Министерство образования РоссийскойФедерации
Автономная некоммерческаяорганизация
высшего профессиональногообразования
АЛТАЙСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОГОУПРАВЛЕНИЯ
Кафедра общих экономическихдисциплинНАЛОГООБЛОЖЕНИЕПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Специальность 073202 «Бух. учет, анализ и аудит»Дисциплина «Бухгалтерскийфинансовый учёт»
Ведущий преподаватель – старшийпреподаватель Горр С. Г.КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вариант — 7.Студентка группы БУТ-71
Заочной формы обучения
С. В. Клюева
Барнаул 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. РАСЧЁТ НДС
2. РАСЧЁТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
3. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
4. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
5. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Таблица 1 — журнал хозяйственных операций за март 200. г.№ Наименование операции Корреспонденция счетов Сумма в тыс. руб д к 1а Приобретено сырье для производства продукции 10 60 265 1б НДС, подлежащий оплате поставщикам 19 60 47,7 2а Произведены расчеты с поставщиками 60 51 312,7 2б В том числе НДС 18% 68-ндс 19 47,7 3а Списано на издержки производства всего, в том числе: 277,7 3б Сырье 20 10 200 3в Начисление зарплаты 20,25,26 70 14,0 3г Начислен единый социальный налог по ставке 26% 20,25,26 69 3,65 3д Прочие затраты 20,25,26 02,68,76 60 4 Выпущена и сдана на склад готовая продукция ( 4000 шт) 43 20 277,7 5а Отгружена продукция покупателю 1 (2000шт) 62-1 90 360 5б В том числе НДС 18% 90 76-ндс 54,92 5в Списаны затраты ( на 2000 шт) 90 43 138,85 5г Прибыль от реализации 90 99 166,23 6а Получена оплата от покупателя 1( за 1500 шт) 51 62-1 270 6б В том числе НДС 18% 76-ндс 68-ндс 41,19 7 Получена предоплата от покупателя 2 51 62-авансы 128 8 Начислен НДС с суммы полученной предоплаты 62-авансы 68-ндс 19,5 9а Отгружена покупателю 2 продукция ( 1000 шт) 62-авансы 90 108 9б В том числе НДС 18% 90 68-ндс 16,47 9в Списаны затраты на 1000 шт 90 43 69,43 9г Убыток от реализации 99 90 22,1 10а Закрыт аванс 62-1 62-авансы 108 10б В том числе НДС 18% 68-ндс 62-авансы 16,47 11а Приобретен товар для оптовой продажи 41 60 100 11б НДС, подлежащий оплате поставщикам 19 60 18 11в Частично оплачен товар поставщику 60 51 72 11г Зачтен НДС, уплаченный поставщику 68-ндс 19 18 12 Сформированы издержки обращения 44 10,26 10 13а Отгружен товар покупателю 62-1 90 150 13б В том числе НДС 90 76-ндс 22,88 13в Списаны издержки обращения 90 44 10 13г Списана стоимость товара по покупной цене 90 41 100 13д Прибыль от реализации 90 99 107,12 14а Получены денежные средства за отгруженный товар 50 62-1 150 14б В том числе НДС 18% 76-ндс 68-ндс 22,88 15а Получены от покупателя пени за просрочку платежей 51 91 14 15б В том числе НДС 91 68-ндс 2,14 16 Начислен налог на имущество 91 68-им-во 0,75
Данные по вариантам
из журнала хозяйственных операций построкам 1а, 7, 15а,
в тысячах рублей
№
варианта
/> 1а 7 15а /> 7 290 138 24
Данные по вариантам для расчетаналога на имущество предприятия
«Первоначальная стоимость основныхсредств» в тыс. рублейВариант Отчетные данные на
01.01
01.02
01.03
01.04
01.05
01.06
01.07
01.08
01.09
01.10
01.11
01.12 01.01 7 150 170 170 160 160
Данные для расчета транспортногоналога
Наличие транспортных средств
Вид транспортного
средства Количество
Мощность
двигателя Время использования ВАЗ 2106 По варианту 7 70 По варианту 7 Автобус «VOLVO» 1 218 12 месяцев ЗИЛ 130 По варианту 7 260 По варианту 7 Вариант
/> Для ВАЗ-2106 Для ЗИЛ 130
Количество
Время исполь-
зования, меся-цев Количество
Время исполь-
Зования, меся-
цев /> 7 3 5 1 7
ВВЕДЕНИЕ
Смысл налогообложениязаключается в прямом изъятии государством определенной части валовогообщественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то естьцентрализованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существоватьбез взимания налоговых платежей. Налоги и займы – два определяющих источникапроцветания для любой страны[1].
