--PAGE_BREAK--Факторный анализ показателей рентабельности
Факторный анализ показателей рентабельности можно проводить методом цепных подстановок. Для этого исходную формулу расчета показателя необходимо разложить по количественным и качественным характеристикам. Затем полученное уравнение связи результирующего показателя (рентабельности) от рассматриваемых факторов анализируется по известным правилам.
Для анализа рентабельности производственных фондов R(таблица 7) исходную формулу преобразуют следующим образом:
,
где Пб – балансовая прибыль (прибыль отчетного периода), руб.;
Ф – средняя за период стоимость основных фондов, руб.;
ОС – средние остатки материальных оборотных средств, руб.;
Р – выручка от реализации продукции, нетто, руб.
Rр– рентабельность реализации продукции:
– коэффициент фондоотдачи основных производственных фондов:
;
– коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (количество оборотов):
.
Факторный анализ показателей рентабельности
Отчетного периода:
= = 0,063
= = 1,038
= = 58,499
= 0,063:() =
Прошлого периода:
= = 0,0797
= = 0,9935
= = 43,163
= 0,0797:() =
Таблица 7 – Данные для анализа рентабельности производственных фондов
Показатели
Обозначения
За предшествующий период 0
За отчетный период
1
Отклонения абсолютные
(гр.4-гр.3)
относительные (гр.5/гр.3)
× 100%
1
2
3
4
5
6
Объем реализации продукции, млн. руб.
Р
9 612 101
10 046 128
434 027
4,51%
Средняя стоимость основных фондов, млн. руб.
Ф
9 674 644
9 679 439
4 795
0,0049%
Средняя стоимость материальных оборотных средств, млн.руб.
ОС
222 693
171 731
-50 962
22,88%
Балансовая прибыль, млн. руб.
Пб
766 222
635 760
-130 462
17,027%
Рентабельность реализации продукции, руб./руб.
RР
0,0797
0,063
-0,0167
20,95%
Коэффициент фондоотдачи, руб./руб.
kфо
0,9935
1,038
0,0445
4,479%
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, руб./руб.
kоб
43,163
58,499
15,336
35,53%
Рентабельность производственных фондов, руб./руб.
R
0,077
0,064
-0,013
16,88
Факторный анализ рентабельности всего имущества предприятия по чистой прибыли
Формула для расчета рентабельности всего имущества предприятия по чистой прибыли:
где RЭ – рентабельность по чистой прибыли, %;
Пч – чистая прибыль (ф. 2, с.190), руб.;
– среднее значение валюты баланса, руб.
Этот показатель легко моделируется по факторным зависимостям:
где Р – объем реализации продукции (объем продаж), руб.;
RР – рентабельность реализации продукции, определенная по чистой прибыли;
ОА – оборачиваемость активов баланса.
Расчет необходимых данных для факторного анализа сведен в таблицу 8.
Таблица 8 − Данные для анализа рентабельности по чистой прибыли
Показатели
Обозначения
За предшествующий период — 0
За отчетный
период — 1
Отклонения
абсолютные
(гр.4–гр.3)
относительные (гр.5/гр.3∙100%)
1
2
3
4
5
6
Чистая прибыль, млн.руб.
Пч
831 201
881 649
50 448
6,069%
Объем реализации продукции, млн.руб.
Р
9 612 101
10 046128
434 027
4,515%
Среднее значение валюты баланса, млн. руб.
_
В
12 416 917
11 678 969
-737 948
5,943%
Рентабельность реализации продукции, руб./руб.
0,086
0,0877
0,0017
2,046
Оборачиваемость активов баланса, руб./руб.
0,7741
0,8602
0,0861
11,122%
Рентабельность по чистой прибыли, руб./руб.
0,0669
0,07549
0,008859
12,84%
Примечание. Относительные показатели рассчитываются с точностью до 0,00001.
1.3 Анализ финансового состояния предприятия
В данном разделе курсовой работы рассматриваются следующие вопросы:
· оценка состава и структуры активов баланса, их состояния и движения;
· оценка состава и структуры источников средств, их состояния и движения;
· расчет чистых активов;
· расчет финансовой устойчивости;
· расчет ликвидности и платежеспособности;
· расчет деловой активности.
1.3.1 Анализ и оценка состава и динамики имущества и источников его формирования
Общая оценка актива и пассива баланса. С этого начинается анализ финансового состояния. Дается оценка размещению и использованию средств (активов) и источникам их формирования (пассивов). Структуру и динамику финансового состояния исследуют при помощи сравнительного аналитического баланса, который получают из исходного баланса – нетто, дополняя его показателями структуры баланса, динамики баланса, показателями структурной динамики баланса. Показатели структурной динамики позволяют сделать вывод о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Статьи баланса группируются по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) по следующей форме.
Актив
Пассив
Имущество
1. Иммобилизованные активы
2. Мобильные активы
2.1 Запасы и затраты
2.2 Дебиторская задолженность
2.3 Денежные средства и ценные бумаги
Источники имущества
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
2.1 Долгосрочные обязательства
2.2 Краткосрочные кредиты и займы
2.3 Кредиторская задолженность
Анализ статей актива и пассива баланса произведены в таблицах 9 и 10.
