СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
РАСХОДОВ ИГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ 5
1.1 Основные понятия огосударственных расходах
и государственномфинансировании 5
1.2 Государственноефинансирование 9
ГЛАВА II ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫГОСУДАРСТВЕННЫХ
ДОХОДОВ 20
2.1 Правовое регулированиегосударственных и местных доходов 20
2.2 Правовое регулированиегосударственного
и муниципального кредита 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ 44
ВВЕДЕНИЕ
Данная работа посвященатеме правовые основы государственных доходов и расходов и государственногофинансирования. В этой работе мы поставили перед собой задачи: во-первых,рассмотреть непосредственно общие положения правовых основ государственныхдоходов и расходов, а также раскрыть понятие государственного финансирования,используя доступные нам средства и методы.
Во-вторых, что, кажетсянам наиболее значимой частью курсовой работы изучить правовое регулированиегосударственного и муниципального кредита.
Термин «государственныедоходы» употребляется в литературе и правовых актах в двояком значении. С однойстороны, этим термином обозначается определенная группа экономическихраспределительных отношений, а с другой – материальные носители этих отношений– финансовые ресурсы государства.
Под государственнымидоходами как экономической категорией понимается совокупность денежныхотношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения иперераспределения стоимости валового общественного продукта и частинационального дохода в формах и методами, установленными государством. Этиотношения относятся к числу финансовых и включаются в состав финансовой системыРФ.
Финансовые ресурсыгосударства складываются из:
1) дохода, создаваемого вгосударственном и муниципальном секторах хозяйства, в том числе получаемого отгосударственных и муниципальных имуществ и угодий;
2) изымаемой(мобилизуемой) государством для удовлетворения общественных потребностей.
В зависимости от форм,методов и условий формирования финансовых ресурсов государства, целей и порядкаих использования выделяют:
-доходы бюджетов всехуровней;
-доходы государственныхвнебюджетных фондов;
-доходы государственных имуниципальных предприятий.
Перечень государственныхрасходов определяется Бюджетной классификацией РФ, введенной в действие с 1января 1995 г. В ней применен принципиально новый подход в классификациирасходов, который устанавливает не только расходование государственных средствминистерствами и ведомствами, но и согласовывают эти расходы с выполнениемпрограммных задач государства и степенью ответственности в этом каждогоминистерства и ведомства.
По новой Бюджетнойклассификации расходы бюджета распределяются и согласовываются по тремструктурам: 1) функциональной; 2) ведомственной; 3) экономической.
Функциональная структурапризвана распределять бюджетные средства в соответствии с основныминаправлениями деятельности государства. Она включает в себя разделы иподразделы.
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ – государственныерасходы и доходы взаимосвязаны между собой, объем расходов находится в прямойзависимости от объема доходов, при их несоответствии наступают негативные последствия, которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.
ЦЕЛЬ РАБОТЫ –исследование правовых основ государственных доходов и расходов, а такжегосударственного финансирования.
ИСТОРИОГРАФИЯ ВОПРОСА –исследованию данной темы посвящены труды ученых таких, как Олейник О.М.,Годиной А.М., Петровой Г.В., Апель А., Запольского С.В.
СТРУКТУРА КУРСОВОЙ РАБОТЫ– состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованнойлитературы.
ГЛАВА I. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХРАСХОДОВ И ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
1.1 Основные понятия огосударственных расходах и государственном финансировании
В процессе деятельностипо осуществлению государственных расходов возникает круг отношений,регулируемых финансовым правом и другими отраслями права — гражданским,административным и др. В финансовых правоотношениях участвуют государственныепредприятия, организации, учреждения, их вышестоящие органы, а также банки,через которые производится выдача средств. В таких правоотношениях могутучаствовать и негосударственные или немуниципальные организации, еслигосударственные органы власти или органы местного самоуправления примутспециальные решения о выделении им государственных или муниципальных средств.
Государственные расходыпредставляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются поразным основаниям. В зависимости от форм собственности они подразделяются нагосударственные и муниципальные.
Соответственно уровняморганизации власти в Российской Федерации можно выделить три группы расходов:федеральные расходы; расходы субъектов Федерации, которые вместе с федеральнымисоставляют государственные расходы; расходы местного значения, илимуниципальные.
В зависимости отисточников получения расходных средств, порядка их планирования и использованиярасходы можно подразделить на:
-централизованные,осуществляемые за счет бюджета и государственных внебюджетных фондов;
-децентрализованные,осуществляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет средств,которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и остаютсяв их распоряжении.
В зависимости отхарактера участия в общественном производстве выделяются расходы нафинансирование:
а) оборотных средств(текущих расходов);
б) основных фондов(капитальных вложений);
в) создание резервов.
Существенное значение дляхарактеристики целевых направлений государственных расходов имеет классификацияих по функциональному признаку. Законодательная основа такой классификациизаложена Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификацииРоссийской Федерации».[1]
Государственные расходы игосударственные доходывзаимосвязаны между собой. Объем расходов находится в прямой зависимости отобъема доходов. При их несоответствии наступают негативные последствия — бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостаткасредств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов,использование внутренних и внешних займов в больших размерах, чем можетвыдержать экономика и т.д., которые могут перерасти в глубокий финансовыйкризис.
Государственные расходыосуществляются путем финансирования.
Финансированиегосударственных расходов- это урегулированное правовыми нормами выделениегосударственных денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе, заисключением установленных законодательством условий возвратности и возможности,для деятельности и развития предприятий, организаций и учрежденийсоответственно их задачам и функциям.
Источником финансированиягосударственных расходов, включая инвестиции, выступают средства:
-государственных бюджетов(на основании специально принятых решений они могут быть выделены на срочной,возвратной, платной основе);
-государственныхвнебюджетных фондов;
-централизованных фондовминистерств, ведомств, собственных финансовых ресурсов предприятий.
В последнее время вформировании необходимой для финансирования финансовой основы усилилосьзначение заемных и привлеченных средств. Помимо увеличения заемных средств вфедеральном бюджете Правительство РФ разрешило Пенсионному фонду РФ осуществитьвыпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций). Придается большоезначение привлечению иностранных инвестиций.
В расходах многихгосударственных социально-культурных, бюджетных учреждений существенное местостало заниматьиспользование полученных ими в результате их собственнойдеятельности дополнительных, внебюджетных фондов. Связано это с недостаточнымбюджетным финансированием, вызванным финансовыми трудностями в стране.
Среди новыхорганизационно-правовых форм финансирования государственных расходов следуетотметить такие, как финансирование программ на конкурсной основе; выделениеединовременных безвозмездных и безвозвратных пособий с условием соблюденияопределенных требований, обычно образовательным учреждениям, творческим коллективами т. п. Распространена многоканальная система финансирования государственныхпрограмм с использованием средств бюджетов разных уровней и внебюджетныхисточников.
