«Статистические методы анализа финансового состояния предприятия в условиях рынка»

~ Московский государственный университет коммерцииКемеровский институт коммерцииСтатистика коммерческой деятельностиТема: «Статистические методы анализа финансового состояния предприятия в условиях рынка»Выполнил: ХХХХХХХХХХ 4 УФФ заочноеКемерово 1998Содержание 1. Введение 2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ^ 3. Статистические методы анализа 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия ^ 5. Анализ ликвидности баланса 6. Анализ финансовых коэффициентов ^ 7. Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий ^ 8. Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств 1. Введение Предлагаемая методика анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как для внешнего, так и внутреннего анализа. Рассматриваемые ниже задачи и алгоритмы их решения определяют главные направления анализа, а их углубление на базе всей достоверной информации (в том числе на базе разрабатываемых на предприятиях нормативов) проводятся в рамках внутреннего анализа. Кроме того, основы методики могут быть адаптированы к требованиям конкретного внешнего пользователя и поэтому имеют в определенной степени универсальный характер, вытекающий из универсальности рыночных отношений, объединяющих различные формы собственности и различные виды экономической деятельности. Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия. Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутрен­него анализа состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности. В ходе анализа для характеристики различных аспектов фи­нансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой отно­сительные показатели финансового состояния. Последние рас­считываются в виде отношений абсолютных показателей фи­нансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения Н.А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффици­енты координации.Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффици­енты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предвари­тельного ознакомления с финансовым состоянием по сравни­тельному аналитическому балансу-нетто.Коэффициенты координации используются для выражения от­ношений разных по существу абсолютных показателей финан­сового состояния или их линейных комбинаций, имеющих раз личный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базис­ных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения (финансового состоя­ния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные поданным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оп­тимальные или критические с точки зрения устойчивости фи­нансового состояния значения относительных показателей. Та­кие величины фактически выполняют роль нормативов для фи­нансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависи­мости, например, от отрасли производства пока не создано, по­скольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полно­ценной системной упорядоченности набор относительных пока­зателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество по­казателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффици­ентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.^ 2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса Финансовое состояние предприятия характеризуется разме­щением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. (табл. 1). Основными факторами, определяющими финансовое состо­яние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным по­казателем, в котором проявляется финансовое состояние, вы­ступает платежеспособность предприятия, под которой подразу­мевают его способность вовремя удовлетворять платежные тре­бования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния (табл. 2). В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получа­ется из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и ис­точников средств предприятия за отчетный период. Обязатель­ными показателями сравнительного аналитического баланса яв­ляются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей балан­са в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в аб­солютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи балан­са); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прирос­та структурных изменений — показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каж­дой статьи — отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода. Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первона­чальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного ба­ланса охвачено множество важных показателей, характеризую­щих статику и динамику финансового состояния. Сравнитель­ный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капи­талистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикаль­ного анализа является вычисление удельного веса нетто. Все по­казатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:показатели структуры баланса;показатели динамики баланса;показатели структурной динамики баланса. Для осмысления общей картины изменения финансового со­стояния весьма важны показатели структурной динамики балан­са. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Таблица 1 Утверждена Министерском финансов Российской Федерации для годовой бухгалтерской отчетности за 1994 г.^ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ Форма № 1 АКТИВ Код стр. На начало года На конец года 1 2 3 4 ^ 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы: первоначальная стоимость* (04)................... 010 износ* (05).................................................... 011 остаточная стоимость................................... 012 Основные средства: ............................................... первоначальная (восстановительная) стоимость* (01, 03).............................................. 020 8274 114852 износ* (02).................................................... 021 4394 81836 остаточная стоимость................................... 022 3880 33016 Оборудование к установке (07)............................... 030 1112 4572 Незавершенные капитальные вложения (08, 61)...... 040 227 2354 Долгосрочные финансовые вложения (06)............... 050 Расчеты с учредителями (75) ................................. 060 Прочие внеоборотные активы.................................. 