МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮГосударственноеобразовательное учреждение высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ(РГТЭУ)
Кафедра Общих гуманитарных дисциплин
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
подисциплине: Экономика и управление малыми предприятиями на предприятиях отрасли
Вариант № 10,13, 31
Выполнила: студентка 3 годаспециальности 080503 «Экономика и управление на предприятии (торговли иобщественного питания)»
заочной формы обучения, группы 3.502у;
Киселёва Елена Анатольевна
Проверил: Глинкин В.Е.
Южно-Сахалинск
2009 г.
Содержание
1. Ответственностьсубъектов малого предпринимательства в соответствии с Налоговым Кодексом
1.1 Определение субъекта малого предпринимательства
1.2 Сущность и виды ответственности субъектов малогопредпринимательства
1.3 Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Задание 1
Задание 2
Заключение
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Ответственность субъектов малого предпринимательства в соответствиис Налоговым Кодексом
1.1 Определение субъекта малого предпринимательства
Субъекты малогопредпринимательства – хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальныепредприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленнымиФедеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства вРоссийской Федерации» №209-ФЗ от 24.07.2007.
Критерии определения субъектов малогопредпринимательства:
К субъектам малого предпринимательства относятсявнесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительскиекооперативы и коммерческие организации, а также физические лица, внесенные вединый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица,крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
— для юридических лиц – суммарная доля участияРоссийской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальныхобразований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных ирелигиозных организаций, а также доля участия одного или нескольких юридическихлиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном(складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должнапревышать двадцать пять процентов;
— средняя численность работников за предшествующийкалендарный год не должна превышать следующие предельные значения среднейчисленности работников для каждой категории субъектов малогопредпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человеквключительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малыхпредприятий. Среди малых предприятий выделяются микропредприятия – допятнадцати человек;
— выручка от реализации товаров (работ, услуг) безучета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов(остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) запредшествующий календарный год не должна превышать предельные значения,установленные Правительством Российской Федерации для каждой категориисубъектов малого предпринимательства.
Поддержка развития малого предпринимательства:
Поддержка субъектов малого предпринимательства –деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации, органов местногосамоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малогопредпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренныхфедеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектовмалого предпринимательства.
Виды программ развития субъектов малого предпринимательства:
Федеральные программы развития субъектов малогопредпринимательства – нормативные правовые акты Правительства РоссийскойФедерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных надостижение целей государственной политики в области развития малогопредпринимательства с указанием объема и источников их финансирования.
Региональные программыразвития субъектов малого предпринимательства – нормативные правовые актыорганов государственной власти субъектов Российской Федерации, в которыхопределяются перечни мероприятий, направленных на достижение целейгосударственной политики в области развития малого предпринимательства суказанием объема и источников их финансирования.
Муниципальные программыразвития субъектов малого предпринимательства – нормативные правовые актыорганов местного самоуправления, в которых определяются перечни мероприятий вобласти развития малого предпринимательства и осуществляемых в муниципальныхобразованиях, с указанием объема и источников их финансирования.
Федеральные статистические наблюдения задеятельностью субъектов малого предпринимательства:
Федеральные статистические наблюдения задеятельностью субъектов малого предпринимательства в Российской Федерацииосуществляются путем проведения сплошных статистических наблюдений и выборочныхстатистических наблюдений на основе представительной (репрезентативной)выборки.
Сплошные статистические наблюдения за деятельностьюсубъектов малого предпринимательства проводятся один раз в пять лет.
Выборочные статистические наблюдения деятельностималых предприятий (за исключением микропредприятий) проводятся путемежемесячных и (или) ежеквартальных обследований, деятельности микропредприятий– путем ежегодных обследований.
Упрощенная системаналогообложения.
Применениеупрощенной системы. Упрощеннаясистема налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателямиприменяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотреннымизаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход на упрощеннуюсистему. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к инымрежимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальнымипредпринимателями добровольно в порядке.