Важное значение вформировании системы нормативных актов, регулирующих порядок осуществлениягосударственных расходов, играют принципы их финансирования. Можно назватьследующие общие принципы финансирования государственных расходов (действующиенезависимо от источников финансирования):
-платность — согласноэтому принципу расходы должны планироваться на основе государственных программ;
-соответствие планируемыхрасходов объему государственных. доходов;
-целевое направлениесредств, то есть определение конкретных мероприятий и целей;
-соответствиефинансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан;
-соответствиефинансируемых расходов требованиям экологических, санитарно-гигиенических идругих, установленных законом и в соответствии с ним, норм;
-безвозвратность ибезвозмездность выделения средств;
-контроль за исполнениемгосударственных средстви ответственность за правонарушения в этойобласти.
В зависимости отсубъектов, использующих средства, можно выделить два основных правовых режимафинансирования:
1) финансированиегосударственных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется направе хозяйственного ведения;
2) финансированиегосударственных учреждений, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческиморганизациям, действующим на праве оперативного управления имуществом.
Промежуточным, обладающимчертами первого и второго режимов, является финансирование казенныхпредприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом. Этипредприятия в сравнении с другими государственными предприятиями имеютособенности в порядке планирования и использования средств.
В названных правовыхрежимах находят отражение и те правовые формы финансирования, которыеиспользуются по другим основаниям, например по предметно-целевому направлениюсредств.
Основные правовые режимыразличаются по:
-источникамфинансирования;
-содержанию и порядкуутверждения финансовых планов, на основании которых производитсяфинансирование;
-предметно-целевомунаправлению средств;
-содержанию прав иобязанностей коммерческих организаций и бюджетных учреждений, осуществляющихгосударственные расходы.
Эти различия отражаютособенности задач и сфер деятельности предприятий и учреждений, спецификугосударственного регулирования и управления в этих сферах.
1.2 Государственное финансирование
Финансирование — безвозвратное использование государственныхденежных средств, которые предоставляются в распоряжение предприятий,организаций и учреждений для осуществления их уставной деятельности.Безвозвратность финансирования отличает его от кредитования, а также отпредоставления ссуднаусловиях возвратности и возмездности.
Финансированиераспространяется в основном на государственные объекты и осуществляется за счетразных источников: из средств бюджета, средств внебюджетных фондов исобственных средств хозяйственных объединений и предприятий.
Бюджетное финансированиеосуществляется на основе следующих принципов:
-безвозвратности;
-целенаправленности;
-финансирования по меревыполнения работ и услуг;
-соблюдения финансовойдисциплины.
Принципцеленаправленностивыражается в том, что расходы имеют предметно-целевое назначение (заработнаяплата, стипендии и т. д.).
Принцип финансированияпо мере выполнения работ и услугпредусматривает, что средства выделяются не автоматически впределах годовых работ и услуг, а в соответствии с фактическим ихвыполнением, количественными и качественными показателями. Осуществление этогопринципа выражается в квартальных и месячных разбивках расходов.
Принцип соблюденияфинансовой дисциплинывыступает как условие правильного и законного расходования денежных средств.
Бюджетное финансированиев Российской Федерации осуществляется в двух формах:
-финансированиегосударственных объединений и организаций, имеющих экономическую и финансовуюсамостоятельность;
-финансированиегосударственных бюджетных учреждений.
Особое место в системебюджетного финансирования занимают хозяйственные организации. Свои основныепроизводственные и социальные расходы они обеспечивают за счет собственныхсредств и по мере необходимости привлекают на данные цели кредиты коммерческихбанков. Финансирование из бюджета используется только в определенных случаях,конкретно установленных законодательством.
Государственные бюджетныеорганизации имеют свои особенности. Они относятся к непроизводственной сфере, всоздании материальных ценностей непосредственно не участвуют, национальногодохода не создают. Основное назначение бюджетных организаций состоит вудовлетворении общественно-социальных потребностей общества. К числу такихорганизаций относятся социально-культурные учреждения, органы государственногоуправления и обороны страны.
Существует и такая формафинансирования, как сметно-бюджетная. Оно представляет собой безвозмездное ибезвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных уровнейбюджетным учреждениям, т. е. учреждениям, действующим в отрасляхнепроизводственной сферы.
Бюджетные учрежденияполучают средства на свое содержание из бюджета на основе финансовыхдокументов, которые называются сметами.
Смета — финансово-плановый акт, определяющийобъем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований,обеспечивающих финансирование бюджетных учреждений и организаций.
Сметы подразделяются наиндивидуальные и сводные.
Индивидуальная смета содержит расходы и доходытолько одного учреждения и позволяет учитывать все особенности его назначения,характера и масштаба деятельности.
Сводная смета представляет собойсовокупность индивидуальных смет подведомственных министерств, ведомств,департаментов, учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.Сводные сметы представляются в соответствующие финансовые органы для включенияв бюджет.
Смета состоит из статей,каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строгообязательный характер и не подлежащих произвольному изменению. Данные положенияследуют из требований сметно-бюджетной дисциплины и природы самого бюджета,имеющего силу закона.
Статьи расходовсоставляются на основе норм расходов.
Под нормами расходовпонимаются единые типовые измерители сметных расходов по однороднымучреждениям.
По юридическим свойствамнормы расходов подразделяются на:
1) обязательные — впроцессе применения они не подлежат изменениям; круг таких норм сравнительноневелик: штаты и ставки заработной платы, расходы на командировки и пр. Но вусловиях нехватки бюджетных средств органы, занимающими бюджетнымиучреждениями, и их администрация вынуждены вносить изменения в эти нормы;
2) необязательные — впроцессе применения можно изменить в зависимости от особенностей субъектафинансирование (расходы на содержание зданий, сооружений, затраты на освещение,отопление).
По содержанию нормырасходов подразделяются на:
1) материальные — показывают, какое количество материальных средств приходится на единицуизмерения расходов (количество электроэнергии для освещения класса, количествопродуктов питания на одного больного в день и т. д.);
2) денежные — отражаютстоимость материальных норм. Они охватывают всю сумму расходов как за счетбюджета, так и собственных средств учреждений. Данные нормы разрабатываютсянаучно-исследовательскими институтами и утверждаются Правительством РФ илисоответствующим органом управления
По степени охвата затратнормы расходов подразделяются на:
1) индивидуальные — содержащие расходы только на одну цель и использующиеся при составлениииндивидуальных смет учреждений;
2) комбинированные — выступают как общая сумма индивидуальных норм по определенномупроизводственному показателю.
Применение этих нормпозволяет более квалифицированно составлять сводные сметы и пользоваться ими.
