РАЗДЕЛ VIII.НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКАСОДЕРЖАНИЕ1. ЦЕЛЬ 2. АНАЛИЗ СИТУАЦИИ3. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ4. СТРАТЕГИЯ ДЕЙСТВИЙ4.1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СТАБИЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ4.2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ РОСТА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ ДО УРОВНЯ 30% ВВП4.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА4.4. СИСТЕМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ4.5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ЗА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ^ 4.6. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПОВ БЮДЖЕТНОЙ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ4.7. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРИЕНТАЦИИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЫ ГОСУДАРСТВА ВО ВЗАИМОСВЯЗИ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯ^ 4.8. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ4.9. ДОСТИЖЕНИЕ СТАБИЛИЗАЦИИ И ПОСТЕПЕННОГО СОКРАЩЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА ПО ОТНОШЕНИЮ К ВВП^ 4.10. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ4.11. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОЗРАЧНОСТИ БЮДЖЕТА 1. ЦЕЛЬ Достижение баланса интересов государства и хозяйствующих субъектов в их финансовых взаимоотношениях с целью обеспечения необходимых объемов поступлений в доход государственного бюджета для выполнения государством своих задач и формирование устойчивой бюджетной системы, социально-экономических приоритетов в целях поддержания единства стратегического и бюджетного планирования Республики Казахстан.^ 2. АНАЛИЗ СИТУАЦИИ2.1. СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫСегодня в Казахстане имеются некоторые успехи в налоговой системе, исполнении бюджета, достигнута стабилизация основных макроэкономических показателей. Сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы. Согласно отчетным данным за 1999 год поступления в государственный бюджет составили 19,8% к ВВП, расходы и кредитование - 23,2% к ВВП. Дефицит госбюджета составил 3,5% к ВВП и снизился на 0,7% по сравнению с 1998 годом. В 2000 году, по отчетным данным (без счетного периода), поступления в государственный бюджет составили 23,1% от ВВП, расходы и кредитование - 23,0% от ВВП с незначительным профицитом госбюджета в 0,1% к ВВП. Казахстан одним из первых государств СНГ принял закон о налогах. Принятие его в 1995 году сыграло значительную роль в становлении финансовой системы республики, структурировании всех обязательных платежей в бюджет, определении способов начисления и взимания налогов. Успешно проведены процессы реформирования в системе государственных доходов, концентрации в пределах одного ведомства всех фискальных органов, связанных вопросами контроля за поступлением средств государственного бюджета.Проводится работа по совершенствованию налогового законодательства. Принят новый Налоговый кодекс, учитывающий перспективы развития экономики и направленный на создание благоприятной среды оптимального сочетания интересов государства и налогоплательщиков, объединение всех нормативно-правовых актов в рамках одного законодательного акта.С целью уменьшения налоговой нагрузки в 2001 году снижены ставки налога на добавленную стоимость до 16% и социального налога до 21%.Приняты меры по созданию эффективной системы расходов. На должном уровне поставлена работа Казначейства. Одним из первых среди стран СНГ Казахстан добился своевременного и целевого финансирования бюджетных программ через систему казначейства. Созданы Национальный фонд Республики Казахстан и Банк Развития Казахстана. Внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, отвечающая требованиям мировых стандартов.Выполнены важные мероприятия по усовершенствованию системы расходов.Начиная с 1999 года, все внебюджетные фонды были упразднены, а их доходы и расходы были консолидированы в государственный бюджет. Также приняты меры по совершенствованию механизма предварительного контроля, введен учет регистрации обязательств государственных учреждений. Также исключена многолетняя практика предоставления неподъемного для бюджета количества натуральных льгот определенным категориям населения республики путем замены их денежной компенсацией отдельным категориям граждан. Бюджеты всех уровней утверждаются на уровне бюджетных программ, а выделение средств из бюджета осуществляется на выполнение бюджетных программ, а не на финансирование отдельных министерств и ведомств.В рамках совершенствования процесса управления доходами государственного бюджета в 1999 году внесены изменения в бюджетное законодательство по вопросам управления государственными финансами. Закон Республики Казахстан "О бюджетной системе" от 1 апреля 1999 года определил новые механизмы межбюджетных отношений. В результате проведенного функционального анализа государственного сектора организации, финансируемые из государственного бюджета, разделены на государственные учреждения и государственные предприятия. Внесены соответствующие изменения в гражданское и бюджетное законодательство. Начиная с 1999 года, некоторые государственные функции переданы в конкурентную среду и выполняются в форме оказания услуг государству. Бюджетные программы по реализации таких функций выполняются в форме государственного заказа. ^ 2.2. СЛАБЫЕ СТОРОНЫКрупные иностранные компании, действующие в Казахстане, зачастую в нарушение налогового законодательства уклоняются от уплаты налогов, что отмечается даже международными организациями.Слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются значительные резервы для увеличения поступлений. Требует изменений порядок предоставления налоговых отсрочек по платежам в бюджет, так как в настоящее время руководитель налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов. Крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через обычные суды по причине их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний.Серьезный экономический ущерб наносит государству возможность ввоза товаров на территорию Казахстана из сопредельных государств помимо таможенного контроля.При ежегодном росте объема ВВП остается в целом низким объем госбюджета, составляющий менее 25% от ВВП. При таком уровне расходов государственный бюджет не полностью обеспечивает исполнение всех функций государства.Ключевой проблемой межбюджетных отношений остается незавершенность децентрализации бюджетной системы. Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов. Существует диспропорция между децентрализацией бюджетных ресурсов и централизацией бюджетных полномочий.Сложившиеся в настоящее время условия осложняют децентрализацию бюджетной системы. Прежде всего это связано с сохранением представлений о бюджетной вертикали.Резкие межрегиональные различия препятствуют использованию преимуществ децентрализации бюджетной системы. Временные рамки бюджетного планирования краткосрочны как на центральном, так и на региональном уровнях.Не закреплены собственные источники доходов за районным и областным уровнями бюджетов. Перевыполнение доходной части местных бюджетов за счет доходов, частично зачисляемых в республиканский бюджет, часто образует свободные средства государственного бюджета.Местные исполнительные и представительные органы сталкиваются с проблемой невозможности увеличения плана доходов по этим источникам и направления средств на дополнительные расходы. Свободные средства не могут быть своевременно вовлечены в оборот и направлены на решение острых социально-экономических проблем. Часто встречаются факты завышения или занижения прогнозных данных по тем или иным доходным источникам, что в свою очередь дестабилизирует исполнение бюджетов различных уровней.Законодательно определенные процедуры установления долговременных размеров бюджетных изъятий и субвенций на практике реализуются не в достаточной степени. Расходы местных бюджетов сконцентрированы в основном на текущих затратах, и существует неопределенность в закреплении капитальных затрат.Текущий механизм трансфертов не содержит важных факторов оценки состояния регионов, непрозрачен и нуждается в постоянной корректировке из центра. Действующая система трансфертов по сути дублирует старый механизм "латания дыр" методом регулирования изъятий и субвенций и тем самым уравновешивает бюджеты областей. Планы расходов не всегда увязываются с приоритетами развития страны.Недостаточная прозрачность исполнения республиканского и местных бюджетов ведет к неэффективному управлению государственными расходами.В расходной части бюджета не выделены отдельно расходы текущего характера и расходы, предназначенные на развитие.Неэффективна система внутреннего и внешнего аудита. Отсутствует система мониторинга расходования бюджетных средств с точки зрения оценки эффективности осуществляемых расходов.Увеличиваются неиспользованные средства бюджета в результате неэффективного управления бюджетными средствами на уровне администраторов бюджетных программ и их подведомственных учреждений, а также за счет несвоевременно проводимых конкурсов на приобретение товаров и услуг.Проведенные конкурсы часто определяют победителей из одного источника со ссылкой на отсутствие других потенциальных поставщиков.Экономия бюджетных средств, образованных за счет конкурсного определения поставщика товаров и услуг, остается непрозрачной. Требования в отношении обслуживания исполнения местных бюджетов территориальными органами Казначейства не полностью обеспечивают рациональное и эффективное использование средств. Остаются высокими консультационные расходы, связанные с заимствованием средств из зарубежных источников. 2.3. ВОЗМОЖНОСТИРасширение базы налогообложения за счет роста производства и улучшения налогового администрирования.Снижение ставок некоторых налогов.Упрощение системы налогообложения.Формирование устойчивой системы межбюджетных отношений при сопутствующем четком определении стабильных доходных источников.Наличие содействия со стороны международных организаций, изучение и внедрение зарубежного опыта.2.4. УГРОЗЫДеградация социально-экономической сферы государства. Несовершенство налогового законодательства и налогового администрирования не способствует повышению платежной дисциплины. Множество видов сборов и других обязательных платежей и процедур их взимания усложняет налоговую систему. Региональные диспропорции в социальном развитии. Рост государственного долга. ^ 3. