Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспектытаможенных пошлин неторгового оборота
1.1 Принципы таможенногооформления ввозимых товаров для личного пользования
1.2 Таможенные пошлинынеторгового оборота в историческом развитии (до вступления в ТС)
1.3 Таможенныепошлины неторгового оборота в рамках Таможенного союза
Глава 2. Анализ таможенныхплатежей неторгового оборота
2.1 Таможенные платежинеторгового оборота на примере ввоза автомобиля дляличного пользования
Заключение
Библиографический список
Введение
С 1 июлявступил в силу Таможенный кодекс, которым вводятся новые таможенные правила врамках Таможенного союза. Если Беларусь все же не откажется от участия в этомпроекте, то правила будут распространяться и на белорусских граждан.
Как сообщаетофициальный сайт Федеральной таможенной службы России, Таможенным кодексомтаможенного союза для декларирования товаров для личного пользованияпредусмотрена только одна форма таможенной декларации — пассажирская таможеннаядекларация. Другие формы таможенных деклараций, используемые в настоящее времяв РФ, будут упразднены.
Новшествомявляется возможность составления пассажирской таможенной декларации в одномэкземпляре, который будет оставаться в таможенном органе. Физическое лицовправе также по своему желанию задекларировать товары для личного пользования,не подлежащие таможенному декларированию в письменной форме.
Товаров можнобудет ввезти больше в килограммах, но меньше в деньгах.
Рассказывая оновых правилах и нормах провоза багажа для личного пользования, которыедействуют с 1 июля 2010 года на территории Таможенного союза, сразу сделаемоговорку: размеры пошлин на товары — 30 процентов от их общей стоимости — неизменились./>В соответствии с пунктом 2 ст. 318 ТК РФ — таможенные платеживзимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации. (См. также раздел 2 ТК ТС ) Однако, п.2 ст. 70 ТК ТС устанавливает,что специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются всоответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза ивзимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможеннойпошлины. Также, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлиныпредставляют отдельный предмет регулирования Федерального закона РФ «Оспециальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импортетоваров», Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» иотносятся к особым видам пошлин.
Цель курсовой работы — раскрытьдействующую систему тарифообложения на таможенный неторговый оборот.
Глава1. Теоретические аспекты таможенных пошлин неторгового оборота
1.1 Принципы таможенного оформления ввозимых товаров дляличного пользования
В современныхусловиях, когда бурно развивается международный туризм, особую актуальностьприобретают международные образовательные программы, увеличивается количестводеловых поездок за пределы Российской Федерации, физические лица перемещаюттовары, как правило, только для личного пользования. Для лиц, осуществляющихввоз и вывоз товаров для личных, семейных, домашних, и иных не связанных сосуществлением предпринимательской деятельности нужд, установлен упрощенныйпорядок таможенного оформления.
Таможенноеоформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных,домашних, и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельностинужд, осуществляется в соответствии с требованиями главы 23 Таможенного кодексаРФ и принятыми в целях ее реализации постановлением Правительства РФ от 27ноября 2003 г. № 715 «Об утверждении Положения о порядке таможенного оформлениятоваров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическимилицами для личного пользования» и постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. № 718 «Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов вотношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерациифизическими лицами для личного пользования».
Необходимоотметить, что положения главы 23 Таможенного кодекса РФ соответствуютположениям Специального приложения «Пассажиры» Международной конвенции обупрощении и гармонизации таможенных процедур (Киото, 1973 год),предусматривающую возможность ввоза товаров физическими лицами в пределахразумной личной потребности с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлини налогов.
Здесьнеобходимо отметить, что указанные положения законодательства распространяютсяисключительно в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемыхфизическими лицами для личного пользования, и ни в коем случае не распространяютсяна случаи перемещения товаров указанными лицами для какой-либопредпринимательской деятельности, пусть даже и осуществляемой им лично.
Это ключевоезвено, определяющее возможность применения упрощенного порядка таможенногооформления товаров в рамках главы 23 Кодекса, определено как предназначениетоваров, которое согласно пункту 2 статьи 281 Кодекса устанавливаетсяисключительно таможенным органом с учетом заявления лица о товарах, иххарактера, количества и частоты перемещения физическим лицом через таможеннуюграницу.
Стоитотметить, что порядок перемещения через таможенную границу физическими лицамитоваров для личного пользования включает в себя полное освобождение от уплатытаможенных пошлин, налогов, применение единых ставок таможенных пошлин, налогов,взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, а такженеприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера,установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации огосударственном регулировании внешнеторговой деятельности, обязательногоподтверждения соответствия товаров и упрощенный порядок таможенного оформления.
Такимобразом, в настоящее время без уплаты таможенных пошлин, налогов физическиелица могут ввозить для личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемомбагаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых непревышает 65 тысяч рублей и общий вес которых не превышает 35 килограммов.
