Ответственность за нарушение таможенного права
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Административная ответственность за нарушениетаможенного права
1.1 Принципы перемещения товаровчерез таможенную границу
1.2 Административные правонарушениятаможенных правил
1.3 Виды взысканий за нарушениятаможенного права
1.4 Производство и рассмотрение дел онарушении таможенных правил
2. Уголовная ответственность занарушение таможенного права
2.1 Экономическая контрабанда
2.2 Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте
2.3 Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов
3. Ответственность должностных лиц таможенных органов
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Развитиерыночных отношений в экономике Казахстане, либерализация внешнеэкономическойдеятельности способствовали значительному повышению интереса к таможенномуделу, законодательству по вопросам и проблемам развития таможенной сферы и вконечном итоге к таможенному праву. Придавая большое государственное значениевнешнеэкономическим связям, как важной составной части хозяйственнойдеятельности, в целях совершенствования управления ими, а также в соответствиис «Декларацией о государственном суверенитете Казахской ССР»[1], ЗакономКазахской ССР «Об основных принципах внешнеэкономической деятельности КазахскойССР»[2] и Указом Президента Казахской ССР от 20 декабря 1990 г. о преобразовании Государственного комитета Казахской ССР по внешнеэкономическим связям вМинистерство внешнеэкономических связей Казахской ССР Кабинет МинистровКазахской ССР[3] основными задачами Министерства были обозначены путиразработки стратегии развития внешнеэкономических связей Казахстана; формированиеэффективной организационной структуры управления внешнеэкономическими связями; изучениеконъюнктуры и прогнозирование на этой основе тенденций развития мировыхтоварных рынков, международных экономических отношений, методическое,информационное и консультационное обеспечение участников внешнеэкономическихсвязей по ценовым, валютно-финансовым, кредитным, правовым вопросам, а также покачеству и техническим требованиям внешнего рынка к поставляемой на экспортпродукции; регулирование торгово-экономических, валютно-финансовых,научно-технических и других отношений участников внешнеэкономических связейреспублики с иностранными партнерами.
/>/>Принятый государствами Таможенного союза Договор оТаможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 г. предусматривает меры по приданию нового импульса развитию более тесной интеграции, сближениюэкономики государств-участников в целях социального прогресса и улучшенияблагосостояния народов. Совместными усилиями Казахстана, России, Кыргызстана,Таджикистана и Белоруссии была разработана единая таможенно-тарифной политика сучетом торгово-политических интересов государства, в том числе предложений обустановлении, отмене и изменении таможенных пошлин, предоставлении тарифныхльгот и преференций, а также об изменении номенклатуры таможенного тарифа сучетом интересов отечественных производителей и потребителей товаров,республиканского бюджета. Были выработаны ответные меры на дискриминационныедействия против Республики Казахстан отдельных стран и их союзов в сферетаможенно-тарифной политики.
В своем указеот 15 августа 2003 года N 1165 О дальнейших мерах по реализации Стратегииразвития Казахстана до 2030 года Президент Республики Казахстан обратилвнимание на торговую политику РК в частности на перспективы внешней торговлиРК, как залог успешного развития экономики Казахстана: «Экономика Казахстанадостигла высокой степени открытости, что определяется, во-первых, степеньюучастия в международном разделении труда, во-вторых, широкой либерализациейвнешнеэкономической деятельности. Экономическое развитие, наблюдающееся вКазахстане, за последние годы повлекло за собой одновременное увеличениеобъемов внешней торговле. В настоящее время Казахстан осуществляетэкспортно-импортные операции со 177 странами мира. Заключеныторгово-экономические соглашения с более чем 60 странами, с большинством изкоторых торговля осуществляется на основе режима наибольшегоблагоприятствования. Со странами СНГ установлен режим свободной торговли, а сРоссией, Беларусью и Украиной начата работа по формированию Единого экономическогопространства (ЕЭП). В рамках Евразийского экономического сообщества продолжаетсяработа по созданию Таможенного союза и формированию Общего таможенного тарифа.
Вместе с темостаются проблемы, связанные с сырьевой направленностью казахстанскогоэкспорта, барьерами со стороны отдельных торговых партнеров, низкой долейпродукции обрабатывающих отраслей промышленности, отсутствием системыпродвижения и поощрения экспорта товаров и слабым менеджментом на предприятиях,имеющих внешнеторговый потенциал»[4].
Особоевнимание уделяется вопросам формирования единого экономического пространства(ЕЭП) России, Казахстана, Украины и Беларуси. Они всесторонне обсуждались назаседании Совета руководителей таможенных служб ЕврАзЭС, а также заседанияхгрупп высокого уровня по созданию ЕЭП. Первый заместитель председателя комитетавходит в состав Главного Внешнеэкономического Управления, а ряд должностныхработников — в состав рабочих и экспертных групп, которые принимаютнепосредственное участие в разработке международных правовых документов поформированию ЕЭП. «Так рабочей группой по блоку «Таможенно-тарифное инетарифное регулирование, таможенное администрирование» разрабатывается 30международных правовых документов по формированию ЕЭП. Казахстанская сторона разработаласемь проектов, в том числе касающихся вопросов определения таможенной стоимоститоваров, единых правил применения импортных, экспортных и тарифных квот, единыхусловий транзита, а также упрощения процедур контроля перемещения физическихлиц и принадлежащих им транспортных средств через границы между государствами — участниками единого экономического пространства». [5]
Одной из острыхпроблем, наносящей серьезный урон экономике Казахстана является нарушениетаможенного права. Нарушением таможенного законодательства признаютсяпротивоправные действия или бездействия лица, посягающие на установленныйпорядок перемещения товаров и ТС через таможенную границу, таможенный контрольи таможенное оформление, а также уклонение от уплаты таможенных платежей иналогов.
За вышеперечисленные нарушения законодательства может быть предусмотренаадминистративная и уголовная ответственность в зависимости от степениобщественной опасности таких нарушений.
Целью даннойдипломной работы является исследование вопроса административной и уголовнойответственности за нарушения таможенного права участников внешнеэкономическойдеятельности, а также ответственности должностных лиц за неправомерные решенияв области таможенного права.
Этот вопросмало изучен в научной литературе, в основном вопросы, касающиеся нарушениятаможенного права рассматриваются в других отраслях права и не выделены вотдельные институты исследования. Поэтому автор дипломной работы сделаетпопытку объединить вопросы различной ответственности за нарушение таможенногоправа и придать им единую исследовательскую направленность.
Исследовательскаячасть дипломной работы опирается на теоретические труды Алибекова С.Т.,Сарсембаев М.А… Некрасова В.А… Джандарбекова И.А., а также в работеиспользованы материалы уголовного права, административного права, криминологии,социологии и других наук.
Даннаядипломная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматривается вопрос обадминистративной ответственности за нарушения таможенного права. Вторая главапосвящена вопросу уголовной ответственности за нарушение таможенного права. Втретьей главе дается анализ правовой ответственности должностных лиц занарушение таможенного права.
1. АДМИНИСТРАТИВНАЯОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА
1.1 Принципыперемещения товаров через таможенную границу
Основныепринципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границуопределены в главе 2 Таможенного Кодекса Республики Казахстана (далее ТК РК).[6]
1. Принцип обеспечения провоза товарачерез таможенные границы государств. Все лица на равных основаниях имеют правона перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, а такжетранзит через таможенную территорию РК, за исключением случаев, предусмотренныхТК РК и международными договорами, ратифицированными РК (ст. 8 ТК РК). [6]
2. Принцип запрета провоза черезтаможенные границы товаров, т. е. соблюдение мер нетарифного регулирования приперемещении товаров и ТС через таможенную границу РК, означает запретперемещения товаров, наносящих урон национальным и общечеловеческим ценностям.Ввоз и вывоз таких товаров на таможенную территорию запрещен внутригосударственнымзаконодательством и международно-правовыми актами, исходя из интересовгосударственной безопасности, морально-нравственных интересов, защиты здоровьяи жизни населения, охраны окружающей среды, животных, растений, охранойхудожественного, исторического и археологического достояния страны и зарубежныхстран, защиты права собственности, защиты интересов потребителей ввозимыхтоваров и исходя из других жизненно важных интересов РК. Запрещенные к ввозуили провозу товары должны быть незамедлительно возвращены либо выдворены запределы РК, если не предусмотрена санкция в виде конфискации (ст. 12 ТК РК). [6]
Хранениезапрещенных товаров на складе предусмотрено в течении трех суток. Послепроисшествия этого времени товары переходят под иной таможенный режим. Еслитаможенный режим не будет заявлен, то товары переходят в собственностьгосударства. Запреты на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстантоваров и транспортных средств утверждены Постановлением Правительства РеспубликиКазахстан от 10 июля 2003 года № 681. «К товарам, запрещенные к ввозу вРеспублику Казахстан относятся: оружие всякого рода военных образцов ибоеприпасы к нему, оружие массового поражения, а также материалы иоборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового;наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры, а такжеприспособления для их употребления; печатные и изобразительные материалы,направленные на подрыв государственного и общественного строя, пропагандирующиевойну, терроризм, насилие, расизм, а также материалы порнографического содержания;озоноразрушающие вещества» [7]. Товары, ограниченные к ввозу на таможеннуютерриторию РК, допускаются к ввозу (а в случаях, предусмотренных ТК РК, —выпускаются таможенными органами) при соблюдении требований и условий,установленных международными договорами РК или законодательством РК. К товарам,запрещенным к вывозу, кроме перечисленных, относятся: произведения искусства,предметы старины и иные предметы, представляющие значительную художественную, историческую,научную или культурную ценность; представители животного и растительного мира,занесенные в Красную книгу и рога сайгака; аннулированные ценные бумаги.Указанные выше товары и предметы могут быть вывезены в соответствии с законодательнымиактами Республики Казахстан, решениями Правительства Республики Казахстан илипо особым разрешениям Министерства культуры, информации и общественного согласияРК, а также в соответствии с Конвенцией о международной торговле видами дикойфауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения. [8]
Ограничения действуют припрямых указаниях на это в законодательстве РК и (или) в нормах международныхсоглашений Казахстана. Необходимо учесть, что акты, устанавливающие такиеограничения, должны быть опубликованы не менее чем за 30 дней до введения санкций.Ограничения могут быть временными и постоянными. Исходя из мер экономическойполитики РК на данный период времени. Расходы, возникшие у лиц, указанных в ст.12 ТК РК, декларантов, перевозчиков или иных лиц в связи с соблюдением запретови ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию РК или их вывоз с этойтерритории таможенными органами не возмещаются.
3. Принцип обязательноготаможенного оформления товаров и ТС, перемещаемых через таможенную границу итаможенного контроля. Все товары и транспортные средства, перемещаемые черезтаможенную границу, согласно ст. 10 ТК РК, подлежат таможенному оформлению впорядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РК и таможенному контролю согласност. 15 ТК РК. [6]
4. При осуществлениитаможенного оформления и контроля таможенные органы и их должностные лица невправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные актамитаможенного законодательства или иными правовыми актами Республики Казахстан.
5. Требования таможенныхорганов, предъявляемые при осуществлении таможенного оформления и таможенногоконтроля, не могут служить препятствием для перемещения товаров и транспортныхсредств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенногодела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюденияактов таможенного законодательства.
6. Никто не вправепользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпускаиначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены таможеннымзаконодательством РК (ст.13 ТК РК). [6]
После выпуска товаров итранспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляются всоответствии с заявленным таможенным режимом.
7. Обязанность по совершениютаможенных операций для выпуска товаров несут:
1) если перемещениетоваров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономическойсделкой, заключенной казахстанским лицом, — казахстанское лицо, котороезаключило такую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделказаключена;
2) если перемещениетоваров через таможенную границу осуществляется без заключениявнешнеэкономической сделки казахстанским лицом:
— лицо, имеющееправо владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РК;
— иные лица,выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданскимзаконодательством РК и (или) Таможенным Кодексом РК для совершения юридическизначимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможеннымконтролем. [9]
В случаях,предусмотренных казахстанским законодательством в отношении товаров, таможенныеорганы вправе требовать от лиц предоставления гарантий надлежащего исполненияобязанностей, установленных ТК, в том числе в виде обеспечения уплатытаможенных платежей.
1.2Административные правонарушения таможенных правил
Административныеправонарушения в области таможенного дела именуются нарушениями таможенныхправил. Основными объектами нарушения таможенных правил являются:
· порядок перемещениятоваров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан;
· порядоктаможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых черезтаможенную границу Республики Казахстан;
· порядоктаможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых черезтаможенную границу Республики Казахстан;
· порядок обложениятоваров и транспортных средств таможенными платежами и их уплаты;
· порядокпредоставления в отношении товаров и транспортных средств таможенных льгот и пользованиеими. [10]
Отдельныедеяния могут посягать одновременно на несколько перечисленных объектов.
К понятиюсубъекта правонарушений таможенного права законодатель относит физических июридических лиц (отечественные и иностранные юридические лица, индивидуальныепредприниматели, физические лица), а также должностных лиц.
Должностныелица несут ответственность за нарушение таможенных правил, если в их служебныеобязанности входило обеспечение выполнения установленных требований, контрольза исполнением которых возложен на таможенные органы. Привлечение кответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей(непосредственных нарушителей) не освобождает должностных лиц и иных работниковот ответственности. Должностные лица наравне с физическими лицами подлежатответственности при совершении противоправных действий или бездействияумышленно или по неосторожности.
Толькодействие непреодолимой силы может освободить от ответственности юридическоелицо или индивидуального предпринимателя.
В целом применениемер воздействия за нарушения таможенных правил не освобождает лиц, привлекаемыхк ответственности, от обязанности уплаты таможенных платежей и налогов.Ответственность наступает, если правонарушения по своему характеру не влекутуголовной ответственности, хотя привлечение к уголовной ответственности засовершение преступлений, производство дознания по которым отнесено ккомпетенции таможенных органов, не освобождает юридическое лицо ииндивидуальных предпринимателей от ответственности за нарушения таможенныхправил.
Важной частьюответственности является административная ответственность военнослужащих и иныхлиц, на которых распространяется действие уставов в случаях нарушений имитаможенных правил. [11]
В качествеюридических лиц несут административную ответственность воинские части и другиевоинские подразделения Казахстана и межгосударственные образования (в составкоторых входит Республика Казахстан), органы внутренних дел и национальнойбезопасности. На общих основаниях такая ответственность распространяется наиностранные юридические и физические лица.
Законодательствопредусматривает освобождение от ответственности за нарушение таможенных правилпри их малозначительности.
Кодекса обадминистративных правонарушениях (далее КоАП) содержит главу 26«Административные правонарушения в сфере таможенного дела» и включаетстатьи 400-438. [10].
Административнаяответственность наступает за совершение следующих правонарушений:
Нарушениережима зоны таможенного контроля (ст. 400 КоАП);
Неуведомлениепри ввозе товаров и транспортных средств о пересечении таможенной границыРеспублики Казахстан (ст. 401 КоАП);
Неуведомлениеили недостоверное уведомление о намерении вывезти товары и транспортныесредства за пределы таможенной территории Республики Казахстан (ст. 402 КоАП);
Непринятиемер в случае аварии или действия непреодолимой силы (ст. 403 КоАП);
Непредоставлениетоваров и транспортных средств в месте доставки (ст. 404 КоАП);
Выдача безразрешения таможенного органа Республики Казахстан, утрата или недоставление втаможенный орган Республики Казахстан товаров, транспортных средств идокументов на них (ст. 405 КоАП);
Неостановкатранспортного средства (ст. 406 КоАП);
Отправлениетранспортного средства без разрешения таможенного органа Республики Казахстан(ст. 407 КоАП);
Причаливаниек судну и другим плавучим средствам, находящимся под таможенным контролем (ст.408 КоАП);
Неправомерныеоперации, изменение состояния, пользование и распоряжение товарами итранспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено (ст. 410 КоАП);
Грузовые ииные операции, проводимые без разрешения таможенного органа РеспубликиКазахстан (ст. 411 КоАП);
Изменение,удаление, уничтожение, повреждение либо утрата средств идентификации (ст. 412КоАП);
Нарушение порядкадекларирования товаров и транспортных средств декларантом (ст. 413 КоАП);
Нарушениесроков представления таможенному органу Республики Казахстан таможеннойдекларации, документов и дополнительных сведений (ст. 414 КоАП);
Непредставлениетаможенному органу Республики Казахстан отчетности и несоблюдение порядкаведения учета (ст. 415 КоАП);
Нарушениепорядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения и проведенияопераций с ними (ст. 417 КоАП);
Нарушениепорядка переработки товаров и замена продуктов переработки (ст. 418 КоАП);
Невывоз запределы таможенной территории Республики Казахстан либо невозвращение на этутерриторию товаров и транспортных средств (ст. 421 КоАП);
Нарушениепорядка уничтожения товаров (ст. 422 КоАП);
Неправомерныеоперации, изменение состояния, пользование и распоряжение товарами итранспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим (ст.423 КоАП);
Несоблюдениепорядка применения мер нетарифного регулирования и других ограничений приперемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РеспубликиКазахстан (ст. 424 КоАП);
Перемещениетоваров через таможенную границу Республики Казахстан физическими лицами снарушением упрощенного, льготного порядка (ст. 425 КоАП);
Перемещениетоваров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстанпомимо таможенного контроля (ст. 426 КоАП);
Сокрытие оттаможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РеспубликиКазахстан (ст. 427 КоАП);
Перемещениетоваров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан собманным использованием документов или средств идентификации (ст. 428 КоАП);
Недекларированиеили недостоверное декларирование товаров и транспортных средств (ст. 429 КоАП);
Транспортировка,хранение, приобретение, пользование или распоряжение товарами и транспортнымисредствами, ввезенными на таможенную территорию Республики Казахстан снарушением таможенных правил (ст. 430 КоАП);
Нарушениепорядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортнымисредствами, в отношении которых предоставлены таможенные льготы в частитаможенных платежей и налогов (ст. 431 КоАП);
Действия,направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей и налогов илиих занижение (ст. 432 КоАП);
Действия,направленные на возврат без надлежащих оснований уплаченных таможенных платежейи налогов, получение выплат и иных возмещений либо их невозвращение (ст. 433КоАП);
Нарушениесроков уплаты таможенных платежей и налогов (ст. 434 КоАП);
Неисполнениебанками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций,решений таможенных органов Республики Казахстан (ст. 435 КоАП);
Невыполнениедолжностными лицами и иными работниками требований, действующих в таможенномделе (ст. 438 КоАП).
