Задача ООО "Лесобаза"

Часть 2. Комплексная задача по всем видам налога Условие (вариант 2) ООО «Лесобаза» имеет в собственности здание остаточной стоимостью (на конец года) в 10 млн. руб.’Часть здания (2300 кв. м.) общество сдает *в аренду индивидуальным предпринимателям из расчета 340 руб’ в месяц .за 4 кв. м (с учетом суммы НДС). _ На площади 540 кв. м обществом организована оптовая' торговля строительными материалами.

Выручка от реализации последних составила за год 8,9 млн. руб. (включая НДС). Закупочная стоимость реализованных материалов составила 6,7 млн. руб. (включая НДС). * На оставшихся площадях (260 кв. м) общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 85 кв.м. Валовая выручка столовой за год - 2,35 млн. руб. Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили 2,3 млн.

руб. (включая НДС). Общий фонд оплаты труда персонала фирмы за год составил сумму, вытекающую из условия, что все сотрудники получают равную заработную плату (9000руб) и имеют на иждивении по одному ребенку/ В .штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, зархоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя. Классическая система налогообложения: ■ * . • административно-управленческий персонал: директор, бухгалтер, завхоз, водитель; ** оптовая торговля: три менеджера, водитель;

ЕНВД: • столовая: четыре повара; . • грузовые транспортировки: водитель. * * На балансе организации числятся и эксплуатируются три автомобиля «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 150л.с. среднегодовая стоимость Л 95 тыс. руб. Один автомобиль («Волга» 3110) используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Третий автомобиль («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работает в режиме

«грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 400 тыс. руб. В регионе, где зарегистрирована, и действует данная организация^ введен ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания (в-конкретном месте расположения столовой) К2 установлен в размере 0,47. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг

К2 установлен в размере Jt,0 К! установлен в размере 0,47. Задание. • Рассчитать все налоги организации за текущий год. • Перерассчитать налоги организации при условии перевода ёс на упрощенную систему налогообложения: • Провести налоговый аудит рассчитанных налогов. Действие 1. Определим перечень налогов организации 1.1 Это НДС,

ЕСН, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций, транспортный налог. 1.2 Единый налог на вмененный доход (так как определенные виды деятельности при решении данной задачи попадают под действие ЕНВД, ибо он по условию задачи введен в регионе). ЕНВД - глава 26.3 НКРФ . Виды предпринимательской' деятельности, подлежащей -облс^кению ЕНВД - ’ * - - Л Статья 346.26 НК РФ содержит закрытый перечень видов •# ■* ’г - • — предпринимательской

деятельности, по которым может п рога водиться уплата ЕНВД. Этот перечень содержит все возможные виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. - , Конкретный перечень видов деятельности, облагаемых. ЕНВД из * данной территории, устанавливается представительным (законодательным)’ органом городов федерального значения, муниципальных районов и_ городских округов.

Этот перечень может содержать меньшее число видов деятельности, чем ст. 346.26 HJK РФ 1 * - ' * Согласно ст. 346.26 ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:- оказание бытовых услуг, определяемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; „; • оказание ветеринарных услуг; ■ • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию I» мойке автотранспортных средств; * > • оказание услуг

по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; - • • • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (при условии использования для указанных целей не более 20 транспортных средств); * • • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. но каждому объекту организации торговли; • розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также

через объекты нестационарной торговой сети; * • оказание услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более. 150 кв. м‘. по каждому объекту организации общественного питания; • оказание услуг общественного питания, осуществляемые через * объекты организации общественного питания, не имеющие зала1 обслуживания посетителей; ' * распространение и (или) размещение наружной рекламы; • распространение и (или) размещение рекламы

на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; • оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом .объекте предоставления данных-услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.; • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на ранках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания

посетителей; • оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети. 1.3 НДФЛ за наемных работников. - Действие 2. Определим, каким образом общие расходы фирмы распределяются по видам деятельности, ибо они облагаются по разным моделям налогообложения. 1. Определим долю заработной платы управленческого персонала, относящуюся к видам деятельности подпадающим