Виды налогов,уплачиваемых при упрощенной системе. Применение упрощенной системыналогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности поуплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единогосоциального налога. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленнуюстоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплатепри ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организацииперешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят уплату единогоналога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствиис законодательством Российской Федерации и других налогов в соответствии сзаконодательством о налогах и сборах.
Условия перехода наупрощенную систему.
Не имеют право перейти наупрощенную систему налогообложения организации:
— доходы которыхпревышают определенную сумму, установленную гл. 26.2. Налогового Кодекса.Российской Федерации.
— в которых доля участиядругих организаций составляет более 25 процентов.
— организации ииндивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых заналоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемомфедеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,превышает 100 человек;
— у которых остаточнаястоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая всоответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,превышает 100 млн. рублей.
— бюджетные учреждения;
— организация не должнаиметь филиалов или заниматься видами деятельности, определенными гл. 26.2.Налогового Кодекса Российской Федерации (11 видов деятельности).
1.2 Сущностьи виды ответственности субъектов малого предпринимательства
В общей формепод ответственностью предпринимателей понимается обязанность, необходимостьсовершить определенные действия, направленные на восстановление неисполненныхустановленных (договоренных) обязанностей (обязательств), нарушений правхозяйствующих субъектов, клиентов, работников, государства. Соответственно,хозяйствующие партнеры, государственные органы несут ответственность передпредпринимателями при невыполнении договорных обязательств, принятии решений,нарушающих права предпринимателей. Ответственность возникает из-за невыполненияустановленных законами обязанностей и обязательств при неисполнении илиненадлежащем исполнении договоров.
Предпринимателинесут юридическую ответственность, которая представляет собой установленнуюправовыми нормами обязанность претерпевать неблагоприятные последствия принеисполнении ими установленных нормами права (законами) и договорамиобязанностей и обязательств. В зависимости от отраслевой принадлежностиюридических норм, устанавливающих ответственность, применяютсягражданско-правовая, административная и уголовная ответственностьпредпринимателей. Действует также дисциплинарная, материальная, моральнаяответственность.
Предпринимателикак субъекты рыночной экономики, участники гражданского оборота несут в первуюочередь гражданскую ответственность, которая представляет собой установленныегражданским законодательством юридические последствия неисполнения илиненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств.Гражданская ответственность проявляется в применении к правонарушителю вотношении другого лица (кредитора) либо государства установленных законом илидоговором мер воздействия, имеющих для правонарушителя отрицательныеимущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки, возмещенияубытков, ареста имущества, возмещения вреда.
Гражданскаяответственность является имущественной, носит компенсационный характер, так какглавной целью ее применения является восстановление прав потерпевшей стороны(кредитора). Гражданская ответственность предпринимателей возникает извнедоговорных отношений. Она устанавливается соответствующими нормами права, атакже является договорной, вытекающей из-за неисполнения или ненадлежащегоисполнения заключенных договоров. С точки зрения уровня (роли) ответственностивиновной стороны, гражданская ответственность подразделяется на долевую,солидарную, субсидиарную и смешанную.
Солидарнаяобязанность (ответственность), или солидарное требование возникает, еслисолидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установленазаконом, в частности при неделимости предмета обязательства. Обязанностинескольких должников по обязательству, связанному с предпринимательскойдеятельностью, равно как и требования нескольких кредиторов в такомобязательстве, являются солидарными, если законом, иными правовыми актами иусловиями обязательства не предусмотрено иное (ст. 322 ГК РФ). При солидарнойобязанности должников кредитор вправе требовать исполнения обязательств как отвсех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, при этом какполностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворенияот одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное отостальных солидарных должников, которые остаются обязанными до тех пор, покаобязательство не исполнено полностью. Исполнение солидарной обязанностиполностью одним из должников освобождает остальных от исполнения обязательств.Так, участники общества с ограниченной ответственностью, внесшие вклады неполностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределахстоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.
