--PAGE_BREAK--Из данных таблице 2.6 следует, что план по производству товарной продукции не выполнен на 15 % или 57 661 тыс. руб., план по ассортименту также не выполнен на 15 %. Причиной невыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска всех видов продукции по сравнению с планом.
Сдвиги в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим показателям работы предприятия, а именно производительности труда, себестоимости продукции, рентабельности и др. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре, в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.
Данные для анализа сведем в таблицу 2.7.
Таблица 2.7 — Структура выпуска продукции
Как видно из таблице 2.7, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Фактическая доля выпуска превышает плановую по творогу, по остальной продукции фактическая доля меньше плановой. В результате план по структуре выполнен лишь на 96,7 % (328 488,94: 339 838,82 × 100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 11 350 (339 838,82 — 328 488,94) тыс. руб. Где фактический объем при плановой структуре определяется: qi × đ, т.е. объем фактический общий умножается на долю каждого вида по плану. В зачет берется фактическая величина не более плана.
Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибыли необходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем выше удельный вес низко рентабельной продукции, тем негативнее изменения структуры продукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 — Рентабельность по видам продукции
Как видно из таблицы 2.,8 наиболее рентабельным являются кисломолочные продукты, т.е. на 1 рубль затрат при производстве данной продукции предприятие получает 41,4 коп прибыли. Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так как приводит к снижению прибыли по сравнению с планом. Также стоит заметить, что наименее рентабельная продукция (масло, 9,6%) в структуре производства занимает 61 % от всего выпуска продукции, что является очень значительным показателем. Для увеличения выручки предприятию можно порекомендовать пересмотреть ассортиментную политику.
Оценка ритмичности производства продукции и выполнения работ
Важным направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжении года.
Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленным планом. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции в объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.
Для анализа ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать коэффициент ритмичности по формуле:
КР = ДФП / ДПЛ,
где ДФП — фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. руб.,
ДПЛ — выпуск продукции по плану, тыс. руб.
Данные для анализа ритмичности производства приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 — Выпуск продукции по месяцам
Оптимальное значение коэффициента ритмичности — 1. Если коэффициент ритмичности находится на этом уровне, то можно считать, что предприятие работает ритмично. В таблице 2.9 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый календарный месяц отчетного года. Только в январе план по выпуску продукции был не выполнен, поэтому в этом месяце коэффициент ритмичности равен 1.
Анализируя полученные расчеты, можно сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие работало неритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,82, т.е. только 82 % от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.
3. Анализ основных средств и их использования
Анализ состава и структуры основных средств
Основные фонды, в зависимости от характера участия в процессе производства, делят на основные фонды производственного и непроизводственного назначения. К основным фондам производственного назначения относят объекты, непосредственно участвующие в процессе производства продукции или способствующие его выполнению. К непроизводственным фондам относят объекты непроизводственного назначения, которые находятся в ведении промышленного предприятия. Они оказывают косвенное влияние на производственный процесс. В процессе анализа изучается динамика стоимости основных фондов в сопоставимых ценах. Результаты оценки приведем в таблице 3.1.
Таблица 3.1 — Динамика среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.
Как видно из данных табл. 3.1, среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась на 13,23 % или 9 635,5 тыс. руб. Основной причиной явилось уменьшение стоимости производственных ОФ на 9 689 тыс. руб.
В зависимости от участия в производственном процессе основные производственные фонды делят на активные и пассивные. К активным относят объекты, которые определяют техническую вооруженность труда, уровень мощности предприятия, активно влияют на результаты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. К пассивной части относят объекты, которые создают необходимые условия для нормального протекания процесса.
Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия. Она во многом зависит от технологической особенности отрасли, размера предприятия, географического размещения производства, технического уровня предприятия.
Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов представляют в таблице 3.2.