Таблица 9 — Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия, млн. руб.
Размещение имущества
Строка баланса
На нач. года
На кон. года
Абс. отклонение
гр.4-гр.3
Относит. отклонение (гр.5/гр.3)×100
Структура имущества, %
Структура изменения в % к гр.5
На начало года
На кон. года
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Имущество предприятия (валюта баланса)
300
11 533,745
11 824,193
290,448
2,518%
100%
100%
100%
1. Иммобилизованные активы
190
10 296,97
10 664,584
367,614
3,57%
89,277%
90,193%
126,57%
Нематериальные активы 110
4,1
4,097
-0,003
-0,07%
0,0355%
0,0384%
-0,001%
Основные средства
120
9 863,419
9 495,46
-367,959
3,73%
85,5179%
87,0373%
-97%
Незавершенное строительство
130
263,364
404,363
140,999
53,538%
2,2834%
3,7916%
38,35%
2. Мобильные активы
290
1236,775
1159,609
-77,166
6,239%
10,72%
9,8071%
-26,57%
Запасы и затраты
210
212,016
131,446
-80,57
38,0%
1,838%
1,1117%
104,4%
Дебиторская задолженность
230+240
764,607
864,06
99,456
13,0%
6,629%
7,3076%
-128,88%
Краткосрочные финансовые вложения
250
0,012
4,9
4,888
40733,3%
0
0,041%
-6,33%
Денежные средства
260
99,139
6,577
-92,652
93,366%
0,8595%
0,0556%
119,95%
Прочие оборотные активы
220+270
161,001
152,626
-8,375
5,2%
1,3959%
1,2908%
10,85%
Таблица 10 – Анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов, тыс. руб.
Размещение имущества
Строка баланса
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение гр.4-гр.3
Относит. отклонение (гр.5/гр.3)×100%
Структура источников, %
Структура изменения в % к гр.5
На начало года
На кон. года
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Источники формирования имущества
700
11 533,745
11 824,193
290,448
2,5182%
100%
100%
100%
1. Собственный капитал
490+640+650+660
10 476,352
10 758,314
281,962
2,6914%
90,832%
90,9856%
97,08%
Уставный капитал 410
4 054,502
4 054,5052
-
-
38,701%
34,2898%
-
Добавочный капитал
420
5219,7
5001,478
-218,222
4,1807%
479,823%
46,489%
-77,39%
Резервный капитал
430
8,562
33,361
24,799
289,64%
0,0817%
0,31%
8,79%
Фонд социальной сферы
440
-
-
-
-
-
-
-
Целевые финансирование и поступления
450
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
1 181,55
1 313,343
131,793
11,154%
11,288%
12,2077%
46,74%
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
-
278,737
278,737
-
2,5909%
98,85%
Использование прибыли отчетного года
480
-
-
-
-
-
-
-
2. Заемный капитал
590+610+620+630
1 057,393
1 065,879
8,486
0,8025%
9,1688%
9,024%
2,92%
2.1 Долгосрочные пассивы
590
188,47
151,208
-37,262
19,7707%
17,824%
14,186%
-439,10%
2.2 Краткосрочные кредиты и займы
610
-
35,441
35,441
-
3,6325%
417,64%
2.4 Кредиторская задолженность
620
863,925
870,723
6,798
0,78687%
81,7033%
81,6906%
8,01%
2.5 Расчеты по дивидендам
630
1.3.2 Расчет чистых активов
В отечественной практике величина чистых активов используется для характеристики платежеспособности предприятия. Под чистыми активами понимается разность между суммой активов предприятия, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.
Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, предприятие обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Расчет произвести в таблице 11.
Таблица 11 –Расчет чистых активов акционерного общества, тыс. руб. №
Наименование показателя
Стр.
баланса
На нач.
года
На кон. Года
Активы
1.
Нематериальные активы
110
4 100
4 097
2.
Основные средства
120
9 863 419
9 495 460
3.
Незавершенное строительство
130
263 364
404 363
4.
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
5.
Долгосрочные финансовые вложения
140
161 227
752 852
6.
Прочие внеоборотные активы
150
-
--
7.
Запасы
210
212 016
131 446
8.
Дебиторская задолженность
230+240
764 607
864 060
9.
Краткосрочные финансовые вложения
250
12
4 900
10.
Денежные средства
260
99 139
6 577
11.
Прочие оборотные активы
270
-
-
12.
Итого активы (сумма п.п. 1-11)
11 367 884
11 663 755
.
Пассивы
13.
Целевые финансирование и поступление
450
-
-
14.
Заемные средства
510+610
78 886
56 984
15.
Кредиторская задолженность
620
863 925
870 723
16.
Расчеты по дивидендам
630
4 998
8 507
17.
Резервы предстоящих расходов и платежей
650
-
71 781
18.
Прочие пассивы
660
-
-
19.
Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.п. 14-19)
947 809
1 007 995-
20.
