Приоритеты денежно-кредитной и налоговой политики России

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОЕРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ И НАЛОГОВОЙПОЛИТИКИ
1.1 Содержание и элементы кредитной системы иденежно-кредитной политики
1.2 Денежно-кредитное регулирование и банки
1.3 Теории и основы налогообложения
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
2.1 Банковская система России и ее особенности
2.2 Налоговая система России: ее достоинства и недостатки
2.3 Оценка действенности налоговойполитики России
ГЛАВА 3. ФАКТОРЫ И ПРИОРИТЕТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯКРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
3.1 Основные направления активизации кредитно-денежнойполитики
3.2 Факторы и приоритеты совершенствования налоговой системыи налоговой политики
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
 
Актуальность темыисследования определяется тем, что активизация кредитно-денежной и налоговойполитики является фактором развития национальной экономики. Перевод начавшегосяоживления экономики в режим устойчивого экономического роста предполагаетформирование соответствующих макроэкономических условий, обеспечивающихвыгодность расширения производственной деятельности и инвестиций в развитиепроизводства. Эти условия включают нормализацию системы денежного обращения иформирование механизмов кредитования производственной деятельности, снижениепроцентных ставок и налогообложения, производственной и инвестиционнойдеятельности, исправление ценовых диспропорций, защиту внутреннего рынка отнедобросовестной конкуренции со стороны импортёров.
Ныне, в условияхослабления государственного регулирования денежно-кредитной и налоговойсистемы, происходит снижение их роли в процессе общественного воспроизводства.Поэтому чрезвычайно важно провести исследование по этой проблеме, выявитьформы, методы и приоритеты активизации и реформирования этих финансовыхинструментов.
Цель дипломной работызаключается в разработке теоретических положений и рекомендаций по совершенствованиюденежно-кредитной и налоговой политики в интересах развития общественногопроизводства.
Для достижения этой целибыли поставлены следующие задачи:
— обобщить исистематизировать основные теоретические положения по проблемамденежно-кредитной и налоговой политики;
— рассмотретьособенности, достоинства и недостатки банковской и налоговой системы России;
— выявить факторы иприоритеты денежно-кредитной и налоговой политики.
Объектом исследованияявляется денежно-кредитный и налоговый механизм национальной экономики.
Предмет исследования –теоретические и практические вопросы денежно-кредитной и налоговой политики спозиции её эффективности.
В работе использованыследующие методы: индукции и дедукции, экономико-статистические, графический,балансовый, монографический и другие.
Информационной базойисследования послужили данные статистической отчетности по проблемамденежно-кредитной и налоговой политики, концепции и разработки научныхучреждений, отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые актыРоссийской Федерации, посвященные развитию денежно-кредитного и налоговогомеханизмов.
Практическая значимостьработы состоит в том, что полученные в процессе исследования научные положения,выводы и предложения могут быть использованы при решении стратегических задач,направленных на реформирование денежно-кредитной и налоговой политики России.
Дипломная работа состоитиз введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы,включающего 30 первоисточников. Работа изложена на 62 страницах машинописноготекста, включает 5 таблиц и 4 рисунка.

ГЛАВА 1. ТЕОЕРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫКРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
 
1.1 Содержание и элементы кредитнойсистемы и денежно-кредитной политики
 
Становление рыночнойэкономики привело к формированию рыночных институтов, усилению роли денег,кредита, денежного обращения в развитии национальной экономики. Предпринимателив своей хозяйственной деятельности постоянно имеют дело с денежными единицамисвоей страны и иностранных государств. Деньги – это особый товар, служащийвсеобщим эквивалентом. Сущность денег проявляется в их пяти функциях:
1.  Средства обращения. Эту функциюденьги выполняют тогда, когда поток денег встречает поток товаров – при куплепродаже за наличный расчет. Эта функция позволяет избежать неудобствабартерного обмена.
2.  Мера стоимости. Через деньгиопределяется стоимость товара.
3.  Средства сбережения. Деньги служатсредством сбережения, они являются очень удобной формой хранения богатства.
4.  Средства платежа. Эту функцию деньгивыполняют тогда, когда товары и услуги покупаются в кредит.
5.  Мировые деньги. Эту функцию выполняетсвободно конвертируемая валюта.
Наличие всех денег вэкономике называется предложением денег. Для характеристики денежной массыприменяются различные обобщенные показатели, так называемые агрегаты.
Денежный агрегат />– это наличные деньги (бумажныеи металлические).
Денежный агрегат /> включает агрегат /> плюс деньги на текущихсчетах населения и на расчетных счетах предприятий.
Денежный агрегат /> включает агрегат /> плюс деньги на срочныхсчетах в банках.
Денежный агрегат /> включает агрегат /> плюс срочные крупныевклады в государственные ценные бумаги.
В нашем анализе мы делаемупор на />, поскольку его компонентынаиболее ликвидны, то есть могут быть безотлагательно истрачены.
Первой причиной наличияденег является то, что люди нуждаются в деньгах как средстве обращения, то естьв удобном способе заключения сделок на приобретение товаров и услуг. Спрос наденьги для сделок применяется пропорционально номинальному ВВП и обратнопропорционально скорости обращения денежной единицы (V).
/> (1)
Если, например, вмагазинах города находится товаров на сумму 800 млн. руб., а скорость обращенияденежной единицы за год составит 8 раз, то спрос на деньги для сделок составит100 млн. руб.
Вторая причина, покоторой люди держат дома деньги, вытекает из их функции как средствасбережения. Люди могут держать свои финансовые активы в различных формах –например, в виде акций предприятий, частных или государственных облигаций илиже в деньгах />. Следовательно, существуетспрос на деньги со стороны активов. Предположим, что люди покупают толькооблигации. Когда процентная ставка их низка, люди предпочитают владеть большимколичеством денег в качестве актива. И наоборот, когда процентная ставкаоблигаций высока, люди покупают облигации и меньше держат денег в качествеактива. Таким образом существует обратная зависимость между процентной ставкойи количеством денег в качестве актива.
Общий спрос на деньги –это сумма спроса на деньги для сделок и сумма спроса на деньги со стороныактивов.
Кредит – это сделка междуюридическими или физическими лицами о предоставлении денег или товара в долг суплатой процентов. Один из партнёров (ссудодатель-кредитор) предоставляетдругому (ссудополучателю-заёмщику) ссуду: деньги или имущество на определённыйсрок с условием возврата эквивалентной стоимости и с оплатой этой услуги в видепроцентов.
Сущность кредитавыступает в его трёх основных функциях:
1.  Аккумулятивно-распределительнаяфункция. Она состоит в аккумуляции (привлечении) временно свободных денежныхсредств и их размещении между заёмщиками на условиях платности и возвратности.
2.  Созидательно-эмиссионная функция –это создание кредитных средств обращения и резерва, который банк считаетнеобходимым и обязывается в юридическом порядке содержать.
3.  Контрольная функция кредита – этоотслеживание за деятельностью клиентов (заёмщиков и кредиторов), то есть оцениваютсяих кредитоспособность и платежеспособность.
По срокам кредитованияони различаются:
— краткосрочный кредит,при котором кредит выдается на срок до 1 года;
— среднесрочный кредит,при котором кредит выдается на срок от 2 до 5 лет;
— долгосрочный – прикотором кредит выдается на срок от 6 до 10 лет.
В то же время похарактеру предоставления кредит может быть: межгосударственным,государственным, банковским, коммерческим, потребительским, ипотечным, лизингоми факторингом.
Государственный кредит –это кредит населения страны своему правительству путём покупки государственныхоблигаций внутреннего займа.
Банковский кредит – этопредоставление ссуды в денежной форме, а коммерческий – в товарной форме.
Потребительский кредит –это ссуда частным лицам для покупки товаров народного потребления длительногопользования.
Ипотечный кредит – этопредоставление долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли, зданий,сооружений и т.д.).
Лизинг – это покупкабанком или другой финансовой организацией средств труда и предоставление их варенду с последующим правом выкупа товаропроизводителем арендуемого имуществапо остаточной стоимости.
Факторинг – это покупкавекселей банком и получение за эту услугу комиссионных.
Кредитная система –совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования, а также системакредитных учреждений. Её можно представить в виде следующей структуры,включающей три блока:
1.  Фундаментальный блок (кредит, границыи законы его движения; субъекты кредитных отношений; принципы кредита).
2.  Организационный блок (кредитнаяполитика; виды и объекты кредита; условия кредитования; механизм кредитования;кредитная инфраструктура).
3.  Регулирующий блок (государственноерегулирование кредитной деятельности; банковское законодательство; нормативныеположения Центрального банка; инструктивные материалы, разрабатываемыекоммерческими банками).
Базовым элементом первогофундаментального блока кредитной системы является кредит как специфическоеотношение между кредитором и заёмщиком и законы его движения. Этот блок можноназвать фундаментальным потому, что он определяет действие других элементов. Онохватывает также деятельность субъектов кредитных отношений.
Субъекты кредита должныобладать такой совокупностью черт, которая является достаточной и гарантирующейфункционирование кредита. Кредитор, к примеру, должен обладать не толькодостаточным капиталом, но и профессиональными навыками рационального ведениякредитного дела. В современном хозяйстве кредитором чаще всего является банк,от которого зависит насколько правильно учтены и соблюдены правила пользованиякредитом и, как следствие – реализация сущностных свойств кредита.
Однако это будет зависетьи от деятельности заёмщика – непосредственного потребителя кредита. Системныйподход в организации кредитных отношений будет реализован только в том случае,если другая сторона – заёмщик – сможет использовать кредит в соответствии с егосущностными свойствами. Заёмщиком как частью кредитной системы может статьэкономический субъект, который обладает юридической самостоятельностью, можетсвоим имуществом, доходом от кредитной сделки полностью и в срок материальногарантировать возврат кредита и уплату ссудного процента за его использование.
Ссудный капитал – этоденежный капитал, отдаваемый в ссуду и приносящий за это проценты. Источникомссудного капитала являются временно свободные средства государства,предпринимателей и населения.
Ссудный процент есть тачасть прибыли, которую функционирующие капиталисты вынуждены отдаватькредиторам. Поэтому прибыль, получаемая при использовании ссудного капитала,распадается на две части: 1) процент, уплачиваемый за использование ссудой и 2)предпринимательский доход. Ставка ссудного процента – это тот процент, которыйплатит заёмщик от размера ссуды. Он должен быть значительно меньше, чем нормаприбыли, иначе нет смысла брать деньги в долг и направлять их на реализациюинвестиционных проектов.
Номинальная ставкапроцента – это процентная ставка, выраженная в деньгах по текущему курсу,например 20%. Реальная ставка – это процентная ставка, выраженная с поправкойна инфляцию. Если уровень инфляции составляет 12%, то реальная ставка равна 8%.
Следует иметь в виду, чтомягкая кредитно-денежная политика (низкая процентная ставка) приводит кувеличению инвестиций и расширению производства. Наоборот, жёсткаякредитно-денежная политика (высокая процентная ставка) снижает размерыинвестиций и сдерживает производство.
Ставка процента выполняетфункцию распределения денежного и соответственно реального капитала средиразличных фирм и инвестиционных проектов. В результате реализуются наиболееприбыльные инвестиционные проекты [26].
Помимо сущностных свойствкредита и законов его движения в данный блок входят также принципы кредита,рассматриваемые как правила, основы, которым целесообразно следовать, чтобыреализовать фундаментальные качества кредита. Помимо общеэкономическихпринципов (экономичности, дифференцированности) и принципов, выражающихсущность кредита (срочность, возвратность, обеспеченность, целевой характер)можно сформулировать и некоторые другие. Их соблюдение весьма важно дляобеспечения таких аспектов деятельности банка, как его ликвидность, доходность,безопасность и устойчивость развития. Их можно назвать принципами организациикредитования.
К ним можно отнести принципсохранения реально размера кредита. Как известно, одним из законов кредитаявляется сохранение ссужаемой стоимости. Поэтому кредитная организация требуетвозвращения не номинальной, а равноценной суммы кредита, то есть учитываетуровень инфляции. Важным является также принцип сохранения стоимостиобеспечения кредита. Он тесным образом связан с принципом обеспеченностикредита, означающим на практике требование материального обеспечения выдаваемыхссуд. Такое обеспечение определяется в предварительном порядке припредоставлении кредита. Обычно это производится путем проверки соответствиясуммы кредита и суммы обеспечения. Вместе с тем номинальная сумма обеспечения вконце срока пользования кредитом может не соответствовать её реальнойстоимости. Такое несоответствие вызывает серьёзные банковские кризисы,банкротство кредитных учреждений.
К принципам организациикредитования относят и принцип кредитоспособности субъектов кредитныхотношений. Это означает, что банк в процессе кредитования учитывает кредитоспособностьсвоих клиентов. Это позволяет снизить риск невозврата кредита, дифференцироватьсвои отношения с заёмщиком. Кредитор учитывает и собственную кредитоспособность– возможность выполнения своих обязательств.
Вторым блоком кредитнойсистемы выступает блок, непосредственно организующий процесс кредитования.Организационный блок представляет собой определённую подсистему кредитования,объединяющие виды, объекты, условия кредитования, кредитный механизм (включаяметоды кредитования, формы ссудных счетов, с которых производится выдача ипогашение кредитов).
Данный блок формируеттехнологию совершения кредитных отношений, определяет сферу опосредованиякредитом основного и оборотного капиталов заёмщика, рациональные формыпредоставления и погашения ссуды, исходя из особенностей деятельности заёмщика,его кредитоспособности. По существу данный блок отражает всю ту оперативнуюработу, которую совершает кредитор по предоставлению кредита заёмщику и еговозврата. К данному блоку можно отнести и кредитную инфраструктуру –инструменты жизнеобеспечения, поддержания рационального функционированиякредита. К ней относится прежде всего информационное обеспечение, формируемоебанком-кредитором на базе внешней и внутренней информации о рынке, егоотдельных сегментах и экономических субъектах. Организационный блок кредитнойсистемы современной России требует существенного совершенствования.
Российские банки,совершающие кредитные операции, не имеют пока должного информационного иметодического обеспечения, им зачастую не хватает высококлассных специалистовпо оценке кредитных рисков, научные исследования кредита ведутся недостаточноинтенсивно. Всё это позволяет сделать вывод о том, что кредитная система Россиинаходится пока на незавершенной стадии своего развития.
Отдельно в составекредитной системы следует выделить третий – регулирующий блок. Он призванрегулировать кредитные сделки, защищать права кредитора и заёмщика, определятьправила погашения кредита в случае несостоятельности кредитных организаций.Коммерческие банки, кроме того, разрабатывают свои инструкции, регламентирующиеправила кредитования.
Основой кредитно-денежнойполитики западных стран многие годы являлись теоретические модели –кейнсианская и неоклассическая (монетаристская).
Кейнсианская модель кредитно-денежнойполитики заключается в следующем:
1) за основу её беретсяуровень ставки процента, с помощью которого регулируется движение денежноймассы;
2) осуществляетсярегулирование в краткосрочном периоде;
3) деньги в качествеинструмента регулирования играют второстепенную роль;
4) скорость обращенияденег нестабильная, изменчивая;
5) рынок не являетсяединственным регулятором экономики, поэтому государство должно воздействоватьна экономику через свою денежно-кредитную политику.
Монетаристская модельотличается от кейнсианской:
1) в её основе лежатвеличина и темпы роста денежной массы;
2) она осуществляется вдолгосрочном периоде;
3) признаётсяпервостепенная роль денег как инструмента регулирования экономики;
4) скорость обращенияденег должна быть стабильной;
5) рынок являетсясаморегулирующейся системой, обеспечивающей сбалансированное движение денежноймассы, что положительно влияет на развитие экономики страны. В современныхусловиях обе названные теоретические модели денежно-кредитной политики взаимодополняютодна другую: в долгосрочном периоде в политике преобладает монетаристскийподход, а в краткосрочном периоде – кейнсианский, когда государство черезизменение процентной ставки регулирует предложение на денежном рынке.
Современная денежно-кредитнаясистема характеризуется следующими особенностями:
1) отменой официальногозолотого содержания денежных единиц;
2) сохранением золотогорезерва преимущественно в центральных банках;
3)национальной денежнойединицей становится банкнота Центрального банка;
4) выпуском банкнот вобращение в порядке кредитования государства банками, а также под приростофициальных золотых и валютных резервов;
5) развитием ипреобладанием в денежном обращении безналичного оборота при одновременномсокращении последнего;
6) созданием и развитиеммеханизмов государственного денежно-кредитного регулирования.
Элементы, составляющиесовременную денежную систему показывает рис. 1.
/>
Рис. 1. Элементы денежнойсистемы
Что касаетсяденежно-кредитной политики, то она представляет собой проводимую государством,правительством, банками политику кредитования, включающую: условия и методыпредоставления внутренних и внешних кредитов, масштабы кредитования, взиманиеплаты за кредит; предоставление льготных кредитов; целевую ориентацию кредитов.
Ныне денежно-кредитнаяполитика России должна быть направлена на стимулирование инновационнойдеятельности предприятий путём государственных заказов, льготных кредитов и,конечно, денежного регулирования.
1.2 Денежно-кредитное регулирование ибанки
 