1.2 Таможенные пошлины неторгового оборота в историческомразвитии (до вступления в ТС)
Общая стоимостьрассматривается только на основании пассажирской декларации, с отметкамитаможни оформления о стоимости и весе сопровождаемого багажа в моментпересечения границы и наличия отметки о несопровождаемом багаже. В случаеотсутствия пассажирской декларации таможенное оформление должно производитьсяисходя из того, что стоимость и(или) количество ввезенных в сопровождаемомбагаже товаров соответствует предельным нормам (65000,00 руб. и 35 кг), если лицо не докажет обратного.
За таможенное оформлениетоваров, ввозимых физическими лицами для личных, семейных и иных не связанных спредпринимательской деятельностью нужд, взимается таможенный сбор в размере 250руб., кроме физических лиц, признанных в установленном порядке беженцами иливынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государствна ПМЖ.
Следовательнодо принятия поправок в Таможенный кодекс Таможенного союза ситуация имеласледующую направленность, которую постараемся обобщить в таблице 1.
Таблица 1 Таможенныепошлины неторгового оборота до вхождение РФ в Таможенный союзВсе физические лица (гр. РФ и иностранных государств) Без уплаты таможенных пошлин, налогов — товары, общая стоимость которых не превышает 65 тыс. руб. и общий вес не превышает 35 кг Общая стоимость превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. руб., а общий вес — не более 200 кг — применяется единая ставка 30% таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг Общая стоимость товаров превышает 650 тыс. руб., и/или их общий вес превышает 200 кг — в части такого превышения к товарам применяется совокупный таможенный платеж Физические лица, постоянно проживающие в РФ, срок непрерывного пребывания которых в иностран. государствах превышает 6 месяцев Без уплаты таможенных пошлин, налогов — товары, общая стоимость которых не превышает 65 тыс. руб. (без учета веса) Общая стоимость превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. руб., — применяется единая ставка 30% таможенной стоимости (без учета веса) Общая стоимость товаров превышает 650 тыс. руб. — в части такого превышения к товарам применяется совокупный таможенный платеж (без учета веса) Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных гос-в на ПМЖ Без уплаты таможенных пошлин и налогов по товарам, бывшим в употреблении и приобретенным ими до въезда на территорию РФ, — без ограничения общей стоимости и вне зависимости от веса товара, неограниченный период времени О признании переселяющимися на ПМЖ — см. письмо ГТК России от 21.04.2004 N 01-06/14820, О статусе беженца и вынужденного переселенца — письмо СЗТУ от 22.03.2004 N 06-01-08/5178ф
В случаеввоза физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товаров (заисключением транспортных средств), общая стоимость и/или общий вес которыхпревышает указанные размеры, но не более 650 тыс.рублей и не более 200 килограммов, в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов вразмере 30 процентов таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евроза 1 килограмм.
Приперемещении физическими лицами для личного пользования большего количестватоваров, они облагаются совокупным таможенным платежом, если общая стоимостьввозимых товаров превышает 650 тыс.рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов, а также если ввозятся алкогольные напитки в пределах 5-кратного превышенияустановленных ограничений или если физическое лицо более одного раза в месяцпересекает таможенную границу Российской Федерации.
У многихперед пересечением границы возникает вопрос: нужно ли декларировать товары? Апотом они бывают удивлены, когда на таможне у них никакой декларации нетребуют. Оказывается, декларировать товары нужно всегда! Однако, декларациябывает устная и письменная, ведь Таможенный кодекс РФ определил две формыдекларирования – письменную и устную.
Вопределенных случаях требуется письменная декларация. Но для основногоколичества пассажиров, проходящих российскую таможню, достаточно устнойдекларации. При этом таможеннику достаточно честно заявить, что у вас неттоваров, подлежащих обязательному декларированию. Таможенники имеют правоосмотреть багаж и даже провести личный досмотр, что диктуется понятнымитребованиями безопасности. Однако, в большинстве случаев эту фразу пассажирыговорят абсолютно искренне, и поводов для осмотра не возникает.
Разновидностьюустной декларации является декларирование в конклюдентной форме. При этомпассажир, выбирая «зеленый коридор», тем самым заявляет об отсутствии у неготоваров, подлежащих обязательному декларированию. Своими действиями он выражаетэтот смысл. В этом случае декларирование товаров производится путем совершениядействий, свидетельствующих о том, что в ручной клади и сопровождаемом багажефизического лица не содержится товаров, подлежащих декларированию в письменнойформе (декларирование в конклюдентной форме). С этой целью в пунктах пропускаобустраиваются места для прохода физических лиц, специально обозначенные такимобразом, чтобы лицо могло сделать выбор формы декларирования товаров. Проходфизического лица через специально обозначенное место для прохода лиц, неимеющих в ручной клади или сопровождаемом багаже товаров, подлежащихдекларированию в письменной форме, рассматривается как заявление таможенномуоргану об отсутствии у указанного лица товаров, подлежащих декларированию вписьменной форме.
Декларированиюв письменной форме подлежат следующие товары:
1)перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;
2)пересылаемые в адрес физических лиц для личного пользования, за исключениемтоваров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
3) ввозкоторых ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации либостоимость и (или) количество которых превышают ограничения, устанавливаемые дляперемещения через таможенную границу Российской Федерации с полнымосвобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;
4) вывозкоторых ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5)обязательное декларирование в письменной форме которых при вывозе предусмотренозаконодательством Российской Федерации (например, оружие, культурные ценности);
6)транспортные средства.
