--PAGE_BREAK--Подобный анализ строится в соответствие с используемой на конкретном предприятии системой показателей рентабельности. С учетом рассмотренных ранее групп показателей, факторный анализ может строится следующим образом.
Рентабельность продукции определяется за счет изменения цены продукции и ее себестоимости (материальных затрат).
Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции базисного и отчетного периода соответственно. Тогда по определению:
K0 = (N0 — S0) / N0, (1.1)
K1 = (N1 — S1) / N1, (1.2)
K′ = K1 — K0, (1.3)
где N1, N0 — реализация продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов соответственно;
S1, S0 — себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов соответственно;
K′ — изменение рентабельности за анализируемый период.
Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется расчетом (по методу цепных подстановок):
KN′ = (N1-S0) / N1 — (N0-S0) / N0,(1.4)
Соответственно влияние изменения себестоимости даст общее изменение рентабельности за период:
KS′ = (N1-S1) / N1 — (N1-S0) / N1,(1.5)
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:
K′ = KN′ — KS′,(1.6)
Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема реализации, то есть выручки и себестоимости продукции. Для роста рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий:
— рост выручки при неизменно, либо снижающейся себестоимости;
— снижение себестоимости при постоянном объеме выручки;
— либо больший темп роста выручки по сравнению с темпом роста величины себестоимости.
Рентабельность производственных активов также легко моделируется по факторным зависимостям. Например:
K П.К. = P / (F + E) = (P / TR) ∙ (TR / (F + E)),(1.7)
где K П.К. — рентабельность производственных активов;
P — чистая прибыль;
F — стоимость основных производственных фондов;
E — средняя сумма оборотных средств;
TR — выручка от реализации.
Эта формула раскрывает связь между рентабельностью фондов K П.К., производственных активов (P / (F + E)), рентабельностью реализации (P /TR), и фондоотдачей (TR / (F + E)). Экономический смысл заключается в том, что формула прямо показывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.
Необходимо рассмотреть еще одну факторную модель рентабельности:
P/PK = (P / TR) ∙ (TR / TK) ∙ (TK / PK), (1.8)
где PK — собственный капитал;
TK — совокупный капитал.
Как видно, рентабельность собственного капитала P/PK зависит от изменений уровня рентабельности продукции (P / TR), скорости оборота совокупного капитала (TR / TK), и соотношения собственного и заемного капитала. Из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала. Изучение подобной зависимости имеет большую доказательную силу для оценки финансового состояния предприятия, оценки степени результатов своей деятельности.
1.3 Затратный и ресурсный подходы к расчету показателей рентабельности
Существует два подхода к расчету показателей рентабельности: затратный, ресурсный.
Затратный используется для расчета показателей рентабельности продукции. Эти показатели рассчитываются как отношение прибыли и соответствующих затрат. В качестве показателей прибыли могут быть использованы: прибыль общая, чистая, от реализации продукции, на единицу продукции. В качестве затрат: сумма затрат на производство, реализацию продукции, осуществление других видов деятельности полная себестоимость реализованной продукции, полная себестоимость единицы продукции.
Показатели рентабельности, рассчитанные по данному методу, характеризуют эффективность использования средств, потребленных в процессе производства или осуществления других видов деятельности.
Сущность ресурсного подхода к расчету показателей рентабельности заключается в том, что в числителе используются показатели общей, чистой прибыли или прибыли от реализации, а в знаменателе – ресурсы, в качестве которых наиболее часто применяются показатели капитала.
В таблице 1.1 показаны расчеты частных (дифференцированных) и обобщающих (комплексных) показателей.
Таблица 1.1 — Основные показатели экономической эффективности
Наименование
показателя
Обозна-чение
Расчет
1
2
3
Частные (дифференцированные) показатели:
Ресурсный подход
1 Трудоемкость
Те
Те=ТР/ВП
где Тр – численность работающих, чел.
ВП – объем выпущенной продукции, ден.ед.
2 Выработка
В
В=1/Те
3 Фондоемкость
Фе
Фе=ОФ/ВП
где ОФ – стоимость основных производственных фондов, ден.ед.
4 Фондоотдача
Фо
Фо=ВП/ОФ
5 Оборотная фондоемкость
ОбФе
ОбФе=ОбФ/ВП
где ОбФ – оборотные фонды, ден.ед.
6 Оборотная фондоотдача
ОбФо
ОбФо=ВП/ОбФ
Затратный подход
7 Зарплатоемкость
ЗПе
ЗПе=∑ЗП/ВП
где =∑ЗП – сумма заработной платы, выплаченная работающим в течение определенного календарного периода, ден.ед.
8 Зарплатоотдача
ЗПо
ЗПо=ВП/∑ЗП
9 Амортоемкость
Ае
Ае=АО/ВП
где АО – амортизационные отчисления от стоимости основных производственных фондов, начисленные в течение определенного календарного периода, ден.ед.
10 Амортоотдача
Ао
Ао=ВП/АО
11 Материалоемкость
Ме
Ме=МЗ/ВП
где МЗ – материальные затраты, ден.ед.
12 Материалоотдача
Мо
Мо=ВП/МЗ
13 Капиталаемкость
Ке
Ке=КВ/∆ВП
где КВ – капитальные вложения в производство, ден.ед.;
∆ВП – прирост выпуска продукции, обусловленный данными капитальными вложениями, в натуральных или стоимостных измерителях.
14 Капиталоотдача
Ко
Ко= ∆ВП/КВ
Обобщающие (комплексные) показатели:
1 Рентабельность продукции, %
Рп
Рп=ОП /С*100
где ОП — общая прибыль, ден.ед.
С- полная себестоимость, ден.ед.
2 Рентабельность оборота, %
Ро
Ро=ОП/ВП*100
3 Рентабельность производства, %
Рпр
Рпр=(Общая прибыль/(стоимость основных производственных фондов+оборотные средства))∙100
Однако необходимо сделать следующую оговорку. При анализе факторов, определяющих уровень рентабельности по элементам формул иногда искажается экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины не показывают эффективность использования авансированных для производства средств. К примеру, любое увеличение средней стоимости основных производственных средств вызовет снижение уровня рентабельности. В действительности же технический прогресс сопровождается, как правило, увеличением фондовооруженности работников и величины ОПФ, что является главным двигателем повышения эффективности производства, в том числе и рентабельности.