070 Итого по разделу................................. 080 5219 39942 АКТИВ Код стр. На начало года На конец года 1 2 3 4 ^ II. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ Производственные запасы (10, 15, 16).................... 100 1767 10333 Животные на выращивании 1 откорме (11).............. 110 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: первоначальная стоимость (12, 16)............... 120 148 697 износ* (13)...................................................... 121 83 81 остаточная стоимость..................................... 122 65 616 Незавершенное производство (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) ..................................................................... 130 1184 8592 Расходы будущих периодов (4)................................ 140 Готовая продукция (40)............................................ 150 1102 10517 Товары (41).............................................................. 162 9 685 Налог на добавленную стоимость и специаль­ный налог по приобретенным ценностям (19)................. 175 24 271 Прочие запасы и затраты ......................................... 176 Итого по разделу II............................... 180 4151 31014 ^ III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ АКТИВЫ Товары отгруженные (45)......................................... 199 Расчеты с дебиторами: за товары, работы и услуги (62, 76)............... 200 4536 13980 по векселям полученным (82)........................ 210 с дочерними предприятиями (78)................... 220 с бюджетом (68)............................................. 230 792 4907 с персоналом по прочим операциям (73)...... 240 2 322 с прочими дебиторами................................... 250 374 1077 Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (61).......................................................................... 260 Краткосрочные финансовые вложения (58)............ 270 Денежные средства: касса (50)...................................................... 280 расчетный счет (51)....................................... 290 362 8059 валютный счет (52)....................................... 300 прочие денежные средства (55, 56, 57)......... 310 409 59 Прочие оборотные активы....................................... 320 Итого по разделу III............................. 330 6475 28404 Убытки: прошлых лет (87).......................................... 340 отчетного года .............................................. 350 х БАЛАНС (сумма строк 080, 180, 330, 340 и 350) 360 15845 99360 ПАССИВ Код стр. На начало На конец 1 2 3 4 ^ 1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный капитал (85).............................................. 400 5948 5948 Добавочный капитал (85)........................................... 401 — 6641 Резервный капитал (86)............................................ 402 Резервные фонды (86).............................................. 410 Фонды накопления (88) ............................................ 420 1165 39123 Целевые финансирование и поступления (96)......... 430 227 227 Арендные обязательства (97)................................... 440 Нераспределенная прибыль прошлых лет (87)........ 460 Прибыль отчетного года* (80)................................................ 470 Х 72527 использовано* (81).................................................. 471 Х 72527 нераспределенная прибыль отчетного года............ 472 Х Итого по разделу I................................. 480 7340 51939 ^ II.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ ВНЕОБОРОТ­НЫЕ АКТИВЫ РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ Долгосрочные кредиты банков (92)........................... 500 3778 3098 Долгосрочные займы (95)......................................... 510 Краткосрочные кредиты банков (90)......................... 600 3600 11000 Кредиты банков для работников (93)........................ 610 Краткосрочные займы (94)........................................ 620 Расчеты с кредиторами: за товары, работы и услуги (60, 76)......................... 630 5323 по векселям выданным (80).................................... 640 по оплате труда (70)............................................... 650 369 2915 по социальному страхованию и обеспечению (69). 660 111 1130 по имущественному и личному страхованию (65)... 670 с дочерними предприятиями (78) ........................... 680 по внебюджетным платежам (67)........................... 690 63 с бюджетом (68)...................................................... 700 99 9507 с прочими кредиторами........................................... 710 108 2677 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64)........................................................................... 720 Расчеты с учредителями (75).................................... 725 Доходы будущих периодов (83) ................................ 730 Фонды потребления (88)............................................ 735 280 11771 Резервы предстоящих расходов и платежей (89)..... 740 Резервы по сомнительным долгам (82) .................... 750 Прочие краткосрочные пассивы................................. 760 97 — Итого по разделу II...................................................... 770 8505 47421 БАЛАНС (сумма строк 480 и 770)............................... 780 15845 99360 * Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.^ Руководитель Главный бухгалтерТаблица 2. Утверждена Министерством финансов Российской Федерации для годовой бухгалтерской отчетности за 1994 г.^ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ Форма № 21. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ Наименование показателя Код стр. При­быль Убытки (рас­ходы) 1 2 3 4 Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг)....................................................... 010 309639 Х Налог на добавленную стоимость и специальный налог........................................................................... 015 Х 65786 Акцизы......................................................................... 020 Х 030 X Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг).................................................... 040 X 171434 Результат от реализации......................................... 050 72419 Результат от прочей реализации............................. 