Стоимость чистых активов
(итого активов минус итого пассивов, п.12-п.20)
10 420 075
10 655 760
Для сравнения эффективности различных предприятий определим финансовые потоки и активы, приходящиеся на единицу уставного капитала. По данным бухгалтерской отчетности значение этих показателей определяются следующим образом:
;
На начало года На конец года:
К1 = = 0,16руб./руб.К1 = = 0,19 руб./руб.
;
На начало года На конец года:
К2 = = 2,48 руб./руб.К2 = = 2,37 руб./руб.
,
На начало года На конец года:
К3 = =2,56 руб./руб.К3 = = 2,61 руб./руб.
где К1, К2, К3 – величина балансовой прибыли, выручки и собственных источников на единицу уставного капитала, руб./руб.
Одним из важных показателей данного этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста оборота (объема продаж) с темпами роста совокупных активов.
1.3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--Методика финансового анализа [1, 2] представляет балансовую модель, из которой исходит анализ финансовой устойчивости, в следующем виде:
где условные обозначения аналогичны приведенным в таблице 12.
Долгосрочные кредиты и займы направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, поэтому балансовая формула преобразуется:
При условии ограничения запасов и затрат Z величиной будет выполняться условие платежеспособности предприятия при ; т.е. денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность покроют краткосрочную задолженность предприятия.
На начало года:
Z=≤ (10 377 568+188 470) – 10 296 970 ≤ 269 068
764 607+ 99 151≥ 103 782 + 863 925
863 758≥ 967 707
Условие не выполняется, что говорит о том, что дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения не перекрывают краткосрочные кредиты и займы. Предприятие имеет не погашенную задолженность перед контрагентами в большем объеме, чем обязательства сторонних контрагентов перед предприятием.
На конец года:
Z≤ (10 594 675+ 151 208) – 10 664 584 ≤ 81 299
864 060 + 11 477 ≥ 207 587 + 870 723
875 537 ≥ 1 078 310
Условие не выполняется. Задолженность предприятия перед контрагентами выше, чем задолженность перед предприятием.
Таблица 12 – Баланс предприятия (в агрегированном виде)
Актив Усл. Обозначения
Пассив Усл. Обозначения
Внеоборотные активы (иммобилизованные средства)
Мобильные средства,
в том числе:
— запасы и затраты
— дебиторская задолженность и прочие активы
— денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Баланс
F Ra
Z
ra
d
B
Источники собственных средств
Заемные средства,
в том числе:
— долгосрочные кредиты и займы
— краткосрочные кредиты и займы
— кредиторская задолженность и прочие пассивы
Баланс
Иc
Rp
KT
Kt
rp
B
Начало года. F= 10 296 970Иc=10 377 568
Ra= 1 236 775 Rp = 1 156 177
Z= 373 017 KT= 188 470
ra= 764 607 Kt= 103 782
d= 99 151 rp= 863 925
В=11 533 745 B=11 533 745 Конец года: F= 10 664 584Иc=10 594 675
Ra= 1 159 609 Rp = 1 229 518
Z= 284 072 KT= 151 208
ra= 864 060 Kt= 207 587
d= 11 477 rp= 870 723
В=11 824 193 B=11 824 193 Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
1. Наличие собственных оборотных средств Ес, равное разнице между величиной источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов:
,
где Ис - источники собственных средств (итог разд. 3 баланса); F — внеоборотные активы (итог разд. 1 баланса).
На начало года: На конец года:
Ес = 10 377 568 – 10 296 970 = 80 598Ес = 10 594 675 – 10 664 584 = — 69 909
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ЕТ, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:
,
где КТ — долгосрочные кредиты и заемные средства (разд. 4 баланса).
На начало года:
ЕТ = 10 377 568 + 188 470 – 10 296 970 = 269 068
На конец года:
ЕТ = 10 594 675 + 151 208 — 10 664 584 = 81 299
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Еå, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (без просроченной задолженности):
,
где Кt — краткосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (из разд. 5 баланса).
Трем показателям источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности ими запасов и затрат:
· излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
· излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
· излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Выделяются четыре типа финансовых ситуаций:
· абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости:
· нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность предприятия:
· неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:
На начало года:
373 017 ≤ 80 598 + 188 470+103 782- Условие не выполняется.
Платежеспособность предприятия крайне низкая.
На конец года
284 072≤ 81 299+207 587-Условие выполняется. Сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.
· кризисное финансовое положение, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:
На начало года:
373 017 > 372 850- Условие выполняется, что говорит о кризисном финансовом положении предприятия. Денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность предприятия.
На конец года ситуация исправлена. У предприятия появилась возможность восстановления платежеспособности за счет пополнения собственных оборотных средств.
Расчет приведен в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости, тыс. руб.
№
п.п.
Показатели
Обозначение
На начало года
На конец года
Изменения за год
1.
Источники собственных средств (Капитал и резервы)
Ис
10 377 568
10 594 675
217 107,00
2.
Внеоборотные активы
F
10 296 970
10 664 584
367 614,00
3.
Наличие собственных оборотных средств (с.1-с.2)
Ес
80 598
— 69 909
-150 507,00
4.
