Оглавление
Введение
Глава 1. Понятие валютныхопераций и их виды
1.1 Валютные операции и валютные ограничения
1.2 Классификация валютных операций
Глава 2. Субъекты валютныхправоотношений
2.1 Понятие субъектоввалютных операций, их права и обязанности
2.2 Валютные ограничения вотношениях с участием физических лиц
Глава 3. Порядокосуществления отдельных валютных операций
3.1 Обязательная продажаиностранной валюты
3.2 Валютно-обменныеоперации
3.3 Биржевая торговляиностранной валютой
Глава 4. Валютноерегулирование экспортно-импортных операций
Заключение
Список использованныхисточников
Введение
Одним из ключевых направлений внешнеэкономической политикиявляется обеспечение сбалансированности международной торговли,платежеспособности и стабильности национальной денежной единицы. Формированиевалютной политики происходит в процессе урегулирования противоречий междустепенью вовлеченности страны в международные экономические отношения инеобходимостью реализации национальных экономических интересов [58, с.27].
Целью настоящей работы является, анализ теоретических и практическихаспектов функционирования порядка проведения валютных операций, выяснение роливалютных операций как правового института в сфере регулирования экономическихпроцессов.
Задачи: 1) определение структуры и элементов порядка проведения валютныхопераций; 2) выявление объективных закономерностей формирования правовогомеханизма валютного регулирования; 3) изучение действующей практикирегулирования валютных операций, применения валютных ограничений; 4) определениенаправлений развития регулирования валютных операций в Республике Беларусь.
Правовоерегулирование валютных отношений включает в себя формы и методы организацииденежных потоков в иностранной и национальной валюте при проведениивнешнеэкономических операций в целях минимизации оттока капитала.
Объектомдипломной работы выступают правоотношения, возникающие по поводу валютныхценностей. Предмет определяется такой категорией как валютные операции.Вопросы, которые явились предметом исследования, можно очертить следующимирамками: изменения в валютном законодательстве, проблемы толкования актоввалютного законодательства, научные подходы к регулированию валютных операций, экономическаядетерминация правового регулирования валютных отношений.
Былаизучена правоприменительная практика по поводу реализации норм валютногозаконодательства судебными органами. Также по дискуссионным аспектамрегулирования был проведен сравнительно-правовой анализ законодательстваРеспублики Беларусь и Российской Федерации.
Дипломнаяработа основана на научных трудах и взглядах таких авторов как Б.Ю. Дорофеев,Г.А. Тосунян, С.В. Овсейко, В. Эбке. Общее количество источников,использованных в процессе подготовки дипломной работы — 68.
Вкачестве ключевых инструментов валютного регулирования, в совокупностиформирующих порядок проведения валютных операций, выступают: пошлины,лицензирование, квотирование, осуществление валютных операций черезуполномоченные банки, режим валютных курсов, девальвация и ревальвация,валютные интервенции, режим счетов, валютные ограничения на форвардные покупкииностранной валюты импортёрами, продажи за рубежом за национальную валюту,репатриация валютной выручки и др.
Впроцессе исследования такого разнопланового института как валютные операциибудем использовать целый ряд научных методов.
Методанализа и синтеза. Он состоит в возможности расщепления явления на элементы, ихдетального изучения, и формирования цельного представления об изучаемомявлении, т.е. валютных операциях, на основе полученных знаний.
Методаналогии. Метод позволяет выделить схожие признаки в смежных правовых институтах.
Структурно-фунциональныйметод. С его помощью изучается правовая конструкция порядка проведения валютныхопераций в контексте выполняемых им в экономической сфере функций.
Методабстрагирования. Он предоставляет возможность выделения наиболее существенныхсторон изучаемого явления с отвлечением от случайных элементов, чтоспособствует формулированию научных понятий.
Компаративныйметод. Применение метода обусловлено необходимостью сравнения валютных операцийв Республике Беларусь с подобными правовыми образованиями в иных государствах.
Прогнозирования.Использованием данного метода реализуется возможность предвидения эволюции правовогорегулирования валютных операций в будущем.
Впроцессе изучения порядка проведения валютных операций предполагаетсяподтвердить гипотезу о том, указанный порядок является целостным, гдевсе элементы взаимообусловлены и взаимозависимы, не противоречат друг другу.
Дипломнаяработа состоит из четырех глав. В первой главе, преимущественно, рассмотрены теорияи базовые принципы валютного регулирования, закрепленные в законодательстве.Последующие главы дипломной работы имеют более практический уклон. Раскрытыпонятие правового статуса субъекта валютных правоотношений, порядок проведенияотдельных видов валютных операций, валютное регулирование экспортно-импортныхопераций. Особое внимание уделяется новеллам законодательства в сферепроведения внешнеторговых операций, вызванных развивающимся сложным финансовымположением. Объем данной работы составляет 67 страниц.
Глава 1. Понятиевалютных операций и их виды
1.1 Валютные операции и валютные ограничения
Сточки зрения теории валютное регулирование – это комплекс целенаправленныхдействий государства по формированию и изменению сложившихся общественныхотношений по поводу валютных ценностей посредством применения юридических иэкономических мер воздействия [61, с.15]. В Законе «О валютном регулировании ивалютном контроле» от 22.07.2003г. (далее − Закон № 226-З) под валютнымрегулированием понимается установление порядка обращения валютных ценностей, втом числе правил владения, пользования и распоряжения ими [7, п.1 ст.1].
Вст.4. Закона № 226-З закрепляет перечень валютных операций, но не содержит ихопределения. Под валютными операциями понимаются:
v сделки,предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностраннойвалюте, платежных документов в иностранной валюте;
v сделкимежду резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусскихрублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
v сделкимежду нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценныхбумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
v ввози пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из РеспубликиБеларусь валютных ценностей;
v международныебанковские переводы. В подготовленном проекте Закона о внесении изменений идополнений в Закон № 226-З данный пункт конкретизирован и включает: банковскиепереводы в иностранной валюте, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам,указанным в абз.2 ст.4; банковские переводы между резидентами и нерезидентами вбелорусских рублях, не связанные с осуществлением расчетов по сделкам,указанным в абз.3 ст.4; международные банковские переводы в белорусских рубляхмежду резидентами, а также между нерезидентами [45];
v операциинерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках инебанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (далее — банках), не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
v операциис иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках РеспубликиБеларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами РеспубликиБеларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.
Представляетинтерес разграничение терминов «валютная операция» и «валютная сделка».
Валютнойсделкой в специальной литературе предлагается считать любую сделку, в рамкахкоторой предусмотрено совершение валютной операции [61, с.102]. По мнению Г.А. Тосуняна,А.В. Емелина «в категорию валютных операций входят лишь правоотношения,опосредующие собственно переход вещных прав на валютные ценности или их трансграничноеперемещение. Все предваряющие, сопровождающие и последующие правоотношения,оставаясь связанными с валютными операциями, касаются обязательственных прав навалютные ценности» [61, с.103]. Таким образом, валютная операция – этоисполнение валютной сделки. Но также названные авторы указывают, что валютныеоперации как юридически значимые действия могут быть либо связанными сзаключением сделки, либо нет [61, с.108].
Соглашаясьв целом с предложенным мнением, хотим обратить внимание на определенныезатруднения в дифференциации валютной операции и валютной сделки, в частности,при проведении валютно-обменных операций. Также выводы указанных автороввступают в противоречие с более широким подходом, закрепленным взаконодательстве Республики Беларусь. Подразумеваются нормы ст. 4 Закона № 226:
· операциинерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках инебанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущиеперехода права собственности на эти белорусские рубли;
· операциис иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковскихкредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитныхорганизациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода правасобственности на эту иностранную валюту [7, абз.7,8 ст.4].
Разрешенияна проведение валютных операций обязаны получать резиденты. В отличие от налоговогоправа, где для приобретения статуса резидента требуется нахождение лица втечение 183 дней в Республике Беларусь, в валютном законодательстве местофактического нахождения физического лица не имеет значения.
В соответствии с п.7,8 ст.1 Закона № 226-З резидентами инерезидентами являются:
ü физическиелица — граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица безгражданства, имеющие вид на жительство (либо заменяющий его документ), выданныйкомпетентными государственными органами Республики Беларусь. Соответственно,иные физические лица – нерезиденты;
ü юридическиелица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, сместом нахождения в Республике Беларусь. Иные юридические лица – нерезиденты;
ü филиалыи представительства резидентов, находящиеся за пределами Республики Беларусь.Филиалы и представительства нерезидентов, расположенные в Республике Беларусь — нерезиденты;
ü дипломатическиеи иные официальные представительства, консульские учреждения Республики Беларусь,находящиеся за пределами Республики Беларусь. Аналогичные организациииностранных государств, расположенные в Республике Беларусь — нерезиденты;
ü РеспубликаБеларусь, ее административно-территориальные единицы. Иностранные государства –нерезиденты.
Также в качестве нерезидентов названы в п.8 ст.1 Закона № 226-Зорганизации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии сзаконодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределамиРеспублики Беларусь, их филиалы и представительства и международные организации[7, п.8 ст.1].
Валютныеоперации проводятся по поводу обращения валютных ценностей, в том числе правилвладения, пользования и распоряжения ими. Согласно п.3 ст.1 Закона № 226-Закона№ 226-З к таковым относятся:
1. иностранная валюта;
2. платежные документы в иностраннойвалюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь;
3. ценные бумаги в иностранной валюте;
4. белорусские рубли:
4.1. при совершении сделок междурезидентами и нерезидентами,
4.2. сделок между нерезидентамина территории Республики Беларусь,
4.3. их ввозе и пересылке вРеспублику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь,
4.4. осуществлении международныхбанковских переводов,
4.5. осуществлении нерезидентамиопераций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, посчетам и вкладам (депозитам) в банках Республики Беларусь;
5. ценные бумаги в белорусских рублях присовершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентамина территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь,вывозе и пересылке из Республики Беларусь [7, п.3 ст.1].
Валютныеоперации могут быть как внутригосударственными, так и трансграничными.
В мировой практикевозможны 3 варианта валютного регулирования со стороны государства:
A. валютнаямонополия;
B. системавалютных ограничений;
C. режимсвободно конвертируемой валюты [47, с.12].
И.В Ханушко определилвалютные ограничения как «юридические правила, направленные наблокирование оттока «сильных» валют» [68, с.75]. А.Ю. Лисицын формулируетпонятие так: «меры публично-правового регулирования, препятствующие прямо(например, путем запрета) или косвенно (например, путем принуждения кзаключению договора или нарушения принципа свободы договора в иных формах)возникновению, изменению или прекращению гражданских правоотношений, объектомкоторых является национальная валюта ценные бумаги, а также валютные ценности,в т.ч. иностранная валюта» [68, с.76].
В литературепредлагается систематизация валютных ограничений, базирующаяся на классическойклассификации валютных операций на текущие и связанные с движением капитала.
Валютные ограниченияпо В.И. Анохову [47, с.10-11].Сферы применения валютных ограничений Формы валютных ограничений Текущие операции платёжного баланса (торговля и услуги) 1. Блокирование выручки иностранных экспортёров от продажи товаров в данной стране, ограничение их возможностей распоряжаться этими средствами. 2. Обязательная продажа валютной выручки экспортёров полностью или частично центральному и уполномоченным (девизным) банкам, имеющим валютную лицензию центрального банка. 3. Ограниченная продажа иностранной валюты импортёрам (лишь при наличии разрешения органа валютного контроля), внесение импортёром денежных средств в национальной валюте на депозит в банк для получения импортной лицензии. 4. Ограничения на форвардные покупки импортёрами иностранной валюты. 5. Запрещение продажи товаров за рубежом за национальную валюту. 6. Запрещение оплаты импорта некоторых товаров иностранной валютой. 7. Регулирование сроков и контроль за проведением платежей по экспорту и импорту в связи с развитием операций «лидз энд легз» в условиях нестабильности валютных курсов. 8. Установление ограниченных сроков продажи экспортёрами иностранной валюты с целью приобретения национальной валюты для предотвращения спекулятивного использования этих средств. 9.Множественность валютных курсов, т.е. применение дифференцированных курсовых соотношений валют по различным видам операций, товарным группам и регионам. 10. Ограничения обмена иностранной валюты для резидентов, выезжающих за границу в качестве туристов. 11. Распространение валютных ограничений на страхование, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные вознаграждения, перевод прибылей и другие «невидимые операции».
Финансовые операции (движение капиталов и кредитов,
перевод
прибылей,
налоговых и
иных
платежей)
При отрицательном
сальдо платёжного
баланса (при чрезвычайных ситуациях объектом
валютных
ограничений
является также
золото) 1. Лимитирование вывоза национальной и иностранной валюты, золота, ценных бумаг, предоставления кредитов. 2. Контроль за деятельностью кредитного и финансового рынков: операции осуществляются только с разрешения министерства финансов и предоставлении информации о размере выдаваемых кредитов и прямых инвестиций за рубежом; привлечение иностранных кредитов при условии предварительного разрешения органов валютного контроля. 3.Ограничение участия национальных банков в предоставлении международных займов в иностранной валюте. 4. Принудительное изъятие иностранных ценных бумаг, принадлежащих резидентам, и их продажа за валюту. 5. Полное или частичное прекращение погашения внешней задолженности или разрешение оплаты её национальной валюты и права перевода за границу. При активном платёжном балансе в целях сдерживания, как притока капитала, так и повышения курса национальной валюты 6. Депонирование на беспроцентном счёте в центральном банке новых заграничных обязательств банка. 7. Запрет на инвестиции нерезидентов и продажи национальных ценных бумаг иностранцам. 8. Обязательная конверсия займов в иностранной валюте в национальном центральном банке. 9. Запрет на выплату процентов по срочным вкладам иностранцев в национальной валюте. 10. Введение отрицательной процентной ставки но вкладам нерезидентов в иностранной валюте. 11. Ограничение ввоза валюты в страну. 12. Ограничение на форвардные продажи национальной валюты иностранцам. 13. Схема принудительных депозитов.
В таблице размещенывозможные правовые меры, устанавливающие ограничения проведения валютных операций,которые не могут быть реализованы все одновременно.
Валютные ограничения– это форма прямого действия, влияния государства на рыночный процессмеждународного обмена результатами экономической деятельности и денежнымисредствами.