В общем виде цельюгосударственного регулирования экономики является достижениемакроэкономического равновесия при оптимальных для данной страны темпахэкономического роста. Если целью развития национальной экономики являетсяобеспечение достаточного экономического роста, то такова и стратегическая цельденежно-кредитного регулирования. Эта цель достигается с помощью мероприятий врамках денежно-кредитной политики.
Поэтому представляется необходимымранжировать цели денежно-кредитного регулирования. Промежуточной илитактической целью денежно-кредитного регулирования может быть антиинфляционнаяполитика и стабилизация валютного курса. Но стратегической цельюденежно-кредитного регулирования является регулирование денежного обращения.
Объектамиденежно-кредитного регулирования является спрос и предложение на денежномрынке, а его субъектами выступают центральный банк (в соответствии с присущимиему функциями проводника денежно-кредитной политики государства) и коммерческиебанки.
Денежный оборотрегулируется центральными банками в процессе осуществления кредитной политики,выражаемой в кредитной экспансии или в кредитной рестрикции (ограниченияденежного предложения по каналу кредитования).
Кредитная экспансияцентрального банка увеличивает ресурсы коммерческих банков, которые врезультате выдачи кредитов увеличивают общую массу денег в обороте. Кредитнаярестрикция влечёт за собой ограничение возможностей коммерческих банков повыдаче кредитов и тем самым – по насыщению экономики денежными средствами.
Чрезвычайно важноезначение для эффективного осуществления денежно-кредитного регулирования имеети стабильность банковской системы. Банковский сектор является тем каналом,через который передаются импульсы денежно-кредитного регулирования всейэкономике. Следовательно, регулирование центральным банком деятельностикоммерческих банков можно рассматривать также как одно из направленийденежно-кредитного регулирования экономики со стороны центрального банка.
Методы денежно-кредитногорегулирования – это совокупность способов, инструментов воздействия субъектовденежно-кредитного регулирования на объекты для достижения поставленной цели.Можно выделить прямые и косвенные методы.
Прямые методы носят характерадминистративных мер в форме различных директив центрального банка, касающихсяобъёма денежного предложения и цены на финансовом рынке. Напротив, косвенныеметоды регулирования денежно-кредитной сферы воздействуют на мотивациюповедения хозяйствующих субъектов при помощи рыночных механизмов.
Главная целькредитно-денежной политики состоит в обеспечении необходимыми денежнымисредствами экономики страны для стабилизации производства, занятости и уровняцен. Эта цель достигается в результате изменения объёма денежного предложения сучётом циклического развития экономики. При этом в период спада, когда вэкономике имеет место денежный голод, кредитно-денежная политика направлена наувеличение денежного предложения, а во время подъёма, когда существует избытокденег, наоборот, на его ограничение. С этой целью применяются следующиеинструменты кредитно-денежной политики:
1) операции на открытомрынке или рынке государственных облигаций;
2) регулированиерезервной нормы;
3) регулирование размераучётной ставки.
Акт покупки представляетсобой покупку Центральным банком государственных облигаций у коммерческихбанков и населения. В результате резервы коммерческих банков увеличиваются,потому что все операции осуществляются через коммерческие банки независимо от того,покупаются облигации у коммерческого банка или просто у населения. Наоборот,акт продажи вызывает сокращение резервов коммерческих банков.
Изменение резервной нормыдвояко влияет на способность банковской системы к созданию денег: изменяетразмер избыточных резервов и размер денежного мультипликатора. Так, например, вслучае увеличения резервной нормы 1) избыточные резервы и 2) мультипликаторуменьшаются, а понижение резервной нормы увеличивает избыточные резервы имультипликатор, увеличивая тем самым возможность банков создавать новые деньгипутём кредитования. Следовательно, здесь речь идёт об увеличении избыточныхрезервов банков размеров кредита и прибыли.
Учётная ставка – этопроцент, под который Центральный банк предоставляет ссуды коммерческим банкам.При этом снижение учётной ставки ведёт к росту заимствования коммерческимибанками дополнительных резервов у Центрального банка, что ведёт к увеличениюденежного предложения. И наоборот, рост учётной ставки снижает интерескоммерческих банков к новым кредитам, что способствует ограничению денежногопредложения.
Отсюда политика «дешёвых»денег – это набор мер, который делает кредит дешёвым и увеличивает денежноепредложение с тем, чтобы увеличить совокупные расходы и занятость. Набор этихмер следующий:
1)  покупка Центральным банком ценныхбумаг на открытом рынке;
2)  снижение резервной нормы;
3)  снижение учётной ставки.
Политика «дорогих» денег– это набор мер, который ограничивает предложение денег с тем, чтобы понизитьсовокупные расходы и сдерживать инфляционное давление. К таким мерам можноотнести следующие:
1)  продажа ценных бумаг на открытомрынке;
2)  увеличение резервной нормы;
3)  повышение учётной ставки.
Проблемаденежно-кредитной политики тесно переплетается с проблемами инфляции. Борьба синфляцией иногда становится основной целью денежно-кредитной политики.
Как показывает зарубежныйопыт, успешные варианты борьбы с высокой инфляцией присущи той государственнойполитике, которая использует в сочетании меры двух программ финансовойстабилизации.
Первая программа –ортодоксальная – опирается на рекомендации монетарной теории. Она исходит изтого, что решающей, и даже единственной, причиной высокой инфляции служатденежные факторы. Поэтому рекомендуемые ею меры направлены на всемерноеограничение платёжеспособного спроса и денежной массы на базе всемерногоразвёртывания рыночных регуляторов и максимального сокращения хозяйственнойдеятельности государства.
Вторая программа –гетеродоксная – опирается на рекомендации немонетарных теорий (кейнсианских,«экономики предложения», «структурной инфляции» и др.). Она исходит из того,что инфляция порождается не только денежными факторами, но и мощными факторамисо стороны предложения товаров и рыночных условий их реализации. Поэтомурекомендуемые ею меры связаны с серьёзным вмешательством государства вэкономическую деятельность с целью минимизации инфляционного воздействияуказанных факторов.
Антиинфляционная политикав России проводилась и проводится преимущественно ортодоксально-монетарнымиметодами в рамках общего процесса перехода к рыночной экономике. В результатепостепенное снижение инфляции в течение ряда лет (вплоть до дефолта 1998 г.)достигалось в основном за счёт огромного сокращения производства; умеренныйэкономический рост, возникший с 1999 по 2008 гг., опирался преимущественно наблагоприятную внешнеэкономическую конъюктуру и сохранял, поэтому крайнююнепрочность [17].
Таким образом, враспоряжении Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ) есть рядинструментов, влияющих на макроэкономические показатели. Прежде всегоофициальная учётная ставка – это проценты по ссудам, используемым ЦБ прикредитовании коммерческих банков. Когда ЦБ РФ намерен смягчитькредитно-денежную политику или её ужесточить, он снижает или повышает учётную(процентную) ставку.
Операции на открытомрынке – имеется в виду купля-продажа Центральным банком государственных ценныхбумаг, прежде всего облигаций и других обязательств. Эмитентом ценных бумагявляется Правительство в лице Министерства финансов. ЦБ РФ выполняет рольглавного дилера и агента по обслуживанию государственного долга.
Рефинансирование банков –предоставление ЦБ РФ кредита коммерческим банкам. Рефинансированиеосуществляется путём кредитных аукционов, предоставления ломбардного ипереучётного кредита.
Кредитные аукционы – ЦБпредставляет коммерческим банкам кредиты в порядке централизованногораспределения. Ломбардные кредиты – это ссуда под залог движимого имущества (вотличие от ипотеки).
Надежные ценные бумаги,котируемые на бирже, как предмет залога – ссуды выдаются в пределахопределённой части их курсовой стоимости, ибо возможно падение курса. Наряду сгосударственными обязательствами в залог могут приниматься векселя.
Переучётный кредит – этоспособ рефинансирования, базирующийся на использовании векселей. Вексельприменяется в финансовых системах разных стран как инструмент оформлениякредита, предоставляемого поставщиком покупателю в товарной форме.
Наличное денежноеобращение (агрегат />) – представляетсобой регулирование обращения наличных денег, эмиссию, организацию их обращенияи изъятия из обращения, осуществляемые ЦБ РФ. Вместе с тем надо иметь ввиду,что в развитых капиталистических странах доля наличных денег в общей денежноймассе находится на уровне 5–10%. В России удельный вес наличных денег в ихобщей сумме очень высок.
Анализ основныхнаправлений кредитно-денежной политики ЦБ РФ показывает, что целевые установки,которые должны быть направлены на экономический подъём реального сектораэкономики, по сути, были заменены задачей ускоренного перевода на рыночныерельсы, при этом на первое место вышли инструменты монетарной денежнойполитики. Денежная политика оказалась подчинена единой цели – ограничениюденежной эмиссии, а на этой основе и совокупного платёжеспособного спроса. Врезультате темпы инфляции снижаются, не столько под воздействием ограниченнойэмиссии, сколько в силу снижения платёжеспособного спроса и ёмкости внутреннегорынка.
1.3Теории и основы налогообложения
 
