Реферат по предмету "Налоговое право"


Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

1.    Введение. «Налоги и налоговая система».
    Подналогом понимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспече­ния деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.
Налоговая система — это взаимосвязаннаясовокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенныхусловий налогооб­ложения. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) ксуществен­ным условиям налогообложения в РФ, в частности, относятся:
—   виды налогов и сборов,взимаемых в РФ;
-   основания возникновения(изменения, прекращения) и порядок исполне­ния обязанностей по уплате налогов исборов;
-   принципы установления,введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборовсубъектов РФ и местных налогов и сборов;
-   права и обязанностиналогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений,регулируемых законодательством о налогах и сборах;
-   формы и методыналогового контроля;
-   ответственность засовершение налоговых правонарушений;
-   порядок обжалованияактов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.
Структура системы налогов и сборов повторяет структуру бюджетнойси­стемы РФ и имеет три уровня:
1) федеральные налоги и сборы;
2) региональные налоги и сборы;
3) местные налоги и сборы.
Действующая в настоящее время в РФ система налоговых отношений ба­зируетсяна следующих принципах (законодательных началах): -   признание всеобщности и равенстваналогообложения;
-  при установлении налоговучитывается фактическая способность налого­плательщика к уплате налога;
-   налоги и сборы не могут иметь дискриминационныйхарактер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,религиоз­ных и иных подобных критериев;
-   Не допускаетсяустанавливать дифференцированные ставки налогов и сбо­ров, налоговые льготы взависимости от формы собственности, гражданст­ва физических лиц или местапроисхождения капитала (однако допускает­ся установление особых видов пошлинлибо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости отстраны происхождения то-вара в соответствии с НК РФ итаможенным законодательством РФ);
-   налоги и сборы должныиметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
-   недопустимы налоги исборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
-   не допускаетсяустанавливать налоги и сборы, нарушающие единое эко­номическое пространство РФи, в частности, прямо или косвенно ограни­чивающие свободное перемещение впределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либоиначе ограничивать или со­здавать препятствия не запрещенной закономэкономической деятельнос­ти физических лиц и организаций;
-   федеральные налоги исборы устанавливаются, изменяются или отменя­ются НК РФ; налоги и сборысубъектов РФ, местные налоги и сборы ус­танавливаются, изменяются илиотменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах инормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправленияо налогах и сборах в соответствии с НК РФ;
-   ни на кого не может бытьвозложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи,обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, непредусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НКРФ;
-   при установлении налоговдолжны быть определены все элементы нало­гообложения; акты законодательства оналогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точнознал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке ад должен платить;
-  все неустранимые сомнения, противоречия инеясности актов законода­тельства о налогах и сборах толкуются в пользуналогоплательщика (пла­тельщика сборов).
2. Налоги на прибыль.
2.1 Налогоплательщики.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
-  российские организации;
-   иностранные организации:
Ø осуществляющие своюдеятельность в РФ через постоянные предста­вительства;
Ø получающие доходы отисточников в РФ.
    
2.2 Объект налогообложения.
Объектомналогообложения является прибыль, полученная налогопла­тельщиком. Прибыльюпризнается:
-   для российских организаций — полученныедоходы, уменьшенные на ве­личину произведенных расходов, учитываемых в целяхналогообложения;
-   для иных иностранных организаций — доходы,полученные от источни­ков в РФ (определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ).Налоговое законодательство определяет Следующие условия, которым
должныудовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:
-   расходы должны быть обоснованными (подобоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценкакоторых выра­жена в денежной форме);
-   затраты должны быть подтвержденыдокументами, оформленными в со­ответствии с законодательством РФ;
-   расходыдолжны быть произведены для осуществления деятельности, направленной наполучение дохода.
2.3 Налоговая база.
Налоговойбазой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтомудоходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Доходы,полученные в натуральной форме в результате реализации това­ров, работ, услуг,имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя изцены сделки, без включения в нее НДС и акциза. В аналогичном порядкеучитываются внереа­лизационные доходы, полученные в натуральной форме.