С изложенных позицийхарактерными являются правовые нормы п.8 Правил проведения валютных операций,утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30.04.2004г.(далее − Правила № 72) [27, п.8]:
1. допускаетсяизменение валюты обязательств:
1.1. приизменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, наденежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
1.2. приизменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях,на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;
2. недопускается изменение валюты обязательств:
2.1. денежныхобязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежныеобязательства, выраженные в иностранной валюте;
2.2. денежныхобязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежныеобязательства, выраженные в белорусских рублях.
Посредствомурегулирования изменения валюты обязательства поощряется приток иностраннойвалюты и, соответственно, ограничивается её отток из Республики Беларусь.
При совершениивалютных операций между резидентами (кроме банков по банковским операциям)допускается изменение денежных обязательств резидента, выраженных в иностраннойвалюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях [27, п.11].
1.2 Классификация валютных операций
Наиболее важной с практической точки зрения классификациейявляется закрепленное в Законе № 226-З деление валютных операций на текущие исвязанные с движением капитала. Справедливо мнение, что «…выделение видоввалютных операций, связанных с движением капитала, обусловлено не строгонаучными критериями, а тем, что эти операции чаще других встречаются в практикедвижения капиталов» [50, с.15]. Фактически, в Законе № 226-З являются открытымикак перечень текущих валютных операций, согласно абз.15 ст.6 Закона № 226-Закона№ 226-З, так и перечень операций, связанных с движением капитала – на основанииабз.7 ст.7 Закона № 226-З.
Текущими валютными операциями являются валютные операции,проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:
осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и(или) импорт, если срок между датой платежа и датой отгрузки товара (и др.) непревышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованиемценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов;
предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, непревышающий 180 дней;
перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов повкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;
операции неторгового характера [7, ст.5].
Валютными операциями, связанными с движением капитала, являютсяследующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:
приобретение акций при их распределении среди учредителей, а такжедоли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами илинерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении средиучредителей;
переводы для осуществления расчетов по обязательствам,предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством РеспубликиБеларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт, еслисрок между датой платежа и датой отгрузки товара (и др.) превышает 180 дней,включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющихфункции расчетных документов;
предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок,превышающий 180 дней;
иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям[7,cт.7].
В Законе № 226-З в качестве специфических выделены операции неторговогохарактера, относимые к текущим [7,cт.6]. Такие операции осуществляются сучастием физических лиц, государственных учреждений, во исполнение определенныхдоговоров, публично-правовых обязанностей, и не могут быть объединены в единуюгруппу по заданному критерию. Однако операции неторгового характера не создаютугрозы оттока капитала, и по этой причине нет необходимости в порядкепроведения данных операций создавать дополнительные валютные ограничения.
Обратим внимание на ряд неоднозначных аспектов трактовки валютныхопераций, связанных с движением капитала, между резидентами и нерезидентами.
Приобретение акций при их распределении среди учредителей(акционерные общества) возможно в двух случаях: при учреждении юридическоголица; при дополнительной эмиссии акций.
В абз.3 ст.7 Закона № 226-З подразумеваются как эмиссионные, так инеэмиссионные ценные бумаги, при условии, что они «…не должны выполнять функциюрасчётного документа» [55, с.13]: «приобретение ценных бумаг, выпущенныхрезидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при ихраспределении среди учредителей» [7, абз.3 ст.7].
Приобретение ценных бумаг имеет сходство с операцией использованияценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, которые обеспечиваютпоступление денежных средств в срок, превышающий 180 дней: «…включаяосуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функциирасчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечиваетпоступление денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки(поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемойинформации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности» [7, абз.3,5ст.7].
Согласно абз.5 ст.7 Закона № 226-З, фактически также происходитприобретение ценных бумаг. В соответствии с абз.3 ст.7 Закона № 226-З валютнаяоперация признается связанной с движением капитала, независимо от срокаплатежа, а на основании абз.5 – только сроком платежа свыше 180 дней.
В качестве критериев разграничения названных операций с движениемкапитала предлагаются следующие:
1) абз.3ст.7 Закона № 226-З охватывает и ценные бумаги, не являющиеся платежнымидокументами;
2) исходитьтакже следует из того, в обмен на что передаются ценные бумаги, способныевыполнять функцию расчетного документа? Если в обмен на товар, работу, услугу,охраняемую информацию, исключительные права на объекты интеллектуальнойсобственности, то применяется абз.5 ст.7 Закона № 226-З. Если же имеет местоприобретение ценных бумаг за деньги, иные ценные бумаги, валютные ценности, тоданная валютная операция регулируется абз.3 ст.7 Закона № 226-З [50, с.16].
Таким образом, абз.3 ст.7 Закона № 226-З применяется безотносительнок внешнеторговой операции.
Далее рассмотрим соотношение абз.3 ст.7 Закона № 226-З и абз.6 тойже статьи: т.е. приобретение ценных бумаг, с экономической точки зрения,опосредующих отношения займа, и предоставление и получение займа. Заём срокомболее 180 дней считается валютной операцией, связанной с движением капитала.Согласно Правилам № 72, разрешение Национального банка Республики Беларусь(далее — Национального банка) выдается при заключении договора займа [27, п.18.8].В Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и наоткрытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банкуведомлений при совершении операций, связанных с движением капитала,утвержденной Постановлением Правления Национального банка (далее − Инструкция№ 15) закреплено такое же положение [24, п.32.6].
Если ценная бумага выпущена на срок, свыше либо менее 180 дней, топриобретение её является валютной операцией в соответствии с абз.3 ст.7 Закона№ 226-З.
В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь,приобретение ценных бумаг осуществляется также путем их получения в заем [5, ст.760].В научной литературе представлена позиция, согласно которой «получение ценныхбумаг в заём подпадает не под приобретение ценных бумаг…, а под предоставлениеполучение займа» [50, с.18]. Следовательно, данная операция связана с движением,если срок договора превышает 180 дней.
В Письме Национального банка «О займах в иностранной валюте»(далее − Письмо №31-14/1445) [36] констатируется, что, несмотря на нормуст. 11 Закона № 226-З, запрещающую использование иностранной валюты припроведении валютных операций между резидентами, п.3 ст.760 Гражданского кодексаРеспублики Беларусь установлено, что иностранная валюта и валютные ценностимогут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь. При этомНациональный банк ссылается на Решение Конституционного суда Республики Беларусьот 30.01.2004г. N 3-168/2004: иностранная валюта и валютные ценности могут бытьпредметом договора займа, заключенного между юридическими лицами — резидентами,между юридическим лицом — резидентом и физическим лицом — резидентом натерритории Республики Беларусь [36].
Необходимо учитывать, что правовыми нормами об операцияхпредоставления и получения займа не регулируется отношения коммерческого займа.
При ссылке на абз.4 ст.7 Закона № 226-Закона № 226-З: переводы дляосуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества,относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либоправ на него — важно акцентировать внимание на том, что не все права могут бытьотчуждены: напр., пожизненное наследуемое владение, постоянное и временноепользование. Если в абз.5 ст.7 Закона № 226-З речь идёт о любых формахрасчётов, то в абз.4, исходя из буквального толкования, — перевод [7, абз.4ст.7].
В абз.5 ст.7 Закона № 226-З сформулированы понятия: кредит –относительно получения денежных средств у банка, и заём – получение иных вещей,определенных родовыми признаками. Притом заёмные операции находятся вне сферырегулирования Закона № 226-З, если не имеют отношения к ст.4 того же Закона. Вчастности, «…в соответствии с абз.4 ст.7 и ст.4 передача недвижимого имуществабез получения платежа (напр., в качестве взноса в уставный фонд юридическоголица) не рассматривается ни в качестве капитальной, ни в качестве вообщевалютной операции» [55, с.18].
Заявление на проведение капитальной валютной операции включает еёэкономическое обоснование. Если проводится операция, связанная с движениемкапитала, закреплённая в абз.2 ст.7 Закона № 226-З: приобретение акций при ихраспределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая вимуществе нерезидентов, — то прилагается копия выписки из торгового регистрастраны учреждения юридического лица-нерезидента, в уставный фонд которогоосуществляется инвестирование денежных средств [7, абз.2 ст.7].
Также прилагается копия устава и (или) учредительного договора.Копии должны быть удостоверены согласно законодательству иностранногогосударства (легализация, проставление апостиля). Отмеченные документыпредоставляются и при предоставлении кредита резидентом нерезиденту.
Перечень операций, связанных с движением капитала, для проведениякоторых требуется получение разрешения Национального банка Республики Беларусь,закреплен в п. 3 Инструкции № 15 [24, п.3].
К таковым, в частности, относятся для физических лиц – I) приобретениеакций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде илипая в имуществе нерезидента; II) ценных бумаг; III) в собственность имущества,находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательствуРеспублики Беларусь к недвижимому имуществу; IV) размещение денежных средств вбанках-нерезидентах; V) операции по предоставлению займов на срок более 180дней.
В отношении субъектов валютных операций применяются правилааналогичные вышеизложенным пунктам. Также для них обязательно получениеразрешения для осуществления операций, связанных с движением капитала вследующих ситуациях:
1. на проведение резидентами (кроме банков) валютных операций,предусматривающих расчеты по договору лизинга, предусматривающему получениерезидентом (кроме банка) объекта лизинга в срок, превышающий 180 дней с датыосуществления первоначальной оплаты;
2. размещение денежныхсредств в банках-нерезидентах либо передача денежных средств нерезидентам(кроме банков-нерезидентов) на условиях доверительного управления;
3. расчеты пообязательствам, возникшим у субъекта валютных операций — резидента (кромебанка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договорапоручительства, гарантии;
4. проведение валютных операций между субъектами валютных операций — резидентами (кроме банков) с использованием иностранной валюты, ценных бумаг и(или) платежных документов в иностранной валюте на территории РеспубликиБеларусь;
5. расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций- резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного междуними договора перевода долга или уступки требования;
6. расчеты по договору коммерческого займа, предусматривающего уплатупроцентов по ставке, превышающей уровень, установленный Советом директоровНационального банка, за отсрочку (рассрочку) оплаты поставки товара;
7. на расчеты с банком-нерезидентом по аккредитиву, по условиямкоторого субъект валютных операций — резидент получает финансирование на срок,превышающий 180 дней, и процентная ставка за пользование денежными средствамипревышает уровень, установленный Советом директоров Национального банка;
8. др. операции [23, п.3].
Разрешение выдается в течение 15 дней. Если запрашиваласьдополнительная информация, то разрешение выдаётся не позднее 10 дней с датыпоступления информации.
Копии разрешений на осуществление валютных операций, связанных сдвижением капитала, предусмотренных направляются в налоговый орган по меступостановки на учет субъекта валютных операций — резидента либо по местужительства физического лица.
В разрешениях может быть установлена обязанность субъекта валютныхопераций представить отчётность об операциях, по которым выдано разрешение.
На основании п.19 Инструкции № 15, в выдаче разрешения может бытьотказано:
1. представление заявителем ненадлежащимобразом оформленных документов и (или) непредставление заявителем документов;
2. представление заявителем недостовернойинформации;
3. наличие информации о невыполненныхобязательствах, возникших в результате нарушения резидентом законодательства вобласти банковского, налогового, таможенного, валютного регулирования, в т.ч.числе нарушения условий ранее выданных лицензий, разрешений Национальногобанка;
4. проведение на дату обращения вНациональный банк валютной операции, с просьбой о выдаче разрешения на осуществлениекоторой обращается заявитель;
5. наличие на дату обращения резидентазадолженности по налогам, иным обязательным платежам в бюджет, в том числегосударственные целевые бюджетные фонды, контроль за уплатой которых всоответствии с законодательством возложен на налоговые органы;
6. неустойчивое финансовое положениесубъекта валютных операций;
7. обращение за получением разрешения доистечения 1 года со дня вынесения решения о прекращении действия;
8. в иных случаях, установленныхИнструкцией [24, п.19].
В российской литературе выделяют подлицензионные(кумулирующие) капитальные валютные операции – операции, право на осуществлениекоторых автоматически приобретается с получением лицензии на проведениеопределенного вида валютных операций [61, с.113].
Утверждается, что действие абз.5 ч.5 ст.10 Закона № 226-З, расчетыпо договорам аренды имущества, распространяется и на лизинговые операции [55, с.19].
Сфера действия абз.6 ч.5 ст.10 Закона № 226-З (взносы вмеждународные организации) не касается организаций как коммерческих, так инекоммерческих, участниками которых являются субъекты гражданского права.
Требует разъяснений вопрос о квалификации валютных операцияхзалога денежных средств. В соответствии со ст.4 Закона N 226-З к валютнымоперациям (кроме прочих) относятся сделки, предусматривающие использованиеиностранной валюты. Когда во внешнеторговом договоре предусмотрено получениерезидентом не только оплаты, но и денежных средств, служащих обеспечением проведенияплатежа нерезидентом (напр., НДС), то отнесение проводимой валютной операции копределенному виду производится исходя из условий основной сделки поэкспорту товара. Однако если залог предусмотрен отдельным договором, то такаяуплата (возврат) будет являться самостоятельной валютной операцией — всоответствии с абз.7 ст.7 Закона N 226-З валютной операцией, связанной сдвижением капитала.
Под валютными операциями, осуществляемыми на территории РеспубликиБеларусь, понимаются:
в части валютных операций, предусматривающих осуществлениерасчетов по сделкам, предусматривающим передачу товара, — валютные операции,предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача иполучение товаров осуществляются на территории Республики Беларусь независимоот места передачи, перечисления и/или зачисления денежных средств по даннымвалютным операциям;
в части валютных операций, предусматривающих осуществлениерасчетов по сделкам, не предусматривающим передачу товара, — валютные операции,предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передачаналичных денежных средств производится на территории Республики Беларусь,зачисление наличных денежных средств осуществляется на счета в банках РеспубликиБеларусь либо перечисление денежных средств осуществляется со счета на счет,открытые в банках;
валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов посделкам по отчуждению недвижимого имущества, находящегося на территорииРеспублики Беларусь [27, ч.2 п.1].
Под валютными операциями, осуществляемыми за пределами РеспубликиБеларусь, понимаются все иные валютные операции, не относимые к валютнымоперациям, осуществляемым на территории Республики Беларусь[27, ч.3 п.1].