Всего Кодексом об административных правонарушениях предусмотрено 33состава. Для уяснениясути выше перечисленных составов правонарушений необходимо определить смыслнекоторых основных положений и терминов.
Под товаром втаможенном праве понимаетсялюбой движимый предмет материального мира,валюта, валютные ценности, все виды энергии и транспортные средства. Товары итранспортные средства перемещаются через таможенную границу в порядке,предусмотренном ст.9 ТК РК, которая устанавливает, что условиями перемещениятоваров и транспортных средств при ввозе товаров и транспортных средств натаможенную территорию Республики Казахстан являются фактическое пересечениетаможенной границы и совершение действий, установленных таможеннымзаконодательством Республики Казахстан [13]. При вывозе товаров и транспортныхсредств с таможенной территории Республики Казахстан условием перемещения являетсяподача таможенной декларации или иное действие, направленное на вывоз товаров итранспортных средств. К иным действиям относятся:
1) вход (въезд) физического лица, выезжающего за пределы РеспубликиКазахстан, в зону таможенного контроля;
2) подача лицом, перемещающим товары и транспортные средства, уведомленияо вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории РеспубликиКазахстан;
3) въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через таможеннуюграницу Республики Казахстан с целью выезда с таможенной территории РеспубликиКазахстан;
4) сдача товаров лицам,осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере транспорта, либомеждународных почтовых отправлений организациям, оказывающим международныепочтовые услуги, для отправки за пределы таможенной территории РеспубликиКазахстан. [10, стр.37]
Порядокперемещения через таможенную границу валютных ценностей: валюты РК, ценныхбумаг, номинированных в валюте РК, иностранной валюты и иных валютных ценностейрегулируется законодательством РК о валютном регулировании и валютном контролеи Таможенным Кодексом (ч.3 ст.9 ТК РК) [6].
Перемещение товаров и транспортных средствчерез таможенную границу Республики Казахстан регулируетсяглавой 10 ТК РК. Порядок осуществления предварительных операций при перемещении товаров итранспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан установленст.53 ТК РК. При пересечении таможенной границы Республики Казахстан, которое допускаетсятолько в пунктах пропуска, определяемых в соответствиисо статьей 55 ТК РК лицо, перемещающее товары итранспортные средства обязано, в возможно короткие сроки доставить товары, транспортныесредства и документы на них в таможенный орган, расположенный в пунктепропуска. В зависимости от вида транспорта, которыми перемещаются товары и ТСпунктами пропуска могут быть: 1) аэропорт назначения или первый аэропорт натаможенной территории Республики Казахстан, в котором воздушное судно,перевозящее товары, совершает посадку и производит разгрузку товаров; 2) первыйпорт разгрузки или порт перегрузки на таможенной территории РеспубликиКазахстан, если товары перемещаются морским транспортом; 3) если товарыперемещаются другими видами транспорта, то первый таможенный орган в путиследования; 4) если трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, — места установки приборов коммерческого учета, согласованные с уполномоченныморганом по вопросам таможенного дела. Пересечением товаров и транспортныхсредств таможенной границы Республики Казахстан является фактическоеперемещение товаров и транспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан.[8, стр.44]
Перевозчик(лицо, фактически перемещающее товары либо являющеесяответственным за использование транспортного средства) либо лицо, перемещающеетовары, обязаны уведомить таможенный орган, расположенный в пункте пропуска, опересечении таможенной границы Республики Казахстан путем представлениятоваров, транспортных средств и товаросопроводительных документов на них.
Предварительнымтаможенным оформлением в пункте пропуска через таможенную границу РеспубликиКазахстан являются действия, предшествующие основному таможенному оформлению иосуществляемые для недопущения перемещения на таможенную территорию РеспубликиКазахстан запрещенных товаров. При этом допускается осуществлениепогрузочно-разгрузочных операций с товарами и транспортными средствами вместах, специально выделенных и оборудованных для этого./>/> Основное таможенное оформление товаров может производитьсяв пункте пропуска через таможеннуюграницу Республики Казахстан при наличии условий, необходимыхдля таможенного оформления. В противном случае перевозчикобязан доставить товары, транспортные средства и документы на них вопределенные таможенным органом места и сроки в неизменном состоянии, кромеизменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальныхусловиях транспортировки и хранения. Доставка товаров, транспортных средств идокументов на них осуществляется в соответствии с процедурой внутреннеготаможенного транзита, предусмотренной главой 12 ТК РК.
Таможенные процедуры при вывозетоваров итранспортныхсредств за пределы таможенной территорииРеспублики Казахстан регулируется нормами глава 14 ТК РК.Вывоз товаров и транспортных средств за пределытаможенной территории Республики Казахстан допускается после выпуска товаровсогласно заявленному таможенному режиму, применимому к вывозимым товарам, всоответствии с разделом 6 ТК РК. Согласно ст. 112 ТК РК Таможенные процедуры привывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территорииРеспублики Казахстан включают следующие таможенные операции:
«1) уведомлениетаможенного органа отправления лицом, перемещающим товары, о намерении ихвывоза за пределы таможенной территории Республики Казахстан, котороеосуществляется путем представления таможенной декларации, документов исведений;
2) осуществлениетаможенного оформления;
3) доставка товаров итранспортных средств до пункта пропуска на таможенной границе РеспубликиКазахстан;
4) уведомлениетаможенного органа назначения путем представления перевозчиком товаров,транспортных средств и документов, необходимых для таможенных целей;
5) фактический вывозтоваров и транспортных средств за пределы таможенной территории РеспубликиКазахстан». [6]
При вывозе товаров итранспортных средств за пределы таможенной территории Республики Казахстандокументами контроля доставки товаров является грузовая таможенная декларация,на которой проставляется соответствующий штамп с указанием места и срокадоставки товаров и транспортных средств. Срок определяется в соответствии со статьей79 ТК РК. Существуют определенные требования/>/>, предъявляемые к товарам и транспортным средствам при ихвывозе за пределы таможенной территории Республики Казахстан, указанные в ст.115 ТК РК. Товары должны быть фактически вывезены за пределы таможеннойтерритории Республики Казахстан в том же количестве и состоянии, в котором онибыли в момент их помещения под определенный таможенный режим, кроме измененияколичества и состояния товаров вследствие естественного износа или естественнойубыли товаров при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранени/>я. Подтверждением фактического вывоза товаров итранспортных средств за пределы таможенной территории Республики Казахстанявляются таможенные штампы, заверенные личной номерной печатью должностноголица таможенного органа назначения, на документах контроля доставки, в которыхуказывается дата выезда через пункты пропуска./>/> Если вывоз товаров и транспортных средств за пределытаможенной территории Республики Казахстан не осуществлен, то лицо,перемещающее товары, либо перевозчик несут ответственность в соответствии сзаконами Республики Казахстан, за исключением случаев действия непреодолимойсилы либо вследствие аварии.
Таможенное оформление транзитных грузов, при вывозе их за пределы РК регламентируетсяглавами 12 и 27 ТК РК, совместным приказом Министра транспорта и коммуникацийРеспублики Казахстан, Министра СХ РК, Министра здравоохранения РК, ДиректораПограничной службы КНБ РК и Председателя АТК РК (май 2004 года) « Обутверждении Правил взаимодействия должностных лиц таможни «Достык»АТК РК, работников станции «Достык» АО «Национальная компания»Казакстан темiр жолы", должностных лиц Министерства транспорта икоммуникаций Республики Казахстан, военнослужащих Отдельного КПК«Дружба» Пограничной службы КНБ РК и сотрудников контролирующих службпри таможенном оформлении грузов, перемещаемых через государственную границу железнодорожными автомобильным транспортом». [14]
Рассмотрим более подробнонекоторые правонарушения таможенного права в том порядке их наиболее частогонарушения. Самым часто встречаемым правонарушением таможенного права являетсядеяние, предусмотренное статьёй405 КоАП РК «Выдача без разрешениятаможенного органа Республики Казахстан, утрата или недоставление в таможенныйорган Республики Казахстан товаров, транспортных средств и документов на них»Объектом данного правонарушения,предусмотренного является установленный порядок таможенного оформления и таможенногоконтроля.
Объективная сторонаправонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 405 КоАП РК, заключается в:
♦ выдаче безразрешения таможенного органа находящихся под таможенным контролем товаров и транспортныхсредств;
♦ утратенаходящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств;
♦ недоставлении вопределенное таможенным органом место находящихся под таможенным контролемтоваров и транспортных средств. [15]
Противоправные действия,предусмотренные ч. 1 ст. 405 КоАП РК, могут совершаться с находящимися подтаможенным контролем товарами и транспортными средствами при осуществлениипредварительных операций таможенного оформления, а также товарами итранспортными средствами, помещенными под некоторые таможенные режимы.Таможенным законодательством установлено, что перевозчик обязан доставитьтовары, транспортные средства в определенное таможенным органом место (ст. 58ТК РК). Владельцы таможенного склада, магазина беспошлинной торговли,свободного склада, склада временного хранения обязаны исключить возможностьизъятия помимо таможенного контроля находящихся под таможенным контролемтоваров (ст. 97, 131, 151, 244 ТК РК). Выдача без разрешения таможенного органанаходящегося под таможенным контролем товара (транспортного средства)заключается в его передаче как владельцу товара, так и третьим лицам сюридическим оформлением факта передачи или без такового.
Под утратой следуетпонимать выбытие товаров (транспортных средств) из фактического владения лиц,обязанных в соответствии с требованиями таможенного законодательства обеспечитьсохранность находящихся под таможенным контролем товаров. В случаях, когдатовары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем,доставлены не в таможенный орган, а на склад получателя, но при этом товар небыл выдан (товар фактически не передан и (или) юридически не оформлен фактпередачи) и срок доставки не истек (у перевозчика существует теоретическая ипрактическая возможность обеспечить доставку находящихся под таможеннымконтролем товаров в определенное таможенным органом место), признаковправонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 405, не усматривается. Однако в этомслучае возможна квалификация деяний перевозчика по ст. 412 (при изменении,удалении, уничтожении, повреждении либо утрате средств идентификации,примененных таможенным органом), ст. 411 (при проведении грузовых и (или) иныхопераций без разрешения таможенного органа). Если к моменту обнаружения фактаприбытия транспортного средства с перевозимым на нем товаром не в таможенныйорган, а в место расположения получателя истек срок доставки товара, то данноеобстоятельство может расцениваться как недоставление в определенное таможенныморганом место.
Субъектом правонарушения,предусмотренного данной статьей, выступают лица, на которых согласно требованиямтаможенного законодательства возлагались соответствующие обязанности вотношении находящихся под таможенным контролем товаров и транспортных средств,а также документов на них. Это, прежде всего, перевозчики, владельцы складоввременного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли. При определениисубъекта ответственности при осуществлении перевозок находящихся под таможеннымконтролем товаров железнодорожным транспортом необходимо исходить из того, чтопривлечению к ответственности подлежит железная дорога, а не отделение этойжелезной дороги, даже если оно имеет статус юридического лица. Данный выводследует из анализа действующих нормативных правовых и иных актов, регулирующихпорядок взаимодействия таможенных органов и железных дорог при таможенномоформлении грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, и розыске недоставленныхтоваров, устанавливающих ответственность железных дорог перед таможенными органами,а также определяющих полномочия железных дорог в сфере организации и контроляза перевозочным процессом по железнодорожным магистралям[14]. При привлечении кответственности перевозчика также должен быть рассмотрен вопрос обответственности водителя транспортного средства.
Следующим по количествунарушений являются деяния, предусмотренные статьей 429 КоАП РК «Недекларированиеили недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств». Объектом этого административногоправонарушения является порядок таможенного оформления товаров и транспортныхсредств.
Объективная сторонаправонарушения, предусмотренного ч. 1,2. ст. 429 КоАП РК, выражается в формебездействия и состоит в невыполнении обязанности по декларированию вустановленной форме товаров и транспортных средств, а именно незаявлениегрузовой таможенной декларации на товары и транспортные средства в сроки,предусмотренные ст. 380 ТК РК. Общий срок подачи таможенной декларациисоставляет 30 дней с даты представления таможенному органу товаров итранспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РеспубликиКазахстан. Указанные сроки исчисляются со дня представления товаров итранспортных средств таможенному органу в месте доставки. Если последний деньсрока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается первыйследующий за ним рабочий день таможенного органа. Несоблюдение указанных сроковобразует состав нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотренаст. 414 КоАП РК [12]. При этом правонарушение начинается на следующий послеистечения сроков подачи таможенной декларации день.
В соответствии со ст. 372ТК РК товары подлежат декларированию в таможенном органе при их перемещениичерез таможенную границу Республики Казахстан, изменении таможенного режима,кроме случаев обращения товара в собственность государства по решению суда.Декларирование товаров производится в таможенном органе, где осуществляетсятаможенное оформление товаров, если иное не установлено таможенным законодательствомРеспублики Казахстан (ст. 373 ТК РК). Применительно к рассматриваемой статьесведениями, необходимыми для таможенных целей, являются сведения, необходимые идостаточные для принятия таможенным органом решения о выпуске (условномвыпуске) товаров и транспортных средств, помещении их под избранный таможенныйрежим.
В соответствии с ч. 2 ст.378 ТК РК требования к форме и порядку декларирования товаров в случаях, неурегулированных ТК РК, определяются уполномоченным органом по вопросамтаможенного дела.
Объективная сторонаправонарушения, предусмотренного ч. 1, 2. ст. 429 КоАП РК, выражается в недостоверномдекларировании, то есть в заявлении в таможенной декларации либо в документедругой установленной формы декларирования недостоверных сведений. При этомсостав нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч.1.2 ст. 429 КоАП РК, образует заявление только таких недостоверных сведений, которыенеобходимы для принятия решения о выпуске, в том числе условном, товаров итранспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющихна взимание таможенных платежей. В качестве таких сведений в диспозиции статьиперечислены сведения о товарах и транспортных средствах (наименовании,количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортныхсредств), их таможенном режиме, однако этот перечень не является исчерпывающим.
Одним из признаковобъективной стороны правонарушения, предусмотренного ч. 1,2 ст. 429 КоАП РК,является характер заявленных сведений, а не отсутствие возможности внестиисправления в таможенную декларацию или наличие в ней определенных штампов. Втех случаях, когда заявленные недостоверные сведения не препятствуют принятиюрешения о выпуске товаров и транспортных средств, проставление указанногоштампа является решением в отношении самой декларации и свидетельствует оневозможности ее выпуска, а не товаров и транспортных средств, которые могутбыть выпущены при условии оформления новой декларации.
Противоправным согласнодиспозиции данной части статьи признается заявление недостоверных сведений тольков таможенной декларации или в документе иной формы декларирования. Такимобразом, данная статья применима при ненадлежащем выполнении обязанности подекларированию товаров и транспортных средств только в случаях, еслиустановленная форма декларирования предполагает наличие документа. При этомпредставляется, что такой документ может содержать сведения, зафиксированныекак в письменной, так и в иной форме, например, электронной, установленнойПриказом АТК РК от 17.05.2003 г. № 212 «Об утверждении структурэлектронных копий таможенных документов».[16]
Предметом правонарушенияпри недекларировании выступают те товары и транспортные средства, сведения окоторых заявлены не были, а при недостоверном декларировании — те товары итранспортные средства, сведения о которых были заявлены недостоверно. При этомнеобходимо учитывать, что в случае заявления недостоверных сведений околичестве товаров предметом административного правонарушения следуетпризнавать только ту часть товара, в отношении которой не были выполненытребования таможенного законодательства по декларированию и таможенномуоформлению, то есть не указанную в таможенной декларации часть товара.
Протоколы обадминистративных правонарушениях составляют должностные лица таможенных органов(ст. 636 КоАП РК) [12].