Налоги используются всемигосударствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на общественныеотношения.
Кроме того, налогиопосредованно (через систему льгот и санкций воздействуют на непосредственныхпроизводителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительноеравновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для ихудовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природныхбогатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений нараспространение вредных производств.
Таким образом,посредством налогов государство решает экономические, социальные и многиедругие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыреважных функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.
В данной работе будутрассчитаны: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортныйналог и налог на прибыль.
Цель работы заключается врасчёте и анализе налоговых платежей для ООО «Альфа».
В задачи входит:
- определениеэлементов налоговых обязательств по каждому виду налогов;
- определениеналоговой базы по каждому виду налогов;
- расчёт суммыналога;
- определениеналогового бремени данного предприятия.
1. РАСЧЁТ НДС
Налогоплательщиками данного налогапризнаются:
· организации;
· индивидуальныепредприниматели;
· лица,осуществляющие перемещение через таможенную границу РФ.
Не являются плательщикамиНДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиковакцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) втечение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превышаютбез НДС 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).
Эта норма не применяетсяв отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождениеот уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может бытьпродлено.
Объектом налогообложенияпризнаются следующие операции (ст. 146 Кодекса):
♦ реализациятоваров (работ, услуг) па территории РФ;
♦ передача натерритории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыльорганизаций;
♦ выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления;
♦ ввоз товаров натаможенную территорию РФ.
Характерно, чтозаконодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количествоопераций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имуществаправопреемникам; наследование имущества.
Вместе с тем, введеноключевое понятие «место реализации товаров и услуг», используемое приисчислении НДС. Таковым считается территория РФ, если товар находится на ней ине отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки илитранспортировки находится на этой территории. Объектом обложения НДС являетсяреализация товаров только на территории России.
Облагаемый оборотопределяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включенияв них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажнойценой понимается цена, указанная сторонами сделки.
При оказаниипосреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного ввиде надбавок или вознаграждений.
У заготовительных,снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажейтоваров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборотопределяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.
Предприятиесамостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения.
Если в учетной политикедля целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датойвозникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя изследующих дат:
а) день отгрузки товара(выполнение работ, оказание услуг);
б) день оплаты товаров (работ,услуг);
в) день предъявления покупателю счета-фактуры.
Организации,установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяютвозникновение налогового обязательства по мере поступления денежных средств заотгруженные товары.
Всоответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2006 г. был введен единый метод уплаты НДС — «по отгрузке».
С введениемэтого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если длявычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальныхценностей, выполненных работ или оказанных услуг. (В то же время дляпредприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрендвухлетний период перехода к этому методу уплаты налога.)
Льготы. Не подлежатналогообложению, например, следующие операции (ст. 149 Кодекса):
♦ сдачав аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям,аккредитованным в РФ;
♦ реализациямедицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,утверждаемому Правительством РФ;
♦ услугипо содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетнимидетьми в кружках и секциях;
♦ реализацияпродуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях,полностью или частично финансируемых из бюджета;
♦ услугипо перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
♦ банковскиеоперации (за исключением инкассации);
♦ услуги,оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства.
Формированиеналоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика,связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные какв денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяютсяразличные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждомувиду товаров, облагаемых по разным ставкам.
Налоговыйпериод –календарный месяц; квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течениеквартала суммами выручки ( без НДС), не превышающими установленного закономпредела (с 1 января 2006г. – 2 млн. руб.).
Налоговыеставки. Существуюттри вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.
1. Налогообложениепо нулевой ставке (0%) производится при реализации товаров, помещаемых подтаможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг поперевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
2. Налогообложениепо пониженной 10% — ной ставке применяется при реализации: продовольственныхтоваров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детскогоассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги,а также лекарства и изделия медицинского назначения.
Налогообложение по общей18% — ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ иуслуг, не упомянутых выше.
