--PAGE_BREAK--Таблица 11
Анализ заработанной платы
Наименование
ед. измерения
9 месяцев 2007год
9 месяцев 2008г. (по данным 1 кв. 2008г.)
отклонение от — экономия + перерасход
план
факт
план
отчет 2007 г.
Основная деятельность
Контингент
чел.
317
317
309
-8
-8
ФЗП
т. руб.
25302,3
14725,0
14648,0
-77
-10654
Средне-месячная з/пл.
руб.
13303
15484
15802
318
2499
Эксплуатация
Контингент
чел.
282
288
280
-8
-2
ФЗП
т. руб.
23136,3
13654
13576,9
-77
-9559
Средне-месячная з/пл.
руб.
13674
15803
16163
360
2489
Производительность труда
тех.ед. /конт.
2,02
1,89
1,94
0
0
Объем
569
543
543
0
-26
в том числе:
Электромеханики
Контингент
чел.
167
173
168
-5
1
ФЗП
т.руб.
15142,2
8924,9
8864,4
-61
-6278
Средне-месячная з/пл.
руб.
15112,0
17196
17588
392
2476
Электромонтёры
Контингент
чел.
26
25
24
-1
-2
ФЗП
т.руб.
1420,5
833,6
818,5
-15
-602
Средне-месячная з/пл.
руб.
9106
11115
11368
253
2262
ПВД
Контингент
чел.
35
29
29
0
-6
ФЗП
т.руб.
2166,0
1071,0
1071,1
0
-1095
Средне-месячная з/пл.
руб.
10314
12310
12311
1
1997
За 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) контингент по основной деятельности содержался на 8еловек ниже плана за счет неукомплектования штата.
Фонд заработной платы по основной деятельности составил 14648тыс. руб. при плане 14725тыс. руб.
Экономия по фонду заработной платы за 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) составила — 77тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата по основной деятельности составила 15802 руб.
Производительность труда по эксплуатации за 9 месяцев 2008г.(по данным за 1кв.2008г.) при плане — 1,89тех. ед./чел., составила — 1,94 тех. ед./чел., производительность труда к уровню 2007 года составила 96,1%, что связано с уменьшением количества технических единиц на 4,6%.
4. Анализ эксплуатационных расходов
Таблица 11
Удельный вес эксплуатационных расходов по элементам затрат за 2008 год
Элементы затрат
Един. измер
План на 9 месяцев 2008г.
Уд. вес в общих затрат
Факт 9 месяцев 2008г.
Уд. вес в общих затрат
ФОТ
т. руб.
14560
20,52
13935
18,08
Начисления
т. руб.
3586
5,05
3512
4,56
Материалы
т. руб.
987
1,39
1264
1,64
Топливо
т. руб.
563
0,79
459
0,60
Электроэнергия
т. руб.
1406
1,98
1203
1,56
Амортизация
т. руб.
36045
50,81
44424
57,65
Прочие материальные
т. руб.
6024
8,49
4858
6,30
Прочие
т. руб.
7774
10,96
7408
9,61
ИТОГО:
т. руб.
70945
100,00
77063
100,00
Большую долю эксплуатационных расходов составляют элементы: -амортизация- 57,65 -ФОТ -18,08 -Прочие — 9,61
Таблица 12
Эксплуатационные расходы за 2008 год
Элементы затрат
ед. измер.
Отчёт
План
Отчёт
Резул. отчёта 2008 к отчёту 2007 +перер. -экономия
Резул. факт к плану +перер. -экономия
2007 год
в т. ч. кап.рем
2008 год
в т. ч. кап.рем
2008 год
в т. ч. кап.рем
ФОТ
тыс. руб.
23668
14560
13935
-9733
-625
Начисления
тыс. руб.
5998
3586
3512
-2486
-74
Материалы
тыс. руб.
1166
987
1264
98
277
Топливо
тыс. руб.
634
563
459
-175
-104
Электроэнергия
тыс. руб.
1910
1406
1203
-707
-203
Амортизация
тыс. руб.
67970
36045
44424
-23546
8379
Прочие материал затраты
тыс. руб.
4661
6024
4858
197
-1166
Прочие
тыс. руб.
13666
7774
7408
-6258
-366
ВСЕГО:
тыс. руб.
119673
0
70945
0
77063
0
-42610
6118
За 9 месяцев 2008 года при плане эксплуатационных расходов 70945тыс.руб., факт составил 77063тыс.руб.в том числе:
1. По элементу «ФОТ» — отклонение от плана 625тыс. руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности на прямые статьи затрат согласно методики распределения на основании номенклатуры «доходов и расходов» с 1.01.08г. по следующей зависимости:
— статьи (0757, 0761, 0762, 0785, 0793, 0798, 0801, 0811, 0830, 0831, 0833) распределяются по фонду оплаты труда по статьям-функциям
— статьи (0766, 0768, 0771, 0776, 0788, 0790, 0794, 0802, 0803, 0806, 0809, 0821, 0822) распределяются по сумме специфических прямых производственных расходов по статьям-функциям
— статьи (0772) подлежат непосредственному распределению между видами деятельности в форме 7-у
2. По элементу «Материалы» — перерасход составил 277тыс. руб., из-за отнесения на основании разнарядки №80 на поставку ПЭВМ по задаче АСУ СВТ на расходы стоимости принтеров в количестве 40шт по цене 4216,59руб. за единицу, источников бесперебойного питания 40шт. по цене 7275,57руб. за единицу.