Субсидиарнойответственностью является дополнительная ответственность лиц (сторон), которыенаряду с должником отвечают перед кредиторами за надлежащее исполнениеобязательства в случаях, предусмотренных законом или договором. Так, всоответствии с ГК РФ участники полного товарищества солидарно несутсубсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.Участник полного товарищества, не являющийся его учредителем, отвечает наравнес другими участниками по обязательствам, возникшим до его вступления втоварищество. Участник, выбывший из товарищества, отвечает по обязательствамтоварищества, возникшим до момента его выбытия наравне с другими участниками втечение 2 лет со дня утверждения отчета о деятельности товарищей, за год, вкотором он выбыл из товарищества.
Смешаннойответственностью является ответственность, возникающая при неисполнении илиненадлежащем исполнении обязательства по вине обеих сторон.
Предпринимателькак собственник организации (предприятия) в соответствии с трудовым правомустанавливает материальную ответственность работников за причиненныйпредпринимателю ущерб по их вине. Материальная ответственность может бытьустановлена лишь за ущерб, который возник в результате противоправного ивиновного поведения работников. Материальная ответственность бывает двух видов:ограниченная (в пределах 1/3 среднего месячного заработка) и полная,устанавливаемая для работника, с которыми заключен договор об индивидуальнойили коллективной материальной ответственности. Полная материальнаяответственность должна быть установлена при получении работником материальныхценностей (денег) под отчет по разовым документам, а также, если в действияхработника, нанесшего ущерб, содержатся признаки уголовного преступления.
Вучредительных документах предпринимательских организаций необходимо всоответствии с трудовым правом устанавливать дисциплинарную ответственностьработников как форму воздействия (взыскания) на нарушителей трудовойдисциплины. Применяют следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор,увольнение с работы.
Административнаяответственность предпринимателей и должностных лиц предпринимательскихорганизаций установлена за совершение ими административного правонарушения приосуществлении предпринимательской деятельности. Для предпринимателей основнойформой административного наказания (ответственности) является штраф — денежноевзыскание, установленное в пределах от одной десятой до 100 минимальныхразмеров оплаты труда (МРОТ) в соответствии с Кодексом РФ об административныхправонарушениях, до 5 000 МРОТ — в соответствии с федеральными законами.
Уголовнаяответственность — это (в соответствии с положениями Уголовного кодекса РФ) одиниз видов юридической ответственности предпринимателей, возникающей присовершении противоправных действий в процессе предпринимательской деятельности.Основанием уголовной ответственности предпринимателей является совершение действия,содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ, в первуюочередь, в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».Виновным в преступлении признается лицо, совершившее противоправноe деяниеумышленно или по неосторожности. Видами уголовного оказания за противоправныедействия при осуществлении предпринимательской деятельности являются: штраф;лишение права занимать определенные должности или заниматься определеннойдеятельностью; обязательные работы; исправительные работы; конфискацияимущества; ограничение свободы; арест; лишение свободы на определенный срок.Штраф устанавливается судом в пределах от 25 до 1 000 МРОТ или в размерезаработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 недель до одногогода. Размер штрафа устанавливается судом в зависимости от тяжести и видасовершенного преступления в сфере экономической деятельности.
— Условиявозникновения гражданской ответственности предпринимателей:
Гражданскаяответственность возникает при нарушении предпринимателями положенийгражданского законодательства, которое регулирует отношения между лицами,осуществляющими предпринимательскую деятельность или с их участием. Защитагражданских прав осуществляется путем: признания права; восстановленияположения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий,нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признания оспариваемойсделки недействительной и применения последствий ее недействительности,применения последствий недействительности ничтожной сделки; признаниянедействительным акта государственного органа или местного самоуправления;самозащиты права; присуждения к исполнению обязанности в натуре; возмещенияубытков; взыскания неустойки; компенсации морального вреда; прекращения илиизменения правонарушения; неприменения судом акта государственного органа илиоргана местного самоуправления, противоречащего закону; иными способами,предусмотренными законом.
