Аудит кредитных операций. Белова Наталья, гр. Э-9-03-11. Руководитель Родионова Ю. Н

Аудит кредитных операций.Белова Наталья, гр. Э-9-03-11.Руководитель Родионова Ю. Н. Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе является одной из основных операций банковского биз­неса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кре­дитные операции) приносят банкам существенную часть их при­были. В то же время необходимыми для формирования ресурс­ной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространен­ный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.Цель аудита кредитных операций состоит в проверке соблю­дения банком действующих правил совершения кредитных опе­раций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков. В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся следующие основные проверки: активных кредитных операций - операции по использованию денежных средств, пассивных кредитных операций - операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц,^ Информационной базой при осуществлении проверки служат: кредитная политика банка; положение о кредитном отделе; кредитные распоряжения руководителя банка об открытии и за­крытии ссудных счетов; заключения службы безопасности и юри­дической службы; бухгалтерская отчетность: ведомости остатков по счетам кредитной организации; оборотныеведомости по счетам кредитной организации; отчеты о прибылях и убытках; балансы банка. В ходе аудита активных кредитных операций банков выпол­няются следующие проверки: организации кредитной работы в банке и соблюдения поряд­ка оформления документов на выдачу кре­дита; правильности оформления документов по обеспечению ис­полнения обязательств по кредитным договорам, порядка хране­ния документов; правильности отражения в учете операций по выдаче и пога­шению кредитов; правильности отражения в учете операций по начислению и получению процентов за пользование кредитом; осуществления банком контроля за исполнением кредитных договоров, ^ Проверка организации кредитной работы в банке и соблюдения порядка оформления документов на выдачу кре­дита начинается с изучения, анализа и оценки того, как способ­ствует организация кредитной работы снижению кредитных рис­ков банка. Оценка уровня постановки кредитной работы основы­вается на изучении функций отделов (управлений), занимаю­щихся вопросами кредитования, ознакомлении с содержанием кредитной политики банка. Проверяется правильность распределения обязанностей в этих управлениях, выявляются случаи совмещения обязаннос­тей кредитного инспектора и бухгалтера, оценивается состоя­ние внутрибанковского контроля за совершением кредитных операций. Проверяется организация работы кредитного комитета, его персональный состав, соблюдение нормативных документов, peгламентирующих его деятельность, анализируются протоколы заседаний кредитного комитета, контролируется фактическое выполнение принятых им решений. Следует убедиться, соблюдаются ли в банке установленные лимиты и ограничения на совершение кредитных операций. Проверка соблюдения порядка оформления документов на выдачу кредитов осуществляется путем изучения на выборку кредитных дел (досье) клиентов-заемщиков. В состав досье должны входить: кредитная заявка; годовой отчет; бухгалтерский баланс с приложениями на последнюю отчетную дату (с отметкой налоге вой инспекции); аудиторское заключение о достоверности годового отчета; бизнес-план с указанием планируемых доходов расходов; технико-экономическое обоснование кредита, отражающее экономическую эффективность и окупаемость затрат в течение срока, на который оформляется кредит; кредитный договор, обеспечения ссуды (договор залога, гарантии, поручительства и др.). Кроме того, вместе с кредитной заявкой заемщик обязан представить: нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации; нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиск” печати (если заемщик обслуживается в другом банке); список кредиторов и дебиторов с расшифровкой каждой задолженности и указанием даты ее возникновения; письмо с визой налоговой инспекции о намерении получить кредит и открыть ссудный счет; в проверяемом банке; другие документы (по требованию банка). Проверка правильности оформления кредитного договора сводится к установлению наличия в нем таких данных, как: дата заключения, полное наименование и платежные реквизиты сто­рон, сумма кредита и возможность ее корректировки сторонами, целевое назначение кредита, порядок и сроки выдачи и погаше­ния основной суммы кредита (долга) и процентов по нему, про­центная ставка и возможность ее корректировки в связи с изме­нениями экономической ситуации (уменьшением или увеличе­нием ставки рефинансирования ЦБ РФ), обеспечение кредита, условия досрочного расторжения кредитного договора и штраф­ные санкции за неисполнение условий договора, порядок рас­смотрения споров по договору. В случае если в кредитном дого­воре предусмотрена возможность списания денежных средств, находящихся на счете клиента, без его распоряжения при на­ступлении срока погашения основной суммы долга и процентов по нему, то в соответствии со ст. 854 ГК РФ аналогичное условие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета между банком-кредитором и клиентом-заемщиком.^ Проверка правильности оформления документов по обеспечению исполнения обязательств по кредитным договорам является важ­ным этапом аудита кредитных операций. Она начинается с изу­чения документов, обеспечивающих возврат предоставленных кредитов: договоров залога, гарантий, поручительств. Прежде всего, проверяется соблюдение порядка выдачи и погашения основной суммы кредита (юридические лица - в безналичном порядке путем зачисления на расчетный (текущий) или корреспондентский счет, физические лица - в безналичном порядке или наличными денежными средствами Прежде всего, следует убедиться в наличии отдельного лице­вого счета по каждому выданному кредиту. Важным этапом является проверка своевременности и полноты погашения выданных кредитов и возврата предметов залога. При этом проверке подлежат выписки по ссудным и расчетным (текущим) счетам клиентов-заемщиков, если они обслуживаются в банке-кредиторе. Проверяется своевременность начисления процентов. При проверке следует обратить внимание на соблюдение порядка погашения просроченной задолженности: в первую оче­редь должны взиматься предусмотренные договором штрафные санкции за просрочку, затем задолженность по просроченным! процентам и в последнюю очередь, просроченная задолженность по основному долгу (если иное не оговорено в кредитном договоре). В ходе аудита пассивных кредитных операций банков выполняются следующие основные проверки: соблюдения порядка оформления документов на получение кредита, переоформления (пролонгирования) кредитных договоров; правильности оформления и учета обеспечения получения кредитов; правильности отражения в учете операций по получению и погашению кредитов; правильности отражения в учете операций по начислению и оплате процентов за пользование кредитом; своевременности списания неоплаченных процентов на просрочку;^ Проверка соблюдения порядка оформления документов на полу­чение кредита начинается с установления наличия генеральных соглашений с банками-кредиторами, с которыми проверяемый банк сотрудничает на рынке. Проверяется также наличие; нотариально заверенных копий уставов банков-кредиторов, их учредительных договоров, свидетельств о регистрации, банков­ских лицензий, карточек с образцами подписей и оттиском печа­ти, балансов. Кредитные операции довольно многообразны и сложны, в связи, с чем при их осуществлении у банков возникают много­численные ошибки, которые можно сгруппировать по отдельным направлениям кредитной работы: нарушения в организации кредитной работы; ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций; ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете; ^ Нарушения в организации кредитной работы: отсутствует положение о кредитной политике банка; не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не установлены лимиты и ограничения на совершение кре­дитных операций; недостаточно обоснование выданных ссуд; предоставление кредита заемщику без проведения анализа и оценки его финансового состояния; не проводится анализ бизнес-плана и технико-экономичес­кого обоснования кредитуемой сделки; не проводится оценка кредитных рисков, принимаемых бан­ком при выдаче кредитов; не проводится контроль за целевым использованием выдан­ных кредитов; слабо организован контроль за исполнением кредитных дого­воров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам.^ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, свя­занным с привлечением и размещением денежных средств бан­ками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерско­го учета” Методические рекомендации к Положению банка России “О порядке начисления процентов по операциям, свя­занным с привлечением и размещением денежных средств бан­ками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерско­го учета” от 14.10.98 г. № 285-Т Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П” а также Банковский аудит: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.