Контрольнаяработа
Тема:Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
Содержание
Введение
1 Анализфинансовой устойчивости предприятия
1.1 Понятие финансовойустойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее
1.2 Основные коэффициенты финансовойустойчивости предприятия
1.3 Оценка финансовойустойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемногокапитала
2 Анализ деятельностипредприятия
2.1 Анализ производства иреализации продукции
2.2Анализ использованиятрудовых ресурсов и фонда заработной платы
2.3 Анализ финансовыхрезультатов деятельности предприятия
2.4 Оценка финансовогосостояния предприятия
Заключение
Список использованнойлитературы
Приложение
Введение
В современных рыночных условиях повышается самостоятельностьруководства предприятий в принятии и реализации управленческих решений, ихэкономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственнойдеятельности, а значит, объективно возрастает значение финансовой устойчивостихозяйствующих субъектов.Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов,при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно,путем эффективного их использования, обеспечить бесперебойный процесспроизводства и реализации продукции. Определение границ финансовой устойчивостипредприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, посколькунедостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятиясредств для производства, его неплатежеспособности и, в конечном счете, кбанкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощаяпредприятие запасами и резервами.Контрольная работа состоит из двух частей. Первая часть –теоретическая, в которой рассматривается понятие и методика анализа финансовойустойчивости предприятия; вторая часть – практическая, в ней на основаниипредставленных данных проведен анализ финансово-хозяйственной деятельностипредприятия.
1Анализ финансовой устойчивости предприятия
1.1Понятие финансовой устойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее
Финансовая устойчивость — характеристика, свидетельствующая остабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежнымисредствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессепроизводства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется впроцессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главнымкомпонентом общей устойчивости предприятия.
На финансовую устойчивость предприятия влияет ряд факторов:
1) положениепредприятия на товарном рынке;
2) производствои выпуск конкурентоспособной продукции;
3) потенциалпредприятия в деловом сотрудничестве;
4) степеньего зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
5) наличиенеплатежеспособных дебиторов;
6) эффективностьхозяйственных и финансовых операций.
Эти факторы могут классифицироваться по:
а) месту возникновения (внешние и внутренние);
б) важности результата (основные и второстепенные);
в) структуре (простые и сложные);
г) времени действия (постоянные и временные).
С точки зрения влияния на финансовую устойчивость предприятияопределяющими внутренними факторами являются:
a)отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;
б)структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в спросе;
в)размер оплаченного уставного капитала;
г)величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;
д)состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состави структуру.
Успех или неудача предпринимательской деятельности во многом зависятот выбора состава и структуры выпускаемой продукции и оказываемых услуг. От правильногорешения этих и многих других задач зависит величина издержек производства. Дляустойчивости предприятия очень важна не только общая величина издержек, но исоотношение между постоянными и переменными издержками.
Другимважным фактором финансовой устойчивости предприятия, является оптимальныйсостав и структура его активов, а также правильный выбор стратегии управленияими. Устойчивость предприятия и потенциальная эффективность бизнеса во многомзависят от качества управления текущими активами. Сокращая величину запасов иликвидных средств, предприятие может получать больше прибыли, ускоривоборачиваемость оборотных средств. Но в то же время существует потенциальныйриск неплатежеспособности предприятия и остановки производства из-за недостатказапасов. Поэтому искусство управления текущими активами состоит в том, чтобыдержать на счетах предприятия лишь минимально необходимую сумму ликвидныхсредств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.
Следующимзначительным фактором финансовой устойчивости является состав и структурафинансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактика управления ими. Чембольше у предприятия собственных финансовых ресурсов, прежде всего прибыли, темспокойнее оно может существовать. Отсюда оценка политики распределения ииспользования прибыли выдвигается на первый план в ходе анализа финансовойустойчивости предприятия. В частности, исключительно важно проанализироватьиспользование прибыли в двух направлениях: во-первых, для финансированиятекущей деятельности — на формирование оборотных средств, укрепление платежеспособности,усиление ликвидности и т. д.; во-вторых для инвестирования в капитальныезатраты и ценные бумаги.
Большоевлияние на финансовую устойчивость предприятия оказывают заемные средства,мобилизуемые на рынке ссудных капиталов. Чем выше уровень заемных средств упредприятия, тем выше его финансовые возможности; однако вместе с темвозрастает и финансовый риск. Нахождение баланса между собственным и заемнымкапиталом является одной из важных задач грамотного управления предприятием.
К внешнимфакторам, влияющим на финансовую устойчивость предприятия относятся: экономическиеусловия в стране, господствующая в обществе техника и технология,платежеспособный спрос потребителей, экономическая и финансово-кредитнаяполитика, диктуемая правительством РФ, законодательные акты по контролю задеятельностью предприятия, и др. Указанные внешние факторы оказывают влияние навсе, что происходит внутри предприятия.
1.2Основные коэффициенты финансовой устойчивости
Для получения количественных характеристик финансовой устойчивостипредприятия используются финансовые коэффициенты, основными из которыхявляются:
1) Коэффициент автономии – это отношение величины собственныхсредств к валюте баланса. Нормальное ограничение этого коэффициента оцениваетсяна уровне не менее 0,5. Коэффициент автономии показывает долю собственныхсредств в общем объеме активов предприятия. Чем выше эта доля, тем вышефинансовая независимость предприятия от заемных источников финансирования.
2) Коэффициент финансовой зависимости – доля заемных средств вимуществе предприятия. Нормальное ограничение показателя – не более 0,5.
3) Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами– отношение объема собственных оборотных средств к общему объему оборотныхсредств. Коэффициент показывает долю оборотных средств, сформированных за счетсобственного капитала и необходимых для финансовой устойчивости. Нормальноеограничение показателя – больше либо равно 0,1.
4) Коэффициент маневренности собственных средств рассчитываетсякак отношение собственных оборотных средств к общей величине собственногокапитала; показывает, какая доля собственных средств вложена в наиболеемобильные активы. Чем выше коэффициент, тем больше у предприятия возможностидля маневрирования своими средствами. Нормативное ограничение показателя – неболее 0,5.
5) Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается как отношениесуммы собственного капитала и долгосрочных активов к общей сумме активов;показывает долю перманентного капитала в формировании имущества. Нормальноезначение коэффициента – больше либо равно 1.
6) Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) равен отношениюзаемного капитала к собственному. Нормативное значение показателя – меньше либоравно 1.
1.3Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношениясобственного и заемного капитала
Для получения качественной оценки финансового состояния предприятияиспользуются абсолютные показатели. Одним из таких показателей финансовой устойчивости является излишекили недостатокисточников средств для формирования запасов и затрат, которыйопределяется в виде разницы величины источниковсредств и величины запасов и затрат.
Источники формирования запасов и затрат характеризуютсяследующими показателями:
1. Наличие собственных оборотных средств (Есос).
Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
Есос= П4 – А4,
где П4 – собственный капитал и резервы (за вычетом убытков);
А4 – внеоборотные активы.
2. Наличие собственных и долгосрочныхзаемных источников формирования запасов и затрат (Есдос).
Есдос = П4 – А4 + П3,
где П3 – долгосрочные кредиты и займы.
По этому показателю можно судить о суммеоборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, в отличие от краткосрочныхобязательств, которые могут быть востребованы у него в любой момент времени.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат(Еобщ).
Еобщ= П4 – А4 + П3 + П2,
где П2 — краткосрочные кредиты и займы.
Каждый из этих показателей сравнивается с общей величиной запасов и затрат (А3). При этом определяется излишекили недостаток соответствующих источников формирования запасов и затрат:
1. Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств +(-) +(-)Есос:
+(-)Есос= П4 – А4 – А3
2. Излишекили недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов изатрат +(-)Есдос:
+(-)Есдос= П4 – А4 + П3 – А3
3. Излишекили недостаток общей величины основных источников для
формирования запасов и затрат +(-) Еобщ:
+(-)Еобщ= П4 – А4 + П3 + П2 – А3
Излишек или недостаток средств для формирования запасов и затратформирует один из типов финансовой устойчивости предприятия. Выделяют четыретипа финансовой устойчивости:
1) Абсолютнаяустойчивость финансового состояния, при которой за пасы и затраты меньше суммы источникових формирования; показывает, что предприятие работает исключительно за счетсобственных средств:
(П4– А4)/>А3
2) Нормальнаяустойчивость, при которой гарантируется платежеспособность, т.е.функционального капитала достаточно для безрисковой работы предприятия какминимум в течение года:
(П4– А4 + П3)/>А3
3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности,но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счетдебиторской задолженности, кредитов банка на временное пополнение оборотныхсредств, ускорения оборачиваемости запасов:
(П4– А4 + П3 + П2) />А3
4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностьюзависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- икраткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальныхоборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихсяв результате замедления погашения кредиторской задолженности:
(П4– А4 + П3 + П2)
Расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивостипозволяет выявить финансовое положение, в котором находится предприятие, инаметить меры по его изменению.
2Анализ деятельности предприятия
2.1Анализ производства и реализации продукции
Таблица 1
Показателиработы предприятия за 200_г., тыс. руб.Наименование показателя По плану По отчету
Абсолютное отклонение
(+,-) Темп роста (снижения), % к плану Относительное отклонение от плана, % Объем реализации продукции (выручка от реализации) 50000 30000 -20000 60 -40 Объем выпуска товарной продукции, всего 49000 29160 -19840 59,51 -40,49 В том числе по ассортименту Изделие «А» 11760 13996,8 2236,8 119 19 Изделие «Б» 13720 9331,2 -4388,8 68 -32 Изделие «В» 14700 4374 -10326 29,77 -70,23 Прочая продукция 8820 1458 -7362 16,5 -83,5
∆ТП= ТП°- ТП
∆ТП — абсолютное отклонение выпуска товарной продукции, тыс.руб.
∆ТП° — отчетный выпуск товарной продукции, тыс. руб.
ТПпл — плановый выпуск товарной продукции, тыс. руб.
∆ТП = 29160-49000 = — 19840 тыс. руб.
Процент выполнения плана по выпуску товарной продукции:
%ТП = ТП° / ТТГ1 * 100% =29160/49000 *100% = 59,51%(-40,49%)
В результате анализа выявлено, что предприятие в отчетном году не выпустилопродукции на сумму 19840тыс. руб., что составило 40,49% от плана.
Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции:
-изделие «А»:
ТП = 13996,8 — 11760 = + 2236,8 тыс. руб.
%ТП = (13996,8 / 11760) * 100% = 119,02 (+19,02%)
Предприятие перевыполнило план по продукции «А» на сумму 2236,8 тыс.руб., или на 19,02 %.
-изделие «Б»:
ТП = 9331,2 – 13720 = — 4388,8 тыс. руб.
%ТП =(9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99 %)
План по выпуску изделия «Б» предприятие недовыполнило на сумму 4388,8тыс. р., что составляет 68,01%.
— изделие «В»:
ТП = 4374-14700 = -10326 тыс. руб.
%Тп = (4374/14700)*100% = 29,77%(-70,23%)
По выпуску изделия «В» предприятие недовыполнило план на сумму10326 тыс. руб., что составляет 70,23%
— прочая продукция:
ТП= 1458-8820 = — 7362 тыс. руб.
%ТП = (1458 /8820) * 100% = 16,53 % (-83,47 %)
По выпуску прочей продукции план предприятием недовыполнен насумму 7362 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 83,47%.
Далее рассчитаем средний процент по ассортименту товарной продукции:
Ср%= фактический выпуск продукции не выше плана *100%
Плановый выпуск продукции
Ср% = (13996,8+ 9331,2 +4374+ 1458 ) * 100% / 49000 = 59,51%
Предприятие в отчетном году недовыполнило план по ассортиментутоварной продукции на 40,49%.
Основными причинами невыполнения плана могут быть: внутренниепричины (недостатки в системе организации и управления производством; срывобязательств по поставкам; недостаточная квалификация рабочих; плохоетехническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; запускв производство недостаточно освоенной продукции и др.); внешние причины(изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояниематериально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действиепроизводственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Далее находим абсолютное отклонение по объему реализации товарнойпродукции:
∆РП= РПф — РПпл, где
∆РП — абсолютное отклонение объема реализации товарнойпродукции, тыс. руб.
РПф- фактический объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
РПпл — плановый объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
∆РП = 30000-50000 = -20000 тыс. руб.