Зарождение началналоговой теории и её эволюция в рамках финансовой науки связаны с сочинениямиодного из меркантилистов последней трети XV века Диомеда Карафа (1406-1487). Будучи казначеемНеаполитанского королевства, он считал, что основой бюджета должна бытьпринадлежащая государству собственность (земля, леса, недра и другоеимущество), а налоги должны стать только чрезвычайным источником.
В XVI веке французский экономист Ж. Водэн(1530-1596), развивая мысль о доходах казны, добавил ещё шесть источников, втом числе таможенные пошлины, считая также, что к налогам следует прибегать висключительных случаях.
Английский философ Т.Гоббс (1588-1679), будучи сторонником теории обмена, услуг, в 1651 г. писал,что налоги это цена, которой покупается мир. По его мнению, налоги, будучиинститутом, одновременно являются коллективным благом для общества, несмотря натот очевидный убыток, который терпит каждый налогоплательщик, отдавая частьсвоего дохода государству. В своём философском труде «Левиафан» Гоббс развиваетсвои взгляды на роль государства в экономике. Он считал, что это участие должнобыть минимальным.
Французские экономисты С.Вобан (1633-1707) и Ш. Монтескье (1689-1755) рассматривали налог как плату,вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности идругие услуги государства. Монтескье указывал, что должна соблюдаться пропорциямежду доходами, оставляемыми и забираемыми у подданных, чтобы при оплатегосударственных услуг частью своего имущества они получали гарантию охраныостальной части и могли ею пользоваться.
Родоначальник английскойклассической политической экономики Уильям Петти (1623-1687), известен и какавтор первого специального сочинения «Трактат о налогах и сборах» (1662). Вэтом небольшом сочинении автор сначала раскрывает природу шести государственныхрасходов, анализирует причины, увеличивающие их, показывает пути сокращениячетырёх статей государственных расходов, а по двум рекомендует их увеличение(расходы на социальную помощь и здравоохранение, расходы на улучшение истроительство шоссейных дорог, расчистку и углубление рек, возведение мостов иплотин).
Петти формулирует путиустранения причин, вызывающих недовольство при уплате налогов и сборов:обеспечение соразмерности, определённости, пропорциональности и обоснованностиналогообложения. Предлагает также различные пути и способы, посредством которыхэти налоги наиболее легко, быстро и безболезненно собрать, опираясь при этом наобобщение практики налогообложения государств Европы.
Крупный вклад в теориюналогов внёс выдающийся английский экономист А. Смит в своём труде«Исследование о природе и причинах богатства народов» (1766).
А. Смитом разработаныпринципы налогообложения, которые используются до сих пор в практической деятельности.Они состоят в следующем:
— налоги должны платитьвсе граждане, каждый – в соответствии со своим доходом;
— налог, который следуетуплатить, должен быть точно определён, а не меняться произвольно;
— всякий налог долженвзиматься в такое время и таким способом, которые наименее стеснительны дляплательщиков;
— налог долженустанавливаться по принципу справедливости.
В «Началах политическойэкономии и налогового обложения» (1817) Д. Риккардо излагает собственныевзгляды на действие налогов, опираясь на экономические концепции А. Смита.
Риккардо подразделялналоги по их базе: налоги на капитал или на доход. Прежде всего, он отстаивалпринцип, согласно которому все налоги препятствуют накоплению капитала, еслиони не сопровождаются увеличением производства. По его мнению, правительстводолжно всячески поощрять стремление к накоплению.
Он предлагает такжеустановить налог на землю, то есть рентные платежи, но с учётом её плодородия.
Англичанин Дж.С. Милль(1806-1873) считая, что каждый человек обязан отдать государству часть своегодохода взамен на получаемую им помощь и поддержку. В своём объёмистом сочинении«Основы политической экономии» (1848) Милль обосновал теорию необлагаемогоналогом минимума при подоходном обложении, который должен равняться прожиточномуминимуму.
Милль был противникомпрогрессивного подхода в подоходном налогообложении, так как считал, чтооблагать более высоким процентом более высокие налоги – значит вводить налог натрудолюбие и бережливость, наказывать человека за более усердную работу.
В российской науке теорияналогообложения наиболее ярко представлены в работах Н.И. Тургенева (1789-1871)«Опыт теории налогов» (1818). Можно считать, что эта книга заложила основыотечественной науки о налогах и финансах. В ней автор изложил сущность ипроисхождение налогов. Обосновал их значение для развития государственногохозяйства и всей экономики страны. Он развивал и пропагандировал в Россиипринципы налогообложения А. Смита, выступал за умеренное и равномерноеналогообложение в удобное для налогоплательщиков время.
Тургенев критиковалпрактику подушного налога, который в России был отменён позже, чем в другихстранах. В качестве главного неудобства подушных налогов он называл, что они несообразуются с доходами каждого налогоплательщика.
Он выступал также заснижение налогового бремени, освобождение от налогов предметов первойнеобходимости, так как их потребителями являются низкодоходные слои населения,призывал крайне осторожно проводить налоговую политику, изучать ипрогнозировать последствия введения тех или иных налогов, изменения ставок илипорядка их взимания.
Современная теория ипрактика выработала общие принципы налогообложения. К ним можно отнестиследующие:
1)  уровень налоговой ставки долженустанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, то есть уровнядоходов.
2)  Необходимо прилагать все усилия,чтобы налогообложение носило однократный характер.
3)  Обязательность уплаты налогов.
4)  Система и процедура выплаты налоговдолжны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков иэкономичными для учреждений, собирающих налоги.
5)  Налоговая система должна быть гибкойи легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
Виды налоговклассифицируются по нескольким основаниям:
По методу взимания:
1) прямые – налогивзимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
2) косвенные –налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Тоесть налогоплательщик – потребитель товаров и услуг (акцизы, пошлины и прочая).
По методу пользования:
1)  общие – налоги, поступающие в общуюдоходную часть бюджета и используемые на текущие расходы;
2)  специальные – использующиеся строгона определённые цели.
По уровню бюджета:
1)  федеральные – налоги, устанавливаемыезаконодательными актами, которые принимает Федеральное собрание (налог наприбыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц итак далее);
2)  региональные;
3)  местные (налог на недвижимоеимущество граждан, налог на транспортные средства и другие сборы).
Итак, под налогом,сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджетсоответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщикамив порядке и на условиях, определённых законодательными актами.
Совокупность взимаемых вгосударстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а такжеформ и методов их построения образует налоговую систему. В общем виде налоговаясистема состоит из следующих элементов:
1)  объект налогообложения. Им является добавленнаястоимость, прибыль, имущество, стоимость реализованных товаров и услуг;
2)  налоговая база. Она показываетвеличину, с которой взимается налог – сумма добавленной стоимости, прибыли,имущества, стоимости реализованных товаров и услуг;
3)  налоговая ставка. Она представляеттот процент отчислений в налоги от суммы добавленной стоимости, прибыли,имущества, стоимости реализованных товаров и услуг;
4)  налоговый период. Это обычно год илидругой период применительно к отдельным налогам.
Налоги бывают двух видов:прямые и косвенные. Первый вид – налоги на доходы и имущество. Второй вид –налоги на товары и услуги (акцизы, НДС, на имущество, лицензионные платежи,таможенные пошлины и так далее).
Система налогообложениябывает:
1) прогрессивной, когдарост налоговой ставки возрастает с ростом доходов;
2) пропорциональной,когда налоговая ставка не изменяется с ростом доходов;
3) регрессивной, когданалоговая ставка снижается с ростом доходов.
Регрессивная системасвязана с использованием акцизов – у малообеспеченных налоговое бремя по нимвыше, чем у богатых (рис. 2).
Налоги выполняютследующие функции:
1)  фискальную, то есть осуществляютфинансирование государственных органов;
2)  социальную, то есть поддержаниесоциального равновесия путём сокращения имущественного неравенства (черезльготное налогообложение);
3)  регулирующую. Она связана сгосударственным регулированием экономики, прежде всего циклических колебаний иструктурных изменений. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги,меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы.Налоговая ставка
/>/>/>
 прогрессивный
пропорциональный  регрессивный
/>Доход
Рис. 2. Различие междурегрессивным, пропорциональным и прогрессивным налогами
Различают дискреционную иавтоматическую фискальную политику. Первая – это политика правительства,направленная на регулирование налоговой системы и государственных расходов сцелью воздействия на промышленное производство, инфляцию, занятость и такдалее. Так, например, во время спада экономики налоги снижаются, агосударственные расходы, наоборот, увеличиваются и тем самым создаются стимулыдля активизации хозяйственной деятельности.
Недискреционнаяфискальная политика – это политика «автоматического» регулирования налогов идоходов государства за счёт встроенных стабилизаторов. Причём встроенныйстабилизатор – это любая мера, которая может повлиять на дефицит или профицитгосбюджета. Это происходит прежде всего за счёт применения прогрессивнойсистемы налогообложения. В период активного роста ВВП налоговые поступленияавтоматически возрастают (при прогрессивной системе налогообложения), чтообеспечивает снижение покупательной способности и сдерживание экономическогороста. И наоборот, в период экономического спада налоговые поступленияавтоматически сокращаются, сумма изъятия доходов уменьшается, то естьпроисходит постепенное увеличение покупательной способности в экономике, чтосдерживает экономический спад.
Кривая Лаффера получиланазвание по имени американского экономиста, обосновавшего идею о специфическойзависимости между величиной налоговых ставок и размерами налоговых поступлений(рис. 3).
/>