Налоговаябаза по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, оп­ределяетсяналогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учетдоходов и расходов по операциям, по которым предусмот­рен отличный от общегопорядок учета прибыли и убытка.
Еслив отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убы­ток(отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целяхналогообложения), налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученныеубытки принимаются в целях налогообложения в уста­новленном порядке.
Приисчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учиты­ваются:
-   доходыи расходы, относящиеся к игорному бизнесу; - доходы и расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под обло­жениеединым налогом на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности;
-   прибыль(убыток) от сельскохозяйственной деятельности; -   доходы и расходы, относящиеся к специальнымналоговым режимам, — для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговыережимы.
Особыйпорядок определения налоговой базы установлен:
-  для банков;
-  для страховщиков;
-   для негосударственных пенсионных фондов;
-   для профессиональных участников рынка ценныхбумаг;
-  пооперациям с ценными бумагами;
-  пооперациям с финансовыми инструментами срочных сделок.
2.4 Налоговый период.
Налоговыйпериод по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год.Налоговым законодательством также установлены отчет­ные периоды по налогу,определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежейследующим образом:
-   для налогоплательщиков, исчисляющихежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетныепериоды установ­лены как месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончаниякален­дарного года;
-   длявсех остальных налогоплательщиков отчетные периоды установлены как первыйквартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2.5 Налоговые ставки.
1.Налоговая ставка установлена как 0 %:
-   по процентам по отдельным видамгосударственных и ценных муниципальных бумаг;
-   по прибыли, полученной ЦБ РФ отосуществления деятельности, связан­ной с выполнением им функций,предусмотренных Федеральным зако­ном от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банкеРоссийской Федера­ции (Банке России)» (действующая редакция от 23.12.2003).
2.Налоговая ставка установлена как 6%:
-  по дивидендам, полученным от российскихорганизаций российскими организациями.
3.Налоговая ставка установлена как 15%:
-   подивидендам, полученным от российских организаций иностранными ор­ганизациямиили российскими организациями от иностранных организаций;
-   по процентам по государственным имуниципальным ЦБ, условиями выпус­ка и обращения которых предусмотренополучение дохода в виде процентов (кроме ценных бумаг, доходы по которымоблагаются по ставке 0%). 4. Налоговая ставка установлена как 24 %:
-  по обычным доходам.
Налоговыеставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФчерез постоянное представительство:
— 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортныхсредств или контейнеров в связи с осуществлением меж­дународных перевозок;
-   20% — слюбых других доходов (за исключением дивидендов).
2.6 Налоговые льготы.
      Глава 25 НК РФ не предусматривает льготпо налогу на прибыль организа­ций. Однако после 1 января 2002 г. продолжаютдействие льготы, ранее уста­новленные в Законе РФ от 27.12.91 № 2116-1 «Оналоге на прибыль предприя­тий и организаций» и предоставляемые на срок —льготный порядок налого­обложения прибыли вновь созданных малых предприятий,занимающихся определенными видами деятельности (производство продовольственныхтова­ров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинскойтехники и др.). В первые два года такие предприятия освобождались от уплатыналога на прибыль, в третий год работы уплачивали налог в размере 25% и вчетвертый — 50% от установленной ставки налога на прибыль.
На 1 января 2004 г. продолжили действие льготы,полученные в 2001 г., а полностью их действие прекратится в 2005 г.
2.7 Порядок и сроки уплаты налога.
       -  некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров  (работ, услуг); -  участников простых товариществ в отношениидоходов, получаемых ими
отучастия в простых товариществах;
-   инвесторов соглашений о разделе продукции вчасти доходов, получен­ных от реализации указанных соглашений;
-   выгодоприобретателейпо договорам доверительного управления.
Организации,созданные после 1 января 2002 г., начинают уплачивать
ежемесячныеавансовые платежи по истечении полного квартала с даты их
государственнойрегистрации.
