ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике требует от предприятий связи повышения эффективности производства, конкурентности услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйство-вания и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательской инициативы.
Для выполнения этих задач в отрасли связи проведена структурная перестройка.
Благодаря чему была подготовлена почва для внедрения в деятельность хозяйственных субъектов таких адекватных рыночным отношениям методов организации, как акционирование и приватизация.
После акционирования, одной из актуальных задач ОАО «Электросвязь» стало повышение эффективности работы своих филиалов (районных узлов связи).
Так как значительная часть филиалов являются убыточными и существуют за счет дотаций головного предприятия. Такое положение создает угрозу выживания ОАО «Электросвязь» в рыночных отношениях, потери рынка услуг из-за конкуренции.
Перед руководителями филиалов была поставлена задача, путем повышения эффективности работы, из убыточных перейти в прибыльные.
Важная роль в выполнении этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности и структуры управления филиала, планированию на основе анализа мероприятий по повышению эффективности работы.
В дипломной работе на основе статистических данных 1998 и 1999 г.г., предполагается выполнить:
1) Анализ хозяйственной деятельности филиала Черепановский РУС ОАО «Электросвязь» Новосибирской области;
2) Анализ структуры управления филиала Черепановский РУС;
3) Дать на основе анализа оценку эффективности работы филиала и его структуры управления, а также предложить мероприятия по повышению эффективности работы в будущем периоде.
1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА
ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС
1.1 Анализ развития услуг связи
Задача анализа - дать оценку развития услуг связи в филиале.
Анализ развития услуг связи в натуральных показателях приведен в таблице 1.
По данным таблицы 1, динамика всех показателей услуг связи имеет положительный характер.
Наиболее интенсивно развиваются услуги междугородней телефонной связи. Прирост в 1999 г. составил 15,2 % или 69262 разговора.
Причиной роста является:
Оборудование всех АТС района аппаратурой АОН, что позволило полностью автоматизировать выход на междугороднюю связь.
Второе место в натуральных показателях занимает телеграфная связь. Прирост платных телеграмм в 1999 г. составил 8,1% или 937 штук.
По ГТС и СТС прирост незначительный:
ГТС – 0,8% или 34 телефонных аппарата;
СТС – 2,9% или 53 телефонных аппарата.
Наблюдается падение спроса на эти виды услуг поэтому необходимо активизировать работу в данном направлении.
Таким образом, в целом по развитию услуг связи наблюдается положительная динамика, особенно по исходящим междугородним переговорам и исходящим платным телеграммам. Без изменения в течение 1998 и 1999 г.г. остается количество междугородних и городских таксофонов, следует активизировать развитие этих услуг.
Таблица 1 – Динамика развития услуг связи.
Наименование показателей
Количество в нату-ральных показателях
Изменения
1998
1999
абсалютное
относительное
Число междугородных таксофо-нов, шт.
Число телефонных аппаратов ГТС, шт.
В т.ч. основных, шт.
Домашние телефонные аппараты, шт.
В т.ч. основных, шт.
Число телефонных аппаратов СТС,
шт.
В т.ч. основных, шт.
Домашние телефонные аппараты СТС, шт.
В т.ч. основных, шт
Таксофонов ГТС, шт.
Исходящие платные телеграммы, шт.
Исходящие платные междугород-ние телефонные разговоры,
разговоров.
6
4549
4390
3659
3652
1825
1803
1561
1557
11
11611
457220
6
4583
4428
3699
3691
1878
1857
1625
1621
11
12548
526482
-
34
38
40
39
53
54
64
64
-
937
69262
-
100,8
100,9
101,1
101,1
102,9
103,0
104,1
104,1
-
108,1
115,2
1.2 Анализ основных производственных фондов (ОПФ)
Оценка ОПФ за отчетный 1999 г. показывает (таблица 2), что значительный удельный вес в структуре занимают производственные фонды 99% и только 1% приходится на непроизводственные фонды (жилье).
При более детальном анализе видно, что основной удельный вес (50,2%) в структуре ОПФ имеют «Сооружения и «Машины и оборудование» (43,8%).
Лишь 4,3% имеют «Здания» и 1,6% «Транспортные средства».
В 1999 г. произошли незначительные структурные изменения ОПФ.
Причиной структурных сдвигов является:
- увеличение ОПФ по сооружениям на 128,3 тыс.руб. за счет больших
объемов капитального ремонта;
- уменьшения стоимости здания из-за приватизации жилья и физического износа;
- уменьшение стоимости машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического и морального износа.
За отчетный 1999 г. ОПФ в целом уменьшились на 134,3 тыс.руб. или на 0,5%.
В том числе:
- производственные фонды уменьшились на 50,1 тыс.руб. или 0,2% по причинам указанным выше.
- непроизводственные фонды уменьшились на 84,2 тыс.руб. или на 24,7% (приватизация жилья, физический износ).
Для изучения движения ОПФ и характеристики их состояния используем балансовый метод:
- по полной первоначальной стоимости;
- по остаточной стоимости с учетом износа.
Анализ проведем с использованием таблицы 3.
На основании данных таблицы 3 рассчитаем следующие показатели:
Таблица 2 – Динамика и структура основных производственных фондов
Виды основных производственных фондов
Стоимость, тыс.руб.
Структура, %
Изменения
1998
1999
1998
1999
относительное
абсалютное Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
1206,3
12904,6
11444,9
525,1
38,6
1122,1
13032,9
11382,1
409,5
38,6
4,6
49,4
43,8
2,0
0,2
4,3
50,2
43,8
1,6
0,1
93
101,0
99,5
78,0
-
-84,2
128,3
-62,8
-115,6
-0,1
Итого:
В том числе:
производственные
непроизводственные
26119,5
25778,4
341,1
25985,2
25728,3
256,9
100,0
98,7
1,3
100,0
99,0
1,0
99,5
99,8
75,3
-134,3
-50,1
-84,2
1) Коэффициент обновления
Кобн=. 100 = . 100 =0,6%, (1)
где: Фвв – ОПФ вводимые новые (тыс.руб.)
Фкг – ОПФ на конец года (тыс.руб.)
2) Коэффициент выбытия
Квыб=. 100=. 100 = 0,4%, (2)
где: Фвыб – ОПФ выбывшие в течение года (тыс.руб.)
Сравниваем коэффициенты:
Кобн>Квыб= 0,6% > 0,4%
Вывод: Обновление ОПФ в 1999 г. незначительно опережало выбытие. Процесс обновления ОПФ идет медленными темпами.
3) Коэффициент износа на начало года.
Кизн н.г.=.100%=.100=73,4%, (3)
где: Инг – износ ОПФ на начало года (тыс.руб.), данные из Ф-4 бухгалтерского отчета.
Фнг – стоимость ОПФ на начало года (тыс.руб.)
Коэффициент износа на конец года
Кизн к.г.=.100=.100=76,2%, (4)
Вывод: Оценка коэффициентов износа показывает, что состояние ОПФ на конец 1999 г. ухудшилось.
Кизн н.г. 4) Коэффициент годности
Кгодн нг =. 100=. 100 = 26,6%, (5)
Фост нг=Фнг – Инг = 26119,5-19189,6=6929,9 тыс.руб., (6)
Кгодн кг=. 100=. 100 = 23,8%, (7)
Фост кг = Фкг – Икг = 25985,2 – 19802,2 = 6183,0 тыс.руб., (8)
Анализ коэффициентов годности показывает, что годность ОПФ на конец 1999 г. ухудшилась с 26,6% до 23,8%.
Результаты анализа сведем в таблицу 4
Показатели использования ОПФ следующие:
1) Фондовооруженность – показывает сколько фондов приходится на 1 работающего
W = (), (9)
где: Т – среднесписочная численность работников, чел.
Ф – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб
2) Фондоотдача – доходы на единицу стоимости фондов
V = () , (10)
где: Д – доходы в тыс.руб.
3) Фондоемкость – показывает сколько фондов приходится на 1 рубль доходов.
C = (), (11)
Исходные данные для анализа взяты из Ф-65 «Отчет об услугах сявзи», бухгалтерского отчета форма №4, штатного расписания.
Анализ проведем в таблице 5.
Исходя из данных таблицы 5 можно сделать выводы:
1) Показатель фондовооруженнсти в в динамике снижается. Необходимо обновление ОПФ либо уменьшение численности штата за счет роста производительности труда.
2) Показатель фондоотдачи уменьшился на 16% за счет снижения доходов основной деятельности. Динамика положительная.
3) Уровень фондоемкости в 1999 г. уменьшился на 12,8% за счет снижения доходов. Динамика положительная.
Таким образом, несмотря на положительную динамику фондоотдачи и фондоемкости, фондовооруженность показывает необходимость обновле-ния более быстрыми темпами ОПФ.
Таблица 3 – Баланс ОПФ по полной первоначальной стоимости
Виды основных фондов
Наличие
на начало
года
Поступило в отчетном году
Выбыло в отчетном году
Наличие на конец
года
Всего
тыс.руб.
Ввод
новых
фондов
тыс.руб.
Безвозмезд-ные и прочие
поступления
тыс.руб.
Всего
тыс.руб.
Из-за
ветхости и износа
тыс.руб.
Безвозмезд-ное и прочие выбытие
тыс.руб.
Основные фонды
26119,5
216,4
158,3
58,1
350,7
93,0
257,7
25985,2
В том числе:
Здания
1206,6
84,2
84,2
1122,1
Сооружения
12904,6
128,3
128,3
-
-
-
-
13032,9
Машины и оборудование
11444,9
88,4
30,0
58,1
253,7
89,0
-
11279,3
Транспортные средства
525,1
12,8
4,0
8,8
512,3
Таблица 4 – Показатели движения и состояния ОПФ
Показатели
Величины показателей
Начало года
Конец года
Основные доходы, тыс.руб.
Износ ОПФ, тыс.руб.
Остаточная стоимость ОПФ, тыс.руб.
Коэффициент обновления ОПФ, %
Коэффициент выбытия ОПФ, %
Коэффициент износа ОПФ, %
Коэффициент годности ОПФ, %
26119,5
19189,6
6929,9
73,4
26,6
25985,2
19802,2
6183,0
0,6
0,4
76,2
23,8
Таблица 5 – Динамика основных показателей ОПФ
Показатели
Года
Изминения
1998
1999
абсолютные
%
Объем продукции, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Фондовооруженность, руб./чел.
Фондоотдача, руб.Д/руб.ОПФ
Фондоемкость, руб.ОПФ/руб.Д
6546,6
26119,5
123
212,4
0,25
3,9
7600,8
25985,2
125
207,9
0,29
3,4
1054,2
-134,3
2,0
-4,5
0,04
-0,5
116,1
99,5
101,6
97,9
116,0
87,2
1.3 Анализ оборотных средств (ОС)
Проведем оценку состава и структуры оборотных средств, а также их использования.
Исходными данными будут являться - бухгалтерский отчет, форма 65 «Отчет об услугах сязи».
Анализ приведем в таблице 6.
Оборотные фонды РУС делятся на две составляющие:
- производственные оборотные фонды;
- фонды обращения.
В целом в 1999 г. ОС увеличились на 1302,0 тыс.руб. или на 28,2%.
В том числе:
- Производственные запасы увеличились на 56,4 тыс.руб. или 9,4%. В основном это такие материалы как, кабельная продукция, провод, столбы, железо-бетонные приставки. Причины - повышение цен.
- Расходы будущих периодов – это подписка, начисление отпускных, аренда, увеличены в 1999 г. на 65,1 тыс.руб. или на 508,6%.
Причиной является повышение оплаты труда, повышение цен на аренду и подписку.
- В целом производственные ОС в 1999 г. выросли на 121,5 тыс.руб. или на 99,8% по указанным причинам.
- Готовая продукция на складе – наблюдается динамика к снижению. В основном это материалы и продукция для перепродажи (УКВ-радиоприемники, телефонные аппараты). Причина – из-за повышения цен упал спрос на эту продукцию.
- Дебиторская задолженность – наблюдается динамика к снижению. Это следует отметить как положительный момент, т.к. ведется усиленная работа по ее снижению. Снижена на 132,8 тыс.руб. или на 12,9%.
- Прочие оборотные активы – это расчеты с вышестоящей организацией, увеличены на 868,2 руб. или 33,5%. Причина – увеличение размера отчислений в связи с централизацией прибыли в АО для расчетов по контактам за оборудование от иностранных поставщиков.
- Денежные средства в кассе и на расчетном счете имеют положительную динамику 449,5 тыс.руб. или 124,4%. Причины – увеличение доходов от услуг, снижение дебиторской.
В целом прирост фондов обращения составил 1180,4 руб. или 99,5%.
Анализ структуры ОС показывает, что наибольший удельный вес принадлежит фондам обращения (86,7% и 87,6% в 1998 и 1999 г.г.)
Среди элементов структуры наибольший удельный вес занимают: - прочие оборотные активы (58,5%).
- дебиторская задолженность (15,2%);
- денежные средства филиала (13,7%);
- производственные запасы.
Таблица 6 – Состав и структура ОС филиала
Состав элементов оборотных
средств
Стоимость ОС,
тыс.руб.
Структура,
%
Динамика
1998
1999
1998
1999
абсолютная
%
1. Производственные ОС
В том числе:
производственные запасы
расходы будущих периодов
2. Фонды обращения
В том числе:
готовая продукция на складе
дебиторская задолженность
прочие оборотные активы
денежные средства в кассе и на расчетном счете
Всего
613,3
600,5
12,8
3999,3
13,1
1031,4
2593,4
361,3
4612,5
734,8
656,9
77,9
5179,7
8,7
898,6
3461,6
810,8
5914,5
13,3
13,0
0,3
86,7
0,3
22,4
56,2
7,8
100,0
12,4
11,1
1,3
87,6
0,2
15,2
58,5
13,7
100,0
121,5
56,4
65,1
1180,4
-4,4
-132,8
868,2
449,5
1302,0
199,8
109,4
608,6
199,5
66,4
133,5
224,4
128,2
Эффективность использования оборотных средств характеризуется следующим показателем:
1) Коэффициент оборачиваемости ОС
Коб= , (12)
где: Д – доходы основной деятельности за соответствующий период (тыс.руб.);
Ос – средняя стоимость оборотных средств за рассматриваемый период.
2) Длительность одного оборота
Кд= (дней), (13)
где: Чд – число дней в периоде (год – 360 дней, квартал – 90 дней)
3) Коэффициент загрузки оборотных средств
Кз= = , (14)
4) Эффекты улучшения использования ОС
ΔОс= (). (Кд1 – Кд2), (15)
Анализ проведем в таблице 7.
