беларуси.Основные направления использования ресурсов республиканского бюджета, его рольв регулировании экономики страны. Местные бюджеты. Доходы и расходы местныхбюджетов.
48. Необходимость и сущность государственного кредита
Сущностьгосударственного кредита. Роль государственного кредита в мобилизации дополнительныхфинансовых ресурсов. Использование государственного кредита для покрытиядефицита бюджета. Отличия государственного кредита от банковского кредита.Внутренний и международный государственный кредит.
49. Государственный долг, его виды
Понятиегосударственного долга. Внутренний и внешний государственный долг. Управлениевнешним и внутренним государственным долгом. Совершенствование управлениявнутренним государственным долгом в современных условиях.
50. Формы государственного кредита
Понятиеформы кредита. Товарная форма кредита. Денежная форма кредита. Формавнутреннего государственного кредита. Классификация государственных внутреннихзаймов. Кредиты Национального банка правительств; Республики Беларусь и местныморганам власти.
51. Роль финансов в регулировании экономики Республики Беларусь
Стадиипроцесса воспроизводства. Взаимосвязь производства и распределения. Рольфинансов в кругообороте производственных фондов.
Формырегулирования экономики: государственное регулирование и саморегулирование.Роль финансов в саморегулировании экономики. Дополнение саморегулированиягосударственным вмешательством в экономику через налогообложение, налоговые льготы,выделение бюджетных ассигнований. Рычаги регулирования экономики на макроуровне.
Формыфинансового регулирования экономики: саморегулирование, кредитование,государственное финансирование. Финансовые стимулы.
52. Основныенаправления использования финансов
в регулировании экономики Республики Беларусь
Государственноерегулирование и саморегулирование. Роль финансов в регулировании экономики вусловиях рыночных отношений. Государство — основной регулятор экономики впереходный период. Бюджет государства как важный рычаг реализации экономическойполитики государства. Основные направления расходов государственного бюджета.Основные направления инвестирования финансовых ресурсов: а) финансированиеструктурной перестройки экономики; б) развитие приоритетных для Беларуси отраслей,использующих национальные сырьевые ресурсы; в) финансирование новых перспективныхотраслей; г) финансирование затрат на развитие непроизводственной сферы, воспроизводстворабочей силы. Финансовый рынок и его значение в современных условиях.
53. Роль финансов в международном интеграционном процессе
Сущностьмеждународной экономической интеграции. Роль финансовых отношений в мировойэкономике. Роль финансов в осуществлении интеграции Республики Беларусь вмировое хозяйство. Финансы внутриэкономической деятельности, их структура,объекты и субъекты. Роль финансов предприятий в развитии внешнеэкономическихсвязей. Внешнее финансирование и инвестирование экономики Республики Беларусь.
5. Вопросык экзамену по дисциплине «Теория финансов»
1. Сущность финансов и их объективнаянеобходимость.
2. Распределительная функция финансов,ее содержание.
3. Контрольная функция финансов, еесодержание.
4. Дискуссионные вопросы сущности ифункций финансов.
5. Финансовые ресурсы, их состав иисточники формирования.
6. Направления использования финансовыхресурсов.
7. Усиление роли финансовых ресурсов вусловиях рыночной экономики.
8. Взаимосвязь финансов и кредита.
9. Взаимосвязь финансов и оплаты труда.
10.Взаимосвязь финансов и цены.
11.Роль финансов в регулировании экономики Республики Беларусь.
12.Сфера и звенья финансовой системы Республики Беларусь, их характеристикаи взаимосвязь.
13.Финансовая политика — составная часть экономической политики страны.
14.Основные цели финансовой политики.
15.Роль государства в реализации финансовой политики.
16.Приоритеты финансовой политики Республики Беларусь на современном этапе.
17.Основные направления использования финансов в регулировании экономики.
18.Финансовый механизм, его составные звенья и элементы.
19.Перестройка финансового механизма Республики Беларусь в условиях переходак рынку.
20.Финансовые рычаги, их функционирование в экономике Республики Беларусь.
