Примерные вопросы на экзамен по бюджетной системе (с ответами)

Примерные вопросы на экзамен по бюджетной системе Экономическая сущность и содержание бюджета Федеральный бюджет в условиях перехода к рынку Фонды финансовой помощи бюджетам субъектов РФ Принципы построения бюджетной системы и бюджетного процесса Бюджеты органов местного самоуправления Консолидированные бюджеты. Бюджетная классификация РФ Рассмотрение и утверждение бюджета РФ Консолидированный бюджет Алтайского края Становление бюджетной системы РФ Региональные бюджеты Сбалансированность (дефицит и профицит) бюджетов Характеристика федерального бюджета текущего года Налоговая и бюджетная политика до 2005 года Бюджетный процесс Налоговые доходы бюджета РФ Фонды развития региональных финансов и развития регионов Исполнение федерального бюджета по доходам и расходам Функциональная бюджетная классификация расходов Экономическое и социальное гос регулирование с помощью бюджета Структура расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Федеральные, региональные и местные налоги и сборы Особенности формирования бюджета в условиях рыночной экономики Безвозмездные отчисления на субфедеральном уровне Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ Фонд компенсации – вид фин помощи регионам Проектирование бюджета РФ и Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ Доходы и расходы органов местного самоуправления Налоговая и бюджетная политика до 2005 года Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов Регулирующие доходы из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты Единая бюджетная классификация РФ Экономическая сущность и содержание бюджета Бюджетное регулирование Дефицит бюджета и пути его сокращения Местный бюджет текущего года (на примере любого города или района Алт края или др области) Казначейское исполнение федерального бюджета Формирование федерального бюджета Налоговые и неналоговые поступления в доходную часть бюджетов всех уровней Бюджетная классификация расходов Дефицит бюджета и пути его сокращения Характеристика бюджета муниципального уровня (на примере к-л местного бюджета)
Необходимость и зарождение бюджетных отношений 2. Федеральный бюджет в условиях перехода к рынку До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей- налога с оборота и платежей из прибыли В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Переход к рын отношениям предполагал сущест-е изменение всех эконом категорий, в т.ч. и ГБ. Произ-е отношения базир-ся на полной эконом независимости, их широкой самостоятельности, предопределяет свободное движение Т и кап-в. Рын-е отношения приводят к стихийному образованию всех стоимостных и натуральных пропорций, что не всегда опережает объективные потребности общества => гос-во пытается эконом-ми методами воздействовать на воспроиз-е процессы, сглаживать некоторые последствия стихийных рыночных сил. В этом случае гос-во прибегает к ГРЭ, которое приобретает форму эконом и соц регулирования. Прямые (антимоноп декреты) и косвенные ме-ды (бюджет) Т.к. ГБ яв-ся главным фин-м планом, аккомулир-м и перерасп-м основн часть централиз-го фонда фин-х ресурсов гос-ва, то он играет первостепенную роль в регулирование рыночной экономики. Гос-во использует бюджет для регул-я применяя различные методы в процессе формир-я и распр-я дох и расх. К наиболее важн из них относятся: Налоги, влияющие на развитие произ-ва, спроса и предложения. Прямое бюджетное финансирование общегос-х программ, обеспеч-х расширение об-го воспроиз-ва. Субсидирование некот отраслей, п/п и хоз-в для выравнивания эконом условий их хозяйствования (с/х в Алт кр) Выдача без % (льготных) кредитов Создание за счет бюджета особых фондов и резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики страны. Большую роль бюджет играет и в социальном регулировании, осущ гос-м для обеспечения соц гарантий всем членам об-ва. Достигается это через перераспределение части НД на развитие социальной сферы, на содержание соц-культ учереждений, на оказание помощи отдельным слоям. Характерные черты бюджета в условиях рынка: - Доходная часть формируется как правило за счет налоговых платежей => обеспеч стабильность поступлений, созд единые условия хоз-я товаропроиз-й, возможность прогнозирования перспективы. - Разнообразная расх часть бюджета - Сейчас бюджет не в состоянии фин-ть все п/п, только те которые находятся в гос-й собственности => финансирование расходов по приоритетам, измен-ся каждый год. 3.Фонды Фин.помощи бюджетам субъектов РФ. Регулирование межбюд. отношений осуществляется на основе формирования и распределения ФОНДА ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ РЕГИОНАМ (ФФПР) который был создан в 1993г. для оказания фин. помощи бюджетам субьектов Р.Ф. в форме трансфертов. ФФПР формирует свои средства за счет средств фед. бюд-та. Средства этого фонда распределяются в виде транфертов между регионами, нуждающимися в поддержке, т.е.в кот. среднедушевой уровень доходов ниже среднедушевого дохода по бюд. всех субьектов Р.Ф. Распределение средств Фонда осуществляется по единой методике и формуле, учитыающей бюж. доходы соответствующего бюд-та и численность населения, проживающего на соотв. территории. Средства ФФПР Р.Ф. формируется за счет путем отчислений от федеральных и региональных налогов.(должны быть наверно еще какие-нибудь фонды, но я нашел только один). 4. Принципы построения бюджетной системы В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (статья 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из 3-х уровней:
· федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; · бюджетов субъектов Р.Ф.(региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; · местных бюджетов. Бюд.Сис.Р.Ф.включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты. Принципы функционирования бюджетной системы Р.Ф. следующие:
- единства бюджетной системы РФ; - разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; - самостоятельности бюджетов; - полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов гос-ых внебюджетных фондов; - сбалансированности бюджета; - эффективности и экономности использования бюджетных средств; - общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; - гласности; - достоверности бюджета; - адресности и целевого характера бюджетных средств. Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств ФБ, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Принцип самостоятельности бюджетов означает: - право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; - наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ, определяемых в соответствии с законодательством РФ; - законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством РФ; - право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом определять направления расходования средств соответствующих бюджетов; - право органов гос-ой власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; - недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; - недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ. Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Его составной частью является бюджетное регулирование,т.е частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетом разных уровней. Принципами организации бюд.процесса явл.:- 1. единства, выражающееся в единой правовой базе, единой бюд. классификации, единстве форм бюд. документации, единстве денежной системы ; - 2. самостоятельность бюд. процесса каждого органа законадательной и исполнительной власти, наличие собственных источников доходов и их исрользования: - 3. балансовый метод, который заключается в установлении правильного соотношения между доходами и расходами всех бюд-в.
6. Консолидированные бюджеты. Бюджетная классификация. Свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории носит название консолидированных бюджетов. Такой объединенный бюджет законодательными органами не утверждается и используется для аналитических и статистических целей .