Налогоплательщики обязаны представитьв налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию всрок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
1) НДС по реализации:
НБ = 360 + 108 + 150 = 618
НДС по реал. = 618 * 18/118 = 94,3тыс. руб.
2) НДС авансы:
НБ = 128
НДС авансы = 128 * 18/118 = 19,5 тыс.руб.
3) НДС по внереализационнымоперациям:
НБ = 14
НДС по внереал. опер. = 14 * 18/118 =2,1тыс. руб.
4) НДС по авансам зачтённым вналоговом периоде:
НБ = 108
НДС по авансам зачт. = 108 *18/118 =16,5 тыс. руб.
5) НДС предъявл. поставщику:
НДС предъявл. пост. = 47,7 + 18 =65,7 тыс. руб.
6) НДС в бюджет:
НДС в бюджет = 94,3 + 19,5 + 2,1 –(16,5 – 65,7) = 33,8 тыс. руб.
2. РАСЧЕТТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Порядок исчисления иуплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса.
Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии сзаконодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемыеобъектом налогообложения.
Кобъектамналогообложения относятся:
· самоходные машиныи механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили,мотоциклы, автобусы);
· воздушныетранспортные средства (в частности, самолеты и вертолеты);
· водныетранспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).
В Налоговом кодексе четкооговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст.358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные дляиспользования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты ивертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база. Порядок определения облагаемой базызависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется вотношении:
· транспортныхсредств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства влошадиных силах;
· водныхнесамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначаетсяваловая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;
· прочихтранспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законодательствомсубъекта Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым Кодексом. Например,в соответствии с гл. 28 Кодекса автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно облагаются по ставке 5 руб. за 1 л.с., а мощность свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 30 руб.
Вместе с тем, федеральноезаконодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшатьналоговые ставки (не более чем в пять раз); устанавливать дифференцированныеналоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также сучетом срока их полезного использования.
Порядок исчисления иуплаты. Суммутранспортного налога юридические лица уплачивают самостоятельно, в отношениифизических лиц это делают налоговые органы.
Сведения о транспортныхсредствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы,осуществляющие регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи такихсведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрациитранспортных средств.
На органы, осуществляющиегосударственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанностьв срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы поместу своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которыхзарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшегокалендарного года.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическимлицами, а также сроки подачи налоговой декларации определяютсязаконодательством субъекта РФ.
Новации. С 1 января 2006 года отмененпредельный срок для направления налоговых уведомлений. Транспортный налогуплачивается в зависимости от установленного регионами срока его уплаты. Для налогоплательщиков– организаций отчетными периодами признаются первый, второй и третий квартал.Законодательным органам субъектов РФ, предоставлено право не устанавливатьотчетные периоды. Аналогичным образом определяется порядок уплаты авансовыхплатежей. Сумма авансовых платежей по налогу организации исчисляют по истеченииотчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки исоответствующей налоговой базы. Решение об уплате или неуплате авансовыхплатежей принимают региональные власти. Налогоплательщики – организации поистечении налогового периода представляют в налоговые органы по местунахождения транспортных средств налоговую декларацию, форма которойутверждается Минфином.
Расчёт годовой суммыналога:
Налог = Ставка * Мощность* коэффициент использования * количество используемых средств.
Налог ВАЗ 2106 = 7 * 70 *5/12 * 3 = 602,7 руб.
Налог Автобус VOLVO = 48 * 218 * 1 * 1 = 10464 руб.
Налог ЗИЛ 130 = 84 * 260* 7/12 * 1 = 12667,2 руб.
Транспортное
средство
Годовая
сумма налога Авансовые платежи
По итогу
года I кв. II кв. III кв. ВАЗ 2106 602,7 163,93 245,88 245,88 245,88 Автобус VOLVO 10464 2616 2616 2616 2616 ЗИЛ 130 12667,2 - - - 12667,2 Итого: 23733,9 2779,93 2861,88 2861,88 15529,08
3. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Налог на имуществоорганизаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками налога признаются: российскиеорганизации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ черезпостоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимоеимущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительнойэкономической зоне РФ.
Объектомналогообложения дляроссийских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включаяимущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение илидоверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемое набалансе в качестве объектов основных средств.