Налоговые поступления />
/> a в /> /> /> />
/>                                               />                                  /> Налоговые ставки
Рис. 3. Кривая Лаффера
 
Это теоретическое положениеон доказал следующим образом. При разных налоговых ставках (высоких /> и низких />) объём налоговыхпоступлений и доходов бюджета может быть одинаковым. В таком случаецелесообразно отказаться от чрезмерно высоких ставок и перейти на более низкие.Это усилит стимулирование и в перспективе расширит налоговую базу. Можнопредположить, что через некоторое время потери налогов будут возмещены.
Что касается налоговойполитики, то она представляет комплекс действий органов власти, определяющийформирование налоговой системы. Анализ показывает, что в России преобладаетфискальная политика, направленная на покрытие государственных расходов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ ИНАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
 
2.1 Банковская система России и ееособенности
 
Историческипредшественники современных банков появились в то время, когда основной формойденег были золотые и серебряные монеты, что делало «бизнес» небезопасным.
Для безопасности иудобства деловых операций средневековые «бизнесмены» стали приносить своимонеты местным ювелирам, получая взамен расписки. Расписки ювелиров охотнопринимались в уплату за товары и стали самой ранней формой бумажных денег, асами ювелиры постепенно становились средневековыми банкирами. Первоначально ихрасписки полностью обменивались на золото, то есть представляли определённоеколичество золото в резервах (обладали 100%-ной ликвидностью). Со временем,однако, ювелиры стали замечать, что количество денег, которые люди вкладывали вих лавку (банк), превышало суммы, которые они изымали. Это навело на мысль опредоставлении части золота своих вкладчиков другим лицам за определённую плату(под определённые проценты). Во многих случаях заёмщики наряду с реальнымметаллом также соглашались принимать бумажные расписки.
Это послужило началомсоздания так называемой банковской системы с частичными денежными резервами. Вбанковской системе частичных денежных резервов банки удерживают процент, иличасть денег, которые депонируют их вкладчики, а остальные отдают в кредит. Таккак расписки ювелиров были формой бумажных денег, производимые займы влияли нарост денег в обращении. Аналогичная ситуация складывается и сегодня.
Банковская системамРоссии состоит из двух уровней. Первый уровень – Центральный банк РФ и егофилиалы. Второй уровень – коммерческие банки, страховые и пенсионные фонды идругие финансовые организации.
Центральный банк РФосуществляет следующие операции:
1)  эмиссию денег;
2)  хранение золотовалютных резервовстраны (на 1.05.2006 г. они составляли 225 млрд. долларов);
3)  выпуск и погашение ценных бумаг;
4)  хранение резервов других банков икредитных учреждений (примерно 5-7% от размера вкладов);
5)  кредитование коммерческих банков;
6)  проведение расчётных и переводныхопераций;
7)  контроль за деятельностью другихбанков и за денежным обращением;
8)  изменение учётной ставки
В то же времякоммерческие банки осуществляют: 1) кредитно-расчётное обслуживание; 2) приёмвкладов; 3) посредничество в платежах; 4) куплю и продажу ценных бумаг; 5)размещение государственных займов; 6) управление по доверенности имуществомклиента; 7) консультации по финансово-кредитным вопросам.
Банки – это учреждения,организующие кредитные операции. Они осуществляют пассивные и активныеоперации. С помощью пассивных операций банк мобилизует денежные ресурсы, а спомощью активных осуществляет их размещение.
У банков есть собственныйкапитал (капитал акционеров, резервный капитал, а также нераспределеннаяприбыль). Но основная часть ресурсов банка накапливается в результате приёмавкладов (депозитов).
Проводя свои операции,банки получают операционные доходы, образующие их валовую прибыль. Онавключает: 1) доходы от учётно-ссудных операций; 2) проценты и дивиденды отвложения в ценные бумаги; 3) комиссионные доходы по расчётным, переводным идругим операциям; 4) доходы от внешних операций (валютных сделок, зарубежныхкредитов).
После вычета из валовойприбыли расходов по осуществлению операций, выплаты зарплаты сотрудникам банка,процента вкладчикам образуется чистая прибыль банка. Из этой прибыливыплачиваются налоги, дивиденды, отчисляются средства в резервный капитал.Отношение чистой прибыли к собственному капиталу банка представляет нормубанковской прибыли.
Банковская система Россиивесьма специфична. Её специфика в целом обуславливается переходным характеромсамой российской экономики. Кроме того, Россия наследовала чрезвычайно отсталуюбанковскую систему, главной чертой которой была высочайшая степень еёмонополизации. По существу действовал только один банк – государственный. Онимел специализированные ответвления – отраслевые банки: Сбербанк,Промстройбанк, Жилсоцбанк, Агропромбанк, Внешторгбанк. Все они имели на местахсвои филиалы. Ни одного негосударственного банка в СССР, а затем в России, небыло. Другая специфическая особенность наследованной банковской системызаключается в том, что Госбанк всегда кому-нибудь да подчинялся, или Минфину,или Верховному Совету, или премьер-министру.
Иначе говоря, российскаябанковская система никогда не была независимой, а именно эта черта –независимость – и есть главное условие выполнения банком своих функций, изкоторых стратегическими являются сохранение и защита устойчивости денежногообращения и крепости национальной валюты.
В настоящее время вРоссии формируется и развивается типичная для рыночной экономики двухуровневаябанковская система: Центробанк — коммерческие банки. Однако, Центробанк всё ещёподотчётен премьер-министру, хотя и считается независимым. В то же время встране насчитывается 1296 кредитных организаций, из которых 1136 имеют право наосуществление банковских операций (табл. 1)
Как показывают данныетаблицы, за анализируемый период число кредитных организаций в Россиисократилось на 38,9%, в том числе имеющих право на осуществление банковских операций– на 13,3% (за счет объединения или банкротства банков). В то же время числокредитных организаций с иностранным участием, наоборот, возросло в 1,5 раза.
Таблица 1. Кредитныеорганизации России (на начало года)[1]Показатели 2001 2003 2005 2007 2008 2008 в % к 2001
Число кредитных организаций, зарегистрированных на территории РФ
в том числе: 2121 1828 1518 1375 1296 61,1 имеющих право на осуществление банковских операций 1311 1329 1299 1189 1136 86,7
Число кредитных организаций с иностранным участием в уставном капитале
в том числе: 130 126 131 153 202 155,4 со 100% иностранным участием 22 27 33 52 63 2,9 раза с иностранным участием от 50% до 100% 11 10 9 13 23 2,1 раза
Кроме того функционируетфилиальная сеть российских кредитных организаций, которая ныне характеризуетсяследующими данными:
— всего филиалов – 3243;
— из них филиаловСбербанка – 923;
— филиалов банков со 100%участием иностранного капитала – 79.
Важной особенностьюсовременной банковской системы является рост концентрации капитала в этой сфере(табл. 2).
Таблица 2. Кредитныеорганизации России (на начало года)[2]Показатели 2001 2003 2005 2007 2008 2008 в % к 2001 Число действующих кредитных организаций, на территории РФ, в т.ч. по величине уставного капитала, млн. руб.: 1311 1329 1299 1189 1136 86,7 до 3 174 102 73 43 37 21,3 от 3,1 до 10 282 192 133 87 61 21,6 от 10,1 до 30 313 291 232 168 120 38,3 от 30,1 до 60 254 253 225 182 161 63,3 от 60,1 до 150 127 198 211 226 207 163,0 от 150,1 до 300 68 123 191 217 248 364,7 300 и выше 93 170 234 280 302 324,7
За анализируемый период,число мелких кредитных организаций сократилось, а крупных, наоборот, резковозросло. Если в 2001 г. удельный вес кредитных организаций с величинойуставного капитала до 60 млн. руб. составило 78%, то в 2008 г. их удельный весупал до 33,4%. В то же время удельный вес наиболее крупных кредитных организаций(с величиной уставного капитала свыше 60 млн. руб. ), наоборот, возрос с 22 до66,6%.
С ростом концентрациикапитала увеличиваются объемы кредитования, в том числе и юридическим лицам(табл. 3)
Таблица 3. Объемыкредитных средств, выданных банками РоссииГоды Всего, млн. руб. В том числе, юридическим лицам 2001 956293 763346 2002 1467489 1191452 2003 2122230 1708097 2004 2987113 2474290 2005 4373098 3406785 2006 6211992 4484376 2007 9218221 6298067 2008 13923789 9532561 2008 г. к 2001 г. в разах 14,6 12,5
За анализируемый периодобъемы кредитных средств, выданных банками России выросли в 14,6 раза, в томчисле предприятиям и организациям – в 12,5 раза. При этом резко возрослазадолженность по кредитам физических и юридических лиц. Если в 2001 г. удельныйвес объема задолженности к общей сумме выданных кредитов составил 3,6%, то в2008 г. этот показатель увеличился до 18,4%. В 2008 г. общая задолженность покредитам составила 2,5 трлн. руб. и по сравнению с 2001 г. она возросла в 75раз.
Следующей особенностьюроссийских банков является их универсальность. Это объясняется их неразвитостьюи несовершенством, самой банковской системы. Банки практически занимаютсятолько кредитными операциями, наиболее общим и архаичным для всех банков во всехстранах делом. Чтобы стать специализированным банком, необходимо подняться нановый качественный уровень работы: знание отрасли, ее место в системе народногохозяйства, технологического и организационного уровня производства в ней.Безусловно, за специализированными банками – будущее.
Процентные ставки –наиболее высокие среди стран с рыночной экономикой. Учетная ставка сегодняравна 10,5%.
Коммерческие банки,кредитуя предприятия, практически удваивают эти ставки. Для этого были иостаются причины: налогообложение коммерческих банков, неотработанностьбанковского законодательства, масса ошибок в кредитовании, невозвраты, бремякоторых перекладывается на клиентов. Это, по существу, запретительный уровеньставок. Сегодня кредит остается еще малодоступным, а следовательно, такиеставки тормозят развитие инвестиционной и инновационной деятельности. Крометого, в нашей стране слишком высока доля краткосрочных кредитов – до 95%.Однако эти особенности вытекают из инфляционных процессов в России и носятвременный характер.
Следующей особенностьюроссийской банковской системы является дифференциация процентных ставокгосударственными коммерческим предприятиям. Она вытекает не из какой-тодискриминации коммерческих структур, а из целевого характера кредитов. Государственныепредприятия берут кредит на приобретение оборотных средств, в то время каккоммерческие структуры – под посреднические операции.
К сожалению, банковскаясистема России слабо использует лизинговые операции. Число сделок по лизингусовершенно недостаточное – менее 0,1% всех банковских операций, хотя такиеоперации имеют важное значение для развития реального сектора экономики.
Поскольку россияне покане доверяют коммерческим банкам, и на то есть серьезные основания, низкая долявкладов населения в заемных средствах этих банков – следующая особенность нашейбанковской системы. Они не превышают 10% их общих сбережений. Девяносто жепроцентов своих денежных средств физические лица несут в Сбербанк, которомуоказывают особое доверие, хотя процент по вкладам здесь ниже, чем вкоммерческих банках. Секрет прост – Сбербанк является государственным банком,следовательно, обанкротиться он не может, к тому же он дал обязательствастраховать вклады населения от инфляции. Кроме того, Сбербанк – единственныйсреди всех банков, кто кредитует само население, отсюда и высокое ему доверие.
Самой неприятнойособенностью российской банковской системы является непрофессионализм еекадров. За спиной громадного большинства банкиров или домашнее образование, илидвух-, трехмесячные курсы по банковскому делу. Кое-кто успел пройтишестимесячные и годовые курсы банковского дела за рубежом. Однако дело это неспасает. Например, среди президентов банков встречаются люди с техническим,историческим, партийным и тому подобным образованием.
Непрофессионализм кадровбанковской системы особенно ярко проявляется в противоречии между удивительной,часто потрясающей изобретательностью собрать деньги у физических и юридическихлиц – (пассивные операции) и, иногда неспособностью распорядиться этимиденьгами (активные операции).
Таким образом, уязвимостьроссийских банков тесно связана с недостаточным развитием экономики России, чтопредопределяет соответственно слабость банковского сектора. Среди основных егонедостатков можно выделить следующие:
1) слабая связь среальным сектором экономики;
2) недостаточныйпрофессионализм руководителей некоторых банков;
3) большой объемспекулятивных операций;
4) значительный удельныйвес (15-20%) проблемных кредитов;
5)незначительный удельныйвес банковских операций по лизингу [1].
2.2 Налоговая система России: еедостоинства и недостатки
 