21.Общие понятия об управлении финансами.
22.Организация управления финансами.
23.Совершенствование управления финансами на современном этапе развитияэкономики Республики Беларусь.
24. Финансовое планирование, егосодержание, принципы, методы, задачи.
25. Система финансовых планов и прогнозов, их взаимосвязь.
26. Недостатки в финансовом планировании на современном этапе и пути его совершенствования.
27. Содержание финансового контроля и его значение.
28. Виды и формы финансового контроля.
29. Методы финансового контроля.
30. Органы финансового контроля.
31. Повышение роли и значения финансового контроля в условиях перехода к рынку.
32. Министерствофинансов Республики Беларусь, его задачи и функции.
33. Финансы предприятий — исходное звено финансовой системы.
34. Влияние отраслевых особенностей на организацию финансов материальногопроизводства.
35. Принципы организации финансов в материальном производстве.
36. Влияние отраслевых особенностей на организацию финансов предприятий.
37. Влияние различных формсобственности на организацию финансов.
38. Роль финансов в формировании и использовании основных производственныхфондов предприятий.
39.Роль финансов в формировании оборотных средств.
40.Прибыль предприятий, ее роль и значение в деятельности предприятий.
41. Денежные доходы предприятий и их роль в формировании финансовых ресурсовпредприятий.
42. Распределение и использование прибыли на предприятиях материальнойсферы.
43. Финансы предприятий и организаций негосударственных форм собственности.
44. Содержание финансов учреждений и организаций непроизводственной сферы.
45. Развитие финансового механизма в непроизводственной сфере.
46. Сущность и значение страхования.
47. Экономическая сущность и значение социального страхования.
48. Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь и порядок его формирования.
49. Использование фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
50.Страховой рынок, его функционирование.
51.Социально-экономическая сущность государственного бюджета.
52. Бюджетная система Республики Беларусь.
53. Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода.
54. Доходы бюджета Республики Беларусь, их состав и структура.
55. Расходы бюджета Республики Беларусь, их состав и структура.
56. Проблемы устойчивости и сбалансированности бюджета.
57.Целевые государственные фонды.
58.Сущность государственного кредита.
59. Государственный долг, его виды.
60. Роль финансов в развитии экономики Республики Беларусь.
61. Роль финансов в международном интеграционном процессе.
62. Формы государственного кредита.
Литература
1. Закон РеспубликиБеларусь о бюджете Республики Беларусь на 2004 г.
2. Мушовец А.А.Теория финансов. Мн., 2003.
3. Родионова В.М.Финансы: Учебник для вузов. М, 2000.
4. Теория финансов:Учебное пособие / Под общ. ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. Мн., 1998.
5. Финансы / Подред. A.M. Ковалевой. М., 1999.
6. Финансы: Учебникдля вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. M., 2000.
7. Общая теорияфинансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М., 1998.
8. Миляков Н.В.Финансы: Курс лекций. М., 2002.
9. Сабанти Б.Н.Теория финансов: Учебное пособие. М., 1998.
10. Финансы: Учебник для вузов / Под ред.М.В. Ромашевского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М., 2000.
11. Сорокина Т.В. Государственный бюджет:Учебное пособие Мн., 2003.
12. Сорокина Т.В. Бюджетный процесс вРеспублике Беларусь. Мн.: БГЭУ, 2000.
13. Налоги в Республике Беларусь: теорияи практика в цифрах и комментариях / Под ред. В.Н. Гюрджан. Мн., 2002.
14. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник.Мн.; БГЭУ, 2002.
15. Деньги, кредит, банки / Под общ. ред.Г.И. Кравцовой. Мн., 2003.
16. Банковское дело: Учебник / Под ред.О.А. Лаврушина М., 2002.
17. Финансы предприятий: учебник./ Под.ред. Л.Г. Колпиной. Мн., 2003.
18. Щуляк Н.П. Финансы предприятий. М.,2000.
19. Ханкевич Л.А. Финансовое правоРеспублики Беларусь. Мн., 2000.