3. По «Начислениям» отклонение от плана 74тыс.руб., по причинам выше перечисленным.
4. По элементу «Топливо» отклонение от плана 104 тыс.руб., при условии невыполнения методики распределения, расходы составили бы 500тыс.руб., экономия составила бы 63 тыс.руб., в т.ч. выполнение мероприятий экономии эксплуатация расходов 37т.р., 26т.р. из-за нахождения 1 водителя в учебном отпуске в феврале 2008г. УАЗ 390902 по ст.Кап.Яр не эксплуатировался.
5. По элементу «Амортизация» — отклонение от плана составило 8379т.р. на основании телеграммы №000276 от 10.07.2006г. " в целях исключения налоговых рисков в связи с создание новых филиалов амортизация по переданному имуществу за месяц учитывается у передающей стороны, а за месяц следующий за месяцем передачи у принимающей стороны" проведена амортизация за апрель 2008г., а также по объектам не переданным в ЦСС во 2 кв. и 3 кв. 2008г.
6. По элементу «Электроэнергия» — экономия к плану в натуральном выражении-82тыс.кВт и денежном выражении-203тыс.руб. т.к. лимит рассчитан на основании отчета за аналогичный период в 2007г., где средняя температура достигала до -19 С и для поддержания температурного режима необходимого для цифрового оборудования находящегося в комнатах связи круглосуточно на станциях использовались обогреватели.
7. По «Прочим материальным» — отклонение от плана 1166тыс.руб. в.т.ч.:
-согласно договора Дороги техническая поддержка сетей связи 22тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;
-согласно договора техобслуживание систем видеонаблюдения 1024тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;
— 23тыс.руб. по аутсорсингу в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внут. производство;
-согласно договора Дороги техобслуживание пунктов считывания НСУ 73тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры.
8. По «Прочим » — отклонение от плана 366тыс.руб. в т.ч.: — налог на имущество 175тыс.руб.в связи с применением налоговой льготы по 4-м объектам ЕМЦСС с начала года, а так же 483тыс.руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внутр. производство
Заключение
Особое внимание в управленческом учете заслуживает система нормативного учета, как наиболее оперативного. Нормативная себестоимость продукции исчисляется еще до начала ее производства. При этом фактическая себестоимость может быть рассчитана как нормативная себестоимость, скорректированная на отклонение от норм и на изменение норм (плюс или минус). Поскольку отклонения и изменения норм выявляются оперативно в течение короткого отчетного периода, то в идеале фактическая себестоимость может быть получена сколь угодно быстро после завершения процесса изготовления продукции.
Российское положение по бухгалтерскому учету “Расходы” (ПБУ 10/99), которое вступило в силу с 1 января 2000 года, предполагает в качестве альтернативного варианта методику формирования себестоимости, полностью соответствующую международной практике. В настоящее время предпринимаются попытки ввести жесткую регламентацию состава затрат, формирования себестоимости, что резко ограничивает свободу предприятий в формировании учетной политики. Необходимо предоставить предприятиям полную свободу в выборе учетных методов, методик калькулирования себестоимости продукции, систем учета затрат, которые бы обеспечивали как составление бухгалтерской отчетности, так и принятие управленческих решений. Только в этом случае можно будет говорить о действительном реформировании российского бухгалтерского учета, о реальном переходе на международные стандарты финансовой отчетности.
Список литературы
1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет.- М.: Андросов, 2000.-1024 с.
2. Бочаров В.В. «Финансовый анализ»: Учебное пособие. – СПб: Питер, 2003
3. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование». Учебник – М.: Изд. «Инфра-М», 2001, с. 400.
4. Вестник ВНИИЖТ «Принцип формирования договорной цены за капитальный ремонт подвижного состава», №5, 2002 г. с. 67
5. Вестник ВНИИЖТ «Применение принципов производительности к учету и устранению потерь», №3, 2003 г. с. 72
6. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»- Минск.: изд. «Новое знание», 2000 г, с.672
7. Самойлова Л.Б. «Практикум по экономике и планированию производственной фирмы» — Калининград.: Изд. КГУ, 2002, с.78
8. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 364 с.
9. Шеховцова Л.С. «Стратегический менеджмент»- Калининград.: Изд. КГУ, 2001 г., с.121
10. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 2, 2003 г.
11. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 7, 2003 г.
12. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 8, 2003 г.
13. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 11, 2003 г.
14. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации, примеры. М., 1993
Приложение 1
Расшифровка статей баланса
продолжение
--PAGE_BREAK--