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Бюджетная классификация является обеспечением адресного выделения финансовых ресурсов, с помощью которой решается проблема кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из федерального бюджета. Бюджетная классификация должна обеспечивать возможность экономического анализа государственных расходов. Далее вопрос 31 8. Консолидированный бюджет Алт.края Совет народных депутатов Алтайского края принял 25 декабря краевой бюджет на 2004 год. Объем доходов консолидированного бюджета Алтайского края на 2004 год с учетом доходов, передаваемых из федерального бюджета, составляет 21 млрд 147 млн 301 тыс. рублей, в том числе собственные доходы 10 млрд 042 млн 650 тыс. рублей. Расходы консолидированного бюджета края составляют 22 млрд 290 млн 564 тыс. рублей. Дефицит консолидированного бюджета края в 2004 году составляет 1 млрд 143 млн 263 тыс. рублей. Объем доходов краевого бюджета составляет 16 млрд 335 млн. 861 тыс. рублей, в том числе собственны доходы - 5 млрд 243 млн 321 тыс. рублей. Расходы краевого бюджета составляют - 16 млрд 992 млн 754 тыс. рублей. Дефицит краевого бюджета составляет 656 млн 893 тыс. рублей Основные трудности принимаемого краевого бюджета связаны с отсутствием разумной и четкой федеральной бюджетной политики. При имеющемся профиците федерального бюджета, а также наличии кассовых остатков, бюджеты субъектов РФ поставлены в сложнейшее положение. администрация края будет изыскивать возможные собственные источники пополнение краевого бюджета. Кроме того, в будущем году есть надежда на пересмотр ФБ в пользу регионов 2003 г. (тыс. руб.) Налоговые доходы – 7106039 Неналоговые доходы – 637940 Безвозмездные перечисления от др. бюджетов – 10504373 Дотации – 8825307 Субвенции – 1138139 Субсидии – 495096 Всего доходов – 25026065 Всего расходов – 25251597 Дефицит - 225532 9. Становление бюджетной системы в Российской Федерации. Современная система межбюджетных финансовых потоков начала складываться в РФ, начиная с 1991 года. К этому времени до образования независимого российского государства бюджетная система РСФСР была частью централизованной бюджетной системы Советского Союза, которая в свою очередь представляла собой совокупность всех бюджетов страны, объединенных в государственном бюджете СССР Распределение доходов отражало специфику советской налоговой системы, которая не позволяла обсуждать вопросы распределения доходных полномочий между различными уровнями власти, т.к. большинство основных показателей подлежало утверждению вышестоящими властями. Естественно, что введение принципов реального федерализма в сфере гос-ого устройства потребовало серьезной реформы бюджетной системы и межбюджетных отношений внутри России. В конце 1991 года Верховным Советом РСФСР были приняты Законы “Об основах бюджетного процесса и бюджетного устройства в РСФСР” и “Об основах налоговой системы РСФСР”, которые содержали основные принципы бюджетного федерализма. В последующие два года положения указанных законодательных актов получили развитие в Законах “О субвенциях республикам в составе РФ, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу” и “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Эти попытки реализации основных принципов федерализма в сфере построения бюджетной системы столкнулась с серьезными трудностями. Региональные власти дотационных субъектов Федерации по привычке, унаследованной от советских времен, вели борьбу за перераспределение бюджетных ресурсов путем заключения индивидуальных договоренностей с федеральными органами власти, а сильные в финансовом отношении регионы на фоне развивающегося экономического кризиса стремились сократить перечисление налоговых поступлений в ФБ. Некоторые национальные республики (республики Саха, Татарстан, Башкортостан) прекратили перечислять налоги в ФБ, добиваясь права аккумулировать в собственном бюджете все поступающие с территории региона налоговые доходы, регулярно перечисляя в ФБ единственный платеж, сумма которого должна была определяться в результате переговоров с федеральным правительством. В условиях значительного снижения налоговых поступлений, федеральные органы власти начали процесс передачи части расходных полномочий ФБ на региональный уровень (субсидии на продажу продуктов питания и других товаров по регулируемым ценам, бесплатный отпуск лекарств, субсидии на общественный транспорт и коммунальное хозяйство, расходы на социальную защиту населения и некоторые виды капитальных расходов), что отразилось в увеличении доли расходов бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ. Степень бюджетной самостоятельности, которую получили региональные власти, оставалась весьма ограниченной, т.к. единственным показателем, на который они реально могли оказать влияние, являлись расходы региональных бюджетов. В то же время регионы не получили практически никаких прав по самостоятельной мобилизации доходов в бюджет, а финансовые департаменты региональных администраций находились в двойном подчинении – региональных властей и федерального Министерства финансов. Федеральные власти, вместе с тем, сохранили за собой право дифференцированно регулировать отчисления в региональные бюджеты от основных федеральных налогов, определяющих размер налоговых доходов бюджетной системы страны. Финансовая помощь региональным бюджетам в 1992-1993 годах осуществлялась в форме дотаций в случае, если доходов от собственных и регулирующих налогов оказывалось недостаточно для покрытия минимального необходимого бюджета, размер которого определялся в результате согласований между федеральными и региональными властями. На региональном уровне воспроизводились принципы реализации межбюджетных отношений, применяемые на федеральном уровне, с той разницей, что отчисления от налогов, распределяемых на долевой основе, и дотации поступали не из федерального, а из регионального бюджета. Следует отметить, что такая схема на региональном уровне позволяла с большей степенью эффективности перераспределять средства от финансово обеспеченных в сторону более бедных муниципалитетов. Однако, в отсутствие законодательно утвержденных правил отношений между региональными и местными бюджетами, такой порядок приводил к созданию у местных властей отрицательных стимулов к мобилизации собственных доходов и наращиванию собственной налоговой базы. Так, вышестоящие власти получили возможность либо уменьшать муниципалитету норматив отчислений от регулирующих налогов либо сокращать размер дотации, если в предыдущем бюджетном периоде доходы данного бюджета увеличились.