Долгосрочные пассивы
КТ
188 470
151 208
-37 262,00
5
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (с.3+с.4)
ЕТ
269 068
81 299
-187 769,00
6.
Краткосрочные кредиты и займы
Кt
103 782
81 299
-22 483,00
7
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (с.5+с.6)
Е∑
372 850
288 886
-83 964,00
8.
Общая величина запасов и затрат
Z
373 017
284 072
-88 945,00
9
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (с.3-с.8)
±Ес
-292 419
— 35 981
256 438,00
10.
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (с.5-с.8)
±ЕТ
-103 949
— 202 773
-98 824,00
11
Излишек (+), недостаток (-) основных источников средств для формирования запасов и затрат (с.7-с.8)
±Е∑
-167
+ 4 814
4 981,00
Определение наличия собственных оборотных средств
Наличие собственных оборотных средств может быть определено двумя способами:
· по разности между стоимостью оборотных активов (раздел 2 баланса) и суммой краткосрочной задолженности;
· по разности между суммой собственных и долгосрочных заемных средств (разделы 3 и 4 баланса) и стоимостью внеоборотных активов (раздел 1 баланса).
· Расчет наличия собственных оборотных средств произведен в таблице 14.
Таблица 14 – Расчет наличия собственных оборотных средств, млн. руб.
№ п/п
Показатели
Обозначение
На начало года
На конец года
Изменение (+-)
1 способ расчета
1
Запасы и затраты
Z
373 017
284 072
-88 945
2
Денежные средства, расчеты и прочие активы
d+ra
863 758
875 537
11 779
3
Итого оборотных средств (с.1+с.2)
Ra
1 236 775
1 159 609
-77 166
4
Краткосрочные кредиты, расчеты и прочие пассивы
Kt+rp
967 707
1 078 310
110 603
5
Наличие собственных оборотных средств (с.3-с.4)
269 068
81 299
-187 769
2 способ расчета
6
Источники собственных средств (капитал и резервы)
Ис
10 377 568
10 594 675
217 107
7
Долгосрочные кредиты и займы
КТ
188 470
151 208
-37 262
8
Итого источников собственных и долгосрочных заемных источников средств (с.6+с.7)
10 566 038
10 745 883
179 845
9
Внеоборотные активы
F
10 296 970
10 664 584
367 614
10
Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (с.8-с.9)
269 068
81 299
-187 769
11
Удельный вес собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств, % (с.5: с.3)∙100 или (с.10: с.3)∙100
21,756%
7,01%
-14,75%
Удельный вес собственных оборотных средств общей сумме оборотных средств снизился на 14,75%.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов, которые рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса. Эти коэффициенты рассчитываются на определенную дату составления баланса и рассматриваются в динамике.
1. Одним из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств, является коэффициент автономии Ка, равный доле собственных средств в общем итоге баланса:
На начало года: На конец года:
Ка = = 0,8997> 0.5Ка = = 0.896>0.5
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Такое ограничение означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущем.
2. Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кз/с, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств:
На начало года: На конец года:
Кз/с = -1 = 0,11 -1= 0.116
Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств — Кз/с £1.
3.При сохранении минимальной финансовой стабильности предприятия коэффициент соотношения заемных и собственных средств должен быть ограничен сверху значением отношения стоимости мобильных средств предприятия к стоимости его иммобилизованных средств. Этот показатель называется коэффициентом соотношения мобильных и иммобилизованных средств Км/и и вычисляется по формуле
Величина этого показателя в значительной мере определяется отраслевыми особенностями.
На начало года: На конец года:
= 0,123 = 0,1087
4. Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности Км, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств:
= 0,01077
Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. Поэтому рост этого показателя желателен, но в тех пределах, в которых он возможен при конкретной структуре имущества предприятия.Иногда в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется величина 0,5.
Предприятие имеет крайне низкий коэффициент маневренности, что говорит о невозможности предприятия свободно маневрировать оборотными средствами.
5.Одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния предприятия является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками для их формирования Ко, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия:
Его нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усреднений данных хозяйственной практики, составляет:
Ко ³ 0,6¸0,8.
= 0,216
Финансовое состояние предприятия является неустойчивым, т.к. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками находится за пределами нормального ограничения.
6. Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения Кп.им., равный отношению суммы стоимости (взятой по балансу) основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса.
На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение Кп.им. ³ 0,5.
Для характеристики структуры источников средств предприятия, кроме коэффициентов автономии соотношения заемных и собственных средств, маневренности, следует исчислять и анализировать частные показатели, отражающие тенденции в изменении структуры отдельных групп источников.
На начало года:
Кп.им. = = 0,896 > 0,5
продолжение
--PAGE_BREAK--На конец года:
Кп.им. = = 0,848 > 0,5
7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств КД позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений, определяется отношением суммы долгосрочных кредитов и займов к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов:
На начало года: На конец года:
КД = = 0,0178КД = = 0,014
8. Коэффициент краткосрочной задолженности КК выражает долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств:
9. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат Кавпоказывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат:
На начало года: На конец года:
Кав = = 0,216Кав = = 0,24
10. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов Ккр выражает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия:
На начало года: На конец года:
Ккр = = 0,747Ккр = = 0,708
11. Коэффициент прогноза банкротства Кп.б.характеризует удельный вес чистых оборотных активов в сумме валюты баланса:
Анализ показателей финансовой устойчивости произвести в таблице 15.