1.4 Пути и резервы снижения себестоимости продукции Себестоимость продукции – обобщающий показатель, который отражает все стороны деятельности предприятия в их единстве и взаимосвязи. Это количественный и качественный показатель производственно-хозяйственной деятельности. Детальное знание сущности и структуры себестоимости позволяет выявить пути снижения затрат.
Пути или направления снижения затрат на производство и реализацию продукции рассматриваются с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Этого можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими.
Смысл такого деления состоит в следующем:
— технические способы реализуются в более совершенных и производительных средствах труда;
— организационные предполагают наиболее удачное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы;
— экономические воплощаются в создании мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.
Резервы или источники снижения себестоимости представляют собой неиспользованные возможности. Они подразделяются на две группы – резервы, зависящие и не зависящие от предприятия.
Внутрипроизводственные резервы выявляются в процессе аудита и анализа, причинами их существования могут быть объективные и субъективные факторы.
Факторы снижения себестоимости классифицируются на внешние и внутренние, объективные и субъективные.
Не зависят от предприятия, например, природные или погодные условия, территориальная удаленность от источников сырья и потребителей продукции, уровень цен на приобретаемое сырье и материалы, тарифы на электроэнергию и связь, уровень минимальной заработной платы и прожиточный минимум. Перечисленные факторы являются источником повышения или снижения издержек, но, как правило, не свидетельствуют об ухудшении или улучшении работы предприятия. В то же время стратегический анализ и стратегическое планирование должны учитывать возможность в перспективе использования таких резервов, которые в настоящее время не поддаются реализации.
Динамика себестоимости продукции в краткосрочном периоде определяется использованием резервов субъективного характера, зависящих от усилий персонала. Основные резервы или источники снижения себестоимости продукции выявляются в процессе более эффективного использования средств труда, предметов труда и рабочей силы.
1.5 Прибыль, ее виды и пути повышения
Прибыль предприятия – это часть выручки от реализации продукции, которая остается после вычета из нее налогов, уплачиваемых из выручки, затрат на производство.
Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта производственной деятельности и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг):
П=ВР-С,(1.9)
где П – прибыль от продаж, ден. ед.;
С – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), ден.ед.
ВР – выручка от продажи продукции (работ, услуг), ден.ед.
Из данной формулы следует, что любое изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, объем реализации продукции, уровень цен.
На предприятиях в зависимости от метода исчисления используют сле-дующие виды прибыли:
а) экономическая прибыль (Пэ):
Пэ=РП–ИЗ(я+ня), (1.10)
где: РП — объем реализованной продукции;
ИЗ (я+ня) — издержки явные и неявные;
б) прибыль от реализации продукции (Ппр):
Прп=РП-А-НДС-Оцф-ИЗя,(1.11)
где А-акцизы;
НДС-налог на добавленную стоимость;
Оцф — отчисления в целевые фонды;
ИЗя — издержки предприятия явные;
в) прибыль общая (ПО):
ПО= Прп+По+Двр-Рвр,(1.12)
где По — прибыль операционная;
Двр — доходы внереализационные;
Рвр – расходы внереализационные.
В состав доходов, формирующих прибыль по внереализационым операциям, входят: доходы от участия в совместной деятельности; от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами, по депозитным вкладам в банках; полученные штрафы, пени, неустойки и др. [3].
Финансовый результат по этим операциям определяется как сальдо между доходами и расходами. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде штрафных санкций, в состав расходов по внереализационным операциям не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли предприятия в процессе распределения.
Таким образом, в целях совершенствования механизмов формирования и распределения прибыли и повышения рентабельности рекомендуются разработать мероприятия, способные обеспечить:
— повышение эффективности использования ресурсов предприятия;
— совершенствование системы управления оборотными средствами;
— уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;
— уменьшению остатков нереализованной продукции;
— ускорению оборачиваемости оборотных средств;
— снижению затрат на рубль товарной продукции;
— росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;
— совершенствование системы управления производством.
Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли, уровень рентабельности и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.
2. ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ», его характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия Производственное республиканское унитарное предприятие – ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ» было основано 13 сентября 1931г. как электромеханическая мастерская по ремонту телеграфной аппаратуры и телефонных коммутаторов при Белорусском управлении связи.
Предприятие основано на государственной форме собственности и находится в ведении Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.
Унитарное предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом.
Унитарное предприятие создано с целью:
- проведения единой экономической и научно-технической политики в области связи для удовлетворения потребностей органов государственного управления, субъектов хозяйствования и населения в продукции связи и товарах народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах;
- извлечения прибыли.
В соответствии с целью деятельности Унитарное предприятие осуществляет следующие виды экономической деятельности:
— производство аппаратуры для кабельной телефонии или кабельной телеграфии, в том числе для систем многоканальной связи;
— производство телефонных аппаратов, телефаксов, телексовых аппаратов;
— ремонт оборудования связи;
— производство радиовещательных приемников;
— изготовление печатей и штампов;
— предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Сильная конструкторская база, современная технология, опыт и традиции персонала позволяют предприятию постоянно обновлять товарный ассортимент в соответствии с требованиями рынка, создавая новые изделия для предприятий связи.
На предприятии осуществляется производство трех основных типов продукции:
— продукция производственно-технического назначения;
— товары народного потребления;
— продукция почтовой связи.
На основную выпускаемую продукцию предприятие имеет сертификаты качества Республики Беларусь и Российской Федерации, что характеризует ее достаточно высокий технический уровень и качество.
Во главе унитарного производственного предприятия «Промсвязь» стоит генеральный директор, в подчинении у которого находятся главный инженер, заместитель генерального директора по производству и общим вопросам, главный экономист и главный бухгалтер. За каждым из них закреплены определенные отделы, цеха, участки. (ПРИЛОЖЕНИЕ А)
На предприятии имеется девять цехов:
1) Цех вспомогательного производства;
2) Сборочный цех № 1;
3) Сборочный цех № 2;
4) Цех гальванопокрытий;
5) Транспортный цех;
6) Инструментальный цех;
7) Ремонтный цех;
8) Сборочный цех товаров народного потребления;
9) Экспериментальный цех.