Переченьтаких товаров имеется в информационных зонах мест таможенного оформления впунктах пропуска через Государственную границу РФ. Остальные товары допускаетсядекларировать в устной форме.
Таможенныеорганы обеспечивают доступность информации о правилах перемещения товаровфизическими лицами, в том числе путем распространения информационных справок втранспортных и туристических организациях, составленных на русском языке и наиностранных языках, а также путем оборудования информационных стендов в местахтаможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами.
Несмотря начетко закрепленные правила перемещения товаров физическими лицами для личногопользования, особую тревогу таможенной службы вызывают случаи недобросовестноговвоза коммерческих партий товаров под видом товаров для личного пользования.
Таможнянакопила большой опыт в выявлении подобных схем. Одна из традиционных схем –ввоз коммерческих партий товаров под видом личных вещей. В последние времяраспространение получила схема ввоза коммерческих партий товаров под видомтоваров для личного пользования так называемыми «подставными» физическими лицами,когда коммерческая партия груза разбивается на мелкие, как правило, до 35 кг, партии, и ввозится группой лиц под видом товаров для личного пользования. После пересеченияграницы партия груза вновь собирается воедино. Такая схема позволяет ееорганизаторам избегать уплаты таможенных платежей. Однако, такого рода«бизнес», основанный на маскировке коммерческих грузов под видом товаров дляличных целей, фактически построен на недостоверном декларировании товара,нарушении таможенного, налогового законодательства и других нарушениях закона.
Федеральнаятаможенная служба предостерегала и предостерегает от использования подобногорода схем ввоза товаров. Ведь согласно Кодекса Российской Федерации обадминистративных правонарушениях недекларирование товаров по установленнойформе или заявление таможенному органу недостоверных сведений о товарах, еслитакие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенныхпошлин, налогов, влекут наложение административного штрафа на граждан июридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимоститоваров, явившихся предметами административного правонарушения, или суммынеуплаченных таможенных пошлин, налогов, с конфискацией товаров или безтаковой. Кроме того, такие деяния могут образовывать даже состав уголовногопреступления и наказываться штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысячрублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период отодного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ставосьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двухлет.
1.3 Таможенные пошлины неторгового оборота в рамкахТаможенного союза
таможеннаяпошлина товар неторговый
Основнымидокументами, регулирующими перемещение товаров для личного пользованияфизическими лицами через границу таможенного союза (ТС) (с 1 июля 2010 года),являются:
— Глава 49Таможенного кодекса таможенного союза (ТК ТС);
— Соглашениео порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования черезтаможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций,связанных с их выпуском (далее – Соглашение). Соглашение определило основныестоимостные и количественные нормы провоза товаров для личного пользования натерритории ТС;
— Договор опорядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или)денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза;
— Решениякомиссии таможенного союза;
— Федеральныезаконы РФ, подзаконные нормативные правовые акты, акты Федеральной таможеннойслужбы.
Таможеннымкодексом таможенного союза для декларирования товаров для личного пользованияпредусмотрена только одна форма таможенной декларации – пассажирская таможеннаядекларация.
Другие формытаможенных деклараций, используемые в настоящее время в РФ, будут упразднены.Речь идет о заявлении (при декларировании товаров, перемещаемых внесопровождаемом багаже или пересылаемых в адрес физического лица, неследующего через границу) и таможенной декларации на автомобиль (транспортноесредство).
Еще однимновшеством является возможность составления пассажирской таможенной декларациив одном экземпляре, который будет оставаться в таможенном органе.
Физическоелицо вправе также по своему желанию задекларировать товары для личногопользования, не подлежащие таможенному декларированию в письменной форме.
Без уплатытаможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемомбагаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых непревышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг.
(Ранее 65тыс. рублей и 35 кг. соответственно)
Есливышеуказанные нормы превышены, то в части такого превышения применяется единаяставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанныхтоваров, но не менее 4 евро за 1 кг.
Алкогольныенапитки и пиво не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. В случае превышения в (от3 до 5 литров включительно) таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.
Этиловыйспирт (товарные позиции2207 и 2208 90 ТН ВЭД ТС) в количестве до 5 литров применяются ставки таможенных пошлин по единой ставке 22 евро за 1 литр
Табак итабачные изделия неболее 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.
Также приввозе на территорию таможенного союза от уплаты таможенных платежейосвобождаются товары дляличного пользования, полученные физическим лицом государства-члена таможенногосоюза в наследство за пределами таможенной территории таможенного союза,признанные наследуемым имуществом (при наличии документов, подтверждающих фактнаследования).
Болееподробное разъяснений нововведения приводится ниже по тексту.
