--PAGE_BREAK--Шеремет выделяет следующие факторы, которые влияют на процесс реализации:
- установленные сроки поставки продукции;
- увеличение выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования производственных мощностей и основных фондов;
- производительность труда;
- ввод в действие новых мощностей и оборудования;
- обеспечение равномерной загрузки производственных подразделений;
- повышение серийности производства;
- количество рабочих дней в каждом квартале;
- сезонность и сменность работы;
- сезонность реализации продукции;
- снятие с производства устаревших, нерентабельных изделий, не находящих потребителей (29, с.77).
Патров В.В. раскрывает решение проблемы повышения надёжности, стабильности и доходности производства. По его мнению, решение этой проблемы диктует необходимость создания действенного структурного подразделения предприятия по реализации продукции. Данное подразделение может быть представлено товаропроизводящей сетью, в состав которой входят магазины оптовой и розничной торговли, сеть фирменных магазинов и товарных баз. Патров В.В. рассматривает реализацию продукции как процесс, состоящий из определенных периодов. Первый период фактически сводится к заключению договоров на поставку продукции. Второй включает составление плана реализации продукции и остатков незавершенной продукции на складе отдела сбыта предприятия. В третьем периоде реализации происходит отгрузка продукции потребителям. Важное значение этот период имеет при оценке выполнения обязательств по реализации продукции с учетом соблюдения предприятием условий подписанных договоров-поставок. Процесс реализации заканчивается четвертым периодом, который характеризуется поступлением денег на расчетный счет предприятия-поставщика (19, с. 26).
2 Экономическая характеристика ОАО «Планета» ОАО “Планета” (в прошлом завод имени Ленинского Комсомола) было основано в 1958 году как государственное предприятие. Организация предприятия была вызвана растущими потребностями российской оборонной электронной техники. Разработанные и освоенные на предприятии электронные компоненты работали в системах спутниковой связи, системах наведения и раннего оповещения, а также в составе космической аппаратуры, например той, что участвовала в съемках кометы Галлея, планеты Венеры и обратной стороны Луны. В 70-х и 80-х годах на предприятии было развернуто массовое производство полупроводниковых компонентов для телевизионной промышленности, промышленности, выпускающей аудио- и видеомагнитофоны, радиоприемники и другую бытовую аппаратуру. В рамках плановой экономики завод был обеспечен заказами на многие годы вперед. Однако на самом предприятии не было сформировано внутренних источников саморазвития. Направления развития определялись внешними источниками, а именно Министерством Электронной промышленности.
ОАО “Планета” было учреждено решением КУГИ Новгородской области путем преобразования ГП ПО “Планета”.
ОАО “Планета” имеет более 10000 м2 производственных площадей с необходимым оборудованием и численностью персонала 211 человек и в настоящее время является специализированным предприятием по производству полупроводниковых изделий электронной техники. Сфера применения этих изделий от специальной аппаратуры, телевизионной техники, автомобилей до детских игрушек, световой рекламы, информационных систем.
Система качества с 1994 г. сертифицирована на соответствие Международным стандартам ИСО-9000, имеет лицензию Российского Агенства по Системам Управления на разработку и производство специальной техники.
ОАО “Планета” является единственным предприятием России, выпускающем основную массу электронных компонентов в корпусах для поверхностного монтажа — будущее радиоэлектроники России.
Основной вид деятельности: производство электронных компонентов и информационных систем.
Среди конкурентов в России известны такие фирмы как «Мега-Милас» г. Санкт-Петербург. Они предлагают «бегущие» строки довольно широкой номенклатуры. НИИГП «Плазма» г. Рязань рекламирует изделие «экран на суперярких светодиодах». Программное обеспечение такого экрана позволяет осуществлять отображение информации от видеомагнитофона, СД-плеера и др. Ассоциация «Часовая группа» г. Москва производит уличные часы-термометр различных размеров. Среди фирм, продающих импортное табло на светоизлучающих диодах, известна фирма «Зенон» г. Москва, которая предлагает очень широкую номенклатуру изделий производства Тайваня.
Основные показатели деятельности ОАО «Планета» представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные показатели деятельности ОАО «Планета» Показатель
2001 г.
2002 г.
