--PAGE_BREAK-- (1.7), где:
— общая сумма затрат;
- объем товарной продукции в ценах реализации.
Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества определяется по формуле 1.8
(1.8), где:
— резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;
УДi — удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;
Цi — отпускная цена i-го вида продукции;
V — фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;
PV — возможное увеличение объема реализации продукции.
Влияние структурного фактора определяется по формуле 1.9
(1.9), где:
DП(стр.) – величина влияния структурного фактора;
DП(V, стр.) – изменение объема реализации;
DП(V) – объем реализации.
Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле 1.10
(1.10), где:
DП2005 — прибыль от реализации продукции за 2005г;
DП2006 — прибыль от реализации продукции за 2006г.
Прирост объема реализации определяется по формуле 1.11
(1.11), где:
С2005 — себестоимость товарной продукции за 2005г;
С2006 — себестоимость товарной продукции за 2006г.
Влияние объема продаж на сумму прибыли представлено далее формулой 1.12
(1.12), где:
П2005 – прибыль от реализации продукции за 2005г;
ПVр — прибыль, увеличенная за счет повышения объема реализации;
Резервы увеличения прибыли предприятия выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.
Глава 2 Оценка резервов увеличения прибыли
на базе предприятия ООО «ДОК №1»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ДОК №1»
Основным видом деятельности ООО «ДОК №1» является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).
Целью деятельности ООО «ДОК №1» является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Новотроицка и прилегающих районах и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.
В ООО «ДОК №1» создан уставный фонд, размер которого составляет 113тыс.руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО «ДОК №1» составляет 19 физических лиц.
Высшим органом управления ООО «ДОК №1» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.
Исполнительным органом ООО «ДОК №1» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала. В 2006г среднесписочная численностью работников ООО «ДОК №1» составила 62 человека.
ООО «ДОК №1» выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО «ДОК №1» аналогичны ценам конкурирующих фирм.
2.2. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО «ДОК №1» Для анализа валовой, чистой и балансовой прибыли необходимо располагать многими важными данными. Показатели представлены таблицей 2.1
Таблица 2.1
Данные для факторного анализа валовой, базовой и чистой прибыли на предприятии ООО «ДОК №1» за 2005 – 2006гг, тыс.руб
Показатели
2005г
2006г
Выручка от реализации продукции
2573,64
3603,10
Полная себестоимость реализованной продукции
2294,99
3210,44
Сумма накладных расходов
67,50
92,29
Сумма амортизационных отчислений
16,85
23,07
Валовый доход (выручка), получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.
Валовая прибыль определяется как результат вычета из выручки от реализации продукции стоимости покупного сырья, материалов, полуфабрикатов и других элементов издержек производства. Исходя из данных, представленных таблицей 2.1 можно рассчитать валовую прибыль, используя формулу 1.2 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Пв2005 = 2573,64 — 2294,99 = 278,65 тыс.руб.
Пв2006 = 3603,10- 3210,44= 392,66 тыс.руб.
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, — прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по вне реализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям. Рассчитать базовую прибыль можно исходя из формулы 1.1 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Пб2005 = 278,65 + 11,34= 289,99 тыс.руб.
Пб2006 = 392,66 + 15,12= 407,78 тыс.руб.
Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО «ДОК №1» за 2005 – 2006гг, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли. Данные приведены в таблице 2.2
Таблица 2.2
Состав и динамика балансовой прибыли
ООО «ДОК №1» за 2005 – 2006гг, тыс. руб.,%
Состав балансовой
прибыли
2005г
2006г
Абсолютное отклонение
(+) — потери;
(-) — прирост прибыли
Темп роста
Балансовая прибыль
289,99
407,78
-117,79
140,60
Прибыль валовая
278,65
392,66
-114,06
140,91
Внереализационные результаты
11,34
15,12
-3,78
133,33
Для того, чтобы нагляднее рассмотреть соотношение валовой прибыли и прибыли от внереализационных операций составлена структура балансовой прибыли. Результаты представлены таблицей 2.3
Таблица 2.3
Структура балансовой прибыли
на предприятии ООО «ДОК №1» за 2005 – 2006гг, %
Состав балансовой
прибыли
2005г
2006г
Абсолютное отклонение
(+) – уменьшение;
(-) — увеличение
Балансовая прибыль
100
100
0
Прибыль валовая
96,08
96,29
-0,21
Внереализационные результаты
3,92
3,71
+0,21
Изучив данные, представленные таблицами 2.2 и 2.3 можно сделать некоторые выводы. В 2006г балансовая прибыль увеличилась по сравнению с 2005г на 117,79 тыс.руб. В том числе: валовая прибыль – на 114,06 тыс.руб., а прибыль от внереализационных операций – на 3,78 тыс.руб. Темп роста по балансовой прибыли составил 140,6%. В том числе: валовая прибыль увеличилась на 140,91%, а прибыль от внереализационных операций – на 133,33%. Столь значительный прирост является положительной тенденцией, хотя значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы. Увеличение балансовой прибыли достигнут благодаря выходу на новый рынок, заключение выгодных договорных соглашений и большой объем дополнительно выпущенной продукции (эффект масштаба).