Найдем процентное выполнение плана по объему реализации продукции:
%РП = (30000 / 50000) * 100% = 60 % (- 40%)
План по реализации продукции недовыполнен на сумму 20000 тыс.руб., что составило уменьшение в размере 40%.
%ТП = 59,51%
%РП = 60%
В итоге за отчетный период предприятием не выпущено 27,74% товарнойпродукции, по сравнению с запланированным показателем, и реализовано меньше,чем было запланировано на 40%.
Таблица 2
Показателио выпуске, запасах и отгрузке продукции
за200_г., тыс. руб.Наименование показателя По плану По отчету
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста
(снижения),
в % к плану Относительное отклонение от плана, % Объем выпуска товарной продукции 49000 29160 -19840 59,51 -40,49
Запас готовой продукции на складе
на начало года
на конец года
1000
470
1300
1000
300
530
130
213
30
113
Товары отгруженные, но неоплаченные в срок
на начало года
на конец года
530
60
990
450
460
390
187
750
87
650
Снижение объема реализации на 40% является объектомдополнительного анализа.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение реализованнойпродукции:
— изменение товарного выпуска (ТП);
— изменение запасов готовой продукции наскладе на начало отчетного периода (ЗГПН);
— изменение запасов готовой продукции наскладе на конец отчетного периода (ЗГПК);
— изменение товаров отгруженных, но неоплаченных в срок на начало и конец отчетного периода (ТОН и ТОк).
1. Изменениетоварного выпуска:
∆ТП= ТПО-ТППЛ
∆ТП = 29160 — 49000 = — 19840 тыс. руб.
Влияние товарного выпуска на объем реализации:
%ТП = ∆ТП/РППЛ * 100% = -19840/50000 *100%= — 39,68%
Т.к. объем выпуска товарной продукции в отчетном году снизился на 19840тыс. руб., то это привело к снижению объема реализации на 39,68%.
2. Изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетногопериода:
∆ЗГПн= ЗГПН°-ЗГПНПЛ
∆ЗГПН =1300-1000 = +300 тыс. руб.
Влияние запасов на объем реализации:
∆ЗГПн/РПпл*100%=+300/50000*100%= +0,6%
Так как запас готовой продукции на начало года увеличился на 300 тыс.руб., это увеличило объём реализации на 0,6%.
3. Изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетногопериода:
∆ЗГПк=ЗГПк0–ЗГПкпл
∆ЗГПк=1000-470 = +530 тыс. руб.
Влияние запасов на объём реализации:
∆ЗГП к./РППЛ*100% = +530/50000 *100= +1,06%
Так как запас готовой продукции на конец года увеличился на 530тыс. руб., то это уменьшило объем реализации на 1,06%.
4. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок наначало отчетного периода:
∆ТОн =ТОно — ТОнпл
∆ТО н = 990-530 = +460 тыс. руб.
∆ТО н /РПпл *100%= +460/50000*100% = +0,92%
Увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года составило460 тыс. руб., что дало увеличение объёма реализации на 0,92%.
5. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на конецотчётного периода:
∆ТОк = ТОко- ТОкпл
∆ТО к = 450- 60 = +390 тыс. руб.
∆ТО к /РПпл *100% = +390/50000*100%= +0,78 %
Уменьшение товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года на390 тыс. руб. дало снижение объёма реализации на 0,78%.
Балансовая увязка (БУ) производится по следующей формуле:
РП= ТП + ЗГП н — ЗГПк + ТО н — ТОк
БУ = (-39,68) + 0,6 – 1,06 + 0,92 – 0,78 = — 40%
Таким образом, произведённые расчёты позволяют сделать выводы, чтоувеличение запасов на складе на начало года увеличивает объём реализации, аувеличение на конец года – уменьшает.
Также наблюдается сверхплановое увеличение товаров отгруженных, ноне оплаченных в срок, что говорит о неплатежеспособности покупателей.
Ритмичность выпуска продукции зависит от слаженности и четкостиработы предприятия. Ритмичная работа является основным условием своевременноговыпуска и реализации продукции. Для определения ритмичности в течение годаиспользуют данные о выпуске продукции по кварталам.
Таблица 3
Данныео выпускепродукции по кварталам за 200_г.Квартал План (тыс. руб.) Отчет (тыс. руб.) I 12005 5596 II 12250 6150 III 12250 7290 IV 12495 10124 Итого за год 49000 29160
Для оценки выполнения плана по ритмичности рассчитываютсяпоказатели:
1.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по плану:
За 1кв.: 12005: 49000*100% = 24,5%
За II кв.: 12250: 49000 * 100% = 25%
За Ш кв.: 12250: 49000 * 100% = 25%
За IV кв.: 12495: 49000* 100% = 25,5%
2.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по отчету:
За 1 кв.: 5596: 29160*100%= 19,19%
За II кв.: 6150: 29160* 100% = 21,09%
За III кв.: 7290: 29160*100% = 25%
За IV кв.: 10124: 29160*100% = 34,72%
Полученные данные сводятся в таблицу 4
Таблица 4Квартал Выпуск продукции за год, тыс. руб. Удельный вес, % Выполнение плана, коэффициент Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб. План Отчет План Отчет I 12005 5596 24,5 19,19 0,466 5596 II 12250 6150 25,0 21,09 0,502 6150 III 12250 7290 25,0 25,0 0,595 7290 IV 12495 10124 25,5 34,72 0,810 10124 Итого 49000 29160 100 100 0,595 29160
Таким образом, предполагалось за каждый квартал выпуститьпродукции на 25% от общего объема продукции, но т.к. предприятие изготовилоразные доли продукции по всем четырем кварталам, то это говорит о неритмичнойработе предприятия. Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, котораязачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск (при этомвыполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не болееплана.)
Кр= Тплкв0: ПЛгод, но не > ТПпл,
где Кр — коэффициент ритмичности
Кр = (5596+6150+7290+10124): 49000 = 29160/49000 = 0,595
Процент ритмичной работы предприятия:
%КР = Кр *100% = 0,595 * 100% = 59,5%
Процент неритмичной работы предприятия в отчетном году составил:
Кн.р.=100%-59,5% =40,5 %
Рассчитаем количество продукции в стоимостном выражении недовыпущеннойиз-за неритмичной работы предприятия:
НВП= (%Кнр*ТПпл ): 100% = (40,58*49000): 100% = 19884 тыс. руб.
