В современныхусловиях рыночныхотношенийвозникаетобъективнаянеобходимостьфинансовогопланирования.Без финансовогопланированияневозможнодобиться настоящихрезультатовна рынке.
Финансовоепланированиенапрямую связанос планированиемпроизводственнойдеятельностипредприятия.Все финансовыепоказателибазируютсяна показателяхобъма производства, ассортиментапродукции, себестоимостипродукции.
Планированиефинансовыхпоказателейпозволяетнаходить внутренниерезервы предприятия, соблюдать режимэкономии. Получениеплановогоразмера прибылии других финансовыхпоказателейвозможно лишьпри условиисоблюденияплановых нормзатрат трудаи материальныхресурсов. Объмфинансовыхресурсов, рассчитанныхна основе финансовыхпланов, устраняетчрезмерныезапасы материальныхресурсов, непроизводительныерасходы, внеплановыефинансовыеинвестиции.Благодаряфинансовомупланированиюсоздаютсянеобходимыеусловия дляэффективногоиспользованияпроизводственныхмощностей, повышениякачества продукции.
Финансовоепланированиепредставляетсобой процессразработкисистемы мероприятийпо обеспечениюразвития предприятиянеобходимымифинансовымиресурсами иповышениюэффективностифинансовойдеятельностив предстоящемпериоде.
Планированиепомогаетпредотвращатьошибочныедействия вобласти финансов, а также уменьшаетчисло неиспользованныхвозможностей.
Основные задачифинансовогопланированияна предприятии:
обеспечиватьнеобходимымифинансовымиресурсамипроизводственной, инвестиционнойи финансовойдеятельности;
определятьпути эффективноговложения капитала, оценки степенирациональногоего использования;
выявлятьвнутрихозяйственныерезервы увеличенияприбыли за счетэкономичногоиспользованияденежных средств;
устанавливатьрациональныефинансовыеотношения скредиторами, бюджетом, банкамии другимиконтрагентами;
соблюдатьинтересы акционерови других инвесторов;
контролироватьфинансовоесостояние, платежеспособностьи кредитоспособностьпредприятия.
Планированиефинансовыхпоказателейосуществляетсяпосредствомопределенныхметодов. Методыпланирования- это конкретныеспособы и приемырасчетов показателей.При планированиифинансовыхпоказателеймогут применятьсяследующиеметоды: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизацииплановых решений, экономико-математическоемоделирование.
Метод экономическогоанализа используетсядля определенияосновныхзакономерностей, тенденций вдвижении натуральныхи стоимостныхпоказателей, внутренниерезервы предприятия
Нормативныйметод. Сущностьнормативногометода планированияфинансовыхпоказателейзаключаетсяв том, что наоснове заранееустановленныхнорм и технико-экономическихнормативоврассчитываетсяпотребностьхозяйствующегосубъекта вфинансовыхресурсах и вих источниках.Такими нормативамиявляются ставкиналогов, ставкитарифных взносови сборов, нормыамортизационныхотчислений, нормативыпотребностив оборотныхсредствах идр. В финансовомпланированииприменяетсяцелая системанорм и нормативов, которая включает: федеральныенормативы; республиканские(краевые, областные, автономныхобразований)нормативы; местные нормативы; отраслевыенормативы; нормативыхозяйствующегосубъекта. Федеральныенормативыявляются единымидля всей территорииРоссийскойФедерации, длявсех отраслейи хозяйствующихсубъектов. Кним относятсяставки федеральныхналогов, нормыамортизацииотдельных видовосновных фондов, ставки тарифныхвзносов нагосударственноесоциальноестрахованиеи др. Республиканские(краевые, областные, автономныхобразований)нормативы, атакже местныенормативыдействуют вотдельныхрегионах РоссийскойФедерации. Речьидет о ставкахреспубликанскихи местных налогов, тарифных взносови сборов и др.
Отраслевыенормативыдействуют вмасштабахотдельныхотраслей илипо группаморганизационно-правовыхформ хозяйствующихсубъектов(малые предприятия, акционерныеобщества ит.п.). Сюда входятнормы предельныхуровней рентабельностипредприятий-монополистов, предельныенормы отчисленийв резервныйфонд, нормыльгот по налогообложению, нормы амортизационныхотчисленийотдельных видовосновных фондови др.
Нормативыхозяйствующегосубъекта — этонормативы, разрабатываемыенепосредственнохозяйствующимсубъектом ииспользуемыеим для регулированияпроизводственно-торговымпроцессом ифинансовойдеятельностью, контроля заиспользованиемфинансовыхресурсов, другихцелей по эффективномувложению капитала.К этим нормативамотносятся нормыпотребностив оборотныхсредствах, нормы кредиторскойзадолженности, постояннонаходящиесяв распоряжениихозяйствующегосубъекта, нормызапасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативыраспределенияфинансовыхресурсов иприбыли, нормативотчисленийв ремонтныйфонд и др. Нормативныйметод планированияявляется самымпростым методом.Зная нормативи объемныйпоказатель, можно легкорассчитатьплановый показатель.