2003 г.
Отклонение
02 / 01
03 / 01
1
2
3
4
5
6
Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.
46083
42008
54095
-4075
8012
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
41538
39201
57565
-2337
16027
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
-11936
-10554
-36735
1382
-24799
Численность работников, чел
242
223
211
-19
-31
Основные производственные фонды, тыс. руб.
58652
63962
40859
5310
-17793
Фондоотдача
1, 85
1, 39
0, 96
-0,46
-0,89
Рентабельность всего капитала, %
-19,7
-21,9
-59,1
-2, 2
-39,4
По данным, приведенным в таблице, можно сделать вывод о том, что в целом деятельность предприятия является крайне неэффективной, убыточной. Превышение себестоимости проданной продукции над выручкой от её продажи говорит о том, что предприятие имеет слишком высокие затраты (как постоянные, так и переменные), что не позволяет ОАО «Планета» получать прибыль от реализации продукции. Увеличение цен на продукцию приведет предприятие не к увеличению выручки от реализации, а лишь к потере части своих покупателей. Чистый убыток деятельности предприятия в 2003 году превышает этот показатель 2001 года на 24799 тыс. руб., т.е. убыток возрос приблизительно в три раза. На предприятии наблюдается ежегодное снижение численности работников, что связано с автоматизацией части выполняемых операций.
В 2003 году на предприятии при росте валовой продукции происходит снижение стоимости ОПФ, следовательно наблюдается устойчивая тенденция к росту фондоёмкости, а значит снижению фондоотдачи, т.е. на один рубль фондов производится всё меньше продукции. Наблюдается устойчивое снижение эффективности ОПФ.
Общая рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Планета» снизилась на 39,4 %, что было вызвано повышением себестоимости продукции, т.к. величина чистого убытка при этом практически не изменилась.
3 Анализ реализации продукции 3.1 Анализ динамики и выполнения плана реализации продукции
ОАО «Планета» занимается производством следующих видов продукции: интегральные микросхемы (ИМС); светоизлучающие диоды (СИД); полупроводниковые приборы (ППП).
Для того, чтобы провести анализ реализации продукции ОАО «Планета», необходимо рассмотреть структуру, объем и динамику производства продукции. Используем для этого таблицу 2.
Таблица 2 - Динамика производства продукции ОАО «Планета» Вид продукции
2001г
2002 г.
2003 г.
∆2002/2001
∆2003/2001
+, —
%
+, —
%
ИМС, тыс. шт.
24696
17596
16447
-7100
71,3
-8249
66,6
ППП, тыс. шт.
13315
10029
6387
-3286
75,3
-6928
47,9
СИД, тыс. шт.
5760
9822
10566
+4062
170,5
+4806
184, 0
В общем объеме производимой продукции ОАО «Планета» наибольший удельный вес занимают ИМС. С 2001 г. по 2003 г. на предприятии произошло значительное снижение производства ИМС и ППП и увеличился выпуск СИД, что связано с повышением спроса и возможностью большего объема реализации этой продукции.
В основном, ОАО «Планета» занимается массовыми выпусками продукции невысокого качества по ценам, которые доступны её потребителям. Чтобы повысить свою конкурентоспособность на мировом рынке, предприятию необходимо повышать удельный вес продукции высшего качества в общем объеме выпускаемой продукции, её удельный вес составляет всего лишь 23 %.
ОАО «Планета» имеет высокий удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме реализации продукции (48 %), т.к. основные её потребители находятся за пределами РФ
Таблица 3 - Основные потребители ОАО «Планета»
Фирма
Объемы поставок, тыс. $
Удельный вес, %
2002 г.
2003 г.
2002 г.
2003 г.