Списочная численность работающих в 2009 году – 492 чел., в том числе рабочие – 242, руководители – 63, специалисты – 187. 2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия
продолжение
--PAGE_BREAK--На протяжении длительного периода ПРУП «Промсвязь» стабильно удерживает высокие темпы роста технико-экономических показателей.
Таблица 2.1 — Технико-экономические показатели ПРУП «Промсвязь» за 2006-2008 гг.
Показатели
На конец 2006 года
2007 год
2008 год
1
2
3
4
Объем производства товарной продукции в действующих ценах, млн. р.
5473,9
7000,8
8384,1
Темп роста по сравнению с 2006 годом в действующих ценах, %
140,8
180,1
215,6
Объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах, млн. р.
4265,2
5449,7
6993
Темп роста по сравнению с 2006 годом в сопоставимых ценах, %
110,0
140,5
180,3
Объем производства товаров народного потребления в действующих ценах, млн. р.
970,85
1192,9
1464,3
Удельный вес товаров народного потребления в общем объеме производства товарной продукции, %
17,7
17
17,5
Объем производства товаров народного потребления в сопоставимых ценах, млн. р.
809,0
942,7
1216,3
Темп роста товаров народного потребления по сравнению с 2006 годом в сопоставимых ценах, %
114,6
133,5
207,4
Объем производства продукции производственно-технического назначения в действующих ценах, млн. р.
4503,3
5807,9
6919,8
Темп роста по сравнению с 2006 годом продукции производственно технического назначения в действующих ценах, %
133,7
172,4
205,5
Объем производства продукции производственно-технического назначения в сопоставимых ценах, млн. р.
3456,1
4507,0
5776,7
Темп роста по сравнению с 2006 годом продукции производственно технического назначения в сопоставимых ценах, %
100
109,0
142,2
Как видно из таблицы 2.1, все показатели на протяжении трех лет росли.
Отгружено товарной продукции в 2006 году на сумму 5315,6 млн. р. (в действующих ценах), в 2007 году на сумму 6843,9 млн. р., в 2008 году на сумму 8701 млн. р.
Остатки готовой продукции на складе за 2006 год составили в сумме 344,8 млн. р., за 2007 год — 827,0 млн. р., за 2008 год — 531,7 млн. р.
Таблица 2.2 — Материальные затраты за 2006-2008 год (млн. р.)
Статьи затрат
УП «Промсвязь»
2006
2007
2008
1
2
3
4
1 Сырье и материалы
760
1323
1320
2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
520
817
867
3 Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
6
13
29
4 Топливо
31
40
54
5 Электроэнергия
255
277
334
6 Теплоэнергия
45
36
40
7 Прочие материальные затраты
4
10
11
Итого:
1621
2496
2655
Таблица 2.3 — Материальные затраты на рубль товарной продукции
2007 год
2008 год
Товарная продукция, млн. р.
Материальные затраты
Товарная продукция, млн. р.
Материальные затраты
млн. р.
На рубль ТП
млн. р.
На рубль ТП
5834
2496
0,428
7130
2655
0,372
Материальные затраты на рубль товарной продукции за 2008 год по сравнению с 2007 годом на ПРУП «Промсвязь» уменьшились на 13%.
В абсолютном выражении материальные затраты за 2008 год по сравнению с 2007 годом по ПРУП «Промсвязь» увеличились на 6,4%.
Таким образом, темпы роста материальных затрат в абсолютном выражении ниже, чем темпы роста объема производства продукции, что явилось результатом проведения мероприятий по экономии топливно-энергетических ресурсов, по снижению материалоемкости за счет применения более прогрессивных технологий, снижения потерь от брака.
Затраты по работам и услугам производственного характера, выполненных другими организациями за 2008 год составили 29 млн.р. (производился ремонт и обслуживание приборов, настройка тэзов, производился текущий ремонт зданий, обслуживание охранно-пожарной сигнализации).
Затраты по топливу за 2008 год увеличились по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 34 млн. р.
Расходы на теплоэнергию за 2008 год возросли по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 4 млн.р. Это связано с увеличением тарифов на теплоэнергию.
Расходы на электроэнергию в стоимостном выражении за 2008 год по сравнению с соответствующим периодом 2007 года возросли на 57 млн.р. Однако в натуральном выражении по электроэнергии получена экономия в размере 316 тыс.кВт/часов. Рост затрат по этой статье связан с ростом тарифов на электроэнергию.
Удельный вес затрат на электроэнергию в общем объеме товарной продукции за 2008 год составил — 4,7%.
За 2008 год прочие материальные затраты по сравнению с соответствующим периодом 2007 года увеличились на 1 млн.р. (увеличение ставки экологического налога).
Таблица 2.4 — Расходы на оплату труда за 2007 — 2008 год (млн. р.)
Показатели
2007 год
2008 год
Темп роста, %
Расходы на оплату труда
2064
2380
115,3
Расходы на оплату труда увеличились в связи с увеличением объема производства (122,2%).
Соответственно росту заработной платы пропорционально возросли отчисления на социальные нужды.
Амортизационные отчисления возросли за 2008 год по сравнению с 2007 годом по ПРУП «Промсвязь» на 42,2%, или на 174 млн. р… Это связано с тем, что увеличилась остаточная стоимость основных фондов в результате переоценки основных фондов на 1.01.2008 года (15468 млн. р.), приобретением основных средств за 2008 год на сумму 711 млн.р., а выбытие основных средств за 2008 год составило 3991 млн. р.
Таблица 2.5 — Прочие затраты по предприятию (млн. р.)
Показатели
2007 год
2008 год
Темпы роста, %
Прочие затраты
431
461
107,0
Прочие затраты за 2008 год по ПРУП «Промсвязь» возросли в меньшей степени, чем объемы производства товарной продукции (122,2%) и затраты на производство продукции в целом (112,0%). Это говорит о том, что удельный вес прочих затрат в общем объеме затрат на производство продукции снизился.
