ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежский государственный технический университет
Кафедра экономики, производственного менеджмента и организациимашиностроительного производства
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансы предприятия»
Тема «Разработка операционного бюджета предприятия»
Выполнил:
Руководитель:
Воронеж 2007
Содержание
Исходные данные
Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов,бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов
Расчет себестоимости произведенной продукции
Разработка плановой калькуляцииизделия
Исходные данные
Предприятие производит три видапродукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализацияпродукции осуществляется ритмично.
Объем реализации продукции вплановом году и цены представлены в табл.1: Вид продукции
А Б В Цена продукции, р. 105 86 69 Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт. 0,6 1,4 2,8 Запас готовой продукции на начало, тыс. шт. 0,18 0,38 0,73 Запас готовой продукции на конец, тыс. шт. 0,14 0,18 0,43 /> /> /> /> /> /> /> />
Для производства продукциииспользуется три вида основных материалов — X, Y, Z. Нормы расхода и стоимостьосновных материалов представлены в табл.2: Вид материала X Y Z Цена материала, руб\кг 160 21 9,5 Расход материала на изделие А, кг\шт 0,15 0,8 0,35 Расход материала на изделие Б, кг\шт 0,08 - 2,5 Расход материала на изделие В, кг\шт - 1,2 0,9
Планируемые уровни запасовматериалов на начало и конец года представлены в табл.3: Вид материала X Y Z Запас материалов на начало, кг 60 200 1540 Запас материалов на конец, кг 40 130 550
Изделия А, Б и В проходятобработку в двух цехах — механическом и сборочном. Трудоемкость изготовленияизделий в цехах и разряд работ представлены в табл.4: Наименование статьи Цех механический сборочный Трудоемкость изготовления изделия А, н-ч 0,67 0,42 Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А, руб\ч 5 6,2 Трудоемкость изготовления изделия Б, н-ч 0,23 0,95 Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б, руб\ч 7,5 4 Трудоемкость изготовления изделия В, н-ч 0,51 0,3 Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В, руб\ч 4 5
Общепроизводственные расходымеханического цеха представлены в табл.5, сборочного цеха — в табл.6. Общехозяйственныерасходы предприятия представлены в табл.7.
Общепроизводственные расходымеханического цеха, рубСтатья Значение 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1.1 Амортизация оборудования 7897 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): 1.2.1 материалы 2538 1.2.2 электроэнергия 2961 1.2.3 вода 917 1.2.4 зарплата 2468 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. 1.3.1 материалы 7051 1.3.2 зарплата 4371 2. Цеховые расходы 2.1 Зарплата аппарата управления цехом 8931 2.2 Амортизация зданий, сооружений 5954 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. 2.3.1 материалы 2779 2.3.2 электроэнергия 1389 2.3.3 вода 794
Общепроизводственные расходысборочного цеха, рубСтатья Значение 1 2 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1.1 Амортизация оборудования 4439 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): 1.2.1 материалы 1598 1.2.2 электроэнергия 1865 1.2.3 вода 577 1.2.4 зарплата 2086 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. 1 2 1.3.1 материалы 4439 1.3.2 зарплата 2752 2. Цеховые расходы 2.1 Зарплата аппарата управления цехом 5891 2.2 Амортизация зданий, сооружений 3510 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. 2.3.1 материалы 1755 2.3.2 электроэнергия 877 2.3.3 вода 501
Общепроизводственные расходыцехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатациюоборудования (РСЭО) и цеховых расходов.