под. ЕНВД, через показатели относительной доли выручки по этим видам деятельности в общем доходе организации. . - 1.3 340-12-2300 = 9384000 * . * НДС = 9384000- 18 : 118= 1431458 9384000- 1431458 = 7952542 ' 1.4 НДС = 890 18:118= 1357627 890-1357627 = 7542373 1.5 2350000 - . . * ‘ - . 1.6 40 ". ‘ • Евыручки = 7952542 + 7542373 + 2350000 + 40 = 18244915. • По виду деятельности «организация общественного питания»’ 2350000 :

18244815 = 0,129 « 12*9%- •- , V 4-9000- 12,9%- 12 = 55728 * - *' •* ; * • По виду деятельности «транспортные услуги» 40 : 18244815 = 0,022 » 2,2% ' - 4-9000-2,2%-12 = 9504 ' • ' 2.1.3 Доля заработной платы административного персонала па виды деятельности, облагаемые по классической системе налогообложения. Также к этой сумме следует добавить и заработную плату работников; непосредственно занятых оптовой

торговлей. 7952542+7542373 = 15494915 15494915 : 18244915 = 0,849 « 84,9% 4 • 9000 • 84,9% • 12 = 366768 ‘ " ! ". • ■■■&#9 632; if 3-9000-12 = 324000 366768 + 324000 = 690768 , ’ . - 2.2 Произведенные коммунальные платежи по видам деятельности распределяем согласно показателям, используемых в каждом виде деятельности площадей. . 1.7 определяем относительную долю площади, сдаваемую в аренду

Общ.8 = 2300 + 540 + 260 = 3100 кв.м. НДС = 230 • 18 : 118 = 350847 230 - 35847 = J 949153 1.8 определяем долю коммунальных расходов, относящихся к указанному виду деятельности . '• 2300:3100 = 0,742 да 74,2% ' . ' / 1949153-0,742 = 1446272 . . ♦ 1.9 определяем долю площади приходящуюся на вид деятельности по организации оптовой торговли строительными материалами 1.10 540 : 3100 = 0,174 « 17,4% _ '• - *•-

1.11 - доля коммунальных затрат, относящихся на данный вид деятельности 1949153-0,174 = 339153 * ' * •- * 1.12 2.3. Аналогично рассчитаем т долю коммунальных ' расходом,’ приходящихся на столовую 260 : 3100 = 0,084 » 8,4% 1.13 1949153 • 0,084= 163729 1.14 Действие 3. Рассчитаем налог на вмененный доход и соответствующие * платежи в пенсионный фонд (ЕНВД - глава 26.3 МК РФ). 1.15 3.1. Рассчитаем единый налог на вмененный доход

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный « доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ). - . 1.16 Статья 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика», * рассчитываемый с учетом ' совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение. 1.17 Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом: 1.18 Базовая доходность для каждого вида деятельности; облагаемого

ВНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ. Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая ДОХОДНОСТЬ • в месяц (рублей) оказание бытовых услуг Количество работников, • - включая индивидуального предпринимателя 7500' 2 оказание ветеринарных,у слуг Количество работников, включая , индивидуального предпринимателя 7500 оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая 'индивидуального предпринимателя 12*000

оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Площадь стоя нк р квадратных метрах)* I (в S0 оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов * 6000 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Посадочное мест о 1500 / Ртничняя тппгпвпя Пппшяш. тпгпкпт ati па 1‘ЯПП осуществляемая в объектах - стационарной торговой сети,

а . • также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не - превышает 5 кв.м. л Розничная торговля, Площадь торгового места в 1800 осуществляемая в объектах квадратных метрах « стационарной торговой сети, а _ также в объектах нестационарной . торговой сети, площадь торгового места в которых - превышает 5 кв.м. - Разносная (развозная) - торговля Количество работников, 4500 (за исключением торговли включая индивидуального . •• подакцизными товарами,