Результатом давления региональных властей на федеральные стал также рост доли финансовой помощи регионам в расходах ФБ. 10. Региональные бюджеты. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. 11. Сбалансированность (дефицит и профицит) бюджетов. Профицит бюджета и порядок его использования 1. ФБ, бюджет субъекта РФ, местный бюджет должны быть составлены соответственно Правительством РФ, органом исполнит-ой власти субъекта РФ, органом местного самоуправления и утверждены законод-ми (представительными) органами, представительным органом местного самоуправления без профицита бюджета. 2. Если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности; сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета - сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов); предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств; увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней. Если меры, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего пункта, осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ. Дефицит бюджета и источники его финансирования: · Государственные заимствования Российской Федерации Гос-ые заимствования РФ - займы, привлекаемые от физ-х и юр-их лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками; в иностранной валюте; в валюте РФ. · Государственные заимствования субъектов Российской Федерации Гос-ые заимствования субъектов РФ - займы, привлекаемые от физ-их и юр-их лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств. · Муниципальные заимствования Муниципальные заимствования - займы, привлекаемые от физ-их и юр-их лиц в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства органа местного самоуправления как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. · Дефицит бюджета 1. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. 2. Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета. 3. Размер дефицита ФБ не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. 4. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из ФБ. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ. 5. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из ФБ и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга. · Источники финансирования дефицита бюджета 1. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. 2. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета. · Источники финансирования дефицита федерального бюджета Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: 1) внутренние источники следующих видов: - кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; - государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; 2) внешние источники следующих видов: - государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте. · Источники финансирования дефицита бюджета субъекта РФ Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть: 1) внутренние источники в следующих формах: - государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; - кредиты, полученные от кредитных организаций; 2) внешние источники, определяемые в соответствии с законодательством РФ. · Источники финансирования дефицита местного бюджета Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах: - муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; - кредиты, полученные от кредитных организаций. 12. Характеристика бюджета текущего года При подготовке прав-во исходило из текущих и перспективных задач соци-эконом и бюджетной политики. Принцип – обеспечение единства соц-эконом и бюджетной политики, следовательно необходима концентрация бюджет-х ресурсов на важнейших направ-х соц-эконом развития РФ. При этом ставилась цель в максимально возможной степени исключить второстепенные расходы, которые могут осущ-ся за счет регио-х и местных бюджетов, частного сектора. С др. стороны прав-во стремится обеспечить понижение налоговой нагрузки, чтобы создать более благоприятные условия для ускоренного эконом-го роста. Основные направления проекта бюджета на 2004г. Снижение зав-ти бюджетной системы от внешнеэконом-й коньюктуры за счет создания с этого года в структуре ФБ нового финансового инструмента – Стабилизационного фонда., призванного обеспечить стабильное исполнение бюджета в периоды снижения цен на нефть и пиковых выплат по внешнему долгу.
Доходы – 2,74 трл. Руб., Расходы –2,66 трл. Руб., профицит –83,4 млрд. руб. В условие внесенных изменений в НК в расчетах доходов всей БС учит-сь следующее: снижение основной ставки НДС (до 18%, чтобы снизить нагрузку на несерьевые отрасли) Отмена акциза на природный газ, и повышение ставки при экспорте газа (с 5% до 30%) Установление специфической ставки налога на добычу природных ископаемых при добыче природного газа в размере 107 руб. за 1000 м куб ( вместо 16,5% от стоимости). НДПИ по нефти с 340 до 347 руб за тонны сырья. отмена НСП. Компенсация бюджетов субъектов РФ за счет: передачи федеральной части налога на спец режимы, одного пункта федеральной ставки налога на прибыль, федеральной части акцизов на алкоголь продукцию субъуктам. Принятие главы НК «Налог на имущество организаций» Предусматривается введение гл. НК регламентирующих уплату водного налога, сбора за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Отмена федеральной ставки по налогу на игорный бизнес. вступила в силу переработанная гл. НК реглам-я рег-е спец режима в виде единого с/х налога.
В 2004 г по сравнению с 2003 г планируются незначительные изменения в приоритетах. Также на 1-м и 2-м местах остаются финансовая помощь бюджетам других уровней – 30,48% (незначительно увеличилась доля по сравнению с 2003 годом на 0,01%) и национальная оборона – 15,47% (увеличилась на 0,78%) соответственно; доля расходов на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства постепенно увеличивается каждый год и составляет -11,68%; объем выплат по государственному внешнему долгу – 10,81%; социальная политика –6,06%. 15. Налоговые доходы ФБ К налоговым доходам ФБ относятся: - федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о ФБ на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ; - таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; - государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ. 16. Фонды развития региональных финансов и развития регионов.