Таблица 7 – Динамика использования оборотных средств
Наименование показателей
Величина показателей
Изменение
1998
1999
абсолютное
%
Выручка от реализации, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
Оборачиваемость оборотных средств, обороты
Длительность одного оборота, дней
Коэффициент загрузки средств в обороте
6546,6
4072,7
1,6
227,1
0,6
7600,8
5263,5
1,5
252,7
0,7
1054,2
1190,8
-0,1
25,6
0,1
116,1
129,2
93,8
111,3
116,7
Оценка динамики использования оборотных средств показывает:
1) Оборачиваемость ОС в 1999 г. снизилась на 6,2%.
Коб.1998 > Коб.1999
Это значит,что в 1999 г. оборотные средства использовались менее эффективно, чем в 1998 г.
2) Длительность одного оборота в 1999 г. увеличилась на 11,3% или на 25,6 дня.
Это значит, что для создания в 1999 г. объема услуг эквивалентного 1998 году потребовалось ОС больше.
3) Коэффициент загрузки в 1999 г. увеличен на 116,7%.
Это значит, что на получение 1 руб. доходов в 1999 г. ОС затрачено больше чем в 1998 г.
5) Причины: Высокая дебиторская задолженность, большие материальные запасы на складе.
Таким образом, в 1999 г. использование ОС имеет динамику к снижению. Соответственно снижена эффективность использования оборотных средств. Необходимо на последующие периоды спланировать мероприятия на повышение эффективности использования ОС, на увеличение их оборачиваемости.
1.4 Анализ доходов
Доходы (выручка) являются важным показателем деятельности филиала на рынке услуг связи. Они оказывают влияние на конечный результат хозяйствующего субъекта – получения прибыли.
Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов филиала в этом разделе предполагается провести анализ доходов по следующим показателям:
1) Источники доходов;
2) Анализ доходов основной деятельности по подотраслям;
3) Анализ доходов основной деятельности по видам платных услуг.
Для анализа использованы исходные данные из формы №65. Отчет об услугах связи за 1998 и 1999 г.г.
Доходы от услуг являются доходами основной деятельности РУС.
Доходы основной деятельности – это выручка от реализации услуг связи:
- бюджетным организациям;
- населению;
- хозрасчетным организациям.
Доходы междугородней телефонной связи складываются из выручки от предоставления платных услуг связи:
- исходящие междугородные разговоры по автоматической зоновой связи (АЗТС);
- исходящие междугородные разговоры по заказной системе через телефонистку (МТС);
- исходящие разговоры по международной телефонной связи;
от междугородних таксофонов .
Доходы от услуг ГТС:
- абонплата за пользование телефоном;
- установочная плата за доступ к сети общего пользования;
аренда прямых проводов ГТС;
Таблица 8 – Источники доходов
Наименования показателей
Выручка, тыс.руб. (без НДС)
Структура,
%
%
1998
1999
1998
1999
1. Доходы от услуг общего пользования
В том числе:
от бюджетных организаций
от населения
от хозрасчетных организаций
2. Прочие доходы
Всего доходов
6331,3
871,6
2984,3
2475,4
215,3
6546,6
7432,2
827,6
3786,0
2818,6
168,6
7600,8
96,7
13,3
45,6
37,8
3,3
100
97,8
10,9
49,8
37,1
2,2
100
117,4
95
126,9
113,9
78,3
116,1
Рис.1
- сборы от таксофонов ГТС.
Доходы от услуг СТС:
- абонентная плата за пользованием телефоном СТС;
- установочная плата за доступ к сети общего пользования;
Доходы от услуг документальной связи:
- за исходящие платные телеграммы в т.ч. международные;
- за аренду каналов;
- за абонентское обслуживание;
- от передачи данных;
- от телематических служб.
Прочие доходы складываются из выручки:
- от продажи телефонных аппаратов и УКВ приемников;
- за отпуск теплоэнергии районному узлу почтовой связи (РУПС); который отапливается от собственной котельной РУС;
- за отпуск материалов на сторону.
Структура доходов – это доля, которую составляет тот или иной вид дохода в общих доходах.
Расчет структуры производится по формуле
di = . 100, (16)
где: di – доля определенного вида дохода, %
Дi – доходы от вида деятельности
Д – общие доходы
Расчет структуры доходов проведем в таблице 8.
Анализ структуры доходов показывает, что большую часть выручки РУС получает от основной деятельности (96,7% и 97,8% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)
В основных доходах наибольшую долю составляет выручка от населения. На втором месте выручка от хозрасчетных организаций.
Наименьшую долю в структуре доходов составляет выручка от бюджетных организаций.
Важным фактором влияющим на формирование доходов от услуг связи являются реформы экономики страны.
Из-за остановки промышленных и сельскохозяйственных предприятий произошел отсев телефонов хозрасчетных организаций.
Соответственно увеличилось количество телефонов квартирного сектора. Это в свою очередь повлияло на формирование доходов т.к. тарифы на услуги связи для населения и хозрасчетных организаций значительно отличается.
И так, основным источником доходов филиала являются доходы от услуг общего пользования. В 1999 г. наблюдалась положительная динамика доходов в 1,174 раза за счет населения и хозрасчетных организаций.
Таблица 9 дает возможность проанализировать доходы основной деятельности по подотраслям связи.
Структура доходов основной деятельности
Анализ структуры доходов по подотраслям проведем в таблице 9 по формуле:
di = . 100, (17)
где: di – доля подотрасли в доходах основной деятельности (dмтс, dгтс, dстс,
dдокум), %
Дi – доходы подотрасли, тыс.руб.
Досн – доходы основной деятельности, тыс.руб.
Анализ структуры доходов показывает, что основную долю в доходах основной деятельности составляют доходы подотрасли МТС (48,6% и 49,9% соответственно в 1998 и 1999 г.г.).
В отчетном 1999 г., доля доходов МТС выросла на 1,3%
На втором месте доля доходов от подотрасли ГТС (31,6% и 35,6% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)
В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли ГТС выросла на 4%
На третьем месте доля доходов подотрасли СТС (17,6% и 12,2% соответственно в 1998 и 1999 г.г.)
Таблица 9 – Динамика доходов основной деятельности
Наименование подотрасли связи
Выручка, тыс.руб. (без НДС)
Структура,
%
%
1998
1999
1998
1999
1. МТС
2. ГТС
3. СТС
4. Документальная связь
Всего доходов
В т.ч. от населения
3078,6
2001,4
1114,9
136,4
6331,3
2984,3
3709,0
2649,7
904,8
168,7
7432,2
3786
48,6
31,6
17,6
2,2
100
47
49,9
35,6
12,2
2,3
100
50,1
120,5
132,4
81,2
123,7
117,4
126,9
Рис.2
В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли СТС снизилась на 5,3%.
Наименьшая доля в доходах основной деятельности у подотрасли документальной связи (2,2% и 2,3% соответственно в 1998 и 1999 г.г).
В отчетном 1999 г. доля доходов подотрасли документальной связи выросла на 0,1%.
Индексацию доходов основной деятельности отчетного и базисного года по подотраслям проведем по формуле:
i = . 100, (18)
где: i – индекс доходов подотраслям отчетного года по отношению к базисному, %
Д1 – доходы подотрасли в отчетном (1999 г.) тыс.руб.
Д0 – доходы подотрасли в базисном (1998 г.) тыс.руб.
Расчет приведем по данным таблици 9. Проведем также индексацию общих доходов основной деятельности.
Iосн = . 100 = . 100 = 1,174 . 100%, (19)
Анализ доходов индексным методом дает следующие результаты:
- доходы МТС выросли в отчетном году по сравнению с базисным в 1,2 раза или на 20,5%;
- доходы ГТС выросли в отчетном году по отношению к базисному в 1,3 раза или на 32,4%;
- доходы документальной связи выросли в отчетном году в 1,24 раза или на 23,7%;
- доходы от населения выросли в 1,27 раза или на 26,9%.
Доходы основной деятельности выросли в 1999 г. по сравнению с 1998 г. в 1,174 раза или на 17,4%.
Для оценки влияния каждой подотрасли на прирост доходов используем индексный метод
Δi=Δij . dj 0 = , (20)
где: Δij – величины прироста отрасли в отчетном периоде
dj 0 – доля доходов отрасли в базовом периоде.
1) МТС: Δi= 0,205 . 48,6% = 10%
2) ГТС: Δi= 0,324 . 31,6% = 10,2%
3) СТС: Δi= -0,188 . 17,6% = -3,3%
4) Документальная связь Δi= 0,237 . 2,2% = 0,52%
Δi+ Δi+ Δi+ Δi= ΔJД = 17,4%
Результаты расчетов показывают, что наибольшее влияние на прирост доходов в 1999 г. имеет отрасль ГТС (10,2%).
Второе место в формировании прироста занимает подотрасль МТС (10%).
По подотрасли СТС получен отрицательный результат (-3,3%) т.е. снижение доходов в отчетном году.
Наименьшее влияние на прирост доходов имеет документальная связь (0,52%).
Таким образом, наибольшее влияние на формирование доходов основной деятельности филиала оказывает подотрасль МТС и ГТС. В динамике следует отметить интенсивный рост доходов от подотрасли ГТС в 1,324 раза.
Необходимо провести детальный анализ доходов подотрасли СТС и спланировать мероприятия для устранения отрицательной динамики.
Для анализа доходов по видам услуг используем исходные данные:
- форма № 65 – связь «Сведения об услугах связи» за 1998 и 1999 г.г.
- форма № 13
Задача анализа – провести более глубокое исследования доходов по каждой подотрасли. Рассмотреть каждую подотрасль по видам платных услуг.
Определить структуру и динамику доходов, а также влияние видов платных услуг на формирование прироста доходов по подотрасли. Выявить влияние факторов на формирование доходов.
Расчеты проведем с использованием методики ( ), ( ), ( ) ???
Анализ структуры доходов МТС (таблица 10) показывает, что главным источником формирования доходов МТС является исходящие междугородние и международные разговоры (практически 100%).
Причем в 1999 г. доходы от исходящих разговоров выше чем в 1998 г. на 20,5%.
Исходящие разговоры предоставлялись:
- бюджетным организациям;
- населению;
- хозрасчетным организациям
Из анализа структуры доходов видно, что наибольший удельный вес занимают доходы полученные от хозяйственных организаций (56,1% и 54,1% в 1998 и 1999 г.г.).
Второе место по удельному весу занимают доходы от населения (34,7% и 39,7% в 1998 и 1999 г.г).
Самый низкий удельный вес составляют доходы от бюджетных организаций (9,3% и 6,2% в 1998 и 1999 г.г.). В 1999г. доходы от бюджетных организаций снизились на 20%.
Причины снижения:
- недостаточное финансирование на услуги связи;
- лимитирование средств на услуги связи в бюджете.
Анализ показывает, что более быстрыми темпами растут доходы от населения (37,9%) и более медленными темпами от хозяйственных организаций (16,4%).
Таблица 10 – Динамика доходов МТС
Наименование вида услуг
Количество
Выручка, тыс.руб.
Структура, %
%
Влияние вида услуг
1998
1999
1998
1999
1998
1999
1. Исходящие междугородние и международные разговоры
В том числе:
- от бюджетных организаций
- от населения
- от хозрасчетных организаций
Из строки 1
- международные разговоры
- разговоры по АЗТС
- разговоры по заказной системе обслуживания
- междугородние таксофоны
2. Прочие доходы
Всего
457220
431846
25374
526482
506935
19547
3078,5
285,6
1067,2
1725,7
215,2
2857,6
174,6
46,3
0,1
3078,6
3708,2
228,4
1472,0
2007,8
347,4
3475,6
166,8
65,8
0,8
3709,0
100
9,3
34,7
56,1
7,0
92,8
5,7
1,5
0,01
100
100
6,2
39,7
54,1
9,4
93,7
4,5
1,8
0,03
100
120,5
80
137,9
116,4
161,4
121,6
0,96
142
800
20,5
-1,9
13,2
9,2
20,5
Причины следующие:
- сокращение количества телефонов и нагрузки от абонентов хозяйственных предприятий в связи с тяжелым финансовым положением;
- увеличение квартирного сектора за счет перераспределения отсеявшихся телефонов хозрасчетных предприятий, а также за счет развития телефонов в основном квартирного сектора.
Основное влияние на прирост расходов в 1999 г. оказала выручка за исходящие разговоры от населения (13,2%) и от бюджетных организаций (92,2%).
Анализ структуры доходов от исходящих разговоров показывает интенсивный рост международных разговоров (61,4% в 1999 г.).
Причины прироста:
- миграция части российского населения в страны дальнего зарубежья;
- переход в разряд международных - разговоров со странами СНГ или ближнего зарубежья.
По способу соединения наибольший удельный вес занимают разговоры по автоматической зоновой связи (АЗТС) за счет автоматизации междугородней связи (93,7%).
На втором месте разговоры по заказной системе обслуживания (4,5%).
На третьем месте разговоры по междугородным таксофонам (1,8%).
Вывод: В целом междугородняя отрасль динамично развивается. Рост доходов в 1999 г. составил 20,5%. Наблюдается рост количества международных разговоров в натуральных единицах (69262 разговора).
Оценка влияния факторов на динамику доходов МТС.
Основные факторы влияние на доходы МТС:
- изменение объема предоставляемых услуг;
- изменение тарифов на услуги связи.
Оценку влияния факторов проведем двумя методами:
- индексным методом;
- методом абсолютных разниц
i= - индексный метод, (21)
ΔДq =q1 m0- q0m0 – метод абсолютных разниц, (22)
i = , (23)
ΔДm = q1m1 - q1m0
где: i - индекс доходов в зависимости от изменения объемов услуг;
i - индекс доходов в зависимости от изменения цены на услуги;
q1 – объем услуг в 1999 году q1 = 526482 разговоров
q0 – объем услуг в 1998 году q0 = 457220 разговоров
m0 – средняя цена (средняя такса МТС) в 1998 г. m0 = 6,78
m1 – средняя цена (средняя такса МТС) в 1999 г. m1 = 7,0
Расчет влияние факторов сведен в таблице 11.
Таблиц 11 – Влияние факторов на изменение доходов МТС
Наименование видов услуг
Влияние факторов
Абсолютная
Относительная
Объема, тыс.руб.
цена
Объема, тыс.руб.
цена
Исходящие междугородние и международные разговоры
466033
142151
1,15
1,04
Вывод: Основным фактором влияющим на изменение (увеличение) доходов МТС является повышение количества (объема) исходящих междугородних и международных разговоров.
Определяем динамику объема и доходов по ГТС (таблица 12).
Источниками доходов подотрасли являются:
- выручка за обслуживание абонентов ГТС;
- выручка от установки и переустановки телефонов ГТС;
- сборы от городских таксофонов;
- прочие доходы
Анализ структуры показывает, что наибольший удельный вес в формировании доходов ГТС занимает абонплата за обслуживание абонентов ГТС (83% и 89% в 1998 и 1999 г.г.)