Объектом налогообложениядля иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянныепредставительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относящееся кобъектам основных средств.
Объектом налогообложениядля иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ черезпостоянные представительства, признаётся находящееся на территории РФнедвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.
Не признаются объектомналогообложения: земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы,а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения илиоперативного управления федеральным органам исполнительной власти ииспользуется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности иохраны правопорядка.
Налоговая база определяется как среднегодоваястоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношенииобъектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющихдеятельность на территории РФ, в качестве налоговой базы признаетсяинвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов техническойинвентаризации.
При определении налоговойбазы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по егоостаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средствначисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целейналогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью ивеличиной износа.
Налоговой базой вотношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, неосуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётсяинвентаризационная стоимость указанных объектов.
Льготы. Список льгот насчитывает 14 позиций.В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения,имущество религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов,организаций уголовно – исполнительной системы, организаций, основным видомдеятельности производство фармацевтической продукции, космические объекты,памятники истории и культуры.
Также закономпредусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированныхпротезно – ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственныхнаучных центров а научных организаций различных российских академий в отношенииимущества, используемых в научных целях.
Налоговым периодомпризнаётся календарный год.
Отчётными периодамипризнаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектовРФ и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установлениедифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорийналогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налог и авансовые платежипо налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленныезаконами субъектов РФ.
В течение налоговогопериода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если закономсубъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периоданалогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,предусмотренном ст.382 НК РФ.
В отношении имущества,находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи поналогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
Иностранные организации,осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства уплачиваютналог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанныхпостоянных представительств на учёт в налоговых органах.
Данные для расчёта налогана имущество.Дата Первоначальная стоимость Сумма амортизации Остаточная стоимость 01.01.07 150 15 135 01.02.07 150 16 134 01.03.07 150 17 133 01.04.07 170 18 152 01.05.07 170 19 151 01.06.07 170 20 150 01.07.07 170 21 149 01.08.07 170 22 148 01.09.07 170 23 147 01.10.07 160 24 136 01.11.07 160 25 135 01.12.07 160 26 134 01.01.08 160 27 133
Сумма амортизациипринимается условно в размере 10% от первоначальной стоимости плюс 1000 закаждый месяц.
Налоговая база I кв.
НБ = 135+ 134 + 133 +152/4 = 554/4 = 138,5
Налог I кв. = НБ * ставка налога (0,022) *0,25 = 138,5* 0,022 * 0,25 = 0,76
Налоговая база заполугодие
НБ = 554+ 151+ 150 +149/7 = 1004/7 = 143,5
Налог полугод. = 143,5*0,022 * 0,25 = 0,78
Налоговая база за 9месяцев
НБ = 1004+ 148 + 147 +136/10 = 1435 /10 = 143,5
Налог 9 мес. = 143,5*0,022 * 0,25 = 0,78
Налоговая база за год
НБ = 1435 + 135 + 134 +133/13 = 1837/13 = 141,3
Налог за год = 141,3*0,022 = 3,1
Налог к уплате = 3,1–0,76 – 0,78 – 0,78 = 0,78
4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Налогоплательщиками налога на прибыль организацийпризнаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющиесвою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающиедоходы от источников РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организацийпризнаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговой базой признаётся денежное выражениеприбыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащейналогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащаяналогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Вслучае, если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток,в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Особенностиопределения налоговой базы указаны в ст. 274 – 282 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, заисключением случаев, предусмотренных ст. 284 НК РФ.
Налоговым периодом по налогу признаётся календарныйгод. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие идевять месяцев календарного года.
Налог определяется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой всоответствии со статьёй 274 НК РФ.
Сумма налога по итогамналогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, если иное неустановлено ст. 286 п. 4,5 НК РФ. По итогам каждого отчётного (налогового)периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставкиналога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода. Втечении отчётного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячногоавансового платежа в порядке, установленном ст.286 НК РФ.
Расчёт налогооблагаемойприбыли в ООО «Альфа».