На смету как финансовыйакт распространяется правовое регулирование. Процесс прохождения сметы состоитиз стадий свойственных бюджетному процессу: составление, утверждение иисполнение.
Смета действует в течениефинансового года — с 1 январядо31 декабря.
После утверждения бюджетав смету могут вноситься необходимые поправки.
Учреждения и организациибюджетной сферы и сметно-бюджетного финансирования могут иметь источникидоходов, существующие вне бюджета. Эти источники называются внебюджетными истрого регулируются законодательством.
Внебюджетные средстваможно классифицировать по группам, главным критерием такой классификацииследует признать характер источника доходов внебюджетных средств — заработанныедоходы и незаработанные доходы.
К заработанным доходамбюджетной организации относятся специальные средства, полученные не от основнойего деятельности, но связанные с ней. Эти доходы формируются путемиспользования принадлежащего бюджетным учреждениям имущества, зданий;сооружений, транспорта и т. д.
Характерной особенностьюправового режима специальных средств является целевой порядок их расходования,то есть полученные средства должны использоваться только на нужды самогоисточника доходов (на ремонт транспортных средств, улучшение питания и т. д.).В условиях дефицита федерального бюджета внебюджетные средства могутиспользоваться и на другие объекты, находящиеся на сметно-бюджетномфинансировании (пополнение основных фондов и т. д.).
По каждому видуспециальных средств бюджетное учреждение составляет отдельные сметы. Порядоксоставления, утверждения и исполнения сметы специальных средств в целомсоответствует сметному процессу бюджетного финансирования. Эти сметы такжедействуют с 1 января по 31 декабря. Для всех смет, как бюджетных, так испециальных, существует один порядок: все не израсходованные к концуфинансового года средства бюджетной организации остаются в ее распоряжении наследующий год.
Незаработанные доходы — это средства бюджетного учреждения,не связанные с результатами его труда и не подлежащие возвращению. К ним можноотнести доходы от ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и др.) в видедивидендов и процентов; добровольные пожертвования от национальных ииностранных юридических и физических лиц, то есть спонсоров; взносы в видеблаготворительных отчислений от государственных, общественных и другихорганизаций.
К внебюджетным средствамотносятся депозиты. Они представляют собой сумму денежных средств,временно поступающие в распоряжение бюджетных организаций и при наступленииопределенных условий подлежащие возврату или зачислению по принадлежности. Кэтим средствам относятся: своевременно неполученная заработная плата,стипендии студентам и т. д.
Депозитные суммынаходятся на счетах бюджетных учреждений до определенного срока:
1) для передачифизическим лицам — три года;
2) для передачиюридически лицам — один год;
3) для передачи бюджетнымучреждениям — до 31 декабря того года, в котором эти суммы были внесены.
Суммы, внесенные надепозит по нерешенным судебнымделам, хранятся до 31 декабря того года,в котором суд выносил решение по существу.
По истечении указанныхсроков невостребованные суммы перечисляются в доходы соответствующего бюджета.
Самым многочисленнымподразделением сметно-бюджетного финансирования являются социально-культурныемероприятия, которые охватывают образование, подготовку кадров, культуру иискусство; средства массовой информации; здравоохранение; физическую культуру;мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.
Источникамифинансирования социально-культурныхмероприятий, помимо бюджетных,выступающих в качестве основных, могут являться дополнительные средства, в томчисле валютные, в виде платы за дополнительные услуги, а также добровольныхпожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, включаяиностранных.
Особое место в системесоциально-культурных мероприятий занимают средства массовой информации, преждевсего государственное радиовещание и телевидение. Значительная часть средствмассовой информации действует на платной коммерческой основе и соответственноимеет собственные финансовые средства, часть расходов которых не покрываетсясобственными доходами, финансируется из бюджета.
Значительная доляфинансирования социально-культурных мероприятий обеспечивается за счетвнебюджетных фондов:
-Пенсионного фондаРФ;
-Фонда социальногострахованияРФ;
-Федерального фондаобязательного медицинского страхования.
Все государственныевнебюджетные фонды в совокупности аккумулируют (накапливают) денежные средства.Их можноназвать вторым бюджетом страны.
Государство лимитирует(ограничивает) расходы на содержание всех органов государственного управленияРФ. Президент и ПравительствоРФ осуществляют правовое регулированиев этой сфере на уровне федерального управления. В республиках в составеРоссийской Федерации, в других регионах, в системе местного самоуправлениялимитирование расходов на управление определяется соответствующимзаконодательством.
Во всех видахклассификаций расходов бюджетной классификации РФ расходы на содержаниеаппарата государственного правления занимают первое место. В функциональнойклассификации расходов федерального бюджета первым разделом являются расходы нагосударственное и местное самоуправление.
Общим условиемрегулирования управленческих расходов является наличие сметы расходов органовгосударственного управления. Данная смета включает оплату труда государственныхслужащих, надбавки к заработной плате, прочие денежные выплаты.
На определенном уровнегосударственного управления — федеральном, региональном, местном в соответствиис утвержденной численностью аппарата — составляются штаты объединений,учреждений и организаций. Штаты каждого учреждения утверждаются или виндивидуальном порядке, или на основе типовых штатов. Важную роль врегулировании расходов на содержание аппарата управления играют государственныедолжности и должностные оклады.
В аппарате управлениязначительны расходы на командировки и другие служебные разъезды в силудороговизны оплаты транспортных средств. Законодательством предусматриваетсятри вида служебных командировок:
-в пределах РоссийскойФедерации;
-на территории странбывшего СССР;
-на территории страндальнего зарубежья.
Основными вопросами приопределении расходов на командировки являются размер выплаты суточных (видвалюты) и срок командировки.
Размеры выплаты суточныхпри краткосрочных командировку в пределах территории России и стоимостьпроездных документов на все виды транспорта зависят от групп государственныхдолжностей.
Расходы на национальнуюоборону входят в систему сметно-бюджетного финансирования. Деятельность государствапо обороне страны является важным фактором укрепления его независимости имогущества.
Расходы на содержаниеВооруженных Сил РФ охватывают бюджетные ассигнования, направляемые насодержание центрального аппарата Министерства обороны РФ, боевую подготовку иматериально-техническое обеспечение войск, содержание и эксплуатацию военныхобъектов; на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, учебныерасходы военно-учебных заведений, ведомственные расходы в области образования издравоохранения.
В условиях сокращениячисленности Вооруженных Сил РФ большое значение приобретают расходы на выплатуединовременных денежных пособий военнослужащим при увольнении в запас. В данныепособия входят:
-выплаты компенсации завещевое имущество;
-оплата транспортныхуслуг;
-обеспечение жильемвоеннослужащих, увольняемых своенной службы.