В 1999 г. доходы по абонплате выросли в сравнении с 1998 г. на 42%.
Абонплата поступала:
- от бюджетных организаций (рост на 15,8%)
- от населения (рост на 62,1%)
- от хозрасчетных организаций (рост на 19,4%)
Наблюдается интенсивный рост доходов от населения.
Второе место по удельному весу занимает услуга по установке и пересановки телефонов (16% и 10,7% в 1998 и 1999 г.г.).
Эта услуга находится в прямой зависимости от спроса на установки телефонов. В 1999 г. наблюдалось падение спроса, большой отсев телефонов, который с трудом удалось восстановить. Низкий удельный вес (0,2%) в доходах ГТС занимают сборы от городских таксофонов.
Причины:
- устаревший таксофонный парк;
- хищение таксофонов, в связи с чем РУС неохотно развивает эту услугу.
Вывод: В целом подотрасль ГТС развивается динамично рост доходов составил 32,4% в 1999 г. по сравнению с 1998 г.
Таблица 12 – Динамика доходов ГТС
Наименование вида услуг
Количество
Выручка, тыс.руб.
Структура, %
%
Влияние вида услуг
1998
1999
1998
1999
1998
1999
1. Обслуживание абонентов ГТС (абонентская и покилометровая плата)
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
2. Установка и перестановка телефонов
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
3. Городские тасофоны
- население
4. Прочие доходы
- хозрасчетные организации
Всего
В том числе
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
4380
3652
220
10
4418
3691
150
10
1661,8
329,1
908,8
423,9
320,6
24,6
268,1
27,9
2,9
2,9
16,1
16,1
2001,4
368,9
1179,8
452,7
2360,7
381,2
1473,4
506,1
283,3
40,5
199,9
42,9
4,7
4,7
1,0
1,0
2649,7
421,7
1678,0
550,0
83
16
0,2
0,8
100
18,4
59
22,6
89,1
10,7
0,16
0,04
100
15,9
63,3
20,8
142
115,8
162,1
119,4
88,4
164,6
74,6
156
162,1
162,1
132,4
119,3
142,2
121,5
34,9
2,6
28,2
4,1
-1,85
0,8
3,4
0,8
0,1
0,1
32,4
2,6
24,9
4,9
Основные факторы влияния на доходы ГТС:
- изменение тарифов на услуги ГТС;
- изменение объемов предоставленных услуг.
Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п. 1 Исходные данные таблица 12. Расчеты сведем в таблицу 13.
Таблица 13 – Влияние факторов на изменение доходов ГТС
Наименование видов услуг
Влияние факторов
Абсолютная
Относительная
объема
цен
объема
цен
1. Обслуживание абонентов ГТС (ед.)
2. Установка, переустановка телефонов
3. Городские таксофоны
14,4
-102,2
0
684,8
64,2
1,8
1,01
0,68
0
1,4
1,29
1,62
По данным таблицы 13 видно, что основным фактором влияющим на доходы полученные за обслуживание абонентов ГТС, установки переустановки телефонов и от городских таксофонов является повышение цен за счет за счет инфляции.
Определим динамику объема и доходов по СТС.
Источником доходов подотрасли СТС служат:
- абонплата за обслуживание телефонов СТС;
- установка, переустановка телефонов СТС
Расчеты сведем в таблице 14.
По результатам анализа видно, что наибольший удельный вес в структуре
Доходов занимает абонплата за обслуживание телефонов СТС (86,1% и 52,5 в 1998 и 1999 г.г.)
Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в этом виде услуги имеют доходы от населения (49,1% и 52,5% в 1998 и 1999 г.г.).
В целом доходы в 1999 г. за обслуживание абонентов снижены на 16%.
Причины снижения: перераспределение телефонов из хозрасчетных организаций в квартирный сектор. В основном из-за отсева телефонов в бывших совхозах района.
Анализ услуг по установке и переустановке показывает, что произошло резкое снижение этого вида доходов за счет населения (-39,2%).
Установки телефонов хозрасчетным организациям выросли на 1,5%.
Причины снижения доходов СТС:
- падение спроса на установки телефонов в связи с резким скачком инфляции в августе 1998 г.
Оценим влияние факторов на динамику доходов СТС (таблица 15)
Основными факторами, влияющими на доходы СТС:
- изменение тарифов;
- изменение объемов предоставленных услуг.
Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п.1.
Исходные данные таблицы 14. Анализ приведем в таблице 15.
Таблица 15 – Влияние факторов на изменение доходов СТС
Наименование видов услуг
Влияние факторов
Абсолютная
Относительная
объема
цен
объема
цен
1. Обслуживание абонентов СТС (ед.)
2. Установка, переустановка телефонов
28,6
-125,2
185,7
28,8
1,03
0,36
0,81
1,42
По показателям полученным в таблице видно, что на доходы за обслуживание абонентов СТС повлияло снижение цен за счет перераспределения телефонов из производственного сектора в квартирный, за счет разницы в тарифах. На доходы за установки и переустановки телефонов повлияло снижение объема установок.
Вывод: Необходимо активизировать в последующих периодах по развитию телефонов.
Таблица 14 – Динамика доходов СТС
Наименование вида услуг
Количество
Выручка, тыс.руб.
Структура
%
Влияние вида услуг
1998
1999
1998
1999
1998
1999
1. Обслуживание абонентов СТС (абонентская и покилометровая плата)
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
2. Установка и перестановка телефонов
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
Всего
В том числе
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
1803
1557
1857
1621
960,4
149,0
597,2
264,2
154,5
6,6
127,9
20,0
1114,9
155,6
675,1
284,2
806,6
127,2
475,3
204,1
98,1
77,8
20,3
904,8
127,3
553,1
224,4
86,1
13,4
49,1
23,7
13,9
0,6
11,5
1,8
100
14,1
61,1
24,8
89,2
14,1
52,5
22,6
10,8
8,6
2,3
100
14,1
61,1
24,8
84
85,4
86,7
77,3
63,5
60,8
101,5
81,2
81,8
81,9
79
-13,8
-2
-6,4
-5,4
-5,1
0,6
-4,5
0,03
-18,9
-2,5
-11
-5,4
Определим динамику объема и доходов по отрасли «Документальная связь».
Источниками доходов подотрасли «Документальная связь» служит:
- выручка за исходящие телеграммы;
- выручка за аренду каналов;
- выручка за абонентское обслуживание;
- выручка от передачи данных;
- доходы от телематических служб.
Расчеты приведены в таблице 16.
Анализ структуры доходов показывает, что наибольший удельный вес в общей выручке принадлежит выручке от исходящих телеграмм (71,1% и 75,2% в 1998 и 1999 г.г.).
Доходы от исходящих телеграмм увеличились в 1999 г. на 30,7%.
Из доходов за исходящие телеграммы наибольший удельный вес занимает выручка от населения (45,4% и 48,1% в 1998 и 1999 г.г.).
Величина доходов от населения в 1991 г. увеличилась на 31%.
Доходы за исходящие телеграммы от хозрасчетных организаций по удельному весу в 1998 г. составляли 37,4%, а в 1999 г. 10,9%.
В 1999 г. произошло снижение доходов по этой услуге на 64,1%.
Причиной можно назвать тяжелое финансовое положение большинства хозрасчетных предприятий.
Незначительное снижение удельного веса в 1999 г. произошло в доходах за телеграммы от бюджетных организаций (22% и 16,3% в 1998 и 1999 г.г.)
Соответственно в 1999 г. на 8,7% снизились доходы по этой услуге.
Таблица 16 – Динамика доходов от Документальной связи
Наименование вида услуг
Количество
Выручка, тыс.руб.
Структура
%
Влияние вида услуг
1998
1999
1998
1999
1998
1999
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Исходящие телеграммы
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
В том числе: международные
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
2. Аренда каналов
- бюджетные организации
- хозрасчетные организации
3. Абонентское обслуживание
- бюджетные организации
- хозрасчетные организации
4. Передача данных
- население
- хозрасчетные организации
1
- бюджетные организации
5. Телематические службы
- население
- хозрасчетные организации
Всего
- бюджетные организации
- население
- хозрасчетные организации
24496
8
2
22448
5
3
97,0
30,0
61,9
51,0
0,6
0,6
37,7
31,2
6,5
1,1
0,8
4
0,3
0,6
0,3
0,3
136,4
61,5
62,2
12,7
126,8
27,4
81,1
18,3
14,4
4,7
9,3
0,4
5,4
2,1
3,3
30,2
20,4
9,8
5,3
1,3
4,0
5
1,0
0,5
0,5
168,7
49,9
82,9
35,9
71,1
22
45,4
37,4
0,44
0,44
27,6
22,9
4,8
0,8
0,6
6
0,2
04
0,2
0,2
100
45,1
45,6
9,3
75,2
16,3
48,1
10,9
8,5
2,8
5,5
0,2
3,2
1,3
2
17,9
12,1
5,8
3,2
0,8
2,4
7
0,6
0,3
0,3
100
29,6
49,1
21,3
130,7
91,3
131
35,9
2400
1550
80,1
65,4
150,8
481,8
500
8
166,7
166,7
166,7
123,7
81,4
133,3
282,7
21,9
-1,9
14,1
-24
10,6
6,82
-5,5
-7,9
2,4
9
В доходах за исходящие телеграммы, следует отметить интенсивный рост выручки за международные телеграммы. Удельный вес 0,44% и 8,5% в 1998 и 1999 г.г. Величина доходов за международные телеграммы выросла в 1999 г. в 24 раза. В основном это доходы от населения.
Второе место по удельному весу занимают доходы от абонентского обслуживания (27,6% и 17,9% в 1998 и 1999 г.г.)
Однако доходы за этот вид услуги снизились в 1999 г. на 9,9%.
Причиной является снижение спроса, в связи с чем в РУС закрыта телеграфная станция, количество абонентских установок снизились с 26 штук до 4 штук. Оставшиеся абоненты напрямую включены в Новосибирский телеграф.
Причиной падения спроса – появления на рынке более совершенных технологий для передачи данных.
Удельный вес доходов от услуг за аренду каналов и передачу данных небольшой, хотя наблюдается тенденция роста.
Общий рост доходов в 1999 г. составил 23,7%.
При этом снизились на 8,9% доходы от бюджетных организаций.
В тоже время: доходы от населения выросли на 33,3%; доходы от хозрасчетных организаций выросла на 182,7%.
При оценке влияния услуг документальной связи на общий прирост доходов от этой подотрасли видно, что наибольшее влияние оказывает выручка от исходящих телеграмм.
Таким образом, рост доходов подотрасли имеет положительную динамику, увеличения доходов в 1,237 раза. Но удельный вес подотрасли в общих доходах еще низкий, необходимо активизировать услуги, особенно за счет новых технологий (сеть передачи данных, сеть Internet и т.д.)
Оценим влияние факторов на динамику доходов от Документальной связи.
Основные факторы влияющие на доходы от Документальной связи:
- изменение тарифов;
- изменение объемов.
Оценку влияния факторов проведем по методике приведенной в п. 1 Исходные данные таблицы 16. Анализ проведем в таблице 17
Таблица 17 – Влияние факторов на изменение доходов документальной связи
Наименование видов услуг
Влияние факторов
Абсолютная
Относительная
объема
цен
объема
цен
1. Исходящие телеграммы
2. Абонентское обслуживание
-8,1
-14,2
37,9
6,65
0,92
0,62
1,43
1,28
В связи с отсутствием статистических данных анализ проведен по двум показателям:
- исходящие телеграммы;
- абонентское обслуживание
Таким образом, показатели полученные в таблице 17 говорят о том, что динамика услуг телеграфной связи имеет отрицательный характер. За счет снижения объемов. Основное влияние на формирование доходов имеет такой фактор, как повышение цен на услуги телеграфной связи.
1.5. Анализ затрат на производство услуг связи.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий связи, является себестоимость услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции связи имеет очень важное значение.
Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы, и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции связи.
Объектами анализа себестоимости услуг связи являются следующие показатели:
- полная себестоимость услуг связи в целом
- затраты на рубль доходов
- себестоимость по статьям затрат
- распределении затрат по подотраслям связи.
Для анализа затрат используем исходные данные из формы № 65, «Отчет об услугах связи» за 1998 и 1999гг.
Проанализируем общие затраты на производство услуг связи.
Исходными данными будет служить Ф-65 «Отчет об услугах связи». Оценку общих затрат проведем в аналитической форме (таблица 18)
Для анализа рассчитаем:
1. Абсолютное значение себестоимости услуг в базовом и отчетном периодах, а также значения себестоимости в сопоставимых ценах.
С0=. 100 руб; (24) где Э0; Э1; Э; Д0; Д1; Д -
С1=. 100 руб; затраты и доходы в 1998, 1999гг.
С=. 100 руб; и в сопоставимых ценах.
2. Динамику затрат и доходов
Iэ= . 100; Iд=. 100
где Iэ; Iд – индексы затрат и доходов, %
Результаты анализа:
1. Доходы основной деятельности в 1999 г. выросли на 17,4% (Iд=0,174)
Доходы в сопоставимых ценах выросли на 6% (I=1,06).
2. Затраты на производство услуг основной деятельности в 1999 г. увеличились по сравнению с 1998г на 7,2% (Iэ=1,072) Затраты в сопоставимых ценах увеличились на 6% (I=1,06).
Таблица 18 – Динамика затрат на производство услуг связи.
Наименование показателей
1998
1999
%
Выручка от реализации, тыс.руб.
6331,3
7432,2
117,4
Тоже в сопоставимых ценах
6331,3
6711
106
Затраты на производство услуг, тыс.руб.
7467,1
8006,4
107,2
Тоже по себестоимости базового периода, тыс.руб
7467
7915,1
106
Себестоимость услуг связи в рублях, (П3 : П1).100 руб.
117,9
107,7
91,3
Себестоимость услуг связи в сопоставимых ценах, (П2 : П4). 100 руб.
117,9
89,8
72
К инфл. 1999 = 1,06 (данные Госкомстата)
3. Себестоимость услуг связи на 100 руб. доходов в 1999 г. снижена на 8,7% (Iс=0,72) по отношению к 1998 г. Себестоимость услуг связи в сопоставимых ценах снижена на 28% (I=0,72)
4. Затраты на 1 рубль доходов составили:
1998г –1,179 руб
1999г – 1,077 руб
Таким образом как положительный фактор нужно отметить снижение себестоимости в 1999 г. С120% (затрат на рубль доходов не более 0,8 руб)
Определим факторы влияющие на себестоимость услуг связи.
Для оценки влияния проведем факторный анализ индексным методом.