ПН = ВРЕАЛ. — НДСРЕАЛ. + ВВНЕРЕАЛ. – НДСВНЕРЕАЛ. – РРЕАЛ.– РВНЕРЕАЛ. = (360 + 108 + 150) – (54,92 + 16,47 + 22,88) + 14 –2,14 – (138,85 + 69,43 + 10 +100) – 0,75 = 216,56
Налог на прибыль = 216,56* 24% = 52
5.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
За март 2008г. ООО«Альфа» произвела следующие налоговые платежи:№ Налог Сумма (тыс.) Удельный вес 1. НДС 34,03 36,13 2. НДФЛ 1,078 1,15 3. ЕСН 3,653 3,88 4. Налог на прибыль 52 55,21 5. Транспортный налог 2,37 2,95 6. Налог на имущество 0,78 0,68 Итого: 93,911 100
Налоговое бремя – этодоля налогов в доходах организации или в добавленной стоимости.
Добавленная стоимость –прирост стоимости, создаваемый на предприятии в процессе производства.
Добавленная стоимость =Выручка – НДС – стоимость материалов – покупная стоимость товаров = 618 –34,03–150 – 100 = 333,97
Налоговое бремя = сумманалогов /ДС * 100 = 93,911/ 333,97* 100 = 28,11
Таким образом, совокупнаяналоговая нагрузка составила 28,11%.
Для оптимизации налоговыхплатежей необходимо налоговое планирование, использование льгот, а так жеосуществление мероприятий по оптимизации каждого налога отдельно.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Актуальность данной темы обусловлена тем, что общеизвестно, что налогообложение являетсяважнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета.
При этом в современных условиях в процессеналоговых правоотношений аккумулируется около 90% денежных средств, выступающихфинансовым обеспечением функционирования государства, реализации им своихфункций.
Иные (неналоговые, образующиеся вненалоговых правоотношений) источники формирования публичных (государственных имуниципальных) финансов незначительны. Поэтому правомерно утверждать, что однойиз целей установления эффективного нормативного регулирования налоговыхправоотношений собственно и выступает обеспечение функционирования государства,в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свободчеловека и гражданина.
Одновременно налогообложение выступаетединственно законной формой безвиновного ограничения такого важнейшегоконституционного права как право собственности. При этом именно и только впроцессе налоговых правоотношений определяется как та мера собственностифизического лица или организации, которая подлежит изъятию в публичных целях,так и тот объем собственности, ограничение которой не допускается.
Таким образом, налогообложение направленоне только на изъятие собственности, но и на обеспечение ее защиты от неправовыхпосягательств государства. В этом видится общеправовое и конституционноезначение налогообложения, а равно общесоциальная ценность налоговыхправоотношений.
В данной работе былипроизведены расчёты налога на добавленную стоимость, транспортного налога,налога на имущество и налога на прибыль за март 2008г. в ООО «Альфа». Такжебыло определено налоговое бремя данной организации и дан анализ налоговыхплатежей. Предложены варианты оптимизации налоговых платежей.
В настоящее времяналоговое бремя посильно и хотелось бы верить, что у нас в стране будетсбалансированное налоговое законодательство, которое годами не будет меняться,будет прозрачно и понятно каждому гражданину.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Нормативныеисточники
1.1Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 1993. – 36 с.
1.2 Гражданскийкодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 – ФЗ (ред. от27.07. 2006г.); часть IIот 26 января 1996г. №14 – ФЗ (ред. от 02.02 2006г.); часть IIIот 26 ноября 2001г. №146 – ФЗ (ред. от 03.06. 2006г.)// СПС Гарант.- 2007.-№15.
1.3 Налоговыйкодекс Российской Федерации: часть Iот 31 июля 1998 г.№146– ФЗ ( в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от27.072006г., часть II от 5 августа2000г.№117 – ФЗ// СПС Гарант – 2007.- №15.
2.Научныеи специальные источники
2.1Брызгании В. В.Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенностиналогообложения и ведения бухгалтерского учета. — М.: МЦФЭР, 2003.- 344с.
2.2 Галимзянов Р. Ф. Управление налогами па предприятии: В2 т. -Уфа: Эксперт, 1998.- 271с.
2.3 Дуканич Л. В.Налоги и налогообложение. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.- 455с.
2.4 ЕвстигнеевЕ.Н. Налоги и налогообложение — СПб.: Питер, 2007.- 288с.
2.5Карп М. В.Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2005.
2.6Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.:Аналитика-Пресс, 2007.- 279с.
2.7 Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М. В.Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2003.- 377с.