Рассмотрим структуру балансовой прибыли. И в 2006г и в предыдущем балансовую прибыль составляет, в основном, валовая прибыль. Прибыль от внереализационных операций составляет лишь малую часть: в 2005г – 3,92% от общей балансовой прибыли, а в 2006г – всего 3,71%.Так же можно отметить, что валовая прибыль в составе общей балансовой в 2006г по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,21%, а от внереализационных операций, соответственно, уменьшилась на 0,21%.
Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности — производством и реализацией продукции деревообработки и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.
Условно чистая прибыль есть результат вычета накладных расходов и суммы амортизационных отчислений из валовой прибыли. Этот показатель применяется практически во всех видах бизнеса. Его оценочная стоимость связана со стремлением сокращения накладных расходов, поэтому по полученной условно чистой прибыли устанавливаются размеры премий высшему руководящему персоналу. Чистая прибыль рассчитывается по формуле 1.3 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Пч2005 = 278,65- 67,44 – 16,85=194,30 тыс.руб.
Пч2006 = 392,66 – 57,54 – 14,38= 277,30 тыс.руб.
После окончания расчета по валовой, базовой и чистой прибыли необходимо привести обобщающую итоговую таблицу и сделать выводы. Данные в динамике за два года и темп из роста представлен таблицей 2.4
Таблица 2.4
Итоговая таблица по валовой, балансовой и чистой прибыли предприятия ООО «ДОК №1» за 2005- 2006гг, тыс.руб.,%
Прибыль
2005г
2006г
Темп роста
Базовая прибыль
289,99
407,78
140,6
Валовая прибыль
278,65
392,66
140,9
Чистая прибыль
194,30
277,30
142,7
Изучив таблицу 2.4, характеризующую итоги валовой, балансовой и чистой прибыли в динамике 2005 – 2006гг на предприятии ООО «ДОК №1» можно сделать выводы. Финансовое положение стабильно, прибыль в среднем увеличилась на 40,5 %. Это является положительной тенденцией, свидетельствует о том, что финансовые резервы для увеличения прибыли распределяются эффективно.
2.3 Факторный анализ прибыли предприятия ООО «ДОК №1»
Основную часть прибыли предприятие ООО «ДОК №1» получает за счет реализации товарной продукции. Сумма прибыли от реализации товарной продукции за 2006г больше того же показателя в 2005г на 114,06 тыс.руб.
Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.
Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, размещены в таблице 2.5
Таблица 2.5
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции предприятия
ООО «ДОК №1» за 2005 – 2006гг, тыс. руб.
Показатели
2005г
2006г
Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)
2573,64
3603,10
Полная себестоимость реализованной продукции
2294,99
3210,44
Прибыль от реализации продукции
278,65
392,66
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и 2006г, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.). Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле 1.10( представлена в первой главе данной курсовой работы).
(DП(V, стр.) = 392,66-278,65= +114,01 тыс.руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли 2005г на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации определяется по формуле 1.11( представлена в первой главе данной курсовой работы).
%.
Влияние объема продаж на сумму прибыли рассчитано далее по формуле 1.12 ( представлена в первой главе данной курсовой работы).
тыс. руб.
Влияние структурного фактора определяется по формуле 1.9 ( представлена в первой главе данной курсовой работы).
тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном 2006г с тем же показателем в 2005г.
тыс. руб.
После проведения факторного анализа прибыли предприятия ООО «ДОК №1» за 2005-2006гг можно сделать определенные выводы. Прирост объема реализации в 2006г по сравнению с 2005г составил 39,9%. На увеличение прибыли в отчетном году повлияли также другие факторы. Среди них фактор изменения объема продаж, который повлиял на величину прибыли положительно – прибыль увеличилась на 111,18 тыс.руб. Изменение структуры товарной продукции в отчетном 2006г увеличило прибыль на 2,83 тыс.руб. Себестоимость товарной продукции в 2006г увеличилась значительно- на 915,45 тыс.руб. Это объясняется увеличением объема выпуска продукции, расширением производства. В целом прибыль возросла в отчетном году на 114,01 тыс.руб. Это положительная тенденция, связанная с правильно подобранной стратегией руководства предприятия.
Резервы увеличения прибыли на предприятии ООО «ДОК №1»
Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле 1.4 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле 1.5 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «ДОК №1» на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2005г за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «ДОК №1» по формуле 1.5
PV2005 =2573,64 ∙ 5% = 128,68 тыс.руб.
П2005 = 278,65 тыс.руб.
V2005 = 2573,64 тыс.руб.
тыс.руб.
Теперь рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2006г за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «ДОК №1» аналогичным способом.
PV2006 = 3603,1 ∙ 5% = 180,15 тыс.руб.
П2006 = 392,66 тыс.руб.
V2006 = 3603,10 тыс.руб.
тыс.руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие в 2005г могло увеличить свою прибыль на 13,93 тыс.руб., а в 2006г на 19,633 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле 1.6 (указана в 1 главе данной курсовой работы).
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за 2005-2006гг (фактически и по плану), представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5
Затраты на производство и реализацию продукции
фактически и по плану на предприятии
продолжение
--PAGE_BREAK--