Платежи по страхованию увеличились в связи с обязательным государственным страхованием.
Начисленные налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг увеличились на 12,3% в связи с увеличением фонда заработной платы.
2.3 Анализ основных фондов и их роль в процессе производства, задачи анализа
Основные фонды предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. От эффективного использования основных фондов зависит финансовое состояние, конкурентоспособность предприятия. Рациональный состав фондов, их эффективное использование влияет на технический уровень, качество, надежность продукции. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. К задачам анализа относятся: -изучение состава, структуры и изменения основных фондов за анализируемый период; -определение показателей состояния основных фондов; выбытия, их изменение за анализируемый период; -анализ показателей эффективности использования основных фондов: фондоотдачи, производственной мощности, машин и оборудования; -выявление и количественное измерение факторов изменения показателей эффективности использования основных фондов.
Таблица 2.6 — Наличие, движение и динамика основных фондов
Основные фонды Наличие на начало года млн. р. Поступление за год, млн. р. Выбыло за год, млн. р. Наличие на конец года, млн.р. (гр.1+гр.2-гр.4) Превышение поступления над выбытием, млн. р. (гр.2-гр.4) Темп роста, % (гр.6/гр.1 ∙100) Всего В том числе введено в действие Всего В том числе ликвидировано 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Промышленно-производственные основные фонды 29 177 7 104 705 2 268 2 268 34 013 4 836 116,6 В том числе: 1.1 Активная часть промышленно-производственных фондов 11 868 3 361 694 2 184 2 184 13 045 1 177 109,9 2 Производственные основные фонды других отраслей 5 736 960 6 1 723 1 723 4 973 -763 86,7 3 Непроизводственные основные фонды — — — — — — — — Всего 34 914 8 064 711 3 991 3 991 38 987 4 073 111,7
Таблица 2.7 — Наличие, состав и структура основных фондов Группы основных фондов и их наименования На начало года На конец года Изменение за год, (+,-) Сумма, млн. р. Удельный вес, % Сумма, млн. р. Удельный вес, % Сумма, млн. р. Удельный вес, % 1 2 3 4 5 6 7 1 Промышленно- производственные фонды 29 177 83,6 34 013 87,2 +4 836 -3,6 1.1 Здания 12 513 35,8 15 558 40,0 +3 045 +4,2 1.2 Сооружения, машины и оборудование
3 023 8,7 3 393 8,7 +370 — 1.3 Передаточные устройства 333 0,9 400 1,0 +67 +0,1 1.4 Машины и оборудование 11 868 34,0 13 045 33,5 +1 177 -0,5 1.4.1 Силовые машины и оборудование 5 122 14,7 5 244 13,5 +122 -1,2 1.4.2 Рабочие машины и оборудование 5 611 16,1 6 449 16,5 +838 +0,4 1.4.4.Вычислительная техника 306 0,9 353 0,9 +47 — 1.5.Транспортные средства 1 016 3,0 1 161 3,0 +145 — 1.6.Инструмент и производственный инвентарь и другие виды основных фондов 424 1,2 456 1,2 +32 — 2.Производственные основные фонды других отраслей 5 736 16,4 4 973 12,8 -763 -3,6 Всего основных фондов 34 914 100,0 38 987 100,0 +4 073 — Увеличение промышленно-производственных основных фондов на 4 836 млн. р. сложилось под воздействием их поступления на 7 104 млн. р. и введения на 705 млн.р., а также выбытия на 2 268 млн.р. (и ликвидирования на такую же величину). Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной. Повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к травматизму, снижению производительности труда. Помимо этого, целесообразно иметь определенную долю производственных основных фондов других отраслей и непроизводственных, которые способствуют расширению сферы услуг, оказываемых работникам предприятия, улучшают их благосостояние, что в свою очередь влияет на рост эффективности производства. По анализируемому предприятию активная часть промышленно-производственных основных фондов увеличилась за отчетный период на 1 177 млн.р., (таблица 2.7), в том числе поступило на 3 361 млн.р., выбыло на 2 194 млн.р., которые на такую же величину были ликвидированы. Проследим оценку обеспеченности предприятия основными фондами по данным таблицы 2.8. В данной представлены среднегодовые данные. Среднегодовая стоимость промышленно-производственных фондов по сравнению с предыдущим годом возросла на 0,9%, а по сравнению с планом снизилась на 1,3%. Активная часть фондов уменьшилась по сравнению с планом на45 млн.р., а также доля их тоже уменьшилась на 0,3%. Определим изменения, происшедшие в составе промышленно-производственных основных фондах. Для этого проанализируем их структуру, которая определяется спецификой производства и отражает особенности данного предприятия. Данные Таблицы 2.8 показывают, что стоимость зданий возросла на 3 045 млн.р., их удельный вес увеличился на 4,2%. Стоимость сооружений также увеличилась на 370 млн. р. Передаточные устройства увеличили свою стоимость на 67 млн.р., удельный вес увеличился на 0,1%. За прошедший год стоимость машин и оборудования увеличилась на 1 177 млн.р., а их удельный вес снизился на 0,5%. Стоимость транспортных средств и инструмента инвентаря возросла на 145 млн.р. и на 32 млн.р. соответственно. Таблица 2.8 — Оценка обеспеченности предприятия основными фондами Показатели За предыдущий год За отчетный год Фактические темпы роста, % по плану фактически к пред-му году к плану 1 Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов, млн. р. 28 663 28 300 28 395 99,1 98,7 1.1 В том числе среднегодовая стоимость активной части промышленно-производственных фондов, млн. р. 12 386 12 500 12 455 100,6 100,1 2 Удельный вес активной части промышленно-производственных основных фондов, % 43,2 44,2 43,9 101,5 101,4 Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также характеризуют техническое состояние основных средств. Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Они рассчитываются как на начало периода, так и на конец. Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных фондов произведем в таблице 2.9.
