Хозяйственные операции на примере ОАО "Арена"

Отчёт Содержание: Задача Список литературы: Задача. 1. Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета. 2. Приведите краткую характеристику каждого счета. 3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода. 4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите

их в журнал хозяйственных регистрации. 5. Составьте схемы по каждому счету. 6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 7. Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода. Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции -

А и Б. Таблица 1 Активы и обязательства На 1 января На 1 декабря 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных ак¬тивов 10000 19400 09

Отложенные налоговые активы 10 Материалы 16 Отклонения в стоимости материа¬лов (в активе) 110000 71000 19 НДС по приобретенным ценно¬стям всего: в том числе - НДС по приобретенным МПЗ - НДС по по¬требленным услугам 20 Основное производство всего: в 75720 33090 том числе

Изделие А 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетные счета 58 Финансовые вложения (долгосрочные) 140000 60,1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 452900 843104 62,1 Расчеты с покупателями и заказчиками 277000 327970 62,2 Расчеты по авансам полученным 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 370000 551870 68

пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. 2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ве¬дется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов". 3. Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются

на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на 4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции. 5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производ¬ственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про¬дукции. 6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции

как условно- постоянные расходы. 7. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости. 8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плано¬вой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу про¬дукции. 9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. Выписка из приказа об учетной политике

ОАО "Арена" на 200 г. (для целей налогового учета) В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г. 1. Доходы и расходы определять по методу начисления. 2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых

основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федера¬ции от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в экс¬плуатацию до 01.01.02 г полезный срок использования устанавли¬вается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ). 3. Способ начисления амортизации нематериальных активов — линейный.

Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез¬ного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ). 4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ). 5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст.

254 НКРФ). 6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стои¬мости единицы (ст. 280 НК РФ). 7. Порядок оценки остатков незавершенного производства - по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выпол¬няемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ). 8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том от¬четном (налоговом) периоде, в котором

они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ). 9 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в разме¬ре фактических затрат. 10. Начисленные по долговым обязательствам проценты отно¬сить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и зай¬мам учитывать проценты согласно ст.

328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. 11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ). 12. При списании расходов будущих периодов убыток от реа¬лизации основных средств равными частями вычитается из налого¬облагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ). 13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической

прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ). 14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном разме¬ре при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ). 15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнитель¬ным долгам не создаются. Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как

пра¬вило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, по¬скольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с гла¬вой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налого¬обложения. 1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор¬ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб в налоговом учете сумма процентов 8249 руб.

Согласно главе 25 НК РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае¬мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 - 8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит¬ься: Д99 К68-1 - 657x24%= 158. 2. В декабре два работника организации ездили в команди¬ровки - на 14 и 15

дней. Они не представили документы за прожи¬вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су¬ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на¬логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит:

Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб. 3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст. 270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит: Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб. 4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стои¬мости

МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают на¬логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб. В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде,

составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб в налоговом учете - 424517 руб. 6. В ноябре текущего года организацией был безвозмездно получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного

по¬ лучения компьютера признается в момент подписания акта прием¬ки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% = 4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум¬ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак¬тива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб. 7. 1 июля текущего года работник организации получил от организации

заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до¬ говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в сумме 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж¬ных средств организации (по договорам сроком действия более от¬четного периода) отражаются в составе доходов

организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп¬лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе¬риодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста¬вила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись:

Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х 24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб. Организация применяет различный порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб.

В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб. Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом: Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало¬говые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложен¬ные налоговые обязательства. Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).

5. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгал¬терский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках. Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г. № п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1 Приобретено производственное оборудование у

ЗАО «Механиче¬ский завод» Отпускная цена с учетом достав¬ки Сумма НДС Возмещен НДС из бюджета 70000 12600 12600 08 19 68 60 60 19 2 Принято в эксплуатацию произ¬водственное оборудование 70000 01 08 3 В связи с невозможностью даль¬нейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за разборку

Начисления и социальные фон¬ды: ЕСН в ФСС (2,9%) ЕСН в федеральный бюджет (4%) Страховая часть трудовой пен¬сии (8%) Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%) ЕСН в ТФОМС (2%) Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%) Оприходованы на склад прочие материалы Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта 60000 1000 29 60 80 60 11 20 3 1100 1263 02 20 20 20 20 20 20 20 20 10 91-2 01 70 69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11 91-1 20 4 Продано ООО «Век» производ¬ственное оборудование, приоб¬ретенное в июле текущего года

Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость 852222 153400 852222 130000 2080 76 90-3 01 02 90-2 91-1 68 01 01 01 5 Продано ООО «Интеграл» ис¬ключительное право Патентооб¬ладателя на изобретение Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость 115050 17550 80000 14255 65745 76 90-3 04 05 90-2 91-1 68 76 04 04 6

Приобретен сканер Фактическая цена приобретения (без НДС) Сумма НДС НДС возмещен из бюджета 1900 342 342 10 19 68 60 60 19 7 Передан в эксплуатацию сканер 1900 20 10 8 Акцептован счет поставщика по материалам ОАО « Электрощит» Покупная стоимость (без НДС) НДС ОАО «Веха» Покупная стоимость (без НДС) НДС 50000 9000 6000 10800 15 19 15 19 60 60 60 60 9

Оприходованы материалы по учетным иенам Oт ОАО к Электрощит» Oт ОАО «Веха» 48900 58800 10 15 10 Списаны отклонения фактиче¬ской себестоимости материалов от учетных цен 1100 1200 16 15 11 В конце года образован резерв под снижение стоимости MП 10000 15 86 12 Отпущено со склада и израсхо¬довано материалов по учетным ценам Цеху №1 для производства Изделия А Изделия Б Цеху №2 для производства

Изделия А Изделий Б на хозяйственные нужды цеха№1 цеха №2 заводоуправления 169850 156460 180200 153700 12730 12820 12020 20 20 20 20 26 26 25 10 10 10 10 10 10 10 13 Списаны и распределены откло¬нения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство Изделия А Изделия Б Цеху №2 на производство Изделия А Изделия Б на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха №2 заводоуправления 8260 7604 8758 7470 619 623 584 20 20 20 20 26 26 25 16 16 16 16 16 16 16 14 Переданы со склада в эксплуата¬цию инвентарь и хозяйственные принадлежности

Вцех№1 В цех №2 6300 5400 20 20 10 10 15 Начислена амортизация основ¬ных средств Цеха № 1 Цеха №2 заводоуправления 35100 30950 9430 20 20 25 02 02 02 16 Начислена амортизация немате¬риальных активов, использован¬ных В цехе № 1 В заводоуправлении 355 500 20 25 05 05 17 Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал 25 75-1 08 04 80 75 08 18

Начислена амортизация по без¬возмездно полученным основ¬ным средствам 500 98 02 19 Одновременно списана часть суммы доходов будущих перио¬дов по безвозмездно полученным основным средствам 500 91 98 20 Начислены затраты за использо¬вание коммунальных услуг Цеха №1 Цеха №2 Заводоуправления НДС но коммунальным услугам 6380 5180 2280 2491 20 20 25 19 60 60 60 60 21 Начислено пособие по времен¬ной нетрудоспособности за счет

ФСС 14000 69,1 70 22 Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь Рабочим цеха 1 по производству Изделия А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха№1 цеха№2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления 115200 103400 80400 79100 24400 23200 20600 22000 63600 20 20 20 20 26 26 25 25 25 70 70 70 70 70 70 70 70 70 23 Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3%

Рабочим цеха 1 по производству Изделие А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха № I цеха №2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления 30298 27194 21145 20803 6417 6102 5418 5786 16727 20 20 20 20 26 26 25 25 25 69 69 69 69 69 69 69 69 69 24 Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара НДС 1500 270 25 19 71 71 25 Списаны командировочные расходы директора