Таким образом, вычисления показывают, что предприятие pработаетнеритмично, т.к. показатель неритмичности очень высокий и составляет 40,5%.
Неритмичность работы предприятия ведет к ухудшению всех экономическихпоказателей:
— качества продукции;
— увеличению объема незавершенногопроизводства;
— замедлению оборачиваемости капитала идр.
Если бы предприятие работало ритмично, то можно было выпуститьпродукции еще на 19884 тыс. руб. Причинами неритмичности могут быть:
— образование целодневных и внутрисменных простоев;
— перебои в снабжении отдельных рабочих участков материалами, деталями,полуфабрикатами, инструментами;
-отклонения в сроках ремонта оборудования.
По сравнению с предыдущим годом, когда Кр.пред.= 0.9, ритмичность ухудшиласьна 0,9 – 0,595 = 0,305 или на 30,5%.
Кроме показателя ритмичности рассчитывается показательаритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпускепродукции от плана за каждый квартал.
Кар = 0,534+0,498+0,405+0,19 = 1,627
Очень высокий показатель аритмичности говорит о том, чтопредприятие работает неритмично.
Проанализируем упущенные возможности предприятия по выпускупродукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются методы:
а)разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:
49000-29160 = 19884 тыс. руб.
б)разность между фактическим и возможным выпуском продукции,исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:
29160-10124*4 = 11336,0
в)разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальнымвыпуском продукции, умноженная на фактическое количество рабочих кварталов ванализируемом периоде:
(39020,0 — 21561,0) * 4 = 69836,0 тыс.руб.
(10124 – 5596)*4 = 18112,0 тыс. руб.
2.2Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
Таблица 5
Численность,фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за200_ г.Наименование показателя По плану По отчету
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста
(снижения),
в % к плану Отклонение от плана, % Среднесписочная численность рабочих, чел. 470 420 -50 89,4 -10,6 Число отработанных рабочими чел.-дней 111860 98490 -13420 88 -12 Число отработанных рабочими чел.-часов 864678 761328 -103350 88 -12 Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. 79792,68 67462,18 -12330,5 84,5 -15,5
Объектом анализа является отклонение по выпуску товарнойпродукции.
∆ТП = ТП ° — ТП пл = 29160 — 49000 = -19840 тыс.руб.
∆ТП=∆ССЧ * П трпл
где П трпл — производительность труда плановая;
∆ССЧ — изменение среднесписочной численности рабочих (∆ССЧ= =ССЧ°- ССЧПЛ)
На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:
1.Изменение среднесписочной численности рабочих:
П трпл =ТП пл IССЧ пл = 49000 / 470= 104,25 тыс.руб.
Птро = ТП° /ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.
Производительность труда увеличилась и тогда:
∆ТП = (420-470)*104,25 = — 5212,5 тыс. руб.
Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек(420 — 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.
2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:
∆ТП= ∆Птр * ССЧ°
∆ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл: ССЧпл) * ССЧ°
∆ТП = (29160: 420 – 49000: 470)*420 = -14627,5
Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизиласьна 34,83 тыс. руб. (29160: 420 – 49000: 470), то это дало снижение товарнойпродукции на 14627,5 тыс. руб.
БУ = — 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.
Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовойпроизводительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередьна среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня исреднечасовая производительность труда.
Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.
Определим влияние этих факторов:
1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:
∆ТП= ∆Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где
∆Д р — изменение среднего количества дней, отработанныходним рабочим;
ПтрПЛр — среднедневная производительность труда одного рабочего поплану;
ССЧ ° — среднесписочная численность рабочих за отчетный период.
∆ТП = (98490: 420 – 111860: 470)*(49000: 111860)*420 = — 619,07тыс. руб.
Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилосьна 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.
2. Средней продолжительности рабочего дня:
∆ТП= ∆СПд*ПтрПЛ * Др°,
где ∆СПД — изменение средней продолжительности рабочего дня;
ПтрПЛ — среднедневная производительность труда по плану;
Др° — отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.
∆ТП = (761328: 98490 – 864678: 111860)*(49000: 864678)* 98490 = 0
Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, тоэто никак не повлияло на выпуск товарной продукции
2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ∆ТП =
∆Птрч*Кч°,
∆Птрч — изменение среднечасовой производительности труда;
Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.
∆ТП = (29160: 761328 – 49000: 864678)* 761328 =-14008,43 тыс. руб.
Так как среднечасовая производительность труда одного рабочегоуменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс.руб.
Проведем балансовую увязку факторов:
БУ = — 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05
Таблица 6
Составфонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.Наименование показателя По плану По отчету
Абсолют-ное отклонение
(+,-) Темп роста (снижения), в %к плану
Отклонение от плана,
% Оплата по сдельным расценкам 15190,00 8748,00 -6442 57,6 -42,4 Премии рабочим- сдельщикам 7595,00 4374,00 -3221 57,6 -42,4 Повременная оплата 32890,00 31460,00 -1430 95,6 -4,3 Премии рабочим-повременщикам 16445,00 15730,00 -715 95,6 -4,3
Доплата за работу
в сверхурочное время
в связи с отклонениями от нормальных условий работы
920
___
940
590
20
590
102,2
590
2,2
590 Оплата простоев 120 79 -41 65,8 -34,2 Оплата очередных отпусков 6556,36 5482,91 -1073,45 83,6 -16,4 Прочие виды оплаты 76,32 58,27 -18,05 76,3 -23,7 ИТОГО 79792,68 67462,18 -12331 84,5 -15,5 /> /> /> /> /> /> />
При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасходпо общей сумме.
В зависимости от объема выпуска продукции затраты делятся наусловно переменные и условно постоянные. В данном случае к условно переменнымзатратам относятся:
1. оплатапо сдельным расценкам;
2. премиисдельщикам;
3. премииповременщикам;
4. оплатаочередных отпусков.
Условно постоянными затратами являются:
1. Повременнаяоплата по тарифным ставкам.
2. Доплатаза работу в сверхурочное время.
3. Доплатаза работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда.
4. Оплатапростоев.
5. Прочиевиды оплаты труда.