Таблица 2.9 — Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных фондов Коэффициенты
Формула
Расчет
Уровень коэффициентов
1 Обновления всех основных фондов:
— по всем поступившим
Ко = Фп / Фк
8 064 / 38 987
0,207
— по введенным в действие
Кв = Фв / Фк
711 / 38 987
0,018
2 Обновления промышленно-производственных фондов:
— по всем поступившим
Ко = Фп / Фк
7 104 / 34 013
0,209
— по всем введенным
Кв = Фв / Фк
705 / 34 013
0,207
3.Обновления активной части промышленно-производственных основных фондов:
— по всем поступившим
Ко = Фп / Фк
3 361 / 13 045
0,258
— по введенным в действие
Кв = Фв / Фк
694 / 13 045
0,053
4 Обновления производственных основных средств других отраслей:
— по всем поступившим
Ко = Фп / Фк
960 / 4 973
0,193
— по введенным в действие
Кв = Фв / Фк
6 / 4 973
0,001
5 Выбытия всех основных фондов:
— по всем выбывшим
Квыб = Фвыб / Фн
3 991 / 34 914
0,114
— по всем ликвидированным
Клик = Фликв / Фн
3 991 / 34 914
0,114
6 Выбытия промышленно-производственных фондов:
— по всем выбывшим
Квыб = Фвыб / Фн
2 268 / 29 177
0,078
— по всем ликвидированным
Клик = Фликв / Фн
2 268 / 29 177
0,078
7 Выбытия активной части промышленно-производственных основных фондов:
— по всем выбывшим
Квыб = Фвыб / Фн
2 184 / 11 868
0,184
— по всем ликвидированным
Клик = Фликв / Фн
2 184 / 11 868
0,184
8 Выбытия производственных фондов других отраслей:
— по всем выбывшим
Квыб = Фвыб / Фн
1 723 / 5 736
0,300
— по всем ликвидированным
Клик = Фликв / Фн
1 723 / 5 736
0,300
9 Прироста:
— по всем основным фондам
Кпр = Фпр / Фн
4 073 / 34 914
0,117
— по промышленно-производственным основным фондам
Кпр = Фпр / Фн
4 836 / 11 868
0,166
— по активной части промышленно-производственных основных фондов
Кпр = Фпр / Фн
1 177/ 11 868
0,099
продолжение
--PAGE_BREAK--
По данным таблицы 2.9 на предприятии коэффициент обновления по всем основным фондам составил 20,7%, по основным промышленно-производственным фондам – 20,9%, по активной части основных производственных фондов – 25,8%, а по производственным основным фондам других отраслей – 19,3%. Таким образом, основные фонды обновляются за 4,8 года (100 / 20,7), основные промышленно-производственные фонды – за 4,7 года (100 / 20,9), активная часть основных производственных фондов – за 3,9 года (100 / 25,8), а производственные фонды других отраслей – за 5,2 года (100 / 19,3).
Судя по коэффициенту выбытия, обновление всех основных, в том числе и промышленно-производственных фондов составит 12,8 лет (100 / 7,8), активной части основных производственных фондов – 5,4 года (100 / 18,4). Увеличение основных фондов других отраслей произошло за счет ввода в эксплуатацию новых фондов в дополнение к имеющимся.
2.4 Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции позволяет оценить выполнение плана и тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Одним из важнейших условий функционирования и хозяйственной деятельности предприятия является производство продукции с наименьшими затратами и максимальным получением прибыли.
В период становления рыночных отношений и новых форм хозяйствования, значительном уровне инфляции и регулировании цен и, учитывая, что данное предприятие еще подвергнуто глубокой конверсии, первостепенной задачей является снижение уровня затрат на выпуск и реализацию продукции.
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль продукции.
Проследим, как изменился уровень затрат на рубль товарной продукции на УП «Промсвязь» в 2008 году в сопоставлении с предыдущими годами. Для этого проанализируем информацию в ниже приведенной таблице 2.10.
Показатели данной таблицы свидетельствуют о том, что произошло снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,09 рубля. Темпы роста затрат на производство продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом составили 112%. Таким образом, темпы роста затрат на производство продукции ниже темпов роста производства товарной продукции (108,3%).
Таблица 2.10 – Показатели для анализа затрат на рубль производимой продукции за январь – декабрь 2008 года
Для анализа сметы накладных расходов рекомендуется её составление производить в разрезе элементов затрат по каждой статье согласно номенклатуре общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Накладные расходы УП «Промсвязь» в 2008 году составили 292%, в 2007 году – 258,3%. Увеличение накладных расходов объясняется тем, что увеличилась заработная плата по отношению к 2007 году на 6,6%, а накладные расходы на 120,6%, в том числе общецеховые расходы – на 114,7%, а общехозяйственные – на 126,9%. Рост общехозяйственных расходов объясняется ростом цен на топливо, спецоснастку и тарифов на электро- и теплоэнергию. Рост общехозяйственных расходов объясняется увеличением амортизационных отчислений.
Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом анализа себестоимости продукции и с той же целью — изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Согласно данным таблицы 2.11 значительную долю затрат и в предыдущем и в отчетном году составляют материальные и трудовые затраты.
Материальные затраты занимают 37,06% от общей суммы затрат и их доля уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 1,21%. Также снизилась амортизация основных фондов на 1,03% (8,56-9,59).
Таблица 2.11 — Анализ структуры затрат на производство
Экономический элемент затрат
Абсолютные показатели, млн р.
Удельные показатели, %
Отклонения удельного веса, %
Пред-щий период
Отчетный период
Пред-щий
период
Отчетный период
1
2
3
4
5
6
Затраты на производство продукции
В том числе:
3 870
3 319
100
100
—
Материальные затраты
1 481
1 230
38,27
37,06
— 1,21
Расходы на оплату труда
1 337
1 195
34,55
36,00
+ 1,45
Отчисления на социальные нужды
420
385
10,85
11,6
+ 0,75
Амортизация основных фондов
371
284
9,59
8,56
— 1,03
Прочие затраты
261
225
6,74
6,78
+ 0,04
По остальным экономическим элементам в структуре затрат произошло увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Увеличились трудовые затраты на 1,45% и соответственно произошло увеличение отчислений в ФСЗН на 0,75%, это связано с увеличением объема производства. Также увеличились прочие затраты на 0,4%.