На затраты НДС 5000 600 25 19 71 71 26 Распределены общепроизводст¬венные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропор¬ционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1 Изделие А Изделие Б Цех №2 Изделие А Изделие В 165445 50408 45245 35181 34612 20 25 27 Начислен транспортный налог 4590 91-2 68 28 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость про¬данной продукции 86911 20 26 29

Выпущена и определена факти¬ческая производственная себе¬стоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составила по: Изделию А 32880 руб. Изделию Б 20020 руб. 732580 655608 40 40 20 20 30 Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделия А Изделия Б 848000 758000 90-2 90-2 40 40 31

Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от норматив- ной себестоимости списано на продажу Изделия А Изделия Б 115420 102392 40 40 90-1 90-1 32 Расходы по доставке готовой продукции ЗАО «Крона» до станции отправления и погрузки НДС 37400 6732 44 19 60 60 33 Отражены расходы на рекламу выпускаемой продукции (ООО «Стандарт») НДС 10000 1800 91-2 19 60 60 34 Получено на р/с от

ОАО «Эра» за проданную продукцию 327740 51 62 35 Перечислено с р/с В оплату штрафа ООО «Звено» за недопоставку продукции За рекламу ООО «Стандарт» За участие в семинаре АО «Знание» 20637 11800 1770 60 60 60 51 51 51 36 Поступило на р/с В оплату за основные средства МП «Век» В оплату нематериальные активы ООО «Интекс» Штраф от

ООО «Спектр» зa поставку некачественных материалов 117700 114700 8600 51 51 51 62 62 76 37 Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП Перечислен с р/с ЕСН, в т.ч. в ФСС в ФФОМС В ТФОМС В федеральный бюджет Страховые платежи в ПФ НДФЛ травматизм 222251 5530 277 4700 19352 19353 12200 2489 50 69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11 51 51 51 51 51 51 51 51 38 Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата 211325 10926 70 70 76 50 76 50 39

Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь ЗАО «Механический завод» МП «Альфа» 944000 144000 314380 47200 1770 51 90-3 50 60 60 62 68 51 51 51 40 Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС ООО «Прогресс» Нормативная себестоимость

Договорная цена с НДС НДС с реализации 789124 1195294 180220 279106 224909 90-2 62 90-2 62 90-3 40 (43) 90-1 40 (43) 90-1 68 41 Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» восстановлен НДС с аванса 279106 42575 50 62 62 68 42 Списаны расходы, связанные с продажей продукции 47380 90-7 44 43 Выдано из кассы Аванс за 1 -ю половину декабря На командировочные расходы Единовременная помощь Пособия по уходу за ребенком

Пособия по временной нетрудоспособности 243000 10400 15700 3100 12180 70 71 70 70 70 50 50 50 50 50 44 Перечислено с р/с НДС за ноябрь Налог на прибыль за ноябрь В погашение краткосрочного кредита В оплату процентов за пользование кредитом Поставщикам за материалы. поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника» 97903 24000 339935 8906 29500 47200 68,3 68,2 66 66 60 60 51 51 51 51 51 51 45

Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока 50000 55 51 46 Выдан из кассы беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца 30000 73 50 47 Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу 10000 50 73 48 Удержан НДФЛ с материальной выгоды 107 73 68 49 Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ по исполнительным листам 26920 4500 70 70 68 76 50

Начислены % за кредит Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит) 8906 158 91-2 99 66 68 51 Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку про¬дукции) 20637 91-2 76 52 Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам 78 99 68-1 53 Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйствен¬ного договора Начислен НДС с суммы штрафа 8450 1521 76 90-3 90-1 68 54

Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам 6732 68 19 55 Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно получен¬ным основным средствам 120 68-1 09 56 Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г. 3750 91-2 66 57 Принят к налоговому вычету НДС по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре 69300 11700 68 68 19 19 58

Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам 7470 68 19 59 Принят к налоговому вычету НДС по командировочным рас¬ходам 600 68 19 60 Отражены отложенные налого¬вые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов) 18829 99 68 61 Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процен¬тами Заем внесен на р/с 53750 53750 50 51 73 50 62 Погашена сумма отложенного налогового актива по выданно¬му

работнику займу в июле 2005 г. 750 09 68-1 63 Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собст¬венные средства организации 3768 99 68-1 64 Отражена сумма отложенного налогового актива по амортиза¬ции основных средств 1393 09 68 65 Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимо¬сти материальных ценностей 2400 99 68-1 66 Начислен налог на имущество 8082 91-2 68 67

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «НДС» 90-6 «Общехозяйственные рас¬ходы» 90-7 «Расходы на продажу» 1700662 2643169 541380 47380 90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 90-2 90-3 90-7 68 Списаны финансовые результаты от продажи продукции 1531267 99 90-9 69 Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» 968372 57728 91-1 91-9 91-9 91-2 70 Списано сальдо прочих доходов и расходов 910644 91-9 99 71

Начислен условный расход но налогу на прибыль - - - 72 Списана заключительными оборотами декабря чистая при¬быль отчетного гола - - - Таблица 3 Оборотная ведомость за декабрь 200 года Шифр счета Наименование счета Остаток на начало Оборот за месяц Остаток на конец Д К Д К Д К 01 Основные средства 3736650 -

92 1044302 3614570 - 02 Амортизация основных средств - 2205770 190000 75980 - 2091750 04 Нематериальные активы 144725 - 80025 80000 144750 - 05 Амортизация нематериальных активов 19400 14255 855 - 6000 08 Вложения во внеоборотные активы - - 70025 70025 - - 09 Отложенные налоговые активы 12874 - 2143 120 14897 -

10 Материалы 1397500 - 110700 711380 796820 - 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей - - 66000 110000 - 44000 16 Отклонения в стоимости материалов (в активе) 71000 - 2300 33918 39382 - 19 НДС по приобретенным ценностям 239914 - 36103 108744 167273 - 20 Основное производство 33090 - 1515026 1389451 158665 - 25 Общепроизводственные расходы - -

165445 165445 - - 26 Общехозяйственные расходы - - 86911 86911 - - 43 Готовая продукция 198800 - 1606000 2575344 - 770544 50 Касса 5150 - 879487 590381 294256 - 51 Расчетный счет 600208 - 1566490 1281153 885545 - 55 Специальные счета в банке - - 50000 - 50000 - 58 Финансовые вложения 140000 - - -

140000 - 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 843104 110907 232905 - 499292 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками 327970 - 42575 - 370545- - 62.2 Расчеты по авансам полученным 236700 560140 796840 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 551870 154963 12656 - 409563 68 Расчеты по налогам и сборам - 153455 230367 651030 -

574118 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 32349 51701 140153 - 120801 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 211325 516725 532900 - 227500 71 Расчеты с подотчетными лицами 4300 - - 7370 - 3070 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 50000 - - 53750 - 3750 75 Расчеты с учредителями - - 25- 25 - -

76.1 Расчет с разными дебиторами 30000 - 967272 - 997272 - 76.2 Расчет с разными кредиторами кредиторами - 28726 - 33737 - 62463 77 Отложенные налоговые обязательства - 30923 - - - 30923 80 Уставный капитал - 524800 - - - 524800 82 Резервный капитал - 92700 - - - 92700 83

Добавочный капитал - 925524 - - - 925524 84 Нераспределенная прибыль - 227802 - - - 227802 90 Продажи - - 8164520 8164520 - - 91 Прочие доходы и расходы - - 1994472 1994472 - - 98 Доходы будущих периодов - 20000 - 500 - 20500 99 Прибыли и убытки - 887733 1556342 910644 - 242035 Итого 6992181 6992181 19945879 19945879 7673975 7673975

Список литературы: 1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 2006 500 с. 2. Луговой В.А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум М.: Финансы и статистика, 2007 128 с (Библиотека бухгалтера). 3. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "

Доходы организации" (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14. 4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) 5. Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.