Денежные средства,выделяемые государством на национальную оборону, предусматриваются сметойМинистерства обороны РФ, которой распоряжается министр обороны.
Особым подразделениембюджетного раздела на военные цели являются расходы на проведение военнойреформы, которой предается исключительно важное значение в совершенствованииВооруженных СилРФ.
Важное значение вразвитии производства принадлежиткапитальным вложениям, т. е. затратамна воспроизводство основных фондов.
Нормативным актом,закрепляющим основные положения этой деятельности, является Федеральный законот 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации,осуществляемой в форме капитальных вложений».[2]
В соответствии с ним капитальныевложения — это инвестиции в основной капитал, включая затраты на новоестроительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующихпредприятий, приобретение машин, оборудования, инвентаря и другие затраты.
Источникамифинансирования капитальных вложений являются собственные или привлеченныесредства инвесторов.
Инвесторами, осуществляющимикапитальные вложения могут быть государственные органы, органы местногосамоуправления,физические и юридические лица, а также иностранные субъекты предпринимательскойдеятельности.
Законодательствоопределяет формы и методы государственного регулирования капитальных вложений:
1) путем созданияблагоприятных условий для развития инвестиционной деятельности;
2) путем прямого участиягосударства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальныхвложений.
Размещение средств федеральногобюджета и бюджетов субъектов Федерации осуществляется на возвратной, срочной ивозмездной основах. Размер взимаемых при этом процентов за пользованиесредствами определяется законами о бюджетах на соответствующий год. Применяютсяи другие формы возврата бюджетных средств.
Средства бюджета развитияформируются за счет внутренних и внешних заимствований Российской Федерации наинвестиционные цели; части доходов от использования и продажи, а такжеприватизации федерального имущества; доходов от бюджетных инвестиционныхассигнований на условиях возвратности, платности и срочности; отчислений частипоступлений от размещения государственных ценных бумаг и др.
Использование средствбюджета развития должно осуществляться исключительно на конкурсной основе наусловиях возвратности, платности, срочности. При этом не допускается отвлечениеего временно свободных средств на финансовые операции, не связанные среализацией инвестиционных проектов.
Субъекты Федерации могутпринимать участие в реализации задач бюджета развития путем принятия на себяобязательств по предоставлению государственной поддержки инвестиционныхпроектов, реализуемых на их территориях.
За исполнением бюджетаразвития осуществляется контроль, такой же, как и контроль за исполнениемфедерального бюджета. Счетная палата РФ проводит проверку финансовойдеятельности Правительства РФ по использованию средств бюджета на основепоручения Государственной Думы.
Порядок финансированияинвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета определяетсяПравительством РФ. Аналогична компетенция органов исполнительной властисубъектов Федерации в отношении порядка финансирования за счет средствсоответствующих региональных бюджетов.
Федеральноезаконодательство закрепляет также основы регулирования капитальных вложенийорганами местного самоуправления. Предусмотрены аналогичные государственнымформы и методы регулирования как путем создания в муниципальных образованияхблагоприятных условий для инвестиции капитальных вложений, так и путем прямогоучастия органов местного самоуправления в этих инвестициях.
ГЛАВА IIПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
2.1 Правовое регулирование государственных и местныхдоходов
Выполнение задач ифункций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому всобственность и распоряжение государства направляется часть национальногодохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. Распоряжаютсяими соответствующие органы государственной власти.
Государственные доходы- это частьнационального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения иперераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность ираспоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой длявыполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики,обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционированиягосударственных органов.
Муниципальные доходы представляют собой частьнационального дохода и служат созданию финансовой основы местногосамоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя изинтересов населения соответствующей территории. Распоряжаются ими органыместного самоуправления.
Государственные доходызачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней,внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные доходы поступаютсоответственно в муниципальные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетныефонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальныхпредприятий.
Законодательством и инымиправовыми актами, основанными на конституционных нормах, определяются видыгосударственных и местных доходов, их система, правовой режим.
Как указывалось выше, с31 июля 1998 г. введен в действие Налоговый кодекс РФ (часть первая),[3]который закрепляет новый перечень платежей, включенных в налоговую систему. В1998 г. принят Бюджетный кодекс РФ. В нем урегулированы вопросы привлечениягосударственными и муниципальными образованиями заемных средств, определеныисточники финансовых ресурсов, используемые для инвестиций, в том числепредприятиями и т. д.
Полномочия субъектовФедерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующихфинансовых ресурсов и их источников определены, помимо Бюджетного кодекса РФ, [4]федеральнымизаконами от 28 августа 1995 г. «Об общих принципах организации местногосамоуправления в Российской Федерации»,[5] от 25 сентября 1997 г. «Офинансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и др. Повопросам разграничения полномочий финансово-бюджетных взаимоотношений междуРоссийской Федерацией и ее субъектами исключаются федеративные договоры. Крометого, действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлини иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.
Система государственных иместных доходов в Российской Федерации базируется на принципе единства.Онвыражается в том, что в законодательствеРФ определяются видыгосударственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией,ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличиисоответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же видыденежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено ираспределение доходов по уровням — федеральному, субъектовФедерации иместному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерациии муниципальных образований В связи с этим правовую основу образованиягосударственных и местных доходов, помимо федерального законодательства, составляютправовые акты субъектов Федерации, а также органы местного самоуправления.
Основополагающими дляформирования состава государственных и местных доходов являются нормыКонституцииРФ (ст. 8, 35),[6] закрепляющие как основуэкономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им состороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемойв результате их участия в общественном производстве, ведения собственногохозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащихзаконодательству.
Составляя единую систему,государственные и местныедоходы классифицируются по группам. В основуклассификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболеесущественные черты государственных и местных доходов.
Классификация доходовгосударства по социально-экономическомупризнаку дает наиболее полноепредставление об их источниках, о связи с различными формами собственности, обэффективности последних в формировании доходов государства. В соответствиис этим признаком в системе доходов государстваи муниципальныхобразований выделяются поступления:
-от государственного илимуниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результатепроизводственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, атакже от использования имущества и природных ресурсов государства илимуниципальных образований (например, лесов, недр и др., от приватизациигосударственной и муниципальной собственности). При этом получаемые доходы(прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и вместе с тем остаются враспоряжении предприятий;
-от предприятий иорганизаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другиеплатежи);
-от совместныхпредприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих натерритории Российской Федерации;
-от личных доходовграждан.
По территориальномууровню доходы подразделяются на:
-федеральные;
-субъектов Федерации;
-муниципальныхобразований.
В зависимости от юридическихособенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государстваи муниципальных образований можно выделить налоговые и неналоговые платежи ипоступления.
Налогам свойственныпризнаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме,регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Однакоболее разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежии поступления.