В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза(далее — ТК ТС) и Постановления Правительства РФ от 17.06.2010 N 446 «Опредставлении Президенту Российской Федерации предложения о подписанииСоглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личногопользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенныхопераций, связанных с их выпуском» перемещение товаров физическими лицамидля личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлениемпредпринимательской деятельности:
а) без уплаты таможенных пошлин, налоговфизические лица могут ввозить:
· Товары дляличного пользования (за исключением этилового спирта), таможенная стоимостькоторых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и общий вес которых не превышает 50 килограммов;
· Товары дляличного пользования доставляемые перевозчикомв адрес физического лица (за исключением этилового спирта, алкогольныхнапитков, пива и неделимых товаров), ввозимые в течение календарного месяца в адрес одного получателя таможеннаястоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и вес не превышает 31 килограмма.
· культурныеценности при условии их письменного декларирования, а также специальнойрегистрации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о вывозе иввозе культурных ценностей;
· Также без уплатытаможенных пошлин, налогов могут ввозить бывшие в употреблении товары (заисключением автомобилей) физические лица, признанные в установленном порядкебеженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся из иностранныхгосударств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства. При этомтакие товары должны быть приобретены упомянутыми физическими лицами до въездана территорию Российской Федерации;
· Товары дляличного пользования пересылаемые в международныхпочтовых отправлениях на таможенную территорию таможенногосоюза (за исключением неделимых товаров), пересылаемые в течение календарного месяца в адрес одного получателя, являющегосяфизическим лицом, находящимся на таможенной территории таможенного союзатаможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и общий вес которых непревышает 31 килограмма.
· Товары дляличного пользования, полученные физическим лицом государства-члена таможенногосоюза в наследство запределами таможенной территории таможенного союза (признанные наследуемымимуществом), при условии документального подтверждения факта получения такихтоваров в наследство (признания наследуемым имуществом) в порядке,предусмотренном законодательством государства-члена таможенного союза независимо от таможенной стоимости ивеса.
· Товары дляличного пользования, ввозимые обратно внеизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа илиестественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки),хранения и (или) использования (эксплуатации), после их вывоза за пределы таможенной территориитаможенного союза, при условии подтвержденияих вывоза независимоот таможенной стоимости и веса.
б) единая ставка или совокупный таможенный платеж применяется:
· Товары дляличного пользования, за исключением транспортных средств, ввозимые натаможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже (заисключением этилового спирта и неделимых товаров) таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) общий вес которыхсвыше 50 килограммов по единой ставке 30 процентовот их таможенной стоимости, но неменее 4 евро за 1 килограмм веса в части превышения весовой нормы 50 килограммов и (или) стоимостной нормы 1500 евро в эквиваленте.
· Неделимые товары для личного пользования независимо от таможеннойстоимости и веса в виде совокупноготаможенного платежа.
· Товары дляличного пользования, за исключением транспортных средств, доставляемые перевозчиком в адресфизического лица (за исключением этилового спирта, алкогольных напитков,пива и неделимых товаров), ввозимые в течение календарного месяца в адрес одного получателятаможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или)вес которых превышает 31 килограмм по единой ставке 30 процентов от их таможеннойстоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса в части превышения стоимостной нормы 1000 евро в эквиваленте и (или)весовой 31 килограмм.
· Неделимые товары независимо от таможенной стоимости и веса в виде совокупного таможенного платежа.
· Товары для личногопользования, за исключением транспортных средств, пересылаемые в международных почтовых отправленияхна таможенную территорию таможенного союза (за исключением неделимых товаров),пересылаемые в течение одного месяца в адрес одного получателя, являющегосяфизическим лицом таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1000евро, и (или) вес которых превышает 31 килограмм по единой ставке 30 процентов от их таможеннойстоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса в части превышения стоимостной нормы 1000 евро в эквиваленте и (или)весовой 31 килограмм.
· Неделимые товары независимо от таможенной стоимости и веса в виде совокупного таможенного платежа.
· Транспортные средства для личного пользования,перемещаемые через таможенную границу любым способом: Квадроциклы, снегоходы,иные легковые транспортные средства, классифицируемые в товарной позиции 8703ТН ВЭД ТС, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования,прицепы, мотоциклы, мопеды, мотороллеры, моторные транспортные средства дляперевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарнойпозиции 8702 ТН ВЭД ТС, моторные транспортные средства для перевозки грузов сполной массой до 5 тонн, классифицируемые в товарной позиции 8704 21 и 8704 31ТН ВЭД ТС, водные и воздушные суда, не зарегистрированные на таможеннойтерритории и территории иностранного государства в виде совокупного таможенного платежа.
Неделимый товар для личного пользования — товар для личного пользования,весом более 35 килограммов, состоящий из одной единицыили одного комплектатовара, в том числе перемещаемый в разобранном, несобранном, некомплектном илинезавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойствомсобранного, комплектного или завершенного товара. Комплектность можетопределяться на основании сведений, представленных изготовителем, продавцом илиотправителем товара на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах,упаковочных листах, иных документах, а также исходя из общепринятого(традиционного) применения такого товара или комплекта, отвечающего ихфункциональному предназначению.