Необходимо упомянуть о т.н. праве субституции: правозаменить иностранную валюту уплатой соответствующего эквивалента внациональной. При этом данное право может быть исключено путем оговорки«эффективного платежа». Правовая норма, закрепляющая данное положение,установлена в законодательстве Республики Беларусь [27, п.11].
Глава 2. Субъектывалютных правоотношений
2.1 Понятие субъектов валютных операций, ихправа и обязанности
В целом для валютного законодательства характерна дивергенциярегулирования по субъектному составу правоотношений, которая проявляется в объёмеи характере валютных ограничений, применимых соответственно к резидентам инерезидентам, субъектам валютных операций и физическим лицам.
Поскольку основной объем нормативно-правового регулированиянаправлен на упорядочение отношений с участием резидентов Республики Беларусь,то обратимся к раздельному анализу этой категории субъектов права: субъектывалютных операций и физические лица.
Утвержденные Национальным банком, Правила проведения валютныхопераций [27, абз.4 п.2] под субъектами валютных операций подразумеваютследующие категории:
· юридическиелица Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь,юридические лица иностранных государств, находящиеся за пределами РеспубликиБеларусь;
· находящиесяза пределами Республики Беларусь филиалы и представительства юридических лицРеспублики Беларусь;
· находящиесяв Республике Беларусь и за ее пределами филиалы и представительства юридическихлиц иностранных государств;
· дипломатическиеи иные официальные представительства, консульские учреждения РеспубликиБеларусь, иностранных государств;
· РеспубликаБеларусь, иностранные государства, их административно-территориальные единицы,международные организации, их филиалы и представительства;
организации, не являющиеся юридическими лицами, их филиалы ипредставительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами.
В отношении индивидуальных предпринимателей действует порядок,установленный для субъектов валютных операций, с изъятиями, прямопоименованными в законодательстве.
Наличная иностранная валюта, принятая в кассу субъекта валютныхопераций, подлежит обязательной сдаче в кассу банка. Наличная иностраннаявалюта подлежит зачислению на текущий (расчётный) счет.
Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличнуюиностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютныхопераций — нерезидентами: 1) по договорам, предусматривающим экспорт; 2) вкачестве оплаты за участие конференциях, выставках, других мероприятиях; 3) привозврате займа (процентов по нему); 4) в качестве вкладов в уставный фонд какзарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого; 5) в качествебезвозмездной помощи.
От резидентов разрешается принимать наличную иностранную валюту:1) в оплату страховых услуг; 2) в оплату обязательств экспедитора передмеждународным перевозчиком.
Цели, в соответствии с которыми субъекты валютных операций — резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту и, соответственно,получать её в кассе обслуживающего банка, следующие:
o дляоплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь;
o индивидуальныепредприниматели — для расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам,предусматривающим импорт;
o дляоплаты консульских и иных сборов.
Снятие наличной иностранной валюты на иные цели предполагаетполучение разрешения Национального банка, за исключением случаев, установленныхактами валютного законодательства.
Валютные операции совершаются при участии банков. Ранеедействовавшими нормативными актами разрешалось получение кредитов нерезидентамив белорусских банках только для реализации инвестиционных проектов натерритории республики. В соответствии с требованиями ст.8 Закона РеспубликиБеларусь N 226-З и п.21 Правил №72 на данный момент банки осуществляюткредитование нерезидентов на основании лицензий Национального банка [27, п.21].
При формирования пакета документов для предоставления вНациональный банк, по общему правилу, прилагаются письменное заявлениепроизвольной формы, содержащее экономическое обоснование, копия документа огосударственной регистрации, копия документа, служащего основанием проведениясоответствующей сделки.
Для привлечения уполномоченными банками кредитов в иностраннойвалюте от банков-нерезидентов на срок, превышающий 180 дней, не требуетсяразрешения Национального банка.
На основании разрешения Национального банка банки РеспубликиБеларусь осуществляют операции связанные с движением капитала:
Ø приобретениеакций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде илипая в имуществе нерезидентов;
Ø переводыв пользу нерезидентов по обязательствам о приобретении резидентом всобственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь иотносимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу [27, п.22].
Субъект валютных операций должен получить разрешение Национальногобанка и в случае расчётов по обязательствам, вытекающим из договорапоручительства или гарантии. Надо заметить, что получение разрешения в таком случаеносит превентивный и информационный характер, и не ограничивает свободудоговора.
Для получения разрешения Национального банка с целью проведенияопераций, связанных с движением капитала, указанных в абз.2-4, 6 (предоставлениезайма) Закона № 226-З требуется предоставление справки инспекцииМинистерства по налогам и сборам Республики Беларусь об отсутствии/наличиизадолженности по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет,целевые бюджетные фонды. Также подобная справка необходима при размещенииденежных средств в банках-нерезидентах либо передаче денежных средствнерезидентам (кроме банков-нерезидентов) на условиях доверительного управления.
Если операции, связанные с движением капитала, имеют своей целью получениезайма, то получение разрешения Национального банка нужно только при наличиихотя бы одного из следующих условий:
a) процентнаяставка за пользование займом превышает уровень, установленный Советомдиректоров Национального банка. В настоящее время её размер в долларах США, евро- 12 % годовых; в иных иностранных валютах, белорусских рублях — увеличенный на3 % размер ставки рефинансирования соответствующего центрального банка,действующей на дату осуществления субъектом валютной операции — резидентомрасчетов по данной валютной операции [33, п.1];
b) процентнаяставка за просрочку возврата займа превышает уровень, установленный Советомдиректоров Национального банка;
c) вдоговоре между субъектом валютных операций — резидентом и нерезидентом наряду спроцентной ставкой за пользование денежными средствами установлена обязанностьосуществлять иные дополнительные платежи (кроме процентной ставки за просрочкувозврата кредита (займа). Данная норма не распространяется на валютныеотношения банка и банка-нерезидента;
d) суммазайма направляется на оплату денежных обязательств заемщика резидента, минуяего счет в банке;
e) исполнениеобязательств по возврату займа осуществляется не со счета заемщика;
f) заимодавецзарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготныйналоговый режим или не предусматриваются раскрытие и предоставление информациио финансовых операциях (оффшорные зоны);
Возможно открытие юридическими лицами и индивидуальнымипредпринимателями только одного счёта в иностранной валюте. Открытиенескольких счетов в различных валютах допускается только в одном банке. Длятого чтобы открыть несколько счетов в иностранной валюте в нескольких банках, необходиморазрешение Национального банка.
Для зачисления поступивших в пользу бенефициара средств виностранной валюте, отличной от валюты его счета, согласно п.51 Инструкции № 66,банк-получатель вправе произвести конверсию поступившей суммы, если это предусмотренов договоре между банком-получателем и бенефициаром [17, п.51]. В частности,присутствует одно условие: конверсия иностранной валюты, подлежащейобязательной продаже, возможна исключительно в иностранную валюту, подлежащуюобязательной продаже.
Специальный валютный счет для хранения купленной на внутреннемрынке иностранной валюты до момента её использования открывается в банке, вкотором уже открыт текущий счет в иностранной валюте. При отсутствии такового,он открывается, в банке, где открыт счёт заявителя в белорусских рублях. Еслисчёт в белорусских рублях также отсутствует, то вопрос об открытии специальноговалютного счёта разрешается Национальным банком.
Впоследствии валюта перечисляется в соответствии с целями, накоторые она приобреталась, притом валюта должна быть использована в течение 7дней, начиная со следующего после зачисления на счёт дня. Целииспользования могут изменяться в рамках п.20 Инструкции № 112 [22, п.20].
Срок увеличивается до 30 дней — только по разрешению Главногоуправления Национального банка. В названные сроки не включается периодналожения ареста. Если иностранная валюта не использована, то она должна бытьреализована банку. Банк проводит реализацию валюты самостоятельно, приотсутствии платежного поручения в последний день 7-дневного срока, в течение 2дней.
Субъекту валютных операций (его обособленному структурномуподразделению) также может быть открыт субсчёт. Субсчёт, как правило,используется для аккумулирования денежных средств и их перечисления на текущийсчёт. Субсчёт открывается по ходатайству субъекта валютных операций иразрешения банка, в котором открыт его текущий счёт [60,20].
Операции по зачислению сумм безвозмездной помощи проводятся толькопосле представления в банк копии удостоверения Департамента по гуманитарнойдеятельности Управления делами Президента Республики Беларусь.
Для достижения экономических целей: выравнивание платежногобаланса, поддержание валютного курса, концентрация валютных ценностей угосударства – может производится блокирование счетов – официальноезапрещение свободно распоряжаться средствами на счетах.
Открытие счёта юридическим лицом возможно с точки зрения процедурыв 3 вариантах:
A. безполучения разрешения Национального банка. Открываются счета по учёту кредитныхопераций, счета официальных представительств, консульских учреждений;
B. вуведомительном порядке. Субъекты валютных операций — резиденты в уведомительномпорядке открывают счета своих представительств в банках государств — участниковЕвразийского экономического сообщества в национальной валюте того участника Сообщества,на территории которого открывается счет представительства. Уведомлениепредставляется в Национальный банк не позднее 10 дней с даты заключениядоговора с банком-нерезидентом на открытие счёта. Национальный банкрассматривает уведомление и в течение 10 дней направляет юридическому лицусвидетельство об уведомлении. Когда счёт закрывается, юридическое лицо-резидентнаправляет в Национальный банк письмо произвольной формы с приложениемдокументов, подтверждающих закрытие счёта, выписки по счёту избанка-нерезидента о переводе остатка денежных средств в банк РеспубликиБеларусь. Данная норма не распространяется на банки и бюджетные учреждения;
C. наосновании разрешения Национального банка. Для того, чтобы получить разрешениеюридические лица-резиденты представляют в Национальный банк:
a) заявление;
b) копиидокумента о государственной регистрации, учредительных документов;
c) смету-расчёти обоснование движения денежных средств по счету;
d) бухгалтерскийбаланс и отчёт о прибылях и убытках.
Счета в банках-нерезидентах, открываемых на следующие цели:
· длясодержания за пределами Республики Беларусь представительства, филиала;
· длясодержания оздоровительных учреждений за пределами Республики Беларусь;
· дляфинансирования строительно-монтажных, строительно-ремонтных,геолого-изыскательских и других работ разъездного характера, выполняемых запределами Республики Беларусь;
· дляосуществления расчетов по сделкам, связанным с осуществлениемпроизводственно-хозяйственной деятельности на территории иностранногогосударства;
· дляпривлечения кредита, займа от банка-нерезидента, если условиями договорапредусматривается открытие контокоррентного счета;
· дляразмещения денежных средств (за исключением средств, полученных из бюджета) надепозитном счете, залоговом, гарантийном счете в банке-нерезиденте.
В ситуации, когда юридическое лицо намерено открыть счёт длясодержания в иностранном государстве представительства, филиала,оздоровительного учреждения, должны быть также представлены смета затрат, копияположения о представительстве, копия документа о регистрации (легализованная ис переводом на государственный язык).
Установлена норма, согласно которой счета представительств немогут использоваться для проведения операций, связанных с предпринимательством,инвестированием, приобретением прав на недвижимое имущество, кроме аренды. Счётиспользуется для выполнения функций представительства, платежейпублично-правового характера в государстве пребывания, и оплаты услуг банка.После закрытия счёта остаток в течение 5 банковских дней переводится на счёт в банкРеспублики Беларусь.
В случае несанкционированного открытия за пределами РеспубликиБеларусь в отношении субъекта хозяйствования наступает административнаяответственность в виде штрафа [6,cт.11.5].
Банки открывают счета в иностранной валюте и белорусских рублях вбанках-нерезидентах по общему правилу без разрешения Национального банка.Однако оно необходимо, если счёт открывается для содержания представительства,филиала, санатория, иного оздоровительного учреждения либо иного структурногоподразделения банка на территории иностранного государства. Внесение и снятиеналичных белорусских рублей разрешается в общем порядке.
Что касается юридических лиц-нерезидентов, то ограничений порежиму счетов не установлено. В соответствии с п.44 Правил №72, нерезидентыимеют право осуществлять операции по текущему счету без ограничений по видам [27, п.44,].
Текущий счёт типа «Т» юридическое лицо-нерезидент отрывает толькона имя своего представительства (филиала). На рублевыесчета типа «Т», а также на рублевые корреспондентские счетабанков-нерезидентов могут зачисляться:
a. поступления от резидентов;
b. выручка в рублях от продажииностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь;
c. суммы привлекаемых от банков(резидентов и нерезидентов) кредитов в рублях, а также суммы, поступающие впогашение ранее предоставленных кредитов в рублях;
d. суммы штрафных санкций,взыскиваемых с резидентов по договорам, заключенным с нерезидентом — владельцемсчета;
e. поступления от резидентов ввиде переводов неторгового характера;
f. суммы, поступающие вкачестве арендной платы;
g. суммы страховых выплат пообязательным и добровольным видам страхования [49, с.77].
Притом ограничений по видам операций по данному счёту нет. Счёттипа «С» предназначен для целей инвестирования денежных средств юридическимлицом-нерезидентом в краткосрочные облигации Национального банка илигосударственные ценные бумаги Республики Беларусь.
Внесение и снятие наличные белорусских рублей с указанного типасчетов запрещено.
Банки-нерезиденты вправе открывать в белорусских банках каккорреспондентские, так и иные счета. Притом внесение наличной иностраннойвалюты и белорусских рублей на корреспондентский счет в иностранной валюте (вбелорусских рублях) банка-нерезидента и снятие наличной иностранной валюты ибелорусских рублей с корреспондентского счета в иностранной валюте (вбелорусских рублях) банка-нерезидента без разрешения Национального банказапрещается [27, п.54].
2.2 Валютныеограничения в отношениях с участием физических лиц
В данной главе будутрассмотрены правовые аспекты взаимоотношений субъектов валютных операций сфизическими лицами по поводу обращения валютных ценностей, а такжеправоотношения в связи с перемещением физическими лицами валютных ценностейчерез таможенную границу Республики Беларусь.