В целях снижения затрат на приобретаемое сырье, материалы и ПКИ на предприятии создан комплекс мер по контролю за их приобретением. При их закупке анализируются цены одновременно в нескольких поставщиков. В соответствии с Постановлением СМРБ № 652 от 19.05.2003г. все закупки стоимостью свыше 300 евро производятся на тендерной основе. Для этого на предприятии создана постоянно действующая комиссия.
Рассмотрим показатели экономической эффективности производства на ПРУП «Промсвязь» в таблице 2.12, которая была составлена на основе таблицы 1.1
Таблица 2.12 — Показатели экономической эффективности производства ПРУП «Промсвязь» за 2007-2008 год
Показатели
Обозначение
2007 год
2008 год
1 Частные (дифференцированные) показатели:
Ресурсный подход
1 Трудоемкость, чел/млн. р.
Те
0,11
0,8
2 Выработка, млн. р./чел.
В
9,09
10,14
3 Фондоемкость, млн. р./млн. р.
Фе
2,83
2,23
4 Фондоотдача, млн. р./млн. р.
Фо
0,35
0,45
5 Оборотная фондоемкость, млн. р./млн. р.
ОбФе
0,73
0,84
6 Оборотная фондоотдача, млн. р./млн. р.
ОбФо
1,37
1,56
Затратный подход
7 Зарплатоемкость, млн. р./млн. р.
ЗПе
0,39
0,36
8 Зарплатоотдача, млн. р./млн. р.
ЗПо
2,59
2,75
9 Амортоемкость
Ае
0,10
0,07
10 Амортоотдача
Ао
10,49
13,52
11 Материалоемкость
Ме
0,43
0,47
12 Материалоотдача
Мо
2,32
2,13
2 Обобщающие (комплексные) показатели
1 Рентабельность продукции, %
Рп
3,09
6,03
2 Рентабельность оборота, %
Ро
3,06
6,45
3 Рентабельность производства, %
Рпр
0,9
2,25
4 Затраты на рубль выпущенной продукции, млн. р.
0,99
0,97
Анализ себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач:
— определение динамики по основным показателям себестоимости;
— определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
— выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.
2.5 Анализ рентабельности
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.
Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия.
Таблица 2.13 – Изменение показателей рентабельности предприятия ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ» за 2007-2008 гг.
Показатель
Обозначение
2007 г.
2008 г.
1 Рентабельность продукции, %
Рп
3,09
6,03
2 Рентабельность оборота, %
Ро
3,06
6,45
3 Рентабельность производства, %
Рпр
0,9
2,25
На основе данных таблицы 2.13 можно сделать следующие выводы:
— показатель рентабельности продукции с каждым годом растет с 3,09 в 2007 году до 6,03 в 2008 году;
— показатель рентабельности оборота также вырос с 3,06 в 207 году до 6,45 в 2008 году;
— рентабельность производства увеличилась за отчетный период на 1,35 % и составила к концу 2008 года 2,25 %.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному её виду.
Рассмотрим рентабельность по основным видам продукции в таблице 2.14 и мы увидим, что рентабельность потребительских товаров является самой высокой на данном предприятии. Исходя из этого, можно сделать вывод, что следует увеличить объем производства данной продукции. А на основе маркетинговых исследований определить конкретные товары, пользующиеся спросом у потребителей. Это позволит увеличить рентабельность производства.
Таблица 2.14 — Рентабельность по видам продукции УП «ПРОМСВЯЗЬ» за 2007-2008 года
Вид продукции
2007 год
2008 год
Оборудование проводного вещания
1,2
3,2
Оборудование цифровых систем передач
3,6
4,0
Банковское оборудование
6,0
6,0
Контрактное изготовление электроники ДСЕ
ОАО «Связьинвест»
0,2
3,0
УП «ТелеМикс»
4,0
4,0
ОАО «Аларм»
0,3
3,2
Потребительские товары
Телефонные аппараты
6,0
6,0
Электронно-пластиковые карты
3,2
5,0
2.6 Анализ фонда заработной платы
2.6.1 Объекты, задачи анализа и источники информации
Объектами анализа фонда заработной платы является:
1 фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала;
2 фонд заработной платы по видам выплат.
Анализ фонда заработной платы предприятия призван решать следующие задачи:
— изучение темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда;
— осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение его перерасхода;
— определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами.
Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющее избежать текучести наиболее квалифицированных кадров, в конечном счете ведущее к повышению производительности труда.
2.6.2 Анализ состава и структуры фонда заработной платы
Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удостоверение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.
Для анализа состава, пропорций и динамики фонда заработной платы формируется аналитическая таблица (таблица 2.15).
Таблица 2.15 — Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы
Состав средств
За предыдущий год
За отчетный период
Выполнение плана, %
Факт-ий темп роста к предыдущему периоду, %
млн. р.
в % к итогу
по плану
фактически
млн. р.
в % к итогу
млн. р.
в % к итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции
882
86,25
550
95,33
414
95,42
94,67
128,27
2 Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряже-нии
300
13,75
125
44,67
16
44,58
92,8
38,67
3 Фонд заработной платы
182
1100
675
1100
530
1100,0
94,58
115,95
Данные таблицы 2.15 показывают, что, удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок и по сравнению с предыдущим годом снизился на 9,17%. Соответственно в фонде заработной платы увеличилась и доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство. Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы отчетного периода сложился 4,58 % к 95,42 %. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы увеличилась. Эту тенденцию можно считать отрицательным явлением, так как снижается материальное стимулирование труда за счет прибыли, полученной предприятием, что отрицательно сказывается на социальном положении работников, а следовательно и на росте производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.
2.6.3 Анализ использования фонда заработной платы
Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом.
На основании данных отчета по труду и сметы расходов проведем анализ использования фонда заработной платы. Анализ проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году (таблица 2.15).