ФФПР Создается и реал-ся с целью вырав-я доступа граждан к основ-м бюджет-м услугам с соц гарантиям не зависимо от места их проживания, от обеспеч-ти суб-та РФ. В соотв-е с программой развития бюд-го федерализма до 2005 фонд сохранит свое значение в кач-ве основного инструм-та вырав-я бюджет-й обеспеч-ти по тек расходам. Создан в 1994 г. за счет 22% от НДС Формир-ся за счет 14% налог-х жоходов ФБ, за искл таможенных пошлин экспор/импорт хар-ра (2004 г – 176 млрд, 2003-172). 80% - дотации на выр-е уровня бюдж-й обеспеч-ти (Алт-й край – 9,1 млрд.) 20% - субсидии (на фин поддержку закупки и доставки нефти, топлива и прод-в в КР. Севера – 10 млрд) и субвенции (компенсация тарифов на электр-ю по терр Д.Востока и Архан. Обл – 2,6 млрд) Средства ФФПР распр-ся: 80% м/у суб-ми пропор-но отстав-ю бюджет-й обеспеч-ти дан региона от сред по РФ концитрир только в наименее обеспеч регионах, обеспеч повыш-е бюдж-й обеспеч-ти регионов с душевыми дох ниже ср уровня, для наименее развитых регионов. Фонд Компенсации (ФК) Причина введения – невып-е зак-в, обеспеч-е права детей, инвал- в и т.д. В состав Фонда компенсаций включены: - субвенции на выплату пособий гражданам, имеющим детей; - субсидии на реализацию ФЗ “О социальной защите инвалидов в РФ”, в части полномочий субъектов РФ; - субсидии на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, услуг связи, проезда на общественном транспорте городского и пригородного сообщения ражданам, подвергшимся радиационному воздействию Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении “Маяк” и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; - субвенции на реализацию ФЗ “О реабилитации жертв политических репрессий”; - субвенции на реализацию Закона РФ “О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы” и ФЗ “О предоставлении социальных гарантий Героям социалистического труда и полным кавалерам Ордена трудовой славы”; субвенции на реализацию ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “Об основах федеральной жилищной политики” и другие законодательные акты РФ в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг”. Создается и распр-ся с целью оьеспеч-я фин-я из конс-х бюдж-в РФ расходов на реализацию ФЗ. В РФ объективно слож-сь «не фин-е» мандаты. ФК фор-ся за счет поступлений 15% отчис-й от НДС, т.е. с 2001 НДС полн стал зачисл-ся в ФБ. (Алт край 1011тыс руб) 2003 г. – 700 млн Фонд регионального развития (ФРР) Идинственный инвест-й фонд, в бюджете на 2003г – 17 млрд Аккомул-т сред-ва, пред-е для фин-я фед-х и регион-х программ и проектов отраслевого фин-я и др кап-х вложений. В рамках ФРР осущ-ся консалид-я рас-в ФБ в т.ч. по реализ-и фед-х целевых программ, которые направ-ны на создание единой соц инфраструк-ры, мин необход-х устано-х Конституцией и ФЗ гарантий. Обяз-е условие для выдел-я средств ФРР – раз-ка орг власти суб-в РФ плана инв-й деят-ти по развитию соц-й инфрастр-ры на терр субъекта. Распр-е средств ФРР осущ-ся с учетом объективно обуслов-х различий в бюджет-х потребностях регионов по основ-м напрв-м бюдж расходов. Этапы: опр-ся кол-во объектов соц стр-ры, которые должны сущ-ть в субъекте РФ. Для реализации на его территории пред-х услуг. Местными и фед-ми органами испол-й власти на основе выраб-х нормативов расчет-ся необход-е кол-во объектов, соглас-ся данные о фокт-м наличии данных объектов, степени их изнош-ти. органы испол-й власти субъекта РФ заключает с МинЭконом соглашение о плане инвест деят-ти по развитию соц инфрастр-ры на территории субъекта. расч-ся потреб-ть в кап влож кождого из субъектов. исходя из воз-й и ресурсов фонда опр-ся в какой мере может быть удов-на данная бюдж-я потреб-ть и устанав-ся максим-я потреб-ть. При финансировании доля ФБ не может быть >50% общего объема финансир-я. Выделение средств из ФБ осущ-ся пропор-но расходам на реал-ю проекта из бюдж-в субъекта. В кач-ве одного из круп-х критериев при выделении гос-х инвестици пред-ся исп-ть представление регионам докум-но оформ-го обяз-ва на снижение в буд-м перед-х трансфертов на тек фин-е из ФФПР с указ-ем конкр åå по годам.
В ФБ на 2002 год в рамках фонда: развитие Курильских ос-в и Сахалин обл. (221) Презеден-я прог-ма «Эконом-е и соц-е развитие Д.Вост и Забойкалья (681) развитие особой эк-й зоны в Калинен-й обл. (490) «Юг России» (1835) соц-эконом раз-е Татарстана (12265) сокращение различий в соц-эконом-м раз-е регионов до 2015 (2 млрд) В 2002 в Алт край – 114 млн.
Фонд реформир-я рег-х финансов. (ФРРФ) Фин-ся с к. 2001 г. (7 субъ-в) Цели: - финансовое оздоров-е Б субъектов РФ. - Содействие рефор-ю бюдж-го процесса - Стимул-е эконом-х реформ Источники образов-я – кредиты м/н орган-й, а так-же др сред-ва опр-е Прав-м на возврат-й основе. Сейчас 3 транша МБРР. В первую очередь в число уч-в пред-ся вкл-ть без-е и низкодотац-е регионы, т.е регионы соз-е благоприят-ю обстановку для развития. 2001 – 20млн$, 2002 – 40 млн$ Фонд софин-я социальных расходов (ФССР) 2003 г – 5 млрд Цели: - частичное возмещение расходов конс-х бюд-в РФ в связи повыш-м 1 разряда ЕТС раб-в бюдж-й сферы - на пред-е жилищ-й субсидий насел-ю по оплате жилья и ком-х услуг Расп-е дотаций на повыш-е ЕТС в 2 этапа: дотации пред-ся субъ-м получ-м в данном году средства ФФПР в размере обеспеч-м объем сред-в ФФПР в тек году на уровне прошлого года. дотации на поваш-е ЕТС расп-ся м/у субъ-ми имеющ-ми право на получение дан дотаций пропорц-но объему расходов связ-х с повыш-м 1 раз-да ЕТС, скоректир-х на уровень бюджет-й обеспеч-ти после распр-я сред-в ФФПР (в Алт края в 2002 – 348 млн) 17. Исполнение федерального бюджета по доходам и расходам. Исполнение ФБ по доходам предусматривает: - перечисление и зачисление доходов ФБ на единый счет ФБ; - распределение в соответствии с утвержденным ФБ федеральных регулирующих налогов; - возврат излишне уплаченных сумм доходов; - учет доходов ФБ и отчетность о доходах Фб в соответствии с бюджетной класс-ей РФ. Финансирование расходов федерального бюджета представляет собой последовательно совершаемые действия и включает: - разрешение (распоряжение) на осуществление платежа; - осуществление платежа. Финансирование расходов ФБ осуществляется Федеральным казначейством. Совершение разрешительной надписи (разрешение на осуществление платежа) и распоряжение об осуществлении платежа не могут быть даны одним и тем же должностным лицом органа, исполняющего бюджет. 18. Функциональная классификация расходов. Ст 18. БК РФ БК РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финанс-я дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Ст 19. Состав БК РФ БК РФ включает: - класс-ю доходов бюджетов РФ; - функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; - экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; - класс-ю источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; - класс-ю источников внешнего финансирования дефицита ФБ; - класс-ю видов государст-х внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; - классификацию видов государст-ого внешнего долга РФ и государст-х внешних активов РФ; - ведомственную класс-ю расходов ФБ. Функциональная класс-ия расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первым уровнем функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Вторым уровнем функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. Класс-ия целевых статей расходов ФБ образует третий уровень функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ и отражает финансирование расходов ФБ по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств ФБ в пределах подразделов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ. Класс-ия видов расходов бюджета образует четвертый уровень функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям. 19. Экономическое и социальное государственное регулирование с помощью бюджета. Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций гос-ва и местного самоуправления. С экономической точки зрения бюджет необходим для выравнивания и стабилизации экономической ситуации в стране: между регионами, между отраслями, между различными группами населения. Эта задача выполняется с помощью налоговой политики, с помощью целевого финансирования, с помощью различного рода межбюджетных инструментов (дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и т.