Содержание Содержание 1 Введение 2 Глава 1. Теоретические аспекты деятельности предприятия общеэкономического характера 5 1.1Место учета и анализа финансовых результатов предприятия в рыночной экономике 6 1.2Обзор нормативно-научной литературы 10 1.3Технико-экономическая характеристика показателей деятельности на предприятии ЧП «Буланая» 15 Глава 2. Учет финансовых результатов на предприятии ЧП «Буланая» 23 2.1 Учет доходов предприятия 23 2.2 Учет расходов предприятия 27 2.3 Учет финансовых результатов предприятия 38 а) Анализ оборачиваемости оборотных средств. 45 б) Анализ оборачиваемости товарно-материальных ценностей. 46 2.4 Автоматизация учета 49^ Глава 3. Анализ финансовых результатов на предприятии ЧП «Буланая» 52 3.1 Анализ доходов и расходов предприятия 52 3.2 Резервы предприятия по улучшению финансовых результатов 56^ Глава 4. Увеличение прибыли в ЧП «Буланая» 60 Глава 5. Система безопасности жизнедеятельности на предприятии 79 5.1 Охрана труда на предприятии 79 5.2 Система управления ОТ торгового предприятия. 80 5.3 Нормирование микроклимата. 81 5.4 Обеспечение пожаро- и взрывобезопасности. 82 Вывод 87 Список литературы 89 Додатки 91 Введение Финансовое состояние предприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования. Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния хозоргана невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия. Таким образом, значимость анализа в процессе экономической деятельности отрицать невозможно. Актуальность темы работы определила ее структуру. В работе будут рассмотрены основные направления финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта. На основе данных финансовой отчетности предприятия (ЧП «Буланая») будет проведена оценка состояния его финансов, положение его в процессе экономической деятельности и на основе проведенных исследований сделаны практические выводы. Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Практически применяемые сегодня в Украине методы учета и анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансовой устойчивости отдельного предприятия. Финансовый анализ предприятия проводится факультативно и не является обязательным. В свою очередь, официально утвержденные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости, рекомендованные ФУДН (Федеральное управление по делам о несостоятельности предприятий) и применяемые для определения несостоятельности предприятий, обнаруживают свое несовершенство. Получается явный перекос в сторону гипертрофии неплатежеспособности: три четверти от общего числа предприятий оказываются несостоятельными. Целью дипломной работы является: - систематизация, закрепления, расширения и углубления теоретических и практических знаний по фундаментальным и специальным экономическим, учетным, управленческим и другим дисциплинам; - применения полученных знаний для решения определенных задач в конкретных экономических, научных, технических и других условиях с учетом специфики деятельности рыночных субъектов; - развитие навыков самостоятельной работы, связанных с целью работы Основными задачами дипломной магистерской работы является: - изучение и обобщение теоретико-методологических основ по избранному направлению исследованию; - проведения всесторонней диагностики ситуации с применением современного инструментария; - разработка и оценка альтернативных подходов к решению определенных проблем; - обоснования предложенных решений с использованием ситуационного анализа; - подготовка доклада и наглядных материалов, которые передают основное содержание работы. Предметом исследования является торговое предприятие ЧП «Буланая». Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Украины. Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия ЧП «Буланая» характеризуется статистическими данными за 5 лет.^ Глава 1. Теоретические аспекты деятельности предприятия общеэкономического характера Краткая характеристика хозяйственной деятельности ЧП «Буланая» Частное предприятие «Буланая» - торговое предприятие, учреждённое несколькими фирмами: «Криэйтор», «Интеркурортстаил» и фирмой «Морс», находящееся по адресу: г. Киев – 66 ул. Ленина, 20 предприятие является юридическим лицом. Зарегистрировано администрацией центрального района г. Киева 7 февраля 2001г. за № 666к. Предприятие ЧП«Буланая» имеет хозяйственные связи со многими поставщиками. Всего от этих и других предприятий поступило в предприятие товаров на 3170 тыс. грн. в 2002 году. Объем товарных ресурсов увеличился по сравнению с 2001 годом на 19,3% или на 513,0 тыс. грн. За 2001 год было закуплено продукции легкой промышленности на 510 тыс. грн., что составило 15% к общему товарообороту предприятия, в том числе закуплено рубашек - 25 тонн, носок - 14 тонн, футболок - 7 тонн, прочее-146 тонн. Торговлю продовольственными и непродовольственными товарами ведут восемь отделов предприятия: костюмы, галантерея, обувь, соки-воды, мелочи жизни, и отдел, торгующий сопутствующими непродовольственными. По объему реализованных товаров самыми большими отделами являются : костюмы (годовой оборот :750 тыс. грн.), галантерея (600 тыс. грн.), обувь и мелочи жизни ( по 370 тыс. грн.). Средний срок реализации товаров в 2002 году составил 32 дня. По сравнению с 2001 годом оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, замедлилась на один день (2001 год - 31 день). Это повлияло на ухудшение финансового состояния предприятия, так как замедление оборачиваемости товаров влечет за собой нерациональные расходы и снижение прибыли. Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работает с 8 до 20 часов. Средняя продолжительность рабочего дня составляет почти 12 часов. В 2001 году в результате простоя предприятия из-за ремонта и других причин продолжительность рабочего дня в предприятии снизилась на 0,1 часа, в результате чего потеряно товарооборота на сумму 23 тыс. грн. В предприятии работает 28 человек, из них 21 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 75%, По сравнению с прошлым годом соотношение между численностью продавцов и административных работников изменилось в пользу продавцов (в 2000 году - 74%). Растет эффективность труда продавцов. Если в 2000 году на одного продавца приходилось 131,0 тыс. грн. товарооборота, то в 2000 году - 142,0 тыс. грн. За счет роста Эффективности труда получено 73,3% прироста общей суммы товарооборота, а за счет увеличения численности продавцов (экстенсивный фактор) – 26,7%^ 1.1Место учета и анализа финансовых результатов предприятия в рыночной экономике Рыночная экономика в Украине набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении. По содержанию процесса управления выделяют: перспективный ( прогнозный, предварительный ) анализ, оперативный анализ, текущий ( ретроспективный ) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Текущий ( ретроспективный ) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления. Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток – выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. Относятся к прошлому периоду. Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного ( бухгалтерского и статического ) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления. В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов. Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным. Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и, следовательно, эффективного применения на практике. Анализ хозяйственной деятельности явление многогранное и широкое. Он классифицируется: по отраслевому признаку: отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.) межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД) по признаку времени: предварительный (перспективный), - проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования. последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия. по пространственному признаку: внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации. по объектам управления технико – экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия. финансово – экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п. социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д. экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений. экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды. маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п. по методике изучения объектов: сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности. факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения. маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью. экономико – математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования. стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия. функционально – стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции. по субъектам анализа: внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления. вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия. по содержанию программы: комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне. тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени. ^ 1.2Обзор нормативно-научной литературы В связи с тем, что в последнее время в нашей стране существенно изменилось содержание бухгалтерской и финансовой документации из-за последовательного приведения их форм в соответствии с формами международных стандартов изменилась и методика анализа финансового состояния предприятий по сравнению с ранее действующей. Существуют различные методические подходы к анализу финансового состояния предприятия. Одной из первых попыток в 1998 году раскрыть методологию анализа финансовой деятельности предприятия в новых экономических условиях была работа Палия В.Ф. В ней рассматривались вопросы налогообложения прибыли предприятий, состояние имущества предприятия и источники его приобретения, коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, а также показатели рентабельности продукции, производственных фондов, рентабельность вложений в предприятие. В 1999 году появилась методика Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С., Негашева Е.В. Эта методика была предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и для оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает следующие блоки анализа: 1.