Semtech, Турция
136
540
23,7
31, 0
Nelosa, Швейцария
57
100
9,9
5,7
Lic Fung, Гонконг
79
-
13,7
-
Trillion Chip, Тайвань
37
-
6,4
-
Esarena, Индия
16
200
2,8
11,5
RF Elektronik, Турция
-
250
-
14,4
Inter, Турция
-
200
-
11,5
Рубеж, Саратов
40
80
6,9
4,6
Авар, Псков
70
120
12,2
6,9
Полидекс, Москва
140
150
24,4
8,7
Основным потребителем ОАО «Планета» является фирма «Semtech», Турция. Удельный вес поставок этой фирме в 2002 году составил 23,7 %, а в 2003 году – целых 31 %. В 2003 году большой объем продукции был поставлен фирме «Elektronik» (14,4 %), «Esarena» (11,5 %), «Inter» (11,5 %). Среди российских потребителей постоянные деловые отношения у ОАО «Планета» сложились с московским предприятием «Полидекс», саратовской фирмой «Рубеж», псковским предприятием «Авар». Важное значение имеют оценка степени выполнения плана и динамики реализации продукции, т.к. темпы роста объема реализации продукции непосредственно влияют на величину прибыли предприятия. Анализ начнём с изучения динамики реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста (таблица 4).
Таблица 4 — Динамика реализации продукции ОАО «Планета»
Год
Объем реализации, тыс. руб.
Темпы роста, %
базисные
цепные
2001
46083
100,0
100,0
2002
42008
91,2
91,2
2003
54095
117,4
128,8
За три года объем реализации на ОАО «Планета» увеличился на 17,4 %. Значительно возрос объем реализации в 2003 г. по сравнению с 2001 г. Темп роста составил 128,8 %, темп прироста реализации продукции составил 8,38 %.
Повышение объема реализации в 2003 году связано с тем, что произошло значительное увеличение объема производства продукции. Но в связи с тем, что ОАО «Планета» не заключило предварительных договоров на продажу произведенной продукции, предприятию пришлось снизить цены на продукцию и поэтому выручка от реализации продукции в 2003 году не превысила себестоимость этой продукции.
Большую наглядность динамики реализации продукции обеспечивает применение графического метода По графику отчетливо видно небольшое снижение объема реализации в 2002 году и его значительное повышение в 2003 году.
Далее нужно проанализировать и дать оценку выполнению плана по реализации продукции за отчетный период (таблица 5)
Таблица 5 — Анализ выполнения плана по реализации продукции ОАО «Планета» за 2003 год
Изделие
План,
тыс. руб.
Факт,
тыс. руб.
Отклонение от плана
+, —
%
ИМС
35896
26615
-9281
-25,9
ППП
12000
10332
-1668
-13,9
СИД
19350
17148
-2202
-11,4
Итого
67246
54095
-13151
-19,6
Из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации продукции был недовыполнен на 19,6 %, что говорит о том, что на предприятии составляют завышенные планы реализации продукции, осуществление которых при имеющихся условиях трудновыполнимо.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия снижением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Сначала проведем анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за декабрь 2003 г (таблица 6).
Таблица 6 — Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за декабрь 2003 г, тыс. руб
Изделие
Потребитель
План поставки по договору
Фактически отгружено
Недопоставка продукции
СИД
Semtech Рубеж
1100
500
1050
500
-50
ИМС
Esarena Semtech Полидекс
750
1300
750
690
1300
700
-60
-50
ППП
Авар
900
950
Итого
5300
5190
-160
Процент выполнения договорных обязательств (Кд.п.) за декабрь равен:
Кд.п. = 5300 – 160 / 5300 = 0,96 или 96 %
За отчетный месяц недопоставлено продукции по договора на сумму 160 тыс. руб. или на 4 %. Для более точного анализа необходимо определить % выполнения договорных обязательств за весь год (таблица 7).
Таблица 7 - Анализ выполнения договорных обязательств за 2003 г., тыс. руб.
