--PAGE_BREAK--Значение бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятия настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и так далее. Наиболее важные классификационные признаки хозяйственных средств: 1) состав (вид); 2) источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные, а по источникам формирования – на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не собственность организации, и используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.
В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе.
Раздел 1 “Внеоборотные активы” объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам.
Статья “Основные средства” включает стоимость основных средств как действующих, так и находящихся в запасе.
По статье “Нематериальные активы” показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие значительную стоимость: права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.
Статья “Незавершенные капитальные вложения” предназначена для отражения фактических затрат предприятия на капитальное строительство, по монтажу оборудования.
По статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.
Раздел 2 “Оборотные активы” включает оборотные активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства. Основные статьи раздела следующие.
В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий; отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Во втором разделе учитывается также дебиторская задолженность, которая образуется из расчетных взаимоотношений предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия могут продавать ее.
По статье “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров.
По статьям группы “Денежные средства” указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
В рыночной экономике пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия.
Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности отражается в разделах 4 и 5 пассива.
По статье “Заемные средства” раздела “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более 1 года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в результате выпуска акций, облигаций.
Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до 1 года) кредиты банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов.
Между активом и пассивом баланса существует тесная взаимосвязь. В аналитическом плане значительный интерес представляют взаимосвязи балансовых статей.
Состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление связано с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе. Многие статьи (производственные запасы, товары и др.) ранее приводились в балансах в развернутом виде. Второе направление связано с введением в баланс новых видов активов и источников покрытия. Это обусловлено введением отдельных элементов рыночной экономики, выходом все большего числа предприятия на международный рынок. Так, например, статьями актива баланса, характеризующими становление рыночных отношений.являются расчеты с дебиторами по векселям полученным и с дочерними предприятиями.
2.1.Отчет о прибылях и убытках.
Функционирование предприятия любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов.
1. горизонтальный анализ показателей;
2. оценку структуры показателей прибыли;
3. изучение, хотя бы в самом общем виде, динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов;
4. выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их качественная оценка.
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный систематизированный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволяет выявить резервы её роста. Такой анализ представляет интерес, как для внутренних, так и внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надёжности и финансового благополучия, как партнёра
Отчёт о прибылях и убытках, как и пояснительная записка, – это информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Если такой анализ проводится самим хозяйствующим субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных таблиц, первичных документов.
Отчет о прибылях и убытках я покажу на примере моей организации – ООО «Лайт» (см. Таблицу 2.)
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя
код строки
за отчетный период
за аналогичный период предыдущего года
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
12410
9035
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг
020
(11484)
(8395)
Валовая прибыль
029
926
640
Управленческие расходы
040
(420)
(370)
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 — 020 — 030 — 040 )
050
506
270
2. Операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы
090
10
Прочие операционные расходы
100
(120)
(105)
3. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120
10
Внереализационные расходы
130
(110)
Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки 050 + 060 — 070 +080 + 090 — 100 + 120 -130 )
140
276
185
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
150
(66)
(65)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
160
210
120
4. Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль ( нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода ) строки (160 + 170 -180)
190
210
120
По данным таблицы, можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в отчётном году по сравнению с прошлым периодом, о чём свидетельствует увеличение общей суммы прибыли от продаж на 236 тыс.руб., прибыли от обычной деятельности на 90 тыс.руб. и и чистой нераспределенной прибыли на 90 тыс. руб.
Далее в своей работе я подробнее рассчитаю показатели деятельности организации, сделаю вывод о результатах деятельности ООО «Лайт».
3. Расчетная часть.
3.1. Анализ состава и структуры статей актива баланса
Таблица 3. Анализ состава и структуры статей актива баланса Актив
на начало года(рубли)
доля
на конец года(рубли)
доля
Динамика структуры
Абсолютное изменение (рубли)
% изменение
1
2
3
4
5
6
Внеоборотные активы
70
2,69%
110
2,44%
40
57,14%
Оборотные всего:
2535
97,31%
4390
97,56%
1855
73,18%
в том числе
запасы
1440
55,28%
3305
73,44%
1865
129,51%
дебиторская задолженность
1020
39,16%
700
15,56%
-320
-31,38%
денежные средства и каткосрочные финансовые вложения
10
0,38%
305
6,78%
295
2950%
Итог актив
2605
100,00%
4500
100,00%
1895
72,74%
Вертикальный анализ
Анализ структуры активов на начало года показывает, что доля оборотных активов намного превышала долю внеоборотных и составляла 97,31%, когда доля внеоборотных активов составляла 2,69%. Ситуация на конец года существенно не изменилась: внеоборотные активы – 2,44%, оборотные активы — 97,56%. В целом активы организации выросли на 1895р., что в относительном выражении составило 72,74%. Исходя из этого, можно полагать, что сфера деятельности компании осталась прежней, и компания находится в процессе развития.
Горизонтальный анализ активов
Оборотные активы.
Наибольшую долю в оборотных активах на конец года составили запасы (73,44%), которые увеличились на 1865р., что составило в относительном выражении 129,51%. При этом наблюдается снижение дебиторской задолженности с 39,16% до 15,56% (в абсолютном выражении – 320р.) и увеличение денежных средств на 295р. (с 0,38% до 6,78%), что свидетельствует об осуществлении проплат за продукцию предприятия и дальнейшем активном выпуске продукции. Рост статьи запасов прежде всего связан с увеличением статьи «Товары отгруженные». Это может свидетельствовать о том, что компания занимается предоставлением услуг (что также подтверждает соотношение оборотных и внеоборотных активов). Статья «Сырье и материалы» за отчетный период уменьшилась на 76,6 %, что может свидетельствовать о переходе на более экономичное производство.
1.Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,973 (2535:2605), а на конец года 0,975 (4390:4500).
2. Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,0039 (10:2535), а на конец года 0,0694 (305:4390).
Увеличение коэффициента мобильности всего имущества и оборотных активов подтверждает ускорение оборачиваемости имущества.
3. Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 52,3% (4318:8251х100), а на конец года 52,6% (4345:8261х100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.
Финансовое состояние предприятия обуславливается производственной деятельностью, поэтому при анализе надо дать оценку производственного потенциала предприятия, а производственный потенциал характеризует такие показатели, наличие, динамика и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества.
3.2. Анализ состава и структуры статей пассива баланса
Таблица 4. Анализ и состав структуры статей пассива баланса
Пассив
на начало года(рубли)
доля
на конец года(рубли)
доля
Динамика структуры
Абсолютное изменение (рубли)
% изменение
1
2
3
4
5
6
Собственный капитал
130
4,99%
340
7,56%
210
161,54%
Заемный капитал
2475
95,01%
4160
92,44%
1685
68,08%
в том числе:
долгосрочные обязательства
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
краткосрочные обязательства
2475
95,01%
4160
92,44%
1685
68,08%
в том числе:
кредиторская задолженность
2475
95,01%
4160
92,44%
1685
68,08%
Итог пассив
2605
100,00%
4500
100,00%
5265
72,74%
Вертикальный анализ.
Как на начало, так и на конец года в структуре пассивов наибольший удельный вес составляет заемный капитал. На начало года 4.99% приходилось на долю собственного капитала. 95,01% — на заемный капитал. Несмотря на увеличение собственного капитала на 161,54%., что в относительном изменении составило 210р. — на конец года 7,56% и 92,42%. Вообще допустимое значение собственного и заемного капитала 40% — 60%. В данном случае доля собственного капитала очень мала. Рассмотрим коэффициент достаточности собственного капитала:
Коэффициент достаточности собственного капитала = Собственный капитал/Заемный капитал
продолжение
--PAGE_BREAK--