1. Изменение себестоимости за счет увеличения объема услуг.
I===1; (25)
где I - индекс затрат в сопоставимых ценах (П4 таблицы_)
I - индекс доходов в сопоставимых ценах (П2 таблицы_)
2. Изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы услуг.
I===1,01, (26)
3. Изменение себестоимости за счет изменения тарифов.
I===0,9, (27)
Выводы:
1) Изменение объема услуг никак не повлияло на себестоимость услуг связи.
2) Изменение себестоимости услуг связи за счет изменения себестоимости единицы услуг имеет отрицательную динамику т.к. себестоимость единицы услуг в 1999 г. выросла.
3) Изменение себестоимости услуг за счет изменения тарифов имеет положительную динамику т.к. за счет увеличения тарифов в 1999 г увеличились доходы основной деятельности.
Динамика тарифов на услуги связи
1) Абонплата – на 01.01.99 30 руб
на 01.04.99 35 руб
на 01.07.99 40 руб
на 01.12.99 50руб
2) Абонплата юридических лиц
на 01.01.99 80 руб + НДС
на 01.10.99 90 руб + НДС
3) В среднем на 20% изменились в 1999 г. тарифы на междугородную и международную телефонную связь.
Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы, влияющие на расходы по производству услуг связи.
Для более детального анализа проведем оценку расходов на услуги связи по элементам или статьям затрат.
Исходными данными будет служить форма Ф-65 «Отчет об услугах связи за 1998 и 1999гг.»
Для расчетов используем следующие методы:
1) di=. 100 - удельный вес каждой статьи затрат в общих затратах, %
2) Сi=. 100 - себестоимость услуг связи по статьям затрат, руб
3) . 100 - динамика изменения каждой статьи затрат в 1999 г.
по отношению 1998 г., %
4) i=ii . di0 - оценка влияния статей затрат на изменение общих
затрат
где ii - индекс прироста статьи затрат
di0 - удельный вес статьи затрат в базовом периоде.
Результаты расчета приведены в таблице № 19
Таблица 19 – Динамика расходов по статьям затрат
Наименование статей затрат
Затраты, тыс.руб
Удельный вес, %
%
Влияние на снижение
1998
1999
1998
1999
Фонд оплаты труда
3032,1
3313,5
40,6
41,4
109,3
3,7
Отчисления на с.н.
1152,9
1268,8
15,4
15,8
110,1
1,6
Амортизация
830,7
731,3
11,1
9,1
88
-1,3
Материалы, топливо, запас-ные части
715,7
1100
9,6
13,7
153,7
5,2
Электроэнергия
115,3
96,8
1,5
1,2
84
-0,24
Кап. ремонт
603,3
587
8,1
7,3
97,3
-0,2
Налоги
163,8
213,4
2,2
2,7
130,3
0,66
Совместная подвеска
-
2,7
0
0,03
-
0
Прочие
855,3
692,9
11,5
8,7
81
-2,2
Всего
7467,1
8006,4
100
100
107,2
7,2
Рис. 3
Оценка удельного веса каждой статья затрат показывает:
1) Наибольший удельный вес имеет статья затрат на оплату труда (40,6% и 41,4% в 1998 и 1999гг.) Причем в 1999г затраты на оплату труда повысились на 9,3 % из-за повышения окладов работникам РУС.
2) Второе место по удельному весу занимают расходы на соцналоги (15,4% и 15,8% в 1998-1999гг.)
3) Третье место в 1999 г. по удельному весу занимает статья – материалы, топливо, зап. части. Причем в 1999 г. расходы по этой статье увеличились на 53,7% по отношению к 1998 г. Причина – повышение цен на ГСМ и материалы.
Следует отметить также повышение затрат на налоги на 30,3%. Причиной является повышение налоговых ставок.
По остальным статьям затрат наблюдается экономия расходов.
По статье «Прочие расходы» экономия составила 19%
По электроэнергии экономия 16%
По статье амортизация 12%
В целом затраты основной деятельности в 1999г. увеличились на 7,2%. Основное влияние на увеличение затрат оказали статьи затрат:
- материалы, топливо, зап. части (5,2%);
- расходы на оплату труда (3,7%);
- отчисление на соцналоги (1,64%).
На основании полученных данных построим график структуры затрат. Рис
Калькуляцию и анализ структуры себестоимости выполним с помощью данных в таблице 20. Калькуляция себестоимости услуг по статьям затрат дает возможность оценить влияние каждой статьи на себестоимость единицы услуг связи. За единицу услуг связи берется 100 руб. доходов.
Анализ себестоимости по статьям затрат показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости единицы услуг связи занимают:
- Фонд оплаты труда (44,6 руб/100р.д.) причем наблюдается снижение себестоимости по этой статье затрат на 3,3 руб
- Отчисления на соцюналог 17,1 руб/100р.д. Снижение себестоимости в 1999 г. составило 1,1 руб.
- Материалы, топливо, зап. части (14,8 руб/100р.д.) Увеличение себестоимости по этой статье составило 3,3 руб.
- Амортизация (9,8 руб/100р.д.). Наблюдается снижение за счет списания основных фондов.
- Прочие расходы (9,3 руб/100р.д.) В основном за отпуск теплоэнергии РУПС
- Кап ремонт (7,9 руб/100руб. д.). причем по этой статье наблюдается снижение себестоимости на 1,6 руб.
Оценка влияния статей затрат на изменения себестоимости единицы услуг связи показывает, что это материальные затраты и налоги.
Таблица 20 - Калькуляция и структура себестоимости
Наименование статьи затрат
Себестоимость, руб/100руб.Д.
Удельный вес, %
Изменение себестоимости
1998
1999
1998
1999
Абсол.
С1-С0
Относит
Фонд оплаты труда
47,9
44,6
40,6
41,4
-3,3
-0,03
Отчисления на С.Н.
18,2
17,1
15,4
15,8
-1,1
-0,01
Амортизация
13,1
9,8
11,1
9,1
-3,3
-0,03
Материалы, топливо, зап. части
11,3
14,8
9,6
13,7
3,5
0,03
Электроэнергия
1,80
1,3
1,5
1,2
-0,5
-0,004
Кап. ремонт
9,50
7,9
8,1
7,3
-1,6
-0,01
Налоги
2,6
2,9
2,2
2,7
0,3
0,003
Совместная подвеска
-
0,04
0
0,03
0,04
0,0004
Прочие расходы
13,5
9,3
11,5
8,7
-4,2
-0,04
Всего
117,9
107,7
100
100
-0,0914
Доходы
6331,3
7432,2
Проведем анализ затрат по подотраслям связи, который позволяет оценить динамику расходов данной подотрасли по статьям затрат, оценить структуру и влияние каждой статьи затрат на общие расходы подотрасли.
Анализ выполним с помощью таблиц.
1) Междугородняя телефонная связь (таблица № 21)
Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли занимают статьи затрат:
- Фонд оплаты труда (45,4%);
- Отчисления на социальный налог (17,4%);
- Материалы, топливо, зап. части (12,3%);
- Амортизация (8,3%);
- Прочие расходы (7,6%).
Таблица 21 – Динамика затрат по МТС
Наименование статей затрат
Затраты, тыс.руб
Удельный вес, %
%
Влияние на снижение
1998
1999
1998
1999
Фонд оплаты труда
895,8
970,5
48
45,4
108,3
4,0
Отчисления на с.н.
340,6
371,6
18,3
17,4
109,1
1,66
Амортизация
198,2
177,9
10,6
8,3
89,8
-1,1
Материалы, топливо, запас-ные части
138,6
263,3
7,4
12,3
190
6,7
Электроэнергия
28,5
32,3
1,5
1,5
113,3
0,2
Кап. ремонт
-
51,2
-
-
-
-
Налоги
79,6
106,5
4,3
5
133,8
1,5
Совместная подвеска
-
-
-
-
-
-
Прочие
182,5
163
9,8
7,6
89
-1,1
Всего
1868,3
2136,3
100
100
114,6
14,6
Оценка динамики затрат по МТС показывает, что снижение затрат наблюдается по статьям:
- Амортизация (10,2% за счет списания ОПФ);
- Прочие расходы (11%).
По остальным статьям затраты увеличились.
Общие затраты по МТС увеличились на 14,6%
Основное влияние на увеличение расходов оказали статьи затрат:
- Материалы, топливо, зап. части (6,7%);
- ФОТ (4%);
- Отчисления на С.Н. (1,66%);
- Налоги (1,5%).
Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли ГТС занимают статьи затрат: (таблица 22):
- Фонд оплаты труда (39,7%);
- Отчисления на соц.налоги (15,2%);
- Материалы, топливо, зап. части (12,9%);
- Прочие затраты (10,9%);
- Кап. ремонт (8,2%).
Таблица 22 – Динамика и структура затрат ГТС
Наименование статей затрат
Затраты, тыс.руб
Удельный вес, %
%
Влияние на снижение
1998
1999
1998
1999
Фонд оплаты труда
1031
1311,7
34,9
39,7
127,2
9,5
Отчисления на с.н.
392
502,3
13,3
15,2
128,1
3,7
Амортизация
352,9
309,7
12
9,4
87,8
-1,46
Материалы, топливо, запас-ные части
215,8
425,6
10,7
12,9
134,8
3,7
Электроэнергия
53,1
45,3
1,8
1,4
85
-0,27
Кап. ремонт
332,5
269,3
11,3
8,2
81
-2,1
Налоги
51,9
76,1
1,8
2,3
146,7
0,8
Совместная подвеска
-
2,7
-
0,1
-
-
Прочие
430,1
360
14,5
10,9
83,7
-2,4
Всего
2959,3
3302,7
100
100
111,6
11,6
Оценка динамики затрат по ГТС показывает, что снижение затрат в 1999 г. произошло по нескольким статьям:
- Кап. ремонт (19% за счет уменьшения плана кап. ремонта в1999г.);
- Электроэнергия (15% за счет экономии);
- Амортизация (12,2% за счет выбытия ОПФ);
- Прочие расходы (16,3).
В целом по ГТС расходы увеличились в 1999 г. на 11,6%
Наибольшее влияние на увеличение затрат по ГТС оказали следующие статьи:
- Фонд оплаты труда (9,5% за счет увеличения окладов персоналу ГТС);
- Отчисления на соц. налог (3,7%);
- Материалы, топливо, зап. части (3,7% за счет увеличения цен на ГСМ и материалы);
Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли СТС занимают статьи затрат:
- Фонд оплаты труда (36,6%);
- Материалы, топливо, зап. части (16,8%);
- Отчисления на социальные налоги (14%);
- Кап ремонт (12,%);
- Амортизация (10,6%).
Оценка динамики затрат показывает снижение расходов по следующим статьям затрат:
- Фонд оплаты труда (15,2%);
- Отчисления на соц. налоги (14,6% за счет уменьшения фондов оплаты труда);
- Амортизация (16,3% за счет ликвидации основных фондов);
- Электроэнергия (45,8% за счет экономии);
- Кап. ремонт (2,7% за счет уменьшения плана кап. ремонта на 1999г.);
- Налоги (10% за счет уменьшения ФОТ);
- Прочие расходы (16,3%).
Увеличение расходов произошло по статье «Материалы, топливо, зап. части» за счет повышения цен на ГСМ и материалы связи.
В целом по СТС затраты в 1999 г. уменьшены на 17,5%
Основное влияние на снижение затрат оказали следующие статьи:
- ФОТ (-6%);
- Материалы. Топливо, зап. части (5%);
- Отчисления на социальные налоги(-2,2%);
- Амортизация (-1,9%).
Таблица 23 – Динамика и структура затрат СТС
Наименование статей затрат
Затраты, тыс.руб
Удельный вес, %
%
Влияние на снижение
1998
1999
1998
1999
Фонд оплаты труда
907,4
769,6
40
36,6
84,8
-6
Отчисления на с.н.
345,1
294,7
15,2
14
85,4
-2,2
Амортизация
265,8
222,4
11,7
10,6
83,7
-1,9
Материалы, топливо, запас-ные части
240
353,8
10,6
16,8
197,4
5
Электроэнергия
26,2
14,2
1,2
0,7
54,2
0,59
Кап. ремонт
270,8
263,5
11,9
12,5
97,3
-1,5
Налоги
28,9
26
1,3
1,2
90
-0,1
Совместная подвеска
-
-
-
-
-
-
Прочие
188,6
157,9
8,3
7,5
83,7
-1,2
Всего
2272,8
2102,1
100
100
92,5
-17,5
Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли «Документальная связь» занимают статьи затрат: (таблица 24):
- Фонд оплаты труда (56,3%);
- Отчисления на соц. налоги (21,5%);
- Материалы, топливо, зап. части (12,3%).
Оценка динамики расходов показывает увеличение затрат по следующим статьям:
- Фонд оплаты труда (47,1% за счет увеличения з/платы персоналу подотрасли);
- Отчисления на соц. налоги (33,1% за счет увеличения ФОТ);
- Амортизация (54,4% за счет увеличения ОФП)
- Материалы, топливо, зап. части (169% за счет увеличения стоимости зап. частей и материалов);
- Налоги (41,2% за счет увеличения ФОТ).
Снижение расходов произошло только по статьям:
- Электроэнергия (33% за счет экономии электроэнергии в связи с переводом телеграфа на аппаратно-программный комплекс);
- Прочие расходы (77%).
В целом по подотрасли «Документальная связь» произощло увеличение затрат на 25,4%
Наибольшее влияние на затраты подотрасли оказали статьи:
- Фонд оплаты труда 25%;
- Материалы, топливо зап. части 9,6%;
- Прочие расходы (-10,7%).
Таблица 24 – Динамика и структура затрат на документальную связь
Наименование статей затрат
Затраты, тыс.руб
Удельный вес, %
%
Влияние на снижение
1998
1999
1998
1999
Фонд оплаты труда
197,9
261,7
53,3
56,3
147,1
25,0
Отчисления на с.н.
75,2
100,2
20,3
21,5
133,3
6,8
Амортизация
13,8
21,3
3,7
4,6
154,4
2,0
Материалы, топливо, запас-ные части
21,3
57,3
5,7
12,3
269
9,6
Электроэнергия
7,5
5
2
1,1
67
-0,66
Кап. ремонт
-
3
-
0,6
-
-
Налоги
3,4
4,8
0,9
1
141,2
0,4
Совместная подвеска
-
-
-
-
-
-
Прочие
52,1
12
14
2,3
23
-10,7
Всего
371,2
465,3
100
100
125,4
25,4
Проанализируем теперь выполнение плана себестоимости. Для анализа использованы следующие исходные данные.
1. Планы прогнозы на 1998 и 1999 гг., утвержденные генеральным директором АО «Электросвязь».