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет около 36% и по тарифным ставкам и окладам – около 28% фонда заработной платы. Размер прочих выплат незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько увеличилась по сравнению с прошлым годом, и составила в отчетном периоде 26,36%. Среди поощрительных выплат более половины занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом также увеличился. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время, а выплаты носящие компенсирующий характер и связанные с режимом работы и условиями труда снизились незначительно. Наименьший удельный вес (0,02%) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты социального характера, однако по сравнению с прошлым годом они увеличились, что является положительной тенденцией.
продолжение
--PAGE_BREAK--
3. Пути повышения рентабельности производства
3.1 Комплекс организационно-технических мероприятий по повышению эффективности производства
Исходя из сущности повышения уровня рентабельности ее критерием на уровне предприятия является максимизация прибыли на единицу используемых производственных ресурсов.
Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.
Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:
— улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;
— слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);
— оптимизация потоковых процессов на предприятии.
Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%.
Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.
Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2008 г. экономическая деятельность ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ» была рентабельной.
Увеличение рентабельности производства ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ» можно достигнуть проведя следующие мероприятия:
а) увеличение объема выпускаемой продукции;
б) производство продукции, пользующейся спросом у потребителей (изменение структуры выпускаемой продукции);
в) уменьшение затрат на производство за счет снижения затрат на энергоресурсы.
В данном разделе мы рассчитаем эффективность данных решений.
3.2 Разработка мероприятий по увеличения прибыли и расчет эффективности от их внедрения
Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Прибыль предприятия зависит в основном от качества работы предприятия, является основным источником производственного и социального развития предприятия и важнейшим источником формирования государственного бюджета. Анализ прибыли имеет важное значение для всех субъектов хозяйствования.
Состав, выполнение плана и динамика прибыли УП «ПРОМСВЯЗЬ» представлена в таблице 3.1. Как свидетельствуют данные Таблицы 3.1, процент выполнения плана по общей прибыли составляет 0.88%, темп ее роста к предыдущему году (2007 году) достиг 274.6%. Наибольшую долю в сумме общей прибыли составила прибыль от прочей реализации. В отчетном году (2008 году) ее фактическая доля составила 123.51 %.
Таблица 3.1 — Состав, выполнение плана и динамика прибыли отчетного периода
Показатели прибыли отчетного периода (до выплаты процентов и налогов)
Предыдущий год (2007 год)
Отчетный год (2008 год)
Отклонение, млн. р.
Темп роста, % (гр.4/гр.1*100)
План, млн. р.
Фактически, млн. р.
Выполнение плана, %
От плана (гр.4-гр.3)
От предыдущего года
(гр.4-гр. 1)
1 Прибыль отчетного года
189
590
519
0,88
-71
+330
274,6
1.1 Прибыль от реализации продукции
42
230
-571
—
-801
-613
—
1.2 Прибыль (+), убыток(-) от прочей реализации
238
480
641
—
+161
+403
—
1.3 Доходы (+), расходы (-) от нереальных операций
-91
-120
449
—
+569
+540
—
1.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях
—
— 120
—
—
+120
—
—
1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные за вычетом уплаченных
-123
—
449
—
+449
+572
—
1.3.3 прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
—
—
—
—
—
—
—
1.3.4 поступления долгов и дебиторской задолженности
32
—
—
—
—
-32
—
На изменение общей прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно измерить можно факторы первого, второго и третьего порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
— прибыли от реализации продукции;
— прибыли от прочей реализации;
— внереализационных результатов.
Факторами второго порядка являются изменения:
— объема реализованной продукции;
— структуры реализованной продукции;
— полной себестоимости реализованной продукции;
— цен на реализованную продукцию.
Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с общей прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.
Процесс формирования прибыли включает две стадии: создание прибавочного продукта и превращение его в денежную форму. Реально предприятие получает прибыль в процессе реализации продукции, но так как новая стоимость создается только в сфере производства, то по прибыли, созданной здесь, можно судить об эффективности производства и резервах роста прибыли. [6].
Таблица 3.2 — Исходная информация для расчета факторов изменения прибыли, млн. р.
Показатели
По плану
По плану на фактический объем реализации
Фактически
1
2
3
4
1 Выручка от реализации продукции
8551
8040
8042
2 Производственная себестоимость реализованной продукции
8280
7787
7796
3 Коммерческие расходы
40
38
44
4 Управленческие расходы
—
—
—
5 Полная себестоимость реализованной продукции (стр.2+стр.3+стр.4)
8320
7825
7840
6 Результат от реализации продукции (стр.1-стр.5)
230
215
198
Расчет изменений факторов в таблице 3.3. произведем следующим образом:
— увеличение объема выпускаемой продукции (гр.6):
41*114,0/100-41=+5,74 млн. р.
-изменения структуры продукции (гр.7):
43-41*114,0/100=-3,74 млн. р.
-снижения себестоимости продукции (гр.8)
8420-7817=+603 млн. р. (влияние на прибыль -603 млн. р.)
-увеличение цен на продукцию (гр.9):
7864-7860=+4 млн. р.
Данные таблицы 3.3 показывают, что положительное влияние на формирование прибыли оказали рост объема продукции и цен на нее, снижение себестоимости. Изменение структуры продукции, а именно увеличение по сравнению с планом доли низкорентабельной, затратоемкой продукции в общем ее выпуске оказали отрицательное влияние на формирование прибыли.
Исходя из этого, мы делаем вывод, что необходимо провести маркетинговое исследование для выявления продукции, пользующейся спросом у потребителя, и более подробно рассмотреть факторы, влияющие на снижение себестоимости выпускаемой продукции.
Таблица 3.3 — Факторы изменения прибыли отчетного периода
Факторы изменения общей прибыли
Алгоритм расчета
Расчет
Сумма влияния на прибыль, млн. р.