предпринимателя - лекарственными препаратами, * г • п изделиями из драгоценных ■■ ■ ' ; камней, оружия ми патронами к - нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами . - . бытового назначения) ; - € ’ Оказание услуг общественного Площадь . зала 1000* питания через объекты обслуживая ия посетителей организации общественного (в квадратных метрах) - питания, имеющие залы обслуживания посетителей :■ : i

Оказание услуг общественного Количество работников, 4500 • питания через объекты включая индивидуального организации общественного предпринимателя . . « питания, не имеющие залов * • обслуживания посетителей , • . Л ■ Распространение и * (или) ‘Площадь . • 3000 • размещение наружной рекламы с информационного . поля » любым способом нанесения наружной рекламы с т изображения, за исключением любым .способом наружной

рекламы с нанесения изображения, автоматической сменой' кроме наружной рекламы с изображения автоматической сменой изображения (в квадратных * метрах) Распространение и (или) Площадь 4000 размещение наружной рекламы с информационного поля V ' автоматической сменой 'экспонирующей * • • - • изображения поверхности (в квадратных - метрах) • • Распространение и (или) Площадь 5000 размещение наружной рекламы информационного * поля посредством

электронных табло электронцых табло - наружной рекламы (в . квадратных метрах) Распространение и (или) Количество автобусов 10000- 7 размещение рекламы на любых типов, трамваев, автобусах любых типов, троллейбусов, автомобилей трамваях, троллейбусах, легковых и * .грузовых ■ - * легковых и грузовых прицепов полуприцепов- автомобилях, прицепах,т роспусков, речных судов, ■■.i" полуприцепах и прицепах- используемых для роспусках, речных судах распространения' и-

(или) - размещения рекламы • Оказание услуг но временному размещению и проживанию Площадь спального помещения (в квадратных метрах) Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей,

в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров * Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование ' другим хозяйствующим субъектам 6000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест расположенных в объектах стационарной торг овой -сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной

торговой сети (прилавков, Площадь торговых. мест, переданных во временное владение и (или) в пользование * другим хозяйствующи м субъектам (в квадратных мест) Оказание услуг но передаче во временное владение и - (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10- Количество земельных участков, переданных во временное владение л (или) в пользование (в палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного

питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров – квадратных метров, для квадратных метрах) , организации торговых мест в - * стационарной торговой сети, а - также для размещения объектов , - нестационарной торговой сетй (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других • - п объектов) и объектов - ; организации общественного 1 питания, не

имеющих залов обслуживания посетителей , - Базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты К1 и К2 ст. (346.29 НК РФ)* Базовая доходность подлежит корректировке (умножению) . на поправочные коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 - устанавливаемый - на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цеп да товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности,

учитывающий совокупность особенностей, ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской’ деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности. . . • Если предпринимательская’ деятельность облагаемая' ШШД, осуществлялась не с 1-го числа отчетного месяца, то коэффициент

К2 корректируется с учетом количества дней ведения такой деятельности. Конкретные значения корректирующего * коэффициента - К2 определяются для всех кагегорйй налогоплательщиков представительными (законодательными) органами городов федерального „ значения, органам» муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 др J включительно.

Под физическими показателями по 'видам деятельности подразумеваются количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретною типа деятельности. - Налоговый период - квартал (ст. 346.30 НК РФ) * _ Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода. ЕНВД по организации обществ. питания=1000 • 85 • 0,47- 1- 15% -12 = 71910

ЕНВД по грузовым транспортир<Звкам= 6000 1 1- 0,47 • 15% • 12 = 5067 • Условиями задачи определено, что этим видом .деятельности занято определенное количество работников. Рассчитаем фонд оплаты труда работников, связанных с данным-видом деятельности, здесь учитываются и % от ФОТ управленческого аппарата, так как они 'косвенно участвуют в процессе оказания услуг-; , ФОТ = 4 • 9000 • 12 + 55728 = 487728 ' * * * - ФОТ = 1 • 9000 • 12 + 9504 = 117504 •

