Содержание
Задание №1
Задание №2
Тестовое задание
Список литературы
Задание № 1
ООО «Спектр» по контракту15 мая текущего года согласно ГТД от 29 мая осуществило экспорт товаров вАрмению на сумму 26 тыс. евро. Этот товар поступил от ООО «Миг» 10 мая текущегогода на сумму 660800 руб. с НДС. Услуги Транспортной организации по доставкетоваров на таможенную территорию России составили 118 тыс. руб. с НДС. Отпокупателя оплата поступила 20 августа. Это была первая экспортная поставка втекущем году. Пакет документов по ст. 165 НК РФ был полностью собран 15 октябрятекущего года.
Определите право наприменение нулевой ставки, в каком налоговом периоде. Определите дату полученияправа на налоговые вычеты по данной поставке.
Решение:
Согласно ст. 151 НК РФпри вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложениепроизводится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров стерритории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог неуплачивается.
Указанный в настоящемподпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров подтаможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этихтоваров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещениитоваров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров запределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ееюрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе натерриторию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ееюрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке,предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза изаконодательством Российской Федерации о таможенном деле;
3) при вывозе припасов стерритории Российской Федерации налог не уплачивается;
4) при вывозе товаров стерритории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ееюрисдикцией, в соответствии с иными таможенными процедурами освобождение отуплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иноене предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза изаконодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Таким образом, право наприменение нулевой ставки по НДС у организации возникло при вывозе товаров натаможенную территорию РФ 29 мая (на дату оформления ГТД).
Согласно ст. 165 НК РФ еслипо истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможеннымиорганами в таможенных процедурах экспорта, свободной таможенной зоны,международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик непредставил указанные документы (их копии), указанные операции по реализациитоваров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам,предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Если впоследствииналогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченныесуммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях,которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ.
Таким образом, 15 октябрятекущего года у организации возникли права на налоговые вычеты по даннойпоставке.
Задание № 2
ООО «Эконика» поконтракту импортирует из Италии спортивную обувь 3000 пар на сумму 6000 евро.Обувь в свободное обращение оформлена согласно ГТД 31 октября текущего года.
Требуется определитьтаможенную пошлину и исчислить НДС.
Решение:
Ставка ввозной таможеннойпошлины на спортивную обувь Комбинированная — 15 % таможенной стоимости товараплюс 0,7 евро за 1 пару, (согласно Постановлению Правительства РФ от 27.11.2006N 718 (ред. от 08.12.2010) «О Таможенном тарифе Российской Федерации иТоварной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности».
Курс евро = 40 руб./евро
Сумма таможенной пошлины= 6000*0,15 + 0,7*3000 = 3000 евро. (120000 руб.)
Налогооблагаемая база поНДС = (40*6000)+120000 = 360000 руб.
Сумма НДС (18%) =360000*18/100 = 64800 руб.
Тестовое задание
налог нулевойставка таможенный платеж
1. Все ли товарыоблагаются НДС в режиме импорта?
в) с учетом положенийНалогового кодекса.
2. Ввозной НДСвключается в стоимость товаров, если:
в) в случаях,предусмотренных Таможенным кодексом РФ.
3. НДС по экспортуотражается в декларации:
а) специальной;
4. При реимпортеуплаченные суммы пошлин и налогов подлежат:
а) возвращению вфедеральный бюджет;
5. Определениетаможенной стоимости ввозимых товаров по методу вычитания может производиться:
а) если невозможноприменить три предыдущих метода;
6. Размеры таможенныхпошлин установлены:
а) только в процентахк таможенной стоимости;
7. Таможенные платежиопределяются в соответствии с:
а) Таможенным тарифомРФ;
8. Срок исполнениятребования об уплате таможенных платежей установлен:
б) не менее 10 рабочихдней и не более 20 дней со дня получения требования;
9. Таможенный органвправе проводить досмотр товаров в отсутствии декларанта в случаях:
б) предусмотренных вТаможенном кодексе РФ;
10. Товарами,полностью произведенными в данной стране, являются:
а) полученные извыращенных в стране животных;
Список литературы
1. Налоговый кодексРФ. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
2. Таможенный кодексРоссийской Федерации (приказ от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ).
3. Федеральный законот 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный законот 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Положение побухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимостькоторых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФот 27.11.2006 № 154н.
6. ПостановлениеПравительства РФ от 27.11.2006 N 718 (ред. от 19.07.2010.