Итак,гражданская ответственность предпринимательских организаций и индивидуальныхпредпринимателей возникает при нарушении ими гражданских прав других физическихи юридических лиц в соответствии с действующими законами, другими нормативнымиактами, при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств всоответствии с законами и заключенными договорами
Так,предприниматель как гражданин отвечает по своим обязательствам всемпринадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое всоответствии с законом не может быть обращено взыскание. Участники полноготоварищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом пообязательствам товарищества. Полные товарищи в товариществе на вере несутответственность по обязательствам товарищества своим имуществом, аучастники-вкладчики несут риск убытков, связанный с деятельностью товарищества,в пределах сумм внесенных ими вкладов в складочный капитал. Участники обществас ограниченной ответственностью несут риск убытков, связанных с деятельностьюобщества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества,внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по егообязательствам в пределах стоимости и уплаченной части вклада каждого изучастников. Участники общества с дополнительной ответственностью солидарнонесут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом водинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемомучредительными документами общества. В соответствии со ст. 56 ГК РФ юридическиелица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствамвсем принадлежащим им имуществом.
— Административная ответственность предпринимателей:
Административнаяответственность наступает за правонарушения, предусмотренные Административнымкодексом, а также отдельными федеральными законами, если эти нарушения посвоему характеру не несут за собой в соответствии с действующимзаконодательством уголовной ответственности. За совершение административныхправонарушений могут применяться следующие административные взыскания:предупреждение; штраф; исправительные работы; административный арест и др.
Нерассматривая все виды административных правонарушений, за которыепредприниматели и организации могут подвергнуться административнойответственности, перечислим те, которые непосредственно связаны с предпринимательскойдеятельностью. Это — нарушение законодательства о труде и законодательства обохране труда; уклонение от участия в переговорах по коллективному договору,соглашению; невыполнение или нарушение коллективного договора, соглашения;нарушение санитарно-гигиенических правил и норм; нарушение правагосударственной собственности на недра, воды, леса, на животный мир; порчасельскохозяйственных и других земель; нарушение законодательства поосуществлению деятельности на континентальном шельфе Российской Федерации;нарушение правил ввода в эксплуатацию новых предприятий и их последующейэксплуатации; нарушение правил торговли; незаконная торговля товарами (инымипредметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена; продажатоваров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил; продажатоваров без документов; нарушение государственной дисциплины цен; продажаподакцизных товаров без маркировки марками установленных образцов; незаконнаяпродажа товаров или иных предметов; обман потребителей в небольшом размере;необеспечение маркировки марками установленных образцов при производствеподакцизных товаров; неисполнение предписаний федерального антимонопольногооргана; нарушение или невыполнение правил пожарной безопасности; нарушениеобязательных требований государственных стандартов, правил обязательнойсертификации, нарушение требований нормативных документов по обеспечениюединства измерений; нарушение установленных правил получения, расходования,учета и хранения драгоценных металлов и камней или изделий, их содержащих;прием на работу без паспорта или без регистрации и другие административныеправонарушения.
— Ответственность за низкое качество продукции (работ, услуг):
Предпринимательскиеорганизации (изготовители, исполнители, продавцы) несут ответственность занизкое качество продукции (работ, услуг) в соответствии с Федеральным законом«О защите прав потребителей» и другими нормативными актами. Так,федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) вправе наложитьштраф на изготовителя (исполнителя, продавца) за уклонение от исполнения или занесвоевременное исполнение его законных предписаний о нарушении правпотребителей до 5000 МРОТ.