Определим абсолютное отклонение от планафонда оплаты труда:
∆ФЗПабс = ФЗП ° — ФЗП пл, где
∆ФЗПабс — абсолютное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП ° — фонд оплаты труда рабочих по отчету;
ФЗП пл — фонд оплаты труда рабочих по плану.
∆ФЗП =67462,18- 79792,68 = -12331 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии имеет место экономияденежных средств по фонду оплаты труда в сумме 12331 тыс. руб.
На данное отклонение оказывает влияние два фактора:
1. Среднесписочнаячисленность рабочих:
∆ФЗП=∆ССЧ * ЗПг пл, где
ЗПг пл — средняя годовая заработная плата рабочих по плану.
∆ФЗП = (420-470)* 79792,68/470 = -8488 тыс. руб.
Так как среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 50человек, это привело к уменьшению фонда оплаты труда на 8488,58 тыс. руб.
2.Среднегодовая зарплата одного рабочего:
∆ФЗП=∆ЗПг* ССЧ°,
где ∆ЗП г — изменение средней годовой заработной платырабочих.
∆ФЗП = (67462,18: 420 -79792,68: 470)*420 = 160,62-169,77 =-9,15*420 = -3843 тыс. руб.
Так как среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 9,15тыс. руб., то наблюдается экономия по фонду оплаты труда в размере 3843 тыс. руб.
БУ = (-8488) + (-3843) = 12331 тыс. руб.
Относительное отклонение от плана фонда оплаты труда рассчитываетсякак разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Процент невыполнения плана по производству продукции составляет 40,49%((29160: 49000* 100 %) — 100%). Однако при этом учитывается, чтокорректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяетсяпропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда неизменяется при увеличении или спаде производства:
∆ФЗПотн= ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где
∆ФЗП от — относительное отклонение по фонду заработнойплаты;
ФЗП ° — фонд заработной платы отчетный;
ФЗПск — фонд заработной платы, скорректированный на коэффициентвыполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПперпл — переменная сумма планового фонда заработной платы;
ФЗПпостпл — постоянная сумма планового фонда заработной платы;
К вп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
∆ФЗП отн = 67462,18 – [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32]= 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32]=67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии наблюдается относительный перерасходв использовании фонда заработной платы в размере 6213 тыс. руб.
Проведем анализ фонда оплаты труда рабочих по отдельным видамоплаты труда.
— относительное отклонение оплаты по сдельным расценкам:
∆ФЗПсд= ФЗПсд°- ФЗПсдплКвп,
где ФЗП сд — фонд заработной платы по сдельным расценкам.
∆ФЗП сд = 8748,00 — 15190,00*0,595 = — 290,05 тыс. руб.
По оплате по сдельным расценкам на предприятии за отчетный периоднаблюдается экономия в сумме 290,05 тыс. руб.
— относительное отклонение по премии сдельщикам и повременщикам:
∆ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00*0,595 = -145,025 тыс. руб.
∆ФЗПпрем повр = ФЗПпр п овр0 — ФЗПпр поврпл * Квп
∆ФЗПпрем повр = 15730,00 — 16445,00*0,595 = +5945,22 тыс. руб.
На предприятии за отчетный год по премиям сдельщикам наблюдаетсяэкономия в сумме 145,025 тыс. руб., а по премиям повременщикам – перерасход всумме 5945,22 тыс. руб.
— относительное отклонение по оплате очередных отпусков:
∆ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * Квп
∆ФЗПотпуск = 5482,91 — 6556,36*0,595 = +1581,9 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период по оплате очередных отпусковвыявлен перерасход денежных средств в сумме 1581,9 тыс. руб.
— абсолютное отклонение по повременной оплате по тарифным ставкам:
∆ФЗП повр = ФЗП повр ° — ФЗП повр
ФЗП повр = 31460,00 — 32890,00 = -1430 тыс. руб.
За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщиков напредприятии наблюдается экономия в сумме 1430 тыс. руб.
— абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:
∆ФЗП св вр = ФЗП св вр° — ФЗП св вр пл
∆ФЗП св вр = 940 — 920 = 20 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное времянаблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.
Абсолютноеотклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условийтруда:
∆ФЗПотклот н у = ФЗПоткл от н уо — ФЗПоткл от н упл
∆ ФЗП откл от н у= 590 — 0 = + 590 тыс. руб.
На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениямиот нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.
— абсолютное отклонение по оплате простоев:
∆ФЗПпрост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл
∆ФЗП прост =79 — 120= — 41 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплатепростоев, в сумме 41 тыс. руб.
— абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:
∆ФЗПпроч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл
∆ ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.
По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия,в сумме 18,05 тыс. руб.
Балансовая увязка факторов:
БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(-41)+
+( -18,05) = 6213 тыс. руб.
Далее определяем результат изменения технической вооруженноститруда, т.е. фондовооруженность:
Фтехнпл(0) = СО пл(0): ССЧ пл(0)
где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);
ССЧ пл (о) — среднесписочная численность рабочих по отчёту.
Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.
Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.
∆ Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл
∆Ф техн= 28,57 – 31,91 = — 3,34 тыс. руб.
% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%
% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%
Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб.или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работепредприятия (продукции выпустят меньше).
Далее находим показатель технической вооруженности и показательпроизводительности труда:
Птр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о), где
П тр пл(о) — производительность труда по плану (отчету);
ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).
П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.
П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.
П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.
П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.
∆ П тр =П тр °- П тр пл
∆П тр = 69,43 – 104,25 = — 34,82 тыс. руб.
%Птр =П тр °/Птрпл*100%
% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %
Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже,чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.
В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказалсяменьше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), чтосвидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.
2.3Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 7
Анализфинансовых результатов деятельности предприятияНаименование показателя Код строки По плану За отчет-ный период Отклонение (+/-) Уровень в % к выручке по плану Уровень в % к выручке в отчетном периоде Откло-нение уровня, % Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, акцизов и др.платежей 010 50000 30000 -20000 100 60 -40 Себесто-имость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 42000 25000 -17000 84 83,33 -0,67 Коммер-ческие расходы 030 350 400 50 0,7 1,33 +0,63 Управленче-ские расходы 040 450 500 50 0,9 1,67 +0,76 Прочие доходы и расходы. 060 - 100 100 - 0,33 +0,33 Проценты к уплате 070 500 200 -300 1,00 0,67 -0,33
Прибыль (убыток)
до налогооб-ложения 140 4800 3800 -1000 9,6 12,67 +3,1 Налог на прибыль стр(24%) 1152 912 -240 Чистая прибыль 3648 2888
Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конецотчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет сниженияиздержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпускапродукции.