Рассчитаем начисления в Пенсионный фонд. Организация обществ, питания = 487728 • 14% = 68282 - - грузовым транспортировкам = 117504 • 14% = 16451 • Если начисленная сумма значительно меньше 50% Начисленного ЕНВД ее целиком вычитаем из суммы начисленного налога по ЕНВД. 1 Сумма единого налога, исчисленная за налоговый Период, уменьшается налогоплательщиками .на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за это же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, и занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, гю которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособии по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может .быть уменьшена более-

чем на 50 процентов. 71910 • 50% = 35955 5076 • 50% = 2538 3.5. Рассчитаем сумму к уплате в бюджет Z ЕНВД = 35955 + 2538 = 38493 - • ' * Действие 4. Рассчитаем налог на добавленную стоимость. - v • Определим сумму НДС подлежащую начислению с* выручки от сдачи помещений в аренду 9384000- 18 : 118= 1431458 • Определим сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет с оптовой

торговли строительными материалами 890 - 18: 118== 1357627 1.19 Определим сумму выручки от продажи стройматериалов Евыр. стройматер. := 7542373 1.20 Определим общую Сумму закупки строительных материалов.* Данная сумма НДС в последующем представляется к возмещению из* бюджета 670 • 18 : 118= 1022034 (к возмещению) * * • Определим общую сумму

НДС, начисленную организацией за гол, I НДС = 1431458 + 1357627 = 2789085 • Из уплаченных коммунальным службам сумм НДС, учитываемых в составе цены услуг, составит только определенный процент относящийся к видам деятельности, облагаемых по классической системе. Определим сумму к зачету из бюджета * - - 230 - 18 : 118 = 350847 . ' 2840 : 3100 = 0,92 350847-0,92 = 322779 * 4.5.

Всего к зачету подлежит: . Наименование Сумма ‘ • 1. НДС к зачету по закупленным материалам • 1022034 2. НДС с коммунальных услуг - 322779 • Всего , - 1344813 1 4.6 Определим итоговую сумму к уплате в бюджет . 2789085- 1344813 = 1444272 * * - 4.7. Отметим, что исчисление и уплата НДС должна происходить ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца,

следующего за отчетным. < Налоговый аудит НДС Перечень аудиторских процедур: 1) выяснить как организована работа ". • по НДС (назначены ли* ответственные лица по НДС, имеются. ли в наличии должностное инструкции); . * * • каков порядок подготовки, обработки и хранения налогового учета; • как отражаются.облагаемые обороты в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Каким образом происходит обобщение этих данных и как определяется налоговая база; . • • при проведении

каких операций наиболее велик риск возникновения ошибок (в основном когда идут не денежные расчеты, бартерные операции, зачет взаимных требований и вексельная оплата); • осуществляется ли операции, освобождаемые от налогообложения; Условие ООО «Лесобаза» имеет в собственности здание остаточной стоимостью (на конец 2007г.) в 14 млн. руб. Часть здания (2330 кв.м.) Общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 255 руб. в месяц за 1 кв. м (с учётом

НДС). Выручка составила 7700 тыс. руб. На площади 520 кв. м. обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год 7,0 млн. руб. (включая НДС). Закупочная стоимость реализованных материалов составила 4,7 млн. руб. (включая НДС). На оставшихся площадях общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 86 кв.м. Валовая выручка столовой за год - 1,34 млн. руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили 1,22 млн. руб. (включая НДС). Общий фонд оплаты труда персонала фирмы за год составил 675 тыс.руб. Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (7000 руб.) и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя. На балансе организации числится и эксплуатируются три автомобиля

«ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 180 лошадиных сил (л.с.) и остаточной стоимостью на конец года по 187 тыс. руб. Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Третий автомобиль («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работает в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 350 тыс. руб.

Решение По традиционной системе налогообложения нужно рассчитать следующие налоги: 1.Налог на доходы физических лиц. В штатном расписании фирмы значатся 13 человек. 5 мес. *400*13 = 26000 руб. 12мес.*1000*13 = 156000 руб. 26000+156000 = 182000 руб. Ставка налога 13% (675000-182000)*0,13 = 64090 руб. Общий фонд оплаты труда персонала фирмы за год. 675000 руб.