По методам аккумуляциисреди доходов государства выделяются обязательные и добровольные платежи ипоступления. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства иорганов местного самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы,пошлины и т. п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т. д. Надобровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средстваорганизаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций,использования пожертвований и т. д.
С точки зрения отношенийсобственности можно говорить о доходах государства и муниципальных образованийи финансовых ресурсах, которые используются ими временно и подлежат возврату. Впервом случае это различные виды платежей, которые на основаниизаконодательства обращаются в государственную или муниципальную собственность,становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации илимуниципальной собственностью с соответствующим правовым режимом. К нимотносятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления отиспользования государственного и местного, имущества, природных ресурсов, отприватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера,например от лотерей, пожертвования. К источникам внебюджетного фонда занятостии др., помимо установленных обязательных платежей, отнесены и добровольные взносыфизических и юридических лиц.
К финансовым ресурсамгосударства и муниципальных образований, не являющимися их доходами в прямомсмысле, относятся средства, полученные от распространения облигацийгосударственных муниципальных займов, банковские кредиты, используемые дляпополнения бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов. При этомв качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средстваюридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вкладыграждан в Сберегательном банкеРФ.
Полученные таким путемсредства подлежат возврату и потому не являются доходами государства имуниципальных образований. Им принадлежит важная роль в снятии напряженностифинансового положения в государстве или муниципальном образовании принедостаточности поступления их собственных доходов. Помимо этого, такие методыпривлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полномуиспользованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностейобщества.
С точки зрения порядкаобразования и использования государственные и муниципальные доходы можноподразделить ни две группы: централизованные и децентрализованные.
Децентрализованныегосударственные (и местные) доходы — это доходы государственных (имуниципальных) предприятий. организаций, которые остаются в их непосредственномраспоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальныенужды. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальнойсобственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на правехозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленноеза ними имущество (ст. 114, 115 Гражданского кодекса РФ). [7]Предприятиепосле уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другиминаходящимися в его распоряжении доходами.
К централизованнымотносятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и такихже внебюджетных фондах. Именно эти доходы законодатель относит к федеральнойгосударственной казне, государственной казне субъектом Федерации, муниципальнойказне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными имуниципальными предприятиями.
Доходные источникигосударственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевогоназначения.Этопозволяет направлять их на наиболее важные,приоритетные в соответствующеевремя потребности общества для финансирования намеченных программ.
В формировании доходовгосударства и муниципальных образований важная роль принадлежит неналоговымдоходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методовпривлечения в распоряжение государства и муниципальных образований, содержаниемправ и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственнойвласти и местного самоуправления — с другой.
Неналоговые доходыгосударства и муниципальных образований— это поступающие в их распоряжение доходы отиспользования государственного и муниципального имущества и деятельности органовгосударственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного иштрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах. Вотличие от налогов неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но идобровольными платежами. На добровольных началах проводятся государственные имуниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальныхобразований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечениесредств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения впорядке благотворительной деятельности и др.
Неналоговым платежамобязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определеннаявозмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщикуправа на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационныесборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), напользование имуществом (арендная плата) и т. п. Поэтому плательщики вправепотребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий,предоставления услуг и т. п., связанных с данным платежом. Причем эти платежимогут иметь целевое назначение, расходоваться на тот объект, за пользованиекоторым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).
К неналоговым доходамтакже относятся платежи штрафного характера, которые формируются за счет:
-поступлений за выпуск иреализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и техническихусловий;
-санкций за нарушениепорядка применения цен;
-административных штрафови иных санкций, включим штрафы за нарушение правил дорожного движения;
-сумм, взыскиваемых слиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей. Всоставе неналоговых доходов можно выделить следующие группы.
1. Доходы от имущества,находящегося в государственной илимуниципальной собственности, или отопределенных видов деятельности. К ним относятся:
-доходы от использованияимущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
-дивиденды по акциям,принадлежащим государству и муниципальным образованиям;
-доходы от сдачи в арендуимущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности(арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного инесельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);
-проценты, полученные отразмещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов,от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемыминостранным государствам;
-доходы от оказания услугили компенсации затрат государства;
-перечисление прибылиЦентрального банкаРФ;
-платежи отгосударственных и муниципальных организаций и др.
2. Доходы от продажиимущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности,формируемые за счет:
-поступлений отприватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальнойсобственности;
-поступлений от продажигосударством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций; доходы отпродажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;
-доходов от реализацииконфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего вгосударственную или муниципальную собственность в порядке наследования илидарения, и кладов.
3. Административныеплатежи и сборы. К их числу относятся:
-таможенные сборы, прочиененалоговые таможенные платежи;
-прочие платежи,взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнениеопределенных функций.
4. Доходы отвнешнеэкономической деятельности. Их основу составляют поступления отцентрализованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономическойдеятельности.
Неналоговые доходыподразделяются на федеральные, субъектов Федерации и муниципальные (местные).
Среди неналоговых доходовимеются платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами ит. п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты,зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд,контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих случаях таможеннымиорганами). Однако они существенно отличаются от налогов по своему возмездномухарактеру. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление: обязанностьуплатить их возникает только в связи с обращением к государственным илимуниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства,разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением правана определенную деятельность и т. п.).
Учитывая наличиеназванных общих признаков данных платежей с налогами, законодатель объединил ихв единую систему платежей, названную налоговой системой. Это положениерегулируется Налоговым кодексом РФ.
В Федеральном законе от15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации»[8]упомянутые платежи также отнесены к группе налоговых доходов.
Особое место среди неналоговыхплатежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственныесоциальные внебюджетныефонды — Пенсионный фондРФ, Фондсоциального страхованияРФ, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями игражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, ежегодноустанавливаются законами РФ. Средства, поступившие в результате уплаты этихвзносов, имеют целевое назначение по страхованию закрепленного в Конституции РФправа каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни,инвалидности, потери кормильца, дли воспитания детей, на бесплатную медицинскуюпомощь и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, 41 Конституции РФ) ииспользуются соответственно задачам названных фондов. Действующимзаконодательством в налоговую систему они не включены. Однако в ст. 13Налогового кодекса РФ в перечне федеральных налогов и сборов указаны взносы вгосударственные социальные внебюджетные фонды без определения их как страховых,что не соответствует упомянутым нормам Конституции РФ.
Все большее значение приобретаетпривлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств надоговорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежитинститутам государственного и муниципального кредита, в том числегосударственным и муниципальным займам, институтам страхования.
2.2 Правовое регулирование государственного имуниципального кредита
Значительное место вбюджетных поступлениях занимают заемные средства, поступающие в форме кредитов,государственных займов, займов органов местного самоуправления и в другихформах, гарантированных органами исполнительной власти общей компетенции.