В соответствии с п.29Правил № 72 использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежныхдокументов в иностранной валюте при проведении валютных операций на территорииРеспублики Беларусь разрешается:
A. вотношениях между физическими лицами-резидентами — при проведении валютныхопераций, установленных Законом № 226-З, а также в иных случаях, установленныхактами валютного законодательства;
B. вотношениях между физическим лицом-резидентом и физическим лицом-нерезидентом, атакже между физическими лицами-нерезидентами — по валютным операциям,предусматривающим дарение (в том числе в виде пожертвований), отмену дарения,предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими, передачуна хранение и их возврат, а также в иных случаях, установленных актамивалютного законодательства;
C. вотношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом — по валютнымоперациям, указанным в п.31 [27, п.29].
Предоставление займав иностранной валюте, как указано в п.В, получило неоднозначную трактовку вправоприменительной практике. По вопросу правомерности взыскания судами в доходгосударства иностранной валюты как предмета договоров займа, заключаемыхгражданами между собой, возник спор, ставший предметом разбирательства вКонституционном Суде Республики Беларусь.
В Решении «О правовомрегулировании заключения физическими лицами договоров займа в иностраннойвалюте» от 19 июля 2002г., основываясь на нормах Гражданского кодексаРеспублики Беларусь, действовавших на тот момент Правил проведения валютныхопераций, связанных с движением капитала, утвержденных постановлением ПравленияНационального банка Республики Беларусь от 28 апреля 2001 г. N 100,Конституционный Суд Республики Беларусь отметил, что законодательствомРеспублики Беларусь разрешено физическим лицам – резидентам без оформления вНациональном банке отдельного разрешения на проведение валютной операцииполучать заем в иностранной валюте на срок более 180 дней от нерезидентов [2].
Перечень валютныхопераций между субъектом валютных операций и физическим лицом, когдадопускается использование иностранной валюты, ценных бумаг и платежныхдокументов в иностранной валюте закреплен в Правилах № 72 [27, п.31]. Таковымиявляются, на основании разрешения Национального банка, розничная реализациятоваров на автомобильных дорогах с нумерацией «М», страховые, туристическиеуслуги, получение оплаты по договору перевозки пассажиров, багажа за пределыРеспублики Беларусь и из-за пределов Республики Беларусь. Иные валютныеоперации, поименованные в отмеченном пункте, осуществляются без разрешенияНационального банка: напр., услуги в поездах Белорусской железной дороги,расчёты по государственным ценным бумагам, внесение вклада в уставный фондюридического лица-резидента и др.
На проведение валютныхопераций, связанных с движением капитала, физическими лицами – резидентамиразрешение Национального банка требуется только в случаях:
§ приобретенияакций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде илипая в имуществе нерезидента;
§ приобретенияу нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключениемприобретения акций при их распределении среди учредителей;
§ приобретенияв собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь иотносимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;
§ размещенияденежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств;
§ предоставлениязаймов на срок, превышающий 180 дней [7, ч.3 ст.10].
Вышеперечисленныеслучаи получения разрешения Национального банка не применяются в отношениииндивидуальных предпринимателей и физических лиц-резидентов, непрерывно находящихсяза пределами Республики Беларусь более 1 года и не занимающихсяпредпринимательством.
Порядок ввоза ивывоза регулируется Инструкцией о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностраннойвалюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарныхценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами черезтаможенную границу Республики Беларусь, утвержденной совместным ПостановлениемНационального банка и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь30.04.2004г. [20]
Ввоз в РеспубликиБеларусь физическими лицами иностранной валюты осуществляется без ограниченийсуммы с соблюдением порядка таможенного оформления. При ввозе иностраннойвалюты свыше суммы эквивалентной 3000 дол. США на одно лицо, рассчитаннойсогласно курсу Национального банка на день таможенного оформления, осуществляетсяобязательное декларирование.
Касательно вывозаиностранной валюты установлены некоторые ограничения. Если сумма вывозимойвалюты, рассчитанная согласно курсу Национального банка на день таможенногооформления, в эквиваленте превышает 10000 дол. США, то требуется предоставлениеразрешительных документов. При вывозе иностранной валюты свыше суммы эквивалентной3000 дол. США на одно лицо, рассчитанной согласно курсу Национального банка надень таможенного оформления, также необходимо обязательное декларирование.
Банковскимдокументом, разрешающим вывоз иностранной валюты из Республики Беларусьявляется справка ф. №0406007. Данная справка выдается по требованиюфизического лица одновременно с выдачей иностранной валюты. Справка оформляетсяна бланке строгой отчетности на имя покупателя. Последующая выдача справки непроизводится. Справка выдается банками в следующих случаях:
1. на сумму иностраннойвалюты, ввезенной либо переведенной на территорию Республики Беларусь ивнесенной на счет физического лица. Справка выдается при наличии следующихдокументов: 1.1 для иностранной валюты, поступившей на счет в безналичной форме– платежное поручение, авизо банка-нерезидента; 1.2 если валютавнесена в наличной форме – разрешительный документ при неистечении срока егодействия. Далее требуется разрешение уполномоченного лица банка-резидента,которое представляет собой резолюцию на расходном кассовом документе [20, п.23.1];
2. для оплаты расходов,связанных с направлением работника, индивидуального предпринимателя в служебныекомандировки за пределы Республики Беларусь;
3. выдача валютыпредставителю нерезидента (кроме физических лиц) с его счёта в банке;
4. выдача валюты банком,в котором открыт валютный счет таможенного органа, на основании документовтаможенного органа, подтверждающих возврат ранее внесенной в счет обеспеченияуплаты таможенных платежей валюты, ввезенной в Республику Беларусь;
5. на сумму валюты,выдаваемой банками за счет средств, полученных физическими лицами из- заграницы по международной платежной системе.
Изложенный выше перечень не является исчерпывающим.
Банки за выдачу справки № 0406007 могут взимать вознаграждение. Можнотакже отметить, что ввоз и вывоз документарных ценных бумаг и платежныхдокументов в иностранной валюте могут осуществляться без обязательногодекларирования и без ограничения суммы.
Важным является обратить внимание на особый режим перемещениявалютных ценностей, реализуемый в рамках Таможенного союза. Ввоз-вывозрублей Республики Беларусь допускается без ограничений суммы и безобязательного декларирования. Относительно иностранной валюты, платежныхдокументов в иностранной валюте, ценных бумаг в иностранной валюте рубляхРеспублики Беларусь ограничений по сумме также не установлено. Однако еслиимеет место перемещение между государствами-участниками Таможенного союзавалюты в сумме, эквивалентной более чем 3000 дол. США, рассчитанной поофициальному курсу белорусского рубля на день таможенного оформления, то проводитсяобязательное таможенное оформление.
В отношении пересылки валютных ценностей в почтовыхотправлениях законодательством установлены строгие ограничения. Пересылкабелорусских рублей и документарных ценных бумаг в белорусских рублях запрещена.Пересылка в Республику Беларусь и из Республики Беларусь иностранной валюты вписьмах с объявленной ценностью разрешается в сумме, не превышающей вэквиваленте 200 дол. США, рассчитанной на день приема в организации связи.Пересылка валюты без объявления ценности запрещена. Пересылка в РеспубликуБеларусь и из Республики Беларусь платежных документов и документарных ценныхбумаг в иностранной валюте допускается без ограничения суммы при условии, чтообъявленная ценность не будет превышать 200 дол. США, рассчитанная поофициальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте.
Физические лица вправе открывать счета по учёту кредитных операцийв банках-нерезидентах без разрешения Национального банка. Разрешение наоткрытие счета в банке-нерезиденте выдается на срок не более 1 года [24, п.63].Не требуется получение разрешения Национального банка для открытия счета вбанках-нерезидентах физическими лицами-резидентами в период их проживания запределами Республики Беларусь. Для подтверждения факта проживания в иностранномгосударстве необходимо представление вида на жительство, визы, разрешения навременное пребывание, иного документа, свидетельствующего факт нахождения зарубежом на законных основаниях.
По окончании пребывания за границей физическое лицо-резидентобязано закрыть счёт и перевести остаток средств в Республику Беларусь либоввезти с соблюдением таможенных правил. Также можно получить разрешениеНационального банка на открытие счёта за рубежом в общем порядке. Еще одинмомент: если физическое лицо-резидент в течение срока, указанного в документе,разрешающем проживание в иностранном государстве, въезжает в РеспубликуБеларусь, а затем убывает в страну временного пребывания, то счет, открытый вбанке-нерезиденте можно не закрывать.
Чтобы получить разрешение Национального банка, необходимопредставить заявление произвольной формы и копию документа, удостоверяющеголичность. В заявлении указывается обоснование необходимости открытия счёта,местонахождение и наименование банка-нерезидента.
В отношении открытия счетов на территории Республики Беларусьфизическими лицам-нерезидентам установлен порядок, идентичный порядку длярезидентов[27, п.34].
Глава 3. Порядокосуществления отдельных валютных операций
3.1 Обязательная продажа иностранной валюты
Согласно п.1 Указа Президента Республики Беларусь «Об обязательнойпродаже иностранной валюты» 17.07.2006г. (далее – Указ №452) резиденты:юридические лица и индивидуальные предприниматели — осуществляют обязательнуюпродажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь вразмере 30 % от суммы выручки в иностранной валюте. При этом банками,страховыми организациями, резидентами свободных экономических зон РеспубликиБеларусь обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется [8, п.4.1].
В судебной практике является неоднозначным правовое положениерезидентов свободных экономических зон (далее — СЭЗ) ввиду применения льгот,установленных Указом №452. В этом плане дискуссионным с точки зрения квалификацииюридически значимых аспектов хозяйственной деятельности резидентов СЭЗ являетсяПостановление Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного суда РеспубликиБеларусь от 28 июня 2005г.
В кассационной жалобе истец просит принятые судебные постановленияотменить, ссылаясь на Закон Республики Беларусь «О свободных экономическихзонах» и Положение о свободной экономической зоне «Брест»,утверждённое Правительством, которыми, по мнению истца, предусмотреноосвобождение от обязательной продажи валютной выручки, полученной от экспортатовара на территории свободной экономической зоны.
В хозяйственном суде установлено, что выручка получена от экспортатовара и поступила на счета резидента СЭЗ. Как указал ответчик, резидент СЭЗ«Брест» имеет право осуществлять любые внешнеэкономические операциипо товарам, произведенным на ее территории, и освобождается от обязательнойпродажи валютных средств, полученных от экспорта товаров на территории СЭЗ«Брест». Поскольку реализация мебели на экспорт осуществлялась соскладов в г. Пинске, за пределами свободной экономической зоны, истец нарушилзаконодательство и штрафные санкции применены обоснованно. В соответствииПоложением резиденты СЭЗ «Брест» освобождаются от обязательнойпродажи на валютной бирже средств в свободно конвертируемой валюте и российскихрублях, полученных от экспорта товаров (работ, услуг) на территории СЭЗ«Брест» [43].
Отказывая в удовлетворении исковых требований, хозяйственный судсослался на то, что истцом была реализована продукция не собственногопроизводства, а был осуществлен ряд торгово-посреднических внешнеэкономическихсделок по реализации товара, произведенного не на территории СЭЗ, и отгрузкатовара на экспорт производилась за пределами территории свободной экономическойзоны. Согласно ст.3 Закона Республики Беларусь «О свободных экономическихзонах» (далее — Закон) деятельность в СЭЗ регулируется законодательством,которое состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актовРеспублики Беларусь, регламентирующих деятельность СЭЗ [43].
Как установила Кассационная коллегия, вопрос освобождениярезидентов конкретной экономической зоны от обязательной продажи валюты неявляется предметом регулирования Указа. Поскольку валютная выручка от экспортатовара поступила на территории СЭЗ «Брест», т.е. в данном случае насчет истца, у инспекции не было оснований для применения мер ответственности. Такимобразом, кассационная жалоба истца была удовлетворена [43].
Также освобождаются обязательной продажи иностранной валюты,поступившей по сделкам с юридическими лицами — нерезидентами и физическимилицами — нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства,в том числе от сдачи имущества в аренду, коммерческие организации, в т.ч. синостранными инвестициями в течение пяти лет со дня их создания [14, п.1.1].Данная норма распространяет своё действие на населённые пункты с численностьюнаселения не свыше 50 тыс. человек. Перечень населённых пунктов с численностьюнаселения свыше 50 тыс. человек, в которых нормы Декрета №1 неприменимы,формируется Советом Министров Республики Беларусь.
Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется доисполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств сосчетов юридического лица и индивидуального предпринимателя. Обязательнаяпродажа иностранной валюты реализуется на основании платежной инструкции,представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банкРеспублики Беларусь, не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки виностранной валюте на их счета.
Далее возможно 2 варианта действий субъекта хозяйствования:
Ø иностраннаявалюта реализуется через банки и на торгах открытого акционерного общества«Белорусская валютно-фондовая биржа»;
Ø вслучае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менеелота, установленного на торгах открытого акционерного общества «Белорусскаявалютно-фондовая биржа», такая продажа осуществляется банкам РеспубликиБеларусь.
Выручкой в иностранной валюте являются денежные средства согласно перечнюиностранных валют, подлежащие обязательной продаже, поступающие юридическимлицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках РеспубликиБеларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами РеспубликиБеларусь по сделкам, предусматривающим [29]:
I.сюридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами,осуществляющими предпринимательскую деятельность, – на возмездной основепередачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результатыинтеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказаниеуслуг;
II.сбанками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь,а также с банками и иными кредитными организациями за пределами РеспубликиБеларусь – финансирование под уступку денежного требования (факторинг) поденежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в подпункте 2.1 настоящего пункта,или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов посделкам, указанным в подпункте 2.1настоящего пункта;
III.с физическими лицами – реализацию за иностранную валюту товаров(работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями натерритории Республики Беларусь и за ее пределами;
IV.сзакрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» – реализациюнефтепродуктов [8, п.2].
Порядок продажи валюты регламентирован Инструкцией о порядкеосуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютномрынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 13 сентября 2006г (далее — № 129). Размер комиссионноговознаграждения, взимаемого банком, не может превышать 0,2% от суммы сделки,включая биржевой сбор [29, п.7].