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИОсновными стратегическими задачами на период 2001-2010 годы в области налогово-бюджетной политики станут:обеспечение стабильности налоговой системы; обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет до уровня 30% ВВП; совершенствование налогового законодательства; систематизация налоговых льгот; обеспечение эффективного государственного контроля за внешнеэкономической деятельностью предприятий; реализация принципов бюджетной децентрализации; осуществление ориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферы государства во взаимосвязи со стратегией развития; усовершенствование системы межбюджетных трансфертов; достижение стабилизации и постепенного сокращения государственного долга по отношению к ВВП; усовершенствование системы бюджетного планирования; обеспечение прозрачности бюджета. ^ 4. СТРАТЕГИЯ ДЕЙСТВИЙ4.1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СТАБИЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫНеобходимо в законодательном порядке закрепить принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на экономическую среду в стране.По мере укрепления финансово-банковской системы, аграрного сектора экономики, становления малого предпринимательства как среднего класса общества, укрепления экономической основы социальной сферы необходимо принять новую редакцию Налогового кодекса.С укреплением доходной части и ростом возможностей государственного бюджета необходимо от политики самовыживания населения и предоставления налоговых льгот отдельным секторам экономики перейти к усилению роли прямой поддержки государством социально уязвимых слоев населения, а также неэффективных, но имеющих большое социальное значение секторов экономики.^ 4.2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ РОСТА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ ДО УРОВНЯ 30% ВВПРост налоговых поступлений в государственный бюджет будет обеспечиваться за счет улучшения налогового администрирования и неукоснительного соблюдения норм налогового законодательства.В ближайшие годы уровень налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет по отношению к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым десятилетием доля ВВП, распределяемая во всех развитых странах, закономерно растет и приближается к 50% ВВП.^ 4.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВАВ перспективе через 5-7 лет в налоговой системе будут проведены реформы по следующим направлениям:будет преобразован социальный налог, имеющий значительное сходство по системе обложения с индивидуальным подоходным налогом, во взносы в фонды государственного страхования. В этом случае плательщики взносов будут знать, на какие цели используются средства фондов в отличие от социального налога, который в бюджете обезличивается (см. Раздел IX. Инвестиционная политика); будут введены в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей, в том числе за счет всеобщего декларирования доходов физических лиц и усиления налогообложения лиц с наиболее высокими доходами, что значительно улучшит положение дел со сбором налогов с этой категории налогоплательщиков; для расширения базы налогообложения и более равномерного распределения налоговой нагрузки на реальный сектор экономики будет рассмотрена целесообразность введения налога с розничных продаж, являющегося в мировой практике важным источником доходов для местных бюджетов. ^ 4.4. СИСТЕМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТПринципиальное значение имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Необходимо сформировать целенаправленную единую систему льгот, стимулирующую деловую активность в приоритетных отраслях.Ликвидируются необоснованные индивидуальные налоговые льготы, нарушающие принцип справедливости налоговой системы в отношении тех налогоплательщиков, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный налоговый режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других.^ 4.5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ЗА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙРост внешнеторговой деятельности казахстанских лиц, активные преобразования во внешнеэкономической деятельности повышают роль таможенных органов Республики Казахстан в обеспечении экономической безопасности на таможенной границе, заслона контрабанде, взысканий в полном объеме таможенных платежей и налогов. Повышение качества таможенного администрирования будет обеспечено введением единой автоматизированной информационной системы таможенной службы республики.Наряду с этим необходимо реформировать систему оплаты труда сотрудников таможенных служб, в особенности непосредственно в пунктах пропуска на таможенной границе, поскольку именно низкая оплата труда является причиной некачественного таможенного контроля, и, как следствие, увеличения коррумпированности сотрудников таможенных служб.^ 4.6. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПОВ БЮДЖЕТНОЙ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИНеобходимо:создать эффективную систему межбюджетных отношений путем обеспечения максимальной самостоятельности местных бюджетов; достичь четкого законодательного разграничения расходных полномочий и ответственности по расходам; разработать и принять Бюджетный кодекс Республики Казахстан, который обеспечит единую правовую норму составления, утверждения и исполнения бюджетов; закрепить налоги и сборы за определенными уровнями государственного бюджета; создать эффективную систему трансфертов; обеспечить самостоятельность регионов в определении приоритетов социально-экономического развития в рамках общегосударственной стратегии развития и расходовании бюджетных средств в соответствии с ними. ^ 4.7. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРИЕНТАЦИИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЫ ГОСУДАРСТВА ВО ВЗАИМОСВЯЗИ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯПредусматривается создание новой структуры республиканского бюджета, разделенного на текущий и бюджет развития. Из текущего бюджета Республики Казахстан (далее - текущий бюджет) финансировать текущие расходы функциональных групп и обслуживание государственного долга. Расходная часть текущего бюджета формируется на основе бюджетных программ с указанием конкретных целей.Основным приоритетом расходов текущего бюджета станут расходы на социальную сферу. Расходы на образование будут доведены до 8% ВВП, на здравоохранение - 4% ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь - 9% ВВП, на оборону - 1% ВВП.К 2010 году расходы государственного бюджета достигнут порядка 30% к ВВП. Государственные расходы в европейских странах увеличились в среднем с 34,5% ВВП в 1970 г. до 46,6% в 1997 г. В настоящее время аналогичные показатели по США и Японии - 34% и 35% ВВП, соответственно.Бюджет развития Республики Казахстан (далее - бюджет развития) станет составной частью республиканского бюджета, формируемой в составе капитальных расходов и используемой для финансирования инвестиционных программ (см. Раздел IX. Инвестиционная политика).Бюджетом развития будет обеспечиваться финансирование расходов следующих программ:кредитование реального сектора экономики; строительство новых объектов в отраслях бюджетной сферы; транспортная инфраструктура; приобретение современного оборудования и техническое оснащение объектов бюджетной сферы; возрождение национально-культурных ценностей. Отчет об исполнении бюджета развития будет предоставляться в Парламент Республики Казахстан в составе отчета об исполнении республиканского бюджета.Будет рассмотрена возможность определения одним из источников бюджета развития ежегодных поступлений от средств распределительного счета Национального фонда Республики Казахстан.^ 4.8. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВБудет совершенствоваться методика определения официальных трансфертов. Система трансфертов будет гарантировать минимальную обеспеченность социальных услуг в регионах и в то же время будет стимулировать регионы к расширению налоговой базы.Текущий бюджет будет обеспечивать нижестоящие бюджеты необходимыми трансфертами за счет средств фонда трансфертов регионам, рассчитанными на душу населения, с учетом основных объективных факторов (численность населения, число учащихся, престарелых, природно-климатические условия, уровень бедности, протяженность автомобильных дорог и др.).^ 4.9. ДОСТИЖЕНИЕ СТАБИЛИЗАЦИИ И ПОСТЕПЕННОГО СОКРАЩЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА ПО ОТНОШЕНИЮ К ВВПБудут приниматься меры по обеспечению платежеспособности государства. Следует достичь стабилизации и постепенного сокращения государственного долга в отношении к ВВП. Сокращая уровень дефицита бюджета, необходимо совершенствовать механизм управления государственным и гарантированным государством заимствованием и долгом Правительства.^ 4.10. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯБудут обеспечены:совершенствование методологий бюджетного планирования, в том числе на основе оценки результатов выполнения бюджетных программ; разработка системы среднесрочного планирования бюджетных показателей до 3-5 лет с максимальной сбалансированностью обязательств государства с его ресурсами; распределение ресурсов между центральными и местными органами управления осуществить адекватно их задачам; непрерывность в финансировании государственных услуг и эффективное финансовое планирование. ^ 4.11. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОЗРАЧНОСТИ БЮДЖЕТАСледует достичь четкой и ясной информации о бюджетном финансировании.Принцип открытости бюджетного финансирования будет осуществлен:опубликованием законодательных и нормативных документов; опубликованием годовых финансовых и оперативных докладов и отчетов (администраторами бюджетных программ); опубликованием исчерпывающей информации о государственных финансах. Для оценки эффективности осуществляемых расходов будет усилен контроль за использованием бюджетных средств. Мониторинг расходования средств будет осуществлен по жесткой и усовершенствованной системе.Как внутренний, так и внешний аудит играют важную роль, так как они не только позволяют выявить случаи растрат и фальсификаций, но и способствуют проведению структурных реформ. Объективный аудит помогает определить излишние факторы и распространить нововведения и лучший практический опыт.Будет продолжена работа по совершенствованию законодательной базы для развития системы внутреннего и внешнего аудита государственного сектора. Необходимо достичь определения оценки эффективности, выявить устаревшие положения, применение которых становится сложным и дорогостоящим, а также скорректировать ранее разработанные реформы. Усилится контроль за проведением конкурсов на поставку необходимых товаров и услуг для бюджетной сферы.Будет усилена роль Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.