Другим наиболее частовстречаемым правонарушением таможенного права является несоблюдение порядкаприменения мер нетарифного регулирования и других ограничений при перемещениитоваров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан(ст. 424 КоАП РК) [12]. Объектомадминистративного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.424 КоАП РК, выступает порядок перемещения товаров и транспортных средств черезтаможенную границу Республики Казахстан.
Объективнаясторона рассматриваемого правонарушения выражается в несоблюдении запретов иограничений на ввоз в Республику Казахстан или вывоз из Республики Казахстантоваров и транспортных средств, установленных в соответствии сзаконодательством РК и международными договорами, участницей которых является РеспубликаКазахстан. Ввоз и вывоз из Республики Казахстан отдельных товаров итранспортных средств могут быть запрещены исходя из соображений государственнойбезопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, жизни издоровья человека, защиты животных и растений, охраны окружающей природнойсреды, защиты художественного, исторического и археологического достояниянародов, защиты права собственности, защиты интересов российских потребителей,а также исходя из других интересов Республики Казахстан. Запрещенные к ввозулибо вывозу товары подлежат соответственно немедленному вывозу за пределытаможенной территории Республики Казахстан либо возврату на указаннуютерриторию, если законодательными актами Республики Казахстан илимеждународными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, непредусмотрена конфискация таких товаров и транспортных средств (ст. 12 ТК РК).Кроме того, согласно ст. 12 ТК РК товары и транспортные средства, ограниченныек ввозу на таможенную территорию Республики Казахстан или к вывозу за пределыуказанной территории, выпускаются таможенными органами Республики Казахстан,при условии соблюдения требований, установленных законодательными актами илимеждународными договорами Республики Казахстан. Таким образом, помимо целейвведения соответствующих мер, запреты и ограничения различаются также по последствиям,которые предусмотрены в случае их несоблюдения: если товары, запрещенные кввозу, не могут быть допущены к дальнейшему перемещению по таможеннойтерритории Республики Казахстан, либо для этого требуется представлениеразрешительных документов, то товары, ввоз которых ограничен, могут бытьдоставлены к месту оформления, но без соблюдения установленных требований немогут быть помещены под избранный таможенный режим. С учетом изложенного, пост. 424 КоАП РК может быть квалифицировано правонарушение, совершенное нетолько при пересечении товарами таможенной границы Республики Казахстан, но и непосредственнопри их таможенном оформлении. Как следует из диспозиции ст. 424 КоАП РК, ответственностьпо ней наступает за несоблюдение только таких запретов и ограничений, которыеустановлены в соответствии с законодательством Республики Казахстан имеждународными договорами. Примененная законодателем формулировка позволяетсделать вывод о том, что противоправным является невыполнение запретов иограничений, введенных как самими законодательством Республики Казахстан имеждународными договорами, так и в предусмотренном ими порядке.
Субъектом правонарушения,ответственность за которое предусмотрена ст. 424 КоАП РК, является лицо, накоторое возложена обязанность соблюдения установленных запретов и ограничений.Таким лицом является перевозчик (при несоблюдении запретов) либо лицо,перемещающее товары через таможенную границу Республики Казахстан (принесоблюдении ограничений).
Нарушениесроков представления таможенному органу Республики Казахстан таможеннойдекларации, документов и дополнительных сведений (ст. 414 КоАП РК)также одно из частовстречаемых административных правонарушений. Объектом данного правонарушенияявляется порядок таможенного оформления, включающий в том числе срокипроведения соответствующих таможенных процедур.
Объективнаясторона правонарушения заключается в представлении таможенному органутаможенной декларации, документов или дополнительных сведений, необходимых длятаможенных целей, с нарушением установленных таможенным органом сроков. Приэтом, противоправным с точки зрения административной ответственности признаетсянарушение сроков представления таможенной декларации (документов, сведений), установленныхименно таможенным органом в предусмотренном порядке. В иных случаях неподачитаможенной декларации (документов, сведений) в установленные законом(Таможенным кодексом) сроки необходимо квалифицировать деяния лица по ст. 429ч.1 КоАП РК.
Состав административногоправонарушения, предусмотренного ст. 414 КоАП РК, образует:
нарушение сроковпредставления таможенной декларации;
нарушение сроковпредставления документов, необходимых для таможенных целей;
нарушение сроковпредставления дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей.
Одновременно с подачейтаможенной декларации таможенному органу представляются документы, необходимыедля таможенных целей (ст. 382 ТК РК). При оценке каждого документа в качественеобходимого для таможенных целей следует исходить из того, насколько егопредставление необходимо для выпуска товара в соответствии с заявленнымтаможенным режимом.
Так, непредставлениетаможенному органу в согласованный с ним срок документов и дополнительныхсведений в подтверждение заявленной таможенной стоимости товара, выпущенного свременной (условной) оценкой, состав рассматриваемого правонарушения необразует, поскольку не препятствует выпуску товара, а только служит основаниемдля проведения корректировки таможенной стоимости. Обязанность декларантапредставить дополнительные сведения возникает в силу требования таможенногооргана об их представлении либо при продлении сроков, отведенных таможеннымзаконодательством для определенного действия (обязанности) со стороныдекларанта. Следует иметь в виду, что дополнительные сведения, запрашиваемые таможенныморганом у декларанта, должны быть формализованы в виде конкретного документа, всвязи, с чем выделение в диспозиции статьи дополнительных сведений в качествесамостоятельного элемента не должно создавать ошибочное впечатление о том, чтоэти сведения могут представляться устно. Следует также отметить, что таможенныйброкер несет ответственность за неуплату таможенных платежей и налогов,подлежащих уплате в соответствии с ТК РК до или одновременно с подачейтаможенной декларации, таможенный брокер несет ответственность в соответствии сдоговором с представляемым лицом. За несоблюдение требований, установленныхнастоящим Кодексом, таможенный брокер несет ответственность в соответствии сзаконами РК (ст. 399 ТК РК).
Объектом правонарушения «Нарушениесроков временного хранения» (ст. 416 КоАП РК)является порядоктаможенного оформления находящихся на временном хранении товаров и транспортныхсредств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан, товаров итранспортных средств, таможенный режим которых изменяется, а также иных товарови транспортных средств в установленных таможенным законодательством случаях. Объективнаясторона данного правонарушения заключается в непринятии предусмотренныхтаможенным законодательством мер по таможенному оформлению или выпускунаходящихся на временном хранении товаров и транспортных средств вустановленные сроки. Под таможенным оформлением понимается процедура помещениятоваров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершениядействия этого режима в соответствии с требованиями ТК РК. Выпуском признаетсяпередача таможенными органами товаров или транспортных средств после таможенногооформления в полное распоряжение лица (ст. 7 ТК РК). В соответствии со ст. 390ТК РК выпуск товаров, в отношении которых установлены ограничения на ввоз вРеспублику Казахстан или вывоз из Республики Казахстан, производитсятаможенными органами только при условии соблюдения требований, предусмотренныхзаконодательством Республики Казахстан и международными договорами РеспубликиКазахстан.
В соответствии со ст. 91ТК РК общий предельный срок нахождения товаров и транспортных средств на складевременного хранения не может превышать двух месяцев. Указанные сроки, какправило, значительно превышают сроки, установленные для совершения действий подекларированию, представлению документов, необходимых для таможенных целей,уплате таможенных платежей. Таким образом, не исключена ситуация привлечениялица сначала за нарушение сроков представления таможенной декларации (ст. 414КоАП РК), а затем и по данной статье. Субъектом правонарушения являются лица,перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, посколькув соответствии с таможенным законодательством именно на них лежитответственность по принятию мер для обеспечения выпуска товаров и транспортныхсредств.
Согласно ст. 190, 199 ТКРК временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменномсостоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли принормальных условиях транспортировки и хранения[6]. В соответствии с ч. 2 ст. 12ТК РК товары и транспортные средства, запрещенные к ввозу и вывозу, подлежатнемедленному вывозу за пределы таможенной территории РК либо, соответственно,возврату на указанную территорию, если законодательными актами РК илимеждународными договорами, ратифицированными РК, не предусмотрена конфискациятаких товаров. Статья 421 КоАП РК предусматривает административную ответственностьза невывоз за пределы таможенной территории Республики Казахстан либоневозвращение на эту территорию товаров и транспортных средств. Объектомнарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 и 2ст. 421 КоАП РК, в зависимости от совершенного деяния, может выступать порядокприменения таможенных режимов либо порядок перемещения товаров и транспортныхсредств через таможенную границу Республики Казахстан. Обязанность вывоза(ввоза) ранее ввезенных (вывезенных) товаров и транспортных средств установленав качестве основной обязанности таможенного режима временного ввоза (вывоза).
Объективная сторонанарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст.421 КоАП РК, выражается в невывозе за пределы таможенной территории РеспубликиКазахстан ранее ввезенных товаров и транспортных средств, если такой вывозявляется обязательным, либо в невозвращении на таможенную территорию РеспубликиКазахстан ранее вывезенных товаров и транспортных средств, если такоевозвращение является обязательным. «Объективная сторона деяния ч. 2 даннойстатьи проявляется в противоправных действиях (бездействии), нарушающихтаможенное законодательство путем представления таможенному органу РК:
недействительныхдокументов; документов, полученных незаконным путем;
— документов относящихсяк другим товарам и транспортным средствам, в качестве подтверждения обратноговывоза или ввоза либо невозможности этого по причинам уничтожения или утратытоваров и транспортных средств вследствие аварии или действия непреодолимойсилы, естественного износа или убыли, либо выбытия из них владения в связи снеправомерными действиями органов и должностных лиц иностранного государствапри отсутствии признаков преступления»[15].
Диспозиция ч. 1 ст. 421КоАП РК содержит обязательные положения о том, что товары и транспортныесредства, являющиеся предметом нарушения таможенных правил, должны быть ранееввезены на таможенную территорию Республики Казахстан либо вывезены за еепределы. Поэтому в случае нарушения лицом требования таможенногозаконодательства о вывозе (ввозе) товаров, ранее не ввозившихся (вывозившихся)на территорию Республики Казахстан или за ее пределы (например, продуктовпереработки, образовавшихся при использовании таможенных режимов переработкитоваров, помещенных под таможенный режим экспорта и др.), оно не будет нестиответственность по рассматриваемой статье.
Состав административногоправонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 421 КоАП РК,следует отличать от иных нарушений таможенного режима временного ввоза (вывоза)товаров. Так, если до истечения установленных сроков временно ввезенные товарыбудут переданы в пользование либо распоряжение третьему лицу, действия лицаподлежат квалификации по ст. 423 КоАП РК[15]. Лицом, на котором лежит юридическаяобязанность вывезти (ввезти) временно ввезенные (вывезенные) товары и,соответственно, являющимся субъектом нарушения таможенных правил,ответственность за которое предусмотрена ст. 421 КоАП РК, является лицо, перемещающеетовары. Как правило, таможенный брокер не имеет в отношении декларируемыхтоваров прав имущественного характера и не обладает надлежащими полномочиямипринимать на себя обязательства об их будущем вывозе либо ввозе.
Объектом нарушениятаможенных правил, предусмотренного статьёй 423 «Неправомерные операции,изменение состояния, пользование и распоряжение товарами и транспортнымисредствами, помещенными под определенный таможенный режим», выступает порядокприменения таможенных режимов. В соответствии с диспозицией статьи объективную сторонуправонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 423 КоАП РК, образуют:
нарушение условий,ограничений и требований таможенного режима при проведении операций с товарамии транспортными средствами;
изменение состояниятоваров и транспортных средств, пользование или распоряжение ими не всоответствии с таможенным режимом, под который они помещены.
Условия, ограничения итребования определяются правовой регламентацией соответствующего таможенногорежима. Изменение состояния товаров и транспортных средств, а также пользованиеили распоряжение ими не в соответствии с их таможенным режимом, как правило,сопряжены с несоблюдением какого-либо ограничения или требования таможенногорежима.
При применении ст. 423КоАП РК следует учитывать, что на товары могут распространяться только такиеусловия, ограничения и требования таможенных режимов, которые действовали намомент выпуска товаров в соответствии с конкретным режимом. Условия,ограничения и требования, установленные в момент помещения товаров подтаможенный режим, продолжают распространяться на эти товары, даже если онивпоследствии были изменены или отменены. В соответствии с общим правилом,закрепленным ст. 5 ТК РК, в таможенном деле применяются акты законодательства,действующие на день принятия таможенной декларации и иных документов таможенныморганом. Согласно ст. 13 ТК РК пользование и распоряжение товарами итранспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу РеспубликиКазахстан, осуществляется в соответствии с таможенным режимом, под который онипомещены.
В практике таможенныхорганов часто возникают случаи распоряжения временно ввезенными товарами безразрешения таможенного органа. Распоряжение товаром, помещенным под таможенныйрежим временного ввоза, свидетельствует о нарушении лицом одного из ограниченийтаможенного режима, предполагающего лишь пользование товаром на таможеннойтерритории Республики Казахстан (ст. 190 ТК РК), в связи с чем такого родадействия подлежат квалификации по ч. 1 рассматриваемой статьи. При этом подраспоряжением следует понимать в том числе и передачу товара третьему лицу вформе договора аренды. Несоблюдение требования таможенного режима экспорта обобязательном вывозе товаров за пределы таможенной территории РеспубликиКазахстан (так называемый псевдоэкспорт) также образует состав нарушениятаможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст. 423 КоАП РК.Указанное требование вытекает из самого определения таможенного режима, в соответствиис которым под экспортом понимается режим, при котором товары вывозятся запределы таможенной территории Республики Казахстан без обязательства об ихввозе на эту территорию (ст. 206 ТК РК), а также из ст. 208 ТК РК,предписывающей вывезти товары из Республики Казахстан в том же состоянии, вкотором они находились на день принятия таможенной декларации, кроме измененийсостояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условияхтранспортировки и хранения.[16]
Основной приводимый всвою защиту экспортерами аргумент, заключающийся в том, что товар был продан наусловиях франко — завод, в соответствии с которыми момент передачи товараявляется моментом перехода права собственности, не может повлечь освобождениеих от ответственности. Помимо обязанностей, вытекающих из отношенийгражданско-правового характера, экспортер наделен также определеннымиобязанностями перед таможенным органом, в том числе и обязанностью завершитьзаявленный таможенный режим. Такая обязанность носит индивидуальный характер ине может быть передана третьему лицу ни по договору, ни каким-либо инымспособом. При привлечении лиц к ответственности по факту невывоза за пределытаможенной территории Республики Казахстан следует учитывать, что товары вмомент помещения их под таможенный режим экспорта должны реально существовать исоответствовать количеству товаров, заявленных к таможенному оформлению.Субъектом рассматриваемого нарушения таможенных правил следует считать лицо, накоторое возлагаются обязанности по соблюдению условий и ограничений таможенныхрежимов и завершению его действия в соответствии с требованиями таможенногозаконодательства, то есть лицо, перемещающее товары и транспортные средствачерез таможенную границу Республики Казахстан.
Статья 430 КоАП РКпредусматривает административную ответственность за транспортировку, хранение,приобретение, пользование или распоряжение товарами и транспортными средствами,ввезенными на таможенную территорию Республики Казахстан с нарушениемтаможенных правил. Объектомправонарушения, предусмотренного ст. 430 КоАП РК, является установленныйпорядок пользования и распоряжения товарами и транспортными средствами,перемещенными через таможенную границу Республики Казахстан. Согласноосновополагающим принципам, закрепленным в ТК РК, все товары и транспортныесредства, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, подлежаттаможенному контролю и таможенному оформлению. Пользование и распоряжениетакими товарами осуществляются в соответствии с избранным таможенным режимом. Свободныйоборот товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан, возможентолько после завершения их таможенного оформления в режиме выпуска длясвободного обращения, который предусматривает уплату таможенных платежей, а такжесоблюдение мер экономической политики и иных ограничений.
Товары и транспортныесредства, в отношении которых не были выполнены все необходимые таможенныеобязанности, связанные с их перемещением через таможенную границу РеспубликиКазахстан или действием таможенного режима, не могут находиться в свободномобороте на таможенной территории Республики Казахстан, поскольку это подрываетправовые основы таможенного дела, делает невозможным само таможенное регулирование,наносит ущерб не только экономическим интересам государства, но и, взависимости от свойств товаров, здоровью граждан, санитарно-эпидемиологическомублагополучию населения, окружающей природной среде.
Объективная сторонарассматриваемого правонарушения фактически включает несколько групп противоправныхдеяний:
1) приобретение,хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами,ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан помимо таможенногоконтроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованиемдокументов или средств идентификации;
2)приобретение,хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами,недекларированных либо недостоверно декларированных;
3)приобретениетоваров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы потаможенным платежам.