Месяц
План поставки продукции
Недопоставка продукции
Выполнение, %
За месяц
С начала года
За месяц
С начала года
За месяц
С начала года
1
2
3
4
5
6
7
Январь
4840
4840
-70
-70
98,5
98,5
Февраль
5100
9940
-105
-175
97,9
98,2
Март
4950
14890
-87
-262
98,2
98,2
Апрель
5200
20090
-120
-382
97,7
97,9
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
6
7
Май
6700
26790
-98
-480
98,5
98,2
Июнь
5730
32520
-145
-625
97,4
97,8
Июль
4300
36820
-124
-749
97,1
97,4
Август
5200
42020
-180
-929
96,5
97,0
Сентябрь
7646
49666
-104
-1033
98,6
97,8
Октябрь
6040
55706
-160
-1193
97,3
97,5
Ноябрь
6240
61946
-139
-1332
97,7
97,6
Декабрь
5300
67246
-160
-1492
97,0
97,3
продолжение
--PAGE_BREAK--
В целом за год произошла недопоставка продукции по договорам на 2,7 % или на 1816 тыс. руб. Наибольший объем недопоставки продукции наблюдается в июне (145 тыс. руб.), августе (180 тыс. руб.), октябре (160 тыс. руб.) и декабре (160 тыс. руб.), что было вызвано недостаточным производством продукции в эти месяца. Недопоставка продукции даже на 2,7 % отрицательно сказалась на деятельности предприятия. Выручка от реализации в размере недопоставки (1816 тыс. руб.) могла бы снизить полученный убыток и предотвратить выплату штрафов за недопоставку продукции.
Важным показателем деятельности предприятия является качество его продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен. Анализ показателей качества продукции представлен в таблице 8.
Таблица 8 — Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО «Планета»
Показатель
2002 г.
2003 г.
план
факт
Средневзвешенный балл качества продукции
0,5
0,60
0,57
Удельный вес, %
Продукции высшей категории качества
Экспортируемой продукции
Забракованной продукции
Зарекламированной продукции
43,0
47,0
0, 6
0,1
45,00
49,00
0,40
0,25
45,00
48,00
0,50
0,15
Потери от брака, тыс. руб.
205,9
216,00
270,40
За 2003 год на ОАО «Планета» была проделана работа по улучшению качества продукции и повышению её конкурентоспособности, о чем свидетельствует повышение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.
3. 2 Определение точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую нужно продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – зона безопасности (зона прибыли).
Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
1 Графический способ
В 2003 году производственная мощность предприятия была рассчитана на 33400 тыс. изделий, которые продавались по цене 1,62 рубля за штуку, объем продаж (выручка) составила 54095 тыс. руб., постоянные затраты – 19443 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции — 1,14 руб., на всю продукцию – 38122 тыс. руб. При таких условиях убыток от реализации продукции составил 3470 тыс. руб.
При мощности ОАО «Планета» в 33400 тыс. шт. предприятие является убыточным. Для того, чтобы выйти на точку безубыточности предприятию нужно увеличить свою производственную мощность на 21 %, т.е. увеличить объем продаж на 7106 тыс. шт. При реализации продукции в количестве большем 40506 тыс. шт. изделий ОАО «Планета» начнет получать прибыль. Предприятию необходимо увеличить пакет заказов не менее чем на 21 % от имеющегося, т.е. заняться поиском дополнительных покупателей.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности. Даже если предприятие полностью использует свою производственную мощность, т.е. выпустит и реализует 33400 тыс. шт., то всё-равно оно не имеет запаса финансовой прочности. Фактический объем продаж ниже критического на 21 %.
Полученную зависимость можно представить по-другому. При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 33400 тыс. шт. убыток составит 3470 тыс. руб. Соединив эти точки между собой, получим точку критического объема продаж.
2 Аналитический способ определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
Нужные показатели можно рассчитать используя ряд формул (таблица 9)
Таблица 9 — Определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
Показатель
Формула расчета
Значение
1. маржинальный доход (Дм), тыс. руб.
Дм = выручка от реализации – переменные затраты
Дм = 54095-38122=15973 тыс. руб.
2. точка безубыточности (Т), тыс. руб.
Т = выручка* постоянные затраты/Дм
Т = 54095*19443/15973 = 65846 тыс. руб.
3. точка безубыточности (Т), %
Т = постоянные затраты / Дм*100
Т = 19443/15973*100 = 121,7 %
4. зона безопасности (З), тыс. шт.
З = количество проданной продукции * постоянные затраты/Дм
Т = 33400*19443/15973 = 40655 тыс. шт.
5. зона безопасности(З), тыс. руб.
З = фактический объем продаж – безубыточный объем продаж
З = 54095-65846 = -11751 тыс. руб.
6. критический уровень постоянных затрат (Н), тыс. руб.
Н = количество проданной продукции *(цена продукции – переменные затраты)
Н = 33400*(1,62-1,14) = 16032 тыс. руб.