2. Форма 65 «Отчет об услугах связи» за 1998 и 1999 гг.
Каждое предприятие для достижения хороших результатов, стремится к снижению себестоимости продукции, услуг. Для этого себестоимость продукции планируется.
Оценку выполнения плана по себестоимости приведем в таблице №25
Для расчетов используем следующую методику:
1) Определим плановую себестоимость услуг
Спл=.100 руб, (28)
2) Рассчитаем индекс планового задания
Jплан з=, (29)
3) Рассчитаем индекс выполнения плана
Jвып. пл=, (30)
4) Определим экономию затрат
сверхплановая экономия, (31)
плановая экономия, (32)
фактическая экономия, (33)
Таблица 25 – Оценка выполнения плана затрат
Наименование показателей
1998
1999
I планов. Задан.
IJ выполнеия плана
Экономия затрат тыс. руб
Панов
Фактич.
Сверхпланов
Пановая
Факт.
Доходы, тыс.руб
6333,1
7192,3
7432,2
Затраты, тыс.руб
7467,1
7960,3
8006,4
Себестоимость
руб/100р. Д. (П2 : П1)
117,9
110,7
107,7
0,94
0,973
46,1
493,2
539,3
Анализ показал, что:
1) Фактическая величина себестоимости снизилась по сравнению с плановой себестоимостью на 2,7% (Iвып пл =0,973)
2) Планом предусмотрено снижение себестоимости по сравнению с базисным периодом на 6% (Iпл. зад=0,94)
3) Фактическое снижение себестоимости в 1999г. составило 8,7% (I=0,93) План по снижению себестоимости перевыполнен на 2,7%
4) Получена сверхплановая экономия затрат 46,1 тыс. руб.
5) Плановая экономия затрат составила 493,2 тыс. руб.
6) Фактическая экономия затрат составила 539,3 тыс. руб.
1.6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ФИЛИАЛА
ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС
Основным источником для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (форма №1), представленный в приложении А. Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. И не только баланса, но и другой финансовой отчетности: (формы №2, №4, №5).
Для целей анализа строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей. Кроме того проводится дополнительная очистка баланса агрегирования статей в необходимых аналитических разрезах.
Таблица 26 – Сравнительный аналитический баланс
Наименование статей
Коды сто- рон
Абсолютные величины
Относительные величины
Значение. тыс.руб.
Изменение
Структура, %
Отк- лоне ние
на нача ло года
на
конец года
тыс. руб.
%
на на- чало года
на конец года
АКТИВ
1.Внеобротные активы
1.1 Основные средства
1.2 Прочие внеоборот- ные активы
стр.120
стр.120+140 +15
6929.9
57.1
6183.0
-
-746.9
57.1
-10.78
-
99.1
0.8
100
-
0.9
-0.8
ИТОГО по разделу 1
6987.0
6183.0
-804.0
-11.51
60.2
47.9
-12.3
2. Оборотные активы
2.1 Запасы и затраты
2.2 Дебиторская задол- женность платежи более 12 месяцев
стр.210 +220
стр.230
626.4
-
743.5
-
117.1
-
18.69
-
13.5
-
12.6
-
-0.9
ИТОГО медленно реали-зующих активов
626.4
743.5
117.1
18.69
13.5
12.6
-.09
2.3 Дебиторская задол- женность до 12 месяцев
стр.240
1031.4
898.6
-132.8
-12.87
18.4
15.2
-3.2
ИТОГО дебиторской за- долженности (230+240 +270) быстрореализуе- мые активы
1031.4
898.6
-132.8
-12.87
18.4
15.2
-3.2
2.4 Краткосрочные вложения
стр.250
-
-
-
-
-
-
-
2.5 Денежные средства
стр.260
361.3
810.8
449.5
124.40
7.8
13.7
5.9
2.6 Прочие оборотные активы
стр.265
2593.4
3461.3
867.9
33.46
56.2
58.5
2.3
ИТОГО наиболее ликвид ные активы
стр.250 +260 +391
2954.7
4272.1
1317.4
144.5
64.1
72.2
8.1
ИТОГО по разделу П
стр.290
4612.5
5914.2
1301.7
28.22
39.8
45.8
6.0
3 Убытки
3.1 Непокрытые убытки прошлых лет
3.2 Непокрытые убытки отчетного года
стр.310
стр.320
23.3
786.8
23.3
786.8
-
-
-
-
0.2
6.1
0.2
6.1
Имущество (капитал)
стр.399
11599.5
12907.6
1308.1
11.27
100
100
-
Наименование статей
Коды
Абсолютные величины
Относительные величины
Значение, т.р.
Изменение
Структура, %
Откло- нение
на нача ло года
на конец года
тыс руб.
%
на нача ло года
на конец года
ПАССИВ
4 Капитал и резервы
4.1 Добавочный капитал
4.2 Специальные фонды и целевое финансирова- ние
4.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет
стр.420
стр.440 +450 +460
стр.470
325.4
221.7
61.7
464.7
116.0
-
139.3
-105.7
61.7
42.80
-47.67
-
53.4
36.4
10.1
80.0
19.9
-
26.6
-16.5
-
Итого по разделу 4
стр.490
608.8
580.7
-28.1
-4.61
5.2
4.5
-0.7
5 Долгосрочные пассивы
стр.590
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО
-
-
-
-
-
-
-
6 Краткосрочные
пассивы
6.1 Заемные средства
6.2 Прочие краткосрочные пассивы
стр.610
стр.610 +670
-
9122
-
9342.9
-
220.9
-
2.42
-
82.9
-
75.8
-
-7.1
ИТОГО краткосрочных обязательств
стр.610 +670
9122
9342.9
220.9
2.42
82.9
75.8
-7.1
6.2 Кредиторская задолженность
стр.620
1868.7
2984.0
1115.3
59.68
17.0
24.2
7.2
ИТОГО срочных обязательств
стр.620
1868.7
2984.0
1115.3
59.68
100
100
-
ИТОГО по разделу 6
ИТОГО заемных средств
стр.690
590 + 690
10990.7
12326.9
1336.2
12.15
94.8
95.5
0.7
Имущество (капитал)
стр.699
11599.5
12907.6
1308.1
11.27
100
100
-
Величина собственных средств в обороте
стр.490 –190
- 390
-6378.2
-6412.4
-34.2
0.53
-54.9
-49.7
-
Показатель “всего заемных средств” рассчитывается как сумма строки 590 и строки 690 бухгалтерского баланса, а показатель “величина собственных средств в обороте” рассчитывается как разность строки 490 и строки 190 бухгалтерского баланса
За отчетный период имущество филиала возросло на 1308.1 тыс.руб. или 11.27%. Это произошло, в основном, за счет увеличения производственных запасов на 117.1 тыс.руб. или 18.69%, также уменьшения дебиторской задолженности на -132.8 тыс.руб. или -12.87% и превращения ее в денежные средства на 449.5 тыс.руб. или 124.4% и наделения из АО прочих оборотных активов на 867.9 тыс.руб. или 33.4%.
Пассивная часть баланса характеризует деятельность филиала. Добавочный капитал увеличился на 139.3 тыс.руб. или 42.8% за счет пополнения из АО оборотными средствами.
Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности кредиторам увеличилась на 1115.3 тыс.руб. или 59.68%, и, если исследовать баланс по статьям, то рост наблюдается перед АО, задолженность по оплате труда, по расчетам по социальному обеспечению, по расчетам с бюджетом снижается . Обратив внимание на актив баланса, можно предположить, что дебиторская задолженность значительно снизилась и появилась возможность у абонентов оплатить авансы за услуги связи.
Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала снизилась на –0.7% к балансу. На заемный капитал филиала приходится 12.15% всех источников к концу года. Доля заемного капитала повысилась на 0.7% за счет прочих краткосрочных пассивов из АО.
В целом же капитал филиала в отчетном периоде сформировался из заемных средств.
Активы баланса дают представление о потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат.
Пассивы баланса показывают объем средств, полученных предприятием и их источники.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяют на две большие группы: внеоборотные активы (иммобильные средства) и оборотные активы (мобильные средства).
Оборотные активы более ликвидные, чем внеоборотные активы.
К внеоборотным активам относятся: стоимость основных средств, нематериальных активов, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения. Основные средства (недвижимость) приобретаются для долгосрочного использования предприятием.
Основные производственные фонды связи – это средства труда, с помощью которых осуществляется передача различных видов сообщений. В отрасли связи в общей стоимости производственных фондов на долю основных приходится 97%, что обусловливает их значение как важнейшего производственного ресурса, обеспечивающего процесс передачи сообщений.
1.6.2 Анализ ликвидности баланса филиала Черепановский РУС”
ОАО “Электросвязь”
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их гашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
По существу ликвидность предприятия, означает ликвидность его баланса.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы:
А 1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом:
А 1 = стр.250 + стр.260
А 2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А 2 = стр.240
А 3. Медленно реализуемые активы – статьи второго раздела актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чес через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А 3 = стр.210+стр.218+стр.220+стр.230+стр.270
А 4. Трудно реализуемые активы – статьи 1 раздела актива баланса – внеоборотные активы
А 4 = стр.190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится дебиторская задолженность.
П 1 = стр.620
П 2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные пассивы.
П 2 = стр.610 + 670
П 3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.
П 3 = стр.590+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660
В нашем балансе долгосрочные пассивы отсутствуют.
П 4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи четвертого раздела баланса “Капиталы и резервы”
П 4 = стр.490
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А 1 П 2, а 2 П 2, А 3 П3, А 4 П4
Для анализа ликвидности составил таблицу 27
Таблица 27 – Анализ ликвидности баланса
Актив
На
начало года
На конец года
Пассив
На начало года
На конец года
Платежный излишек или недостаток
на начало года
на конец года
Наиболее ликвидные активы (А 1)
2954.7
5082.5
Наиболее срочные обя зательства (П 1)
1868.7
2984.0
1086.0
2098.5
Быстро реализуе- мые активы (А 2)
1031.4
898.6
Краткосроч- ные пассивы (П 2)
9122.0
9342.9
-8090.6
-8444.3
Медленно реали- зуемые активы (А 3)
626.4
743.5
Долгосроч-ные пассивы (П 3)
-
-
626.4
743.5
Трудно реализуе- мые активы (А 4)
6987.0
6183.0
Постоянные пассивы (П 4)
608.8
580.7
6378.2
5602.3
Баланс
11559.5
12907.6
Баланс
115995
12907.6
Результаты расчетов по данным таблицы 3.3.1 показывает, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют на конец года следующий вид:
А 1 П 1, А 2 П 2, А 3 П 3, А 4 П 4
Сопоставление двух первых показателей (А 1 и П 1) свидетельствует о том, что ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации удается осуществлять платежеспособность, погасить наиболее срочные обязательства.
Если мы сложим средства А 1 + А 2 + А3 П 1 + П 2 + П 3, то можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную и финансирование неустойчивое.
Более детальным является анализ платежеспособности и ликвидности при помощи финансовых коэффициентов.
Исчисляют три относительных показателя ликвидности. Они дают представление не только о платежеспособности предприятия на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.
В нашем случае коэффициенты будут иметь следующий вид:
Таблица 28 – коэффициенты, характеризующие платежеспособность
Коэффициенты платежеспособности
Способ расчета
Нормальное ограничение
На начало года
На конец года
Откло- нение
1.Коэффициент текущей платежеспособности
А 1
П 1
К1 1
1.6
1.7
0.1
2. коэффициент абсолют ной ликвидности
А 1
П1+П2
L1 0.2 : 0.7
0.26
0.41
0.15
3.Коэффициент быстрой ликвидности (критической)
А1 + А2
П1 + П2
L2 0.7 : 0.8
желат.1.5
0.36
049
0.13
4. Коэффициент текущей ликвидности
А1+А2+А3
П1 + П2
0.42
0.55
0.13
5. Коэффициент манев- ренности функционирую щего капитала
А3
(А1+А2+А3)-(П1+П2)
-
-5.751
-5.602
-0.149
6. Коэффициент обеспе- ченности средствами
П4 – А4
А1+А2+А3
0.1
-1.382
-0.833
-0.549
Коэффициент текущей платежеспособности выше нормы, это значит, что предприятие способно погашать свои срочные обязательства с помощью наиболее ликвидных активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.
За 1999 год коэффициент хороший. Увеличился по сравнению с началом года на 0.15 пункта.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам.
В зависимости от величины коэффициента принято различать: кредитоспособный субъект при К 1.5, ограниченно кредитоспособный при К от 1 до 1.5, некредитоспособный при К 1.
У филиала коэффициент на конец года повысился на 0.13 пункта, но ниже нормального, поэтому филиал можно считать некредитоспособным.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизуя все оборотные средства. Нормальное ограничение для этого коэффициента =1 : 2
Наш коэффициент ниже нормы. Организация не располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижено производственных запасов. В динамике происходит уменьшение на 0.149 пункта. Это положительный факт.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у филиала, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он должен быть не менее 0,1. Значит у филиала недостаточно собственных средств.
Филиал “Черепановский РУС” ОАО “Электросвязь” недостаточно имеет собственных оборотных средств и является финансово неустойчивым. Ликвидность баланса не абсолютна.
1.6.3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов баланса.
Анализ финансовой устойчивости проведем двумя способами:
- Общий анализ на основе абсолютных показателей
- Детальный анализ на основе коэффициентов финансовой устойчивости.
1. Общий анализ финансовой устойчивости.
Для обобщенного анализа используются следующие показатели:
1) Наличие собственных оборотных средств
СОС=СК-ВА, (34)
где: СК – собственный капитал, тыс. руб.
ВА – Внеоборотные активы, тыс. руб.
2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
СОС=СОС-ЗЗ, (35)
где: - ЗЗ – запасы и затраты, тыс. руб.
3) Функционирующий капитал
ФК=СК+ДП-ВА, (36)
где: СК – собственный капитал, тыс. руб.
ДП – долгосрочные пассивы, тыс. руб.
ВА – внеоборотные активы, тыс. руб.
4) Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала
ФК=ФК-ЗЗ, (37)
5) Общая величина источников пополнения запасов
ВИ=ФК+ДП+КК, (38)
где: КК – краткосрочные кредиты, тыс.руб.
6) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины формирования запасов
ВИ=ВИ-ЗЗ, (39)
Обобщенный анализ проведем в таблице № 29
Как показывают данные таблицы № 29, на начало года наблюдалось повышение запасов и затрат над собственными оборотными средствами. Кроме того, величина собственных оборотных средств является величиной отрицательной, и ее недостаток составляет на начало года 7004,6 тыс. руб. На конец года недостаток собственных оборотных средств сократился и составил 6345,8 тыс. руб.