Федеральныйорган по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальные органы)и другие федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль закачеством и безопасностью товаров (работ, услуг), в пределах своей компетенциивправе налагать штраф в случаях:
· уклонения отисполнения или несвоевременного исполнения их законных предписанийизготовителями (исполнителями, продавцами) — до 5000 МРОТ;
· причинения ущербапотребителям товарами (работами, услугами), не отвечающими требованиям,предъявленными к товарам (работам, услугам), -до 5000 МРОТ;
· продажи товаров(выполнения работ, оказания услуг), в том числе импортных, без сертификатов,подтверждающих соответствие товаров (работ, услуг) обязательным требованиямстандартов, — стоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Указанныештрафы взыскиваются с изготовителей (исполнителей, продавцов) в безакцептномпорядке в 30-дневный срок со дня получения соответствующих решений о наложенииштрафа. В случае уклонения индивидуальных предпринимателей от уплаты штрафа вустановленный срок или при неуплате штрафа в полном размере органы, принявшиерешение о наложении штрафа, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлениями овзыскании с индивидуальных предпринимателей соответствующих сумм штрафа, атакже пени в размере 1% налагаемой суммы штрафа или его неуплаченной суммы закаждый день просрочки.
Всоответствии с Административным кодексом продаж товаров, не соответствующихтребованиям стандартов, технических условий и образцам (эталонам) по качеству,комплектности и упаковке, на предприятиях торговли, а также на иныхпредприятиях, осуществляющих реализацию товаров населению, или гражданами,зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, влечетналожение штрафа от 3 до 25 МРОТ. Торговля продовольственными товарами внарушение санитарных правил либо без сертификата и (или) знака соответствия,удостоверяющих их безопасность для жизни и здоровья потребителей, влечетпредупреждение либо наложение штрафа от 5 до 25 МРОТ с конфискацией товаров илибез таковой.
Обмеривание,обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительскихсвойств, качества товара или иной обман потребителей в магазинах, на другихпредприятиях, реализующих товары или оказывающих услуги населению, а такжеиндивидуальными предпринимателями, занимающимися предпринимательскойдеятельностью в сфере торговли (услуг), совершенные в небольшом размере, влекутналожение штрафа от 1 до 30 МРОТ. Обманом потребителей в небольшом размереявляется обман, причинивший потребителю ущерб в сумме, не превышающей 1/10части МРОТ.
Если установлено,что при несоблюдении производителем правил использования, хранения илитранспортировки товара (работы) он причиняет или может причинить вред жизни,здоровью и имуществу потребителя, окружающей среде, изготовитель (исполнитель,продавец) обязан незамедлительно приостановить его производство (реализацию) доустранения причин вреда, а в необходимых случаях принять меры по изъятию его изоборота и отзыву от потребителей. Убытки, причиненные потребителю в связи сотзывом товара (работы, услуги), подлежат возмещению изготовителем(исполнителем) в полном объеме.
Еслиизготовитель (исполнитель, продавец) представил ненадлежащую, т.е.недостоверную или недостаточно полную, информацию о товаре (работе, услуге),что повлекло за собой приобретение товара (работы, услуги), не обладающегонеобходимыми потребителю свойствами, он вправе расторгнуть договор ипотребовать полного возмещения убытков.
Вред,причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя вследствиеконструктивных, производственных, рецептурных или иных недостатков товара(работы, услуги), подлежит возмещению в полном объеме, если он причинен втечение установленного срока службы или срока годности товара (работы).
1.3Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Сущностьналогового правонарушения и его виды
Налоговымправонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушениезаконодательства о налогах и сбоpax) деяние (действие или бездействие)налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, а такжеЗаконом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в редакции Федерального закона от 8июля 1999 г. № 142-ФЗ) «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации» установлена ответственность.
ВРоссийской Федерации развитие налогообложения малого бизнеса по линии егоослабления шло очень медленно. Принимались нормативно-правовые акты,направленные на государственную поддержку малых предприятий в целях созданияблагоприятных условий для их функционирования, и в первую очередьпредоставления льгот по налогообложению.