С целью учета средств в иностранной валюте при осуществленииопераций, связанных с обязательной продажей, юридическому лицу ииндивидуальному предпринимателю открываются специальные счета:
§ транзитныйсчет;
§ счетдля аккумулирования. Если валюта на транзитном счёте отличатся от валюты, вкоторой открыт счёт для аккумулирования, то предваряя перевод, может бытьпроведена конверсия. Аналогичные действия могут быть реализованы, если валютасчёта для аккумулирования отличается от валюты, в которой необходимо провестиплатеж в соответствии с целью аккумулирования валютных средств.
Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансовогосчета, на котором открывается счёт в иностранной валюте. Данный счетоткрывается банком самостоятельно без предоставления субъектами хозяйствованиякаких-либо документов.
Не позднее следующего дня после поступления иностранной валюты натранзитный счет банк представляет владельцу счёта в иностранной валюте выписку.В свою очередь, субъекты хозяйствования в течение 7 дней со дня поступлениявалютной выручки, препровождают в банк документы:
§ реестрраспределения иностранной валюты;
§ платежноепоручение на сумму иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже набирже;
§ платежноепоручение на сумму валюты менее лота, установленного на торгах биржи;
§ платежноепоручение на перечисление валюты с транзитного счета на счет юридического лицаи индивидуального предпринимателя, оставшейся после обязательной продажи [29, п.14].
Необходимо учитывать, что реестр распределения составляется вразрезе поступлений валютной выручки. Также недопустимо представление реестра вотношении части поступившей валютной выручки.
Реестр распределения оформляется в 2 экземплярах и может представляться:
§ вписьменном виде;
§ спомощью телетрансмиссионных средств;
§ вформе электронного документа.
Если имеет место зачисление иностранной валюты на счет в банке-нерезиденте,то выполнением правовых норм об обязательной продаже будет перевод валюты насчет в банке-резиденте только в части, подлежащей продаже на внутреннемвалютном рынке. При этом 7-дневный срок для представления документов в банк,открывший транзитный счёт, начинает течь с даты поступления средств виностранной валюте на счет в банке-нерезиденте.
Из изложенного правила законодательством установлено исключение.Если на текущем счете в банке-резиденте присутствует сумма иностранной валюты,которая требуется для осуществления обязательной продажи, то субъектхозяйствования может провести обязательную продажу с указанного счёта безперевода валюты со счёта в банке-нерезиденте.
Продажа валюты на бирже производится банком не позже 2-го рабочегодня после получения реестра распределения и платежного поручения. Если валютане была продана, то банк по соглашению с клиентом осуществляет её в конверсию вдругую валюту. Кросс-курс конверсии формируется на основе официального курсабелорусского рубля по отношению к соответствующим валютам на дату конверсии.Белорусские рубли зачисляются на счет юридического лица или индивидуальногопредпринимателя на следующий день после их поступления на счёт банка.
Если переводится иностранная валюта, отличная от валюты счёта, топо соглашению с получателем иностранной валюты банк может зачислить поступившуювалюту с конверсией.
При поступлении валюты на счет обособленного структурногоподразделения, последнее обязано перевести выручку или её часть, подлежащуюобязательной продаже на транзитный счет юридического лица. Если структурноеподразделение управомочено юридическим лицом, то оно может осуществлятьобязательную продажу самостоятельно.
Национальным банком также закреплен перечень случаев, когдасубъекты хозяйствования освобождаются от обязательной продажи валюты:
1. организацииэлектросвязи и почтовой связи по выручке в валюте, направляемой ими в течение30 дней для оплаты услуг международной связи;
2. юридические лица ииндивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление перевозокпассажиров и грузов не для собственных нужд, при направлении валютной выручки втечение 30 дней для оплаты транспортных расходов, страхования, экспедирования,налогов, сборов в иностранной валюте;
3. в процессеосуществления посреднической деятельности по выручке, перечисляемой в течение30 дней согласно договорам поручения или комиссии нерезидентами
4. если выручка,зачисляемая на счёт для аккумулирования средств, направляется с целью погашениязадолженности по:
§ кредитам,займам (в т.ч. проценты по ним), ссудам, предоставленным по решению Президента РеспубликиБеларусь, Правительства Республики Беларусь или под его гарантию;
§ кредитам,займам (в т.ч. проценты по ним), предоставленными нерезидентами или банками РеспубликиБеларусь и использованные на приобретение объекта лизинга либо имущества,относимого к основным средствам, и используемого в собственном производстве;
§ лизингу;
5. если валютная выручкав 7-дневный срок направляется:
§ банку(фактору) на основании договора факторинга;
§ сцелью покупки государственных ценных бумаг и (или) ценных бумаг Национальногобанка, номинированных в иностранной валюте, при нахождении их в собственностинепрерывно в течение 30 дней;
6. освобождены отобязательной продажи банки и страховые организации.
7. в иных случаях порешению Президента Республики Беларусь.
Если освобождение от обязательной продажи затрагивает случаи 1 –3, то субъекты хозяйствования препровождают в банк:
· непозднее 7 дней с даты получения валютной выручки — реестр распределения идокументы, обосновывающие неосуществление обязательной продажи;
· принеполном расходовании на установленные цели – платежные поручения на продажучасти неиспользованного остатка и на перечисление с транзитного на текущий счетюридического лица или индивидуального предпринимателя;
· втечение 30 дней – платежное поручение на зачисление валютной выручки, неподлежащей обязательной продаже, на текущий счёт, в т.ч. на счёт дляаккумулирования.
Относительно указанных выше случаев 4, 5, 7 не позже 7 рабочихдней в банк передаются документы:
A. реестрраспределения;
B. платежноепоручение о переводе валюты с транзитного счета на соответствующую цель либо натекущий счет владельца;
C. документы,подтверждающие необязательность продажи валюты.
В ситуации, когда валюта транзитного счёта отличается от валюты, вкоторой проводится исполнение согласно цели, юридическое лицо и индивидуальныйпредприниматель могут действовать в трех вариантах и передавать:
1) платежное поручение на перевод с транзитного счета на текущий иперевод с конверсией;
2) платежные поручения на перевод с конверсией с транзитного счёта натекущий, и последующий перевод средств на соответствующую цель;
3) платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счёта науказанную цель[29, п.30].
Несвоевременная обязательная продажа иностранной валюты, а такженеобоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательнойпродаже, влекут за собой административную ответственность в виде штрафа [6, ст.11.3].
3.2Валютно-обменные операции
Следует иметь в виду, что на формирование валютного курсаоказывают влияние как структурные, так и конъюнктурные факторы. Национальныйбанк устанавливает номинальные курсы обмена валют. В теории предлагается термин«естественный уровень долларизации» — степень использования доллара США вкачестве средства расчётов и накопления в той или иной стране. Данный уровеньзависит от инфляции.
Для изучения данного вопроса обратимся вначале к правиламвалютно-обменным операций с участием физических лиц. Валютно-обменные операциимогут совершаться с валютами, в отношении которых Национальным банкомустановлены официальные курсы [31,3].
В Российской Федерации предельное отклонение курсов покупки и продаживалюты установлено в пределах 15% [62, с.41]. В течение дня обменный курс можетизменяться с обязательным изданием приказа, в котором указывается время, скоторого действует новый курс [26, п.21]. Работник обменного пункта отмечаетсведения о валютных курсах в специальном журнале. Допускается установление различныхкурсов для разных обменных пунктов, а также изменение курсов обменавалют в течение операционного дня.
При этом проведение операций только по покупке или по продажеиностранных валют в Российской Федерации запрещено [62, с.42]. Согласно ч.2 п.4Правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц,утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусьот 28.06.2001г. (далее — Правила № 170) в Республике Беларусь Национальный банкправомочен разрешать проведение обменных операций исключительно по покупке либопродаже валюты. Кроме того являются неправомерными ограничения по номиналу,годам эмиссии, сумме покупки или продажи иностранной валюты, за исключениемситуаций, когда фактический остаток недостаточен для проведения тех или иныхопераций.
Валютно-обменные операции включают в себя:
1) продажа/ покупка иностранной валюты;
2) конверсияиностранной валюты;
3) продажа/ покупка платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли;
4) продажа/ покупка платежных документов в иностранной валюте за иностранную;
5) разменналичной иностранной валюты;
6) обменналичной иностранной валюты;
7) инкассоналичной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте.
Валютно-обменные операции, предусматривающие перечисление денежныхсредств в безналичном порядке, кроме покупки наличной иностранной валюты забезналичные рубли Республики Беларусь в обменных пунктах не совершаются.
Если подлинность банкнот вызывает сомнения, то последниепредъявителю не возвращаются. Банкноты задерживаются с выдачей предъявителюсправки о приеме денежных знаков на экспертизу.
Обменные пункты создаются на основании приказа уполномоченного банка.В течение 3 дней об открытии пункта информируется Главное управлениеНационального банка по области. Обменный пункт оборудуется стендом, содержащимследующую информацию:
1. наименование банка,номер обменного пункта;
2. перечень совершаемыхвалютно-обменных операций;
3. обменные курсыпокупки и продажи, конверсии иностранных валют;
4. о возможностиполучения банковского документа, разрешающего вывоз иностранной валюты из РеспубликиБеларусь;
5. о близлежащихобменных пунктах;
6. др. [26, п.14].
Обменный пункт должен быть оснащен круглой печатью, штампом,каталогами отличительных признаков определения подлинности иностранной валюты иплатежных средств в иностранной валюте, техническими средствами для определенияподлинности банкнот. Таковые должны позволять осуществлять не менее 5 видовконтроля, а именно: магнитный, в УФ-диапазоне спектра, при десятикратномувеличении, в проходящем и отраженном световом потоке.
Если операции предусматривают выдачу/получение наличнойиностранной валюты, то такие операции фиксируются с помощью чека, вкотором содержится информация о дате операции, наименование банка, филиала,наименование валюты, сумма иностранной валюты и белорусских рублей.
Работник обменного пункта должен иметь паспорт или удостоверениесотрудника, копию приказа об открытии пункта, выписку из приказа о назначенииего на должность.
В соответствии с п. 20 Инструкции о порядке совершениявалютно–обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банкаРеспублики Беларусь от 28 июля 2005г. (далее — Инструкция №112) субъектывалютных операций приобретают иностранную валюту для строго установленныхцелей:
1. 1.1 — в рамкахпроводимых с нерезидентом текущих валютных операций; 1.2 — валютных операций,связанных с движением капитала:
a) осуществлениерасчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт, если срок междудатой платежа и датой поступления товара превышает 180 дней, включаяосуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, если срок платежапо ценной бумаге обеспечивает уплату денежных средств в срок, превышающий 180дней с (до) даты поступления товара;
b) осуществлениерасчетов по договорам аренды имущества, находящегося на территории РеспубликиБеларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимомуимуществу;
c) осуществлениерасчетов по договору финансовой аренды (лизинга);
d) осуществлениепереводов иностранной валюты в качестве членских взносов в связи с участием вмеждународных организациях;
e) осуществлениерасчетов по получению кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней.
2. осуществление расчетовпо возврату суммы займа и (или) выплате процентов по займам, предоставленнымМинистерством финансов Республики Беларусь;
3. уплата налогов,сборов, пошлин, иных обязательных платежей в бюджеты, государственные целевыебюджетные и внебюджетные фонды;
4. расходы, связанных споездками за пределы Республики Беларусь;
5. осуществлениерасчетов по валютной операции с банком;
6. осуществлениерасчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектомвалютных операций — резидентом.
7. оплата страховоговзноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования,перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами.
8. осуществлениерасчетов по исполнительным документам судов [22, п.20].
Иностранная валюта, приобретенная без ее зачисления на специальныйсчет, может быть использована на приобретение у банка дорожных чеков длявыдачи их направляемым за пределы Республики Беларусь лицам.
Зачисленная на специальный счет иностранная валюта, а также вслучае возврата ранее перечисленной со специального счета валюты, должна бытьиспользована резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего заднем ее зачисления на специальный счет.
Определенную специфику в регулирование валютно-обменных операцийна внебиржевом рынке с участием юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей вносит Письмо Национального банка «О проведениивалютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке» от 12.11.2008г. N31-14/1510. Корректировка состоит в том, что субъекты валютных операций — резиденты до совершения сделки покупки иностранной валюты на внебиржевомвалютном рынке представляют в исполняющий банк следующие сведения:
§ отраслеваяи ведомственная принадлежность (в том числе облисполкомам) при ее наличии;
§ суммапокупаемой иностранной валюты;
§ целевоенаправление покупаемой иностранной валюты (при приобретении иностранной валютыдля оплаты импортных контрактов необходимо указать наименование покупаемоготовара) [37].
Головные банки обязаны формировать реестр предварительных заявокна покупку иностранной валюты резидентами. Только после выполнения указанныхформальностей, банк вправе осуществлять продажу иностранной валюты субъектувалютных операций – резиденту, притом на следующий рабочий день послепредставления реестра в Национальный банк Республики Беларусь. В целом, данныемеры не создают значительных препятствий в обороте валютных ценностей, и имеютскорее информативный характер.
Кодеком об административных правонарушениях 2003г. установленаответственность за нецелевое использование валютных средств, приобретенных навнутреннем валютном рынке за белорусские рубли [6, ст.11.46], а такженесоблюдение сроков использования валютных средств, приобретенных аналогичнымобразом [6, ст.11.48].
Поскольку оплата поставки товара, как правило, исполняетсяконтрагентом по истечении определенного периода времени после заключениядоговора, обе стороны несут валютные риски, связанные с изменением курсов [58, с.102].
3.3 Биржевая торговля иностранной валютой
Для того, чтобы изучить данный вопрос, необходимо выяснитьзначение ряда специальных терминов, активно используемых в данной областифинансовых отношений. В биржевой валютной торговле валюту, которая покупаетсяили продается, называется торгуемой, а валюта, которая служит для оценкиторгуемой валюты, — валютой котировки [59, с.22]. Обычно иностраннаявалюта выступает в качестве торгуемой, а национальная – валютой котировки.
Различие между курсами покупки и продажи именуется спредом.Банки готовы работать с небольшим спредом, когда валюта обладает высокойликвидностью. Если валютная позиция не закрыта по истечении дня работы валютнойбиржи, то она именуется овернайт. Для минимизации потерь в случаеизменения курсов участники валютного могут заключать соглашения опредоставлении стоп-лосс-поручений, согласно которым контрагентыреализуют валюту при достижении её курса заданного лимита отклонения.