Таким образом, совершениюправонарушения, установленного ст. 430 КоАП РК, может предшествовать либосопутствовать совершение в отношении товаров и транспортных средств, являющихсяпредметами данного правонарушения, нарушений таможенных правил, предусмотренныхиными статьями КоАП РК (ст. 429, 424, 423, 431 КоАП РК) [17, стр14]. Однако этоне означает, что привлечению лица к ответственности по рассматриваемой статьедолжно предшествовать привлечение иного лица по соответствующей статье КоАП РК.Для квалификации деяний по ст. 430 КоАП РК, помимо установления совершенияпривлекаемым к ответственности лицом конкретного действия, указанного вдиспозиции статьи, необходимо установить факт:
1. ввоза натаможенную территорию Республики Казахстан товаров и транспортных средствпомимо таможенного контроля, с сокрытием от такого контроля, с обманнымиспользованием документов или средств идентификации;
2. ихнедекларирования или недостоверного декларирования;
3. предоставления в отношенииних льгот по таможенным платежам[17, стр.15].
Правовая оценка такихдействий, как приобретение, хранение, транспортировка, пользование,распоряжение, перечисленных в диспозиции данной статьи, должна даваться сучетом положений гражданского законодательства.
Субъектамиответственности по ст. 430 КоАП РК являются лица, совершившие с незаконноперемещенными, незаконно используемыми либо незаконно отчуждаемыми товарами итранспортными средствами действия, образующие объективную сторонурассматриваемого правонарушения.
Как правило, кответственности по данной статье привлекается не лицо, непосредственносовершившее нарушение таможенных правил, подпадающее под признакивышеперечисленных статей, а так называемое «третье лицо», совершившеес незаконно перемещенными, либо незаконно используемыми, либо незаконноотчуждаемыми товарами действия, предусмотренные диспозицией ст. 430 КоАП РК.
Для определениянадлежащего субъекта ответственности в ряде случаев необходимо устанавливатьхарактер гражданско-правовых отношений между лицами. Так, в случае хранения наскладе принадлежащих третьим лицам товаров, не прошедших таможенногооформления, ответственность может нести как владелец склада, принявшего товарна хранение, так и иное лицо, которое арендует этот склад, в зависимости оттого, к го из них заключал договор хранения.
Часть 2 ст. 430 КоАП РКпредусматривает ответственность за те же действия, совершенные повторно втечение года после наложения взыскания, предусмотренного ч. 1 данной статьи. Учитываямножественность административных правонарушений, перечисленных в ч. 1 настоящейстатьи, смысл повторности как отягчающего обстоятельства, рассматриваетсяприменительно к отдельным противоправным действиям или всей совокупности деяний.
Объектом правонарушения «Нарушениепорядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортнымисредствами, в отношении которых предоставлены таможенные льготы в части таможенныхплатежей и налогов» (ст. 431 КоАП РК) выступает порядок предоставления льгот потаможенным платежам и пользования ими. Статья 14 ТК РК устанавливает, чтоусловно выпущенные товары и транспортные средства, в отношении которыхпредоставлены льготы по таможенным платежам, могут использоваться лишь в техцелях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Использование указанныхтоваров и транспортных средств в иных целях допускается только с разрешениятаможенного органа при условии уплаты таможенных платежей и выполнения другихтребований, предусмотренных ТК РК и иными нормативными правовыми актами.
Объективнаясторона рассматриваемого правонарушения выражается в пользовании илираспоряжении условно выпущенными товарами и транспортными средствами, вотношении которых предоставлены льготы по таможенных платежам, в иных целях,чем те, в связи с которыми предоставлены такие льготы. При доказывании объективнойстороны правонарушения необходимо учитывать следующее.
Во-первых, товары итранспортные средства, за пользование или распоряжение которыми лицопривлекается к ответственности, должны быть выпущены условно с предоставлениемльгот по таможенным платежам. В соответствии со ст. 14 ТК РК под условнымвыпуском понимается выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный собязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий[5].Условный выпуск товаров может и не быть сопряжен с предоставлением льгот поуплате таможенных платежей. Нецелевое использование таких условно выпущенныхтоваров или распоряжение ими не образует состав правонарушения, ответственностьза которое предусмотрена настоящей статьей. Такое деяние подлежит квалификациипо ст. 423 КоАП РК в части несоблюдения ограничения таможенного режима выпускадля свободного обращения, установленного в отношении указанной категориитоваров.
Во-вторых,предоставленные льготы должны носить целевой характер, то есть предоставлятьсялицу для осуществления с товарами и транспортными средствами определенныхдействий (товары, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставныйкапитал организации с иностранными инвестициями, товары, ввозимые в качествесырья для производства лекарственных средств, транспортные средства,осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров и др.).В-третьих, предоставление льгот по таможенным платежам должно бытьобоснованным. Пользование или распоряжение товаром, для таможенного оформлениякоторого в льготном порядке не имелось достаточных оснований, не влечетнаступление ответственности в соответствии с рассматриваемой статьей. Какправило, этому деянию предшествует заявление в таможенной декларации недостоверныхсведений о товаре (его наименовании, статусе, характеристиках, в связи скоторыми предоставляются льготы), что образует состав нарушения таможенныхправил, ответственность за которое предусмотрена ст. 429 КоАП РК.
И, наконец, лицо,получившее льготы по таможенным платежам, должно пользоваться или распоряжатьсятоварами и транспортными средствами, являющимися предметом нарушения таможенныхправил, в соответствии с целями, отличными от тех, в связи с которыми льготыбыли предоставлены. Одного факта неиспользования товаров в тех целях, в связи скоторыми были предоставлены льготы, для квалификации действий лица по ч. 1ст.421 КоАП РК недостаточно.
Под условным выпускомследует понимать только выпуск товаров для свободного обращения, сопряженный собязательствами лица о соблюдении дополнительно установленных ограничений,требований или условий, обусловленных целевым использованием товаров [18]. Вданном случае имеет место предоставление льгот по уплате таможенных платежей нев связи с заявлением определенного таможенного режима, а в связи сиспользованием товаров определенным образом. Таким образом, действия лиц,выразившиеся в несоблюдении ограничений и условий таможенных режимов, помещениетоваров под которые в силу положений этого режима связано с предоставлениемльгот по таможенным платежам, образует состав административного правонарушения,ответственность за которое предусмотрена ст. 423 КоАП РК. Субъектом нарушениятаможенных правил, ответственность за которое предусмотрена рассматриваемойстатьей, является не любое лицо, которое пользовалось или распорядилось товаромв иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, а только то,которому льготы
Также одним из наиболеечасто совершаемых административных правонарушений, является деяния,предусмотренные статьёй 434 КоАП РК «Нарушение сроков уплаты таможенныхплатежей». Объектом данногоадминистративного правонарушения, выступает порядок уплаты таможенных платежей,взимаемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РеспубликиКазахстан — таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акцизов наотдельные виды товаров и минерального сырья и сбора за таможенное оформление(далее — таможенные платежи).
Объективнаясторона рассматриваемого правонарушения выражается в неуплате таможенныхплатежей в установленные сроки, а именно:
в день принятиятаможенной декларации, если после выпуска товаров установлено, что таможенныеплатежи по каким-либо причинам не уплачены либо уплачены не в полном объеме;
в день, установленныйтаможенным органом при изменении срока уплаты таможенных платежей в случаепредоставления отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей;
в день, установленныйтаможенным органом для уплаты периодических таможенных платежей при частичномосвобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении временно ввозимых(вывозимых) товаров.
Статья 434 КоАП РК можетприменяться только в случае, когда деяние, выразившееся в неуплате таможенныхплатежей, представляет собой самостоятельное правонарушение. В случае, еслинеуплата таможенных платежей сопряжена с недекларированием товаров,перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан или с ихнедостоверным декларированием, деяние лица полностью охватывается составомадминистративного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.429 КоАП РК, и не требует дополнительной квалификации по рассматриваемойстатье. Плательщик таможенных платежей может осуществить авансовый платеж, тоесть внести на счет таможенного органа, в котором будет производитьсятаможенное оформление, авансом суммы денежных средств, не идентифицированные вкачестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретноготовара или товарной партии. Авансовые платежи приобретают статус таможенныхплатежей в момент распоряжения ими плательщиком посредством подачи таможеннойдекларации или заявления о зачете авансовых средств в счет уплаты начисленныхпо таможенной декларации сумм таможенных платежей. При этом днем уплатытаможенных платежей является день принятия таможенной декларации или деньпринятия заявления об их зачете. Учитывая изложенное, привлечение лица кответственности за неуплату таможенных платежей в установленные сроки при наличиина счете таможенного органа достаточного остатка денежных средств, внесенных вкачестве авансового платежа, и принятых таможенной декларации или заявления озачете авансовых платежей нельзя признать обоснованным.
Субъектом нарушениятаможенных правил, предусмотренного ст. 434 КоАП РК, является лицо, ответственноеза уплату таможенных платежей. Таможенные платежи уплачиваются непосредственнолицами: обладающими полномочиями в отношении товаров и транспортных средств,или декларант; получающими лицензии или квалификационный аттестат специалистапо таможенному оформлению (ст. 322 ТК РК). Статья 326 ТК РК содержит положение,согласно которому уплата таможенных платежей может осуществляться плательщикомлибо третьим лицом с указание плательщика, за которого вносятся таможенныеплатежи. В этой связи следует отметить, что, реализуя свое право (но не обязанность)на уплату таможенных платежей, лицо не может быть привлечено к ответственностиза их неуплату в установленные сроки[19].
1.3 Видывзысканий за нарушения таможенного права
К видамвзыскания за нарушения таможенного права относится предупреждение, штраф, отзыви приостановление лицензии или квалификационного аттестата, конфискацияимущества.
Предупреждение как мера ответственности должновыноситься в письменной форме, о чем необходимо принимать постановление поделу, и оно может применяться в качестве основного взыскания, как правило, потаможенным правонарушениям, которые не имеют тяжких последствий.
Штраф — вид взыскания, выраженный висчисляемой сумме применительно к размеру минимальному расчетному показателю.
Исчисляемаясумма складывается из стоимости товаров и транспортных средств (свободная илирыночная цена на день обнаружения правонарушения).
Отзыв иприостановление действия лицензии или квалификационного аттестата как основной вид наказания имеетболее узкий круг субъектов и применяется:
· к владельцамтаможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов искладов временного хранения;
· к таможеннымперевозчикам и таможенным брокерам, а также специалистам по таможенномуоформлению [20].
Конфискация в установленном законодательствомКазахстана порядке товаров и транспортных средств, являющихся непосредственнымиобъектами нарушений таможенных правил, товаров и транспортных средств соспециально изготовленными тайниками, использованными для перемещения черезтаможенную границу, с сокрытием предметов, являющихся непосредственнымиобъектами таможенных правонарушений, состоит в принудительном безвозмездномобращении товаров и транспортных средств в государственный бюджет и применяетсякак основной вид или в качестве дополнительного наказания.
Взыскание всудебном порядке стоимости товаров и транспортных средств, являющихсянепосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортныхсредств со специально изготовленными тайниками, использованными для сокрытияпредметов, являющихся непосредственными объектами таможенных правонарушений, иперемещения через таможенную границу, представляет собой принудительное изъятиеденежной суммы, составляющей свободную (рыночную) цену товаров и транспортныхсредств на день совершения правонарушения, и может применяться в качествеосновного дополнительного взыскания.
Предусматриваетсяи конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиесянепосредственными объектами нарушений таможенных правил. В целом конфискациятоваров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектамитаможенных правонарушений, товаров и транспортных средств со специальноизготовленными тайниками, использованными для сокрытия предметов, являющихсянепосредственными объектами таких нарушений и перемещаемых через таможеннуюграницу, как вид взыскания предусмотрена в санкциях Кодекса об административныхправонарушениях.
1.4 Производствои рассмотрение дел о нарушении таможенных правил
Днемобнаружения таможенного правонарушения принято считать день непосредственногообнаружения должностными лицами таможенных органов конкретного нарушения либоналичие на определенную дату материалов, в которых имеются достаточные данные,указывающие на признаки нарушения таможенных правил.
Исчислениесрока может начаться и после принятия решения об отказе в возбуждении илипрекращении уголовного дела, но при наличии признаков нарушения таможенныхправил.
Течение сроканаложения взыскания за таможенные правонарушения может быть прервано, если доистечения срока лицо совершит новое нарушение таможенных правил.
Никто неможет быть подвергнут мере воздействия за нарушение таможенных правил иначе,как на основании и в порядке, предусмотренных казахстанским законодательством.
Соблюдениевышеуказанных требований, на наш взгляд, должно обеспечиваться систематическимконтролем со стороны вышестоящих таможенных органов и их должностных лиц;прокурорским надзором; правом обжалования постановлений таможенных органов поделам о таможенных правонарушениях, а также любых решений, действий илибездействия таможенных органов или их должностных лиц.
Должностныелица таможенных органов и судебные органы рассматривают дела о нарушенияхтаможенных правил. Началом производства по делу является составление протоколао нарушении того иного пункта таможенных правил.
Судамподведомственны следующие дела о нарушении таможенных правил: выдача безразрешения таможенного органа Казахстана товаров, транспортных средств идокументов на них;
неправомерныеоперации, пользование и распоряжение товарами, в отношении которых таможенноеоформление не завершилось;
нарушениережима склада временного хранения;
невывоз стаможенной территории Казахстана или невозвращение товаров и транспортныхсредств на таможенную территорию республики; незаконное пользование ираспоряжение товарами, транспортными средствами, которые помещены подопределенный таможенный режим;
несоблюдениепорядка применения мер экономической политики и другие. [8, стр.53]
Все другиедела о нарушениях таможенных правил рассматриваются должностными лицамитаможенных органов Казахстана.
ЗаконодательствоРеспублики Казахстан определяет срок производства по делу о нарушениитаможенных правил в пределах 1 месяца со дня заведения дела. Месячный срокможет быть продлен, если в этом будет необходимость. Продлевают срок начальниктаможенного органа и начальники вышестоящих таможенных органов республики.Порядок продления определен Инструкцией о порядке продления сроков производствапо делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрения, которая утверждена приказомТаможенного комитета страны от 30 октября 1995 года, № 159-П. [21]
Законодательствопредписывает строгое и неукоснительное соблюдение требований законодательства впроцессе производства и рассмотрения дел о нарушениях таможенных правил, атакже при исполнении постановлений таможенных органов о наложении взысканий.
Достаточноясные задачи производства по делам о нарушениях таможенных правил и ихрассмотрения требуют на практике структурного выделения уполномоченных на то испециализирующихся должностных лиц. Ведь выполнение таких задач, как выявлениеи пресечение правонарушений; своевременное, полное и объективное выяснениеобстоятельств дела; разрешение его в точном соответствии с законодательством;обеспечение исполнения постановлений; выявление причин и условий,способствующих совершению таможенных правонарушений, и принятие мер к ихустранению; предупреждение правонарушений, требует компетентных специалистов,квалифицирующихся на ведении таких дел.
Процессуальныеи иные действия по установлению обстоятельств таможенного правонарушенияследует разделить на две группы, что может оказать практическую помощь приведении дел о нарушениях таможенных правил. К первой группе можно отнести процессуальныедействия, осуществляемые должностными лицами таможенных органов, в производствеили на рассмотрении которых находится дело о нарушении таможенных правил, инаправленные на непосредственное обнаружение, закрепление и изъятие имидоказательств по делу на основании и в установленном порядке, а именно:
· опрос лица,привлекаемого к ответственности за таможенное правонарушение;
· опрос свидетеля;
· таможенноеобследование;
· предъявление дляопознания;
· экспертиза;
· изъятие товаров итранспортных средств.
Ко второйгруппе следует отнести процессуальные и иные действия, осуществляемыеуполномоченными должностными лицами таможенных органов и направленные наобеспечение производства по делу о таможенном правонарушении и взысканиивозможных санкций имущественного характера, а также на выяснение назначеннымиими лицами обстоятельств, подлежащих установлению по делу. Это:
· истребованиедокументов;
· получениеинформации;
· наложение ареста;
· проведениеревизии, проверки, инвентаризации;
· доставление лицав таможенный орган;
· административноезадержание.
Можнопредложить классификацию доказательств по делам о нарушениях таможенных правил,в частности письменных доказательств.
Преждетаможенным законодательством определялась упрощенная форма применения взысканияза нарушения таможенных правил, если за такое правонарушение налагаетсявзыскание в виде предупреждения и штрафа. В то же время рост поступлений вбюджет сумм взысканных штрафов должен зависеть не от их устанавливаемыхразмеров, а от улучшения работы должностных лиц по обнаружению таможенныхправонарушений и ведения дел о нарушениях таможенных правил.
Законодательствопредусматривает процессуальные возможности соединения и выделения дела онарушении таможенных правил. В одном производстве могут быть соединены дела онарушении таможенных правил, за совершение которых привлекаются кответственности одно и то же лицо или несколько лиц в соучастии. [22]
Выделениедела о нарушении таможенных правил допускается в случаях, вызываемыхнеобходимостью, если это не отразится на всесторонности, полноте иобъективности разрешения дела. Соединение и выделение дел производится попостановлению должностного лица таможенного органа РК, в производстве или нарассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил.