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по исте­ченииналогового периода установлены следующим образом:
Вид платежа
Установленный срок уплаты
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода (определя­емые поданным предыдущего квартала)
Не позднее 28-го числа каждого месяца это­го отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи по факти­чески полученной прибыли
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Авансовые платежи  по итогам отчетного периода (квартала)
Не позднее срока, установленного для пода­чи налоговых деклараций за соответствую­щий отчетный период (не позднее 28 дней после окончания отчетного периода)
Налоговый платеж по истечении налогового периода
Не позднее срока, установленного для пода­чи налоговых деклараций за соответствую­щий налоговый период (не позднее 28 марта следующего года)
Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченныхв течение отчет­ного периода (квартала), засчитываются при уплате авансовыхплатежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетногопериода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Анало­гичныйпорядок действует в случае исчисления авансовых платежей по фак­тическиполученной прибыли.
2.8 Классификация доходов и расходов организации для целейналогообложения прибыли.
  
        К доходам относятся:
-   доходы от реализации товаров (работ, услуг)и имущественных прав — доходы от реализации;
-  внереализационные доходы.
Расходыв зависимости от их характера, а также условий осуществления и направленийдеятельности налогоплательщика подразделяются на: -   расходы, связанные с производством иреализацией:
1)материальные расходы;
2)расходы на оплату труда;
3)суммы начисленной амортизации;
4)прочие расходы;
-   внереализационные расходы.
Всистеме налогового учета, формирующего необходимую информаци­онную базу дляисчисления налоговой базы и определения суммы налога, подлежащего уплате,используется развернутая классификация доходов и расходов:
А.Доходы:
1)доходы от реализации;
2)внереализационные доходы;
3)доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Б. Расходы:
1)расхода, связанные с производством и реализацией: -   прямые расходы:
> материальные затраты
> прямые расходы на оплату труда
>  амортизация основныхпроизводственных фондов ^ прочие прямые расходы (к которым относится,например, единый со­циальный налог, начисляемый на прямые расходы на оплатутруда) -   косвенные расходы:
> капитализируемые расходы ^ резервы
>  нормируемые расходы ^ прочиекосвенные расходы
2)внереализационные расходы
3) расходы, не учитываемые в целяхналогообложения.
3. Единый социальный налог.
3.1. Налогоплательщики.
Статья 235. Налоговый кодекс Российской Федерации.
1. Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателя­ми;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
2. Если налогоплательщик одновременно относится кнескольким катего­риям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта1, он исчисляет и уплачиваетналог по каждому основанию.
3.2. Объектналогообложения.
         Статья 236.Налоговый кодекс Российской Федерации.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаютсявыплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплатель­щиками в пользуфизических лиц по трудовым и гражданско-правовым догово­рам, предметом которыхявляется выполнение работ, оказание услуг (за иск­лючением вознаграждений,выплачиваемых индивидуальным предпринима­телям), а также по авторскимдоговорам.
Признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым игражданско-правовым догово­рам, предметом которых является выполнение работ,оказание услуг, выплачи­ваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимыев рам­ках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переходправа собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), атакже договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественныхправ).
Доходы от предпринимательской либо инойпрофессиональной деятельности за выче­том расходов, связанных с их извлечением.
3.3. Налоговая база.
        Налоговая базаработодателей (организаций и индивидуальных пред­принимателей) определяется как суммавыплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговыйпериод в пользу физичес­ких лиц. При определении налоговой базы учитываютсялюбые выплаты и вознаграждения (за исключением особо оговоренных сумм) внезависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частностиполная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иныхправ), предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, втом числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплатастраховых взносов по договорам добровольного страхования (за ис­ключениемотдельных случаев).
Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальнымипредпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый периодв пользу физических лиц. Налогоплательщики, выплачи­вающие доход в пользутретьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждомуфизическому лицу с начала налогового периода по ис­течении каждого месяцанарастающим итогом.
Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвока­тов определяется как суммадоходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности,полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме,за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов,принимаемых к вычету в целях на­логообложения, определяется в порядке,аналогичном порядку определения состава затрат, установленных дляналогоплательщиков налога на прибыль   При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натураль­нойформе в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на деньвыплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при госу­дарственномрегулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходяиз государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров,работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров исоответствующая сумма акцизов.