Налоговый вычет в размере 400 руб. 26000 руб. Налоговый вычет в размере 1000 руб. (с иждивенца ) 156000 руб. Налог в бюджет 64090 руб. 2. Единый социальный налог. Определяем фонд оплаты труда для штата сотрудников, которые находятся на традиционной системе налогообложения (3человека) и ЕНВД (5 человек). Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработанную плату в размере 7000 руб. 5чел.*7000*12 = 420000 руб.

3чел.*7000*12 = 252000 руб. Составим пропорцию из выручки по традиционной системе (7,0 млн.руб.), а так же валовой выручке столовой за год (1,34 млн. руб.) и годовой выручке « грузового такси » (350000 руб.). 7,0/1,69 = 4,1/1 4,1х+х = 252000 5,1х = 252000 Х = 49412 руб часть для ЕНВД. 202588 руб часть на традиционную систему. 675000-420000-49412=205588 руб находим ЕСН ФБ (6%) 12335,28 руб.

ПФ(14%) 28782,32 руб. ФСС(2,9%) 5962,05 руб. ФФМС(1,1%) 2261,47 руб. ТФМС(2%) 4111,76 руб. Итого (26%) 53452,88 руб. Травматизм (1,7%) 3494,99 руб. 3. Налог на добавленную стоимость. Расчетная ставка налога-18/118 Сумма НДС полученный Сумма НДС уплаченный 770 1174576,2 1118333 170593,16 70 1067796,5 470 716949,14 Итого 2242372,7 Итого 887542,3 НДС в бюджет: 1354830,4 руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания за год (1,22 млн. руб.) нужно поделить на традиционную часть и на ЕНВД. 770+70/1340000= 11/1 11х+х=1220000 12х=1220000 х=101667 руб на ЕНВД. 1220000-101667=1118333 руб традиционная часть. 4.Транспортный налог Ставка налога 50.0 руб так как по условию задачи автомобили с мощностью двигателя по 180 л.с. 2*180*50=18000 руб. 5. Налог на имущество.

Ставка налога 2.2% а) затраты предприятия ООО «Лесобаза» имеет в собственности здание остаточной стоимостью(на конец 2007 г.)в 14 млн. руб. 140/13*2,2%=23692 руб. б) транспортные затраты Остаточная стоимость автомобилей на конец года по 187000 руб. (187000+187000+140)/13*2,2%=24325 руб. Общая сумма налога 48017 руб. Налог с затрат предприятия 23692 руб. Налог с транспортных затрат 24325 руб. Налог в бюджет 48017 руб.

6. Налог на прибыль Ставка налога -20% Доходы предприятия: а) из условия задачи известно, что часть здания (2330 кв.м.) общество сдаёт в аренду из расчёта 255 руб. в месяц за 1 кв.м. 2330*255*12 = 7129800 руб. Выделим НДС 7129800*18/118 = 1087596,5 руб. 7129800-1087596,5 = 6042204 руб. б) выручка от реализации строительных материалов 7,0 млн.руб. Выделим НДС 70*18/118 = 1067796,5 руб. 70-1067796,5 = 5932204 руб.

Сумма дохода 6042204+5932204 = 11974408 руб. Расходы предприятия а) Закупочная стоимость реализованных материалов 4,7 млн.руб. Выделим НДС 470*18/118 = 716949,14 руб. 470-716949,14 = 3983050,9 руб. б) Часть коммунальных расходов организации идущая на традиционную систему: 1118333 руб. Выделяем НДС 1118333*18/118 = 170593,16 руб.

1118333-170593,16 = 947739,9 руб. в) налоговая база по ЕСН 205588 руб 26%-53452,88 руб травматизм (1,7%)-3494,99 руб. г) общая сумма налога на имущество 48017 руб. д) транспортный налог 18000 руб. Сумма расходов 3983050,9+947739,9+205588+53452,88+3494, 99+48017+18000=5259344 руб. Доходы-Расходы 11974408-5259344 = 6715064руб. 6715064*20% = 1343013 руб. Доходы предприятия 11974408 руб. Расходы предприятия 5259344 руб.