З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл: ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.
З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч: ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.
Изменение затрат на один рубль товарной продукции:
∆З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,
где ∆3 на 1руб. ТП — изменение затрат на один рубль товарнойпродукции;
∆3 на 1Руб.тп ° (пл) — отчетные (плановые) затраты на один рубльтоварной продукции.
∆3 на 1руб. ТП = 0,857 – 0,857 = 0 руб.
Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению сзапланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталасьпрежней.
Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку изотчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)
Расчет общего изменения прибыли (∆Пр.) от реализации продукции:
∆Пр.= Пр.отч.- Пр.пл,
где Пр.отч — прибыль отчетного года; Пр.пл, — прибыль по плану
∆Пр. = 3800 – 4800 = -1000 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% отзапланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс.рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемовпроизводства товарной продукции на 40%, а также незапланированный росткоммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб.Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.
Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходови расходов организации, если он больше 1, то деятельность считаетсяэффективной, если меньше – то неэффективной.
КД/Р= все доходы/ все расходы
КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145
КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155
∆ КД/Р = КД/Ротч — КД/Рпл = 1,145 – 1,155 = -0,01
Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчетубольше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижениекоэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов всебестоимости на 0,01 по сравнению с планом.
Факторный анализ рентабельности
По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельностипродаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж – это отношение прибыли от продаж к объемуреализованной продукции (выручки).
Rпр.пл(отч) = ((Во(1) – Со(1) – Кро(1) – Уро(1))/Во(1))*100%
где Rпр. пл(отч) – рентабельность продаж по плану(отчету);
Во(1)– выручка отпродаж по плану (отчету);
Со(1)–себестоимость проданной продукции по плану (отчету);
Кро(1) – коммерческие расходы по плану (отчету);
Уро(1) – управленческие расходы по плану (отчету).
Rпр.пл. = ((В – Со – Кро – УРо) / Во)*100% = ((50000 – 42000– 350 — 450) / /50000)*100% = 14,4%
Rпр.отч. = ((В1 — С1 — КР1 — УР1) / В1)*100% = ((30000 – 25000– 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%
∆Rпр. = Rпр. отч — Rпр. пл = 13,7-14,4 = — 0,7%
Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению сзапланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР,то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельностипродаж, используя метод цепных подстановок:
Влияние выручки от продаж
/>
∆Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100%= =(-0,427-0,144)*100 = — 57,1%
Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.
Влияние себестоимости
/>
∆Rс/с=[((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100%= +56,7%
Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%
Влияние коммерческих расходов
/>
∆Rк.р.= [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100%= =(0,38-0,14)*100% = 0,24%
Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельностьпродаж на 0,24%
Влияние управленческих расходов
/>
∆Rупр.р.=[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100%= -0,1%
Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельностьпродаж на 0,1%
Совокупное влияние факторов:
∆R = R1-Rо = ∆Rв +∆Rс/с+∆Rк.р. + ∆Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24+(-0,1) = -0,7%
Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказаловлияние уменьшение выручки от реализации.
2.4Анализ финансового состояния предприятия
Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.
Таблица 8Наименование статей баланса Абсолютные величины Относитель-ные величины, % Изменения Начало пери-ода Конец пери-ода По плану По от-чету Абсо-лют-ное (3-2)
Стру-ктуры
(5-4) Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100) Относи-тельное, к итогу баланса,% (∆А/∆Б) Активы I Внеоборотные активы Нематериальные активы 150 300 0,23 0,40 150 0,17 100 1,41 Основные средства 15000 12000 23,15 15,9 -3000 -7,25 -20 -28,17 Долгосрочные финансовые вложения 250 - 0,39 - -250 -0,39 -100 -2,35 Прочие внеоборотные активы - 250 - 0,33 250 0,33 - 2,35
Итого по
разделу I 15400 12550 23,77 16,63 -2850 -7,14 -18,51 -26,76 II Оборотные активы Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2100 3000 3,24 3,98 900 0,74 42,86 8,45 товары отгруженные 40000 50000 61,73 66,27 10000 4,54 25 93,90 расходы будущих периодов 1500 2000 2,31 2,65 500 0,34 33,33 4,69 НДС по приобретенным ценностям 3000 3000 4,63 3,98 -0,65 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 700 1000 1,08 1,33 300 0,25 42,86 2,82 Краткосрочные финансовые вложения 500 1000 0,77 1,33 500 0,56 100 4,69 Денежные средства 1500 2500 2,31 3,31 1000 1,00 66,67 9,39 Прочие оборотные активы 100 400 0,15 0,53 300 0,38 300 2,82
Итого по
разделу II 49400 62900 76,23 83,37 13500 7,14 27,33 126,76 БАЛАНС 64800 75450 100 100 10650 - 16,44 100 Пассивы III Капитал и резервы
Итого по
разделу III 50000 55000 77,16 72,90 5000 -4,26 10 46,95 IVДолгосрочные обязательства
Итого по
разделу IV - - - - - - - - V Краткосрочные обязательства Кредиты и займы 6000 10000 9,26 13,25 4000 3,99 66,67 38,00 Кредиторская задолженность 4000 6000 6,17 7,95 2000 1,78 50,00 18,78 Доходы будущих периодов 2500 3000 3,86 3,98 500 0,12 20,00 4,69 Резервы предстоящих расходов 2000 1000 3,09 1,33 -1000 -1,76 -50,00 -9,39 Прочие краткосрочные обязательства 300 450 0,46 0,60 150 0,14 50,00 1,41
Итого по
разделу V 14800 20450 22,84 27,10 5650 4,24 38,18 53,05 БАЛАНС 64800 75450 100 100 10650 - 16,44 100
Анализ баланса предприятия показывает, что:
-валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 16,44% посравнению с началом периода;
— темпы прироста оборотных активов (+27,33%) опережают темпыприроста внеоборотных активов (-18,51%);
— собственный капитал предприятия в абсолютном выражении (55000тыс. руб. превышает заемный (20450), но темпы роста собственного капитала (+10,00%)ниже, чем темпы роста заемного капитала(+38,18%);
— темпы прироста дебиторской задолженности (+42,9%) превышаюттемпы роста кредиторской (+50%);
— доля собственных средств в оборотных активах на начало и наконец года и более 10%(70% и 67,6% соответственно);
— в балансе должна отсутствует статья «Непокрытый убыток».