Под государственным(муниципальным) кредитом понимается система распределительных денежныхотношений государства (субъектов Федерации, муниципальных образований) сфизическими и юридическими лицами по поводу:
-мобилизации временносвободных денежных средств на началах срочности, возвратности, возмездности;
-выдачи бюджетных средствна тех же началах: возвратности, срочности, платности.
Государственный кредит — это урегулированная нормамифинансового права деятельность государства, направленная на получение в кредит,взаймы (под проценты) денег от юридических лиц и граждан, а также другихгосударств на условиях на условиях добровольности, возмездности, целевойнаправленности государственных кредитных средств, обеспеченности, срочности ивозвратности.
Принцип добровольностипредусмотрен ст. 75 Конституции РФ. Государственные займы размещаются надобровольной основе. Добровольность в отношениях, связанных с государственнымкредитом, проявляется в двух аспектах. Во-первых, кредитор вправе предоставлятьгосударству свои временно свободные денежные средства или расходовать их наиные цели. Во-вторых, действует конституционный запрет на принуждение субъектовк заключению договора займа по временному использованию свободных денежныхсредств государства.
Принцип возмездностислужит гарантией добровольности кредитных отношений с участием государства,означающий уплату вознаграждения за пользование ссудным капиталом. Возмездностьв отношениях по государственному кредиту выражается, в начислении процентов косновному долгу, которые также как и сумма погашения, вносятся в федеральныйбюджет или бюджет соответствующего субъекта Федерации.
Принцип целевойнаправленности государственных кредитных средств закреплен Бюджетным кодексомРФ и означает право стороны, предоставляющей во временное пользование своиденежные средства оговаривать цели их размещения. Органы государственной властисубъектов РФ имеют право привлекать из федерального бюджета кредиты дляпокрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансированиярасходов региональных бюджетов по погашению возникших долговых обязательств.Целевую направленность имеют и бюджетные кредиты, предоставляемые юридическимлицам, не являющимися государственными или муниципальными унитарнымипредприятиями, бюджетными учреждениями. Цели, на которые может бытьпредоставлен государственный кредит, обязательно указываются при утверждениибюджета на очередной финансовый год. При оформлении правоотношений погосударственному кредитованию могут предусматриваться меры контроля,обеспечивающие целевое использование выделенных денежных средств. Нецелевоеиспользование государственных кредитных средств образует состав финансовогоправонарушения и влечет применение мер ответственности в соответствии сБюджетным кодексом РФ.
Принцип обеспеченностиозначает предоставление заемщиком обеспечения исполнения своего обязательствапо возврату государственного кредита. Государство вынуждено гарантироватьвозврат выданных кредитов посредством применения к имуществу должника мер всоответствии с п. 3 ст. 76 Бюджетного кодексаРФ.
Способами обеспеченияисполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть толькобанковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций,иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита.Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
При неисполнении заемщикаобеспечить исполнение обязательств по государственному кредиту перечисленнымиспособами бюджетное законодательство исключает возможность предоставлениякредита за счет публичных денежных средств.
Принцип срочностиозначает, что кредит предоставляется или привлекается на определенное время, поистечении которого он должен быть возвращен. Срок по договору государственногокредита может быть определен действующим законодательством, кредитным или инымдоговором.
Принцип возвратностигосударственного кредита означает, что выданная денежная сумма должна бытьвозвращена кредитору. Возврат кредита может осуществляться двумя способами:
-вся сумма кредитавозвращается по истечении срока разовым платежом;
-в соответствии сдоговором государственного кредита допускается возврат денежных средствчастями. В этом случае проценты за пользование кредитом начисляются только наоставшуюся (невозвращенную) часть.
Принцип возвратностиотносится не только к действиям должника. Уполномоченные государственныеорганы, предоставляющие государство в кредитных правоотношениях, обязаныпредпринять все предусмотренные законодательством меры по изысканиюзадолженности. Уполномоченный государственный орган, для реализации этойобязанности вправе обратиться в суд в порядке искового производства илиарбитражный суд с заявлением о принуждении к исполнению денежного обязательстваперед государством или о возбуждении производства по делу о несостоятельности(банкротстве) в отношении должника, имеющего непогашенную задолженность.
Финансовымзаконодательством предусмотрено несколько гарантий возврата временно выданныхгосударственных денежных средств. На основании ст. 76 Бюджетного кодексаРФбюджетные кредиты могут предоставляться юридическому лицу только при отсутствиизадолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратнойоснове. Обязательным условием предоставления государственного кредита являетсяпроведение предварительной проверки финансового состояния получателя кредита.Предварительный финансовый контроль может быть осуществлен финансовым органомсоответствующего территориального уровня либо по его поручению инымуполномоченным органом.
В порядке исключенияможет быть использован и беспроцентный заем денежных средств. Сюда же относятсяотношения, связанные с выдачей государственных займов. Российская Федерацияможет выступать как должником, так и кредитором относительно других государств.
Государственные займы — это основная форма государственного кредита, когда государство выступает восновном в качестве заемщика. Задолженность государства по государственнымзаймам включается в сумму государственного долга страны.
Государственные займыразмещаются ПравительствомРФна рынке ссудного капитала припомощи банков и небанковских финансовых институтов.
Взятые взаймы унаселения, хозяйствующих субъектов, у других государств денежные средствапоступают в распоряжение органов государства, превращаясь в дополнительныефинансовые ресурсы. Они могут быть использованы как планируемый бюджетныйресурс, как ресурс для пополнения внебюджетных фондов на специальные цели, какинвестиционный ресурс, но обычно государственные займы особенно интенсивноиспользуются для покрытия бюджетного дефицита.
Источником погашениягосударственных займов и выплат процентов по ним выступают средства бюджета,где ежегодно эти расходы выделяются отдельной строкой.
В условиях нарастаниябюджетного дефицита государство осуществляет рефинансирование государственногодолга, то есть погашает государственную задолженность путем выпуска новыхзаймов (например, Государственные краткосрочные облигации).
В настоящее времягосударственный кредит регулируется Бюджетным кодексом РФ, федеральнымизаконами от 10 мня 1995 г. «О восстановлении и защите сбережений гражданРоссийской Федерации» и от 1 июня 1995 г. «О государственных долговых товарныхобязательствах», указами Президента РФ от 21 марта 1996 г. «Об утвержденииКомплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров», от 18ноября 1995 г. «О некоторых мерах по защите прав вкладчиков и акционеров» и от8 апреля 1996 г. «О мерах по восстановлению сбережений граждан РоссийскойФедерации».