Налог в бюджет (20%) 1343013 руб. Отчисления в региональный бюджет (17,5%) 1175136 руб. Отчисления в ФБ (2,5%) 167877 руб. Расчёты по упрощенной системе налогообложения: Метод признания доходов и расходов по УСН - кассовый. Доходы по УСН а) выручка за аренду 7700 тыс.руб. б) выручка от реализации материалов 7,0 млн.руб. ставка налога по доходам-6% 770+70 = 1470 руб. 1470*6% = 882000 руб.

Расходы по УСН а) Закупочная стоимость реализованных материалов 4,7 млн.руб. б) коммунальные расходы организации 1118333 руб. в) НБ по ЕСН 205588 руб. отчисления в ПФ (14%) 28782,32 руб. травматизм (1,7%) 3494,99 руб. Ставка налога по доходам уменьшенным на величину расходов 15%. 1470-(470+1118333+205588+28782,32+3494,9 9) = 8643802 руб.

8643802*15% = 1296571 руб. Доходы по УСН 1470 руб. Налог с доходов 882000 руб. Расходы по УСН 6056199 руб. Налог с доходов уменьшенных на расходы 1296571 руб. Расчет единого налога на вменённый доход: По условию задачи известно, что ЕНВД введен для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания и автотранспортных услуг.

Коэффициент-дефлятор (К1)-1,148. Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2): для столовой-0,3; для автотранспортных услуг-0,2. Ставка налога 15% ЕНВД = (НБ*К1*К2*ФП)*15% ЕНВД для столовой: (86*1000*1,148*0,3)*12*15% = 53313 руб. ЕНВД для автотранспортных услуг (1*6000*1,148*0,2)*12*15% = 2480 руб. Поделим часть ЕНВД из ЕСН. Составим пропорцию: 1,34/0,35 = 3,8/1 3,8х+х = 49412 4,8х = 49412 х = 10294

руб часть для автотранспортных услуг. 49412-10294 = 39118 руб часть для столовой. ФОТ по столовой 4*7000*12 = 336000 руб. ФОТ для автотранспортных услуг 1*7000*12 = 84000 руб. НБ столовой: 336000+39118 = 375118 руб. НБ автотранспортных услуг: 84000+10294 = 94294 руб. 50% ЕНВД - 26657 руб. (по столовой). 50% ЕНВД - 1240 руб. (по автотранспортным услугам).

НБ столовой 375118 руб. ПФ(14%) 52516,52 руб. Травматизм(0,6%) 2250,71 руб. ЕНВД 53313 руб. ЕНВД уменьшенный на сумму ПФ 26657 руб. НБ автотранспортных услуг 94294 руб. ПФ(14%) 13201,16 руб. Травматизм(1,4%) 1320,12 руб. ЕНВД 2480 руб. ЕНВД уменьшенный на сумму ПФ 1240руб. Налоговая нагрузка Для традиционной системы налогообложения.

В числителе: налоговая база по ЕСН, 26% ЕСН, травматизм, транспортный налог, налог на имущества, налог на прибыль 20%. В знаменателе: доходы налога на прибыль. (205588+53452,88+3494,99+18000+48017+134 3013)/11974408 = 0,14 Для упрощённой системы налогообложения В числителе: налог с доходов (6%), ПФ (14%), травматизм (1,7%) В знаменателе: доходы из УСН (882000+28782,32+3494,99)/1470 = 0,06 Вывод В результате сравнения налоговой нагрузки по традиционной

системе налогообложения (НН=0,14) и упрощённой системы (НН=0,06),выяснилось, что нашему предприятию выгоднее находиться на упрощенной системе налогообложения. Так же из расчетов по УСН наглядно видно, что налоговой базой следует признать денежное выражение доходов по ставке 6% (882000 руб.) 1 вариант. Объект налогообложения - "доходы". Доходы: (п. 1 ст.346.15 НК РФ) - выручка от реализации продукции -340 руб. - безвозмездно получено

имущество от сторонней организации по остаточной стоимости - 20 руб. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной

нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.3 ст. 346.21 НК РФ). (340 + 20)*6 % = 216 000 руб. 117000 руб страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. 216000 * 50 % = 108000 руб. < 117000 руб. 108000 - 105000 = 3000 руб учли сумму авансовых платежей 3 000 руб подлежит уплате в бюджет 2 вариант. Объект налогообложения - "доходы - расходы".