Общехозяйственные расходыпредприятия, рубСтатья Значение 1. Зарплата работников аппарата управления 19846 2. Амортизация основных средств 3917 3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения 3.1 материалы 392 3.2 зарплата 783 3.3 электроэнергия 914 3.4 вода 261
Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Бюджет продаж составим в видетабл.8: Изделия Объем продаж, шт. Цена реализации, р. Выручка от реализации, р А 600 105 63000 Б 1400 86 120400 В 2800 69 193200 Итого * * 376600
Производственную программусоставьте в виде табл.9:
Бюджет производстваПоказатели изделие А изделие Б изделие В 1. Прогнозируемый объем продаж, шт. 600 1400 2800 2. Планируемый запас на конец года, шт. 140 180 430 3. Планируемый запас на начало года, шт. 180 380 730 4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2 — п.3) 560 1200 2500 Составление бюджета прямых материальных затрат ипрямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых материальныхзатрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Бюджет прямых материальныхзатратМатериал Цена, р. Изделие А Изделие Б Изделие В Итого Количество, кг. Стоимость, р. Количество, кг. Стоимость, р. Количество, кг. Стоимость, р. Количество, кг. Стоимость, р. X 160 84 13440 96 15360 - - 180 28800 Y 21 448 9408 - - 3000 63000 3448 72408 Z 9,5 196 1862 3000 28500 2250 21375 5446 51737 Всего * * 24710 * 43860 * 84375 * 152945
Бюджет прямых расходов на оплатутруда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплатытруда основных рабочих — сдельная.
Бюджет прямых затрат на оплатутруда механического цеха, р. Изделие Объем производства, шт. Норма времени, нормо-ч. Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3) Часовая тарифная ставка, р/час.
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5) А 560 0,67 375,2 5 1876 Б 1200 0,23 276 7,5 2070 В 2500 0,51 1275 4 5100 Всего 4260 * 1926,2 * 9046
Бюджет прямых затрат на оплатутруда сборочного цеха, р. Изделие Объем производства, шт. Норма времени, нормо-ч. Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3) Часовая тарифная ставка, р/час.
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5) А 560 0,42 235,2 6,2 1458,24 Б 1200 0,95 1140 4 4560 В 2500 0,3 750 5 3750 Всего 1260 * 2125,2 * 9768,24
Формирование бюджетов общепроизводственных расходовцехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов
Смета общепроизводственных расходовмеханического цехаСтатья Значение, р. 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1.1 Амортизация оборудования 7897 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): 1.2.1 материалы 2538 1.2.2 электроэнергия 2961 1.2.3 вода 917 1.2.4 зарплата 2468 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. 1.3.1 материалы 7051 1.3.2 зарплата 4371 2. Цеховые расходы 2.1 Зарплата аппарата управления цехом 8931 2.2 Амортизация зданий, сооружений 5954 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. 2.3.1 материалы 2779 2.3.2 электроэнергия 1389 2.3.3 вода 794 3 Отчисления в рамках единого социального налога 4100,2 Итого общепроизводственных расходов 52150,2
Смета общепроизводственныхрасходов сборочного цехаСтатья Значение, р. 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1.1 Амортизация оборудования 4439 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): 1.2.1 материалы 1598 1.2.2 электроэнергия 1865 1.2.3 вода 577 1.2.4 зарплата 2086 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. 1.3.1 материалы 4439 1.3.2 зарплата 2752 2. Цеховые расходы 2.1 Зарплата аппарата управления цехом 5891 2.2 Амортизация зданий, сооружений 3510 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. 2.3.1 материалы 1755 2.3.2 электроэнергия 877 2.3.3 вода 501 3. Отчисления в рамках единого социального налога 2789,54 Итого общепроизводственных расходов 33079,54
Смета общехозяйственных расходовСтатья Значение, р. 1. Зарплата работников аппарата управления 19846 2. Амортизация основных средств 3917 3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения 3.1 материалы 392 3.2 зарплата 783 3.3 электроэнергия 914 3.4 вода 261 4. Отчисления в рамках единого социального налога 5363,54 Итого общехозяйственных расходов 31476,54
Расчет себестоимости произведенной продукции
Расчет себестоимостипроизведенной продукцииСостав расходов Значение, р. 1. Прямые материальные затраты 152945 2. Прямые затраты на оплату труда 18814,24 3. Отчисления на социальные нужды 4891,7 4. Общепроизводственные расходы 85229 5. Итого себестоимость произведенной продукции 261879,94 Разработка плановой калькуляции изделия
Для определения косвенныхрасходов в себестоимости единицы продукции необходимо выбрать базураспределения и рассчитать ставку распределения. Ставкараспределения показывает, сколько рублей косвенных расходов приходитсяна рубль базы распределения и рассчитывается по формуле:
СР = С кос / БР
где СР — ставка распределения;С кос — косвенные расходы, р.; БР — база, р.