Сделки с валютой на бирже совершаются в период дня, именуемыйторговой сессией. Валюта выступает предметом торгов на бирже в форме финансовогоинструмента, который должен соответствовать таким признакам:
а) лот – минимальная сумма иностранной валюты, которая может бытьпредложена к покупке и/или продаже, конверсии;
б) валюта лота – иностранная валюта, в которой номинирован лот;
в) сопряженная валюта – белорусские рубли или иностранная валюта,являющаяся единицей измерения обменного курса валюты лота. В отношениях купли/продажииностранной валюты сопряженной валютой выступает белорусский рубль;
г) особые условия проведения торгов и расчетов [41, п.2].
Классическими биржевыми операциями с валютой являются: «спот»(текущие валютные операции) и «форвард» (срочные валютные операции). Спот – этопокупка одной валюты за другую на текущих рыночных условиях, т.е. по стоимости,зафиксированной в день заключения сделки, с датой валютирования не позднеевторого банковского дня со дня заключения сделки. Форвард заключается сусловием передачи валюты покупателю в согласованный сторонами срок в будущем,но не ранее двух банковских дней со дня заключения сделки. Форвардный курс отличаетсяот курса «спот» на величину форвардной маржи. Маржа может быть в видепремии — тогда курс «форвард» выше курса «спот»; или в видедисконта — тогда курс «форвард» ниже курса «слот». Этисделки применяются в основном для страхования платежей и активов от инфляции ипадения курса национальной валюты.
Существует также сделка «своп» — комбинация двух сделок, указанныхвыше: покупка валюты на условиях «спот» и одновременной её форварднойреализацией. В результате такой сделки происходит обмен между двумя банками наопределенное время двумя валютами с возвратом друг другу в конце сделкипервоначальных валют.
Как правило, сделка «валютный своп» проводится с однимконтрагентом, то есть обе валютные операции осуществляются с одним и тем жебанком. Это так называемый чистый своп. Однако допускается называть свопомкомбинацию двух противоположных валютных сделок с разными датами валютированияна одинаковую сумму, заключенных с разными банками — это сконструированныйсвоп.
В Республике Беларусь операции «своп» осуществляются только свалютами: доллар США, евро и рубль Российской Федерации [32, п.3]. Оперируябиржевыми инструментами, данные сделки проводятся на внутреннем межбанковскомвалютном рынке, минуя валютную биржу.
Стандартной сделкой «своп» в Республике Беларусь является своповернайт — со сроком исполнения обратной сделки на следующий рабочий день послесовершения прямой сделки. Национальный банк не вправе отказать банкам впроведении постоянно доступных сделок «своп» при выполнении ими требований,предусмотренных Национальным банком. Существуют и двусторонние сделки «своп»,по которым необходимо согласие Национального банка на их проведение. Своппроводятся Национальным банком в соответствии с заключенным с банкомгенеральным договором на проведение сделок.
Курс прямой сделки равен официальному курсу белорусского рубля ксоответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком идействующему на момент заключения сделки.
Дата валютирования – банковский день, когда соответствующиесредства в валюте должны поступить в распоряжение сторон по сделке.
В международной биржевой практике торговли валютой применяютсяфьючерсные контракты – соглашение купли-продажи валюты, схожее с форварднойсделкой, однако в отличие от форварда фьючерсный контракт может перепродаватьсяпокупателем, т. е. переходить от одного покупателя к другому, вплоть доуказанной в нем даты исполнения. Еще есть валютный арбитраж— это покупка валютыс одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы валютныхкурсов. Ввиду их спекулятивной природы, данные биржевые валютные сделки вРеспублике Беларусь распространения не получили.
Правила биржевой торговли валютой должны быть унифицированными длявсех участников торгов.
Биржа вправе осуществлять торги иностранными валютами, официальныйкурс белорусского рубля по отношению к которым устанавливается Национальнымбанком.
Биржей может быть установлена минимально возможная разница междуобменными курсами, указанными в заявках на покупку и/или продажу финансовогоинструмента, именуемаяшаг цены. На основании действующего Операционногорегламента к доллару США, евро, гривне шаг установлен в единичном размере,российскому рублю – 0,01.
Отношения биржи с участниками торгов строятся на договорнойоснове.
По результатам торгов образуютсянетто-обязательство инетто-требование: сумма, которую соответственно необходимо перечислитьНациональному банку, другому участнику торгов, либо на получение которойНациональный банк, другой участник торгов правомочны.
Устанавливается режим расчётов, предусматривающий предварительноебронирование денежных средств в валюте и белорусских рублях в полном объёмепродажи или приобретения, указанном в соответствующей предварительной заявке.
В целях ограничения рисков, связанных с невыполнением участникамиторгов своих обязательств по итогам торгов, согласно п.12 Операционногорегламента, для каждого финансового инструмента, расчеты по которымосуществляются через отдельные лицевые счета Национального банка,устанавливается коэффициент обеспечения обязательств по предварительным заявкамучастников торгов [42, п.12]. К таковым финансовым инструментам относятсяUSD/BYR (Доллар США),RUB/BYR (Российский рубль), EUR/BYR (Евро), UAH/BYR(Гривна).
Согласно требованиям Национального банка производитсяпредварительное депонирование денежных средств. В соответствии с п.13 Инструкциио порядке биржевой торговли иностранной валютой, утвержденной ПостановлениемПравления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2007 (далее –Инструкция № 220) для участия в торгах участники торгов предварительноперечисляют денежные средства в белорусских рублях и (или) иностранной валютена отдельные лицевые счета [23, п.13]. При подаче участником торговпредварительной заявки на покупку финансового инструмента торговой системойпроизводится проверка выполнения следующего условия:
/> £ Ср_бел.руб,
где
/> — объем заявки участника торгов на покупку l финансового инструмента,выраженный в валюте лота l финансового инструмента;
/> - размер лота для lфинансового инструмента;
/> - базовый курс по lфинансовому инструменту (за базовый курс принимается официальный курс,установленный Национальным банком на рабочий день, предшествующий днюпроведения торгов);
/> - коэффициентобеспечения обязательств по предварительным заявкам участников торгов по lфинансовому инструменту;
Ср_бел. руб — сумма зачисленных участникомторгов средств в белорусских рублях для участия в торгах.
Участник торгов может перечислять денежные средства на отдельныелицевые счета несколькими банковскими переводами.
Торги на бирже проводятся с использованием метода фиксинга: ценакупли-продажи валюты устанавливается на уровне, когда объем заявок наприобретение валюты становится равным объему её реализации. Заявка означаетсогласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях.
К участию в торгах могут быть допущены банки, имеющие лицензиюНационального банка с правом осуществления валютно-обменных операций. Всоответствии с п. 6, право на участие в торгах на Бирже может быть представленотолько членам Секции [41, п.6]. Для вступления в секцию необходимо соблюдениеряда условий:
o наличиелицензии с правом осуществления валютно-обменных операций;
o наличиеаудиторского заключения за год, предшествующий году вступления в члены Секции;
o отсутствиеубытков по состоянию на последнюю отчетную дату перед приемом в члены Секции;
o соблюдениенормативов безопасного функционирования [40, п.33-35].
Также банк обязан ежеквартально представлять на биржу документы:регистрационную карточку; бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках. Поистечении года представляется годовой отчёт.
Банки-нерезиденты вправе участвовать на биржевом валютном рынке,если это предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Банк оказывает услуги клиенту по покупке-продаже валюты навозмездной основе. Например, ОАО «Беларусбанк» при осуществлении операцийпокупки-продажи на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» взимаеткомиссионное вознаграждение в следующих размерах:
— покупка иностранной валюты на торгах — 0,5% от суммы эквивалентав белорусских рублях по биржевому курсу.
— продажа иностранной валюты на торгах — 0,3% от суммы эквивалентав белорусских рублях по биржевому курсу.
— обязательная продажа иностранной валюты — 0,2% от суммыэквивалента в белорусских рублях по биржевому курсу.
Торги иностранной валютой проводятся в торговой системе. Вторговой системе в ходе торгов, а также по их итогам осуществляются:
Ø прием,контроль и регистрация заявок на покупку, продажу, конверсию иностраннойвалюты;
Ø определениеобменного курса по биржевым сделкам;
Ø заключениесделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты;
Ø контрольза обеспечением нетто-обязательств участников торгов;
Ø определениетребований и обязательств участников торгов по результатам заключенных биржевыхсделок.
Совокупность программ, технологий, баз данных, составляющихтехническую сторону организации торгов, является конфиденциальной информациейбиржи.
В соответствии с п.20, по итогам заключенных в торговой системесделок и поданных участниками торгов заявок оформляются биржевые свидетельства[42, п.20]. Это документ, подтверждающий факт купли, продажи валюты на биржевыхторгах, содержащий информацию об образовавшихся в результате торговобязательствах участников, который служит основанием для проведения расчётов исодержит номера счетов.
Биржевое свидетельство выдается в 3 экземплярах, которыеподписываются трейдером участника сделки, представителем Национального банка иведущим торгов, а также скрепляются печатью Биржи [42, п.21].
Расчёты могут производится:
ü посредствомсчетов в Национальном банке, который гарантирует исполнение обязательств позачислению валюты;
ü междуучастниками торгов на основании договора [23, п.21].
Если срок осуществления банковского перевода выпадает наустановленный праздничный либо выходной день, то банковский переводосуществляется в первый банковский день после праздничного либо выходного дня.
При проведении расчетов через отдельные лицевые счета Национальныйбанк гарантирует, что белорусские рубли либо иностранная валюта будут зачисленына счета участников торгов в установленные в сроки при условии выполненияучастником торгов своих обязательств согласно биржевым свидетельствам.
Белорусская валютно-фондовая биржа не отвечает по обязательствамучастников торгов.
Биржа ведет учетный реестр заключенных биржевых сделок. Биржеваясделка на торгах считается заключенной после регистрации в учетном реестре [23, п.17].
Трейдер выступает на торгах биржи от имени участника торгов впределах полномочий, предоставленных ему доверенностью. Биржа не несетответственности за результаты ошибочных действий трейдеров или действийтрейдеров, превысивших свои полномочия, которые не были одобрены участникамиторгов.
Глава 4. Валютноерегулирование экспортно-импортных операций
При анализе в настоящей главе, принимая во внимание то, что данныйвопрос является многоплановым, сконцентрируемся на моментах правовогорегулирования, имеющих интерес с точки зрения валютного законодательства.Согласно п.8,9 ст.1 Закона № 226-З под экспортно-импортными операциямипонимается экономическая деятельность, осуществляемая на возмездной основе,презюмирующая участие субъектов хозяйствования из разных государств [7, п.8,9ст.1].
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта2008г. «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ№ 178) понятие внешнеторговой операции включает в себя:
Ø каждаяэкспортная отгрузка товаров, которая должна быть завершена поступлениемденежных средств;
Ø каждыйэтап выполнения работ, оказания услуг, передачи охраняемой информации,исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которыйдолжен быть завершен поступлением денежных средств;
Ø каждыйпроведенный платеж, который должен быть завершен получением товаров (охраняемойинформации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности),выполнением работ, оказанием услуг [12, абз.5-7 п.1].
К экспорту и импорту относятся сделки со следующими признаками:
1. — пересечение товарами государственной границы;
2. — оплата производится за границей или валютные средства поступаютиз-за границы;
3. — участие в сделке нерезидента.
Ряд валютных операций, которые соответствуют требованиям ст.4Закона № 226-З, относятся Указом № 178 и к внешнеторговым. Но действие данного Указана них не распространяется: финансовая аренда (лизинг), договоры страхования,договоры займа и кредитные договоры, расчеты по которым осуществляютсяиндивидуальными предпринимателями, наличными денежными средствами за пределамиРеспублики Беларусь и др. [12, п.1.2].
Денежные обязательства по внешнеторговым экспортным операцияммогут быть прекращены следующим образом:
1) Поступлениеденежных средств на счёт экспортёра;
2) Получениестрахового возмещения по договору страхования экспортного риска;
3) Поступлениеденежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступкуденежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком(небанковской кредитно-финансовой организацией) [12, п.1.7].
Датой поступления товаров считается дата их помещения подтаможенные режимы, предусмотренные Таможенным кодеком Республики Беларусь.
Примечательно, что, по общему правилу, при экспорте расчеты вбелорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным междудругим резидентом и нерезидентом, не допускаются [12, п.1.3].
При импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем исполненияследующих денежных обязательств:
1) получениястрахового возмещения по договору страхования предпринимательского риска,заключенного между импортером и страховой организацией либо нерезидентом истраховой организацией;
2) полученияденежных средств по банковской гарантии;
3) возвратаденежных средств (за вычетом комиссий банков-нерезидентов), ранее перечисленныхв качестве платы за товары (охраняемую информацию, исключительные права нарезультаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги[12, п.1.9].
При проведении экспортных расчётов резиденты обязаны обеспечитьзачисление денежных средств в полном объёме не позднее 90 календарных дней сдаты исполнения своих обязательств. В свою очередь, при импорте резидентыобязаны обеспечить прекращение денежных обязательств в течение 60 календарныхдней. Датой проведения платежа по импорту является дата списания денежных средствсо счёта импортёра. Резиденты обязаны, по общему правилу, обеспечить приимпорте поступление товаров на таможенную территорию Республики Беларусь[12, ч.2п.1.4].
Согласно последним изменениям, внесенным в Указ № 178,зафиксирован приоритет международных договоров Республики Беларусь,устанавливающих иные сроки прекращения обязательств по внешнеторговым операциям[12, ч.5 п.1.4].
При проведении экспортных операций, если стоимость товаров(охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальнойдеятельности, работ, услуг) по внешнеторговому договору (отдельно подписанномуприложению) составляет 3000 евро в эквиваленте и более, за исключениемвнешнеторговых договоров, предусматривающих предварительное исполнениеобязательств нерезидентом в полном объеме, оформляется паспорт сделки.Регистрация сделки осуществляется по заявительному принципу в деньпредставления экспортером (импортером) документов [12, п.1.11].
Экспортер должен зачислить выручку от экспорта на счет в банке,оформившем паспорт сделки. В банк должен быть представлен перевод контракта,составленного на иностранном языке. Субъект хозяйствования без дополнительногоразрешения уплачивает неустойку при неисполнении условий договора о качестве,количестве и сроках поставки. Также, если на белорусскую сторону возлагаютсяриски безвозвратной утраты товара вследствие непреодолимой силы, то она несетрасходы в этой связи без дополнительных разрешений.