общая оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период; 2. анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса; анализ финансовых коэффициентов. В этой методике оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу-нетто, а также анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости составляют основной исходный пункт, из которого должны логически развиваться остальные блоки анализа. В блоке "Анализ ликвидности баланса", исходя из анализа устойчивости, оценивают текущую платежеспособность и дают заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Анализ финансовых коэффициентов, т.е. относительных показателей финансового состояния, позволяет сопоставить финансовое состояние данного предприятия с финансовыми состояниями конкурентов и со среднеотраслевыми пропорциями между финансовыми показателями предприятий, а также проводить исследование динамики финансового состояния за ряд отчетных периодов. Достоинство следующей разработки, вышедшей в 2001 году, автором которой является Ефимова О.В., состоит в том, что в ней проводится анализ финансового состояния на сквозном примере годового бухгалтерского учета с привлечением данных внутреннего учета. Это позволяет делать более обоснованные выводы и предложения по результатам анализа. В методике раскрывается существующая связь между капиталом и имущественной массой, даются рекомендации по анализу рентабельности и безубыточности работы предприятия. Важным моментом разработки Крейниной М.Н., вышедшей, как и предыдущая, в 2001 году, является подход к анализу финансового состояния предприятия с точки зрения его инвестиционной привлекательности для разнообразных партнеров. Анализ проводится по данным публичной отчетности предприятий. Основой для него является баланс предприятия (форма 1) и отчет о финансовых результатах и их использовании (форма 2). Кроме того, используются данные внутреннего анализа (запасов и затрат, дебиторской задолженности): рассматривается налогообложение и показатель чистой прибыли; проводится анализ факторов, влияющих на изменение аналитических показателей; рассматриваются предприятия различных отраслей хозяйства - промышленности, строительства и торговли. Большое внимание автор уделяет рассмотрению финансовых показателей, расчет которых имеет не столько аналитическое, сколько практическое значение. При этом выделяются показатели, интересующие конкретных пользователей: налоговые органы, кредитующие банки, партнеров предприятий по договорным отношениям, а также акционеров. В данной дипломной работе в качестве рабочей методики для анализа финансового состояния выбрана методика Ковалева. Основные составляющие финансового анализа предприятия по этой методике следующие: Общий анализ финансового состояния; Анализ финансовой устойчивости; Анализ ликвидности баланса Анализ финансовых коэффициентов; Анализ финансовых результатов Анализ рентабельности и деловой активности. Результатом общего анализа является оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа: динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса); структуры активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных средств, определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и более года, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный, валютный счета) формах и краткосрочных финансовых вложений; структуры пассивов. Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия, динамика и структура кредиторской задолженности предприятия, ее удельный вес в пассивах. Схема анализа финансового состояния предприятия представлена на рис.1.1 Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия. Исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств. В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяются следующие типы финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты; нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками; неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов и затрат; кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.Рис. 1.1. - Схема анализа финансового состояния предприятияАнализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по своим обязательствам). Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности и прочим краткосрочным пассивам); быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения менее года и прочие оборотные активы) - больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным заемным средствам); медленно реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения более года, запасы за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения) - больше или равны долгосрочным пассивам (итог раздела V пассива баланса); трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений) - меньше или равны постоянным пассивам (капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, скорректированные на величину расходов будущих периодов). При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.^ 1.3Технико-экономическая характеристика показателей деятельности на предприятии ЧП «Буланая» Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса. Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по данным бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и их использовании ( форма 2 ) приложение к балансу. Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц. Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения. Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт несостоятельности ( банкротства ) хозяйственных субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о несостоятельности предприятия. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации а) Аналитическая группировка и анализ статей актива. Таблица 1.1 Показатели На начало 2001 года На конец года 2002 Изменения В гривнах В % В гривнах В % В гривнах В % Темп роста в % 1. стоимость всего имущества 831178165 100 719594485 100 -111583680 -13,4 86,6 2. иммобилизован-ные средства в т.ч. 423606762 51,0 261077254 36,3 -162529508 -14,7 61,6 - нематер. активы 598175 0,07 815627 0,11 217452 0,04 136,4 - основные средства 400280596 48,2 243485481 33,8 -156795115 -14,4 60,8 -незавершенное производство 21320251 2,6 14369798 2,0 -6950453 -0,6 67,4 -долгосрочные фин. вложения 884865 0,1 2289076 0,3 1404211 0,2 258,7 -прочие внеоб. активы 522875 0,06 117272 0,02 -405603 -0,04 22,4 3. мобильные ср-ва в том числе: 407571403 49,0 458517231 63,7 50945828 14,7 112,5 Запасы 248211233 29,9 258049865 35,9 9838632 6 104,0 Сырье и материалы 92275725 11,1 118256309 16,4 25980584 5,3 128,2 МБП 6867734 0,8 8223568 1,1 1355834 0,3 119,7 Затраты в НЗП 49726386 6,0 46733519 6,5 -2992867 0,5 94,0 Готовая продукция 47112447 5,7 19151261 2,7 -27961186 -3 40,7 Товар отгруженные 52127075 6,3 65563010 9,1 13435935 2,8 125,8 Расходы буд. Период. 101866 0,012 122198 0,017 20332 0,005 120,0 Дебиторы 88514144 10,6 113175755 15,7 24661611 5,1 127,9 Более чем через 12 м. 33512 0,004 118118 0,02 84606 0,016 352,5 В течении 12 м. 88480632 10,6 113057637 15,7 24577005 5,1 127,8 Денежные ср-ва 969603 0,12 27616849 3,84 26647246 3,72 2848,2 Прочие оборотные активы 59795165 7,19 51684457 7,18 -8110708 -0,01 86,4 - НДС 10081258 1,2 7990305 1,1 -2090953 -0,1 79,3 По данным расчетов видно, что активы предприятия за отчетный год снизились на 13,4%. Это в основном произошло за счет выбытия основных средств. Основные средства уменьшились на 39,2% по сравнению с прошлым годом и на отчетный период составили 36,3% от активов предприятия от 51% прошлого года. В связи с этим снизился важный показатель – коэффициент предпринимательства и повысился риск неплатежеспособности. Поэтому предприятию необходимо наращивать мощность предприятия, вложением в основные средства. В то же время на предприятии наблюдается увеличение мобильных средств на 12,5% от прошлого года и их доля к активам предприятия увеличилась на 14,7% и в отчетном году составляет 63,7%. И здесь негативным фактом является увеличение дебиторской задолженности как краткосрочной на 5,1%, так и долгосрочной на 0,016% поэтому необходимо более тщательно работать по улучшению дебиторской задолженности, особенно если увеличение долгосрочной дебиторской задолженности (которая по сравнению с активами увеличилась не значительно, но по сравнению с прошлым годом увеличилась почти в 3,5 раза), связано перемещением с краткосрочной. Также видно, что предприятие ведет учет реализации готовой продукции по мере получения выручки, и увеличение отгруженных товаров на 25,8% также можно отнести к дебиторской задолженности. По показателям незавершенного производства можно сказать, что предприятие производит очень трудоемкую продукцию, либо не хватает производственной мощности, тем не менее по уменьшению запасов готовой продукции на 59,3%, можно сказать что спрос на продукцию удовлетворительный. По доли мобильных и иммобилизованных средств к активам предприятия 63,7% к 36,3% соответственно, в общем можно сказать, что предприятие платежеспособно, но прибыль не стабильна и нужно увеличивать долю основных средств. б) Аналитическая группировка и анализ статей пассива. Таблица 1.2 Показатели На начало 2001 года На конец 2001 года Изменения В гривнах В % В гривнах В % В гривнах В % Темп роста в % 1. Стоимость всего имущества 831178165 100 719594485 100 -111583680 -13,4 86,6 2.Собственный капитал 467433185 56,2 341245385 47,4 -126187800 -8,8 73 - уставный капитал 249605 0,03 249605 0,03 --- --- 100 - добавочный кап. 309196958 37,2 320549228 44,5 11352270 7,3 103,7 - резервный капитал 62401 0,008 62401 0,009 --- 0,001 100 - фонд соц. сферы 157057902 18,9 6577326 0,9 -150480576 -18 4,2 - целевые финанси-рования и поступлен. 866319 0,1 11652451 1,6 10786132 1,5 1345,1 - нераспр. прибыль отчетного года ---- --- 2154374 0,3 2154374 0,3 3. Долгосрочные пассивы 292641 0,04 2641 0,0004 -290000 -0,04 0,9 -кредит банка 290000 0,0348 --- --- -290000 -0,0348 - прочие пассивы 2641 0,0003 2641 0,0004 --- 0,0001 4. Краткосрочные пассивы 363452339 43,7 378346459 52,6 14894120 8,9 104,1 Заемные средства 29375585 3,5 33886800 4,7 4511215 1,2 115,4 -кредит банка 29359049 3,5 33886800 4,7 4527751 1,2 115,4 - прочие займы 16536 0,0019 --- --- -16536 -0,0019 0,006 ^ ИТОГО ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ 29665585 3,6 33886800 4,7 4221215 1,1 114,2 Кредиторы 334031971 40,2 344438146 47,8 10406175 7,6