Для заведениядела о нарушении таможенных правил нужны определенные основания. К их числуотносятся: «а) обнаружение самими сотрудниками таможен тех или иных нарушенийтаможенных правил; б) поступившие от правоохранительных и иных государственныхорганов материалы, свидетельствующие о нарушениях таможенных правил; в)информационные материалы, присылаемые зарубежными таможенными, иными правоохранительнымиорганами, международными таможенными и иными организациями, в которых могутсодержаться признаки правонарушений в таможенной сфере Казахстана; г) сообщенияотечен венных и иных средств массовой информации о нарушениях при вил втаможенной деятельности; д) сообщения граждан Казахстана, иностранных граждан,лиц без гражданства о нарушениях таможенных правил; е) информация, поступающаяот других таможенных учреждений республики».[10, стр.49]
Можнопредложить классификацию доказательств по делам о нарушениях таможенных правил,в частности письменных доказательств.
Группуудостоверяющих документов могут составить такие документы, которые официальноподтверждают те или иные обстоятельства, имеющие значение для дела (нотариальноудостоверенные документы, справки о ранее совершенных правонарушениях, копиипостановлений по делам, документы, по которым устанавливается личность,подтверждающие наличие у лица каких-либо специфических прав или заслуг, и т.д.).
Ко второйгруппе документов, обозначаемых как излагающие, можно отнести документы,выдаваемые государственными органами, иными организациями, физическими лицамиили должностными лицами (служебные документы, характеристики, протоколысобраний, письма, заявления, в которых сообщаются сведения об обстоятельствах,имеющих значение для дела).
Такимобразом, из выше сказанного видно, что за нарушения таможенного правапредусмотрено тридцать три состава административных правонарушений. До 1 января2006 года существовало тридцать восемь составов административных правонарушенийза нарушения таможенного права, пять из которых законодателем былидекриминализированы.
Наиболеечасто из применяемых взысканий в сфере правонарушений таможенного праваявляется штраф. На сегодняшний день это является наиболее эффективным идейственным методом правового воздействия.
В целомприменение мер воздействия за нарушения таможенных правил не освобождает лиц,привлекаемых к ответственности, от обязанности уплаты таможенных платежей иналогов. Ответственность наступает, если правонарушения по своему характеру невлекут уголовной ответственности, хотя привлечение к уголовной ответственностиза совершение преступлений, производство дознания по которым отнесено ккомпетенции таможенных органов, не освобождает юридическое лицо ииндивидуальных предпринимателей от ответственности за нарушения таможенныхправил.
2. УГОЛОВНАЯОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА
Преступления,посягающие на нормальную деятельность в сфере таможенного права включены вглаву «Преступления в сфере экономической деятельности». Ущерб, наносимыйгосударству правонарушениями в сфере экономики, оценивается в десяткимиллиардов тенге в год, а с учетом незаконных операций с использованиемтрансфертного ценообразования 140-145 миллиардов тенге. Удельный вессовершаемых в сфере экономики преступлений составляет более 10 % от общегоколичества всех зарегистрированных преступлений.
Какпоказывает практика, правонарушения в сфере экономики совершаются все болееухищренными и сложными способами, существуют определенные условия дляформирования и развития теневого, в том числе криминального сектора экономики.Несмотря на снижение за последние пять лет доли ненаблюдаемой экономики в 1,5раза, все же ее удельный вес в 2002 году еще значителен — 22,6 % от валовоговнутреннего продукта страны [23].
Основнойпричиной теневой экономической активности следует считать нерациональныйправовой режим, когда результативность бизнеса в меньшей степени зависит оттого, насколько эффективно он организован, и в большей — от издержек,налагаемых на него законом. Предприниматель, который лучше манипулирует такимииздержками или связями с чиновниками, оказывается более успешным, чем тот, ктозанят лишь производством.
Принятие«нерыночных» законов, неэффективность налоговой системы и ееантистимулирующий характер, как показывает общественная практика, выталкивает втень конструктивную экономику. В этих условиях предприятия реального секторастремятся компенсировать налоговые изъятия не увеличением эффективностипроизводства, а ценовой политикой, переносом тяжести налогового бремени напотребителя (в виде ценовых надбавок) и ориентацией на получение налоговыхльгот (особенно по налогу на добавленную стоимость). Это объективно приводит ксокращению внутреннего потребительского спроса и возможностей ростапроизводства, работающего на внутренний рынок.
Наиболееопасная часть теневой экономики — нелегальный сектор, т.к. его воздействие наобщество и экономику происходит в легальных сферах и через легальные структуры,что приводит, в свою очередь, к криминализации деятельности последних. Егоключевыми критериями являются уклонение от официальной регистрации игосударственного контроля за экономической деятельностью, а такжепротивоправный характер деятельности.
С позицийтеории управления нелегальная экономика и преступность работают как современныесетевые структуры. Поэтому в последнее время характерной чертой данного сектораэкономики становится совершение межрегиональных правонарушений и преступлений,а также их перенос на территорию сопредельных государств.
Основнымицелями теневых операций в легальном секторе экономики являются снижениеналоговой нагрузки, ограничение конкуренции, получение льгот, привилегий,исключительных прав у государства, в т.ч. путем коррупции и лоббированияпринятия соответствующих нормативных документов, ограничение риска, легализациянезаконно полученных доходов, незаконное присвоение права на экономическиеблага и уклонение от уплаты налогов.
В последнеевремя правоохранительные органы стали выявлять все большее числоправонарушений, связанных с несоблюдением прав интеллектуальной собственности исмежных прав, а также перемещение фальсифицированных товаров через таможенныеграницы и дальнейшая их реализация. По экспертным оценкам, на рынок Казахстанапоступает фальсифицированной продукции на сумму около миллиарда долларов США, втом числе 25-30 % контрафактной. В странах Содружества независимых государствподобный оборот составляет около 450-500 млн. долл. США, в России — порядка300-350 млн. долл. США [23].
Помимо этого,в странах с переходной экономикой функционирует широкомасштабное неучтенноепроизводство товаров и услуг. Наибольшее распространение получила незаконнаяреализация таких подакцизных товаров, как алкогольная продукция, спирт,табачные изделия, нефть, бензин и дизельное топливо. Это вытекает из анализастатистической информации о размерах производства и экспертных аналитическихрасчетов по потреблению различных пищевых продуктов, значительно превышающихофициально учитываемые объемы их реализации.
Осуществлениенезаконной деятельности, хищения более свойственно небольшим компаниям. Крупныйбизнес получает сверхприбыль на законных основаниях: от эксплуатации природныхресурсов, через различные системы преференций, предоставляемые органамигосударственного управления.
Существуетряд устоявшихся схем экономических правонарушений:
1.Осуществление фиктивных экспортно-импортных операций. Возврат на территориюстраны экспортированного товара. Осуществление неоднократных операций по вывозуи возврату одного и того же товара. Необоснованное завышение цен экспортируемыхтоваров, стоимость которых трудно установить, с целью получения возмещенияналога на добавленную стоимость (далее — НДС) из бюджета. Незаконноеиспользование льгот, в первую очередь, экспортной льготы по НДС в целяхуклонения от уплаты налогов и хищения бюджетных средств.
Совершениелжеэкспортных операций предполагает возможное участие в данном видепреступления сотрудников пограничных и внутренних таможен, а также сотрудниковбанков. Организаторы и разработчики преступных схем имеют нередко криминальныесвязи в других регионах, где осуществляется процесс обналичивания денежныхсредств. Кроме того, при осуществлении внешнеэкономических операцийиспользуются подставные фирмы, зарегистрированные в сопредельных государствах.
2. Покупкатовара предприятием с уплатой НДС, либо экспортером на внутреннем рынке уфирмы, зарегистрированной по подложным документам, а также использованиеподставных фирм, зарегистрированных в сопредельных государствах с цельюполучения права на зачет, либо возмещение НДС. Предприятиям — переработчикамневыгодно приобретать сырье у частных предпринимателей с потерей права навозмещение НДС. В связи с этим возникла сеть посредников, которые, скупая сырьеза наличные деньги, перепродают по завышенной цене от имени подставныхюридических лиц, нередко зарегистрированных по подложным документам.
3. Сокрытиеобъектов налогообложения при совершении импортных и экспортных операций, в томчисле на основе осуществление бартерных сделок и реализации продукции конечнымпользователям через сеть посредников.
4. Переводденежных средств в иностранной валюте под заведомо ложные контракты. Реализацияданного способа осуществляется, как правило, по предварительному сговору всехучастников внешнеэкономической сделки.
5.Невозвращение валютной выручки. Проведение финансовых операций, минуя расчетныесчета, и использование для взаиморасчетов дочерних и коммерческих структур,оффшорных компаний. Проведение финансово-хозяйственных и внешнеэкономическихопераций через счета предприятий, учрежденных по подложным документам.
6.Манипуляции в сфере трансфертного ценообразования с целью уклонения от уплатыналогов, которые помимо недопоступления налоговых платежей в бюджет, влекут засобой такое негативное последствие как несанкционированный вывоз капитала.
Большинствоправонарушений в экономической сфере основано на схемах, формально непротиворечащих законодательству. Это обусловлено несовершенством действующихнормативно-правовых актов, отсутствием эффективных методик выявления ипресечения противоправных действий, недостаточностью взаимодействияконтролирующих и правоохранительных органов, коррупционными проявлениями ворганах государственного управления.
«Осерьезности данной проблемы свидетельствуют следующие статистическиепоказатели. Если в 1998 году установлено лишь 16 фактов незаконного«обналичивания» денежных средств, то только в 2003 году их выявленоболее 300. По экспертным оценкам, потери государства от неуплаты НДС лжепредприятиямисоставляют свыше 40 млрд. тенге.
Наиболеехарактерными такими операциями являются обналичивание:
с заключениемфиктивных договоров на выполнение работ, оказание услуг;
в целяхлегализации и экспорта продукции «теневой» экономики;
денежныхсредств с одновременной их конвертацией;
при импортетовара;
спривлечением страховой компании;
черезполучение заведомо невозвратного кредита или ссуды предприятия;
нематериальныхактивов;
сиспользованием договоров, которые заведомо будут не исполнены;
с участиемобщественной организации;
сиспользованием организаций игорного бизнеса». [23]
Большинствоэтих операций осуществляется с участием фиктивных предприятий и фирм,расположенных в оффшорных зонах.
Частьвывезенного теневого капитала позднее возвращается обратно в страну в виде«иностранных» инвестиций. Нередко поступления из оффшорных зон вдесятки раз превышают их реальную возможность инвестирования.
Из выше сказанногоследует, что около половины преступлений, совершаемых в сфере экономическойдеятельности приходится на преступления посягающие на общественные отношения всфере таможенного права. Эти преступления прежде всего, связаны незаконными операциямиэкспортно-импортных сделок, уклонения от уплаты обязательных платежей и налоговв бюджет. Среди преступлений в сфере экономической деятельности можно выделитьгруппу преступлений посягающих на общественные отношения в сфере таможенногоправа. К ним относятся: Экономическая контрабанда ст. 209 УК РК; Невозвращениеиз-за границы средств в иностранной валюте ст. 213 УК РК; Уклонение от уплатытаможенных платежей и сборов ст. 214 УК РК.
2.1 Экономическаяконтрабанда
Ответственностьза преступление экономическая контрабанда предусмотрена статьёй 209 УголовногоКодекса Республики Казахстан. [24] Контрабанда наносит вред, прежде всегоэкономическим интересам государства, поскольку, во-первых, в государственныйбюджет не поступают пошлины, установленные на ввозимые и вывозимые товары;во-вторых, из республики вывозятся товары (например, сырье стратегическогоназначения), запрет к вывозу которых обусловлен их значением для экономики страны.[29]
В рамках ЕврАзЭС работабыла сфокусирована на создании общей унифицированной системы таможенногооформления и контроля[25], обеспечении экономической безопасности на внешнихграницах Ев-рАзЭС[26], борьбы с контрабандой и иными видами таможенныхправонарушений, унификации таможенного законодательства в государствах — членахсообщества.
«Если ранеевзаимоотношения ограничивались рамками протокольных мероприятий на уровнеруководителей таможенных служб, то теперь взаимодействие вышло на качественноновый виток. Стало больше конкретики, сотрудничество между таможенными службамивыходит на межрегиональный, приграничный уровень. Эксперимент по осуществлениюсовместного таможенного контроля на казахстанско-российской (таможенный пост«Шарбакты») и казахстанско-кыргызской (таможня «Кордай»)границах позволил апробировать формы и методы взаимодействия приграничных таможенныхорганов. В Шымкенте на встрече экспертов таможенных служб согласован переченьпунктов пропуска через казахстанско-узбекскую границу, теперь он проходитсогласование. В соответствии с решением Совета коллективной безопасноститаможенные органы страны приняли участие в международных операциях«Канал-2003», «Канал-2004» на территории государств — членов Организации договора о коллективной безопасности. Они были направлены напресечение и выявление наркотических средств, психотропных веществ ипрекурсоров. Совместными действиями правоохранительных органов Оренбургской(Россия), Актюбинской (Казахстан) областей и департамента таможенного контроляпо Актюбинской области пресечена деятельность организованного преступногомеждународного сообщества, которое поставляло и реализовывало крупные партиигероина. Помимо этого Российская таможенная академия оказывает нам всемернуюпомощь в подготовке специалистов: там обучаются 64 казахстанца. Из года в годтаких студентов будет все больше»[5, стр.6].
Основнымнепосредственным объектом контрабанды является рынок Казахстана. Дополнительныйобъект — правила перемещения товаров через таможенную границу РеспубликиКазахстан. Факультативными объектами контрабанды в зависимости от предмета исубъекта контрабанды являются общественная безопасность, деятельностьгосударственных органов, финансовая система, политические интересы РеспубликиКазахстан, здоровье населения Казахстана, моральные устои общества,историко-культурное наследие народов Казахстана. [27]
Предметами данногопреступления являются товары и иные предметы. В соответствии с п. 39 ст. 7Таможенного кодекса РК от 5 апреля 2003 г. Под товаром понимается имущество, перемещаемое через таможенную границу Республики Казахстан, в том численосители информации, валютные ценности, электрическая, тепловая и иные видыэнергии, а также транспортные средства, за исключением используемых длямеждународных перевозок. [28]
Подконтрабандой понимается незаконное перемещение товаров или иных ценностей ипредметов через таможенную границу. Суды должны учитывать, что приэкономической контрабанде, ответственность за совершение которой предусмотрена статьей209 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее — УК), родовым инепосредственным объектом являются экономические интересы государства, а приконтрабанде, квалифицируемой по статье 250 УК — интересы общественной игосударственной безопасности [30].
Обстоятельствами,отграничивающими уголовно-наказуемую контрабанду от контрабанды, наказуемой вадминистративном порядке, а также от нарушений таможенных правил, сопряженных сперемещением товаров и предметов через таможенную границу, являются крупныйразмер контрабанды либо перемещение предметов, в отношении которых установленыспециальные правила.
Понятия таможенной игосударственной границ определены Таможенным кодексом Республики Казахстан и ЗакономРеспублики Казахстан «О государственной границе РеспубликиКазахстан». [31]
На сухопутной территории,на водах, в воздушном пространстве таможенная граница, исключая периметрысвободных таможенных зон и свободных складов, вне зависимости отместонахождения пунктов пропуска, таможенных постов совпадает с государственнойграницей.
Указание в процессуальныхследственных и судебных документах крупного размера и других квалифицирующихпризнаков контрабанды, в том числе специальных правил перемещения в отношенииопределенных предметов, является обязательным.
Незаконное перемещениетоваров или иных ценностей и предметов может совершаться как путем ввоза их натаможенную территорию, так и вывоза их с этой территории.
Под ввозом и вывозомследует понимать перемещение предметов контрабанды любым способом (провоз илипересылка при помощи любого вида транспорта, в том числе по воздуху, пересылкапо почте, перенос в руках, в карманах одежды, в виде ручной клади и др.).
Незаконное перемещениеосуществляется как в пунктах пропуска и других местах, определенныхзаконодательством для пересечения границы (под видом легального перемещения),так и вне этих мест (нелегальным путем).
Преступление считаетсяоконченным:
при ввозе и вывозе,осуществляемом нелегально, — с момента непосредственного пересечения границы;
при ввозе, осуществляемомпод видом легального перемещения, — с момента завершения таможенногооформления, а в отношении предметов, для которых установлены специальныеправила, — с момента окончания процедуры пограничного контроля;
при вывозе,осуществляемом под видом легального перемещения, — с момента завершениятаможенного оформления.
С объективной стороныконтрабанда характеризуется:
— сокрытием оттаможенного контроля товаров или иных ценностей и предметов;
— их перемещением помимотаможенного контроля;
— их недекларированиемили недостоверным декларированием;
— обманным использованиемтаможенных и иных документов или средств таможенной идентификации.
Для признания такихдействий преступными наступление каких-либо вредных последствий не требуется.
/>Сокрытиеот таможенного контроля заключается в утаивании товаров или иных ценностей ипредметов, использовании при их перевозке тайников либо других способов,затрудняющих их обнаружение, или в придании одним предметам вида других.