Постоянные затраты ОАО «Планета» составляют 19443 тыс. руб., т.е. они превышают критический уровень, поэтому предприятие является убыточным.
Если постоянные издержки ОАО «Планета» будут составлять 16032 тыс. руб., то предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытка. Постоянные издержки в сумме 19443 тыс. руб. являются непосильными для предприятия, оно не может покрывать их за счет своей выручки. Критический уровень постоянных издержек является ценным показателем, с его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.
4 Анализ финансовых результатов деятельности
4.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли (убытка) от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ нужно начинать с изучения состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли (убытка), а затем более подробно рассмотреть каждую составляющую балансовой прибыли.
Таблица 10 Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Планета»
Состав балансовой прибыли
2002г.
2003г.
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
План
Факт
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Балансовая прибыль (убыток)
-10554
100, 0
-3131
100, 0
-36736
100, 0
Прибыль (убыток) от реализации продукции
-6388
60,5
-2113
67,5
-21106
57,5
Прибыль (убыток) от прочей реализации
2834
-26,9
-714
22,8
-11489
31,3
Внереализационные финансовые результаты
-7000
66,4
-304
9,7
-4141
11,2
По полученным данным можно сделать вывод о том, что на ОАО «Планета» на 2003 год был составлен план, по которому предприятие должно было получить убыток в сумме 3131 тыс. руб., но даже такой отрицательный результат получить не удалось, сумма убытка превзошла все прогнозные значения и составила 36736 тыс. руб. По сравнению с 2002 годом финансовое положение предприятия только ухудшилось, убыток возрос на 26182 тыс. руб. Наибольшую долю в балансовом убытке ОАО «Планета» занимает убыток от реализации продукции (57,5 %), велика доля убытка от прочей реализации (31,3 %), удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 11,2 %.
Большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять картину финансовых результатов, открывает учетная политика, формируемая администрацией. Изменение методов учетной политики ОАО «Планета» может привести к улучшению финансовых результатов. Предлагаемые мною изменения будут приведены в главе «Пути увеличения реализации продукции, суммы прибыли и рентабельности».
4.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов
Основную часть убытка в 2003 г. ОАО «Планета» получило от реализации своей продукции. В целом по предприятию прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции (VРП), её структуры (УДi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Определим влияние каждого фактора на сумму убытка от реализации (таблица 11)
Таблица 11- Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2003 г., тыс. руб.
Показатель
План
План, пересчитанный на фактический объем продаж
Факт
1
2
3
4
Выручка от реализации продукции
42008
37468
54095
Полная себестоимость реализованной продукции
39201
34964
57565
Прибыль (убыток) от реализации продукции
2807
2504
-3470
План по сумме убытка в 2003 году недовыполнен на 6277 тыс. руб.
Изменение суммы убытка за счет объема и структуры реализованной продукции:
∆П (vрп, уд) =2504-2807=-303 тыс. руб.
Влияние только объема продаж:
∆П vрп =2807*(39201/34964*100-100) /100=370 тыс. руб.
Влияние структурного фактора:
∆П уд =-303-340=-643 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму убытка:
∆Пс = 34964-57565=-22601 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:
∆Пц = 54095-37468=16627 тыс. руб.
Проведенные расчеты показывают, что в целом произошло увеличение убытка от реализации на 6277 тыс. руб. Это произошло за счет повышения цен, что привело к снижению убытка на 16627 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости, что, собственно, уменьшило убыток на 22601 тыс. руб.
Влияние изменения объема и структуры увеличило убыток на 303 тыс. руб., что произошло за счет снижения объема реализации продукции. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Таблица 12 Анализ внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета»
Источник доходов и убытков
2002 г.
2003 г.
Тыс. руб.
Доля, %
План
Факт
Тыс. руб.