Анализ показывает, что величина собственных оборотных средств и величина функционирующего капитала равны в начале и конце года. Это связано с тем, что РУС не пользуется долгосрочными кредитами.
Соответственно недостаток функционирующего капитала равен недостатку собственных оборотных средств.
Таблица 29 – Показатели финансовой устойчивости
Значение тыс. руб.
Наименование показателей
Строка
На начало года
На конец года
Внеоборотные активы (ВА)
190
6987,0
6183,0
Оборотные активы (ОА)
290
4612,5
5914,5
Запасы и затраты (ЗЗ)
210
626,4
743,5
Собственный капитал (СК)
490
608,8
580,7
Краткосрочные кредиты (КК)
690
10990,7
12326,9
Долгосрочные пассивы (ДП)
590
-
-
Собственные оборотные средства (СОС)=П4-П1
-6378,2
-5602,3
Излишек или недостаток собственных оборотных средств СОС=П7-П3
-7004,6
-6345,8
Функционирующий капитал, ФК=П4+П6-П1
-6378,1
-5602,3
Излишек или недостаток функционирующего капитала ФК=П9-П3
-7004,6
-6345,8
Общая величина источников пополнения запасов, ВИ=П9+П5
4612,5
6724,6
Излишек или недостаток общей величины запасов ВИ=П11-П3
3986,1
5981,1
Исходя из данных таблицы 29 можно сделать выводы:
Коэффициент капитализации значительно превышает нормативное значение и в динамике растет. Это значит, что собственные средства филиала намного меньше заемных. Это свидетельствует о финансовой неустойчивости филиала
Коэффициент капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости филиала. Поэтому его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.
В Черепановском РУС уровень этого коэффициента намного ниже нормативного, то есть оборотные активы в значительной степени финансируются за счет заемных средств (это кредиторская задолженность перед головной организацией АО и ассигнования от головной организации АО). Динамика этого коэффициента имеет положительный характер, что свидетельствует о низком проценте собственного капитала в общем капитале РУС.
Отрицательным моментом является снижение коэффициента в динамике, хотя и незначительно.
Наличие недостатка функционирующего капитала на начало и конец 1999-го года характеризует финансовое состояние Черепановского РУС как неустойчивое.
Учитывая, что РУС является филиалом АО «Электросвязь» НСО недостаток средств покрывается за счет головного предприятия. При этом источниками средств являются: кредиторская задолженность перед АО по платежам и ассигнования от АО для пополнения оборотных средств. Об этом говорят данные П11 и П12 таблицы.
2. Анализ финансовой устойчивости РУС на основе коэффициентов финансовой устойчивости
Этот способ позволяет провести более детальный анализ финансовой устойчивости.
Анализ с помощью коэффициентов финансовой устойчивости заключается в сравнении их значений с нормативными значениями, а также изменения значений в динамике.
Для оценки финансовой устойчивости рассчитаем следующие показатели:
1) Коэффициент капитализации
КК=, (40)
где: ДП – Долгосрочные пассивы (строка 590)
КП – Краткосрочные пассивы (строка 690)
СК – Собственный капитал (строка 490)
2) Коэффициент обеспеченности собственными источниками
Коб=, (41)
где: ВА – внеоборотные активы (строка 190)
ОА – оборотные активы (строка 290)
3) Коэффициент финансовой независимости
Кн=, (42)
где: К- общий капитал (итог пассива баланса, стр. 699)
4) Коэффициент маневренности собственных средств
Км=, (43)
5) Коэффициент финансовой устойчивости
Ку=, (44)
где: И – стоимость имущества (итог актива баланса, стр.399)
Для анализа используем исходные данные из таблицы №
Анализ выполним в таблице № 30
Таблица 30 – Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование показателей
Нормативное зна-
чение
Фактическое значение
Отклонение от норматива
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
Коэффициент капитализации, (П6+П5):П4 (таблица № )
18,05
21,2
17,35
20,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками, (П4-П1):П2 (таблица № )
>0,1
-1,38
-0,95
1,48
1,05
Коэффициент финансовой независимости
стр. 490 : стр. 699 (баланс)
>0,5
0,05
0,045
0,45
0,455
Коэффициент маневренности собственного капитала (П4.П1):П4 (таблица № )
0,20,5
-10,5
-9,6
10,7
9,8
Коэффициент финансовой устойчивости П4+П6 (таблица )
стр. 399 (баланс)
>0,1
0,05
0,045
0,05
0,055
Коэффициент маневренности собственного капитала значительно ниже нормы, что показывает неспособность филиала поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства в случае если заемных средств не будет.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется из устойчивых источников. Коэффициент ниже норматива и в динамике незначительно снизился.
Таким образом анализ показал, что Черепановский РУС, как хозяйствующий субъект, на конец 1999 года является финансово неустойчивым.
Оценка показателей полученных в таблице 31 показывает, что наблюдается положительная динамика только рентабельности с продаж. Рентабельность капитала имеет отрицательную динамику. Но в то же время этот показатель значительно ниже нормы.
Вывод: Производство услуг связи в филиале Черепановский РУС нерентабельное
Таблица 31 – Рентабельность производства.
Наименование показателей
Строка
1998
1999
Изменения
Выручка, тыс. руб.
010
6546,6
7600,8
1054,2
Прибыль, тыс. руб
050
-1105,4
-572,5
532,9
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.
490
1216,8
594,8
-622,0
Среднегодовая стоимость всего капитала, тыс. руб.
399
(699)
23996,7
12253,6
-11743,1
Рентабельность собственного капитала, % (П2:П3).100
-90,9
-96,1
-5,2
Экономическая рентабельность, % (П2:П4).100
-4,6
-4,7
-0,1
Рентабельность продаж, % (П2:П1).100
Норма
0,06-0,15
-16,9
-7,5
9,4
2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИЛИАЛА
ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС
2.1 Характеристика структуры управления
Организация структуры управления районного узла связи, как хозяйствующей единицы, определена его целевыми функциями.
Целевые функции РУС – предоставление услуг телефонной связи предприятиям, организациям и населению Черепановского района.
Организационная структура управления сформировалась под воздействием различных факторов, таких как:
- специфика финансово хозяйственной деятельности, связанная с эксплуатацией линейных и станционных сооружений связи;
- размер РУС в зависимости от объема предоставляемых услуг и полученных доходов (4 группа);
- численность штата;
- количество производственных подразделений;
- влияние головной организации. Так как Черепановский РУС является филиалом ОАО «Электросявзь» Новосибирской области;
- факторов рыночной экономики.
Структура управления построена в иерархическом порядке, выражающемся в обобсобленности нескольких уровней управления, четком разделении труда, требующем использование на каждый должности соответствующего специалиста, иерархичность управления при которой нижестоящий уровень подчиняется вышестоящему и контролируется им, наличие правил и норм обеспечивающих однородность выполнения задач и обязанностей.
На рисунке № приведены организационно-производственная структура управления филиала.
Структура управления построена по линейно-функциональному типу.
Организационно-производственная структура управления филиала Черепановский РУС
Рис. 4
2.1 АНАЛИЗ ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ
Функциональное управление базируется на разделении труда (департаментизации) по отдельным функциям, каждая из которых выполняется специалистами соответствующего профиля.
Руководители функциональных служб отвечают за выполнение соответствующей функции и по этим вопросам осуществляют руководство нижестоящими подразделениями.
Особенность функциональной структуры управления – наличие горизонтальных связей между элементами функционального звена.
В филиале функциональное управление осуществляется специалистами бухгалтерии, планового отела, юристконсультом, отделом кадров, зам. директора, инженером по охране труда, секретарем-машинисткой и др.
Возглавляет функциональное звено директор филиала.
Специалисты функционального звена управления имеют определенные обязанности.
1) Директор филиала:
- принятие стратегических решений;
- общее руководство филиалом;
- планирование;
- управление хозяйством;
- связи с вышестоящими организациями;
- ему подчинены функциональное и линейное звено управления
2) Заместитель директора: подчинен директору филиала
- управление производственными подразделениями (цехами);
Область управления зам. директора:
- инженер по охране труда;
- инженер вычислительной техники;
- инженер энергетик;
- начальник линейно-технического цеха №1;
- начальник линейно-технического цеха №2;
- инженер УП (усилительного пунктта);
- инженер ЦАТС (центральной АТС);
- инженер РВБ (ремонтно-восстановительной бригады);
- междугородняя телефонная станция (МТС);
- телеграф.
4) Экономист: подчиняется директору филиала
- планирование;
- доведение планов до структурных подразделений;
- контроль за выполнением планов;
- анализ;
- статистическая отчетность;
- нормирования труда.
Функции управления экономиста заключаются:
- в управлении производственными процессами путем доведения плановых заданий и контроля за их выполнением;
- корректировке планов на основе полученных экономических показателей;
- нормировании труда.
4) Главный бухгалтер: подчиняется директору филиала
- управление бухгалтерским учетом;
- контроль за финансовыми операциями и материальными ценностями;
- осуществление функций управления персоналом касающихся бухгалтерского учета;
- управление персоналом бухгалтерии.
5) Отдел кадров – секретарь: подчиняется директору филиала
- учет кадров;
- обучение персонала;
- подбор специалистов и рабочих;
- учет и контроль за должностными инструкциями;
- делопроизводство.
6) Юристкосульт: подчиняется директору филиала
- консультации по юридическим вопросам при осуществлении функций управления специалистами функциональной структуры ( соблюдение КЗОТ, ГК РФ, и др.);
- участие в судебных процессах в пользу РУС;
- договорно-правовая работа.
7) Заведующий хозяйством: подчиняется директору филиала
- управление хозяйственным персоналом филиала;
- вопросы снабжения;
- основные задачи хозяйственной деятельности.
Заведующему хозяйством подчинены: кочегары котельной РУС, столяр, рабочий-сантехник, уборщицы помещений.
8) Инженер по охране труда: подчинен зам. директора филиала
- управление работой по охране труда в филиале;
- контроль за состоянием охраны труда в филиале.
9) Автомеханик
Руководит персоналом автотракторного парка РУС
Основные задачи – техническое обслуживание и эксплуатация автомобилей, тракторов и оборудования автопарка.
2.2 ЛИНЕЙНАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ФИЛИАЛА
В отличии от функциональной структуры линейная структура управления наиболее простая. Все функции управления сосредотачиваются у руководителя. Создается вертикальная линия управления и прямой путь воздействия на подчиненых.
Этот тип отношений предполагает многоступенчатую связь: директор филиала (зам. директора) – начальник цеха – инженер АТС, бригадир.
Основные функции организации, координации и контроля осуществляются на вышестоящей ступени.
При такой схеме управления укрепляется единоначалие и личная ответственность, уменьшается возможность принятия противоречивых и неувязанных решений.
Линейная структура управления используется в низовых производственных звеньях с численностью персонала 15 – 20 человек и используется для управления персоналом непосредственно участвующем в производстве.
Схема линейной структуры показана на рис. №
Директору филиала подчиняется зам. директора, который непосредственно возглавляет большинство элементов линейного звена управления.
Директору также непосредственно подчинены зав. хозяйством и автомеханик.
Зам директора филиала подчинены следующие цеха и отделы
1) Линейно-технический цех №1. Руководитель – начальник цеха. Ему в свою очередь подчинены: электромеханик цеха, кабельная бригада, бригада ремонта и развития, участковые электромонтеры.
Цех осуществляет эксплуатацию линейно-абонентской сети ГТС, магистральной и распределительной кабельной сети ГТС и СТС, обслуживание абонентов.
2) Линейно-технический цех №2. Руководитель – начальник цеха. Ему подчинены:
- Инженер ЭАТС «Квант – 1024» рабочего поселка Дорогино
- Бригада линейных монтеров, обслуживающих близлежащие села и РУС
- Участковые электромонтеры сельских монтерских участков
- Электромеханик цеха
Цех осуществляет эксплуатацию линейно-абонентской сети СТС
3) Усилительный пункт. Руководитель – инженер УП. Ему подчинены электромеханики. Основные задачи персонала УП – техническая эксплуатация систем связи, эксплуатация ручных коммутаторов МТС.
4) Центральная АТС (ЦАТС). Руководитель – инженер. Ему подчинены электромеханики автозала, а также электромеханик и электромонтер кросса. Основные задачи – техническая эксплуатация коммутационного оборудования АТС райцентра Черепаново.
5) Ремонтно-восстановительная бригада (РВБ). Руководитель – инженер. Ему подчинены электромеханики. Основные задачи РВБ – техническая эксплуатация систем передачи межстанционной связи между АТС райцентра и сельскими АТС, а также эксплуатация коммутационного оборудования и источников электропитания сельских АТС.
6) Инженер-энергетик. В его подчинении находится электрик. Эта служба осуществляет техническое обслуживание электропитающих установок оборудования связи и распределительной сети РУС.
7) Телеграф. Руководитель – бригадир телеграфа. В его подчинении находятся телеграфисты-операторы и операторы связи. Персонал телеграфа осуществляет прием и обработку телеграмм, прием заказов на междугородние переговоры, прием платежей от населения, и др.
8) Междугородняя телефонная станция (МТС) Руководитель – старшая телефонистка. Ей подчинен персонал телефонисток МТС. Основные функции – прием заказов и проведение междугородних переговоров.
2.4. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СВЯЗЕЙ ЛИНЕЙНОГО УПРАВЛЕНИЯ
Анализ проводится в несколько этапов:
1) Подготовка исходных данных
2) Построение исходной линейной структуры управления филиала
3) Построение рабочей линейной структуры управления филиала
4) Составление и решение системы балансовых уравнений. Построение графиков зависимости средней оплаты труда работников управления и экономической ответственности на уровне управления.
Сбор исходных данных необходимых для анализа осуществлен путем экспертного опроса, проведенного во всех подразделениях филиала.
Заполнение социального экспертного листа позволило выявит параметры контроля ( ) и параметры сотрудничества ( ).
Также на данном этапе был определен:
Тип структуры управления;
Состав органов управления;
Уровни управления в существующей структуре.
Результаты первого и второго этапа анализа приведены в таблице №
Анализ исходной линейной модели управления показал, что в филиале трехуровневая структура линейного управления. Причем, первый уровень управления состоит из двух позиций, второй уровень управления содержит девять позиций и третий уровень содержит девятнадцать позиций.
Выявлены связи между позициями по уровням управления.
Исходная схема линейного управления со всеми связями приведена на рис №
Таблица 32 – Исходная линейная модель структуры управления филиала
Черепановский РУС
Уровень управления
Состав подразделений и исполнителей
I уровень
II уровень
III уровень
Директор филиала, зам. директора филиала
Начальник линейно-технического цеха № 1, Начальник линейно-технического цеха № 2, инженер УП, инженер РВБ, инженер центральной АТС, инженер-энергетик, бригадир телеграфа, старшая телефонистка МТС.