Временный вывоз товаров физическими лицами
Порядок временного вывоза с таможеннойтерритории Российской Федерации регламентируется статьей 359 ТК ТС, всоответствии с которой физические лица государств — членов таможенного союзавправе временно вывозить с таможенной территории таможенного союза товары дляличного пользования на срок своего временного пребывания на территориииностранного государства и ввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. приусловии, что:
· товарыпредназначены исключительно для личного пользования лица их вывозящего;
· товары вывозятсяна период временного пребывания на территории иностранного государства лица ихвывозящего.
В случае если таможенныморганом установлено, что товары вывозятся физическим лицом с цельюосуществления предпринимательской деятельности, таможенное оформление такихтоваров производится в общем порядке с уплатой причитающихся таможенных пошлин,налогов.
Соответственно приобратном ввозе таможенные пошлины,налоги не уплачиваются только в отношении тех товаров, которыебыли вывезены ранее.
В соответствии с п.2 ст.359 ТК ТС, по заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимыхтоваров для личного пользования, если такая идентификация будет способствоватьих обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин,налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации, один экземпляркоторой выдается физическому лицу, вывозящему товары.
Согласно положениямстатьи 109 ТК ТС, идентификация производится путем наложения пломб, печатей,нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков,проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров,составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий,иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а такжеиными способами.
Отсутствиетакой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полнымосвобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Федеральнаятаможенная служба уделяет постоянное внимание вопросам организации таможенногооформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых физическими лицами.Таможенные формальности различны для лиц, которые перемещают товары для личногопользования, и для лиц, которые перемещают товары в коммерческих целях.
В первомслучае государство заинтересовано в максимальном упрощении процедур приустановлении форм контроля, достаточных для обеспечения требованийбезопасности.
Второй случайрассматривается как частный случай осуществления внешней торговли и,безусловно, требует исполнения налоговых обязательств перед бюджетом исоблюдения установленных торговых ограничений.
Таможенныйдосмотр и оформление пошлин вступает в силу с момента пересечения товаромтерриториальной границы страны (ж/д, авиа, авто, водным транспортом). Любыетовары, привозимые из-за границы, в том числе почтовые отправления, проходяттаможенный досмотр. Таможенная служба занимается тем, что просматривает всевходящие и исходящие из страны почтовые отправления, проверяет их содержимое насоответствие законодательству и необходимости уплаты таможенных пошлин. Вкаждой стране существует список товаров запрещенных к ввозу или вывозу.
Рассмотримзаконодательство Российской Федерации, Беларуси, Казахстана, Украины иУзбекистана в части получения товаров в международных почтовых отправлениях(МПО) физическими лицами для личного использования.
· МПО — международное почтовое отправление (пакет, посылка).
· Пошлина — налог взымаемый таможенной службой.
· Заявленная (оценочная, таможенная) стоимость — стоимость товара определеннаяотправителем посылки или работником таможенной службы.
· Беспошлинный лимит — нормы при соблюдении которых, получаемый в международном почтовомотправлении товар пошлиной не облагается. Нормами обычно ограничиваютсястоимость товара, совокупный вес, частота получения.
· Стоимостьпосылки определяет ее отправитель, заполняя в таможенной декларации поле "Заявленная стоимость", илипредставитель таможенной службы, если поле не заполнено или указанная суммаочевидно занижена.
РОССИЙСКАЯФЕДЕРАЦИЯ, КАЗАХСТАН
В странах — участницах Таможенного Союза, действует единое таможенное пространство, котороеначало функционировать 1 июля 2010 года. Нормы относительно правил пересылкитоваров для личного использования в международных почтовых отправлениях (МПО)определены "Соглашением о порядкеперемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможеннуюграницу Таможенного союза", которое действует в равной степенина территории Российской Федерации и Казахстана (Беларусь, хоть и являетсяучастницей Таможенного Союза, однако использовала возможность устанавливатьнациональным законодательством более жесткие нормы).
Согласноэтому документу физическое лицо, находящееся на территории Таможенного Союза, втечении одного календарного месяца, может беспошлинно получить в международныхпочтовых отправлениях, товары для личного использования, стоимость которых непревышает эквивалента 1000 евро, а общий вес не превышает 31 килограмм.
В случае,если указанные нормы превышены, предусмотрена уплата таможенной пошлины вразмере 30% от стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса, в части превышения стоимостной или весовой нормы. Если стоимость товара непревышает 200 евро, то оформление его проходит в упрощенном порядке, безоформления декларации. Товары присланные в адрес юридических лиц не облагаютсяпошлиной если их стоимость не превышает 200 евро.
УКРАИНА
Для Украиныправила следующие: Статья №7 Закона Украины про порядок ввоза и таможенногооформления личных вещей, товаров и транспортных средств (ссылка ниже) говорит,что пошлиной не облагаются почтовые отправления полученные физическим лицом напротяжении одного календарного месяца, стоимость которых не превышает 200 евро,а вес 50 кг.
Припревышении данных норм требуется уплата таможенных сборов. Получатель обязануплатить 20% пошлину от стоимости товара, а также 20% НДС на эту сумму.Некоторые категории товаров дополнительно облагаются акцизом. Стоимостьдоставки и страховки при определении стоимости почтового отправления неучитывается (если его вес не превышает 100 кг, а стоимость 1000 евро).