Таблица 3.2 — Наличие и структура основных фондов
Группы ОФ На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. +, - Структура, % тыс. р. на н. г. на к. г. Основные фонды, всего 120454 110424 -10030 100 100 Производственные основные фонды 114431 106007 -8424,26 95% 96% 1,00% -здания 34454 33757 -697,26 29% 31% 1,97% -сооружения 3932 3932 3% 4% 0,30% -машины и оборудование 60974 63276 2302 51% 57% 6,68% -транспортные средства 14528 4640 -9888 12% 4% -7,86% -инвентарь 543 402 -141 0,45% 0,36% -0,09% -прочие Активная часть 91545,04 93980,04 2435 76,00% 85,11% 9,11% Пассивная часть 22886 12027 -10859 19,00% 10,89% -8,11% Непроизводственные основные фонды 6023 4417 -1606 5,00% 4,00% -1,00% Как видно из таблицы 3.2, стоимость основных фондов за год снизилась на 10 030 тыс. р., главным образом, за счет пассивной части. В результате доля пассивной части в динамике снизилась с 19 % до 10,89 %.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудования, стоит отметить, что имеется тенденция увеличения их доли с 51 до 57 %. Наибольшее снижение как в абсолютном выражении (9 888 т.р.), так и в структуре ОФ (7,86%) за рассматриваемый период произошло в группе транспортных средств.
В целом по предприятию доля активной части увеличилась за год на 9,11 % и составила 85,11 %. Это свидетельствует об улучшении технологической структуры основных фондов.
Анализ движения основных фондов
Таблица 3.3 — Движение основных фондов за 2008 г.
Показатель Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года Здания 34 454 12 709 33 757 Сооружения и передаточные устройства 3 932 3 932 Машины и оборудование 60 974 2 472 170 63 276 Транспортные средства 14 528 9 888 4 640 Производственный и хозяйственный инвентарь 543 69 210 402 Активная часть 91 545 2 553 118 93 980 Пассивная часть 22 886 10 859 12 027 Непроизводственные основные фонды 6 023 148 1 754 4 417 Другие виды основных средств 1 273 148 1 421 Здания 4 750 1 754 2 996 Итого 120 454 2 701 12 731 110 424 Движение основных фондов на предприятии обусловлено рядом причин: реструктуризация и модернизация производства, перепрофилирование, моральный и физический износ объектов. Под воздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, а часть может быть реализована по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектов могут быть приобретены новые или бывшие в употреблении. Для оценки интенсивности и характера движения основных фондов применяются следующие показатели: коэффициенты ввода, выбытия, новизны, компенсации выбытия и прироста ОФ.
Рассчитаем данные коэффициенты и представим в таблице 3.4:
Таблица 3.4 — Показатели движения ОФ
Группы основных фондов Коэффициенты ввода выбытия новизны компенсации прироста Основные средства, всего 0,0245 0,1057 0,8771 0,2122 -0,0833 Здания 0,0004 0,0206 0,0000 0,0169 -0,0202 Сооружения 0,0000 0,0000 - - 0,0000 машины и оборудование 0,0391 0,0028 0,9304 14,5412 0,0378 Транспортные средства 0,0000 0,6806 - 0,0000 -0,6806 Инвентарь 0,1716 0,3867 1,0000 0,3286 -0,2597 Активная часть 0,0272 0,0013 0,9279 21,6356 0,0266 Пассивная часть 0,0000 0,4745 - 0,0000 -0,4745 Непроизводственные основные фонды 0,0335 0,2912 0,0000 0,0844 -0,2666 Анализ данных таблицы 3.4 свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде. Коэффициент ввода составил 0,0245. При этом более интенсивно происходило обновление активной части, особенно инвентаря, по которым коэффициент ввода составил 0,17. Кроме того, обновление имело место по группе машины и оборудование. За год 3,9 % данных объектов поступило на предприятие и 0,3 % было списано.
В течение анализируемого периода коэффициент выбытия превышал коэффициент ввода, что свидетельствует о снижении производственной мощности и уменьшении стоимости ОФ. В целом по предприятию снижение основных средств составило 8 %. Практически все поступившие объекты (87 %) новые, что свидетельствует об обновления основных средств.
Анализ технического состояния основных фондов
Результаты процесса обновления отражаются в степени изношенности ОФ, которая характеризуется коэффициентами износа и годности.
Состояние основных фондов считается удовлетворительным, если коэффициент износа ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50 до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%.