1
2
3
4
Изменение общей прибыли, всего
∆По=По1-Поо
519-590
-71
В том числе за счет:
1 Прибыли от реализации продукции (∆ПР)
∆ПР=ПР1-ПРо
-571-230
-801
1.1 Объема реализованной продукции (∆ПР0)
∆ПРо=ПРо*(К-1)
К =СРпф/СРо
230*(7787/8280-1)
-13,7
1.1.1 Выпуск продукции (∆ПРт)
∆ПРт=ПРо*(Кт-1)
Кт =Стпф/Сто
230*(7817/6856-1)
+32,2
1.1.2 Остатков нереализованной продукции (∆ПРн)
∆ПРн=ПРо-ПРт
-13,7-32,2
-45,9
1.2 Структуры реализованной продукции (∆ПРс)
∆ПРс=(ПРпф-ПРо)-∆Про
215-230+13,7
-1,3
1.3 Полной себестоимости реализованной продукции (∆Прс)
∆Прс=-1*(Ср1-СРпф)
-1*(8613-7825)
-788
1.3.1 Производственной себестоимости реализованной продукции (∆Прпс )
∆Прпс=-1*(ПС1-ПСпф)
-1*(8569-7787)
-782
1.3.2 Коммерческих расходов (∆Пркр)
∆Пркр=-1*(КР1-ПСпф)
-1*(44-38)
-6
1.3.3 Управленческих расходов (∆Прур)
∆Прур=-1*(УР1-УРпф)
—
—
1.4 Цен на реализованную продукцию (∆ПрЦ)
∆ПРЦ=∆ВР1-∆ВРПФ
8042-8040
+2
2 Прибыли от прочей реализации (∆Па)
∆Па=Па1-Пао
641-480
+161
3 Внереализационных результатов (∆ПВ)
∆ПВ=ПВ1-ПВо
449-(-120)
+569
3.1 По ценным бумагам от долевого участия в совместных предприятиях (∆Пц)
∆Пц=Пц1-Пц0
0-(-120)
+120
3.2 Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных (∆Пш)
∆Пш=Пш1-Пшо
449-0
+449
3.3 Прибыли и убытков прошлых лет, выявленные в отчетном году (∆ПУ)
∆Пу=Пу1-Пу0
—
—
3.4 Поступлений долгов и дебиторской задолженности (∆Пд)
∆Пд=Пд1-Пд0
—
—
Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов [9].
3.3 Разработка мероприятий по снижению себестоимости и расчет эффективности от их внедрения
Рассмотрим затраты на производство продукции и рассчитаем эффект от их снижения.
Таблица 3.4 — Затраты на производство продукции (работ, услуг) за 2007 – 2008 год, млн. р.
Показатели
2007 год
2008 год
Затраты на производство продукции
6856
8420
Таблица 3.5 — Материальные затраты за 2007-2008 год, млн. р.
Статьи затрат
УП «Промсвязь»
2007
2008
1 Сырье и материалы
1320
2133
2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
867
1090
3 Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями
29
10
4 Топливо
54
50
5 Электроэнергия
334
435
6 Теплоэнергия
40
50
7 Прочие материальные затраты
11
12
Итого:
2655
3780
Таблица 3.6 — Материальные затраты на рубль товарной продукции
2007 год
2008 год
Товарная продукция, млн. р.
Материальные затраты
Товарная продукция, млн. р.
Материальные затраты
млн. руб.
На рубль ТП
млн. р.
На рубль ТП
7130
2655
0,372
7864
3780
0,481
Материальные затраты на рубль товарной продукции за 2008 год по сравнению с 2007 годом на УП «Промсвязь» увеличились на 29%.
В абсолютном выражении материальные затраты за 2008 год по сравнению с 2007 годом по УП «Промсвязь» увеличились на 42%.
Таким образом, темпы роста материальных затрат в абсолютном выражении выше, чем темпы роста объема производства продукции (10%).
Затраты по работам и услугам производственного характера, выполненных другими организациями за 2008 год составили 10 млн.р. (производился ремонт и обслуживание приборов, настройка тэзов, производился текущий ремонт зданий, обслуживание охранно-пожарной сигнализации).
Затраты по топливу за 2008 год снизились по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 4 млн. р.
Расходы на теплоэнергию за 2008 год возросли по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 10 млн.р. Это связано с увеличением тарифов на теплоэнергию.
Расходы на электроэнергию в стоимостном выражении за 2008 год по сравнению с соответствующим периодом 2007 года возросли на 101 млн.р. Однако в натуральном выражении по электроэнергии получена экономия в размере 316 тыс.кВт/часов. Рост затрат по этой статье связан с ростом тарифов на электроэнергию.
Таблица 3.7 — Расходы на оплату труда за 2007 — 2008 год, млн.р.
Показатели
2007 год
2008 год
Темп роста, %
Расходы на оплату труда
2380
2920
122,7
Расходы на оплату труда увеличились в связи с увеличением объема производства.
Соответственно росту заработной платы пропорционально возросли отчисления на социальные нужды.
Амортизационные отчисления возросли за 2008 год по сравнению с 2007 годом по УП «Промсвязь» 7 млн. р… Это связано с тем, что увеличилась остаточная стоимость основных фондов в результате переоценки основных фондов на 1.01.2008 года.
Сущность повышения экономической эффективности сводится к тому, чтобы относительно, в расчете на единицу продукции сократить затраты и тем самым при заданном размере ресурсов снизить себестоимость продукции предприятия.
Укрупненный расчет снижения себестоимости произведем на основе структуры себестоимости продукции отчетного периода и ожидаемого изменения затрат по отдельным статьям расходов в плановом периоде по сравнении с отчетным.
Структура себестоимости продукции характеризуется следующим удельным весом затрат по отдельным статьям (таблица 3.8).
Таблица 3.8-Структура затрат на производство продукции 2007-2008 год, %
Статьи затрат
2007 год млн. р.
Уд. Вес %
2008 год млн. р.
Уд. Вес %
1 Основные материалы
1776
25,9
1920
22,8
2 Топливо
54
0,8
50
0,6
3 Электроэнергия
334
4,9
435
5,2
4.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями
1203
17,5
1476
17,5
5 Общепроизводственные расходы
1698
24,8
2085
24,8
6 Общехозяйственные расходы
1751
25,5
2410
28,6
7 Коммерческие расходы
40
0,6
44
0,5
Всего затрат
6856
100
8420
100
продолжение
--PAGE_BREAK--