Таблица 15 — Анализ показателей финансовой устойчивости
№ пп
Показатели
Обозначение
Нормальные ограничения
На начало года
На конец года
Изменение (+-)
1
2
3
4
5
6
7
1
Имущество предприятия
В
11 533 745
11 824 193
290 448
2
Собственные средства (капитал и резервы)
Ис
10 377 568
10 594 675
217 107
3
Заемные средства всего
3.1 Долгосрочные кредиты и займы
3.2 Краткосрочные кредиты и займы
3.3 Кредиторская задолженность и прочие пассивы
Rp
KT
Kt
rP
1 156 177
188 470
103 782
863 925
1 229 518
151 208
207 587
870 723
73 341
-37 262
103 805
6 798
4
Внеоборотные активы
F
10 296 970
10 664 584
367 614
5
Собственные оборотные средства (с.2+с.3.1-с.4)
Ec
10 598
— 69 909
-80 507
6
Запасы и затраты
Z
373 017
284 072
-88 945
7
Денежные средства, расчеты и прочие активы
d+ra
863 758
875 537
11 779
8
Коэффициент автономии (с.2: с.1)
Ка
≥0,5
0,8997
0,896
0
9
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (с.3: с.2)
Кз/с
≤1
0,111
0,116
0,01
10
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (с.6+с.7): с.4
Км/и
0,12
0,1087
11
Коэффициент маневренности
(с.2+с.3.1-с.4): (с.2+с.3.1)
Км
0,0077
-
-0,0113
12
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (с.2-с.4): с.6
Ко
≥0,6÷0,8
0,216
-
13
Коэффициент имущества производ-ственного назначения (с.4+с.6): с.1
Кп.и.
≥0,5
0,896
0,848
-0,048
14
Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (с.4: с.1)
KF
0,893
0,901
0,008
15
Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе (с.6: с.1)
КZ
0,036
0,024
-0,012
16
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат
(с.2-с.4): (с.2-с.4+с.3.1+с.3.2)
Ка.з.
0,6
0,22
-0,24
-0,46
17
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (с.3.1: (с.2+с.3.1))
Кд
0,0178
0,014
-0,0038
18
Коэффициент краткосрочной задолженности (с.3.2+с.3.3): с.3
Кк
0,84
0,88
0,04
19
Коэффициент кредиторской задолженности (с.3.3: с.3)
Кк.з.
0,75
0,71
-0,04
20
Коэффициент прогноза банкротства (с.6+с.7-с.3.2-с.3.3): с.1
Кп.б.
0,023
0,00687
-0,01613
1.3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия производится для оценки возможности предприятия срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные, т.е. быть ликвидным.
Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства: чем меньше требуется времени для превращения данного вида актива в денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы. Это денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). При использовании обозначений, приведенных в таблице 13, можно записать
А1= d.
На начало года: А1 = 99 151 тыс. руб.
На конец года: А1 = 11 477 тыс. руб.
А2 — быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы,
А2= ra.
На начало года: А2 = 764 607 тыс. руб.
На конец года: А2 = 864 060 тыс. руб.
А3 — медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы из разд. 2 актива за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи из разд. 1 баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий):
А3 = Z + FT,
где FT — долгосрочные финансовые вложения.
На начало года: А3 = 373 017+1461 227 = 534 244 тыс. руб.
На конец года: А3 = 284 0725 + 752 852 = 1 036 924 тыс. руб.
А4 — труднореализуемые активы — статьи разд. 1 баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей, включенных в предыдущую группу,
А4= F– FT.
На начало года: А4 = 10 296 970 – 161 227 = 10 135 743 тыс. руб.
На конец года: А4 = 10 664 584 – 752 852 = 9 911 732 тыс. руб.
В составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий, а также дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1 — наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы из разд. 5 пассива баланса, а также ссуды, не погашенные в срок, из ф. 5,
П1= rр.
На начало года: П1 = 863 925 тыс. руб.
На конец года: П1 = 870 723 тыс. руб.
П2 — краткосрочные пассивы(краткосрочные кредиты и заемные средства из разд. 5 баланса),
П2= Кt.
На начало года: П2 = 103 782 тыс. руб.
На конец года: П2 = 207 587тыс. руб.
П3 — долгосрочные пассивы(долгосрочные кредиты и заемные средства, разд. 4 баланса),
П3 = КТ.
На начало года: П3 = 188 470 тыс. руб.
На конец года: П3 = 151 208 тыс. руб.
П4 — постоянные пассивы,статьи разд. 3 баланса.
Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины НДС и статьи “Расходы будущих периодов” разд. 2 актива, увеличивается – по статьям «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей» из разд. 5 баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения
На начало года: На конец года:
На данном предприятии баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется условие неравенства.