Бригадир кабельной бригады, бригадир бригады ремонта и развития ГТС, электромеханик по учету и паспортизации, инженер ЭАТС Квант рабочего поселка Дорогино, бригадир бригады линейных электромонтеров СТС, электромеханик цеха №2, участковые электромонтеры СТС, электромеханики УП, электромеханики РВБ, электромеханики центральной АТС, телеграфист-оператор, оператор, телеграфисты.
Дальнейший анализ исходной линейной структуры управления показывает, что взаимосвязи установленные в процессе управления филиалом не всегда рациональны. Одни и те же вопросы, часто решаются с несколькими руководителями, что приводит к образованию групповых работников.
Результаты анализа приведены в таблице 33.
Таблица 33
Связи между управлениями
Наличие группового работника
Связь работников первого уровня
Количество
связей
I и II
Директор филиала
Зам. директора
филиала
Начальник ЛТЦ – 1, начальник ЛТЦ – 2, инженер – энергетик
3
3
Исходная линейная модель структуры управления филиала Черепановский РУС
Монтерские линейные участки ГТС
3 -й уровень
2-ой уровень
Безменовский
Рис.5
№ 3
№ 2
№ 1
Бригадир бригады ремонта и развития
Бригадир кабельной бригады
Электромеханик по паспортиз.
Электромеханик цеха
1-ый уровень
Директор филиала
Заместитель директора филиала
Монтерские линейные участки СТС
Инженер ЭАТС р.п. Дорогино
Мильтюшихинский
Майский
Бригадир линейной бригады
Электро механик цеха
Авто
механник
Зав хозяйством
Бригадир МТС
Бригадир телеграфа
Инженер энергетик
Инженер РВБ
Инженер ЦАТС
Инженер УП
Начальник ЛТЦ-2
Начальник ЛТЦ-1
Куриловский
Листвянский
Огневский
Медведский
Посевнинский
Карасевский
В связи с образованием групповых работников необходим расчет новых параметров контроля () и сотрудничества (). Связи от группового работника объединяются в одну связь.
Методика расчета следующая:
; , (45)
где: a1, g1 – параметры связи директора
a2, g2 – параметры связи зам.директора
a, g - групповые параметры контроля и сотрудничества
На основании расчета новых параметров построим рабочую модель структуры линейного управления филиала, рис №
На следующем этапе анализа необходимо составить системы балансовых управлений и построить графики зависимости средней оплаты труда работников управления и экономической ответственности по уровням управления.
Система балансовых управлений составляется на основе рабочей модели структуры линейного управления.
Для этого необходимо рассчитать междууровневые значения параметров a и g.
a1,2 = ; a2,3 = ; g1,2 = ; g2,3 = , (46)
где: К1,2; К2;3 – количество связей между соответствующими уровнями
Балансовые уравнения для каждого уровня управления имеют следующий вид:
q1-. g1,2. q1+.a 1,2. q2 = , (47)
q2-. a2,1 . q2 - . g2,3. q2 +. g1,2 . q1+. a3,2 . q3 = , (48)
q3-. a3,2 . q3 + . g2,3. q2=, (49)
Исходные данные для составления балансовых уравнений рассчитаем в таблице 34
Таблица 34 – Исходные данные для составления системы балансовых уравнений.
Среднее количество позиций
Параметр контроля между управлениями
Параметр сотрудничества между уровнями
Средняя оплата труда, руб.
Количество позиций
К1,2 = 10
К2,3 = 19
a1,2 = 0,06
a2,3 = 0,06
g2,1 = 0,25
g3,2 = 0,18
3200
1620
917
2
10
19
Система балансовых уравнений будет иметь следующий вид:
0,75 q1 + 0,06 q2 = 3200
0,25 q1 + 0,76 q2 + 0,06 q3 = 1620
0,18 q2 + 0,94 q3 = 917
После решения системы балансовых уравнений по методу Крамора получены следующие результаты экономической ответственности по уровням управлениям:
q1 = 4114,2 руб; q2 = 329,4 руб; q3 = 1094 руб.
На основании полученных данных построим график распределения экономической ответственности и оплаты труда по уровням линейного управления, рис. 7
Анализ линейной структуры управления филиала показал, что на первом уровне управления экономическая ответственность значительно превышает средний уровень оплаты труда в 1,3 раза.
В тоже время средняя заработная плата работников линейного управления второго уровня значительно, в 4,9 раза, выше экономической ответственности.
Рабочая модель линейной структуры управления филиала Черепанвский РУС
Директор филиала
Заместитель директора филиала
Рис.6
№ 3
Монтерские линейные участки СТС
Монтерские линейные участки ГТС
Инженер ЭАТС р.п. Дорогино
Мильтюшихинский
Майский
Бригадир линейной бригады
Электро механик цеха
Электромеханик цеха
Авто
механник
Зав хозяйством
Бригадир МТС
Бригадир телеграфа
Инженер энергетик
Инженер РВБ
Инженер ЦАТС
Инженер УП
Начальник ЛТЦ-2
Начальник ЛТЦ-1
Куриловский
Листвянский
Огневский
Медведский
Посевнинский
Карасевский
Безменовский
№ 2
№ 1
Бригадир бригады ремонта и развития
Бригадир кабельной бригады
Электромеханик по паспортиз.
5 Распределение ответственности и оплаты труда в филиале Черепановский РУС
Уровни управления
Рис. 7
1 2 3
Это говорит о нечетком распределении управленческой нагрузки на первом и втором уровнях линейного управления. Необходимо произвести корректировку управленческой нагрузки на первом и втором уровнях.
Для этого необходимо рассмотреть возможность передачи ответственности с первого уровня на второй. Необходимо также проанализировать, соответствие квалификации и заработной платы работников второго уровня управления.
Как показывает анализ у работников третьего уровня заработная плата и экономическая ответственность отличается в 1,2 раза.
Необходимо повышение квалификации и заработной платы работников этого уровня управления.
Вывод: По данным анализа видно, что система линейного управления филиала Черепановский РУС еще несовершенна, требует перестройки.
3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ФИЛИАЛА
ЧЕРЕПАНОВСКИ Й РУС И ПУТИ ЕЕ УЛУЧШЕНИЯ.
3.1. Оценка эффективности работы филиала Черепановский РУС в 1999 г.
Эффективность работы филиала в 1999 г. может быть определена на основе показателей анализа хозяйственной деятельности, выполненной в первой части пояснительной записки.
Такими показателями являются:
Доходы основной деятельности, затраты, прибыль, стоимость капитала, показатели рентабельности и финансовой устойчивости филиала.
Оценку эффективности работы филиала выполним в таблице № 35.
Приведенные в таблице данные показывают, что в 1999г. за счет объема предоставляемых услуг и повышения тарифов, выручка от реализации повысилась на 17,4% или в абсолютном значении на 1054,2 тыс. руб. Это является положительной стороной в работе филиала.
Одновременно в отчетном году наблюдался рост затрат на 7,1%. Основной причиной роста затрат на производство стало повышение цен на материалы и ГСМ.
Рост затрат существенно повлиял на финансовый результат филиала. В 1999 г. убыток составил 572,2 тыс. руб.
Следует отметить, что в 1999г. убыток в сравнении с 1998 г. снижен на 532,9 тыс. руб. или на 48,2%. Но все равно прибыль ниже точки безубыточности.
Оценивая интенсивность роста выручки и затрат, нужно отметить, что темпы роста выручки опережают темпы роста затрат в 1,1 раза. Это является положительным моментом, но на фоне роста затрат, что является причиной минусового результата.
Таблица 35 – Оценка эффективности работы филиала
Изменения
Наименование показателей
Норматив
1998
1999
Абсолют
Относит
Выручка, тыс. руб.
6331,3
7432,2
1054,2
117,4
Затраты, тыс.руб.
7467,1
8006,4
539,3
107,2
Прибыль, тыс.руб.
-1105,4
-572,2
532,9
51,8
Численность штата, чел.
123
125
2,0
101,6
Производительность труда, тыс. руб.
51,5
60,8
3,3
118,1
Коэффициент износа ОПФ, %
73,4
76,2
2,8
103,8
Фондоотдача, руб.Д./руб.Ф.
0,25
0,29
0,04
116,0
Фондовооруженность руб.Ф./чел.
212,4
207,9
-4,5
97,9
Коэффициент оборачивае-мости ОС
1,6
1,5
-0,1
93,8
Длительность одного оборота, дней
227,1
252,7
25,6
111,3
Себестоимость услуг связи,
117,9
107,7
-10,2
91,3
Коэффициент платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,26
0,41
0,16
Коэффициент текущей ликвидности
0,42
0,55
0,13
Коэффициент быстрой ликвидности
0,7
0,8
0,1
Коэффициент финансовой независимости
0,5-0,6
0,05
0,055
0,005
Коэффициент финансовой устойчивости
>0,1
0,05
0,045
-0,005
Коэффициент рентабельности
-0,17
-0,08
0,09
Коэффициент обеспеченности средствами
0,1
-1,382
-0,833
0,549
Положительный фактор, влияющий на основные показатели, это повышение производительности труда на 18,1%.
За счет роста производительности труда произошло повышение доходов, повысилась фондоотдача основных производственных фондов на 16%.
Оценка основных производственных фондов филиала показывает, что фонды сильно изношены, износ на конец 1999г. составил 76,2%. Обновление ОПФ ведется очень низкими темпами, что повлияло на такой важный показатель как фондовооруженность. В отчетном году показатель фондовооруженности снижен на 2,1%. Филиалу необходимо спланировать мероприятия для того, чтобы исправить создавшееся положение.
Оценивая показатели использования оборотных средств филиала (ОС) необходимо отметить, что коэффициент оборачиваемости низкий, 1,5% и соответственно длительность одного оборота 252,7 дня. Для предприятия желательно иметь коэффициент оборачиваемости
В филиале низкая обеспеченность собственными оборотными средствами (СОС). Оборотные средства пополняются за счет ОАО «Электросвязь».
Оценка платежеспособности и ликвидности баланса по коэффициентам платежеспособности и ликвидности показала, что в целом филиал платежеспособен. Коэффициент платежеспособности при нормативе Кпл1 на конец 1999г. составляет Кпл=1,7. Причем, по отношению к началу года, динамика положительная. Это говорит о том, что филиал способен погашать свои обязательства за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициенты ликвидности показывают, что абсолютная ликвидность баланса хорошая, то есть филиал способен быстро гасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, но собственных источников для формирования свободных ресурсов у него нет. Об этом говорят коэффициенты быстрой и текущей ликвидности.
Показатели финансовой устойчивости филиала значительно ниже нормативов, хотя следует отметить, что коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет положительную динамику. Это говорит о том, что степень защищенности привлеченных средств очень низкая и финансовое состояние филиала неустойчивое.
Очень четкую оценку эффективности работы филиала дает такой показатель как рентабельность, который определяет прибыльность работы хозяйствующих субъектов.
Из таблицы № 35 видно, что показатель рентабельности филиала в 1999 г. намного ниже нормативного, коэффициент рентабельности Кр= -0,08 или составляет 92% при нормативе 108115%.
Нужно отметить положительную динамику показателя рентабельности филиала в 1999 г. Рентабельность выросла с 83% в 1998 г. до 92% в 1999 г. Но все равно производство услуг в Черепановском РУС еще является нерентабельным. Необходимо принять меры к улучшению этого показателя.
Вывод: На основании оценки всех показателей приведенных в таблице № 35 видно, что в сравнении с базовым 1998 г. филиал работал намного эффективнее, об этом говорит положительная динамика большинства показателей.
Но в целом работу филиала Черепановского РУС в 1999 г. нужно признать недостаточно эффективной, так как конечный результат работы за год отрицательный и филиал является убыточным, а производство услуг связи нерентабельным. Необходимо спланировать и осуществить в 2000 г. и в последующие периоды ряд мероприятий направленных на повышение эффективности работы филиала.
3.2. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ФИЛИАЛА ЧЕРЕПАНОВСКИЙ РУС.
Доходы основной деятельности и затраты на производство услуг связи являются основными показателями влияющими на финансовый результат – получение прибыли. Как известно показателем прибыли и эффективной работы является рентабельность.
Р=.100=.100, (50)
Для повышения рентабельности есть два направления:
1) Снижение затрат.
2) Повышение доходов.
Резервы сокращения затрат были установлены при детальном анализе каждой статьи расходов.
Во-первых, анализ затрат проведенный в первой части дипломной работы показал, что основными расходными статьями по удельному весу являются:
- фонд оплаты труда;
- материалы, топливо, зап. Части;
- амортизация ;
- капитальный ремонт;
- прочие расходы;
- прочие внереализационные расходы.
Во-вторых, были выявлены отделы с непроизводительными затратами:
1) междугородняя телефонная станция, где объем услуг значительно сократился. В результате численность штата телефонисток не соответствует объему услуг.
За счет сокращения персонала есть резерв экономии затрат по фонду оплаты труда, отчислениям на соц. налог и т.д.
2) котельная РУС работающая на дизтопливе. За счет повышения цен на дизтопливо значительно увеличились расходы по статье затрат «материалы, топливо, зап. части»
Был рассмотрен вариант полного закрытия котельной и подключения системы отопления РУС к центральной котельной МП «Теплосеть». Подсчет показал, что экономия затрат составит 155,7 тыс. руб. в ценах на 01.01.2000 г.
3) Анализ норм годового пробега на один автомобиль за 1999г. показал, что сложившиеся в РУС нормы (25 тыс. км.) выше чем в среднем в АО «Электросвязь» (18 тыс. км.). Расчет показал, что нормы значительно завышены, это ведет к непроизводительным затратам за счет списания бензина.
4) Капитальный ремонт.
В течении предыдущих нескольких лет планировались значительные объемы капитального ремонта для приведения линейных сооружений в нормальное техническое состояние.
На начало 2000 г. линейные сооружения на 90% были отремонтированы. Поэтому отпадает необходимость планировать ремонт в больших объемах.
На основании детального анализа затрат филиала составлен план мероприятий по снижению затрат таблица № 36.
Таблица 36 – Экономия затрат в связи с проведенными мероприятиями по филиалу «Черепановский РУС» в 2000 г.
Мероприятия
Кол-во
Кол-во
месяцев
Стоимость
единицы руб.
Всего
тыс.руб.
Затраты по внедрению мероприятий
Экономия тыс.руб
Закрытие котельной:
- сокращение кочегаров (чел)
(з/плата с отчислениями)
- - дизтопливо (тыс. литров)
4
11,25
4
4
2640
4,21
42,2
189,5
-
76,0
42,2
113,5
Сокращение телефонистов междугородной и международной связи, закрытие ночных смен:
- телефонисты (чел.)