060 432 Доходы и расходы от внереализационных операций.............................................................................. 070 67 391 о том числе: по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях............................. 071 Х курсовые границы по операциям в инстран- ной валюте.................................................... 072 073 Итого прибылей и убытков ...................................... 080 72918 391 Балансовая прибыль или убыток ............................ 090 72527 ^ 2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ Наименование показателя Код стр. На конец отчет­ного периода 1 2 3 Платежи в бюджет...................................................... 200 23526 Отчисления в резервные капитал и фонды................ 210 Отвлечено на: фонды накопления.......................................... 220 35766 фонды потребления......................................... 230 12500 благотворительные цели.................................. 250 другие цели....................................................... 260 ^ Руководитель Главный бухгалтерДля общей оценки динамики финансового состояния пред­приятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные спе­цифические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегиро­ванного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно про­водить по следующей форме: Актив 1. Имущество1.1. Иммобилизационные активы1.2. Мобильные, оборотные, активы1.2.1. Запасы и затраты1.2.2. Дебиторская задолженность. 1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги. Пассив1. Источники имущества1.1. Собственный капитал1.2. Заемный капитал1.2.1. Долгосрочные обязательства1.2.2. краткосрочные кредиты и займы1.2.3. Кредиторская задолженность Чтение баланса по таким систематизированным группам ве­дется с использованием методов горизонтального и вертикаль­ного анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен соответственно в табл. 3 и 4. Непосредственно из аналитического баланса можно полу­чить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса: стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и про­чих внеоборотных средств) = итогу раздела 1 актива баланса; стоимость оборотных (мобильных) средств = сумме итогов разделов II и III актива баланса; стоимость материальных оборотных средств = итогу раздела II актива баланса; величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 199-260 раздела III актива баланса; сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложе­ния) = строкам 270-310 раздела III актива баланса (так назы­ваемый банковский актив); стоимость собственного капитала = разделу 1 пассива и стро­кам 725-750 раздела II пассива баланса; величина заемного капитала = разделу II пассива баланса без строк 725-750; величина долгосрочных кредитов и займов, предназначен­ных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов = строкам 500-510 раздела II пассива баланса; величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, = строкам 600-620 раздела II пассива баланса; величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 630-720 и 760 раздела II пассива баланса. Строки 725-750 показывают задолженность предприятия как бы самому себе, т.е. речь идет о собственных средствах пред­приятия, поэтому при анализе суммы по этим строкам следует прибавить к собственному капиталу. Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, струк­турный, анализ актива и пассива баланса. Таблица 3.^ Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса Актив На начало периода На конец периода Абсо­лю­­т­ное от- Темп роста, баланса тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу клоне­ние, т.р. % 1. Имущество — всего 15845 100 99360 100 83515 627,1 1.1. Иммобилизованные активы 5219 32,9 39942 40,2 34723 765,3 1.2. Оборотные активы 10626 67,1 59418 59,8 48792 559,2 1.2.1. Запасы 4151 26,2 31014 31,2 26863 747,1 1.2.2. Дебиторская задолженность 5704 36,0 20286 29,4 14582 355,6 1.2.3. Денежные средства 771 4,9 8118 8,2 7347 1053 ^ Таблица 4.Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса Актив На начало периода На конец периода Абсо­лю­­т­ное от- Темп роста, баланса тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу клоне­ние, т.р. % 1. Источники имущест- ва — всего 15845 100 99360 100 83515 627,1 1.1. Собственный капитал 7620 48,1 63710 64,1 56090 836,1 1.2. Заемный капитал 8225 51,9 35650 35,9 27425 433,4 1.2.1. Долгосрочные обязательства 3778 23,8 3098 3,1 -680 82,0 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы 3600 22,7 11000 11,1 7400 305,5 1.2.3. Кредиторская задолженность 847 5,3 21552 21,7 20705 2544,5 Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Особое значение для корректировки финансовой стратегии предприятия, определения перспектив финансового положения имеет трендовый анализ отдельных статей баланса за более продолжительное время с использованием, как правило, специальных экономико-математических методов (среднее приращение, определение функций, описывающих поведение данной статьи баланса, и др.). По данным бухгалтерского учета из раздела III актива баланса следует выделить расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования, означающие иммобилизацию оборотных активов, а из раздела II пассива баланса — неплатежи, а именно ссуды, не погашенные в срок, платежные требования поставщиков, не оплаченные в срок, недоимки в бюджет и пр. Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменением выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в ф. № 2 годовой отчетности (стр. 010). Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов KN и KB, которые показывают прирост соответственно выручки от реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если KN > КB, то в отчетном периоде ис­пользование финансовых ресурсов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде; если КN Признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности можно назвать также следующие известные показатели: коэффициент текущей ликвидности ³ 2,0; обеспеченность предприятия собственным оборотным капиталом ³ 0,1; имеет место рост собственного капитала; нет резких изменений в отдельных статьях баланса; дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с размерами кредиторской задолженности; в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету); у предприятия запасы и затраты не превышают величину минимальных источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).