Первымофициальным документом о мерах поддержки и развития малых предприятий в странебыло постановление Совета Министров СССР (август 1990 г.) и постановление Совета Министров РСФСР (июль 1991 г.).
Развитиеналогообложения малого бизнеса связано с выходом в свет постановления ПравительстваРФ от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию игосударственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».Предусматривались комплекс первоочередных мер по стимулированию игосударственной поддержке малых предприятий, а также налоговые льготы для малыхпредприятий, работающих на приоритетных направлениях.
К налоговымправонарушениям относятся следующие:
а) нарушениесрока постановки на учет в налоговом органе;
б) уклонениеот постановки на учет в налоговом органе;
в) нарушениесрока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
г)непредставлениеналоговой декларации;
д) грубоенарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
е) неуплатаили неполная уплата сумм налога;
ж) незаконноевоспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, органагосударственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;
з)непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществленияналогового контроля;
и)неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
к)несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, накоторое наложен арест.
Завышеперечисленные налоговые правонарушения первой частью Налогового кодекса РФпредусмотрены налоговые санкции, о сущности которых будет рассказано ниже.
В Налоговомкодексе РФ установлено, что никто не может быть привлечен к ответственности занарушение налогового законодательства иначе как по основаниям и в порядке,которые предусмотрены кодексом, однако Законом РФ «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации» предусмотрена административнаяответственность за отдельные налоговые правонарушения.
Виновным всовершении налогового правонарушения признается лицо, совершившеепротивоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации всовершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины еедолжностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которыхобусловили совершение данного правонарушения.
Налоговымкодексом РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающиеответственность за совершение налогового правонарушения.
Смягчающимиответственность признаются следующие обстоятельства:
1) совершениеправонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершениеправонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной,служебной или иной зависимости;3) иные обстоятельства, которые судом могут бытьпризнаны смягчающими.
Обстоятельством,отягощающим ответственность, признается совершение налогового правонарушениялицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицоне может быть привлечено к ответственности за совершение налоговогоправонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня послеокончания налогового периода, в течение которого было совершено этоправонарушение, истекли три года. Это положение не действует при совершенииследующих налоговых правонарушений: грубое нарушение правил учета доходов ирасходов и объемов налогообложения и недоплата или неполная уплата сумм налога.
Формы и видыответственности за совершение налоговых правонарушений:
Формамиответственности за совершение налоговых правонарушений являютсяадминистративная и уголовная ответственности. Ведущим видом, меройответственности являются налоговые санкции, которые устанавливаются иприменяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленномзаконодательством размере. При наличии хотя бы одного из смягчающихобстоятельств установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленныйразмер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двухи более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждоеправонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции болеестрогой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебномпорядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взысканииналоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налоговогоправонарушения и составления соответствующего акта.
2. Практическаячасть
Задание 1
Предприниматель решилоткрыть кафе на 40 посадочных мест и в качестве первого шага планированиябизнеса хочет применить принцип «желаемого дохода» для расчетаразмера необходимого первоначального капитала.
Изучение источниковинформации показало следующее.
Сумма стартового капиталадля приобретения оборудования такого кафе минимально составляет 80 тыс. долл.США, средний чек порядка 250 руб., посещаемость: утром –30% мест, днем –50%мест, вечером –70% мест. В среднем такие кафе работают 360 дней в году.Рентабельность 20% объема продаж.
Средняя наценкаобщественного питания 100% или 50% в объеме продаж. Запас продуктов и напитковв среднем составляет 10 дней.
Желаемый доходпредпринимателя на вложенный капитал 1тыс. долл. ежемесячно в виде прибылипосле налогообложения.
Рассчитайте объем реализациии потребность в первоначальном капитале.