Доходы признаются в таком же порядке. Расходы: - закуплено сырье - 10 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с р/с - 60 руб использовано - 490000 руб. (материальные расходы пп.5 п.1 ст.346.16 признаются после их фактической оплаты) - начислена и выплачена заработная плата - 350000 руб. (расходы на оплату труда пп.5 п.1.ст.346.16) - в январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, срок эксплуатации которого составляет 3 года -

70000 руб. (расходы на приобретение основных средств в период применения УСН, принимаются в полном объеме с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию - пп.1 п.3 ст.346.16) - затраты на аренду помещения - 313000 руб (арендные платежи за арендуемое имущество - пп.4 п.1.ст.346.16) - страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации 117000 руб. (расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование пп.7 п.1.ст.346.16). (340 + 20) - (60 + 350000 + 70000 +313000 + 117000 - 22 500)*15 % = 319 125 руб. 319 125 - 105000 = 214 125 руб учли сумму авансовых платежей Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, сопоставляется с минимальным налогом, исчисленным как 1 % от суммы доходов. Если минимальный налог больше, то платится минимальный налог (п.6 ст. 346.18 НК РФ). Если меньше, уплачивается фактически исчисленный единый налог.

Минимальный налог: (340 + 20)*1 % = 36 000 руб. 36000 < 214 125 , следовательно, уплате в бюджет подлежит сумма - 214 125 руб. 2.4 Задача Организация - магазин, имеющий торговый зал. В соответствии с пунктом 2.6 статьи 346.26 НК РФ данная деятельность классифицируется как Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В соответствии с данным видом предпринимательской деятельности физическим показателем (ФП) будет выступать площадь торгового зала в м2, базовая доходность (БД) = 1800 руб. НБ - стоимостная величина вмененного дохода (далее ВД). Налоговая ставка - 15%. ВД = БД *ФП * К1 * К2. Сумма налога = 3 * БД *ФП * К1 * К2 *0,15; К1 на 2010 год установлен в размере 1,295.

Коэффициент К2 = Кос * Км (в соответствии с решением Тверской Городской Думы от 24.11.2005 № 109 "О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"). Км =1; Ккос =1 К2 = 1*1=1 Сумма налога = 3 * 15 * 1800 * 1,295 * 1 * 0,15 = 15 734 руб. Сумма налога, исчисленная за налоговый период уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период, а также на сумму выплаченных за счет средств работодателей пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. 15734 * 50% = 7867 руб. 15 734 - 7 867 = 7867 руб сумма ЕНВД за 1 квартал текущего года. Источник - доход уменьшается на сумму налога

За 9 месяцев - получено НДС при реализации продукции ставка НДС 18% от стоимости продукции. Выручка за 6 месяцев = 786182(руб.) 1)786182*18/118=119926,1(руб.) Выручка за 3 квартал = 357227(руб.) 2)357227*18/118=54492,25(руб.) НДС получено с выручки за 9 месяцев 3)119926,1+54492,25=174418,3(руб.) Приобретено с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, оприходован автомобиль, оприходованы материалы.

4)5241+102992+15532=123765 (руб.) 5)123765*18/118=18879,41(руб.) НДС оплачено НДС полученный вычесть НДС оплаченный НДС = 174418,3-18879,41=155538,9(руб.) Вывод: Сумма НДС от выручки данного предприятия за 9 месяцев текущего года, процентная ставка 18%, составляет 155538,9 рублей. Для расчета величины налоговых вычет и для сокращения расчетов предположим, что все сотрудники

являются штатными и имеют право на стандартную вычет на себя, и 50 % от среднесписочной численности имеют по одному ребенку (ст. 218 НК РФ). НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы Налоговая база равна доход минус налоговый вычет. ФОТ за 9 месяцев = 171508+81240=252748(руб.) Средне списочная численность 76 человек Из них по условию 38 человек стандартный вычет только на себя 400руб. и 38 человек вычет на себя и одного ребёнка 400+600=1000руб.