Сумма вознаграждений по авторским договорам,учитываемая при опре­делении налоговой базы, определяется в порядке,установленном для исчис­ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. сприменением про­фессиональных налоговых вычетов).
3.4. Суммы не подлежащие налогообложению.
      Не подлежат обложениюЕСН: -   государственные пособия;
— все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленныхв соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях;
— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогопла­тельщикомфизическим лицам, — в установленных случаях; — отдельные суммы, выплачиваемыеработникам, а также военнослужа­щим, направленным на работу (службу) заграницу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров;
— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемыев этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции ипродуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрациихозяйства ;
— доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получае­мыечленами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общинмалочисленных народов Севера от реализации про­дукции, полученной в результатеведения ими традиционных видов промысла; — суммы страховых платежей (взносов)налогоплательщика:
— суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих,садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати­вов(товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услу­ги такиморганизациям;
— стоимость проезда работников и членов их семей к меступроведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю­щими проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, всоответствии с законодательством РФ;
— суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями,а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен­ном порядке;.
-  стоимость форменнойодежды и обмундирования, выдаваемых бесплат­но или с частичной оплатой иостающихся в личном постоянном поль­зовании;
— стоимость льгот по проезду, предоставляемыхзаконодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся,воспитанников;
-  выплаты в денежной инатуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждомучлену профсоюза; |
-  выплаты в натуральной форметоварами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или)товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на однофизическое лицо-работника за календарный месяц;
-  выплаты работникаморганизаций, финансируемых за счет средств бюд­жетов, не превышающие 2000 руб.на одно физическое лицо за налого­вый период по каждому из следующих оснований:а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своимработникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом напенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата)работодателями своим бывшим работни­кам (пенсионерам по возрасту и (или)инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них)медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В налоговую базу в части суммы налога, подлежащейзачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые ра­ботникампо договорам гражданско-правового характера, авторским и лицен­зионнымдоговорам.
3.5. Налоговые льготы.
Налогоплательщик, имеющий право на льготу
Суммы, на которые распространяется льгота
Организации       любых       организационно-правовых форм
Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого ра­ботника, являющегося инвалидом I, IIили IIIгруппы.
Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы обществен­ных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представи­тели составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения
Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого от­дельного работника (льгота не рас­пространяется на налогоплательщи­ков, занимающихся производством и (или) реализацией:
подакцизных товаров;
минерального сырья;
других полезных ископаемых;
иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Прави­тельством РФ по представлению общероссийских     общественных организаций инвалидов)
Организации, уставный капитал которых пол­ностью состоит из вкладов общественных орга­низаций инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%
Учреждения, созданные для достижения обра­зовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социаль­ных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника­ми имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов
Налогоплательщики — индивидуальные пред­приниматели и адвокаты, являющиеся инва­лидами I, IIили IIIгруппы
Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода
Российские фонды поддержки образования и науки
Выплаты гражданам РФ в виде гран­тов (безвозмездной помощи), предо­ставляемых учителям, преподавате­лям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений.
3.6. Налоговый период.
      Налоговым периодомявляется календарный год.
Отчетные периоды по ЕСН установлены как первыйквартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3.7. Ставки налога.
Пенсионный фонд.
Фонд социального страхования Р.Ф.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования.
итого
28%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
Пенсионный фонд 28%
Федеральный бюджет
Финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
14%
14%
3.8. Сроки уплаты.
    Годовая налоговаядекларация сдается 30 марта года следующим за отчетным. Авансовые платежи нужноплатить не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. По итогам 1-гоквартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 20-го числа следующего заотчетным кварталом.
4. Место реализации.
4.1 Место реализации товаров.
     Статья 147.Налоговый кодекс Российской Федерации
В целях настоящей главы местом реализации товаров признаетсятеррито­рия Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующихобстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и неотгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки илитранспортировки находится на терри­тории Российской Федерации.
4.2 Место реализацииработ (услуг).