Результаты расчетовоформите в таблице. Показатели Формула для расчета Тыс. долл. в год 1 Желаемый доход (чистая прибыль) долл. / год- условие задачи 12 2 Прибыль до налогообложения (ставка налога 24%) (п1 * 1,24) 12*1,24=14,9 3 Объем реализации ( п2 /уровень рентабельности *100) 14,9/20%*100%=25 4 стоимость продуктов и напитков (п3 /2 ) 25/2=12,5 5 — валовый доход ( п3-п4) 25-12,5=12,5 6 — НДС (ставка 18%) (п5 / 118 * 18) 12,5/118*18=1,9 7 — издержки ( п5-п6-п2) (12,5-1,9-14,9) =-4,3 8 Прибыль ( п3-п4-п6-п7) 25-12,5-1,9-9,2 =1,4 9 Средний товарный запас 10 -однодневный товарооборот ( п4/360 дней) 12,5/360=0,03 11 -норматив дней условие задачи 10 12 -средний запас в сумме ( п10* п 11) 0,03*10=0,3 13 Стоимость оборудования условие задачи 80 15 ИТОГО: потребность в первоначальном капитале ( п12+п13) 0,3+80=80,3
* При расчете потребностив первоначальном капитале необходимо предусмотреть дополнительные средства вразмере 50% годовых издержек для обеспечения функционирования и рекламыпредприятия в первый период его работы.
Сделайте выводы порасчетам, определив размер первоначального капитала и характеристикупредприятия для получения дохода владельца в заданной сумме.
Рассчитайте, возможен липланируемый объем продаж, исходя из средней сложившейся загрузки кафе истоимости обслуживания, приведенных в условии задачи.
Решение:
Итак, можносделать вывод о том, что потребность в первоначальном капитале составит 80,3тыс. долл., а с учетом расходов на рекламу и прочие расходы составит
80,3 + 12,5/2= 86,55тыс. долл.
Проведемрасчет среднего дохода кафе и сопоставим с планируемым уровнем дохода.
Итак, среднийдоход кафе составит
(250*40*0,3 +250*40*0,5 + 250*40*0,7)*360 дней = 5400 тыс. долл.
Т.е.необходимый уровень дохода в размере 25 тыс. долл. будет достигнут.
Задание 2
Перед руководством торговогопредприятия, которое имеет цех по производству кондитерских и хлебобулочныхизделий площадью 150 кв. м., стоит задача определить, как скажется нарезультатах хозяйственной деятельности цеха увеличение стоимости арендной платыза помещение, которая в настоящее время составляет 90% его постоянных расходов.
Арендатор предлагает 2варианта изменения арендной платы. При первом варианте арендная плата растет с50 до 70 долл. кв. м./ мес. и учитывает все эксплуатационные расходы — электроэнергию, тепло, освещение, отопление, водоснабжение и охрану помещения.При втором варианте 60 долл. кв. м./ мес. электроэнергия и водоснабжениеоплачивается по счетчику, а охрана обеспечивается самостоятельно. При этомрасчеты показали, что реальные расходы на электроэнергию и воду ниже, чемпредусмотрено в расчетах арендодателя.