- ночные смены
1
240
4,5
4,5
2200
12,90
9,9
13,9
-
-
9,9
13,9
Уменьшение пробега транспорта за счет разработки маршрутов и ужесточения
- бензин
19,8
-
5100
100,9
-
100,9
Уменьшение капитального ремонта
127,0
127,0
Итого
407,4
Резервы повышения доходов были выявлены с помощью анализа проведенного в первой части дипломной работы.
Основные пути повышения доходов:
- увеличение объема услуг по междугородной телефонной связи, повышение среднедоходной таксы.
- увеличение объемов услуг за счет развития телефонов по ГТС и СТС.
- увеличение объемов услуг документальной связи за счет активизации и внедрения новых видов услуг.
- повышение доходов за счет повышения тарифов на услуги междугородной и местной телефонной связи с целью компенсации инфляционных процессов.
Для реализации поставленной перед филиалом задачи – работать с прибылью, составлен план-прогноз на 2000 г. по доходам и затратам, таблица № 37.
В план-прогнозе предусмотрено за счет повышения доходов и снижения затрат по всем видам деятельности к концу 2000 г. вывести филиал в прибыльные. При этом рентабельность составит 0,4%, прибыль 34,7 тыс. руб., себестоимость 97,3 руб. на 100 руб. доходов.
План составлен с разбивкой по кварталам. К концу 2000 г. прланируется увеличить общий доход на 1221,1 тыс.руб. или в 1,16 раза. В том числе доходы основной деятельности от производства услуг связи увеличить в 1,175 раза. По всем подотраслям и видам платных услуг спланирована положительная динамика.
Доходы от прочей деятельности спланированы со снижением. Эти доходы складывались за счет отпуска теплоэнергии от собственной котельной РУС районному узлу почтовой связи (РУПС). В связи с планируемым закрытием котельной во второй половине 2000 г. этот вид доходов сокращается.
Таблица 37 – План-прогноз по доходам и затратам на 2000 г.
Наименование показателей
1999
2000г. Прогноз поквартально
Всего
Изменения
1
2
3
4
2000г.
Абсолютн.
Относит.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Доходы всего, тыс. руб
7634,0
2235,5
2208,3
2201,9
2210,1
8855,1
1221,1
116
В том числе:
1 Доходы основной деятельности тыс. руб.
7432,2
2158,1
2174,3
2198,6
2204,7
8735,7
1303,5
117,5
- МТС, тыс. руб.
3709,0
1058,8
1062,6
1066,5
1084,5
4272,4
563,4
115,2
- средняя доходная точка МТС, тыс. руб.
7
7,7
7,7
7,7
7,7
7,7
0,7
110,0
- документальная связь, тыс. руб.
168,7
49,5
49,0
49,1
53,3
200,9
32,2
119,0
- среднедоходная такса, руб
10,9
12,9
12,9
12,9
12,9
12,9
2,0
119,3
- ГТС, тыс. руб.
2649
766,6
785,8
799,7
788,2
3150,3
500,6
118,9
- СТС, тыс. руб.
904,8
273,2
276,9
283,3
278,7
1112,1
207,3
122,9
2 Доходы от прочей деятельности, тыс. руб
161,4
73,0
31,0
1,0
1,0
106,0
-55,4
65,7
3 Прочие операционные доходы
41,0
4,4
3,0
2,3
4,4
14,1
-26,9
34,4
Затраты всего, тыс. руб.
8207,7
2239,6
2333,6
2206,5
2040,7
8820,4
612,7
107,5
В том числе:
1 Основной деятельности, тыс. руб.
8006,4
2111,7
2247,9
2150,9
1985,2
8495,7
489,3
106,1
- ФОТ, тыс. руб.
3313,5
860,8
958,0
940,2
919,0
3676,0
362,5
110,9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
- Отчисления на соц. нужды, тыс. руб.
1268,8
331,4
361,1
362,0
353,8
1415,3
146,5
111,6
- Амортизация, тыс. руб.
731,3
181,2
181,2
181,2
181,2
724,8
-6,5
99,1
- Электроэнергия, тыс. руб.
96,8
31,2
25,0
25,0
31,2
112,4
15,6
116,1
- Материалы, топливо, зап. части, тыс. руб.
1100,0
421,0
302,9
214,9
151,4
1090,2
-90,8
99,1
- Кап. ремонт, тыс. руб.
587,0
85,0
158,5
211,6
5,0
460,0
-127,0
78,4
- Материалы на развитие, тыс. руб.
40,6
4,9
7,1
21,1
11,0
44,1
3,5
108,6
- Прочие затраты
909,0
196,2
249,1
195,1
332,6
973,0
64
107,0
2 Прочие затраты неосновной деятельности
156,3
72,8
30,8
0,8
0,8
105,2
-51,1
67,3
3 Прочие операционные доходы, тыс. руб.
201,3
55,1
54,9
54,8
54,7
219,5
18,2
109,1
4 Прибыль
-573,7
-4,1
-125,3
-4,6
169,4
+34,7
608,4
5 Себестоимость, руб.З/100руб.Д.
107,7
97,9
103,4
100,4
92,6
97,3
-10,4
90,4
Рентабельность, проценты.
-7,5
0,4
7,9
Прочие операционные доходы спланированы в связи с ожидаемой реализацией имущества.
При составлении плана прогноза учитывались сложившиеся показатели соответствующих периодов предыдущего года.
Общие затраты и затраты основной деятельности в план-прогнозе спланированы с повышением относительно 1999 г. в связи с ожидаемым повышением цен на материалы, топливо, зап. части.
Прочие затраты неосновной деятельности спланированы со снижением в связи с планируемым закрытием котельной и прекращением отпуска теплоэнергии РУПС.
Выполнение предлагаемого план-прогноза рассматривается как первый этап повышения эффективности работы филиала. В последующих периодах необходимо будет планировать увеличение прибыли и доведения рентабельности до норматива (8-15%).
3.3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ
Анализ выполненный во второй части дипломной работы показал, что структура управления филиала несовершенна. Так работники первого уровня линейной структуры перегружены управленческой работой.
Средняя зарплата 3200 руб., экономическая ответственность (4114,2 руб). Работники второго уровня управления наоборот недогруженны (средняя зарплата 1620 руб, экономическая ответственность 329,4 руб.).
Это связано с нечетким распределением обязанностей на первом и втором уровнях линейной структуры управления. Например зам. директора филиала имеет в своем подчинении большое количество небольших отделов. При отдельном рекомендуемом количеством связей равным 6 он имеет 8 связей. Очевидно, что такая модель управления требует корректировки.
Проектируемая модель линейного управления предлагается на рис
Данные для составления балансовых уравнений проектируемой модели в таблице 38.
Таблица 38 – Данные для составления балансовых уравнений
Среднее количество позиций подчинен-ных данной
Параметр контроля между уровнями
Параметр сотрудничества
между уровнями
Средняя оплата труда, тыс.руб.
К1,2 = 7
К2,3 = 22
a1,2 = 0,06
a2,3 = 0,05
g2,1 = 0,25
g3,2 = 0,21
3200
1620
917
Составим систему балансовых уравнений для проектируемой модели:
q1 – 0,25 q1 + 0,06 q2 = 3200
q2 – 0,06 q2 – 0,21 q2 + 0,25 q1 + 0,05 q3 = 1620
q3 – 0,05 q3 + 0,21 q2 = 917
0,75 q1 + 0,06 q2 = 3200
0,25 q1 + 0,73 q2 + 0,05 q3 = 1620
0,21 q2 + 0,95 q3 = 917
Решим систему методом Крамера:
q1 = 4225 руб; q2 = 765 руб; q3 = 1142 руб.
В предполагаемой модели часть ответственности с первого уровня управления передана второму уровню.
Из области управления директора и зам. директора ушли такие отделы как ЦАТС, РВБ, МТС.
Уровень экономической ответственности второго уровня управления повысился с 329 руб. до 765 руб., хотя ответственность еще отстает от средней зарплаты.
Проектируемая модель структуры линейного управления
Директор филиала
Зам директора филиала
Монтерские участки
Безменово
Майский
Посевная
Карасево
Мильтюши
Медведск
Огнево
Листвянка
Куриловка
№ 3
№ 2
№ 1
Электромеханик по паспортиз.
Бригадир бригады ремонта и развития
Бригадир кабельной бригады
Электро механик цеха
Инженер ЦАТС
Инженер ЭАТС «КВАНТ»
Электромеханик
Бригадир линейной бригады
Инженер ЭАТС р.п. Дорогино
Инженер РВБ
Бригадир МТС
Инженер УП
Бригадир телеграфа
Авто
механник
Зав хозяйством
Начальник ЛТЦ-2
Инженер энергетик
Начальник ЛТЦ-1
№ 3
Рис. 8
№ 2
4 Организация работы по охране труда на предприятиях
4.1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Общее руководство работой по охране труда возглавляется на первого руководителя предприятия, который несет личную ответственность за ее состояние.
Заместители руководителя предприятия организуют работу по охране труда и отвечают за ее состояние в подчиненных им службах и подведомственных предприятиях и структурных подразделениях.
Для повседневного руководства всей организационной работой по охране труда на предприятиях создаются службы охраны труда, которые работают во взаимодействии с другими службами и структурными подразделениями.
Службы охраны труда непосредственно подчиняются первому руководителю предприятия или его заместителю, на которого возложено руководство работой по охране труда всего предприятия. Должностные оклады работникам службы охраны труда следует устанавливать не ниже, чем ведущих специалистов основных служб предприятия.
В службах и структурных подразделениях предприятий назначаются ответственные за охрану труда.
При выездах работников на подведомственные предприятия и в их структурные подразделения помимо решения производственных вопросов проверяется и состояние охраны труда.
4.2 РУКОВОДИТЕЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Обеспечивает соблюдение Основ законодательства Российской Федерации об охране труда, трудового законодательства, стандартов, норм и правил по охране труда, выполнение приказов и указаний вышестоящих организаций и предписаний органов государственного надзора, а также настоящего Положения.
Организует разработку планов социального развития коллектива и планов по охране и улучшений условий труда. Осуществляет контроль за выполнением запланированных мероприятий.
Организует контроль за состоянием охраны труда в подразделениях.
Обеспечивает своевременное представление в установленном порядке статистической отчетности по охране труда.
Статистическая отчетность по охране труда (формы № 7-твн, № 1-т (условия труда), № 16-вн и др.) представляется вышестоящему по подчиненности предприятию. А предприятия, непосредственно подведомственные Министерству связи Российской Федерации, представляют ее в Министерство.
Осуществляет организацию, производства, производственных процессов, эксплуатации оборудования и транспортных средств в соответствии с требованиями безопасности труда.
Организует проведение предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотров работников в соответствии с установленным Министерством здравоохранения Российской Федерации порядком.
Обеспечивает проверку знаний правил охраны труда работников предприятия в соответствии с Положением о порядке обучения безопасным методам труда работников связи.
Организует обеспечение работающих спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты в соответствии с Типовыми нормами.
Обеспечивает разработку подразделениями инструкций по охране труда, программ обучения работников и их инструктажа по охране труда.
Обеспечивает выполнение требований Положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве.
Принимает меры по организации кабинета и уголков по охране труда.
Создает условия для нормальной, работы службы охраны труда, не допуская работников службы охраны труда к выполнению работ, не входящих в их функции и не связанных с их обязанностями.
Организует работу комиссии по аттестации рабочих мест по условиям труда.
Рассматривает состояние охраны труда и его условий на предприятии, заслушивает отчеты руководителей отдельных подразделений о проводимой ими работе по улучшению условий труда и снижению производственного травматизма, о ходе выполнения отраслевой программы по охране и улучшению условий труда, коллективных договоров и соглашению по охране труда, оценивает результаты работы структурных подразделений аппарата управления и подведомственных производственных структур по созданию безопасных условий на производстве. Принимает соответствующие меры по устранению имеющихся недостатков и снижению уровня производственного травматизма.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой части дипломной работы проведен анализ хозяйственной деятельности филиала Черепановскй РУС по основным финансово-экономическим показателям. За базовый период взят 1998 год. За отчетный период 1999 год.
Проведен анализ развития средств и услуг связи в натуральных показателях. По полученным результатам дана оценка состояния развития, отмечена положительная динамика.
Выполнен анализ доходов и затрат на производство услуг связи. Анализ проведен в динамике с применением индексного метода и метода абсолютных разниц.
Выявлены источники доходов их структура и динамика как в целом по филиалу, так и по каждой подотрасли, а также по видам платных услуг. Динамика доходов имеет положительную тенденцию.
Динамики и структуры затрат также проанализированы как в целом по филиалу, так и по статьям затрат и по подотраслям.
Дана оценка состояния основных производственных фондов (ОПФ) и оборотных средств (ОС).
Результаты анализа показали, что ОПФ сильно изношен и требует обновления. Оборотных средств филиалу недостаточно и их пополнение идет за счет дотаций головного предприятия.
В дипломной работе проведена оценка финансового состояния филиала.
Анализ проведен разными методами.
Обобщенный анализ выполнен на основе сравнительного баланса. Использована агрегированная форма баланса.
Детальный анализ проведен с использованием коэффициентов, по таким показателям, как платежеспособность и ликвидность баланса, финансовая устойчивость филиала, рентабельность производства и капитала.
На основе анализа финансового состояния сделан вывод о том, что финансовое состояние филиала неустойчивое.
Во второй части дипломной работы выполнен анализ структур управления филиала.
Даны общие характеристики функциональной и линейной структур управления. Определены функциональные обязанности специалистов горизонтального и вертикального управления.
Построены исходная и рабочая модель линейной структуры управления и определены уровни экономической ответственности и соответствие этой ответственности выполняемым обязанностям.
В третьей части дипломной работы дана оценка эффективности хозяйственной деятельности филиала и структуры управления. Даны предложения по повышению эффективности работы и структуры управления
В целом работа филиала по результатам анализа оценена недостаточно эффективной.
Список использованных источников
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-4-е изд., доп. и перераб.- Минск ООО «Новое знание», 1999.-686с.
2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебник –М.: Финансы и статистика, 1997 –304с.
3. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник.-3-е изд., М.: 1998.-527с.
4. Егоршин А.П. Управление персоналом: Учебник.-Нижний Новгород, 1999.-622с.
5. Голубицкая Е.А., Жигульская Г.М. Экономика связи: Учебник.-М.:Радио и связь, 1999.- с.
6. Ковалев В.В.,Патров В.В. Как читать баланс: 3-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1999.-430с.
7. Бухгалтерская и статическая отчетность филиала Черепановский РУС за 1998 – 1999 г.г.
8. Учебные конспекты.