Анализ ликвидности баланса оформлен в виде таблицы 16.
Таблица 16 — Анализ ликвидности баланса
Актив На начало периода
На конец периода
Пассив
На начало
периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток
на нач. периода
на кон. периода
1. Наиболее ликвидные активы
99 151
11 477
1. Наиболее срочные обязательства
863 925
870 723
-764 774
-859 246
2. Быстро реализуемые активы
764 607
864 060
2. Краткосрочные пассивы
103 782
207 587
+660 825
656 473
3. Медленно реализуемые активы
534 244
1 036 924
3. Долгосрочные пассивы
188 470
151 208
345 774
885 716
4. Трудно реализуемые активы
10 135 743
9 911 732
4. Постоянные пассивы
10 377 568
10 594 675
-241 825
-682 943
Баланс
11 533 745
11 824 193
Баланс
11 533 745
11 824 193
0
0
Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Нормальные ограничения показателей ликвидности могут служить ориентиром при анализе финансового состояния предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидностиКа.л. равен отношению наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:
Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальным ограничением данного показателя считается Ка.л ³ 0,2¸0,5.
На начало года: На конец года:
Кал = = 0,10 = 0,011
Значение коэффициента находится за пределами нормальной границы.
Для вычисления коэффициента критической ликвидности Кк.л. (другое название — промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств числителя включается также дебиторская задолженность и прочие активы:
Он отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нижней нормальной границей коэффициента ликвидности считается Кк.л ³ 1.
На начало года: На конец года:
Ккл = = 0,89 = 0,81
Расчетное значение коэффициента говорит о низкой платежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидностиКт.л. иликоэффициент покрытия в числителе содержит еще запасы и материалы (за вычетом расходов будущих периодов):
Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств. Следовательно, он зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным считается ограничение Кт.л ³ 2.
На начало года: На конец года:
Ктл = =1,28 = 1,075
Расчетное значение коэффициента показывает, что платежные возможности предприятия крайне ограничены
Расчет коэффициентов ликвидности сведен в таблицу 17.
Таблица 17 –Анализ показателей ликвидности
№ пун-кта Показатели На начало года
На конец года Отклонения
1
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
99 151
11 477
-87 674
2
Дебиторская задолженность и прочие активы, тыс. руб.
764 607
864 060
99 453
3
Запасы и затраты (за минусом расходов будущих периодов), тыс. руб.
373 017
284 072
-88 945
4
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
103 782
207 587
103 805
5
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы, тыс.руб.
863 925
870 723
6 798
6
Коэффициент абсолютной ликвидности с.1: (с.4+с.5)
0,10
0,011
-0,09
7
Коэффициент критической ликвидности
(с.1+с.2): (с.4+с.5)
0,89
0,81
-0,08
8
Коэффициент текущей ликвидности
(с.1+с.2+с.3): (с.4+с.5)
1,28
1,075
-0,21
Оценка платежеспособности предприятия
В отечественной практике для оценки платежеспособности предприятия исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика. Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет. Расчет их представлен ранее.
Для измерения платежеспособности используются прежде всего три коэффициента: текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициенты рассчитываются по следующим формулам (по разделам и статьям баланса):
1. Коэффициент текущей ликвидности
Минимально допустимое значение этого коэффициента на конец отчетного периода равно 2.
На начало года: На конец года:
Кт.л. = = 1,42 = 1,27
Расчетное значение коэффициента ниже минимально допустимого, платежеспособность крайне низкая.
2. Коэффициент обеспеченности всех оборотных активов собственными средствами
Минимальное значение для этого коэффициента установлено 0,1.
На начало года: На конец года:
Ко = = 0,065 = -0,06
Расчетное значение коэффициента ниже минимально допустимого, обеспеченность оборотных активов собственными средствами крайне низкая.
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности является основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле
где - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода; - значение коэффициента в начале отчетного периода; 2 — нормативное значение коэффициента; Т — отчетный период; П — период восстановления (утраты) платежеспособности (6 месяцев — при восстановлении; 3 месяца — при утрате).
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
При неудовлетворительной структуре баланса рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Если Кв>1, предприятие имеет реальную возможность восстановить платежеспособность; решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть отложено на определенный срок.
При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца. Если Кв
продолжение
--PAGE_BREAK--Расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, свести в таблице 18.
Таблица 18 – Оценка платежеспособности предприятия
Показатели
На начало периода
На конец периода
Изменение
Коэффициент текущей ликвидности
1.42
1.27
-0,15
Коэффициент обеспеченности всех оборотных активов собственными средствами
0.065
-0.06
0,125
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
0.485
Расчет вышеуказанных коэффициентов показал, что структура баланса предприятия является неудовлетворительной, а само предприятие — неплатежеспособно.
1.3.5 Анализ деловой активности
Методика финансового анализа рекомендует следующие показатели оценки деловой активности предприятия:
1. Отдача всех активов — это общий коэффициент оборачиваемости К1, характеризующий выручку от реализации на 1 руб. активов. По данным бухгалтерской отчетности отдача всех активов равна
На начало года: На конец года:
К1 = = 0,86К1 = = 0,82
На 1 руб. активов приходится 0,86 руб. на начало года и 0,82 руб. на конец года. Отдача активов снизилась на 0,04 руб.