Рассчитать точкибезубыточности, запас финансовой прочности и операционный рычаг по двумвариантам. Сделать выводы о влиянии структуры затрат на степень рискапредпринимательской деятельности.Показатели Отчет за год Варианты аренды Первый Второй Объем продаж, т 1083 1083 1083 Выручка от продаж, тыс. руб. 108300 108300 108300 Переменные расходы, тыс. руб. 104136 104136 104406 в т.ч. увеличение при изменении условий аренды 270 Удельные переменные расходы (стр3 / стр1), руб. 104136/1083=96,2 96,2 104406/1083=96,4 Цена продажи (стр. 2 / стр1), руб. 108300/1083=100 100 100 Удельный маржинальный доход (стр5 – стр. 4), руб. 100-96,2=3,8 3,8 3,6 Маржинальный доход всего тыс. руб. (стр. 2 – стр.3)
108300-104136=
=4164 4164 108300-104406==3894 Постоянные расходы, тыс. руб. 3000 4080 3540 в том числе арендная плата * 2700 3780 3240 Итого расходы
104136+3000=
=107136 108216
104406+3540=
=107946 Прибыль 1164,0 84,0 624,0 Точка безубыточности (стр8 / стр6), единиц 3000/3,8=789,5
4080/3,8=
=1073,7 3540/3,6=983,3 Выручка в точке безубыточности (стр11 х стр. 5), тыс. руб. 789,5*100=78950 1073,7*100=107370 983,3*100=98330 Операционный рычаг (стр7 / стр10) 4164/1164=3,6
4164/84,0=
49,6 3894/624,0=6,2 Запас финансовой прочности: тыс. руб. (стр. 2 – стр. 12) 108300-78950=29350 930 9970 в % (стр. 2 — стр.12) / стр. 2) х 100 (108300-78950)/108300*100=27,1 0,86 9,2
* курс долл. условнопринят равным 26 руб.
Решение:
Итак, можносделать вывод о том, что Предприятие даже при изменении условий аренды остаетсяприбыльным. Однако, прибыль выше при втором варианте. Также можно отметить, чтопринимая второй вариант аренды мы имеем меньший объем выручки в точкебезубыточности, что обеспечивает нам больший запас финансовой прочности.
Несомненно,ухудшение условий аренды в целом негативно повлияло на финансовые результатыдеятельности предприятия.
Повышениедоли постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия в целом увеличиваетпредпринимательский риск.
Заключение
В Россиинеотвратимо осуществляются экономические реформы, хотя не всегдапоследовательно и обоснованно. Результатом реформ является становление иразвитие новых экономических, финансовых, социальных и других отношений,базирующихся на формировании рыночной экономики, в которой ведущим субъектомхозяйствования являются малые и средние предпринимательства.
Втеоретической части, в краткой форме раскрывается механизм предпринимательствас учетом накопленного опыта развития в развитых западных странах, опытастановления предпринимательства в России, применения гражданского законодательства,регулирующего организацию предпринимательской деятельности, основные понятия итермины, обозначающие сущность почти всех подсистем предпринимательства, чтопозволяет иметь полное представление не только о предпринимательскойдеятельности, но и об условиях и факторах ее организации в условиях рыночнойэкономики.
Раскрыли цельданной контрольной работы: Ответственность субъектов малого предпринимательствав соответствии с Налоговым кодексом. Также были рассмотрены задачи: сущность ивиды ответственности субъектов малого предпринимательства; ответственность засовершение налоговых правонарушений; сущность налоговых правонарушений и еговиды.
Впрактической части раскрыты все поставленные вопросы, сделаны выводы.
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ
Федеральный закон «О развитиималого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» №209-ФЗ от24.07.2007;
Налоговый Кодекс гл. 15. Общиеположения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, гл. 26.2.Упрощенная система налогообложения.
1. Бусыгин А.С.Предпринимательство. Основной курс. — М.: Инфра-М,2000.
2. Козенкова Т.А.Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во «А и Н»,1999.
3. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 1999.
4. Основыпредпринимательского дела. Благородный бизнес: Учебник / Под. ред. Ю.М.Осипова. — М.: Бек, 2004.
5. Основыпредпринимательской деятельности: Учебное пособие / Под ред. В.М. Власовой. — М.: Финансы и статистика, 2003.
6. Основыпредпринимательства / Под ред. А.С. Пелиха.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
7. Пелих А.С.,Бавранников М.М и др. Основы предпринимательства: Учебное пособие. — М.:Гардарика, 2003.
8. Пелих А.С.,Шепеленко Г.И. Малые предприятия. — М.: Гардарика, 2002.
9. НалоговыйКодекс Российской Федерации (в 2-х частях) – М.: «ТД ЭЛИТ – 2000»,2009
10. Основыналоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы,ЮНИТИ, 2008.