Перемещение предметовконтрабанды помимо таможенного контроля заключается в их пересылке и провозевне таможенных постов, пунктов пропуска и иных мест, определенныхзаконодательством и таможенными органами Республики Казахстан для проведениятаможенного оформления, или вне установленного для его производства времени. [32]
Обманное использованиетаможенных и иных документов или средств таможенной идентификации предполагаетпредъявление таможенным органам, а также лицам, осуществляющим пограничныйконтроль, недействительных, полученных незаконным путем, поддельных, а такжесодержащих ложные сведения документов, использование поддельных печатей, пломб,штампов и иных подобных средств таможенной идентификации либо предъявлениеподлинного средства идентификации, относящегося к другим объектам. [33, стр.100]
/>Недекларированиеили недостоверное декларирование — это невыполнение либо ненадлежащеевыполнение обязанности подать таможенную декларацию в соответствии с правилами,установленными законодательством в отношении запрещенных или ограниченных кперемещению либо изъятых из обращения товаров или иных ценностей и предметов.
Под предметамиконтрабанды понимаются любые движимые предметы материального мира, в том числевалюта, валютные ценности, электрическая, тепловая или иные виды энергии итранспортные средства.
К нимотносятся также культурные ценности, имеющие значение художественного,научного, исторического и археологического достояния народов — произведенияискусства, предметы старины и иные имеющие указанное значение предметы, объектыинтеллектуальной собственности, виды животных и растений, находящихся подугрозой исчезновения, их части и дериваты (производные). [34] Ответственностьза незаконное перемещение через таможенную границу Республики Казахстануказанных, а также иных, не изъятых из обращения предметов или предметов,обращение которых не ограничено (например, продукты питания, одежда, обувь,парфюмерные товары и др.), установлена статьей 209 УК. [35]
Перемещение наркотическихсредств, психотропных, ядовитых, сильнодействующих, отравляющих, радиоактивныхили взрывчатых веществ, вооружения, военной техники, взрывных устройств,огнестрельного оружия и боеприпасов, ядерного, химического, биологического идругих видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которыемогут быть использованы для создания оружия массового поражения, образуетсостав преступления, предусмотренного статьей 250 УК и влечет ответственностьнезависимо от размера и количества предметов контрабанды.
Стоимость предметовконтрабанды определяется, исходя из государственных регулируемых цен, еслитаковые на эти предметы имеются, а в других случаях — из таможенной стоимостина момент совершения преступления. При невозможности определения стоимости вуказанном порядке (например, в случаях контрабанды фальсифицированных спиртныхнапитков, других поддельных товаров) она устанавливается на основании заключенияэксперта в соответствии с правилами, установленными законодательством о таможенномделе.
/>Припризнании деяний, предусмотренных статьей 209 УК, совершенными в крупномразмере, во внимание должна приниматься стоимость только той части товаров илииных предметов, которая перемещена через таможенную границу помимо или ссокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов илисредств таможенной идентификации, а также стоимость запрещенных илиограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей,в отношении которых установлены специальные правила перемещения черезтаможенную границу, недекларированных или недостоверно декларированных.
Должностным лицом,совершившим контрабанду с использованием своего служебного положения, следуетсчитать лицо, которое по долгу службы обязано осуществлять таможенный илипограничный контроль, соответствующие действия по досмотру перемещаемых черезтаможенную границу Республики Казахстан товаров или иных ценностей и предметови давать разрешение на пересечение границы.
Контрабанда, совершеннаятакими должностными лицами с использованием своего служебного положения, нетребует дополнительной квалификации по статьям уголовного закона о должностныхпреступлениях.
Иные должностные лица,совершившие контрабанду с использованием своего служебного положения, несутответственность на общих основаниях, то есть по совокупности преступлений,предусмотренных подлежащей применению нормой уголовного закона о должностныхпреступлениях и соответствующей частью статьи УК о контрабанде без ссылки наданный квалифицирующий признак.
/>Лицо, умысел которого направлен на незаконное перемещение товаров илииных ценностей и предметов, принадлежащих разным лицам, в том числе и емусамому, должно нести ответственность за контрабанду всего вместе взятого(совместно перемещаемого) объема предметов контрабанды. Владелец же отдельнойчасти такого заведомо для него незаконно перемещаемого товара или иныхценностей и предметов, умыслом которого не охватываются действия других лиц понезаконному перемещению остальной части предметов контрабанды, несет уголовнуюответственность только за контрабанду ему принадлежащего имущества. Так же должныбыть квалифицированы действия лиц, хоть и не являющихся владельцами предметовконтрабанды, но виновных в заведомо незаконном перемещении таких предметовчерез таможенную границу за плату, в качестве курьера и т.п. [30].
Под квалифицирующимпризнаком «организованная группа» понимается устойчивая группа лиц,заранее объединившихся для совершения контрабанды.
/>Совершениеконтрабанды объективно сопряжено с уклонением от уплаты обязательных платежей иналогов, взимаемых таможенными органами, которое охватывается прямым умысломвиновного одновременно с незаконным перемещением товаров или иных ценностей иявляется, как правило, целью этого перемещения, поэтому эти действия неподлежат дополнительной квалификации за уклонение от уплаты налогов и другихобязательных платежей в бюджет.
Такая квалификация можетиметь место лишь в тех случаях, когда действия, образующие составы контрабандыи преступного уклонения от уплаты обязательных платежей, совершаются в разноевремя.
Не требуют дополнительнойквалификации также действия, которые представляют собой элементы обманногоиспользования таможенных и иных документов (служебный подлог, подделка знаковоплаты, подделка документов).
В случаях совершения,наряду с контрабандой, иных преступлений, в частности, связанных с валютой,наркотическими средствами, огнестрельным оружием и боеприпасами и т.п., либо снарушением государственной границы, которые являются объектом иного контроля,нежели таможенного (соответственно пограничного, валютного, над наркотиками ит.д.), содеянное должно квалифицироваться по совокупности совершенныхпреступлений, предусмотренных соответствующими нормами уголовного закона.
/>Отменаили упрощение таможенного и пограничного контроля, в том числе на основаниимеждународных соглашений, участником которых является Республика Казахстан, незатрагивающие необходимости таможенного оформления товаров или иных ценностей ипредметов и обеспечения разрешительного порядка и условий их перемещения черезграницу, других мер, направленных на защиту казахстанского рынка и пересечениенезаконного оборота предметов уголовно наказуемой контрабанды, не сужаютпределов действия уголовного закона. [36]
В таких случаях уголовнонаказуемое перемещение через таможенную границу товаров или иных ценностей ипредметов должно расцениваться как контрабанда, сопряженная с ихнедекларированием и совершенная помимо таможенного контроля.
/>Выполнениетребований закона о наложении ареста на имущество обвиняемого, находящееся внетерритории Республики Казахстан, для обеспечения возможной его конфискациипроизводится лишь на основании и в соответствии с международными соглашениями,участником которых является Республика Казахстан.
/>«Приназначении наказания по делам данной категории судам следует руководствоватьсятребованиями статьи 52 УК, учитывать при этом также размер и количествопредметов контрабанды, обсуждать вопрос о назначении дополнительных наказаний ввиде лишения права занимать определенные должности или заниматься определеннойдеятельностью, либо в виде лишения специального, воинского или почетногозвания, классного чина, дипломатического ранга, квалификационного класса игосударственных наград, с тем чтобы наказание было обоснованным и справедливым.В предусмотренных законом случаях предметы контрабанды следует обращать в доходгосударства» [33, стр.102].
Судам также следует иметьв виду, что средства от реализации обращенных в доход государства предметовконтрабанды подлежат перечислению в государственный бюджет в полном объеме.Поэтому суды не должны допускать в приговорах указаний об отчисленииопределенной части стоимости обращенных в доход государства предметовконтрабанды на какой-либо специальный счет.
Если предметы контрабандыбыли реализованы виновным, суд должен решить вопрос о взыскании с осужденного вдоход государства их стоимости и, в случае сопряжения этой реализации суклонением от уплаты государству обязательных платежей, соответствующей суммыневыплаченных платежей.
При установлении фактовнезаконного перемещения контрабандных товаров или иных ценностей и предметовпутем их ввоза или вывоза через таможенную границу Республики Казахстан сиспользованием транспортных средств лицами, признанными виновными в совершениипреступлений, предусмотренных статьями 209, 250 УК, судьбу использованных приконтрабанде транспортных средств надлежит разрешать в зависимости от того,признаны ли последние в установленном законом порядке вещественными доказательствамипо делу в качестве орудий преступления.
Транспортное средствоследует признавать орудием преступления, когда оно служит средством перемещенияпредметов контрабанды через таможенную границу помимо таможенного контроля, атакже в иных случаях его использования для сокрытия предметов контрабанды оттаможенного контроля (в частности, путем изменения технических параметровтранспортного средства, его отдельных агрегатов и частей, перевозки предметовконтрабанды в бензобаке, под днищем автомашины, устройства скрытых емкостей иоборудования транспортного средства тайниками, иными приспособлениями, затрудняющимиобнаружение контрабандных предметов, и т.п.).
Согласно пункту 1 частитретьей статьи 121 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан,транспортное средство, использовавшееся его собственником в качестве орудияконтрабанды и признанное вещественным доказательством, подлежит конфискации. Вслучае, когда умыслом собственника товаров, иных ценностей или транспортныхсредств, признанных предметами контрабанды либо использованных в качествеорудий преступления, не охватывалось соучастие в контрабанде и перемещение егоимущества через таможенную границу контрабандным путем либо использование этогоимущества в качестве орудия контрабанды другими лицами, такое имуществоконфискации не подлежит.
/>
2.2 Невозвращениеиз-за границы средств в иностранной валюте
Ответственность запреступление «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте»предусмотрена ст. 213 Уголовного Кодекса Республики Казахстан [24]. Валютный контрольза импортом товаров в РК осуществляется с целью усиления контроля заобоснованностью платежей по внешнеэкономическим сделкам и предотвращения утечкивалюты за пределы Республики Казахстан.
Функциивалютного контроля за импортом товаров в РК возлагаются на таможенные органы РКи Уполномоченные банки, реализующие свои права и обязанности в соответствии стребований Инструкции об организации экспортного/импортного валютного контроля(Постановление правления НБ РК от 5 декабря 1998 г. №271) [37].
Импортер обязанобеспечить ввоз в РК товара, эквивалентного но стоимости уплаченным за негоденежным средством в иностранной валюте, а в случае не поставке товара — возврат указанных средств, ранее переведенных по импортному контрактуиностранной стороне или по её приказу, в сроки, установленные контрактом, но непозднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено НБ РК. [38]
Платежи по операцияммежду юридическими лицами-резидентами и нерезидентами в иностранной валютеосуществляются в безналичном порядке. Оплата импортируемого товара третьимлицом, не являющимся импортёром, допускается только при наличиисоответствующего договора между импортёром по таким договорам и третьимлицом-плательщиком. [39]
Экспортер обязанобеспечить в сроки, не превышающие 180 календарных дней с даты экспорта товаров(365 календарных дней с даты экспорта отдельных товаров, перечень которыхустанавливается Правительством РК), если иной срок не установлен в лицензииНационального Банка РК, зачисление экспортной выручки на свои банковские счетав уполномоченном банке Республики Казахстан, а в случае невозможности полученияэкспортной выручки — возврат ранее экспортированного товара. [40]
Допускается зачислениеэкспортной выручки на счета экспортеров в иностранных банках или иныхфинансовых институтах, имеющих соответствующее право по законодательствугосударств, в которых они зарегистрированы, при наличии соответствующейлицензии Национального Банка РК. В случае непоступления экспортной выручки всрок, установленный валютным законодательством, экспортер обязан принять мерыдля получения лицензии Национального Банка РК в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан, а также меры для получения экспортнойвыручки или возврата ранее экспортированного товара. В случае осуществленияавансового платежа по экспорту в срок, превышающий 180 календарных дней до датыэкспорта, экспортер обязан получить соответствующее регистрационное свидетельствоНационального Банка РК в соответствии с законодательством Республики Казахстан [36].
Импортер обязан принятьвсе меры для ввоза в Республику Казахстан товара, эквивалентного сумме денег,уплаченной за него, а в случае непоставки товара -возврата ранее переведенныхденег на свой банковский счет в уполномоченном банке в сроки, установленныеконтрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное непредусмотрено в лицензии, выданной Национальным Банком РК. В случае непоставкитовара в срок, установленный валютным законодательством, импортер обязанпринять меры для получения лицензии Национального Банка РК в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан, а также меры для возврата авансовыхплатежей или поставки товара. При этом датой поставки является дата основноготаможенного оформления товара. В случае перевода денег резидентом в оплатутовара по импорту в срок, превышающий 180 календарных дней с даты фактическогоисполнения нерезидентом обязательств перед импортером, импортер обязан получитьрегистрационное свидетельство Национального Банка РК в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан.Статья 188 Кодекса обадминистративных правонарушениях «Проведение валютных операций, нарушающихнормы валютного законодательства Республики Казахстан» влечет штраф на граждани юридических лиц в размере до ста процентов от суммы операции, проведенной снарушением установленного порядка[41]. Статья 187 Кодекса об административныхправонарушениях «Административная ответственность за нарушение валютного законодательства»предусматривает ответственность за невозвращение из-за границы средств внациональной и иностранной валюте, подлежащих в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан обязательному перечислению на счета вуполномоченные банки Республики Казахстан, при отсутствии признаков уголовнонаказуемого деяния и влечет штраф на граждан и должностных лиц в размере отдвадцати до двадцати пяти, на юридических лиц — в размере от двухсот до однойтысячи месячных расчетных показателей. А в случае неполучение товара,эквивалентного сумме денег, уплаченной за него, либо невозвращение денег по импортнымсделкам в сроки, установленные валютным законодательством влечет штраф надолжностное лицо в размере от двадцати до двадцати пяти, на юридическое лицо — в размере от двухсот до одной тысячи месячных расчетных показателей [12].
Если выше перечисленныедеяния совершены в крупном размере, то наступает уголовная ответственность по статье213 УК. Деяние,предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере,если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять тысячмесячных расчетных показателей [24].
При непоступлении поистечении 180 календарных дней с даты осуществления перевода оплаченных товаровна таможенную территорию РК и невозвращении в течение указанного срокапереведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера вбанке импортера, импортер несет финансовую ответственность перед государством вразмере всей указанной суммы оплаты.
Сделки, предусматривающиепревышение срока в 180 календарных дней между днем оплаты импортируемого товараи датой ею таможенного оформления, могут быть осуществлены только при наличиилицензии НБ РК на осуществление валютных операций, связанных с движениемкапитала.
Под «днемоплаты» в данном случае подразумевается дата проведения банковскойоперации по списанию средств со счета банка импортёра. Под «датойтаможенного оформления» импортируемого товара понимается дата принятия ГТДтаможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товара [32].
Непосредственный объектрассматриваемого преступления — общественные отношения, складывающиеся в сферевалютного регулирования внешнеэкономической деятельности, расчеты в которойсовершаются в иностранной валюте.
Дополнительный объектданного преступления — порядок проведения расчетов в иностранной валюте.
Предметпреступления — иностранная валюта, то есть валюта иностранных государств (ст.1-1 Закона Республики Казахстан от 24 декабря 1996 года «О валютном регулировании»[42]).
Объективная сторонанастоящего преступления — бездействие в виде невозвращения в крупном размереиз-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан обязательному перечислению на счета вуполномоченный банк Республики Казахстан, когда виновное лицо имело возможностьосуществить это. Крупный размер определен в примечании к настоящей статье каксумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая установленномНациональным Банком Республики Казахстан. Иностранная валюта, получаемаярезидентами в качестве оплаты за товары и услуги, а также в качестве кредита,подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, еслииное не предусмотрено в лицензии Национального Банка Республики Казахстан,полученной данным резидентом в соответствии со ст. 4 настоящего Закона (ст. 8Закона «О валютном регулировании»). [43]
Субъективнаясторона данного преступления характеризуется виной в виде прямого умысла.Виновный сознает, что не возвращает в крупном размере из-за границы средства виностранной валюте, которые подлежат перечислению в уполномоченный банкРеспублики Казахстан, и желает этого.
Субъектпреступления специальный — руководитель организации, достигший 16 лет,вменяемый.
2.3 Уклонение от уплатытаможенных платежей и сборов
Ответственность запреступление «Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов» предусмотренаст. 214 Уголовного Кодекса Республики Казахстан [24].Уголовнаяответственность наступает за уклонение от уплаты таможенных пошлин, налогов,таможенных сборов, сборов за выдачу лицензии или других таможенных платежей вкрупных размерах. Уклонение от уплаты таможенных платежей признаетсясовершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежейпревышает одну тысячу месячных расчетных показателей [24].
Непосредственный объектданного преступления — общественные отношения в сфере таможенно-тарифногорегулирования.
Таможенно-тарифноерегулирование основано на Законе РК от 24 декабря 1991 г. «О таможенном тарифе и пошлине» и Таможенном кодексе Республики Казахстан от 5 апреля 2003года, которыми установлен порядок формирования и применения таможенного тарифа,применяемого при ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан и вывозеза пределы этой территории товаров и иных предметов, а также правил обложениятаможенной пошлиной этих товаров и иных предметов. [44]
Предметом настоящегопреступления являются таможенные платежи, к которым относятся: таможеннаяпошлина, таможенные сборы, плата за предварительное решение. Кроме того,таможенные органы взимают также налог на добавленную стоимость и акцизы наимпортируемые товары в порядке и на условиях, предусмотренных законодательнымиактами. Также таможенные органы Республики Казахстан в порядке и на условиях, установленныхзаконодательством Республики Казахстан, взимают антидемпинговые, защитныекомпенсационные пошлины (ст. 290 Таможенного кодекса) [6].