Таможенныеставки применяемые к субъектам внешнеэкономической деятельности действуют дляотправлений в адрес физических лиц только в случае если их стоимость превышает1000 евро, а общий вес 100 кг.
БЕЛАРУСЬ
Беларусь,хоть и является страной — участницей Таможенного Союза, однако использовалавозможность устанавливать национальным законодательством более жесткие нормы.Согласно таможенному законодательству Республики Беларусь международныепочтовые отправления, в течении месяца, в адрес одного лица, с таможеннойстоимостью до 120-ти евро пошлиной не облагаются. Если стоимость МПО от 120 до1000 евро, с суммы превышающей норму разрешенную для беспошлинного ввоза взимаетсяпошлина в размере 30%, но не менее 4-х евро за килограмм.
Еслииспользовалась курьерская служба экспресс — доставки, то величина бепошлинноголимита снижаетсядо 10евро, а в части превышения уплачивается таможенная пошлина, по единой ставке30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм.
При покупкетовара за рубежом, с посылкой обязательно идет таможенная декларация. Из США это форма2976-А Customs Declaration andDispatch Note. Именно вней и указывается стоимость купленного товара и на основании этого таможенныеорганы принимают решение о пропуске или задержке посылки для уплаты пошлины идр. платежей. Предупреждаем, таможенный орган может не поверить указаннойстоимости и запросить подтверждающую стоимость товаров информацию (инвойсы,квитанции, распечатки ордеров) или перенаправить посылку на переоценку, с цельюопределения реальной стоимости вложения.
Декларациюзаполняет отправитель. В данном случае мы. По требованию клиента мы можемуказать стоимость близкую к настоящей, но меньшую чем беспошлинный лимит ввашей стране, чтобы избежать дальнейших хлопот с вашей стороны.
Товары, запрещенные к пересылке в международных почтовыхотправлениях
— алкогольнаяпродукция, этиловый спирт, пиво
— любые видытабачных изделий и курительных смесей
— любые видыоружия (их части), патроны к ним (их части), конструктивно сходные сгражданским и служебным оружием изделия
— радиоактивные материалы
— культурныеценности
— товары,подвергающиеся быстрой порче
— живыеживотные, за исключением пчел, пиявок, шелковичных червей
— растения влюбом виде и состоянии, семена растений
— драгоценныекамни в любом виде и состоянии, природные алмазы, за исключением ювелирныхизделий
— наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, в том числе ввиде лекарственных средств
— озоноразрушающие вещества
Глава 2. Анализ таможенных платежей неторгового оборота
2.1Таможенные платежи неторгового оборота на примере ввоза автомобиля для личногопользования
При таможенном оформленииавтомобилей, ввозимых физическими лицами для личного пользования, взимаютсяследующие виды таможенных платежей:
Таможенные сборы затаможенное оформление
Таможенные пошлины иналоги по единым ставкам
Таможенные сборы затаможенное оформление
В соответствии сположениями ТК РФ автомобили, ввозимые в РФ физическими лицами для личногопользования, рассматриваются как товары. Поэтому при их таможенном оформлениивзимаются таможенные сборы за таможенное оформление по следующим ставкам:Таможенная стоимость, руб. Ставка сборов, руб. до 200 тыс. включительно 500 от 200 тыс. 01 коп. до 450 тыс. 1 тыс. от 450 тыс. 01 коп. до 1200 тыс. 2 тыс. от 1200 тыс. 01 коп. до 2500 тыс. 5,5 тыс. от 2500 тыс. 01 коп. до 5000 тыс. 7,5 тыс. от 5000 тыс. 01 коп. до 10000 тыс. 20 тыс. от 10000 тыс. 01 коп. до 30000 тыс. 50 тыс. 30000 тыс. 01 коп. и более 100 тыс.
При таможенном оформленииавтомобилей, не облагаемых таможенными пошлинами, налогами (ввозимые беженцамии вынужденными переселенцами), таможенные сборы за таможенное оформление неуплачиваются. Письмо ФТС РФ от 20.04.2005 N 01-06/12388 «О таможенныхсборах за таможенное оформление»
Применение единых ставокпошлин, налогов.
В случае ввозафизическими лицами на таможенную территорию РФ автомобилей для личногопользования применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов. Порядокприменения единых ставок пошлин, налогов в отношении таких автомобилейустановлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2003 N 718 «Обутверждении положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов вотношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицамидля личного пользования».
Величина единых ставоктаможенных пошлин, налогов зависит от типа автомобиля, который может бытьследующим:
новый автомобильиностранного производства
новый автомобильроссийского производства, приобретенный за рубежом
б/у автомобильиностранного производства
б/у автомобильроссийского производства
Новые автомобилииностранного производства.