38*400=15200 руб. 38*1000=38000 руб. 38000+15200=53200руб. 53200*9мес=478800руб. сумма вычетов Расчет налоговой базы 252748-478800=-226052 (руб.) Вывод: Сумма вычетов за 9 месяцев составляет 478800 руб превышает сумму ФОТ за этот же период, что на 226052 (руб.) больше суммы ФОТ. В этом случае налоговая база равна нулю, и НДФЛ не взимается.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. Отчетными периодами по налогу на имущество предприятий являются календарный год. На основании ст. 380 НК РФ предельный размер ставки налога не может превышать 2,2%. Источник уплаты налога - финансовые результаты - ОС ср.год. = 1428899 руб. Рассчитаем налоговую базу по налогу на имущество исходя из следующих данных:

ОС на 01.01.2007 =1428929 руб.; ОС на 01.04.2007 =1428929 руб. ОС на 01.02.2007 =1428929 руб. ОС на 01.05.2007 =1428929 руб. ОС на 01.03.2007 =1428929 руб. ОС на 01.06.2007 =1428929 руб. ОС на 01.07.2007 =1428929 руб. В июле произошло списание производственного оборудования износ 32252 руб балансовая стоимость 90134 руб. ОС на 01.08.2007 =1428929 -

32252 - 90134 = 1306543 руб. В августе оприходован автомобиль, что без учета НДС составляет Авт. = 102992-(102992*18/118)= 102992-15710,64=87281,36 руб. Таким образом, ОС на 01.09.2007 = 1306543 + 87281,36 = 1393824,36 руб. Таким образом, ОС на 01.10.2007 = 1393824,36 руб. Среднегодовая стоимость: (1428929 * 7 + 1306543 + 1393824,36 * 2)/(9+1) = 1409669,47 руб.

Таким образом, налог на имущество равен (2.2%) Н имущ. = 1409669,47 * 2,2%= 31012,73 (руб.) Вывод: Среднегодовая стоимость 1409669,47 (руб.) умножается на 2,2%, таким образом, мы узнаем среднегодовую сумму налога на имущество предприятия, которая составляет 31012,73 рубля. Налоговая база умножается на налоговую ставку. Налоговые льготы по налогу на прибыль предусмотрены статьей 251 НК РФ. По условиям курсовой работы предприятие не имеет права на льготы по налогу на прибыль.

Источник уплаты налога - прибыль. Расчет стоимости за III квартал (для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль). Списано производственное оборудование Сумма ,руб. Незавершенное производство за 6 мес. 4065 износ 32252 Страховые платежи за 3 квартал 1381,08 Списано материалов на производство 57976

Фонд оплаты труда за 3 квартал 81240 Единый социальный налог 21122,4 Итого: 889977,48 Себестоимость продукции за III квартал составляет 889977,48 руб. Себестоимость продукции за 6 месяцев составляет 691941 руб. Себестоимость продукции за 9 месяцев составляет: 889977,48+691941=881454,54 (руб.) Доход от реализации за 9 месяцев (III квартал +6 месяцев) составляет 786182+357227-((786182+357227)*18/118)=1 143409-174418,3=968990,68руб.

Внереализационные доходы = 2241(оприходованы материалы) Внереализационные расходы = 31012,73 (налог на имущество) Прибыль к налогообложению: Доходы от реализации + внереализационные доходы - расходы по основному виду деятельности за 9 мес. (себестоимость) - внереализационные расходы. 968990,68+2241-881454,54-31012,73 =58764,41 (руб.)

Налог на прибыль 58764,41 *24% =14103,06(руб.) Вывод: Налог на прибыль ставка 24 % от прибыли предприятия за 9 месяцев и составляет 14103,06 руб.