Основой для исчислениятаможенных платежей является таможенная стоимость товаров и транспортныхсредств, перемещаемых в качестве товара (ст. 305 Таможенного кодекса) [6].
Объективная сторонаданного преступления характеризуется бездействием в виде уклонения от уплатытаможенных платежей и сборов, подлежащих уплате в полном объеме или частично.При этом необходимо, чтобы в соответствии с примечанием к настоящей статьестоимость неуплаченных таможенных платежей и сборов составляла крупный размер,то есть превышала одну тысячу месячных расчетных показателей. Следует такжеустановить наличие обязанности виновного лица уплатить конкретные таможенныеплатежи и сборы и возможности их уплатить. Лица, перемещающие через таможеннуюграницу Республики Казахстан товары, транспортные средства, обязаны уплачиватьтаможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются до или в день регистрациитаможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в срок, тосроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачитаможенной декларации (ст. 323, 324 Таможенного кодекса). [45] В порядке,определяемом уполномоченным государственным органом по вопросам таможенногодела, таможенные органы предоставляют отсрочку или рассрочку уплаты таможенныхпошлин на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки.Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин не может превышать трех месяцевсо дня принятия таможенной декларации (ст. 332, 334-337 Таможенного кодекса РК)[24].
Уклонение от уплатытаможенных платежей и сборов может выражаться:
- в заявлениинедостоверных сведений, повлекших освобождение от таможенных платежей и налоговили занижение их размера;
- в предоставлениидокументов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возвратуплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или ихневозвращение либо возвращение в неполном объеме;
- в нарушениисроков уплаты таможенных платежей и сборов.
Составданного преступления формальный, т. е. оно будет окончено с момента истечениясрока уплаты таможенных платежей и сборов.
Субъективнаясторона данного преступления характеризуется виной в виде прямого умысла.Виновный сознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей и сборов вкрупном размере, и желает этого.
Субъектпреступления — вменяемое, физическое лицо, достигшее 16 лет.
В ч.2 ст. 214 предусмотрены следующие квалифицированные признаки данногопреступления: совершение преступления неоднократно, должностным лицом сиспользование своего служебного положения, организованной группой илипреступным сообществом (преступной организацией).
Данное преступление будетквалифицироваться как совершенное неоднократно в том случае, если будетустановлен факт совершения уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов дваи более раза. При этом обязательно установление факта, что предыдущая судимостьза данное преступление не снята или не погашена либо за ранее совершенноеуклонение от уплаты таможенных платежей и сборов лицо не было освобождено отуголовной ответственности, либо не истек срок давности привлечения к уголовнойответственности.
Должностным лицом,совершившим данное преступление с использованием своего служебного положения,признается лицо, которое подолгу службы обязано осуществлять контроль зауплатой таможенных платежей и сборов.
Организованной группойпризнается в соответствии с ч. 3 ст. 31 УК устойчивая группа лиц, заранееобъединившихся для совершения настоящего преступления.
Преступным сообществом(преступной организацией) признается сплоченная группа (организация), созданнаядля совершения тяжких или особо тяжких преступлений, либо объединениеорганизованных групп, созданное в тех же целях (ч. 4 ст. 31 УК) [24].
За 11 месяцев2005 таможенными органами по уголовным делам изъято товаров почти на 379 млн.тенге, в доход государства конфисковано товаров на 160,3 млн. Государствувозмещен ущерб более чем на 240 млн. тенге. Выявлено 427 фактов контрабандынаркотиков, изъято свыше 2 012 кг. наркотических средств, в том числе 108.5 кг. героина [5]. В 2006 году таможенными органами непосредственно на границе самостоятельновыявлено 194 факта незаконного оборота наркотических средств, изъято свыше 284,8 кг различных наркотических средств, в том числе героина 111,9 кг [38]. Выявленная сумма товаров ввезенных контрабандным путем по уголовным делам составила 76млрд. тенге. Наложено штрафов на сумму 319 млн. тенге. Всего возбуждено 687уголовных дел и 15372 административных правонарушения. Возмещено ущербагосударству (также в результате доначисления по результатам проверок) на суммувыше 3,466 млрд. тенге. [46] В целях усиления контроля за улучшениемтаможенного администрирования за фактически перемещенными товарами итранспортными средствами через казахстано-китайскую границу на всем протяженииграницы работают мобильные группы Комитета таможенного контроля. В результате этогоудалось по согласованию со всеми контролирующими органами и сопредельнойстороной наладить единый режим работы пунктов пропуска, увеличить среднеевзыскание причитающихся таможенных платежей и налогов с одного автотранспортногосредства, преградить возможные пути контрабанды. [47]
Между тем,исходя из реалий времени, нельзя не учитывать угрозу развития терроризма иэкстремизма, которые признаны мировым сообществом глобальной проблемойчеловечества. Таможенными органами предприняты практические меры по усилениюпунктов пропуска на южном, юго-западном и западном направлениях, пересмотреныпроцедуры таможенного контроля в отношении международного перемещения делящихсярадиоактивных материалов, стратегического вооружения, а также продукциидвойного назначения. Совместно с другими правоохранительными органами выявлено35 фактов незаконного перемещения через таможенную границу оружия, боеприпасови взрывчатых веществ. Изъято 18 единиц огнестрельного оружия, 493 кг. взрывчатых веществ и 1 687 единиц боеприпасов. Также обнаружена и изъята сокрытая оттаможенного контроля религиозная литература в количестве 7 747 брошюр,пропагандирующая идею религиозного экстремизма. В соответствии с государственнойпрограммой борьбы с терроризмом таможня и впредь намеревается работать в данномнаправлении [5].
Многие авторыв теории среди нарушений таможенного права, за которые предусмотрена уголовнаяответственность, выделяют ограниченный круг деяний, а именно «Экономическаяконтрабанда», «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте» и«Уклонение от уплаты таможенных платежей и боров». Все эти преступленияпосягают на один и тот же родовой объект: на общественные отношения в сфереэкономики. На практике же видно, что многие преступления, посягающие на другиеродовые объекты также можно отнести к преступлениям в области таможенногоправа. Это ряд трансграничных преступлений таких, например, как: контрабанда,изъятых из обращения предметов или предметов, обращение которых ограничено (ст.250 УК РК); незаконная перевозка, пересылка наркотических средств илипсихотропных веществ, предусмотренных ст. 259 УК РК; незаконный экспорт технологий,научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружиямассового поражения, вооружения и военной техники (ст.243 УК РК). Также кпреступлениям, непосредственно связанными с нарушением пересечения таможеннойграницы можно отнести преступления Умышленное незаконное пересечениеГосударственной границы Республики Казахстан (ст. 330 УК РК); Организациянезаконной миграции (ст.330-2 УК РК).
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ
Таможенные органыРеспублики Казахстан согласно ст. 16 ТК РК — это государственные органы,которые в пределах своей компетенции участвуют в реализации таможенной политикии непосредственно осуществляют таможенное дело в Республике Казахстан,оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РеспубликиКазахстан об оперативно-розыскной деятельности, а также выполняющие иныеполномочия, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан.
Экономическая безопасность государства во многом зависит отработы таможенных органов, которые должны содействовать в пределах своихполномочий развитию внешней торговли и экономики Республики Казахстан и способствоватьускорению товарооборота через таможенную границу Республики Казахстан.
Таможенные органы обязанысоблюдать законные права участников внешнеэкономической и иной деятельностив сфере таможенного дела и защищать интересы государства; рассматриватьжалобы на решения, действия (бездействие) нижестоящего таможенного органа идолжностных лиц таможенного органа [8, стр.53].
Таможенные органы имеют право осуществлять дознание по деламо преступлениях в сфере таможенного дела в порядке, предусмотренномуголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан; рассматриватьдела об административных правонарушениях в сфере таможенного дела и налагатьадминистративные взыскания в порядке, предусмотренном законодательствомРеспублики Казахстан об административных правонарушениях. Деятельностьтаможенных органов не сводится только к фискальной деятельности, т.е. взиманиетаможенных платежей и налогов, но оказывать в пределах своих полномочийучастникам внешнеэкономической и иной деятельности содействие в реализации ихправ, принимать решения о выдаче лицензий, решений, разрешений,квалификационных аттестатов на осуществление деятельности в сфере таможенногодела в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан; исполнять впределах своей компетенции судебные акты, письменные поручения прокуроров, атакже других лиц правоохранительных органов, оказывать им содействие впроизводстве отдельных процессуальных действии (ст.23,24 ТК РК) [8, стр.55].
Неисполнение обязанностейдолжностными лицами таможенных органов влечёт ответственность, установленнуюзаконами Республики Казахстан.
Ответственность таможенныхорганов и их должностных лиц определяется главой 72. ТК РК ст. 527.ист. 528 ТК РК [6].
Таможенные органы занарушение таможенного законодательства Республики Казахстан несутответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. />Вред, причиненный в результате издания таможенными органамиактов, не соответствующих законодательным актам Республики Казахстан, подлежитвозмещению в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
/>Занеправомерные решения, действия (бездействие) должностные лица таможенныхорганов несут дисциплинарную, административную, уголовную и инуюответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Перевозчик, экспедиторили другие лица, перемещающие товары и перевозочные средства через таможеннуюграницу Республики Казахстан, несут ответственность за нарушение таможенногозаконодательства.
/>Должностныелица станции «Достык» АО «НК „Казакстан темiр жолы“допустившие нарушения, несут ответственность предусмотренную действующимтаможенным законодательством, если в их служебные обязанности в моментсовершения ими правонарушения входило обеспечение выполнения требованийустановленных международными договорами Республики Казахстан, таможеннымзаконодательством, а также иными нормативными правовыми актами, контроль заисполнением которых возложен на таможенные органы.
/>« АО»ВЖДО" несет материальную ответственность за ущерб:
1) причиненный захищение, порчу, недостачу товарно-материальных ценностей в результате необеспечения соответствующей охраны;
2) нанесенныйуничтожением или повреждением охраняемых грузов, посторонними лицами,проникшими на охраняемый объект, в результате ненадлежащего исполнениясотрудниками АО «ВЖДО» своих обязанностей.
/>Занеправомерные решения, действия и равно бездействия, сотрудники таможенныхорганов, военнослужащие ОКПП, работники железной дороги, АО «ВЖДО»,должностные лица контролирующих органов несут ответственность в соответствии сдействующим законодательством Республики Казахстан». [48]
Неправомерные действиядолжностных лиц таможенных органов могут быть обжалованы в соответствии сТаможенным Кодексом Республики Казахстан.
Упрощенный порядокобжалования решения, действий (бездействия) таможенного органа и должностноголица таможенного органа заключается в обращении лица с письменной жалобой круководителю таможенного органа.
Жалоба, поданная вупрощенном порядке, подлежит незамедлительному рассмотрению, и решение по нойдолжно быть принято в день подачи жалобы.
Прирассмотрении жалобы в упрощенном порядке руководи шлем таможенного органа,рассматривающим жалобу, составляется акт о рассмотрении жалобы в упрощенномпорядке, в котором указываются сведения о лице, обратившемся с жалобой, краткоесодержание жалобы и принятое решение.
Акт орассмотрении жалобы подписывается руководителем таможенного органа,рассматривающим жалобу, и лицом, обратившимся с жалобой. Копия акта орассмотрении жалобы вручается лицу, обратившемуся с жалобой.
Любое лицо, а также егопредставители вправе обжаловать в таможенные органы, в том числе в вышестоящийтаможенный орган либо уполномоченный орган по вопросам таможенного дела и (или)в суд решение, действия (бездействие) таможенного органа и (или) должностноголица таможенного органа, если таким решением и (или) действиями (бездействием)нарушены права и интересы этого лица, созданы препятствия к их реализации либонезаконно возложена какая-либо обязанность. Также могут быть обжалованынормативные правовые акты Республики Казахстан в сфере таможенного дела,изданные уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.
Подача жалобы в судприостанавливает исполнение решения по жалобе.
Подача жалобы неприостанавливает исполнение обжалуемых решения, действий (бездействия)таможенного органа и (или) должностного лица таможенного органа, за исключениемслучаев:
♦ когда вышестоящийтаможенный орган или уполномоченный орган по вопросам таможенного дела, рассматривающийжалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые решение, действия(бездействие) таможенного органа и (или) должностного лица таможенного органане соответствуют таможенному законодательству Республики Казахстан;
♦ обжалованияуведомления о взыскании задолженности и пени.
Лицовправе в упрощенном порядке обжаловать решение, действия (бездействие)таможенного органа руководителю вышестоящего таможенного органа, а действия(бездействие) должностного лица таможенного органа — руководителю таможенногооргана или лицу, его замещающему, где проходит службу должностное лицо, чьидействия (бездействие) обжалуются.
Вупрощенном порядке могут быть обжалованы решение, действия (бездействие) таможенногооргана и должностного лица таможенного органа, если стоимость товаров итранспортных средств, в связи с перемещением которых было принято решение,совершены действия (бездействие), а также иные действия, обжалуемые лицом иповлекшие по мнению лица неправомерные расходы, не превышает ста месячныхрасчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете насоответствующий финансовый год.
Решение вышестоящеготаможенного органа или уполномоченного органа по вопросам таможенного
дела, рассматривающегожалобу, принимается в письменной форме и должно содержать:
· наименованиеоргана, рассмотревшего жалобу;
· должность,фамилию и инициалы должностного лица органа, принявшего решение по жалобе;
· фамилию иинициалы или наименование лица, обратившегося с жалобой;
· краткое существожалобы;
· принятое пожалобе решение;
· доводы иоснования принятого решения;
· принятые меры вотношении должностного лица, допустившего нарушение в сфере таможенного дола;
· сведения опорядке обжалования принятого решения.
Лицу, обратившемуся сжалобой, направляется копия решения, принятого по результатам рассмотренияжалобы.
Жалоба на решение,действия (бездействие) таможенного органа и должностного лица таможенногооргана может быть подана в срок до одного года:
♦ со дня, когдалицу стало известно о нарушении его прав в сфере таможенного дела, созданиипрепятствий к их реализации либо возложении какой-либо обязанности, непредусмотренной таможенным законодательством Республики Казахстан;
♦ со дня истеченияустановленного срока для принятия таможенным органом или должностным лицомэтого органа предусмотренного таможенным законодательством Республики Казахстанрешения.
Жалобана уведомление таможенного органа о взыскании задолженности и пени должна бытьподана в срок до десяти дней.
Пропущенныйпо уважительной причине срок подачи жалобы может быть восстановлен в судебномпорядке на основании письменного заявления лица, обратившегося с жалобой.
Жалобаподается в письменной форме.
Вжалобе должны быть указаны:
♦ дата подачижалобы;
♦ наименованиетаможенного органа или должность, фамилия, имя и отчество должностного лицатаможенного органа (если они известны), решение, действия (бездействие) которогообжалуются;
♦ фамилия, имя,отчество или наименование лица, подающего жалобу, его место жительства илиместо нахождения;
♦ существообжалуемого решения, действий (бездействия) таможенного органа и (или)должностного лица таможенного органа;
Обстоятельства,на основании которых лицо считает, что обжалуемыми решением, действиями(бездействием) таможенного органа и (или) должностного лица таможенного органанарушены его права, созданы препятствия к их реализации либо незаконновозложена какая-либо обязанность. В жалобе могут быть указаны и иные сведения,имеющие значение для существа жалобы.
Жалобадолжна быть подписана лицом, подающим жалобу, или его представителем. К жалобеприлагаются документы и (или) материалы (при их наличии), подтверждающиенеправомерность решения, действий (бездействия) таможенного органа и (или) должностноголица таможенного органа.
По результатамрассмотрения жалобы вышестоящий таможенный орган или уполномоченный орган повопросам таможенного дела:
♦ признает решение,действия (бездействие) таможенного органа или должностного лица таможенного органаправомерными;
♦ признаетнеправомерными решение, действия (бездействие) таможенного органа илидолжностного лица таможенного органа полностью либо частично и обязываетпринять в пределах его компетенции новое решение.
Есливышестоящий таможенный орган или уполномоченный орган по вопросам таможенногодела, рассматривающий жалобу, признает это необходимым, то по одной жалобеможет быть принято несколько решений, не исключающих друг друга.
Орган,рассматривающий жалобу, при признании неправомерными решения, действий(бездействия) должностного лица таможенного органа или ненадлежащего исполненияэтим лицом возложенных на него должностных обязанностей принимает меры попривлечению должностного лица к дисциплинарной, административной и уголовнойответственности.
Лицо, обратившееся сжалобой, может отозвать ее на любой стадии до принятия решения по жалобе. Отзывоформляется в письменной форме с указанием мотивов, послуживших основанием дляотзыва жалобы.