д.), с помощью внебюджетных фондов и т.д. Кроме того, бюджет является основным финансовым планом страны на год, в котором фиксируются основные направления и показатели развития страны (инфляция, курс доллара и т.д.), на основе которых организации, работающие внутри страны могут разрабатывать свою политику на год. С социальной точки зрения бюджет выполняет роль обеспечения всех гос-ых функций, а с другой стороны, он необходим для обеспечения минимального уровня жизни и социальных стандартов, закрепленных в стране. 20. Структура расходов ФБ, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Расходы бюджета – затраты, возникающие в связи с выполнением функций государства и местного самоуправления. Расходы выполняют различные роли и значение. Экономическая классификация подразделяет расходы на текущие и инвестиционные. Расходы бывают функциональные и ведомственные. Расходы можно разделить по конкретным видам затрат. Территориально расходы делятся три уровня: федеральные, территориальные и местные. На федеральном уровне наибольший вес имеют расходы на оборону и правоохранительную деятельность. На региональном – народное хозяйство (промышленность, с.х. и т.д.). На местном – социально-культурные мероприятия, ЖКХ и т.д. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание гос-ых услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг. Статья 66. Составные части расходов бюджетов 1. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
2. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Статья 67. Капитальные расходы бюджетов Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются ФЗ Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов гос-ой власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание гос-ой поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной класс-ей РФ. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: - ассигнований на содержание бюджетных учреждений; - средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физ и юр лицами по гос-ым или муниципальным контрактам; - трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления; - ассигнования на осуществление отдельных гос-х полномочий, передаваемых на другие уровни власти; - ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами гос-ой власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; - бюджетных кредитов юр лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств); - субвенций и субсидий физ и юр лицам; - инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юр лиц; - бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам; - кредитов иностранным гос-м; - средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе гос-х или муниципальных гарантий. 21.Федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Основные поступления в ФБ обеспечивают НДС (сейчас 15% зачисляются в фонд компенсации), таможенные пошлины, государственные пошлины, акцизы (40% от нефтепродуктов, 50% на ликероводочные изделия, 100% на все ввозимые товары). На эти налоги и сборы приходится около 80% доходов ФБ. За региональным бюджетом закреплены налоги: на имущество, на вмененный доход, транспортный налог, на недвижимость (с 2005 года он передается на местный уровень). За местным бюджетом закреплены: на лог на имущество физических лиц, налог на рекламу, на землю, местные сборы. Налог на прибыль разделяется: ФБ – 6, БСФ – 16, МБ – 2. НДФЛ: МБ – 70%, БСФ – 30%. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ. 24. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
ФФПР Создается и реал-ся с целью вырав-я доступа граждан к основ-м бюджет-м услугам с соц гарантиям не зависимо от места их проживания, от обеспеч-ти суб-та РФ. В соотв-е с программой развития бюд-го федерализма до 2005 фонд сохранит свое значение в кач-ве основного инструм-та вырав-я бюджет-й обеспеч-ти по тек расходам. Создан в 1994 г. за счет 22% от НДС Формир-ся за счет 14% налог-х жоходов ФБ, за искл таможенных пошлин экспор/импорт хар-ра (2004 г – 176 млрд, 2003-172). 80% - дотации на выр-е уровня бюдж-й обеспеч-ти (Алт-й край – 9,1 млрд.) 20% - субсидии (на фин поддержку закупки и доставки нефти, топлива и прод-в в КР. Севера – 10 млрд) и субвенции (компенсация тарифов на электр-ю по терр Д.Востока и Архан. Обл – 2,6 млрд) Средства ФФПР распр-ся: 80% м/у суб-ми пропор-но отстав-ю бюджет-й обеспеч-ти дан региона от сред по РФ концитрир только в наименее обеспеч регионах, обеспеч повыш-е бюдж-й обеспеч-ти регионов с душевыми дох ниже ср уровня, для наименее развитых регионов. По данным федеральных бюджетов на 2002 и 2003 года самыми высокодотационными субъектами РФ остаются 3 субъекта – Республика Дагестан, Республика Саха (Якутия), Алтайский край. 25. Фонда компенсации. Фонд Компенсации (ФК) Причина введения – невып-е зак-в, обеспеч-е права детей, инвал- в и т.д. В состав Фонда компенсаций включены: - субвенции на выплату пособий гражданам, имеющим детей; - субсидии на реализацию ФЗ “О социальной защите инвалидов в РФ”, в части полномочий субъектов РФ; - субсидии на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, услуг связи, проезда на общественном транспорте городского и пригородного сообщения ражданам, подвергшимся радиационному воздействию Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении “Маяк” и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; - субвенции на реализацию ФЗ “О реабилитации жертв политических репрессий”; - субвенции на реализацию Закона РФ “О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы” и ФЗ “О предоставлении социальных гарантий Героям социалистического труда и полным кавалерам Ордена трудовой славы”; субвенции на реализацию ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “Об основах федеральной жилищной политики” и другие законодательные акты РФ в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг”. Создается и распр-ся с целью оьеспеч-я фин-я из конс-х бюдж-в РФ расходов на реализацию ФЗ. В РФ объективно слож-сь «не фин-е» мандаты. ФК фор-ся за счет поступлений 15% отчис-й от НДС, т.е. с 2001 НДС полн стал зачисл-ся в ФБ. (Алт край 1011тыс руб) 2003 г. – 700 млн 26. Проектирование бюджета РФ и Бюджетное послание Президента РФ. Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Составление проектов бюджетов осуществляется Правительством, соответствующими органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Составление бюджета основывается на: Бюджетном послании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год; основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год; прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год; плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год. Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством РФ не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Порядок и сроки составления проекта ФБ, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом ФБ, определяются Правительством РФ. Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров сред-ого прогноза социально-экономического развития РФ, положенного в основу перспективного финансового плана.
Первый этап формирования ФБ - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.