Новыми автомобилямисчитаются автомобили, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет. Единыеставки в отношении новых автомобилей иностранного производства зависят отстоимости автомобиля и (или) объема двигателя в кубических сантиметрах иприменяются следующим образом:Стоимость автомобиля
Единая ставка (% от таможенной
стоимости либо в Евро/1куб.см рабочего объема двигателя) не превышает 325 тыс.рублей 48 %, но не менее 2,5 Евро/1 куб.см более 325 тыс. рублей, но не превышает 650 тыс. рублей 48 %, но не менее 3,5 Евро/1 куб.см более 650 тыс. рублей, но не превышает 1625 тыс. рублей 48 %, но не менее 5,5 Евро/1 куб.см более 1625 тыс. рублей, но не превышает 3250 тыс. рублей 48 %, но не менее 7,5 Евро/1 куб.см более 3250 тыс. рублей, но не превышает 6500 тыс. рублей 48 %, но не менее 15 Евро/1 куб.см более 6500 тыс. рублей 48 %, но не менее 20 Евро/1 куб.см
При этом под стоимостью(в целях определения размера ставки пошлины) понимается цена, по которой такойили подобный автомобиль продается или предлагается для продажи при обычномтечении розничной торговли. Цена определяется на основании данных, полученныхот производителей автомобилей, а при отсутствии таких данных — на основанииданных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций,осуществляющих продажу автомобилей, и иных независимых источников ценовойинформации, имеющихся в распоряжении таможенного органа в отношении подобныхавтомобилей с учетом их комплектации и года выпуска.
Пересчет стоимостиавтомобилей, указанной в иностранной валюте, производится по курсу ЦБ РФ надень принятия таможенной декларации. В случае, когда определенная таким образомстоимость автомобиля меньше таможенной стоимости, таможенный орган будетиспользовать для целей определения ставок заявляемую таможенную стоимость.
При отсутствиидокументального подтверждения даты изготовления автомобиля год выпускаопределяется по коду изготовления, указанному в номере VIN автомобиля, при этомполный год выпуска исчисляется с 1 июля года изготовления автомобиля.
В отношении автомобилей,с момента выпуска которых прошло не более 3 лет и страной происхождения которыхявляется РФ, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 1Евро/ 1 куб.см рабочего объема двигателя.
Б/у автомобили,независимо от страны происхождения (иностранного или российского производства).
Б/у автомобилямисчитаются автомобили, с момента выпуска которых прошло более 3х лет. Они в своюочередь делятся на 2 категории по году выпуска:
с момента выпуска которыхпрошло более 3, но не более 7 лет
с момента выпуска которыхпрошло более 7 лет
б/у автомобили старше 3,но не старше 7 лет
В эту категорию попадаютб/у автомобили, как иностранного, так и российского производства, с моментавыпуска которых прошло более 3, но не более 7 лет. Единые ставки в отношениитаких автомобилей зависят только от объема двигателя в кубических сантиметрах иприменяются следующим образом:Рабочий объем двигателя, куб.см Единая ставка, Евро/1 куб.см не превышает 1000 куб.см 0,85 Евро/1 куб.см более 1000 куб.см, но не превышает 1500 куб.см 1 Евро/1 куб.см более 1500 куб.см, но не превышает 1800 куб.см 1,5 Евро/1 куб.см более 1800 куб.см, но не превышает 2300 куб.см 1,75 Евро/1 куб.см более 2300 куб.см, но не превышает 3000 куб.см 2 Евро/1 куб.см более 3000 куб.см 2,25 Евро/1 куб.см
Б/у автомобили старше 7лет.
В эту категорию попадаютб/у автомобили, как иностранного, так и российского производства, с моментавыпуска которых прошло более 7 лет. Единые ставки в отношении таких автомобилейзависят только от объема двигателя в кубических сантиметрах и применяютсяследующим образом:Рабочий объем двигателя, куб.см Единая ставка, Евро/1 куб.см не превышает 2500 куб.см 2 Евро/1 куб.см более 2500 куб.см 3 Евро/1 куб.см
Ввоз автомобилей безуплаты таможенных пошлин, налогов.
Автомобили могутввозиться на таможенную территорию РФ без уплаты таможенных пошлин, налоговфизическими лицами:
постоянно проживающими вРФ при ввозе автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либовыпущенных в свободное обращение на его территории, находившихся всобственности этих лиц либо членов их семей по состоянию на 31 декабря 1991 г.
признанными вустановленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а такжепереселяющимися на ПМЖ в РФ, при ввозе автомобилей российского производства илипроизведенных в одном из государств СНГ, которые были приобретены этими лицамидо въезда в РФ.
Лица, переселяющиеся наПМЖ, могут воспользоваться таможенными льготами в течение 3 лет со дня первоговъезда на территорию РФ с заявленной таможенным органам целью переселения на ПМЖили получения вида на жительство либо постоянной регистрации по местужительства в РФ.
Лица, признанные вустановленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, могутвоспользоваться таможенными льготами при въезде в РФ в течение 3 лет со дня получениястатуса беженца или вынужденного переселенца при условии сохранения указанногостатуса на момент таможенного оформления товаров.