Доля собственных средств в оборотных активах = (А-ЗК-ВА)/ОА;
Доля собственных средств в оборотных активах на начала года =(64800-14800-15400)/49400 = 0,70 = 0,7*100% = 70%;
Доля собственных средств в оборотных активах на конец года =(75540-20450-12550)/62900 = 0,676 = 0,676*100% = 67,6%
Таким образом, баланс предприятия нельзя назвать «хорошим», т.к.темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской, атемпы роста собственных средств меньше темпа роста заемных.
Анализ ликвидности.
Анализ ликвидности необходим для установления платежеспособностипредприятия. Для анализа показателей ликвидности нужно сгруппировать активы ипассивы баланса по степени ликвидности. Данная группировка представлена втаблице 9. Из баланса вычтена строка 216 – «Расходы будущих периодов».
Таблица 9
Группировкаактивов и пассивов баланса предприятия за 200_г. по уровню ликвидности, тыс.руб.Наименование Группа По плану По отчету
Отклонение
(+,-) АКТИВЫ Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+250) А1 2000 3500 500
Быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, товары отгруженные и прочие оборотные активы
(стр. 215+240+270) А2 40800 51400 10600 Медленно реализуемые активы: запасы и затраты, за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения, НДС по приобретенным ценностям (стр. 140+211+220) А3 5350 6000 1150 Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность (стр.110+120+150) А4 15150 12550 -2600 Итого 63300 73450 10150 ПАССИВЫ
Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства
(стр. 620+660) П1 4300 6450 2150 Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы (стр.610) П2 6000 10000 4000 Долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы (стр.590) П3 - - - Постоянные пассивы: собственный капитал и резервы (стр.490+640+650- 216) П4 53000 57000 5000 Итого 63300 73450 10150
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить активы,сгруппированные по степени ликвидности с пассивами, сгруппированными посрочности погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняютсяследующие условия:
А1≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4
Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышаютвнешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и последнеенеравенство, которое имеет экономический смысл: наличие у фирмы собственныхоборотных средств, т.е. соблюдается минимальное условие финансовойустойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенствсвидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степениотличается от абсолютной.
Анализ ликвидности показывает, что баланс исследуемого предприятиякак по плану, так и по отчету не является абсолютно ликвидным, поскольку упредприятия как по плановым данным, так и по отчетным недостаток абсолютноликвидных активов: А1
Для анализа ликвидности в краткосрочной перспективе рассчитываютследующие относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности,коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.
Расчет данных коэффициентов приведен в таблице 10.
Таблица 10
Коэффициентыликвидности предприятия за 200_г.Показатель Нормативное значение Формула расчета По плану По отчету Отклонение от плана, (+,-) Коэффициент абсолютной ликвидности от 0,2 до 0,25
/>А1
П1+П2 0,194 0,213 0,019 Коэффициент быстрой ликвидности от 0,7 до 1,0
/>А1+А2
П1+П2 4,155 3,337 -0,818 Коэффициент текущей ликвидности больше 2,0
/>А1+А2+А3
П1+П2 4,675 3,702 -0,973
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособностьпредприятия, т.е. возможность погасить обязательства по первому требованиюкредиторов. Данный показатель для рассматриваемого предприятия находится впределах нормативных значений, т.е. на счетах предприятия есть деньги дляоплаты текущих обязательств и даже немного больше, чем было задано планом.
Значение этого коэффициента быстрой ликвидности немногоотклонилось от плана (на 0,818), но намного превышает норматив, это говорит отом, что у фирмы есть возможность привлечь для погашения своих обязательств нетолько денежные средства, но и быстро реализуемые активы, что положительнохарактеризует деятельность предприятия в отчетном периоде.
Коэффициент текущей ликвидности – отношение всей суммы текущихактивов, включая запасы и незавершенное производство, к общей суммекраткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активыпокрывают текущие пассивы. Этот показатель также отклонился от плана в сторонууменьшения (на 0,973) и составил 3,703, что также выше нормативного значения.Следовательно, все текущие активы в 3,7 раза превышают имеющиеся краткосрочныеобязательства, что является дополнительной гарантией для инвесторов икредиторов и положительно характеризует предприятие.
Для анализа финансовой устойчивости используются коэффициенты,основные из них представлены в таблице 11.
Данные для анализа коэффициентов финансовой устойчивости:
Ск – собственный капитал (стр. баланса:490);
ЗК – заемный капитал (стр.690);
А – активы (стр.300);
ДО – долгосрочные обязательства (стр.590);
ВА – внеоборотные активы (стр.190);
ОА – оборотные активы (стр.290).
Таблица 11
Анализкоэффициентов финансовой
устойчивостипредприятия за 200_ г.Показатель Формула расчета Нормативное значение показателя По плану По отчету Отклонение (+,-) Коэффициент автономии СК/А Не менее 0,5 0,7716 0,729 -0,043 Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами (СК+ДО-ВА)/ОА Больше либо равно 0,1 0,7004 0,6749 -0,025 Коэффициент маневренности (СК +ДО-ВА)/СК Больше либо равно 0,5 0,692 0,7718 0,08 Коэффициент финансовой устойчивости (СК+ДО)/А Больше либо равно 0,6 0,7716 0,729 -0,043 Коэффициент финансового риска ЗК/СК Меньше либо равно 1,0 0,296 0,3718 0,076
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает снижениекоэффициента автономии на 0,043, что связано с увеличением краткосрочныхобязательств предприятия, по той же причине немного снизился коэффициентобеспеченности оборотных средств собственными средствами (на 0,025) икоэффициент финансовой устойчивости (на 0,043). Все коэффициенты на отчетнуюдату не выходят за пределы своих нормативных значений.