Таблица 3.5 — Показатели технического состояния ОФ
Группы ОФ На начало года На конец года Откл., первоначальная стоимость, тыс.р. износ, тыс.р. коэффициент износа, % первоначальная стоимость, тыс.р. износ, тыс.р. коэффициент износа, % % Основные средства, всего 120 454 50973 42,32% 110424 53507 48,46% 6,14% Здания 34 454 8 340 24,21% 33757 9077 26,89% 2,68% Сооружения 3 932 1245 31,66% 3932 1354 34,44% 2,77% Машины и оборудование 60 974 32121 52,68% 63276 37985 60,03% 7,35% Транспортные средства 14 528 6852 47,16% 4640 2987 64,38% 17,21% Инструмент 543 230 42,36% 402 234 58,21% 15,85% Активная часть 91 545 38739 42,32% 93980 45539 48,46% 6,14% Пассивная часть 22 886 12234 53,45% 12027 7968 66,25% 12,80% Непроизводственные основные фонды 6 023 2 185 36,28% 4417 1 870 42,34% 6,06% Другие виды основных средств 1 273 310 24,35% 1421 329 23,15% -1,20% Здания 4 750 1 875 39,48% 2996 1541 51,44% 11,96% Анализ технического состояния по данным таблицы 3.5. свидетельствует об удовлетворительной степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 48,46 %, причем по сравнению с базовым периодом снизился на 6,14 %. Положительным моментом является превышение износа активной части над пассивной..
Наиболее изношенными являются транспортные средства. По ним износ составил 60,3 %, увеличившись на 7,35 % по сравнению с прошлым годом. Наибольшую степень годности имеют здания 73,11 %, износ по данной группе увеличился на 2,68 %.
Анализ эффективности использования основных средств
Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования ОФ.
Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.
Таблица 3.6 — Показатели использования ОФ
Показатели 2007г. 2008г. Отклонения, +, – Темп роста, % 1. Товарная продукция, тыс. руб. 343 598 332 292 -11 306 97% 2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 72 835 63 199 -9 636 87% 3. Стоимость активной части ОПФ, т. р. 55 354 44 871 -10 483 81% 4. Доля активной части ОФ 0,76 0,71 -0,05 93% 5. Прибыль до налогообложения, т. руб. 48 584 18 032 -30 552 37% 6. Среднесписочная численность рабочих, чел. 181 185 4,00 102% 7. Фондоотдача, руб. 4,72 5,26 0,54 111% 8. Фондоотдача активной части, руб. 6,21 7,41 1,20 119% 9. Фондовооруженность, тыс. руб./ чел. 402 342 -60,78 85% 10. Фондорентабельность ОФ, % 67% 29% -38% Из табл. 3.6 видно, что в отчетном периоде произошел рост фондоотдачи на 11 %. Основной причиной такого снижения явилось увеличение фондоотдачи активной части,
Фондовооруженность свидетельствует о том, что на среднесписочного рабочего приходится 342 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель снизился на 15 % в результате менее значительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом численности.
Снижение фондорентабельности на 38 % свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.
Влияние использования основных фондов на изменение товарной продукции оценивается методом цепных подстановок:
— влияние изменения стоимости основных фондов:
(Ф¹ — Фº) Ф¹о = (63 199 – 72 835) × 4,72 = — 45 456 тыс. руб.
— влияние изменения фондоотдачи:
(Ф¹о — Фºо) Ф¹ = (5,26 – 4,72) × 63 199 = 34 149 тыс. руб.
Таким образом, рост фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 34 млн. руб. В то же время, снижение стоимости основных фондов способствовал уменьшению товарной продукции на 45 млн. руб., превысив положительное влияние фондоотдачи. Это свидетельствует об интенсивном использовании основных фондов.
продолжение
--PAGE_BREAK--
4. Анализ использования труда и заработной платы
Оценка структуры и динамики персонала
В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, по сравнению с предшествующим периодом.
Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).
ППП, в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующим категориям работающих:
— рабочие — лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;
— руководители;
— специалисты;
— служащие.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл. 4.1.