2. Отдача основных фондов К2 определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости основных средств и нематериальных активов:
На начало года: На конец года:
К2 = = 1,04К2 = = 0,99
где в знаменателе берется среднегодовая стоимость нематериальных активов и основных средств.
Т.К. в формуле используются показатели из ф.1 (за год) и из ф.2 (на начало и конец года), то данные из бухгалтерского баланса приняты среднегодовые, т.е. среднее арифметическое между стоимостью этих активов или пассивов на начало и конец периода.
Отдача основных фондов снизилась на 0,05 руб.
3. Оборачиваемость оборотных средств (количество оборотов) определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости оборотных средств:
На начало года: На конец года:
К3 = = 8,38 (оборотов)К3 = = 8,02 (оборота)
Количество оборотов сильно не изменилось.
4. Оборачиваемость запасов определяется отношением выручки от реализации продукции к стоимости запасов:
На начало года: На конец года:
К4 = = 58,499К4 = = 55,97
Оборачиваемость запасов заметно снизилась в конце года.
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации продукции к дебиторской задолженности:
На начало года: На конец года:
К5 = = 12,336К = = 11,8
6. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов — отношение выручки от реализации продукции к сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:
На начало года: На конец года:
К6 = = 181,62К6 = = 173,77
Оборачиваемость наиболее ликвидных активов снизилась на 7,85
7. Отдача собственного капитала — отношение выручки от реализации продукции к величине источников собственных средств:
На начало года: На конец года:
К7 = = 0,958К7 = = 0,9166
Расчет показателей представлен в таблице 19.
Для выявления факторов, оказывающих влияние на показатели деловой активности, в курсовой работе следует проведен факторный анализ методом цепных подстановок.
Таблица 19 — Анализ показателей деловой активности Показатели
Предшествующий год
Отчетный год Отклонения (+-)
1
2
3 4
Отдача всех активов
0,86
0,82
-0,04
Отдача основных фондов
1,04
0,99
-0,05
Оборачиваемость оборотных средств
8,38
8,02
-0,36
Оборачиваемость запасов
58,499
55,97
-2,53
Оборачиваемость дебиторской задолженности
12,336
11,8
-0,54
Оборачиваемость наиболее ликвидных активов
181,62
173,77
-7,85
Отдача собственного капитала
0,958
0,9166
-0,04
Факторный анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств
Показатели фондоотдачи тесно связаны с производительностью и фондовооруженностью труда. Уравнение связи имеет вид
где kфо — коэффициент фондоотдачи, руб. / руб.; Р — выручка от реализации продукции, тыс. руб.; Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. Ч - среднесписочная численность персонала, чел.; ПТ — производительность труда (средняя выработка продукции на одного работающего), тыс. руб. /чел.; Фв — фондовооруженность труда, тыс. руб. / чел.
Изменение фондоотдачи обусловлено:
· изменением производительности труда;
· изменением фондовооруженности труда.
Данные для факторного анализа представлены в таблице 20.
Таблица 20 — Факторный анализ отдачи основных средств №
Показатели Предшествующий год
Отчетный год
Изменения Абсолютные (+-)
%
1
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
10 046 128
9 612 101
-434 027
-4,32
2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
9 674 644
9 679 439,5
4 795,50
0,05
3
Среднесписочная численность персонала, чел.
11 433
11 250
-183
-1,60
4
Производительность труда, тыс.руб./чел.
878,696
854,409
-24,29
-2,76
5
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.
846,203
860,39
14,19
1,68
6
Фондоотдача, руб./руб.
1,038
0,99
-0,05
-4,62
Факторный анализ произвести методом цепных подстановок, используя приведенное выше уравнение связи.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой показателей: увеличением реализации продукции на один рубль оборотных средств, относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств, ускорением оборачиваемости, коэффициентом опережения темпа роста объема реализации над темпами роста средних остатков оборотных средств, продолжительностью одного оборота.
В курсовой работе произведен факторный анализ оборачиваемости оборотных средств методом цепных подстановок и определено условное высвобождение (или дополнительное привлечение) оборотных средств.
Исходные данные для расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлены в таблице 21.
Таблица 21 — Анализ оборачиваемости оборотных средств № п/п
Показатели Предшествующий год
Отчетный год
Изменения Абсолютные (+-)
%
1
Выручка от реализации продукции Р, тыс.руб.
10 046 128
9 612 101
-434 027
-4,32
2
Средний остаток оборотных средствОС, тыс.руб.
1 236 775
1 159 609
-77 166
-6,24
3
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) kоб, руб./руб., (п.1: п.2)
8,12
8,29
0,17
2,09
4
Количество дней в периодеТ
365
365
0
0
5
Однодневная выручка от реализации Рдн, тыс.руб.