Предприятие работает за счет собственных средств, следовательно,оно является финансово устойчивым и потенциально привлекательным для инвесторови заказчиков.
Диагностика банкротства предприятия.
В российской практике оценка неудовлетворительной структурыбаланса проводится на основе трех показателей:
-коэффицента текущей ликвидности;
-коэфф обеспеченности собственными средствами;
-коэфф. утраты (восстановления) платежеспособности.
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие- неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
· коэффициенттекущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
· коэффициентобеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеетзначение менее 0,1.
Анализ ликвидности и финансовой устойчивости рассматриваемогопредприятия показал, что коэффициент текущей ликвидности на конец отчетногопериода равен 3,702 > 2,0 и коэффициент обеспеченности собственнымисредствами на отчетную дату составляет 0,6749 > 0,1, следовательно,предприятие платежеспособно.
Заключение
В результате проведенного анализа можно сделать вывод о стабильнойфинансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность продаж вотчетном году снизилась на 0,7% по сравнению с планом, что вызвано снижениемобъема производства продукции.
Существуют следующие резервы роста объема производства:
1. Улучшение использования трудовых ресурсов: созданиедополнительных рабочих мест; сокращение потерь рабочего времени; повышениеуровня производительности труда.
2. Улучшение использования основных фондов: приобретениедополнительных машин и оборудования; более полное использование их фондарабочего времени; повышение производительности работы оборудования.
3. Улучшение использования сырья и материалов: дополнительноеприобретение сырья и материалов; сокращение сверхплановых сырья и материалов;сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.
Предприятию необходимо сокращать остатки готовой продукции наскладах путем ускорения оборачиваемости продукции. Для этого необходимо совершенствоватьассортимент выпускаемой продукции, возможно, переориентировать производство навыпуск более конкурентоспособных товаров, которые будут пользоваться большимспросом на рынке.
Также предприятию следует совершенствовать структуру запасов сырьяи материалов, кроме того, уделить внимание дебиторской задолженности, работатьс ней, не допуская накопления просроченной задолженности.
Списокиспользованной литературы
1. Бердникова Т.Б. Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.– М.: Инфра-М, 2007. – 215с.
2. Канке А.А., КошеваяИ.П.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. –2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,2007. – 288 с.
3. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф.Финансы предприятий. Менеджмент и анализ: Учебное пособие, М.: Инфра-М, 2006. –479 с.
4. Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа: Учебник, М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с.
5. Грищенко О.В. Анализфинансово-хозяйственной деятельности//www.AUP.ru
Приложение
Исходныеданные к расчетной части работы
Таблица 1
Показателиработы предприятия за 200… г., тыс. руб.№ п/п Показатели План Отчет 1. Объем реализации продукции (выручка от реализации) 50000 30000 2.
Объем выпуска товарной продукции
всего
в т. Ч. По ассортименту
изделие «А»
изделие «Б»
прочая продукция
34300
11760
13720
8820
24786
13996,8
9331,2
1458
Таблица 2
Показателио выпуске, запасах и отгрузке продукции за 200 г., тыс. руб.№ п/п Показатели План Отчет 1. Объем выпуска товарной продукции 34300 24786 2.
Запас готовой продукции на складе
на начало года
на конец года
1000
470
1300
1000 3.
Товары отгруженные, но неоплаченные в срок
на начало года
на конец года
530
60
990
450
Таблица 3
Численность,фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200…г.№ п/п Показатели План Отчет 1. Среднесписочная численность рабочих, чел. 470 420 2. Число отработанных рабочими чел. – дней 111860 98490 3. Число отработанных рабочими чел. – часов 864678 761328 4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. Руб. 79792,68 67462,18
Таблица 4
Составфонда оплаты труда рабочих, тыс. Руб.№ п/п Показатели План Отчет 1. Оплата по сдельным расценкам 15190,00 8748,00 2. Премии рабочим – сдельщикам 7595,00 4374,00 3. Повременная оплата 32890,00 31460,00 4. Премии рабочим – повременщикам 16445,00 15730,00 5.
Доплата за работу
в сверхурочное время
в ночное время
920
-
940
590 6. Оплата простоев 120 79 7. Оплата очередных отпусков 6556,36 5482,91 8. Прочие виды оплаты 76,32 58,27 Итого 79792,68 67462,18
Таблица 5
Выполнениезадания по себестоимости товарной продукции, коп.№ п/п Показатели За период с начала года 1. Затраты на 1 руб. Товарной продукции по плану 2.
По данным отчета
Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при плановой себестоимости и плановых ценах
Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и плановых ценах
Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и отчетных ценах
Таблица 6
Выпискаиз бухгалтерского баланса предприятия
на__________ 200__г.Наименование показателя Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 150 300 Основные средства 120 15000 12000 Долгосрочные финансовые вложения 140 250 - Прочие Внеоборотные активы 150 - 250 ИТОГО по разделу I 190 15400 12550 II Оборотные активы Запасы 210 43600 55000
В том числе
Сырье, материалы 211 2100 3000 Товары отгруженные 215 40000 50000 Расходы будущих периодов 216 1500 2000 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3000 3000 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 700 1000 Краткосрочные финансовые вложения 250 500 1000 Денежные средства 260 1500 2500 Прочие оборотные активы 270 100 400 ИТОГО по разделу II 290 49400 62900 БАЛАНС 300 64800 75450 III Капитал и резервы ИТОГО по разделу III 490 50000 55000 IV Долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV 590 - - V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 6000 10000 Кредиторская задолженность 620 4000 6000 Доходы будущих периодов 640 2500 3000 Резервы предстоящих расходов и платежей 650 2000 1000 Прочие краткосрочные обязательства 660 300 450 ИТОГО по разделу V 690 14800 20450 БАЛАНС 700 64800 75450
Таблица 7
Выпискаиз отчета о прибылях и убытках предприятия
На___________ 200__г.Наименование показателя Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательств) 010 6000 10000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 4000 6000
Валовая прибыль[1] 029 2000 4000 Коммерческие расходы 030 2500 3000 Управленческие расходы 040 2000 1000
Прибыль (убыток) от продажи[2] 050 Проценты к получению 060 300 450 Проценты к уплате 070 14800 20450 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 64800 75450
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи[3] 150
Чистая (нераспределенная) прибыль[4] 190