Таблица 4.1 — Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура
Показатели 2007г. 2008г. Отклонение план факт плана от 2007г. 2008г. от 2007г. 2008г. от плана чел % чел. % чел. % чел % чел % чел. % Всего 181 100% 195 100% 185 100% 14 0% 4 0% -10 0% ППП 158 87,29% 170 87,18% 158 85,41% 12 -0,11% -1,89% -12 -1,77% рабочие 101 55,80% 110 56,41% 105 56,76% 9 0,61% 4 0,96% -5 0,35% служащие 17 9,39% 20 10,26% 19 10,27% 3 0,86% 2 0,88% -1 0,01% специалисты 30 16,57% 30 15,38% 30 16,22% -1,19% -0,36% 0,83% руководители 10 5,52% 10 5,13% 12 6,49% -0,40% 2 0,96% 2 1,36% Непромышленный персонал 23 12,71% 20 10,26% 19 10,27% -3 -2,45% -4 -2,44% -1 0,01% Как видно из табл. 4.1., на предприятии в отчетном году допущен недокомплект в размере 10 чел., в том числе по рабочим на 5 чел. Планировалось увеличение численности на 14 чел., в том числе рабочих на 9 чел. при сокращении численности непромышленного персонала на 3 чел., фактически численность увеличилась на 4 чел. В структуре персонала значительных изменений не произошло.
Анализ движения трудовых ресурсов
Важнейший объект анализа — движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам — это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.
В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.
Таблица 4.2 — Анализ движения трудовых ресурсов
Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 59 чел., что на 10 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота не превышают 11 %.
Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода не превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о не достаточности обновления трудовых ресурсов.
Коэффициент текучести составил 12 %, что свидетельствует о не достаточной эффективности управления и социальной политики предприятия, слабой трудовой дисциплине.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительности труда: выработку и показатели использования рабочего времени. Общая оценка динамики выработки позволяет выяснить ее изменение по сравнению с фактическими показателями предыдущего года. Расчеты выработки сведем в таблицу 4.3.
Таблица 4.3 — Производительность труда
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. 343 598,26 291 824,90 -51 773,35 85% 2. Среднесписочная численность ППП, чел. 160,00 159,00 -1,00 99% 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. 102,00 105,00 3,00 103% 4. Доля рабочих в ППП 0,64 0,66 0,02 104% 5. Число дней работы по выпуску продукции 260,00 263,00 3,00 101% 6. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,45 7,30 -0,15 98% 7. Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. (стр.1 / стр.2) 2 147,49 1 835,38 -312,11 85% 8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.1 / стр.3) 3 368,61 2 779,28 -589,33 83% 9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.8 / (стр.5*стр.6)) 1,74 1,45 -0,29 83% Данные таблицы 4.3 свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так, в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 15 %, в то же время снижение выработки рабочего составило 17 %. Это может свидетельствовать о неэффективности управления на предприятии.
На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разниц на основе данных таблицы 4.3.:
— влияние изменения доли рабочих в численности ППП
(0,02) × 260 × 7,45 × 1,74 = 77,1 тыс. руб.
— влияние изменения числа дней работы
0,66 × (3) × 7,45 × 1,74 = 25,67 тыс. руб.
— влияние изменения длительности рабочего дня
0,66 × 260 × (-0,15) × 1,74 = -45,31 тыс. руб.
— влияние изменения среднечасовой выработки рабочего
0,66 × 260 × 7,3 × (-0,29) = — 369,54 тыс. руб.
— совместное влияние факторов
77,1 + 25,67 – 45,31 – 369,54 = — 312,11 тыс. руб.
Таким образом, главной причиной снижения выработки ППП является сокращение часовой выработки рабочего. Также отрицательное влияние оказало сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста доли рабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.
В результате снижения выработки снизилась товарная продукция. Для расчета влияния факторов используется метод абсолютных разниц:
— влияние изменения численности
-1 ×2147 = 2147 тыс. руб.
— влияние изменения выработки
-312 × 159 = — 49626 тыс. руб.
Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 49,6 млн. руб.
Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представим в таблице 4.4.
Таблица 4.4 — Анализ динамики заработной платы
Анализируя данные, обобщённые в таблице 4.4., можно сказать, что общий фонд оплаты труда ППП в 2008г. снизился. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 477 тыс. руб. или на 2,6 %. Фонд оплаты труда рабочих незначительно увеличился (1,7 %). В результате средняя заработная плата рабочих сократилась на 1,2 %, в то время как аналогичный показатель по ППП сократился на 2 %.
Следует отметить, что уменьшение оплаты труда на предприятии в отчетном периоде связано с снижением выработки и для сохранения стабильной ситуации на предприятии руководство было вынуждено незначительно сократить уровень заработной платы.