Обращает на себя внимание тот факт, что уплата неустойки неупомянута в числе текущих операций. Верным будет утверждать, что неустойкаявляется одним из способов обеспечения обязательств. Это значит, что еёправовой режим должен следовать режиму основного обязательства. И если основноеобязательство относится к текущим валютным операциям, то такой же статус имеети неустойка.
Примечательно то, что при расчётах в иностранной валюте сторонамдоговора не обеспечиваются все способы защиты гражданских прав, предусмотренныегражданским законодательством. В частности, речь идет о ст.366 Гражданскогокодекса Республики Беларусь. Хозяйственный суд Гомельской области рассмотрел всудебном заседании гражданское дело следующего содержания. Истец — ООО«А» просит взыскать с ответчика — ОАО «Б» 1213453российских рубля, составляющих сумму 1066093 российских рубля основного долгаза оказанные услуги по договору N 89 от 30.12.05г. и 147360 российских рублейпроцентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 366Гражданского кодекса Республики Беларусь. Согласно подписанным сторонами актампо договору было оказано услуг на сумму 1066093 рубля Российской Федерации.
Ответчик не представил в судебное заседание доказательствапогашения суммы долга 1066093 российских рубля за оказанные услуги, требованиеистца не оспорил, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежит взысканию1066093 российских рубля основного долга.
Требование истца о взыскании с ответчика 147360 рублей РоссийскойФедерации процентов за пользование чужими денежными средствами на основаниист.366 Гражданского кодекса Республики Беларусь не подлежит удовлетворению.Подобное решение суда обусловлено тем, что ставка рефинансированияНационального банка устанавливается только для обязательств в белорусскихрублях, а официально установленной ставки Национального банка по обязательствамв иностранной валюте не существует. При использовании иностранной валюты в расчетахпо обязательствам в случаях, порядке и на условиях, допускаемых и определяемыхзаконодательством, нормы ст.366 Гражданского кодекса Республики Беларусь неприменяются, если иное не установлено законодательством или договором [44].
Экспортер в течение 15 дней после выпуска товара представляет вбанк копию таможенной декларации. Если заключен договор комиссии, то паспортсделки оформляет не собственник экспортируемого товара, а комиссионер, которыйи является экспортером, несет ответственность за поступление валютной выручкина счёт в уполномоченном банке.
Если во внешнеторговом договоре в качестве валюты платежа названаодна и дополнительно соглашения об изменении валюты нет, то возникает вопрос:«Может ли клиент изменить её на другую?» Ответ кроется в абз.5 ч.4 ст.19 Закона№ 226-З: банки проверяет соответствие операции валютному законодательству, ноне условиям договора [4, ст.19]. Та же норма повторяется в п. 19.2 Инструкции повыполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функцийагентов валютного контроля, утвержденной Постановлением Правления Национальногобанка от 27 июня 2006г.№ 89 [19, п.19.2].
В Российской Федерации зачисление резидентом на свой счет,открытый в уполномоченном банке, сумм в оплату экспортируемого им товара дотаможенного оформления на экспорт, приема результата выполнения работ, оказанияуслуг осуществляется без разрешения Банка России [48,c.106].
В перечисленных ниже случаях банк делает сообщение в Банк России:
1. Вдоговоре не определена уплата контрагентом-нерезидентом штрафных санкций занесоблюдение условий договора;
2. Вдоговоре, предусматривающем экспорт резидентом либо платежи импорту в пользунерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне;
3. Установленаванс платежа в пользу нерезидента, превышающий 30% от цены импортируемоготовара, либо превышающий сумму, эквивалентную 100 000 USD.
4. Вкредитном договоре уплата резидентом процентов и других дополнительных платежейв пользу нерезидента в совокупности со составляет более 20% от основной суммыдолга;
5. Получателемденежных средств либо товара выступает нерезидент, не являющийся стороной подоговору, предусматривающем импорт, экспорт товара;
6. Договорот имени резидента заключен юридическим лицом, период функционирования которогос момента государственной регистрации не превышает 3 мес. [62,c.41].
В соответствии п.1.10 Указа №178 расчёты по внешнеторговымоперациям производятся со счетов импортеров. Исключения составляют:
o сиспользованием кредитов банков, выданных импортерам, ссуд, займов,предоставленных импортерам нерезидентами;
o сосчета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга,заключенного между импортером и данным резидентом. При этом новый должникстановится импортером;
o путемисполнения банком обязательств по выданным гарантиям по данным внешнеторговымдоговорам;
o посредствомисполнения банком обязательств по валютно-обменным операциям;
o виных случаях, определенных Национальным банком [12, п.1.10].
М. Щербина высказывает мнение, что «…ограничения, установленныеПостановлением № 165, распространяются на платежи импортеров … именно со своихсчетов» [65,c.5]. Однако далее автор обращает внимание: если ПостановлениеПравления Национального банка «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговымдоговорам, предусматривающим импорт» от 11 ноября 2008 г. (далее — Постановление№ 165) неприменимо в отношении исключений, урегулированных пп. 1.10 Указа №178,то не обеспечивается цель, которая преследовалась при разработке Постановления№ 165: запрет платежей до исполнения нерезидентом своих обязательств попоставке. Таким образом, данный вопрос не находит однозначного ответа. Этозначит, что целесообразнее исходить из буквального толкования, в соответствии скоторым сужается круг прав сторон по сделке, но реализуется цель изданиянормативного правового акта.
Национальный банк рекомендовал обеспечивать платежи импортерами спомощью банковских гарантий, страхования предпринимательских рисков,аккредитива.
Национальным банком конкретизировано то, что требованияПостановления № 165 не распространяются на проведение импортером платежейпосредством аккредитивной формы расчетов, поскольку аккредитив являетсясамостоятельным обязательством, вытекающим из договора купли-продажи.
Совместным Письмом Совета Министров Республики Беларусь иНационального банка «О разъяснении порядка применения ПостановленияНационального банка Республики Беларусь» 24.11.2008г. установлена процедураполучения разрешений государственными организациями. Путём централизованногорассмотрения обращений импортеров, входящих в подведомственность определенногогосударственного органа, оформляются ходатайство, которое и направляется вНациональный банк за подписью заместителя Премьер-министра, курирующего данныйгосударственный орган [35].
С целью недопущения наступления неблагоприятных последствий дляэкспортёров, являющихся одновременно импортёрами, закупающих на условияхавансовых платежей сырье для обеспечения производства экспортно ориентированнойпродукции было издано Письмо № 31-14/12 от 15.01.2009. Согласно Письму № 31-14/12разрешается проведение импортёрами платежей в пользу нерезидента со счетов,открытых в иностранной валюте в банках Республики Беларусь по внешнеторговымоперациям до даты прекращения нерезидентом своих обязательств за счёт имеющейсяв распоряжении импортёра выручки в иностранной валюте [66].
Субъекты хозяйствования имеют различные источники поступленияиностранной валюты: экспортная выручка, от резидентов, займы, взносы в уставныйфонд. Под выручкой понимаются денежные средства в иностранной валюте,поступившие на счета в банках Республики Беларусь: 1) по сделкам 2) учёт ценныхбумаг, выполняющих функции расчётных документов; 3) реализация товаровфизическими лицами за иностранную валюту на территории Республики Беларусь, иза её пределами [27, п.30,31]; 4) реализация нефтепродуктов ЗАО «Белорусскаянефтяная компания» [11, п.2].
Однако «…норма об учёте банком ценных бумаг…неприменима, посколькуисчерпывающий перечень способов [прекращения обязательств] приведен в п.1.7.Указа № 178» [66, с.6-7].
В проведении подобных операций должно быть отказано, еслипредставлена платежная инструкция со специального валютного счёта для хранениякупленной иностранной валюты, либо инструкция на перевод с покупкой валюты, атакже при проведении платежа за счёт заёмных средств.
В виду изложенного, может возникнуть ситуация следующегосодержания. Нерезидент отгружает товар в порту зарубежного государства, темсамым прекращая свои обязательства по договору. В п.1.6.2 указано, что датойпрекращения обязательств нерезидента при импорте считается дата поступлениятоваров. П.1.6.3 Указа № 178 установлено, что датой поступления товаровсчитается дата их помещения под таможенные режимы, предусмотренныеТаможенным кодексом Республики Беларусь [12, п.1.6.3]. Значит, оплатанерезиденту может быть осуществлена только после выполнения нормы п.1.6.3 Указа№ 178.
Выдвигается версия о том, что Постановление № 165 вступает вколлизию со ст.VIII(2)(а) Статей соглашения МВФ: ни одно государство не можетвводить ограничения на платежи и переводы по текущим международным сделкам [55, с.16].Но также в литературе отмечается, что несоблюдение указанной нормы являетсяповсеместной практикой, подписавших соглашение, государств.
Отсутствие лицензии либо других разрешительных документов,паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистическойдекларации в установленных законодательством Республики Беларусь случаях влечетадминистративную ответственность в виде штрафа [6,cт.11.45].
Заключение
Резюмируявышеизложенное можно утверждать, что в условиях перманентного дефицита иностраннойвалюты и открытости экономики правовое регулирование обращения валютныхценностей в Республике Беларусь демонстрирует свою эффективность.
Поддержаниестабильности на валютном рынке является важным направлением внешнеэкономическойполитики нашей страны. Валютная политика, выражением которой выступает и нормотворчество,призвана обеспечить эквивалентный обмен продукции национальной экономики намировых рынках [58, с.25].
Витоге можно сделать ряд выводов:
I. регулирование данной области отношений должно способствоватьпрозрачности внешнеэкономической деятельности;
II. установление ограничений необходимо в отношениях, где вероятнонарушение национальных экономических интересов;
III. регулирование порядка проведения валютных операций находится взависимости от согласования интересов Республики Беларусь с государствами — торговымипартнерами;
IV. ключевым направлением правового регулирования должна бытьлиберализация порядка инвестирования и внедрения инновационных технологий.
Справедливым будет признать то, что мер правового воздействияобъективно недостаточно для сохранения и развития благоприятных тенденций навалютном рынке. При этом, в самом правовом регулировании присутствуют некоторыепротиворечия. Напр., разграничение отдельных видов валютных операций,связанных с движением капитала, проведение платежей по импорту, освобождение отобязательной продажи иностранной валюты резидентами свободных экономическихзон, снижение правовых гарантий для участников внешнеторговых операций.
В Конституции Республики Беларусь установлено: «На территорииРеспублики Беларусь проводится единая … валютная политика» [1, ч.2 ст.132].
Можно констатировать, что в Республике Беларусь сложиласьдетальная, имеющая единую направленность система правового регулированиявалютных отношений. Базовые нормативные акты, регулирующие порядок проведениявалютных операций: Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от22.07.2003 № 226-З, Правила проведения валютных операций, утвержденныеПостановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от30.04.2004г. № 72.
Примечательно, что при ведущей роли Национального банка впроведении валютной политики и правотворчестве, последний активновзаимодействует с Советом Министров Республики Беларусь, чему служитподтверждением значительное число нормативных актов, изданных совместно.
В настоящее время в Республике Беларусь предпринимаютсянеобходимые меры по поддержанию равновесия платежного баланса, сохранениюзолотовалютных резервов. В условия мирового финансового кризиса увеличениеразмера государственного долга и рост отрицательного сальдо платежного балансаможет привести к усилению правового регулирования в сфере проведениявалютных операций. Данное обстоятельство вызвано в т.ч. необходимостьюпрепятствования импорту и обеспечения социальных гарантий. Таким образом,утверждать об актуальности либерализации порядка проведения валютных операцийпреждевременно.
Список использованныхисточников
1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями идополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17октября 2004г.). – Мн.: Амалфея, 2004. – 48с.
2. О правовом регулировании заключения физическими лицами договоровзайма в иностранной валюте: Решение Конституционного Суда Республики Беларусьот 19 июля 2002г. N Р-145/2002 // Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь. – 2002. — N 83. — 6/334.
3. Соглашение об обеспечении свободного и равного права пересеченияфизическими лицами границ государств — участников Таможенного союза ибеспрепятственного перемещения ими товаров и валюты (в ред. Протокола,подписанного в г. Москве 28 октября 2003г.): Заключено в г. Москве 24.11.1998г.// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. — N 40. — 3/710; 2004. — N 40. — 5/13910.
4. Банковский кодекс от 25.10.2000N 441-З // Национальный реестр правовых актовРеспублики Беларусь. – 2006. — N 113. — 2/1243;2007. — N 305. — 2/1398; 2008. — N 172. — 2/1466; N172. — 2/1469; N 175. — 2/1494.
5. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З //Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
6. Кодекс об административных правонарушениях от 21 апреля 2003г. N194-З // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО«ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
7. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РеспубликиБеларусь от 22 июля 2003г. №226-з // Национальныйреестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. — N 85. — 2/978; 2006. — N107. — 2/1235; 2008. — N 14. — 2/1414.
8. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента РеспубликиБеларусь от 17 июля 2006г. N 452 // Национальный реестр правовых актовРеспублики Беларусь. – 2006. — N 112. — 1/7753; 2007. — N 83. — 1/8471; 2007. — N 289. — 1/9155; 2008. — N 3. — 1/9256; 2008. — N 29. — 1/9393; N 287. — 1/10229.
9. Об отдельных вопросах осуществления банками финансовых операций:Указ Президента Республики Беларусь от 4 ноября 2008г. N 601 // Национальныйреестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. — N 265. — 1/10195.
10. Об оффшорном сборе: Указ Президента Республики Беларусь от 12марта 2003 г. № 104 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.– 2003. — № 32. — 1/4445; 2003. — № 127. — 1/5083; 2004. — № 86. — 1/5546;2005. — № 137. — 1/6734; 2006. — № 86. — 1/7619; 2007. — № 83, 1/8471.
11. О некоторых вопросах торговли нефтепродуктами: Указ ПрезидентаРеспублики Беларусь от 28 декабря 2007г. N 681 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. – 2008. — N 3. — 1/9256; 2008. — N 212 — 1/10000.
12. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: УказПрезидента Республики Беларусь от 27 марта 2008г. № 178 // Национальный реестрправовых актов Республики Беларусь. – 2008. -№ 80. – 1/9574; 2009. — № 27. –1/10431; N 53. — 1/10496.