Доля, %
Тыс. руб
Доля, %
Доходы по ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях
287
-4,1
300
-98,7
215
-5,2
Прибыль от сдачи в аренду основных средств
115
-1,6
104
-34,2
98
-2,4
Штрафы и пени полученные
846
-12, 0
96
-31,6
65
-1,6
Штрафы и пени выплаченные
-5947
85, 0
-59
19,4
-3244
78,3
Убытки от списания дебиторской задолженности
-2301
32,7
-745
245, 0
-1275
30,9
Итого
-7000
100, 0
-304
100, 0
-4141
100, 0
Наибольший удельный вес в составе внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета» составляют выплаченные штрафы и пени, убытки от списания дебиторской задолженности. ОАО «Планета» имеет огромную величину задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами. По состоянию на 01.01.03 задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом и внебюджетными фондами с учетом штрафов и пени составляет (табл. 13, табл. 14):
Таблица 13 Задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом, тыс. руб.
Налоги
Пени
Штрафы
Федеральный бюджет
7475
4657
219, 0
Областной бюджет
1019
288
0,4
Городской бюджет
2002
451
—
Итого
10495
5397
219, 0
Таблица 14 -Задолженность ОАО «Планета» перед внебюджетными фондами, тыс. руб.
Основная сумма
Пени
Пенсионный фонд
12491
16409
Соцстрах
470
903
Обязательное медицинское страхование
643
493
Терр. дорожный фонд
2100
2009
4. 3 Анализ рентабельности предприятия
Для оценки уровня эффективности работы ОАО «Планета» получаемый результат – прибыль (убыток) – необходимо сопоставить с затратами или используемыми ресурсами. Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, он характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы. Анализ рентабельности проведем сравнивая показатели предыдущих и отчетного периода (2003 год), отслеживая изменения финансовых результатов. Сначала систематизируем нужные для расчета показателей рентабельности данные в таблице 15.
Таблица 15 — Исходные данные для расчета показателей рентабельности ОАО «Планета»
Результаты
2001 г.
2002 г.
2003 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, в т.ч. от продажи
ИМС
ППП
СИД
46083
26004
14020
6059
42008
19742
11252
11014
54095
26615
10332
17148
Себестоимость проданных товаров, продукции, в т.ч.:
ИМС
ППП
СИД
41538
22040
11987
7511
39201
19244
9039
10918
57565
27905
12318
17342
Чистая прибыль (убыток)
-11936
-10554
-36735
Оборотные активы
31810
26732
25690
Внеоборотные активы
28825
21368
36466
Итог баланса
60635
48100
62156
Теперь рассчитаем сами коэффициенты рентабельности (таблица 16)
Таблица 16 - Коэффициенты рентабельности ОАО «Планета»
Коэффициент рентабельности
2001 г., %
2002 г., %
2003 г., %
Изменение показателей, %
Всего капитала
-19,7
-21,9
-59,1
+169,4
Производства
10,9
7,2
-6, 0
-184,2
Продаж
-25,9
-25,1
-67,9
+170,5
Оборотных активов
-37,5
-39,5
-143, 0
+261,8
Внеоборотных активов
-41,4
-49,4
-100,7
+103,8
С каждым годом ситуация на предприятии только ухудшается. Даже при планировании на 2003 год таких же коэффициентов рентабельности, какие были получены в 2002 году, рентабельность предприятия резко ухудшилась. Исходя из представленных в таблице данных модно сделать следующие выводы. Общая рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Планета» снизилась на 169,4 %. Причиной этому послужило снижение чистой прибыли предприятия. Коэффициент рентабельности производства снизился на 184,2 %, стал отрицательным, т.к. себестоимость реализованной продукции в 2003 году превысила выручку от её продажи. В 2003 году на предприятии произошло снижение показателей рентабельности производства отдельных видов продукции, особо нерентабельным является производство ИМС и ППП, предприятию нужно уменьшать выпуск этой продукции. Рентабельность продаж на предприятии также снизилась и довольно сильно – на 170,5 %. Это отрицательно характеризует коммерческую деятельность ОАО «Планета». На предприятии стал хуже работать отдел сбыта. В 2003 году на рынке сложилась неблагоприятная ситуация и пришлось снизить цену продукции. Предприятие стало ещё более неплатежеспособным вследствие резкого снижения рентабельности оборотных активов на 261,8 %. Снизился у ОАО «Планета» и показатель внеоборотных активов (на 103,8 %). На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что задачи, которые руководство ставило перед предприятием в 2003 году, абсолютно не выполнены.
продолжение
--PAGE_BREAK--