По действующемузаконодательству государственный или муниципальный долг — это обязательства,возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований),принятых на себя Российской Федерацией, ее субъектом или муниципальнымобразованием, гарантий (поручительств) по обязательствам третьих лиц, другиеобязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, ее субъектом илимуниципальным образованием обязательства третьих лиц (ст. 6 Бюджетного кодексаРФ). Долг может быть внешним, и тогда обязательства по нему возникают виностранной валюте, и внутренним, состоящим из обязательств, выраженных врублях.
Долговые обязательствабывшегоСССР включаются в государственный внутренний долг РоссийскойФедерации в части, принятой ею на себя.
Государственныйвнутренний долг Российской Федерации состоит из задолженности прошлых лет ивновь возникающей задолженности. Государственный долг Российской Федерацииполностью и без условий обеспечивается всем находящимся и федеральнойсобственности имуществом, составляющим государственную казну.
Долговые обязательстваРоссийской Федерации могут существовать в форме:
-кредитных соглашений идоговоров, заключенных от имени Российской Федерации, как заемщика, скредитными организациями, иностранными государствами и международнымифинансовыми организациями;
-государственных займов,осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
-договоров и соглашений ополучении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов других уровнейбюджетной системы Российской Федерации;
-договоров опредоставлении Российской Федерацией государственных гарантий;
-соглашений и договоров,в том числе международных, заключенных от имени Российской Федерации, опролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерациипрошлых лет.
Долговые обязательстваРоссийской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретнымиусловиями займа и не могут превышать 30 лет.
Изменение условийвыпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты иразмера процентных платежей, срока обращения, не допускается.
В объем государственноговнутреннего долга Российской Федерации включаются:
-основная номинальнаясумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации;
-объем основного долга покредитам, полученным Российской Федерацией;
-объем основного долга побюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов другихуровней;
-объем обязательств погосударственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией. В объемгосударственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
-объем обязательств погосударственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией;
-объем основного долга пополученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств,кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.
В таких же формах могутбыть выражены обязательства субъекта Федерации и муниципального образования стем исключением, что органы местного самоуправления не вправе заключатьподобные договоры с иностранными государствами и международными финансовымиорганизациями.
Управление государственнымдолгом осуществляется Правительством РФ, управление государственным долгомсубъект;» Федерации и муниципальным долгом — соответственно органомисполнительной власти субъекта и уполномоченным органом местногосамоуправления.
В соответствии со ст. 102Бюджетного кодексаРФ Российская Федерация не несет ответственности подолговым обязательствам субъектов Федерации и муниципальных образований, еслиуказанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. СубъектыФедерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствамдруг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также подолговым обязательствамРФ.
Обслуживаниегосударственного внутреннего долга Российской Федерации производитсяЦентральным банкомРФ и его учреждениями, если иное не установленоПравительством РФ, Обслуживание государственного внутреннего долга РоссийскойФедерации осуществляется с помощью операций по размещению долговых обязательствРФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в инойформе.
Обслуживаниегосударственного внутреннего долга субъект Федерации, муниципального долгапроизводится в соответствии с федеральными законами, законами субъектаРФи правовыми актами органов местного самоуправления.
Облигации государственногосберегательного займа Российской Федерации, выпущенные в документарной форме,являются государственными ценными бумагами на предъявителя и могут составитьвесомую конкуренцию негосударственным ценным бумагам, эмитируемымнегосударственными финансовыми фондами. Облигации государственногосберегательного займа Российской Федерации служат развитию рынка ценных бумаг.
К государственным займам,в которых государство выступает как кредитор, могут быть отнесены и казначейскиессуды, предназначенные для оказания финансовой помощи предприятиям иорганизациям, а также органам государственной власти и управления за счетбюджетных средств, которые в данном случае являются кредитным ресурсом, наусловиях срочности, платности и возвратности. В государственной экономическойдеятельности постоянно возникает необходимость оказывать финансовую помощь темпредприятиям и отраслям промышленности, в которых государство заинтересовано,для налаживания их стабильной деятельности. Поэтому использование казначейскойссуды и в дальнейшем не исключено. Казначейская ссуда отличается от банковскойтем, что она выдается на льготных условиях, не имеет коммерческой цели, аявляется средством поддержки важных для государства экономических или властныхструктур.
Иногда Правительство можетгарантировать безусловное погашение займа, выпущенного нижестоящим органомвласти или управления, а также выплаты процентов по нему. При этом оно несетгарантированную ответственность в случае неплатежеспособности плательщика.Однако для каждого случая эмиссии нижестоящими государственными органами илиотдельными хозяйственными структурами каких-либо процентных или беспроцентныхценных бумаг вопрос их погашения должен согласовываться с Министерствомфинансов РФ или Правительством РФ. Если эмитентом является коммерческаяструктура, то за эмиссию выпускаемых ею денежных обязательств независимо оттого, ценные это бумаги или нет, государство ответственности не несет, дажеесли на деятельность данной структуры выдана лицензия Центрального банка РФ. Вэтом случае лицензия только удостоверяет, что данная коммерческая финансоваяили хозяйствующая структура получила разрешение на выпуск таких обязательств, игосударством проверены порядок ее образования, величина уставного капитала,наличие резервных фондов, что является гарантией выплат по ценным бумагам, ноне более.
Особый интереспредставляет международный государственный кредит, когда государство выступаетна мировом финансовом рынке как в роли заемщика, так и кредитора.
Бюджетный кодексРФне содержит определения государственных внешних заимствований, хотя ииспользует это понятие. Федеральный закон «О государственных внешнихзаимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемыхРоссийской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам имеждународным организациям», утративший ныне силу, определял государственныевнешние заимствования Российской Федерации как привлекаемые из иностранныхисточников (иностранных государств, их юридических лиц и международныхорганизаций) кредиты (займы), по которым возникают государственные финансовыеобязательства Российской Федерации как заемщика финансовых средств или гарантапогашения таких кредитов (займов) другими заемщиками. Это определение неутратило актуальности, но следует помнить, что государственные внешниезаимствования в настоящее время могут осуществлять и субъекты Федерации.
Государственные внешниезаимствованияРФ формируют государственный внешний долг России.
Государственные кредиты,предоставляемые Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическимлицам и международным организациям, формируют государственные внешние активыРФ.
Заимствованиеосуществляется на основе международных договоров Правительством РФ или от именироссийских юридических лиц, если они действуют по уполномочию Правительства РФ,оформленному в виде постановления. Законом установлен предельный размергосударственных внешних заимствований и предоставляемых РФ государственныхкредитов. В частности, предельный размер государственных внешних заимствованийРоссийской Федерации не должен превышать годовой объем платежей по обслуживаниюи погашению ее государственного внешнего долгаРФ.