13. О порядке проведения переоценки имущества и обязательств виностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют иотражения в бухгалтерском учете курсовых разниц: Декрет Президента РеспубликиБеларусь от 30 июня 2000 г. № 15 // Национальный реестр правовых актовРеспублики Беларусь. — 2000. — № 64. — 1/1401.
14. О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг):Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 1 // Национальныйреестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. — N 29. — 1/9381; N 92. — 1/9606; N 197. — 1/9918.
15. Положение об определении размеров арендной платы за общественные,административные и переоборудованные производственные здания, сооружения ипомещения и условиях предоставления их в безвозмездное пользование: утв. УказомПрезидента Республики Беларусь от 30 сентября 2002 N 495 // Консультант плюс:Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь.– Минск, 2009.
16. Об утверждении Основных условий выпуска, размещения и погашениягосударственных облигаций, номинированных в иностранной валюте: ПостановлениеСовета Министров Республики Беларусь от 10 декабря 1999г. N 1929 //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2000. — N 2. — 5/2219; 2001. — N 63. — 5/6277; 2002. — N 65. — 5/10550; N 77. — 5/10721; 2006.- N 123. — 5/22648; N 206. — 5/24354; 2009. — N 44. — 5/29298; — N 54. — 5/29298.
17. Инструкция о банковском переводе: утв. Постановлением ПравленияНационального банка от 29.03.2001 № 66 // Национальный реестр правовых актовРеспублики Беларусь. – 2001. — №49. – 8/5770; N 91. — 8/7204; 2002. — N 84. — 8/8322; 2003. — N 15. — 8/9014; N87. — 8/9813; 2004. — N 19. — 8/10459; N 78. — 8/10989; 2005. — N 20. — 8/12048; N 163. — 8/13237; 2007. — N 42. — 8/15706; 2008. — N 28. — 8/17909; N214. — 8/19371.
18. Инструкция о порядке регистрации паспорта сделки и контролябанками за проведением резидентами внешнеторговых операций: утв. ПостановлениемПравления Национального банка Республики Беларусь от 02 сентября 2008г. № 130// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. — № 236. –8/19515.
19. Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля: утв. Постановлением ПравленияНационального банка от 27 июня 2006г. N 89 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. — 2006. — N133. — 8/14877; 2007. — N 172. — 8/16799;2008. — N 54. — 8/18267; N 236. — 8/19516; N 237. — 8/19534.
20. Инструкция о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты,белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарныхценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами черезтаможенную границу Республики Беларусь: утв. Постановлением ПравленияНационального банка Республики Беларусь и Государственного таможенного комитетаРеспублики Беларусь от 30.04.2004 №73/38 // Национальный реестр правовых актовРеспублики Беларусь. – 2004. — № 8/10990; 2006. — N 72. — 8/14367.
21. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличнойиностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. ПостановлениемПравления Национального банка от 28 июня 2004 г. N 98 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2004. — N 112. — 8/11261; 2007. — N 40. — 8/15656; 2008. — N 55. — 8/18266; 2008. — N253. — 8/19676.
22. Инструкция о порядке совершения валютно–обменных операций сучастием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: утв. ПостановлениемПравления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005г. № 112 //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2005. — № 112. — 8/13081; 2006. — № 72. – 8/14381; 2007. -№ 95. – 8/16304; №205 – 8/17764; 2009.- N 16. — 8/20165; № 79. – 8/20672.
23. Об утверждении Инструкции о порядке биржевой торговли иностраннойвалютой: утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусьот 12 декабря 2007 N 220 // Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь. – 2008. — N 16. — 8/17756.
24. Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений напроведение валютных операций и на открытие счетов за пределами РеспубликиБеларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении операций,связанных с движением капитала, и внесении изменения в Постановление ПравленияНационального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007г. N 159:Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 28 января 2008г.N 15 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. — 2008. — N 53.– N 8/18212; N 188. — 8/19190.
25. Об утверждении Инструкции о порядке выпуска, размещения ипогашения государственных облигаций, номинированных в свободно конвертируемойвалюте: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 05 июля2000г. N 70 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2000.- N 70. — 8/3719; 2002. — N 90. — 8/8416; 2007. – N 6. — 8/15524.
26. Об утверждении Правил осуществления валютно-обменных операций сучастием физических лиц: Постановление Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 28.06.2001г. № 170 // Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь. – 2001. – 8/6408; 2003. – №22. – 8/9118; 2004. — №185. -; 2005. — №10. – 8/11995; 2006. — №110. – 8/144667; 2007. — №82. – 8/16051.
27. Об утверждении Правил проведения валютных операций: ПостановлениеПравления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 72 //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. — 2004. — N 8/10973;2008. — N 174. — 8/19109; 2009. — N 31. — 8/20302.
28. Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций сиспользованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей:Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 N1 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2007. — N 79. — 8/16007; 2008. — N 173. — 8/19110.
29. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты навнутреннем валютном рынке: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13сентября 2006г. N 129 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. – 2006. — N 152. — 8/15050; 2007. — N 82. — 8/16051;2008. — N 54. — 8/18269; N 174. — 8/19130.
30. О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам,предусматривающим импорт: Постановление Правления Национального банкаРеспублики Беларусь от 11 ноября 2008 г. N 165 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. — 2008. — N 279. — N 8/19845.
31. О порядке установления официального курса белорусского рубля поотношению к иностранным валютам: Постановление Правления Национального банкаРеспублики Беларусь от 20 августа 2001 г. N 208 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. 2001.- N 85. — 8/6929; 2002. — N 12. — 8/7629; 2007.- N 300. — 8/17554; 2008. — N 214. — 8/19350.
32. Об утверждении Инструкции о порядке проведения Национальным банкомРеспублики Беларусь сделок «своп» с банками Республики Беларусь: ПостановлениеСовета директоров Национального Банка Республики Беларусь 21 декабря 2005 г. N395 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2006. — N 21.- 8/13802; 2007. — N 68. — 8/15915; 2008. — N 161. — 8/19049.
33. Об уровне процентных ставок по проводимым субъектами валютныхопераций — резидентами (кроме банков) валютным операциям, связанным с движениемкапитала, при превышении которого требуется получение разрешения Национальногобанка Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банкаРеспублики Беларусь от 14 февраля 2008г. N 42 // Национальный реестр правовыхактов Республики Беларусь. – 2008. — N 54. — 8/18270; N 279. — 8/19783.
34. О согласовании цен в валюте: Постановление Министерства экономикиРеспублики Беларусь от 13 ноября 1998г. N 96 // Консультант плюс: Беларусь.Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск,2009.
35. О разъяснении порядка применения Постановления Национального банкаРеспублики Беларусь от 11.11.2008г. № 165: Письмо Совета Министров РеспубликиБеларусь и Национального банка Республики Беларусь от 24 ноября 2008г. № 39/187,№ 31-14/1527 // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО«ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
36. О займах в иностранной валюте: Письмо Национального банка Республики Беларусь от 16.06.2004 N31-14/1445 // Банковский вестник. — 2004. — N 18.
37. О проведении валютно-обменных операций на внутреннем валютномрынке: Письмо Национального банка Республики Беларусь от 12 ноября 2008г. N31-14/1510 // Консультант плюс: Беларусь.Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск,2009.
38. О применении норм Инструкции о порядке осуществления обязательнойпродажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Письмо Национальногобанка Республики Беларусь от 15ноября 2006г. N31-14/1306 // Консультант плюс:Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь.– Минск, 2009.
39. О применении норм Инструкции о выполнении банками и небанковскимикредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля: ПисьмоНационального банка Республики Беларусь от 3 октября 2006 г. N 21-20/931 //Банкаўскi веснiк. — 2006. — N 29.
40. Положение о Секции валютного рынка ОАО «Белорусская валютно-фондоваябиржа»: утв. Протоколом Наблюдательного совета ОАО «Белорусскаявалютно-фондовая биржа» от 27.12.2007 № 28 // Белорусская валютно-фондоваябиржа [Электронный ресурс]. — Минск, 2009. – Режим доступа: www.bcse.by/valuta/Section/pol_sek.doc– Дата доступа: 31.01.2009.
41. Регламент проведения торгов иностранными валютами в ОАО«Белорусская валютно-фондовая биржа» от 26.11.2002 № 116: утв.Протоколом заседания Наблюдательного совета ОАО «Белорусская валютно-фондоваябиржа» (с изм. и доп., утв. протоколами заседаний Наблюдательного совета от31.12.2003 №61, 30.08.2006 №26, 27.12.2007 №28, 04.02.2008 №5, 21.10.2008 №40)// Белорусская валютно-фондовая биржа [Электронный ресурс]. — Минск, 2009. –Режим доступа: www.bcse.by/valuta/Normatives/ReglTorg200810.doc – Датадоступа: 31.01.2009.
42. Операционный регламент торгового дня по сделкам покупки, продажи,конверсии иностранной валюты в ОАО ”Белорусская валютно-фондовая биржа”: утв.Решением Правления ОАО ”Белорусская валютно-фондовая биржа” от 27.12.2007 № 125(с изм. и доп., утв. решениями Правления от 05.11.2008 № 109, 12.11.2008 № 119)// Белорусская валютно-фондовая биржа [Электронный ресурс]. — Минск, 2009. –Режим доступа: www.bcse.by/valuta/Normatives/ReglTorg200811_12.doc –Дата доступа: 31.01.2009.
43. Постановление Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного судаРеспублики Беларусь от 28 июня 2005г. (дело N 120-3/2004-369К) // Консультантплюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ.Беларусь. – Минск, 2009.
44. Решение Хозяйственного суда Гомельской области от 29 ноября 2007г.(дело 524-10 / 2007) // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000. [Эл.ресурс] / ООО «ЮрСпектр», НЦПИ Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
/>45. О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «Овалютном регулировании и валютном контроле»: Проект Закона Республики Беларусь[Электронный ресурс] / Национальный центр правовой информации РеспубликиБеларусь. – Минск, 2009. – Режим доступа:www.pravo.by/kbdpz/text.asp?RN=2008108001 – Дата доступа: 04.03.2009.
46. Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных сприменением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле:Информационное письмо Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 31.05.2000N 52 // Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] /ООО «ЮрСпектр». – М., 2009.
47. Анохов, В.И. Валютное регулирование и его роль в противодействииутечке капитала из Украины на современном этапе: автореф. дис. … канд. экон.наук: 08.00.14 / В.И. Анохов; МГУ им. М.В Ломоносова. – М., 2005. – 27 с.
48. Бирюков, Д.О некоторых аспектах валютного регулирования в сфереиностранных инвестиций / Д. Бирюков // Хозяйство и право. — 2006. — N 9. — С. 104-112.
49. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России:учебное пособие / Под общ. ред. к.ю.н. Б.Ю. Дорофеева – М.: Издательство НОРМА,2000. – 360с.
50. Калимов, Д. Валютные операции, связанные с движением капитала:проблемы разграничения отдельных видов операций / Д. Калимов // Валютноерегулирование и ВЭД. — 2007. — N 4. — С. 14-18.
51. Киблов, В.И. Валютноерегулирование в Республике Беларусь / В.И. Киблов. – Мн.: ИПА «Регистр», 2008.– 195с.
52. Киблов, В. Ввоз,вывоз и пересылка физическими лицами валютных ценностей / В. Киблов // Юрист РеспубликиБеларусь. — 2007. — N 4(71). — С. 76-77.
53. Маркусенко, М.В. Международнаявалютная ликвидность страны и конвертируемость национальной валюты: проблемы иих решение / М.В. Маркусенко // Вестник Полоцкого государственногоуниверситета. Сер. D, Экономические и юридические науки. — 2006. — N 8. — С.25-28.
54. Международныевалютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной.3-е изд., пер. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 576с.
55. Овсейко,С.В. Валютные операции, связанные с движением капитала: понятие и правилаосуществления / С.В. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. — 2009. — N 1. — С.12-26.
56. Овсейко, С.В. Покупкаи продажа иностранной валюты организациями / С.В. Овсейко. – Мн.: Регистр,2007. – 140с.
57. О курсовой политике в2009 году: Пресс-релиз 01.01.2009 // Национальный банк Республики Беларусь [Электронныйресурс]. — Минск, 2009. — Режим доступа: www.nbrb.by/press/?nId=505. –Дата доступа: 04.02.2009.
58. Пупликов,С.И. Валютные операции: теория и практика валютных операций в трансформационнойэкономике / С.И. Пупликов. – Мн.: Тонпик, 2004. — 316с.
59. Сурен,Л. Валютные операции = Grundlagen und Praxis des Devisenhandels: Основы теориии практики / Л. Сурен; Пер.с нем. С.С.Любининой; Академия нар. хозяйства приПравительстве РФ. — М.: Дело, 1998. — 175с.
60. Томкович,Р. Основные виды валютных счетов юридических лиц / Р. Томкович // Валютноерегулирование и ВЭД. — 2007. — N 1. — С. 18-22./>
61. Тосунян, Г.А. Валютное право Российской федерации / Г.А. Тосунян,А.В. Емелин. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2004. – 366с.
62. Филатов, А. Приобретение и реализация иностранной валюты //Хозяйство и право. – 2001. — № 7. – С.38-43.
63. Чернюк, А. Приобретение и продажа иностранной валюты / А. Чернюк// Финансы, учет, аудит. — 2007. — N 10. — С. 30-36.
64. Шакаров, А.Б. Валютные ограничения / А.Б. Шакаров, С. Б.Абдужабборов // Вопросы гуманитарных наук. — 2005. — N 3 (18). — С. 74-74.
65. Щербина, М. О запрете авансовых платежей по импорту / М. Щербина // Валютное регулирование и ВЭД. — 2008. — N 12. — С. 4-9.
66. Щербина, М. О разрешениях Национального банка на осуществлениеавансовых платежей в рамках Постановления № 165 / Щербина, М. // Валютное регулирование и ВЭД. — 2009. — N 2. — С. 4-10.
67. Эбке, В. Международное валютное право: Пер. с нем. – М.:Международные отношения, 1997. – 336с.
68. Янушко, Р.Л. Определение критериев выделения валютных ограничений/ Р. Л. Янушко // Известия вузов. Правоведение. — 2006. — N 1. — С. 74-80.