Для распределенияобщепроизводственных расходов выберем сумму заработной платы основныхпроизводственных рабочих данного цеха.
Распределим общепроизводственныерасходы механического цеха.
БР = 9046 р.
Ставка распределения (величинаОПР, приходящаяся на 1 рубль основной заработной платы): СР = 52150,2/9046 =5,765 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия А: (1876/560) *5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия Б: (2070/1200) *5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия В: (5100/2500) *5,765 = 11,76 р.
Распределим общепроизводственныерасходы сборочного цеха.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54/9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия А: (1458,24/560) *3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия Б: (4560/1200) *3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в себестоимостиединицы изделия В: (3750/2500) *3,386 = 5,08 р.
Суммарную величинуобщепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия определим каксумму общепроизводственных расходов механического и сборочного цехов.
Калькуляция затрат на изделие АСтатьи калькуляции Значение, р. 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ 44,13 2. Заработная плата основных производственных рабочих 5,95 3. Отчисления на социальное страхование 1,55 4. Общепроизводственные расходы 28,13 5. Итого цеховая себестоимость 79,76 6. Общехозяйственные расходы 9,57 7. Итого производственная себестоимость 89,33 8. Коммерческие расходы 7,58
9. Полная себестоимость 96,91 10. Прибыль 8,09
11. Цена 105
Калькуляция затрат на изделие Б:Статьи калькуляции Значение, р. 1 2 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ 36,55 2. Заработная плата основных производственных рабочих 5,53 3. Отчисления на социальное страхование 1,44 4. Общепроизводственные расходы 22,81 5. Итого цеховая себестоимость 66,33 6. Общехозяйственные расходы 7,96
1 2 7. Итого производственная себестоимость 74,29 8. Коммерческие расходы 6,3
9. Полная себестоимость 80,59 10. Прибыль 5,41
11. Цена 86
Калькуляция затрат на изделие ВСтатьи калькуляции Значение, р. 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ 33,75 2. Заработная плата основных производственных рабочих 3,54 3. Отчисления на социальное страхование 0,92 4. Общепроизводственные расходы 16,84 5. Итого цеховая себестоимость 55,05 6. Общехозяйственные расходы 6,6 7. Итого производственная себестоимость 61,65 8. Коммерческие расходы 5,23
9. Полная себестоимость 66,88 10. Прибыль 2,12
11. Цена 69
Для распределенияобщехозяйственных расходов выберем базой распределения цеховую себестоимость.
БР = 79,76*560 + 66,33*1200 +55,05*2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54/261879,94=0,12 р.
Величина ОХР в себестоимостиединицы изделия А: 79,76*0,12 = 9,57р.
Величина ОХР в себестоимостиединицы изделия Б: 66,33*0,12 = 7,96р.
Величина ОХР в себестоимостиединицы изделия В: 55,05*0,12 = 6,6 р.
Базой для распределениякоммерческих расходов также является цеховая себестоимость. По условию величинакоммерческих расходов составляет 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879,94= 0,095 р.
Величина коммерческих расходов всебестоимости единицы изделия А:
79,76*0,095 = 7,58 р.
Величина коммерческих расходов всебестоимости единицы изделия Б:
66,33*0,095 = 6,3 р.
Величина коммерческих расходов всебестоимости единицы изделия В:
55,05*0,095 = 5,23 р.
Прибыль по данной продукциинайдем как разницу между ценой данной продукции, указанной в исходных данных, иполной себестоимостью изделия.
Смета затрат на производство поэкономическим элементам, т. р. Экономические элементы Сумма 1. Материальные расходы 183,26 2. Расходы на оплату труда 65,94 3. Суммы начисленной амортизации 25,71 4. Прочие расходы 17,14
Итого затраты на производство (Зп) 292,05