Метод денежныхпотоков являетсяуниверсальнымпри составлениифинансовыхпланов и служитинструментомдля прогнозированияразмеров исроков поступлениянеобходимыхфинансовыхресурсов. Теорияпрогноза денежныхпотоков основываетсяна ожиданиипоступлениясредств наопределеннуюдату и бюджетированиивсех издержеки расходов.Этот метод даетна много большеполезной информации, чем метод балансовойсметы.Методмноговариантностирасчетов состоитв разработкеальтернативныхвариантовплановых расчетов, для того чтобывыбрать из нихоптимальный, при этом критериивыбора могутбыть различными.Например, водном вариантеможет бытьучтен продолжающийсяспад производства, инфляция национальнойвалюты, а в другом- рост процентныхставок и, какследствие, замедлениетемпов ростамировой экономикии снижение ценна продукцию.
Расчетно-аналитическийметод. Сущностьрасчетно-аналитическогометода планированияфинансовыхпоказателейзаключаетсяв том, что наоснове анализадостигнутойвеличины финансовогопоказателя, принимаемогоза базу, и индексовего измененияв плановомпериоде рассчитываетсяплановая величинаэтого показателя.Данный методпланированияшироко применяетсяв тех случаях, когда отсутствуюттехнико-экономическиенормативы, авзаимосвязьмежду показателямиможет бытьустановленакосвенно, наоснове анализаих динамикии связей.
Расчетно-аналитическийметод широкоприменяетсяпри планированиисуммы прибылии доходов, определениивеличины отчисленийот прибыли вфонды накопления, потребления, резервный, поотдельным видамиспользованияфинансовыхресурсов и т.п.
Балансовыйметод. Сущностьбалансовогометода планированияфинансовыхпоказателейзаключаетсяв том, что путемпостроениябалансов достигаетсяувязка имеющихсяв наличии финансовыхресурсов ифактическойпотребностив них. Балансовыйметод применяетсяпрежде всегопри планированиираспределенияприбыли и другихфинансовыхресурсов, планированиипотребностипоступленийсредств в финансовыефонды — фонднакопления, фонд потребленияи др.
Метод оптимизацииплановых решений.Сущность методаоптимизацииплановых решенийзаключаетсяв разработкенесколькихвариантовплановых расчетов, с тем чтобывыбрать из нихнаиболее оптимальный.При этом могутприменятьсяразные критериивыбора: минимумприведенныхзатрат; максимумприведеннойприбыли; минимумвложения капиталапри наибольшейэффективностирезультата; минимум текущихзатрат; минимумвремени наоборот капитала, т.е. ускорениеоборачиваемостисредств; максимумдохода на рубльвложенногокапитала; максимумприбыли нарубль вложенногокапитала; максимумсохранностифинансовыхресурсов, т.е.минимум финансовыхпотерь (финансовогоили валютногориска).
Экономико-математическоемоделирование.Сущностьэкономико-математическогомоделированияв планированиифинансовыхпоказателейзаключаетсяв том, что онопозволяет найтиколичественноевыражениевзаимосвязеймежду финансовымипоказателямии факторами, их определяющими.Эта связь выражаетсячерез экономико-математическуюмодель. Экономико-математическаямодель представляетсобой точноематематическоеописаниеэкономическогопроцесса, т.е.описание факторов, характеризующихструктуру изакономерностиизмененияданного экономическогоявления с помощьюматематическихсимволов иприемов (уравнений, неравенств, таблиц, графикови т.д.). В модельвключаютсятолько основные(определяющие)факторы. Модельможет строитьсяпо функциональнойили корреляционнойсвязи. Функциональнаясвязь выражаетсяуравнениемвида: Y=f(х), где У- показатель; х — факторы.Вэкономико-математическуюмодель должнывключатьсятолько основныефакторы.
Финансовоепланирование, в зависимостиот содержанияназначенияи задач, можноклассифицироватьна перспективное, текущее (годовое)и оперативное.
В финансовойстратегиииспользуютсянесколькометодов. (Перспективноефинансовоепланирование)
Эвристическийметод — основанна усреднениисведений, полученныхпри интервъюированииразличныхучастков рынка: работниковторговли, специалистовмаркетинговыхслужб, покупателей.Положительнойчертой этогометода являетсято, что он представляетдостаточноточную информациюо нуждах потребителя.Однако он неучитываетвысокую вероятностьизменениярыночной конъюктуры.
Метод анализавременных рядовиспользуетсядля учта временныхколебанийобъма продажпродукции, работ и услуг.Включает в себяметод экстраполяции, анализ сезонности, анализ цикличности.
Метод экстраполяциизаключаетсяв распространениивыводов, полученныхв результатенаблюденийза объмомпродаж в течениивыбранногопериода времени, на будущее.
Метод эконометрическихмоделей. С помощьюэтих моделейопределяетсякорреляцияразмера продажот измененийвнешней средыпредприятия, в том числе имакроэкономическихпеременных(темпы ростаВВП, темпа инфляциии т.д.), а такжеот отраслевыхпоказателей(состоянияотрасли, уровняконкуренциив ней, мкостиотраслевогорынка).