Налоговая система –совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методовналогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Она призванавыполнять следующие функции – фискальную, перераспределительную, регулирующую,контрольную, социальную.
Фискальная функцияналогов обеспечивает сбор денежных средств в пользу государства, вгосударственный бюджет. Перераспределительная функция позволяет за счет налоговперераспределять доходы между сферами экономики и различными категориямиграждан. Регулирующая функция связана с государственным регулированиемэкономики, и она может стимулировать или сдерживать развитие экономики взависимости от уровня налогового бремени. Контрольная функция позволяетгосударству контролировать доходы предприятия, а также граждан. Социальнаяфункция позволяет поддерживать социальное равновесие путем сокращенияимущественного неравенства (через льготное налогообложение).
С 1 января 1999 г.Вступила в действие первая (общая) часть Налогового кодекса РоссийскойФедерации. В соответствии с кодексом регламентируется перечень установленныхналогов и сборов, порядок их введения и отмены, уточняются взаимоотношениягосударства и налогоплательщиков. В 2001 году начали действовать главы второйчасти, посвященные отдельным налогам.
В Российской Федерации установлены следующие видыналогов и сборов: 1) федеральные налоги и сборы; 2) налоги и сборы субъектов РФ(далее мы будем называть их региональными налогами) и 3) местные налоги исборы.
Федеральные налоги устанавливаютсяГосударственной Думой на всей территории страны. Региональные налогиустанавливаются областной или республиканской Думой на территории данногорегиона. Местные налоги устанавливаются представительскими органами местногосамоуправления.
В статье 13 Налогового Кодекса РФ говорится, чток федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) иотдельные виды материального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы с физических лиц;
5) взносы в государственные внебюджетные фонды;
6) государственная пошлина;
7) таможенная пошлина;
8) налог на использование недр;
9) налог на воспроизводство минерально-сырьевойбазы;
10) налог на дополнительный доход от добычиуглеводородов;
11) сбор на право пользования объектами животногомира и водными биологическими ресурсами;
12) лесной налог;
13) водный налог;
14) экологический налог;
15) федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятсяследующие налоги (статья 14 НК РФ):
1) налог на имущество с организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес;
4) региональные лицензионные сборы.
К местным налогам относятся следующие (статья 15НК РФ):
1) земельный налог;
2) налог на имущество с физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) местные лицензионные сборы.
С помощью фискальнойфункции налогов создаются три вида бюджетов: 1) федеральный; 2) региональный и3) местный бюджет. Все три бюджета тесно связанымежду собой и в совокупности составляют бюджетную систему. В бюджетную системутакже входят государственные внебюджетные фонды. Это денежные средствагосударства, имеющие целевое назначение и не включенные в госбюджет Этороссийский Пенсионный фонд, Фонд социального и Фонд медицинского страхования.Внебюджетные фонды создаются в основном в социальных целях и финансируются засчет социальных налогов и субсидий из бюджета.
В 2005 г. ВВП России составил 21665 млрд. руб.,доходная часть Федерального бюджета — 5121 млрд. руб., а расходная часть — 3504млрд. руб. Следовательно, через бюджет было перераспределено 23,6% валовоговнутреннего продукта.
Структура госбюджета состоит из двух большихразделов: доходов и расходов, сведенных в обыкновенный баланс (платежный счет).
Доходы госбюджета обеспечивают:
1) налоги на физических и юридических лиц, засчет которых примерно на 80% формируется доходная часть бюджета;
2) доходы от имущества, находящегося вгосударственной собственности и доходы от внешнеэкономической деятельности(примерно 20% от всех доходов).
Госбюджет расходует собранные денежные ресурсына:
1) государственное управление иправоохранительную деятельность — на эти цели идет примерно 13% всех расходов;
2) оборону — 15%;
3) социальные цели — 32%, в том числе:
образование — 15%;
здравоохранение и физическая культура — 2%;
4) хозяйственная деятельность государства — 23%;
5) внешне экономическую деятельность иобслуживание государственного долга — 17%.
Важный аспект проблемы — бюджетный федерализм.Сегодня понятие бюджетного федерализма (межбюджетных отношений) употребляетсядля обозначения тех отношений, которые возникают между бюджетами разныхуровней: федеральным, региональными, местными.
Основабюджетного федерализма — автономность всех трех уровней бюджета путемзакрепления за ними собственных налогов. Однако на практике налоговыепоступления обычно не могут обеспечить все расходы региональных и местныхбюджетов. В результате бюджеты более высокого уровня обычно субсидируют бюджетыболее низкого уровня.
Сегодня вконсолидированном бюджете России на долю территориальных бюджетов приходитсяоколо половины всех доходов. Одна часть налогов (региональные и местные)целиком поступает в территориальные бюджеты, другая – целиком – в федеральныйбюджет, а налоги на добавленную стоимость, на прибыль предприятий и акцизыраспределяются между федеральным и территориальными бюджетами.
Необходимо отметить, чтосистема налогообложения характеризуется рядом показателей, таких как:
— количественный составналогов и сборов;
— количественный состав иструктура налогоплательщиков;
— налоговый потенциалэкономики;
— налоговое бремяэкономики;
— собираемость налогов исборов;
— состояние налоговойдисциплины [14].
Рассмотрим перечисленныехарактеристики применительно к налоговой системе Российской Федерации. В 2007г. В стране установлены девять федеральных налогов и сборов, три региональных идва местных налога, то есть всего 14 (для сравнения: 55 на начало 1999 г.).
По данным Федеральнойналоговой службы (ФНС) России, на 1 января 2007 г. в стране зарегистрированы3361 тыс. налогоплательщиков – юридических лиц, 3018 тыс. индивидуальныхпредпринимателей и примерно 100 млн. физических лиц, уплачивающих один илинесколько налогов в зависимости от наличия объектов налогообложения (доходы,транспортного средства, земельные участки, имущество в виде жилого дома,квартиры, капитального гаража). Все налогоплательщики создают налоговыйпотенциал экономики, под которым понимается совокупная способность объектов ибазы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений.
Налоговый потенциалэкономики без учета льгот по налогам и сборам представляет собой налоговоебремя экономики. Уровень налогового бремени измеряется путем деления суммы налоговыхпоступлений в бюджетную систему и недоимками по налогам и сборам к объемувалового внутреннего продукта (ВВП). Другими словами, налоговое бремя наэкономику представляет собой часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную системугосударства. В 2003 г. уровень налогового бремени в странах ЕС составлял: 27,1%в Японии; 29,6% в США; 54,2% в Швеции и 48,8% в Дании. В России этот показательсоставлял 32,9%.
Характеристика налоговогобремени будет неполной, если не провести ее структурный анализ по субъектам –плательщикам, по соотношению прямых и косвенных налогов, по удельному весуфедеральных, региональных и местных налогов и сборов (таблица 4).
Анализ приведенных втаблице 4 данных позволяет сделать следующие выводы:
— доля налоговых доходовбюджетной системы составляет 92,7%;
— уровень налоговогобремени превышает 33,4%;
— доля прямых налоговдоходит до 60%, косвенных – 40%;
— около 90% налогов исборов поступает от организаций и чуть более 10% — от физических лиц;
— на долю федеральныхприходится 94% налоговых поступлений и лишь 6% обеспечивается за счетрегиональных и местных налогов.
Таблица 4. Структураналоговых поступлений в бюджетную систему России (2003 г.)Доходы Сумма, млрд. руб. % к итогу
1. Налоговые доходы, всего
в том числе 4335,4 100,0
а) по прилагаемости налогов
— прямые
— косвенные
2593,0
1741,5
59,6
40,2
б) по статусу налогов
— федеральные
— региональные
— местные
4073,0
209,4
53,2
94,0
4,8
1,2
в) по субъекту – плательщику
— платежи от организаций
— платежи от физических лиц
3876,4
459,0
89,4
10,6 2. Неналоговые доходы — всего 333,5 7,1 3. Доходы целевых бюджетных фондов 92,7 0,2 4. Итого доходов 4811,9 100,0
Собираемость налоговотражает состояние налоговой дисциплины, налоговую культуру плательщиков.Уровень собираемости конкретного налога (УСН) рассчитывается путем деленияфактических поступлений по нему в бюджетную систему на сумму этих поступлений инедоимки по данному налогу:
/> (2)
где ПН – поступления поналогу за отчетный год;
НН – недоимки по налогуза отчетный год
После августовского (1998г.) кризиса финансовой системы России уровень собираемости налогов сталвозрастать и достиг 98% по налогу на добычу полезных ископаемых, 97% — поналогу на прибыль; 93% — по НДС.
Вместе с тем следуетотметить и недостатки налоговой системы России. Прежде всего она остаетсягромоздкой. В России, как уже отмечалось, выше чем где бы то ни было налоги напотребление (косвенные налоги). Между тем НДС взимается по закону в размере 15%от вновь созданной стоимости (V+M), реально же его исчисляют отстоимости продукции (С+V+M), так что он значительно выше. Нигдекроме России нет аккордных налогов: на содержание жилищного фонда, милиции, науборку территорий и т.д. Выплачиваются они независимо от доходов предприятий изабирают до 6% доходов. В целом российские предприятия выплачивают до 85% своейприбыли [1]. Отсюда видно, что российская налоговая система в стремлениипополнить бюджет государства не стимулирует развитие производства. Кроме того, онаперегружена недостатками законодательного, экономического и организационногопорядка. Следовательно, назрела крайняя необходимость ее скорейшегореформирования в интересах обеспечения устойчивого экономического роста встране.
2.3 Оценка действенности налоговойполитики России
 