Статья 148. Налоговый кодекс Российской Федерации
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)признается
территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом(за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания,  также космических объектов), находящимсяна территории Российской Феде рации. К таким работам (услугам), в частности,относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные,реставрационные работы, pa-боты по озеленению;
2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся натерритории Российской Федерации;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерациив; сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдайха и спорта;
4) покупатель работ (услуг)осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя,ко­торые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территорииРоссийской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не пре­дусмотренныхподпунктами 1 — 4 настоящего пункта),
2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуальногопредпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предус­мотренныеподпунктами 1 — 4 пункта, считается террито­рия Российской Федерации в случаефактического присутствия этой организа­ции или индивидуального предпринимателяна территории Российской Феде­рации на основе государственной регистрации, апри ее отсутствии — на осно­вании места, указанного в учредительных документахорганизации, места уп­равления организацией, места нахождения постояннодействующего исполни­тельного органа организации, места нахождения постоянногопредставитель­ства в Российской Федерации (если работы выполнены (услугиоказаны) ока­заны через это постоянное представительство) либо места жительстваинди­видуального предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельностиорганизации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют впользова­ние воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания подоговору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке,не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществля­етсямежду портами, находящимися за пределами территории Российской Фе­дерации.
3. Если реализация работ "(услуг) носит вспомогательныйхарактер по отно­шению к реализации основных работ (услуг), местом такойвспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказанияус­луг), являются;
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполненияработ (оказания услуг).
5. Ставки налога.
Существуют 3 налоговые ставки:
а) 18%
б) 10%
в) 0%
г) В некоторых случаях сумма налога нужно определить порасчетам: 18%/118%; 10%/110%. Размер ставки зависит от того, какие товары(работы, услуги) облагаются налогом.
а)Налогообложение производиться по налоговой ставке 0% при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовыйконден­сат, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможен­номрежиме экспорта при условии представления в налоговые органы доку­ментов,предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством иреализа­цией товаров, указанных в подпункте 1.
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой(транспортиров­кой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров,поме­щенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;    4) услуг по перевозке пассажиров и багажапри условии, что пункт отправ­ления или пункт назначения пассажиров и багажарасположены за пределами территории Российской Федерации, при оформленииперевозок на основа­нии единых международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно вкосмичес­ком пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ(услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполне­ниемработ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их до­бычуили производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Рос­сийскойФедерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектовРоссийской Федерации, Центральному банку Российской Федера­ции, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официальногопользования иностранными дип­ломатическими и приравненными к ним представительствамиили для личного пользования дипломатического или административнотехническогоперсонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов ихсемей.
8) припасов, вывезенных с территории РоссийскойФедерации в таможен­ном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьиприпасами признаются топливо и Горюче-смазочные материалы, которые необходимыдля обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судовсмешанного (река -море) плавания.
б)  Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 10% при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
масло семян и продуктов их переработки;
хлеба и хлебобулочных изделий;
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород)
овощей (включая картофель);
2)товаров для детей.
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических пе­чатныхизданий рекламного или эротического характера;


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Моча
Реферат Eating Healthy Essay Research Paper Staying healthy
Реферат Виробниче освітлення
Реферат Нейрохирургия (Виды пластики дефектов черепа)
Реферат Наркомания болезнь века
Реферат Технико-экономическое обоснование реализации проекта на примере Московского Городского Фонда мол
Реферат So You Are Going To High School.
Реферат Особенности организации и тактики ведения отдельных следственных действий по делам о фальшивомонетничестве
Реферат История болезни (гипертоническая болезнь)
Реферат Iv научная конференция памяти В. И. Смирнова, Кострома-Галич, 19-20 ноября 2009 г. О. С. Куколевская
Реферат Функциональная активность лейкоцитов крови крыс, подвергшихся воздействию на них холода
Реферат Philosophies Essay Research Paper The essentialism theory
Реферат Вивчення та добір засобів індивідуального захисту в сільськогосподарському виробництві
Реферат Методика выполнения прочностных расчетов электрорадиоэлементов и элементов конструкций радиоэлектронной аппаратуры
Реферат Литература - Патофизиология (ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ОЦЕНКИ ГЕМОГРАММ)