В случае ввозафизическими лицами с территории Калининградской области на остальную частьтаможенной территории РФ автомобилей, в отношении которых были предоставленыльготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенным режимомсвободной таможенной зоны, взимаются таможенные пошлины, налоги независимо отцелей, обстоятельств и срока ввоза таких автомобилей.
Совокупный таможенныйплатеж (СТП) взимается при оформлении автомобиля физическим лицом только вслучае, если это лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя безобразования юридического лица.
СТП включает в себя:
таможенную пошлину,взимаемую по ставкам, определенным Таможенным тарифом в зависимости видаавтомобиля, типа двигателя (дизельный или бензиновый) и объема двигателя. Дляавтомобилей установлена так называемая комбинированная ставка пошлины. При этомадвалорная (процентная) часть пошлины составляет 25%, а специфическаяисчисляется в Евро/1 куб.см и зависит от типа и объема двигателя. Величинупошлины можно посмотреть в ТН ВЭД, выбрав соответствующий код из группы 8702или 8703
акциз, ставка которогозависит от мощности двигателя в лошадиных силах (Л.С.) или КВт. Величина акцизазависит от мощности двигателя:
— от 90 л.с. до 150 л.с. включительно — 15 руб./1 л.с.
— от 150 л.с. — 153 руб./1 л.с.
НДС в размере 18% оттаможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины и акциза
Заключение
Без уплатытаможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить (или, как сказано вТаможенном кодексе, «перемещать через таможенную границу») всопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортныхсредств), общая стоимость которых не превышает 1500 евро (по нынешнему курсу — около 57 тысяч российских рублей) и общий вес которых не превышает 50 кг. Ранее весовым максимум были 35 кг, а денежным — 65 тысяч российских рублей. Если вышеуказанныенормы превышены, то в части такого превышения применяется единая ставкатаможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанныхтоваров, но не менее 4 евро за 1 кг.
Общееколичество разрешенного к ввозу алкоголя меньше в два раза: вместо 10 л — 5 литров. Однако при этом пошлины можно не платить не за 2 литра, а за 3 литра горячительного.В случае превышения нормы, таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра. Беспошлинноможно будет провезти также не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл), или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.
Также приввозе на территорию Таможенного союза от уплаты таможенных платежейосвобождаются товары для личного пользования, полученные физическим лицомгосударства — члена Таможенного союза в наследство за пределами таможеннойтерритории Таможенного союза, признанные наследуемым имуществом — при наличиидокументов, подтверждающих факт наследования.
Еще одноновшество касается группы товаров, которые по кодексу Таможенного союза нельзясчитать товарами для личного пользования. То есть они не должны подпадать подльготы для физлиц и будут облагаться пошлинами как коммерческие товары. В ФТСпредставили расширенный список таких товаров. Это прежде всего драгоценныеметаллы и камни стоимостью более 25 тысяч долларов, котлы центральногоотопления, сельхозтехника, солярии для загара, фотолаборатории, игровыеавтоматы, медтехника.
Но длянекоторых товаров в группе личного пользования все же сделаны исключения. Кпримеру, рыбу и морепродукты, за исключением лангустов, омаров и креветок,граждане на территорию Таможенного союза провозить смогут, но не более 5 кг. Топливо для заправки в отдельном баке — не больше 10 литров. Количество черной икры остается неизменным — до 250 граммов.
По словамВ.Решетникова, процедура личного досмотра граждан на таможне с 1 июля останетсянеизменной.
Автомобильпридется дорастаможить, а на яхте можно сэкономить.
Отдельнаяволнующая тема — ввоз иномарок физическими лицами, однако с ней мы разобралисьна практическом примере.
Цель курсовойработы достигнута.
Библиографический список
1.Нормативные акты:
· Таможенный кодексРоссийской Федерации. – М.: Фирма Гадарика. – 2008. С. 44. (с изменениями на1.06.2010 г.)
· Закон РФ от 21мая 1993 г. “О таможенном тарифе” // ВВС РФ 1993 № 23. Ст. 821 (с последующимиизменениями и дополнениями) // СЗ РВ. 2006 № 32. Ст. 3904; № 48. Ст. 4567;2007. № 1. Ст. 4; 2008. № 6. Ст. 709.
· Налоговый кодексРФ.
· Закон РФ от 6декабря 1991 г. № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.
· Временнаяинструкция о взимании таможенных платежей №01-20/8107 от 8.06.95г.
2.Научная литература:
· Комментарий кТаможенному кодексу Российской Федерации. Под ред. В.А.Максимцева иБ.Н.Габричидзе. – М.: Издательская группа ИНФРА·М – Норма, 2009. – С. 289-299.
3. Учебная литература:
· Таможенноеправо: Учебник / Отв. ред. д-р юрид. Наук проф. А.Ф. Ноздрачев. – М.: Юристъ,2008.– С. 26.
· Таможенное право.Учебник для вузов. Отв.редактор проф. Б.Н.Габричидзе. – М.: Изд. БЕК,2007. –480с.
Основы таможенного дела: Учебник /Под общ.ред. В. Г. Драганова; Рос. тамож. акад. ГТК РФ. — М.: ОАО «Изд-во»Экономика", 2008. — 687 с