В последние годыроссийская налоговая система формировалась практически в отсутствиегосударственной налоговой политики. Частые необоснованные изменения налоговпривели к росту налогового бремени, неравномерному налоговому прессу поотдельным регионам и сферам деятельности, негативному отношениюналогоплательщиков к налогам, недобору налоговых средств.
Налоговая политика – этосоставная часть экономической политики государства, направленная на формированиеналоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующейгармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетомсоциально-экономической ситуации в стране [17].
При формированииналоговой политики следует четко определить границы налогообложения. Здесьосновополагающим принципом должен быть принцип способности физических июридических лиц осуществлять налоговые платежи.
Немаловажное значение вналоговой политике имеет принцип справедливости. Проблема справедливости в налогообложениираспадается на два вопроса: кто должен платить налоги и как достигнутьуравнительности? Большинство ученых едины в том, что должен действовать принципвсеобщности налогообложения. Вместе с тем многие экономисты считают, что малыедоходы должны быть освобождены от налогов. Величина дохода, котораяосвобождается от налога, различается по странам и временным периодам.
Важное значение дляэкономики имеет обоснование оптимального налогового бремени. Начиная с XIX в. делаются попытки сравнить налоговоебремя различных стран. Такое сравнение связано с целым рядом трудностей:различна покупательная способность денег, нелегко суммировать государственные иместные налоги, сложно классифицировать доходы и расходы, реально учитыватьразличия в составе населения. В настоящее время фактически все специалисты,исследующие проблемы налогообложения, пришли к единому мнению, что наиболеедостоверную картину, позволяющую сопоставить уровень налогообложения отдельныхстран дает удельный вес налогов в валовом внутреннем продукте.
Можно выделить три группыстран: с относительно высоким уровнем налогов (доля налоговых изъятий в ВВП,включая взносы на социальное страхование, составляет 45-55%), низким (около20%), средним (30-40%). К первой группе относятся скандинавские страны, а такжеФранция и Австрия. Во вторую группу входят США, Япония, ФРГ, Великобритания,Канада. В третью – Турция, Южная Корея, Мексика. Общей закономерностью являетсято, что во многих развитых странах достаточно низкое налоговое бремя. Парадокс жесостоит в том, что налоговое бремя в России выше, чем в США, а по уровнюсреднедушевых народов, наоборот, в 5-10 раз ниже.
Современной экономическойтеорией верхняя граница налогового бремени определена в пределах 30-40%доходов. Считается, что за пределами оптимальной ставки налогообложениярасположена «налоговая ловушка», при которой невыгодны инвестиции и расширениепроизводства. Российское налоговое бремя, по мнению многих экспертов, превышает«налоговую ловушку». Налоги в России выполняют не свойственную им функциюперераспределения всего валового продукта, а не только дохода. В такой ситуацииотечественные производители хронически испытывают недостаток средств дляподдержания нормального процесса расширенного воспроизводства. Превышениепредельной величины налоговых изъятий имеет серьезные негативные последствия, средикоторых снижение трудовой и предпринимательской активности, невыгодностьинвестиций в развитие производства, уклонение от налогов, рост теневого сектораэкономики.
История зарубежных странс развитой рыночной экономикой демонстрирует гибкие подходы к активномуиспользованию налоговой политики в целях регулирования экономики. Например, в60-е годы XX века в США налоговая политика нарядус бюджетной политикой стала одним из главных орудий в борьбе с инфляцией ициклическим спадом. Чтобы вытянуть экономику из состояния спада, былозначительно ослаблено налоговое бремя. Это привело к экономическому росту в СШАв 60-е годы.
Многие недостатки всистеме российских налогов обусловлены отсутствием долговременной концепцииразвития налоговой системы. Мероприятия, осуществляемые в налоговой сфере,должны быть четко увязаны с политикой государства в области доходов и цен.Особенно тесно связаны налоги и цены. Ставки налогов во многом определяют структуруи уровень цены и от того, учтены ли эти связи, во многом зависитсбалансированность пропорций воспроизводства.
Таким образом, налоговыймеханизм – это совокупность форм и методов налоговых отношений государства иналогоплательщиков. Налоговый механизм необходимо рассматривать на макро- имикроуровне. На макроуровне налоговый механизм включает прогнозирование,регулирование и контроль.
Налоговое прогнозированиеосновой служит разработки программы социально-экономического развития страны,региона, муниципального образования на определенный период времени. Без этогоневозможно выработать эффективную налоговую и бюджетную политику страны.Налоговый прогноз позволяет более четко обосновать объемы налоговых доходов наразных уровнях, оценить предложения по использованию конкретных налогов, ихставок и льгот.
Особое место в налоговоммеханизме занимает контроль. Он призван обеспечить полноту поступленийналоговых доходов в бюджет. Важной целью налогового контроля является созданиеусловий, препятствующих уходу налогоплательщика от уплаты налога. Налоговыймеханизм в России регламентируется многими законодательными нормами,изложенными в Конституции РФ, Гражданском кодексе РФ, Таможенном, Водном,Земельном и других кодексах и законодательных актах. Между тем основнымнормополагающим актом должен стать Налоговый кодекс РФ. Именно он можетгармонизировать взаимоотношения государства и налогоплательщиков, обеспечитьстабильность налоговой системы, дать единообразное толкование конкретныхналоговых ситуаций.
Таким образом, кфискальной политике относят деятельность государства по распоряжению бюджетнымисредствами. Одна сторона этой деятельности связана со сбором средств черезсистему налогообложения, другая – с их расходованием. Именно за счет этихсредств государство решает вопросы национальной безопасности, обеспечиваетпотребности населения в общественных благах и услугах, решает экологические,социальные проблемы и множество других.
Фискальная политика –важный инструмент для достижения макроэкономической стабилизации экономики.Манипулируя государственными расходами и налогами, можно стимулировать деловуюактивность, воздействовать на безработицу и инфляцию. Понятно, что неразумноеприменение этого инструмента – чрезмерно высокие налоги, гипертрофированныеразмеры расходной части государственного бюджета – превращает фискальнуюполитику в фактор, дестабилизирующий экономику.
Итак, очевидно одно:необходимо повышение эффективности налогово-бюджетной системы. Нынешнеесостояние налогово-бюджетной системы характеризуется избыточнымналогообложением труда, двукратным недофинансированием социальной сферы, науки,а также большим и устойчивым профицитом федерального бюджета. При этомусиливается и без того чрезмерная дифференциация бюджетных расходов на душунаселения в разных регионах страны, большинство из которых не имеет необходимыхсредств на обеспечение социальных гарантий. Преодоление этих диспропорцийпредполагает снижение налогового бремени на трудовую и производственнуюдеятельность, более широкое использование неналоговых источников дохода (платежейза природные ресурсы), а также восстановление принципа сбалансированностидоходов и расходов бюджета с формированием последних на основепрограммно-целевого подхода [5].

ГЛАВА 3. ФАКТОРЫ И ПРИОРИТЕТЫСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
 
3.1 Основные направления активизациикредитно-денежной политики
 
Прежде всего, современнаякредитно-денежная политика должна учитывать состояние российской экономики. Ксожалению, сегодня большинство наукоемких отраслей России находится междутретьим и четвертым технологическими укладами, в то время как мировая экономиканаходится в стадии роста Vтехнологического уклада и одновременно в стадии зарождения VI уклада, основу которого составляютбиотехнологии, нанотехнологии, системы искусственного интеллекта, глобальныеинформационные сети.
Технологии пятого укладапока занимают скромное место в российской экономике. Доля страны в объемемирового рынка высоких технологий составляет, по различным оценкам, от 0,3 до0,5%, а доля в мировом экспорте наукоемкой продукции – 0,13%. Для сравненияукажем, что аналогичные показатели инновационных лидеров – США, Японии, странЕС соответственно составляют 39, 30 и 18% рынка высоких технологий и 24, 13 и15% экспорта наукоемкой продукции [8].
За годы реформ произошлосокращение научного потенциала страны, состояние которого ныне не соответствуетинтересам России, ее месту в мировом сообществе. При этом до сих пор наукафинансируется по остаточному принципу и ее доля в ВВП составляет 1,07%, в товремя как в развитых странах эта доля в 3-4 раза выше. Кроме того, у наснедостаточно выделяется средств на образование и здравоохранение –соответственно 3,5 и 2,2% ВВП, в то время как эти показатели составляют вВеликобритании – 17 и 12,5%, Германии – 13,3 и 8,5%, Франции – 15,4 и 8,5% [8].«За последнее десятилетие, — отмечал Ю. Лужков, — у нас не было реализовано ниодного государственного проекта национального масштаба по развитию экономики иее инфраструктуры. Не появилось принципиально новых заводов и производств,новых ТЭС, кораблей, самолетов» [9, с. 21]. Не случайно поэтому, что Россия поиндексу развития человеческого потенциала занимает 67 место из 177 стран мира.
Сегодня главнаястратегическая задача состоит в переводе экономики страны на инновационный путьразвития; формирование научных знаний; повышение конкурентоспособностинациональной промышленности. В сложившихся условиях выход на траекториюустойчивого экономического роста возможен только на основе концентрацииимеющихся ресурсов на прорывных направлениях формирования новоготехнологического уклада, многократного повышения инновационной и инвестиционнойактивности, улучшения качества государственного регулирования, подъематрудовой, творческой и инновационной активности людей. Для решения этойстратегической проблемы важной тактической задачей является совершенствованиеденежно-кредитной политики. Она должна быть направлена на достижениемакроэкономического равновесия и обеспечение устойчивого экономического роста.При этом следует указать, что субъектами денежно-кредитной политики являютсябанки.
Отсюда следует, что отстабильности и устойчивости национальной банковской системы во многом зависитвозможность достижения стратегических и тактических целей денежно-кредитнойполитики, следовательно, и общей цели развития национальной экономики. Дляреформирования банковской системы России, во-первых, необходимо развитиеправовой базы по всем вопросам ее функционирования. Например, ныне коммерческиебанки получили от Правительства Российской Федерации кредит в сумме 7 трлн.руб., а из этих средств только 20% направлено в форме кредита в реальный секторэкономики. В то же время большая их часть направлена в финансовый сектор.
Во-вторых следует принятьмеры по защите отечественной банковской системы от поглощения зарубежнымиконкурентами, ограничив присутствие последних на российском рынке разумнымипределами.
В-третьих должны бытьприняты необходимые меры по улучшению структуры денежной массы, резкомусокращению ее наличной составляющей. Для этого следует осуществить комплекс мерпо электронизации платежей и расчетов, внедрению соответствующих информационныхтехнологий в торговле и финансовых услугах, обеспечение надежной правовойзащиты сделок, совершаемых в электронной форме.
В четвертых, необходимоприступить к формированию механизмов долгосрочного кредитования инвестиций вразвитие и модернизацию предприятий, осваивающих перспективные технологии, атакже выполняющих социальные функции; преобразовав для этого стабилизационныйфонд в бюджет развития и создав полноценные институты развития с механизмами ихцентрализованного рефинансирования.
В-пятых, надо прекратитьиспользование гарантирование государством высокодоходных спекулятивныхинструментов, отвлекающих денежные ресурсы из производственной сферы, включаяэмиссию Центральным банком облигаций и открытие им депозитных счетовкоммерческим банкам. Переориентация политики денежного предложения нарефинансирование производственной деятельности снимает проблему стерилизации«избыточной» денежной массы, соответствующим регулированием процентных ставок,обеспечивается ее связывание в кредитовании роста объема и повышенияэффективности производства и предложение товаров.
Конечно, длярегулирования денежной массы ЦБ РФ должен шире использовать инструментыденежно-кредитной политики и глубоко анализировать последствия такогорегулирования (рис. 4).
Из рисунка видно, чтомонетарный метод регулирования имеет существенные недостатки. Снижение инфляциипроисходит за счет огромного сокращения производства, поскольку рост учетнойставки приводит к увеличению процентной ставки и в конечном счете к снижениюинвестиционного спроса. Поэтому одновременно надо повышать производство иувеличивать товарную массу. Политика дешевых денег Политика дорогих денег Операции на открытом рынке Ситуация: безработица и спад производства Ситуация: инфляция
/>
/>/>Инструменты кредитно-денежной политики Меры: ЦБ РФ покупает облигации, понижает резервную норму и учетную ставку Меры: ЦБ РФ продает облигации, увеличивает резервную норму и учетную ставку Изменение резервной нормы
/>Следствие: денежное предложение возрастает
/>Следствие: денежное предложение сокращается Изменение учетной ставки
/>Процентная ставка падает
/>Процентная ставка возрастает Инвестиционные расходы возрастают Инвестиционные расходы сокращаются
/>
/> Реальный ЧНП возрастает Инфляция уменьшается
Рис. 4. Монетарнаяполитика Центрального банка
Анализ показывает, чтонесмотря на использование монетарных методов регулирования денежной массы, этотпроцесс в России осуществляется недостаточно обоснованно. Об этом убедительносвидетельствуют данные табл. 5.
Как показывает таблица,денежная масса в российской экономике возрастала значительно выше, чем этоготребует нормативный уровень. Последний может быть рассчитан в соответствии сденежным правилом М. Фридмена, то есть рост денежной массы долженсоответствовать динамике валового национального продукта. К примеру для Россииежегодный прирост денежной массы должен составить примерно 20% исходя из7%-ного среднегодового прироста ВВП в предкризисный период и 13% темпаинфляции. В действительности прирост денежной массы в российской экономикепревысил нормативный уровень в 2 и более раз.
В экономике России возрастаетзначение рынка ценных бумаг. Он дополняет систему банковского кредита ивзаимодействует с ней. Суть его связана с появлением и куплей-продажей ценныхбумаг (акций, облигаций), в результате приобретаются права на собственность,воплощенные в ценных бумагах, и получение дохода с этой собственностью.
Таблица 5. Динамика ростаденежной массы в национальной экономике России (млрд. руб.)[3]Годы
Денежная масса, />
Наличные деньги, /> Безналичные средства
Удельный вес /> в />
Прирост />, % 1996 220,8 80,8 140,0 36,6 21,0 2001 1154,4 418,9 735,5 36,3 26,0 2002 1612,6 763,2 1371,2 35,8 39,7 2003 2134,5 1147,1 2065,6 35,7 32,4 2004 3212,6 1334,8 1877,8 35,2 50,5 2005 4363,3 1534,8 2828,5 35,2 35,8 2006 6044,7 2009,2 4035,4 33,2 38,5 2007 8995,8 2785,2 6210,6 31,0 48,8 2008 13272,1 3702,2 9569,0 27,9 47,5
Фондовый рынок выполняетважнейшую функцию мобилизации финансовых ресурсов через выпуск ценных бумаг,особенно акций, что важно для активизации инвестиционной деятельности вусловиях переходной экономики. Мобилизация денежных средств через выпуск ценныхбумаг имеет большие возможности. Это связано с тем, что привлечение денежныхсредств через выпуск акций практически не имеет возвратного характера (каккредит): купленная акция не дает ее владельцу права на возврат внесенного пая;акционерное общество не обязано выкупать акции даже в случае неблагополучногоисхода деятельности предприятия; дивиденд на проданную акцию не являетсягарантированным видом дохода на вложенные средства, а зависит исключительно отвеличины прибыли предприятия (за исключением привилегированных акций) [19].
Рынок ценных бумаг имеетважное значение как альтернативный источник финансирования экономики, особеннов российских условиях, при относительно ограниченных возможностях бюджетногофинансирования и банковского кредитования. Регулирование рынка ценных бумагосуществляется по трем направлениям: 1) государственное регулирование; 2)деятельность саморегулируемых организаций – участников рынка; 3) воздействиевнутренних рыночных механизмов. Эти три направления должны взаимно дополнятьдруг друга. В то же время государственное регулирование рынка ценных бумагдолжно заключаться в установлении и осуществлении общих условий и направленийдеятельности участников рынка при широкой самостоятельности последних в рамкахустановленных «правил игры». Значение рынка ценных бумаг в национальнойэкономике весьма существенно. Именно фондовый рынок стимулирует переливсбережений в инвестиционный сектор, процесс перераспределения инвестиционныхпотоков, обеспечивает процесс расширенного воспроизводства.
В сфере валютногорегулирования необходимо обеспечить возможности наращивания инвестиций вразвитие российской экономики при защите ее от внешних угроз дестабилизациивалютно-финансовой системы. Ключевой задачей при этом является расширениеиспользования рубля в международных расчетах и придание российской валютестатуса международной.
Решение этой задачипозволит многократно увеличить возможности финансированиясоциально-экономического развития России. Для этого необходимо обеспечитьпривлекательность рублевых операций по сравнению с валютными, что предполагает:восстановление ограничений на вывоз капитала в иностранной валюте прилиберализации операций с капиталом в рублях; поддержание более высокихрезервных требований по валютным счетам по сравнению с рублевыми; переводэкспорта нефти, газа, промышленного сырья, транспортных и телекоммуникационныхуслуг на рубли; создание благоприятных условий для осуществления внешнеторговыхрасчетов в рублях, включая импорт товаров конечного спроса; расширение практикииспользования рубля в международных расчетах, создание условий для егоиспользования в качестве резервной валюты в странах СНГ, а также ЕС и с другимикрупными внешнеторговыми партнерами России; введение санкций за нарушениезапрета на расчеты в иностранной валюте по операциям, совершаемым на российскомвнутреннем рынке; восстановление обязательной продажи всей валютной выручки отэкспорта российских товаров; проведение дедолларизации экономики, включающееповышение привлекательности рублевых сбережений (введение государственныхгарантий исключительно по рублевым вкладам физических лиц).
Таким образом, дляулучшения банковской системы и активизации денежно-кредитной политикинеобходимо:
1)  усилить правовую основу развитияденежно-кредитной политики России;
2)  обеспечить защиту банковской системыРоссии от поглощения ее зарубежными конкурентами;
3)  поднять уровень подготовки иповышение квалификации менеджеров для банковского сектора экономики;
4)  принять меры по более обоснованномурегулированию денежной массы и резкому сокращению ее наличной составляющей;
5)  использовать средствастабилизационного фонда, преобразовав его в фонд развития, в целях льготногокредитования важных инновационных проектов;
6)  обеспечить на конкурсной основеширокое участие коммерческих банков в финансировании перспективныхинновационных проектов;
7)  увеличить удельный вес банковскихопераций по лизингу;
8)  усилить государственное регулированиефондового рынка в сторону активного финансирования реального сектора экономики;
9)  совершенствовать валютноерегулирование, которое должно быть направлено на обеспечение устойчивости рубляи наращивание инвестиций в развитие российской экономики.
3.2 Факторы и приоритетысовершенствования налоговой системы и налоговой политики
 