Учет и регистрациязаимствований и предоставляемых кредитов находится в ведении МинистерствафинансовРФ, а их порядок определяется Бюджетным кодексомРФ иактами ПравительстваРФ.
Крупнейшиминовымикредиторами России являются международные финансовые организации, и преждевсего МВФ. Министерство финансов РФ является полномочным представителемРоссийской Федерации по всем вопросам, касающимся заключения соглашения о займес МБРР, его использования, погашения, обслуживания. В свою очередь, онопредоставляет средства займа конечным субзаемщикам — российским министерствам,ведомствам, региональным и муниципальным органам власти, предприятиям иорганизациям.
Основными видами ценныхбумаг по государственному и муниципальному кредиту являются государственные имуниципальные займы, государственные казначейские обязательства (КО) игосударственные краткосрочные обязательства (ГКО).
Займы могут бытьклассифицированы по следующим основаниям:
1) по срокам действия ониделятся на краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от одного года допяти лет) и долгосрочные (от пяти до 30 лет). Все долговые обязательства РФпогашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могутпревышать 30 лет (ст. 98 Бюджетного кодекса РФ);
2) по праву эмиссии ониделятся на выпускаемые ПравительствомРФ, правительстваминационально-государственных и административно-территориальных образований иорганами местного самоуправления, если это предусмотрено законом;
3) по признаку субъектов — держателей ценных бумаг займы делятся на:
-реализуемые только срединаселения;
-реализуемые только средиюридических лиц (примером может служить внутренний государственный валютныйоблигационный заем);
-реализуемые как средиюридических лиц, так и среди населения (в частности, ГКО и КО, которыегосударство продавало не только коммерческим и государственным структурам, но инаселению);
4) по форме выплаты доходовзаймы делятся на:
-процентно-выигрышные,владельцы которых получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или одинраз при погашении займа посредством зачисления процента к начисленному номиналуценных бумаг без ежегодных выплат (например, долговые казначейскиеобязательства и т. д.);
-выигрышные — ихвладельцы получают доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций; доходвыплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей(бывают займы и беспроигрышные, но сейчас они вРФ не выпускаются);
-беспроцентные (целевые),которые предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируютполучение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа неудовлетворяется;
5) по методам размещениязаймы делятся на добровольные, размещаемые по подписке, и принудительные.Принудительные займы применяются только в тоталитарных государствах. Займы ноподписке близки к займам принудительным, поэтому в настоящее время они, как ипринудительные, в России не применяются, кроме того займы делятся наоблигационные и безоблигационные. Облигационные займы предполагают эмиссиюценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений,договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.
Различают также рыночныезаймы, т. е. такие, которые свободно покупаются и продаются на денежном рынке,и нерыночные, а также специальные выпуски, которые размещаются средиправительственных учреждений и фондов и не подлежат купле-продаже.
Все условия межправительственных займовфиксируются к специальных соглашениях, где оговаривается уровень процента,валюта предоставления и погашения займа и т. д.
Внешние облигационныезаймы на иностранных денежные рынках от имени государства-заемщика размещаются,как правило, банковскими консорциумами, которые за эту услугу взимаюткомиссионные.
На Министерство финансовРФ возложена обязанность и изготовления, хранения и рассылки облигацийгосударственных займов.
Обязанностью банковскойсистемы является реализация ценных бумаг. Причем Центральный банк РФ производитпервичную реализацию государственных ценных бумаг, а коммерческие банки — вторичную.
Центральный банкРФи его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговыхобязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в видепроцентов по ним или в иной форме. Банк занимается также обслуживаниемгосударственного внутреннего долга России.
Затраты по размещению,выплате доходов и погашению долговых обязательств Российской Федерации осуществляютсяза счет федерального бюджета.
Контроль за состояниемгосударственного долга осуществляется представительными и исполнительнымиорганами государственной власти.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основной задачей этойкурсовой работы было рассмотрение правовых основ государственных доходов ирасходов, а также государственного финансирования. Мы раскрыли такиеопределения как государственные доходы и расходы. Также в полном объеме указалипонятия и принципы бюджетного финансирования.
В процессе деятельностипо осуществлению государственных расходов возникает круг отношений,регулируемых финансовым правом и другими отраслями права – гражданским,административным и финансовым. В финансовых отношениях участвуютгосударственные предприятия, организации, учреждения, их вышестоящие органы, атакже банки, через которые производится выдача средств. В таких правоотношенияхмогут участвовать и негосударственные и немуниципальные организации, еслигосударственные органы власти или органы местного самоуправления примутсоциальные решения о выделении им государственных или муниципальных средств.
Государственные расходыпредставляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются поразным основаниям. В зависимости от форм собственности они подразделяются нагосударственные и муниципальные.
Государственные расходы игосударственные доходы взаимосвязаны между собой. Объем расходов находится впрямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступаютнегативные последствия – бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты всвязи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введениедополнительных налогов, использование внутренних и внешних займов в большихразмерах, чем может выдержать экономика и т.д., которые могут перерасти вглубокий финансовый кризис.
Государственные расходыосуществляются путем финансирования.
Финансирование –безвозвратное использование денежных средств, которые предоставляются враспоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их текущейдеятельности.
Финансированиераспространяется в основном на государственные объекты и осуществляется за счетразных источников: из средств бюджета, средств внебюджетных фондов исобственных средств хозяйственных объединений и предприятий.
Финансирование избюджета, или бюджетное финансирование – есть часть общего расходованиягосударственных средств и выделяется в особую группу в силу важности инеповторимости источника финансирования, в качестве которого выступает бюджет.
Данная работа расшириланаши знания в области государственного финансирования, а также государственныхдоходов и расходов РФ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ
Законные и подзаконныеакты
1. Бюджетный кодекс РФ
2. Гражданский кодекс РФ
3. Налоговый кодекс РФ
4. Федеральный закон от15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации
5. Федеральный закон от10 мая 1995 г. «О восстановлении и защите сбережений граждан РФ»
6. Федеральный закон от18 ноября 1995 г. «О некоторых мерах по защите прав вкладчиков и акционеров»
Судебная практика
Учебники, монографии
7. Апель А. Основыфинансового права
8. Годин А.М., ПодпоринаИ.В. Бюджет и бюджетная система РФ: Учеб. пособие. – М., 2004
9. Коммерческое право:Учеб. пособие для вузов. – М., 2001
10. Олейник О.М. Основыбанковского права: Курс лекций. – М., 2004
11. Финансовое право:Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. – М., 2004
12. Финансовое право:Учебник/Под ред. Е.И. Майоровой, Л.В. Хроленковой. – М., 2005
13. Эриашвили Н.Д.Банковское право: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М., 2000
14. Экономика:Учебник/Под ред. А.С. Булатова. – М., 2005