5. Анализ затрат на производство
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Оценка показателей затрат
Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов. Результаты анализа динамики затрат представим в таблице 5.1.
Таблица 5.1 — Динамика затрат на рубль товарной продукции
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Товарная продукция, тыс. руб. 343 598,26 332 292,00 -11 306 97% 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. 276 358 286 064 9 706 104% 3. Затраты на рубль товарной продукции, коп. 0,8043 0,8609 0,06 107% Как видно из таблицы 5.1, снижение объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, темпы роста затрат меньше темпы роста продукции. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 80 до 86 коп. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия. В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятие получало значительно меньше прибыли 14 коп, в то время, как в базисном периоде — 20 коп./руб.
Структура затрат по экономическим элементам
Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материальных, трудовых и амортизационных затрат на производства. Данные для анализа сведем в таблице 5.2.
Таблица 5.2 — Структура затрат по элементам
Наименование элементов Всего, тыс. руб. Структура, % Отклонение 2007г. 2008г. 2007г. 2008г. т. р. % Материальные затраты 234 822 244 522 84,97% 85,48% 9 700 0,51% Затраты на оплату труда 19 232 19 102 6,96% 6,68% -130 -0,28% Отчисления на социальные нужды 4 796 4 709 1,74% 1,65% -86 -0,09% Амортизация основных фондов 8 312 8 724 3,01% 3,05% 412 0,04% Прочие затраты 9 197 9 007 3,33% 3,15% -190 -0,18% Полная себестоимость 276 358 286 064 100,00% 100,00% 9 706 - Как видно из таблицы 5.2, полная себестоимость выросла в отчетном периоде на 3,51 % или 9 706 тыс. руб. Основной причиной такого роста явилось увеличение материальных затрат в связи с удорожанием сырья. Структура затрат за рассматриваемый период значительных изменений не претерпела.
Положительным является снижение прочих затрат, что свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.
По данным таблицы 5.2 оценивают динамику различных элементов затрат на рубль товарной продукции и тип производства. Расчеты сведем в таблицу 5.3.
Таблица 5.3 — Динамика показателей удельных затрат
Как следует из данных таблицы 5.3., на рубль товарной продукции предприятие необходимо осуществить 83,79 коп. материальных затрат, 6,55 коп. затрат на оплату труда и 1,61 коп. затрат на основные фонды. Причем, в динамике наиболее значительно увеличивается материалоемкость производства.
Факторный анализ затрат
Для оценки причин изменения затрат применяют методы факторного анализа. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают выпуск продукции в натуральном выражении, себестоимость единицы продукции в натуральном выражении и цена за единицу продукции. Для оценки влияния факторов проведем расчет условных показателей затрат на рубль продукции, данные для которого сведем в таблицу 5.4.
Как видно из таблицы 5.5, рост затрат на рубль товарной продукции был вызван увеличением себестоимости единицы продукции. В то же время, рост цен на продукции способствовал сокращению затрат на рубль товарной продукции на 11,94 коп. Однако положительное влияние факторов было менее значительным, поэтому общий прирост составил 5,66 коп.
6. Анализ прибыли и рентабельности
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.
Прибыль — это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому его финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Анализ показателей прибыли
В анализе используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности, чистая прибыль.
В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику. Данные для анализа приведем в таблице 6.1.
Таблица 6.1 — Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Выручка от продажи 383 029 347 020 -36 009 91% 2. Себестоимость продукции 276 358 286 064 9 706 104% 3. Управленческие расходы 40 428 36 623 -3 805 91% 4. Коммерческие расходы 9 517 11 715 2 198 123% 5. Прибыль от продаж 56 726 12 618 -44 108 22% 6. Прочие доходы 10 749 50 304 39 555 468% 7. Прочие расходы 18 892 44 890 25 998 238% 8. Прибыль до налогообложения 48 584 18 032 -30 552 37% 9. Чистая прибыль 36 129 13 321 -22 808 37% 10. Рентабельность продаж 0,15 0,04 -0,10 30% 11. Доля себестоимости в выручке 0,72 0,82 0,10 114% 12. Доля управленческих расходов в выручке 0,10555 0,10554 -0,00001 100% 13. Доля коммерческих расходов в выручке 0,025 0,034 0,01 136% продолжение
--PAGE_BREAK--