Важным фактором ускорениянаучно-технического развития и экономического роста является совершенствованиеналоговой системы. К сожалению в настоящее время продолжают сохраняться высокиепроцентные ставки и непомерное налоговое бремя для товаропроизводителей. В 90-егоды такая политика обусловила жесточайший всеобщий экономический и социально-политическийкризис. Доля налогов в доходах российских предприятий превышала 85-90%. Однакодля стран с монетаристской ориентацией она составляет 25-35%, а для стран скейнсианской ориентацией – 35-45%.
Высокий уровеньналогообложения в РФ в соответствии с положениями Лаффера парализуетнациональную экономику даже в условиях относительно низкого уровня процентныхставок. Однако не было и этого. За все годы реформ их уровень значительнопревышал средний уровень рентабельности производства по стране. Это наряду сналоговым прессом обусловило такое положение, когда темпы падения инвестицийопережали темпы развития всех остальных макроэкономических показателей, чтообусловило длительный, почти десятилетний период кризисного состоянияроссийской экономики.
Хотя по форме российскаяналоговая система приближена к западной, но фактически она ставитотечественного товаропроизводителя на грань выживания, подавляя его рыночнуюактивность. Мощный налоговый пресс побуждает к неуплате или к несвоевременнойуплате налогов, укрывательству их источников. Возник такой негативный факторкак «двойная» и «тройная» бухгалтерия, которая способствует развитию этихпроцессов. Согласно экспертным оценкам в настоящее время не менее трети всехдоходов укрываются от налогообложения, а значительная часть доходов в нашейстране имеет полулегальный характер. В отличие от развитых западных стран у насвелика доля наличного оборота, отражающегося в отчетности далеко не в полноймере. В этих условиях не создается возможности ускоренного развития реальногосектора, не возникают стимулы для ускоренного развития НТП. По результатамопроса 104 промышленных предприятий 41 региона страны по вопросу «Влияниеналоговой нагрузки на деятельность предприятия; возможные изменения и ожидаемыйэффект» были сделаны выводы о том, что при снижении ставки налога на прибыль на5 процентных пунктов объем производства возрос бы на 3%. Это значит, чтоприменительно к российской экономике даже небольшое снижение ставки налога наприбыль должно привести к увеличению суммы отчислений в государственный бюджет.
Конечно, государствомбыли сделаны серьезные шаги в направлении усиления стимулирующего воздействияналоговой системы, как на инвестиционный процесс, так и на инновационнуюдеятельность. Так, были освобождены от налогообложения средства, направляемыенаучными организациями на проведение и развитие научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ, а также прибыль, полученная от вновь созданногопроизводства. Однако последнее освобождается от налога не более чем на тригода. Кроме того, отечественная налоговая система постепенно упрощалась. Былаустановлена регрессивная шкала начислений единого социального налога, который с2000 года заменил множество обязательных платежей в бюджет и внебюджетныефонды. Ставка подоходного налога с физических лиц была установлена в размере13%. Целью такого шага было снижение номинального налогового бремени длясокращения уклонения от уплаты налогов. Данные меры принесли определенныерезультаты: поступления от подоходного налога выросли более чем на 23%.Увеличилась наполняемость бюджета, упростилась налоговая система.
Однако еесовершенствование еще не обеспечивает поступательное становление российскойэкономики вообще и НТП в частности. Главным недостатком налоговой системы, нанаш взгляд, является то, что она не в полной мере выполняет все свои функции ипрежде всего регулирующую. Здесь речь идет о необходимости стимулированияинновационной деятельности предприятий.
Формирование оптимальноймодели налогового регулирования должно способствовать узловых проблемэкономики. Поэтому следует, во-первых, активнее использовать налоговые методыдля повышения заинтересованности предпринимателей в инвестиционной иинновационной деятельности. При этом важно освободить от налогообложения часть прибыли,направляемой на развитие производства и освоение новой техники, а также научныеисследования и разработки. Считаем, что реализация предложения о «налоговыхканикулах» для вновь созданных обрабатывающих предприятий, а также освобождениеот налога на прибыль научных и инновационных организаций в течение пяти летработы, несомненно, окажет позитивное влияние на экономику страны.
Во-вторых, считаем, чтоцентр тяжести налогообложения необходимо перенести с труда на имущество ирентные платежи. Для этого предлагаем ввести налогооблагаемый минимумзаработной платы вначале в размере прожиточного минимума, а затем по мереразвития экономики, в размере минимального потребительского бюджета.Аналогичная система успешно работает в США. При этом следует не облагатьналогом на добавленную стоимость товары первой необходимости, как это сделаново многих европейских странах.
В-третьих, борьба сналоговой составляющей теневой экономики является необходимым условиемэкономического подъема, поскольку существует очевидная связь между нарушениемналогообложения и теневой экономикой. Задача должна заключаться в том, чтобывытянуть экономику их криминального контекста. Анализналоговой составляющей теневой экономики, вскрытие причин налоговыхправонарушений позволил определить основные направления, формы и методы борьбыс ними. С целью уменьшения налоговых правонарушений необходимо вывестинеформальную экономику из теневого сектора путем создания выгодных и надежныхэкономических условий. С этой целью следует также равномернее распределятьналоговое бремя, упорядочить предоставление льгот, отсрочек, налоговыхкредитов; совершенствовать налоговое законодательство, делая его болеепрозрачным и нейтральным; пресечь каналы вывода денежных средств из-подналогообложения; ликвидировать незаконную деятельность предприятий черезпресечение ее правоохранительными органами; повысить качество контроля надсоблюдением налогового законодательства. С этой целью целесообразноосуществление крупных покупок лишь по безналичному расчету; ужесточитьответственность за налоговые правонарушения.
Борьба с коррупцией является необходимым условиемэффективного налогового регулирования. По разным оценкам, на подкуппредставителей госаппарата коммерческие структуры тратят сегодня около 20-50%прибыли предприятия. Взамен они получают необоснованные налоговые льготы,выгодные кредиты, заказы, возможность нецелевого использования денежныхсредств.
В-четвертых,в условиях системного кризиса, высокой степени предпринимательского риска,политической нестабильности, криминализации экономики серьезной проблемой,представляющей угрозу экономической безопасности страны, являются возрастающиемасштабы утечки национального капитала за границу. Это явление обескровливаетфинансовую систему страны, способствует дальнейшему углублению экономическогокризиса, тормозит развитие экономики [28]. Налоговый метод решения вопросапредполагает предоставление «налоговой амнистии» капиталу, происхождениекоторого трудно установить.
Важнойтенденцией в развитии налоговых отношений в XXI в. должно статьформирование доверительных отношений между государством, в распоряжениикоторого находятся налоги, и налогоплательщиком, отказывающимся от части своейсобственности в пользу государства, осуществляющего разумнуюсоциально-экономическую политику в интересах всего общества. В последнее времяразличные формы доверительных отношений в области налогообложения (соглашения,сертификаты доверия и т.д.) все чаще стали практиковаться не только за рубежом,но и в России. Дальнейшее развитие доверительных налоговых отношений междугосударством и налогоплательщиком возможно на основе заключения трастовогодоговора на передачу налогоплательщиком части своей собственности в виденалоговых платежей в управление государству; основными чертами таких обновленныхналоговых отношений между государством и налогоплательщиком должны статьпрозрачность, подотчетность перед фактическими собственниками за расходованиеналоговых поступлений.
Большое воздействиеналогообложение оказывает и на внешнеэкономические связи. В современныхусловиях налоги стали предметом международных соглашений. В первую очередь этоотносится к таможенным пошлинам, а также к внутренним налогам в странах –участницах интеграционных объединений.
К этому следует добавить,что экономические, политические условия в стране остаются неизменными, чтотребует периодического совершенствования или реформирования налоговой политики,которая должна соответствовать изменившимся условиям и активно способствоватьпрогрессивным переменам, в чем нас убеждает опыт реформирования налоговыхсистем многих зарубежных стран.
Таким образом, дляактивизации налоговой политики России необходимо:
1) разработать и принять федеральныйзакон «О налоговой деятельности в России», регламентирующий составные частиналоговой политики страны;
2) упростить вперспективе налоговую систему страны, используя для ее построения три главныхэлемента налоговой базы – собственность, прибыль, рентные платежи, при этомсущественно снизить налоговое бремя;
3) освободить отналогообложения часть прибыли, направляемой на цели развития производства иосвоение новой техники, а также на научные исследования и разработки;
4) ввести необлагаемыйналогом минимум заработной платы в начале в размере прожиточного минимума, азатем по мере развития экономики страны в размере минимального потребительскогобюджета подобно тому, как это практикуется в США;
5) снизить уровенькосвенных налогов на товары первой необходимости и тем самым привести уровеньцен по ним в соответствие с их стоимостью;
6) внести изменения вмеханизм амортизации, облегчающие ускоренную амортизацию и, прежде всего, вмашиностроительном комплексе;
7) разработать научнообоснованную методологию расчета таможенных платежей и усилить таможеннуюполитику в целях защиты и развития национальной экономики.
По нашему мнению,реализация предложенных мер могла бы способствовать обеспечению устойчивогоэкономического роста и, следовательно, решению многих экономических,научно-технических и социальных проблем России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
Проведенные исследованияпозволяют сделать следующие выводы и предложения:
1.  Кредит – это ссуда в денежной итоварной форме на условиях платности, возвратности и срочности. С его помощьюобеспечивается непрерывность процесса производства, пополнение основных иоборотных фондов предприятия, осуществляется процесс развития инновационнойдеятельности.
2.  Кредитная система – это совокупностькредитных отношений, форм и методов кредитования, а также система кредитныхучреждений. Структурно она состоит из: фундаментального блока, организационногоблока, регулирующего блока.
3.  Ставка ссудного процента – это тотпроцент, который платит заемщик от размера ссуды. Номинальная ставка процента –эта процентная ставка, выраженная в деньгах по текущему курсу, а реальнаяставка – это процентная ставка, выраженная с поправкой на инфляцию.
4.  Денежно-кредитная политикапредставляет собой, проводимую государством, правительством, банками политикукредитования, включающую: условия и методы предоставления внутренних и внешнихкредитов, масштабы кредитования; взимание платы за кредит; предоставлениельготных кредитов; целевую ориентацию кредитов.
5.  На современном этапеденежно-кредитная политика должна быть направлена на стимулированиеинновационной деятелньости предприятий путем льготных кредитов, регулированияденежной массы и, конечно, государственных заказов.
6.  Субъектами денежно-кредитной политикиявляются банки. Банк – это денежно-кредитный институт, регулирующий платежныйоборот в наличной и безналичной формах.
7.  Для регулирования денежногопредложения применяются следующие инструменты кредитно-денежной политики:
1) операции на открытомрынке или рынке государственных облигаций;
2) регулированиерезервной нормы;
3) регулирование учетнойставки.
8.  Как показывает зарубежный опыт,успешные варианты борьбы с высокой инфляцией присущи той государственнойполитике, которая использует в сочетании меры двух программ финансовойстабилизации – монетарную, опирающуюся на регулирование денежной массы, игетеродоксную, требующую роста реального сектора экономики. Антиинфляционнаяполитика в России проводилась и проводится преимущественно первым способом, чтодостигалось, в основном, за счет огромного сокращения производства.
9.  Налоговая система – совокупностьвзаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения,сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Она состоит изследующих элементов: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговаяставка и 4) налоговый период.
10.Налоговая политика представляет собойкомплекс действий органов власти, определяющий формирование налоговой системыдля достижения определенных стратегических задач в ходе развития экономики.
11.Существующая налоговая политикаРоссии из-за высокой налоговой нагрузки на производство не способствует ростуинвестиций, поддержке производителя. Практически отсутствует документ,регламентирующий составные части государственной налоговой политики и еестратегические направления.
12.Банковская система России состоит издвух уровней, на первом находится Центральный банк РФ, а на втором уровне –сеть коммерческих банков и других расчетно-кредитных учреждений. Банковскаясистема России, преодолевая трудности, постепенно развивается, идет процессконцентрации банковского капитала.
13.Недостатки банковской системыопределяются уровнем состояния экономики России. Это, во-первых, слабая связь среальным сектором экономики, во-вторых, недостаточный профессионализмруководителей отдельных банков, в-третьих, высокий уровень спекулятивныхопераций (на финансовом рынке), в-четвертых, высокий удельный вес проблемныхкредитов (15-20%), в-пятых, низкий удельный вес банковских операций по лизингу.
14.По нашему мнению, для улучшениябанковской системы и активизации денежно-кредитной политики необходимо:
— улучшить разработкуправовой основы развития денежно-кредитной политики России;
— обеспечить защитубанковской системы России от поглощения ее зарубежными конкурентами;
— поднять уровеньподготовки и повышение квалификации менеджеров для банковского сектора экономики;
— принять меры по болееобоснованному регулированию денежной массы и резкому сокращению ее наличнойсоставляющей;
— использовать средствастабилизационного фонда, преобразовав его в фонд развития, в целях льготногокредитования важных инновационных проектов;
— обеспечить наконкурсной основе широкое участие коммерческих банков в финансированииперспективных инновационных проектов;
— увеличить удельный весбанковских операций по лизингу;
— усилить государственноерегулирование фондового рынка в сторону активного финансирования реальногосектора экономики;
— считаем, что главнымприоритетом валютного регулирования должно стать обеспечение устойчивости рубляи наращивание инвестиций в развитие российской экономики.
15.По нашему мнению, для активизацииналоговой политики России необходимо:
— разработать и принятьзакон «О налоговой деятельности в России», регламентирующий составные частиналоговой политики страны;
— упростить в перспективеналоговую систему страны, используя для ее построения три главных элементаналоговой базы – собственность, прибыль, рентные платежи, при этом существенноснизить налоговое бремя на производителей;
— освободить отналогообложения часть прибыли, направляемой на цели развития производства иосвоение новой техники, а также на научные исследования и разработки;
— ввести необлагаемыйналогом минимум заработной платы в начале в размере прожиточного минимума, азатем по мере развития экономики страны в размере минимального потребительскогобюджета подобно тому, как это практикуется в США;
— снизить уровенькосвенных налогов на товары первой необходимости и тем самым привести уровеньтоварных цен по ним в соответствие с их стоимостью;
— внести изменения вмеханизм амортизации, облегчающие ускоренную амортизацию и, прежде всего, вмашиностроительном комплексе;
— разработать методологиюрасчета таможенных пошлин и усилить таможенную политику в целях защиты иразвития национальной экономики.
16.По нашему мнению, реализацияпредложенных мер могла бы способствовать обеспечению устойчивого экономическогороста российской экономики и, следовательно, решению многих экономических,научно-технических и социальных проблем России.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
 