27 523,64
26 334,52
-1 189,12
-4,32
6
Продолжительность одного оборота t, дн (п.2: п.5)
44,935
44,03
-0,91
-2,01
Уравнение связи может быть представлено в виде:
На начало года: На конец года:
t= = 44,935t= = 44,03
Общее изменение продолжительности одного оборота, д.:
. = 44,935-44,03=0,905
Это явилось следствием изменения факторов:
а) выручки от реализации продукции
;
= 46,964 — 44,935-= 2,029
б) среднего остатка оборотных средств
SHAPE \* MERGEFORMAT .
∆tОС= = 42,131-44,935 = -2,804
За счет уменьшения выручки от реализации на 4,32% снизилась оборачиваемость оборотных активов.
Продолжительность одного оборота уменьшилась на 2,01 дней.
Комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Для комплексной оценки финансового состояния используется формула Альтмана, которая представляет собой пятифакторную модель. Комплексный коэффициент k∑находится следующим образом:
k∑= ∑ki*yi
где ki– исходные показатели по данным публичной отчетности; yi
Расчет и анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность предприятия показал, что финансовое положение предприятия является крайне неустойчивым, наблюдается недостаток в собственных оборотных средствах, денежные средства и дебиторская задолженность предприятия недостаточны для погашения текущих обязательств. Снизилась выручка от реализации и однодневная выручка, упала производительность труда, уменьшилась среднесписочная численность работников.
Предприятию необходимо провести кадровую политику, проанализировать причины снижения среднесписочной численности работников.
Провести анализ причин снижения отпуска электроэнергии потребителям как один из факторов снижения выручки.
Раздел 2. Производственный анализ деятельности энергопредприятия
2.1 Анализ численности персонала и использования рабочего времени
На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов – численности и рабочее время.
Основные задачи анализа использования этих ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.
В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.
При анализе использования фонда заработной платы и соблюдения норматива заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции необходимо установить величину и причины абсолютных и относительных отклонений.
Особое значение имеет анализ соответствия фактического соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Рассмотрим использование трудовых ресурсов на основе:
— анализа численности и движения рабочей силы;
— анализа использования рабочего времени;
— анализа выполнения плана повышения производительности труда;
— анализа трудоемкости продукции;
— анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Анализ численности и движения рабочей силы
При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:
— состав и структура промышленно-производственного персонала;
— обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;
— обеспеченность квалификационным составом работающих;
— движение рабочей силы.
Работники организации подразделяются на две основные группы:
1) промышленно-производственный персонал (ППП) — работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс. В частности, к ППП относятся рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал;
2) непромышленный персонал — работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы. К этой группе работников относится персонал жилищно-коммунальных хозяйств (ЖКХ), детских учреждений, организаций культурно-бытового обслуживания.
На структуру персонала организации оказывают влияние особенности производства, его специализация и масштабы производственного процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих зависит от развития техники, технологии и организации производства.
Так, например, повышение организационно-технического уровня производства способствует относительному сохранению численности служащих и росту рабочих в общей численности организации, а совершенствование техники, технологии и организации производства приводит к сокращению работников вспомогательных производств и росту основных рабочих.
Составим таблицу данных по среднесписочной численности персонала организации
Показатели
Лимит численности
Фактически
Отклонения фактических данных
2006 г.
2005 г.
от лимита
от предыдущего года
количество
%
количество
%
1. Количество всего персонала организации
1030
1027
1026
-3
-0,3
+1
+0,1
2. ППП
985
984
985
-1
-0,1
-1
-0,1
в том числе рабочие
775
782
786
+7
+0,9
-4
-0,5
ИТР
157
149
145
-8
-5,1
+4
+2,8
служащие
51
51
53
—
—
-2
-3,8
Младший обслуживающий персонал
2
2
1
—
—
+1
+50,0
3. Персонал, занятый в непромышленных сферах
45
43
41
-2
-4,4
+2
+4,9
Из таблицы можно сделать вывод, что организация практически полностью обеспечена трудовыми ресурсами, то есть в целом в организации лимит численности выдерживается.
Фактически же численность всего персонала ниже лимита на 3 человека, или 0,3%; в то же время лимит численности рабочих превышен на 7 человек, или 0,9%. Но это превышение не повлияло на общий лимит численности в связи со снижением лимита численности инженерно-технических работников (ИТР) на 8 человек, или 5,1%.
Однако в ходе анализа необходимо выяснить, привело ли большое количество рабочих к дополнительному выпуску продукции, а неукомплектованность штата ИТР — к ухудшению работы технических служб организации.
Из сравнения данных, полученных в 2006 и 2005 гг., можно сделать следующие выводы:
— фактическая численность всего персонала увеличилась на 1 работника, а по ИТР — на 4 работников;
— количество рабочих сократилось на 4 человека.
Уменьшение количества рабочих может оцениваться как положительный фактор, если это произошло в результате повышения уровня механизации труда;
-количество персонала непромышленной сферы увеличилось по сравнению с предыдущим годом, но все равно еще меньше на 2 человека лимита численности работающих в этой сфере.
При анализе численности и движения рабочих, кроме того, что устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема продукции, для чего исчисляются следующие показатели:
продолжение
--PAGE_BREAK--