^ Анализ состояния запасов и затрат. Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, для исследования структуры и динамики состояния запасов и затрат используется таблица 5, построенная на основе данных раздела II актива баланса. Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Более подробный анализ по статье «Основные средства» раздела I актива проводится на основе формы № 5 годового отчета, в которой представлены подробная структура основных средств на начало и конец года, их поступление и выбытие за отчетный период. На основе таблиц 3, 4, 5 аналитик делает общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период. Для приведенного в таблицах числового примера можно сделать следующее аналитическое заключение. За отчетный период имущество анализируемого предприятия увеличилось на 83515 тыс. руб., составив в конце периода 99360 тыс. руб. Данное изменение на 58,4 % обусловлено увеличением оборотных средств и на 41,6 % — увеличением основных средств и вложений. В конце периода удельный вес основных средств и вложений в имущество предприятия увеличен на 7,3 % и составил 40,2, а удельный вес материальных оборотных средств возрос на 5,0 %, составив 31,2 %. На 3,3 % увеличился к концу отчетного периода удельный вес денежных средств и ценных бумаг и равнялся 8,1 %. На 6,6 % снизился удельный вес дебиторской задолженности и прочих активов, равнявшийся к концу периода 29,4 %. Увеличение имущества предприятия на 83515 тыс. руб. на 67,2 % было обеспечено ростом собственных средств, а на 32,8 % — покрывалось увеличением обязательств предприятия. Рост источников собственных средств на 58090 тыс. руб. повысил долю имущества предприятия, покрываемую собственными средствами, за период до 64,1 %. Удельный вес кредитных и других заемных источников уменьшился на 32,4 %, составив в конце периода 14,2 %. В то же время доля кредиторской задолженности предприятия увеличилась на 16,4 %, достигнув 21,7 %. Увеличение запасов и затрат составило небольшую долю в росте имущества предприятия (32,2 %). Приращение материальных оборотных средств преимущественно было обусловлено ростом производственных запасов, увеличившихся на 8566 тыс. руб. и составивших в конце периода 33,3 % общей величины запасов и затрат. Незавершенное производство возросло на 425,7 %, а готовая продукция — на 654,3 %, или на 9415 тыс. руб.; ее удельный вес составил в конце периода 33,9 % стоимости материальных оборотных средств. Таблица 5.^ Анализ состояния запасов и затрат Абсолютные величины Удельные веса Изменения Запасы и затраты на нача- ло года на конец года на нача-ло года на конец года в абсолютных величи­-нах в удельных весах в % к величи­нам на начало года в % к из­ме­не­нию об­щей ве­ли­чины за­па­сов и затрат Произ­водст­вен­ные запасы 1767 10333 42,6 33,3 8566 -9,3 384,7 31,9 Незавер­шенное произ­водство 1184 8592 28,5 27,7 7408 -0,8 525,7 27,6 Расходы будущих перио­дов — — — — — — — — Готовая продук­ция 1102 10517 26,5 33,9 9415 7,4 754,3 20,1 Товары 89 1572 2,4 5,1 1474 2,7 7411 2,4 Прочие запасы и затраты — — — — — — — — Общая величина запасов и затрат 4151 31014 100 100 +26863 0 +647,1 +100 ^ 3. Статистические методы анализа Финансовое состояние — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель анализа финансового состояния — это не только оценка текущего со­стояние предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основ­ных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей. При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также ме­тод сопоставления. Главная цель статистического анализа финансового состояния — проследить динамику и структуру изменений финансового состояния предприятия посредством оценки изме­нения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования: \ * построение динамических рядов как фактических показателях, так и в со­поставимых (относительных) показателях; * расчет показателей динамических рядов; * построение трендовых и регрессивных моделей; * расчет индексов. На мой взгляд, главенствующее место при анализе финансового состояния занимает:1. изучение структуры того или иного показателя;2. характеристика динамики показателя;3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения. В последнее время, в связи с повсеместным внедрением вычислительной техники процесс статистического анализа финансового положения коммерческого предприятия значительно упростился. Любой грамотный экономист в состоянии использую стан­дартные электронные таблицы в состоянии написать программы расчета финансовых показателей и тем самым избавить себя от монотонной расчетной части и сосредоточит­ся непосредственно на анализе и прогнозе. Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации. Далее в курсовой работе я постараюсь на основе практического материала сделать анализ финансового состояния предприятия, акцентируя внимание не столько на сам финансовый анализ, а сколько на статистические методы, используемые при этом.^ 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей ана­лиза финансового состояния является исследование показате­лей финансовой устойчивости предприятия. Для данного блока анализа имеет решающее значение вопрос о том, какие показа­тели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан прежде всего с балансовой моделью, из ко­торой исходит анализ. В условиях рынка эта модель имеет сле­дующий вид: F + Z + Rа = ИС + КТ + Кt + Ко +Rp, где условные обозначения имеют тот же смысл, что и в таблице 6, т. е.: F — основные средства и вложения; Z — запасы и затраты; Rа — денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы; ИC —источники собственных средств; Кt — краткосрочные кредиты и заемные средства; КT — долгосрочные кредиты и заемные средства; КО — ссуды, не погашенные в срок; Rр — расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.Таблица 6.^ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ(в агрегированном виде) АКТИВ Условные обозначения ПАССИВ Условные обозна­чения I. Основные средства и вложения F I. Источники собственных средств Ис II. Запасы и затраты Z II. Расчеты и прочие пассивы Rp III. Денежные средства, расчеты и прочие активы Ra III. Кредиты и другие заемные средства K в том числе: в том числе: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Д краткосрочные кредиты