1. Баликоев В.В. Общая экономическая теория: учебник. – М.:«Омега-Л», Новосибирск: Сибирское соглашение, 2005. – 732 с.
2. Белоусов Р. Экономика России в обозримом будущем//Экономист. 2009 — № 7, с. 3-11.
3. Богомолов В.А. экономическая безопасность: учеб. – М.:ЮНИТИ, 2006. – 303 с.
4. Брянская область в цифрах: Краткий статистический сборник/ Брянскстат. – Брянск, 2009. – 116 с.
5. Быков В., Песковская Ю. Динамика структуры и уровняматериального достатка населения // Экономист, 2009. — №11. – с. 55-60
6. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: Фирма«Спарк», 1995. – 304 с.
7. Глазьев С. Ю. Перспективы российской экономики в условияхглобальной конкуренции // Экономист. 2007. — №5 — с 4-16
8. Глазьев С. Ю. Перспективы социально-экономическогоразвития России // Экономист. 2009. — №1 — с. 3-14
9. Гранберг П.С. и др. Реформированный прагматизм как основамодернизации // Российский экономический журнал. 2007. — №3. – с. 3-36
10. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России — М.:ИНФРА-М, 2008.-248 с.
11. Ковтун С. Формирование и использование интеллектуальныхресурсов // Экономист. 2009. — №10 – с. 18-24
12. Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние наРоссию // Вопросы экономики. 2009. — №1 – с. 9-28
13. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение – СПб: ГИОР,2008. – 236 с.
14. Кузнецова Н.Г., Тяглова С.Г. Национальная экономика. Системапотенциалов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 359 с.
15. Кучуков Р. Роль государства в формировании инновационнойэкономики // Экономист. 2009. — №6 – с. 3-14
16. Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегическогоуправления финансами предприятия// Финансовый менеджмент №1, 2007 г., С.14
17. Лужков Ю. Кризис транскапитализма и Россия // Экономист.2009. — №5 – с. 12-29
18. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачиэкономической науки. – М.: Экономика, 1999. – 279 с.
19. Макконел К.Л., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы иполитика. В 2 т., т. 2: пер. с англ. – М.: Республика, 1993. – 398 с.
20. Навон А. Российские кризисы образца 1998 и 2008 годов:найди 10 отличий // Вопросы экономики. 2009. — №2 – с. 24-39
21. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая ивторая. Официальный текст. – М.: «Омега-Л», 2001. – 288 с.
22. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г.Б. Поляка,А.Н. Романова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 400 с.
23. Национальная экономика: учеб./ под ред. акад. РАЕН В.А.Шульги. – М.: Изд-во Российской экон. акад., 2002. – 592 с.
24. Национальная экономика: учеб./ под ред. П.В. Савченко. –М.: Экономистъ, 2005. – 813 с.
25. Носова С.С. Экономическая теория: учебник – М.: КНОРУС,2007. – 800 с.
26.  Нуреев Р.М. Экономика развития: модели становлениярыночной экономики. – М.: Норма, 2008. – 640 с.
27. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность: учеб. – М.:«Дашков и К», 2004. – 504 с.
28. Райсберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.В.Современный экономический словарь. – М.: Инфра-М, 2006. – 495 с.
29. Российский статистический ежегодник. 2008: Стат.сб./Росстат. – М., 2008. – 847 с.
30. Сурин А.В., Молчанова О.П. Инновационный менеджмент:учебник. – М.: Инфра-М, 2008. – 368 с.
31. Сухарев О.С. Социальный вопрос: институты, инновации иэкономическая политика. – М.: Экономическая литература, 2004. – 292 с.
32. Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М, В.Романовского. – 2007. – 609 с.
33. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / под ред.Г.Б. Поляка – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 639 с.
34. Черковец В. Инновационное воспроизводство какантикризисный ресурс // Экономист. 2009. — №6 – с. 30-35
35. Чечелева Т.В. Эффективный экономический рост: теория ипрактика – М.: изд-во «Экзамен», 2003. – 320 с.
36. Шафронов А.Д. Экономическая теория: учебник – Брянск: РИОБГУ, 2006. – 114 с.
37. Шмелев Н. Экономические перспективы России// вопросыэкономики. 2008. №1, №4.
38. Экономика: учеб./ под ред. проф. А.С. Булатова. – М.:Юристъ, 2001. – 891 с.