Жалоба должна бытьрассмотрена и по ней должно быть принято решение в срок не позднее пятнадцатидней начиная с даты регистрации жалобы, за исключением жалоб, требующихдополнительного изучения и (или) проверки. Жалоба, требующая дополнительногоизучения и (или) проверки, должна быть рассмотрена в срок до одного месяца содня ее регистрации.
Подача жалобы неприостанавливает исполнение обжалуемых решения, действий (бездействия)таможенного органа и (или) должностного лица таможенного органа, за исключениемслучаев:
♦когда вышестоящийтаможенный орган или уполномоченный орган по вопросам таможенного дела,рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемыерешение, действия (бездействие) таможенного органа и (или) должностного лицатаможенного органа не соответствуют таможенному законодательству РеспубликиКазахстан; обжалования уведомления о взыскании задолженности и пени.
Жалобана решение, действия (бездействие) таможенного органа рассматриваетсявышестоящим таможенным органом либо уполномоченным органом по вопросам таможенногодела.
Жалобана решение, действия (бездействие) должностною лица таможенного органарассматривается таможенным органом, в котором проходит службу это должностноелицо, или вышестоящим таможенным органом, а на решение, действия (бездействие)руководителя таможенного органа — вышестоящим таможенным органом,уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.
Oт именитаможенного органа решение по жалобе принимает руководитель этого таможенногооргана или лицо, его замещающее. При этом рассмотрение жалобы не может производитьсядолжностным лицом таможенного органа, принимавшим решение, совершившим действия(бездействие), или нижестоящим по отношению к нему должностным лицом.
Жалобалица подлежит обязательной регистрации всоответствующем органе в деньее поступления. Таможенный орган не вправе отказать в регистрации жалобы.
Жалобалица, зарегистрированная в установленном порядке, рассматриваетсясоответствующим таможенным органом по существу жалобы. Жалоба не рассматриваетсяпо существу в случаях, когда:
♦ не соблюдены установленныесроки обжалования и лицо не обратилось с заявлением о восстановлениипропущенного срока либо заявление о восстановлении пропущенного срокаотклонено;
♦ жалоба неподписана или подписана лицом или его представителем, надлежащим образом не подтвердившимсвои полномочия;
♦ предметом жалобыявляются решение, действия (бездействие) иного органа, не правомочного в сферетаможенного дела.
Повторнаяжалоба, в которой не приводятся новые доводы или вновь открывшиесяобстоятельства, не подлежит рассмотрению, если по ней имеется исчерпывающийматериал, и лицу, обратившемуся с жалобой, в установленном порядке предоставленответ.
Уведомление об отказе врассмотрении жалобы направляется в письменной форме лицу, обратившемуся сжалобой, в течение трех рабочих дней со дня ее регистрации с указанием причинотказа
Таким образом, говоря обответственности должностных лиц таможенных органов за неправомерные действия ирешения в области таможенного права, можно сделать вывод, что в основном этоадминистративная, дисциплинарная и материальная ответственность. Любыенеправомерные действия должностных лиц могут быть обжалованы. За грубейшиенарушения таможенного права, признанные преступлениями должностные лицатаможенных органов несут уголовную ответственность на общих основаниях. Так какслужба в таможенных органах является особым видом государственной службы, то закоррупционные преступления против государственной службы должностные лица несутуголовную ответственность по статьям главы 13 Уголовного Кодекса РеспубликиКазахстан [24].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изучениепроблемы ответственности за нарушения таможенного права является актуальной инеобходимой. Актуальность данного вопроса состоит в том, что вовзаимоотношениях таможенных органов с субъектами правоотношений часто возникаютпроблемы законности совершения действий, направленных на осуществлениетаможенного дела и таможенной политики как со стороны участниковвнешнеэкономической деятельности, так и со стороны таможенных органов. Такиепротиводействия таможенному законодательству нарушают порядок таможенногоадминистрирования, а также права участников внешнеэкономических отношений.Необходимость исследования проблемы ответственности за нарушения таможенногоправа заключается в решении вопросов совершенствования таможенногозаконодательства, усиления и эффективности ответственности за нарушения ипрофилактики их совершения.
Нарушением таможенныхправил признается противоправное действие или бездействие лица, посягающего напорядок, установленный таможенным законодательством РК и международными договорами.Так, на таможенные органы возложен контроль порядка перемещения через таможеннуюграницу РК товаров и транспортных средств, включая применения таможенныхрежимов, обложения и уплаты таможенных платежей и налогов, предоставления ипользования таможенными льготами, за которые предусмотрена ответственность.Нарушения таможенного законодательства предусматривают 2 вида ответственности:административную (согласно Кодексу РК об административных правонарушениях) иуголовную (согласно Уголовному кодексу РК, далее — УК РК).
Административнаяответственность наступает, если правонарушения по своему характеру не влекутуголовной ответственности, хотя привлечение к уголовной ответственности засовершение преступлений, производство дознания по которым отнесено ккомпетенции таможенных органов, не освобождает юридическое лицо ииндивидуальных предпринимателей от ответственности за нарушения таможенныхправил.
Нарушениятаможенного права ведут к возрастанию экономических преступления, что в целомвлияет на экономическую безопасность Республики Казахстан. В целом, проблемаснижения размеров нелегальной экономики должна решаться в комплексе среализацией других государственных и отраслевых программ развития. «Наиболееэффективным путем выявления экономических правонарушений в настоящее времястанет сочетание традиционных форм оперативно-розыскной деятельности итехнологий аналитического поиска на основе использования возможностейспециализированного программного обеспечения» [50]. Формирование разнообразныхбаз данных (правоохранительных, налоговых, таможенных, регистрирующих,лицензирующих и других государственных органов, информационных и рекламныхагентств) их обработка с помощью специализированных программных продуктовпозволяют прогнозировать развитие ситуации в теневом секторе экономики,выявлять первичные признаки подготавливаемых и совершаемых экономическихпреступлений с целью их пресечения или предотвращения.
Несмотря насерьезность угрозы экономической преступности для национальной безопасности, досих пор в стране нет специализированных исследовательских структур,осуществляющих углубленный анализ, прогнозирование и стратегическое«видение» экономической преступности. Не проводятся научныекомплексные исследования в различных сферах экономики на предмет выявленияразличных угроз для экономической безопасности, не разрабатываются единыетиповые методики выявления экономических правонарушений. Недостаточнообеспечивается работа по переподготовке и регулярному повышению квалификациисотрудников государственных органов, ведущих борьбу с правонарушениями в сфереэкономики, в том числе путем привлечения зарубежных экспертов. Из-за отсутствиядоступа к информационным базам данных государственных органов и организаций,государственные органы, осуществляющие борьбу с экономическимиправонарушениями, теряют возможность оперативного и своевременного пресеченияпротивоправных проявлений в сфере экономики
В рамках СНГ в целяхвыработки стратегии и укрепления взаимодействия правоохранительных и контрольныхорганов в борьбе с преступлениями в сфере экономики были приняты Программасовместных мер по борьбе с организованной преступностью и иными опасными видамипреступлений на территории государств — участников СНГ, а также Соглашение осотрудничестве в борьбе с преступлениями в сфере экономики.
Необходимо дополнитьУголовный кодекс Республики Казахстан статьей, предусматривающей уголовнуюответственность за невозвращение на территорию республики предметовхудожественного, исторического и археологического достояния народов Казахстанаи зарубежных стран, а также внести соответствующие изменения вУголовно-процессуальный кодекс.
Настоящие предложениявытекают из необходимости приведения таможенной сферы республики в соответствиес международной практикой деятельности таможенных служб, поскольку она должнастать действенным экономическим рычагом внешней и внутренней политики страны ипотребностей общества в целом.
Таможенные органынеобходимо приравнять к другим правоохранительным органам, что, несомненно,положительно скажется на взаимодействии государственных органов, экономическойбезопасности страны и соблюдении прав и интересов граждан.
При решениивопроса об ответственности за нарушения таможенного права нельзя не уделять вниманиевопросам углубления международного сотрудничества, выхода на качественно новыйуровень во взаимоотношениях со странами ближнего и дальнего зарубежья потаможенным вопросам, развития взаимодействия и обмена информацией с таможеннымислужбами сопредельных государств. Необходимо изучать зарубежный опыт по внедрениюновых информационных технологий и разработка на этой основе программы«электронной таможни» как составной части «электронного правительства».
Во исполнениепостановления Правительства РК «О создании единой государственной системыконтроля за автомобильными перевозками на территории Республики Казахстан»от 08.09.2000 г. за № 1358 [25], а также в целях упорядочения проведенияконтроля автотранспортных средств в пункте пропуска через государственнуюграницу РК и обеспечения выполнения международных договоров и законодательстваРК, в 2003 г. 10 октября приказом Председателя АТК РК № 47 была утверждена«Инструкция о порядке взаимодействия и размещения контролирующих органовпри осуществлении контроля в пунктах пропуска через государственную границуРеспублики Казахстан»[26]. Преимущество метода «единаяостановка» в том, что государственные органы контроля осуществляетсовместную деятельность в пунктах пропуска скоординированно и во взаимодействиина основе законодательства, равенства всех участников, самостоятельности каждогооргана контроля, ответственности каждого руководителя за принятие и выполнениесогласованных решений.
Все эти мерыслужат профилактикой правонарушений в сфере таможенного права усиление контролясо стороны таможенных органов и соблюдения прав участников внешнеэкономическихотношений.
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
[1]«Декларацией о государственномсуверенитете Казахской ССР», 1990;
[2] Законом Казахской ССР «Обосновных принципах внешнеэкономической деятельности Казахской ССР»июль 1991;
[3] Указ Президента Казахской ССР от20 декабря 1990 г. о преобразовании Государственного комитета Казахской ССР повнешнеэкономическим связям в Министерство внешнеэкономических связей КазахскойССР Кабинет Министров Казахской ССР;
[4] Указ Президента «О дальнейшихмерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года» 15 августа 2003года N 1165;
[5] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан№ 1 2006, стр.5 «Комитету таможенного контроля есть что сказать»;
[6] Таможенный кодекс РеспубликиКазахстан от5 апреля 2003г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на01.01.2007г.);
[7] Постановление Правительства РеспубликиКазахстан от 10 июля 2003 года № 681;
[8]Алибеков С.Т. Казахстанскоетаможенное право, уч. пособие, Алматы, 2003;
[9] Н.Н. Косаренко «Таможенное правоРоссии» для студентов ВУЗов, Ростов-на-Дону, 2005;
[10] Сарсембаев М.А…Таможенное право РК, учебное пособие, Алматы 2002г.;
[11] Головащапов Н.А.Таможенный словарь-справочник участников внешней экономической деятельности,Москва, 2000.;
[12] Кодекса об административныхправонарушениях, 30 января 2001 г. (с изменениями и дополнениями по состояниюна 05.05.2006 г.);
[13] Таможенное право (сборникдокументов) 2-часть, Алматы, Данекер 2001г.;
[14] Совместный приказ Министратранспорта и коммуникаций Республики Казахстан, Министра СХ РК, Министраздравоохранения РК, Директора Пограничной службы КНБ РК и Председателя АТК РК(май 2004 года) « Об утверждении Правил взаимодействия должностных лиц таможни«Достык» АТК РК, работников станции «Достык» АО «Национальнаякомпания „Казакстан темiр жолы“, должностных лиц Министерстватранспорта и коммуникаций Республики Казахстан, военнослужащих Отдельного КПК»Дружба" Пограничной службы КНБ РК и сотрудников контролирующих службпри таможенном оформлении грузов, перемещаемых через государственную границу железнодорожными автомобильным транспортом».
[15] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в РеспубликеКазахстан № 7 (253) 2006, стр.3 «Разъяснения некоторых статей Кодекса РеспубликиКазахстан «Об административных правонарушениях»;
[16] Приказ АТК РК от 17.05.2003 г. № 212 «Обутверждении структур электронных копий таможенных документов».
[17] Перемещение товаровпод таможенным контролем, Павлодар, 2003.;
[18] Некрасов В.А… ДжандарбековИ.А… Основы таможенного дела в РК. учебник, Астана 2002г.;
[19] Диденко П.В.таможенное право Республики Казахстан, сборник документов, в 2 частях, Алматы,2001.;
[20] А.А. Таранов.Административное право Республики Казахстан, Академический курс, Алматы, 2003.;
[21] Инструкцией о порядке продлениясроков производства по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрения,которая утверждена приказом Таможенного комитета страны от 30 октября 1995года, № 159-П
[22] Уголовно-процессуальный кодексот 13 декабря 1997 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на08.06.2005 г.);
[23] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан№ 8 2006, стр.13 «Анализ современного состояния проблем»;
[24] Уголовный кодекс РеспубликиКазахстан 16 июля 1997 г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на08.06.2005 г.);
[25] Постановления ПравительстваРК «О создании единой государственной системы контроля за автомобильнымиперевозками на территории Республики Казахстан» от 08.09.2000 г. за №1358;
[26] «Инструкция о порядке взаимодействия и размещенияконтролирующих органов при осуществлении контроля в пунктах пропуска черезгосударственную границу Республики Казахстан» от. 10 октября 2003 г
[27] Угаров Б., Международная борьбас контрабандой Москва, 1981;
[28] Борисов К.Г. Международноетаможенное право, Москва, 1997;
[29] Худяков А.И. Налоговое правоРеспублики Казахстан, Алматы, 1998;
[30] Постановление Пленума ВерховногоСуда Республики Казахстан от 18 июля 1997 года N 10 «О практике применениязаконодательства об уголовной ответственности за контрабанду» (с изменениями,внесенными постановлением Пленума Верховного Суда РК от 30.04.99 г. N 3;нормативным постановлением Верховного Суда РК от 18.06.04 г. N 3);
[31] Закон Республики Казахстан от 13января 1993 года «О государственной границе Республики Казахстан»;
[32] Соглашение об обеспечениисвободного и равного права пересечения физическимилицами границгосударств-участников Таможенного союза и беспрепятственногоперемещения ими товаров и валюты (Москва, 24 ноября 1998 года);
[33] Комментарий к Уголовному КодексуРеспублики Казахстан. Под ред. И.И. Рогова И.И., Рахметова С.М., Алматы:Издательство «Норма-К», 2003г;
[34] Постановление Верховного Совета Республики Казахстан от 22 сентября 1994г. N 165-XIII Оратификации Соглашения о сотрудничестве таможенных службпо вопросам задержания и возврата незаконно вывозимых и ввозимыхкультурных ценностей;
[35] Закон РеспубликиКазахстан от 4 июля 2003 года N 468-II О ратификации Протокола о правилахлицензирования импорта государствами-участниками;
[36] Закон РеспубликиКазахстан от 24 июня 1999 г. N 403-I О ратификации Договора о Таможенном союзеи Едином экономическом пространстве;
[37] Инструкции об организацииэкспортно/импортного валютного контроля (Постановление правления НБ РК от 5декабря 1998 г. №271, с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.10.2005г.);
[38] ПостановлениеПравления Национального Банка Республики Казахстан от 4 июля 2003 года № 225 Обутверждении Правил регистрации валютных операций, связанных с движениемкапитала, и открытия счетов за границей;
[39] Постановление ПравленияНационального Банка Республики Казахстан от 4 июля 2003 года № 225 «Обутверждении Правил регистрации валютных операций, связанных с движением капитала,и открытия счетов за границей»;
[40] Постановление ПравленияНационального Банка Республики Казахстан от 5 сентября 2001 года № 343 Обутверждении Инструкции об организации экспортно-импортного валютного контроля вРеспублике Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.10.2005г.);
[41] Приказ Председателя Агентства таможенногоконтроля Республики Казахстан от 13 мая 2004 года N 221 «Об утвержденииПравил декларирования иностранной и национальной валют физическими лицами, следующимичерез таможенную границу Республики Казахстан»;
[42] Закон Республики Казахстан от 24декабря 1996 года № 54-I О валютном регулировании (с изменениями и дополнениямипо состоянию на 10.07.03 г.);
[43] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан№ 11 (257) 2006, стр.8 «Порядок проведения внешнеэкономических валютныхопераций»;
[44] Закон Республики Казахстан от 24 июня 1999 г. N 402-I О ратификации Соглашения о единых мерах нетарифного регулирования при формированииТаможенного союза;
[45] Регулирование внешне экономической деятельности,Таможенный союз, Павлодар, 2001.;
[46]Журнал ВнешняяЭкономическая деятельность в Республике Казахстан № 3 (249) 2006, стр.3 «Итогидеятельности таможенных органов Республики Казахстан»;
[47] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан№ 9 Импорт, 2006, стр.4 «Осуществление одновременного контроля нагосударственной границе контролирующими органами по принципу «Одна остановка»»;
[48] Журнал Внешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан№ 3 (249) 2006, стр.6 «Правонарушения в сфере таможенного дела и ответственностьза них», О. Афанасьева, гл. специалист отдела по борьбе с АП УБКДТК по ВКО;
[49] Вайсман Т.Л. Таможня «Выпускразрешен», Астана, 2003.
[50] ЖурналВнешняя Экономическая деятельность в Республике Казахстан № 2 2006, стр.17«Таможенная политика Республики Казахстан»;