Министерство финансов РФ осуществляет разработку основных характеристик ФБ на очередной финансовый год и распределение расходов ФБ на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов ФБ на среднесрочную перспективу. Министерство финансов направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств ФБ; уведомляет органы исполнительной власти субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу, определенной законодательством РФ. Второй этап формирования ФБ - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической класс-ми расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств. Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств ФБ в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта ФБ на очередной финансовый год завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году. С 15 июля по 15 августа года Правительство рассматривает и утверждает проект ФЗ о ФБ для внесения его в Гос Думу. Бюджетное послание является одним из этапов разработки ФБ. В этом послании Президент отражает основные итоги предыдущего периода, формулирует проблемы и приоритеты текущего развития бюджетного процесса, изменения налоговой политики, межбюджетных отношений и т.д. Послание на 2004 год содержит следующие основные положения. Результаты предыдущего периода: профицит, большая ритмичность финансирования расходов, большая прозрачность таможенных процедур (как следствие снижение доли «серого» импорта), снижение налоговой нагрузки на экономику, понижение ставок налогов, совершенствуются межбюджтные отношения, снижается гос-ый долг, ростет кредитный рейтинг страны. Проблемы: высокая зависимость доходов бюджета от конъюнктуры на сырьевых рынках, несовершенство налогового законодательства, низким остается удельный вес закрепленных на долгосрочной основе источников доходов региональных и местных бюджетов (это снижает заинтересованность соответствующих органов власти в экономическом развитии вверенных им территорий), широкое применение "необеспеченных федеральных мандатов". Задачи: повышение благосостояния граждан, снижение налогового бремени, снижение зависимости от внешнеэкономической ситуации, формирование финансовой основы для реализации начатой реформы федеративных отношений и местного самоуправления, предполагающей расширение бюджетной самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти. Налоговая политика: отмена НСП, снижение ставки НДС до 18%, снижение с 2005 года ставки ЕСН, изменение базы по имущественным налогам для более эффективного использования имущества, налоговое администрирование, автоматизация, рационализации налоговой деятельности инспекций и т.д. Межбюджетные отношения: с 2004 года станет углубленная подготовка к разграничению начиная с 2005 года доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ, а соответственно и необходимы изменения в законодательстве, в том числе решения об оптимизации системы льгот, установленных для военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, иных федеральных гос-ых служащих, судей, депутатов. Органы гос-ой власти субъектов РФ и органы местного самоуправления должны быть наделены реальными полномочиями по самостоятельному установлению и реструктуризации расходных обязательств в сферах, относимых с 2005 года к их ведению, в том числе по регулированию заработной платы в бюджетной сфере и социальной защите населения. 28. Налоговая и бюджетная политика до 2005 года Налоговая политика Приоритетом налог-й полит-и в среднесроч-й перспективе должна стать разработка законод-х норм, направ-х на повышение инвестиционной и инновационной активности, опережающее снижение налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг, стимулир-е экспорта несырьевых товаров, оптимизацию фискальной нагрузки на сырьевой сектор. Необходимо повысить стимулирующую функцию налогов, снизить базовую ставку НДС и средние ставки ЕСН, а также сделать эффективным налоговое администрирование и одновременно снизить административную нагрузку на налогопл-ов. Основные направления рефор-я налоговой системы в сред-ый период включ-т: - совер-ие администрирования отдельных налогов (прежде всего НДС и ЕСН), снижение бремени налогового администрирования (в том числе в части налогового учета); - снижение с 2004 г базовой ставки НДС до18 %; - введение налоговых платежей, взимаемых в рамках спец налог-х режимов, включ-х систему налогообл-я для участников соглашений о разделе продукции; - упрощение порядка подтверждения нулевой ставки по экспортным поставкам и при осуществлении международных перевозок грузов, а также последующего возмещения НДС; - рефор-ие отдельных видов налогов и отмену неэффектив-х налогов и сборов, в частности: - совершенствов-е системы поимущественных налогов (с введением с 2004-2005 г соответствующих глав НК РФ) за счет сокращения перечня налогооблагаемого имущества, пересмотр принципов оценки имущества физических лиц для целей налогообл-я, переход на налогообложение земельных участков исходя из их кадастровой стоимости, обеспечение возможности перехода в перспективе к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог; - отмену с 1.01.04 НСП; - пересмотр перечня регион-х и местных налогов и сборов, включая отмену целевых сборов на содержание милиции, сбора с владельцев собак, сбора за парковку автотранспорта; - совершенствов-е платежей, связанных с использованием природных ресурсов, введение водного налога и сбора за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; - установление особого режима налогообл-я судовладельцев, эксплуат-их суда, включенные в м/ународный реестр морских судов; - снижение с 2005 года налоговой нагрузки на ФОТ за счет снижения эффективной ставки ЕСН (при условии поддержания финансовой устойчивости пенсионной системы). Бюджетная политика Основ-и целями бюджетной реформы на сред-ый период являются стимулир-е структурной перестройки экономики, диверсификации ее структуры, снижение фискальной нагрузки на экономику, повышение благосостояния населения. Для достижения этих целей необходимо принятие следующих мер: - закрепление доходных и разграничение расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы РФ на долгоср-й основе; - формирование бюджетов всех уровней в рамках сред-ого планирования; - выработка критериев эффек-ти бюджетных расходов и подготовка на этой основе предложений по оптимизации их структуры; - завершение процесса перевода региональных и муниципальных бюджетов на казначейское исполнение; - отмена закон-ых решений, финансовое обеспеч-е которых становится невозможным в рамках сущ-их доходных ограничений; - оптимизация сети бюджетных учреж-й исходя из условия выпол-я ими госуд-ых функций и задач; - обеспечение контроля со стороны главных распорядителей средств федерального бюджета за обязательствами находящихся в их ведении организаций и учреждений. Преобладание долга, номинированного в иностранной валюте, является серьезным фактором риска, ставящим управ-е долгом в жесткую зависимость от валютной политики и состояния платежного баланса, а также от сохраняющихся рисков ограничения доступа на внешние рынки заимствований по не зависящим от РФ причинам. В этой связи приоритет при осуществлении госуд-х заимствований должен быть отдан в долгосрочном плане внутренним заимствованиям. Политика в области государст-го долга в сред-ой перспективе будет базироваться на следующих принципах: - снижение расходов на обслуживание гос-ого долга; - завершение урегулирования долга бывшего СССР; - увеличение удельного веса внутреннего долга в структуре гос-ого долга; - концентрация привлекаемых средств на реализацию проектов в области инфраструктуры, имеющих общегос-ое значение; - размер гос-ого долга и его структура должны обеспечивать выполнение РФ обязательств по его погашению и обслуживанию, а также гарантированную возможность рефинансирования долга независимо от состояния бюджета и прогнозируемого изменения внешнеэконом-ой конъюнктуры в конкретный период; - разработка и внедрение новых видов государственных облигаций с учетом интересов различных групп инвесторов, в том числе в связи с проведением пенсионной реформы. Для снижения зависимости экономики и федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры предусматривается создание в федеральном бюджете стабилизационного фонда за счет накопления дополнительных доходов бюджета, связанных с благоприятной мировой ситуацией на рынке нефти. Создание стабилизационного фонда позволит обеспечить выполнение гос-ых обязательств независимо от мировой конъюнктуры на товары сырьевого экспорта. Механизм формирования и расходования стабилизационного фонда будет определен в законодательном порядке.
29. Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов Ст 45. Безвозмездные перечисления 1. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде: - финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в форме дотаций и субсидий;
- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций; - субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ; - иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ; - безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов гос-х и (или) территориальных гос-ых внебюджетных фондов; - безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.". 2. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете. По итогам 2003г в консолидированном бюджете Алт края безвозмездные перечисления составили 10568837 тыс рублей, в т.ч. от других бюджетов бюджетной системы – 10504373 тыс. руб. (Дотации от других бюджетов – 8825307 тыс. руб, субвенции – 1138139 тыс. руб., субсидии – 495096 тыс. руб.) 30. Регулирующие доходы из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты Регул-е доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанав-ся нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ (Ст 48). Ст 52. Передача собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней Собственные доходы федер-го бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. Акцизы на ликеро-вод изделия 50% ФБ, 50% БС РФ; на бензин автомобильный 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу подземных вод 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу углеводородного сырья: 40% ФБ, 60% БС РФ. Платежи за добычу других полезных ископаемых: 25% ФБ, 75% БС РФ Налог на добычу полезных ископаемых (нефти): 85,6% ФБ, 14,4% БС РФ Налог на прибыль: 6% ФБ, 16% БС РФ; 2% МБ 31. Единая бюджетная классификация РФ (БК) Ст 18. БК РФ БК РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финанс-я дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Ст 19. Состав БК РФ БК РФ включает: - класс-ю доходов бюджетов РФ; - функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; - экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; - класс-ю источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; - класс-ю источников внешнего финансирования дефицита ФБ; - класс-ю видов государст-х внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; - классификацию видов государст-ого внешнего долга РФ и государст-х внешних активов РФ; - ведомственную класс-ю расходов ФБ. Ст 20. Класс-я доходов бюджетов РФ Класс-ия доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на закон-х актах РФ, опр-их источники формир-я доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Ст 21. Функциональная класс-ия расходов бюджетов РФ Функц-я класс-ия расходов бюджетов РФ является групп-ой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций гос-ва, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами гос-ой власти РФ и органами гос-ой власти субъектов РФ, на финанс-ие осущ-ия отдельных гос-ых полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Первым уровнем функц-ой классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, опр-ие расходование бюджетных средств на выполнение функций гос-ва. Вторым уровнем функ-ой класс-ии расходов бюджетов РФ являются подразделы, конкретизир-е направление бюджетных средств на выполнение функций гос-ва в пределах разделов. Класс-ия целевых статей расходов ФБ образует третий уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и отражает финанс-ие расходов ФБ по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств ФБ в пределах подразделов. Класс-ия видов расходов бюджета образует четвертый уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и детализирует направления финанс-ия расходов бюджета по целевым статьям. Ст 22. Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их эконом-му содержанию. Ст 23. Класс-ия источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ Класс-ия источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Ст 24. Ведомственная классия расходов ФБ Ведомственная класс-ия расходов ФБ является групп-ой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств ФБ. Перечень главных распорядителей средств ФБ утверждается ФЗ. Расходы ФБ по главным распорядителям средств ФБ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической класс-ии расходов бюджетов РФ утверждаются ФЗ о ФБ на очередной финансовый год.
Ст 25. Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ (местны) является групп-ой расходов бюджетов субъектов РФ (местных)и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ (местных)по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ.
Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления. Ст 26. Единство бюджетной классификации РФ 1. Бюджетная класс-ия РФ в части класс-ии доходов бюджетов РФ, функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ, класс-ии источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается ФЗ. 2. ФЗ, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной класс-ии РФ, не должны содержать положений, ее изменяющих. Ст 27. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной класс-ии РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной класс-ии РФ. 33. Бюджетное регулирование Б/р - перераспр-е ср-в с целью обеспеч-я территор-м бюдж миним необход уровня дох-в, напр-х на экон и соц-е развитие. Межбюджетное регулирование - это предоставление финансовой помощи одним бюджетом другому в различных формах…Такое регулирование выступает как форма взаимодействия гос-ого, регион-ых и местных бюджетов. Можно выделить несколько форм: дотации, субвенции, бюджетные ссуды, отчисления от регулирующих налогов и доходов, трансферты. Дотации для сбалансирования из ФБ предоставляется бюджетам субъектов РФ и местным сумма средств, не оговариваемая к-л целевым направл-м, на безвозм-й, безвозвр-й основе для покр-я тек-х расх-в. Субвенции - целевая дотация бюджету для финансирования определенных мероприятий, может предоставляться на долевых началах, на безвозм-й, безвозвр-й основе (пред-ся на финанс-е расх по фед целевым прогр-м, кап расх) .Бюджетные ссуды – это предоставление средств на возвратной основе под небольшой процент на срок не более 6 мес в теч фин года(финвнс-е кассовых разрывов). Отчисления от регулирующих налогов и доходов - наиболее распространенная до последнего времени форма. Механизм ее реализации заключается в следующем: с налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, устанавливается определенный процент отчислений в соответствующий территориальный бюджет, местн б-т. Трансферты- финансовая помощь предоставляется за счет специально создаваемого фонда финансовой поддержки регионов (внутри его - фонд для особо нуждающихся) - в эти фонды направляется примерно 15% всех собираемых налогов и сборов, кроме таможенных пошлин. Субсидии- на основе долевого финанс-ия целевых расх-в. Однако при нарушении правил уплаты налогов и сборов в бюджет предусмотрены следующие санкции приостановление финансирования из федерального бюджета программ и мероприятий, осуществляемых на территории региона (в т.ч. трансферты, субвенции);+ могут перед-ся расх из фед б-та в б-ты суб-тов, из б-та в б-ты суб-тов в местн бюджет. 34. Дефицит бюджета и пути его сокращения дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Причины дифицита бюд-та: Огранич-ть фин-х воз-й гос-ва мобил-ть необход-е доходы. Может быть в результате спада произ-ва, высокого уровня затрат, низкой произ-ти труда и др. безудержный рост расходов без учета фин-х возмож-й страны. Формир-е бюджета в России идет от расходов. Алт край: 25 млрд расходы, 8,* млрд. доходы. Высокий уровень расходов непроиз-го хар-ра (военные расходы, сод-е админ-го аппарата) Инфляция, нерац-я налоговая, инвест-я, кредитная политика. Пределы бюд-го дефицита в соотв-е с мировым опытом: - 2-3% к ВВП - 5% к НД - 8-10% к расходной части бюджета В условиях развитого ден-го хоз-ва бездефицит-го бюджета как правило не бывает. Госво пытается его сократить, разумно управляя бюджет-м процессом. Пути снижения бюджет-го диф-ты: - снижение бюдж-х расходов - повышение доходов - эмиссия ден-х средств - государственные заимствования - В РФ природная рента - Золото Ст 93. Источники финансирования дефицита бюджета 1. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами закон-ой (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. 2. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финанс-ия дефицита бюджета. Ст 94. Источники финанс-ия дефицита ФБ 1) внутренние источники следующих видов: - кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; - государст-ые займы, осущ-ые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; 2) внешние источники следующих видов: - государственные займы, осущ-ые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; - кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте. 35. Местный бюджет текущего годаПотребность в расходах бюджета города на 2003 г опр-ся в сумме около 7000 млн. рублей, в том числе расходы 2003 г составляют 6000 млн. рублей и кредиторская задолженность - 1151,1 млн. рублей. В соответствии с БК РФ, Положением о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Барнауле, рассмотрев представленные администрацией города расчеты к бюджету города на 2003 г, Бар-я городская Дума утвердила бюджет города на 2003 г по доходам в сумме 3436845 тыс. рублей и по расходам в сумме 3662910 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 226065 тыс. рублей. Доходы бюджета города на 2003г формир-ся за счет поступлений:- доходов от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам отчислений - доходов от продажи имущества, наход-ся в муниципальной собственности- доходов, поступающих от уплаты платежей при пользовании недрами, - в размере 100%;- доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собствен-ти, - в размере 100%;- прочих поступлений от использ-я имущества, находящегося в муниципальной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности городских учреждений, финансируемых из городского бюджета - других налогов и сборов, пошлин и иных платежей - сумм денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций Доходы налоговые: НнаП(2%), налог НДФЛ(60%), налог на игорный бизнес(100%), акцизы по подакцизным товарам (продукции), НСП, налог на имущество, налог на рекламу, земельный налог. Неналоговые доходы: Доходы от имущества, наход-ся в муницип-ой собственности, или от деятельности муницип-ых организ-й в том числе: - доходы от сдачи в аренду имущества, наход-ся в муницип-ой собственн-ти, доходы от продажи земли и нематериальных активов, поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной. Поступления из вышестоящего бюджета: дотация из краевого бюджета, субвенция на содержание бюджетных учреждений, субсидии на реализацию ФЗ "О социальной защите», субсидии малоимущим гражданам.Доходы, полученные в процессе исполнения бюджета сверх утвержденных объемов на 2003 год, заемные средства кредитных учреждений и бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней, направлять на финансирование дефицита бюджета города и снижение кред-й задолженности. Перечень получателей денежных средств из бюджета города на 2003 г опр-ся росписью доходов и расходов. Администрации города должна принять действенные меры по легализации розничного товарооборота, фонда заработной платы с целью увеличения собираемости в бюджет НСП и НДФЛ. В этом году частичное погашение задолж-ти получателям ежемесячного пособия на ребенка за 1997-2003 годы финансируется из краевого бюджета. На 2003г в пределах финансового года предоставление налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города, производится на платной основе в соответствии с НК РФ в пределах установ-го лимита. Средства капитальных вложений в приоритетном порядке направляются на финансирование: - газификации города; -объектов социальной сферы,- водоснабжения; -технического перевооружения ЖКХ; - оказания единовременной помощи в кап ремонте и реконструкции зданий. Расходы: гос-ое управление- в т.ч. -расходы на содержание органов управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности (милиция, общественной безопасности, транспорт, ЖКХ, предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, образование, СМИ, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика. Админ города при реализации Программы гос-ых внутренних заимствований муниципального образования исходит из необходимости сокращения объема муниципального долга и расходов на его обслуживание, минимальной цены заимствований, необходимости решения задач по финансированию расходов бюджета за счет внутренних источников и исполнения обязательств по всем видам заимствований.Обслуживание и погашение муницип-ого долга произ-ся за счет расходов бюджета города в зависимости от целевого назначения привлеченных средств.
36. Основы казначейского исполнения ФБ (гл 25 ст 243) Казначейство федеральное – в РФ единая централизованная система органов исполнительной власти, включает органы по субъектам РФ и субъектам местного самоуправления. Органы казначейства являются юр лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для ведения хозяйственных операций. Единую централизованную систему органов казначейства возглавляет руководитель — начальник Главного управления Министерства финансов РФ в ранге заместителя министра.
Задачи органов казначейства: организация, осуществление и контроль за исполнением ФБ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; регулирование финансовых отношений между ФБ и гос-ми внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств; осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по ФБ РФ, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ; управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ; разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных внебюджетных фондов; подготовка проекта бюджетной классификации, ведение операций по учету государственной казны РФ. При казначейском исполнении ФБ регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств ФБ возлагаются на Федеральное казначейство. Исполнение ФБ осуществляется на основе отражения всех операций и средств ФБ в системе балансовых счетов Федерального казначейства. В процессе исполнения ФБ запрещается осуществление операций минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства. Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству. Единый счет ФБ (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. В целях управления средствами ФБ, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета ФБ. Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Открытие и закрытие счетов ФБ, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются. 37. Формирование федерального бюджета ФБ РФ – особая эконом-я и организационно-правовая форма образов-я и расход-я централиз-го фонда денеж-х сред-в страны для выпол-я задач и функций гос-ва. Ст 49. Виды доходов ФБ 1. В доходы ФБ зачисляются собственные налоговые доходы ФБ, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ. 2. В доходы ФБ полностью поступают собственные неналоговые доходы 3. В процессе исполнения ФБ в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. 4. В доходы ФБ зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. Ст 50. Налоговые доходы ФБ К налоговым доходам ФБ относятся: - федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых опр-ся НК, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое закон-во РФ; - таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; - государственная пошлина в соответствии с закон-ом РФ. Ст 51. Неналоговые доходы ФБ - доходов от использования имущества, находящегося в гос-ой собств-ти, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов гос-ой власти РФ, - в полном объеме; - доходов от продажи имущества, находящегося в гос-ой собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены ФЗ и другими нормативными правовыми актами органов гос-ой власти РФ; - части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ. - прибыль ЦБ - по нормативам, установленным ФЗ; - доходы от внешнеэкономической деятельности; - доходы от реализации гос-ых запасов и резервов. Ст 52. Передача собственных доходов ФБ в бюджеты других уровней Собственные доходы ФБмогут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым ФЗ о ФБ на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет и ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. Ст 53. Полномочия федеральных органов закон-ой и испол-ой власти по формированию доходов бюджетов 1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ. 2. Федеральные органы закон-ой власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами испол-ой власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК. 3. ФЗ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения ФЗ о ФБ на очередной финансовый год. 4. Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в ФЗ о ФБ на текущий финансовый год. 5. Федеральные органы испол-ой власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в ФБ в соответствии с налоговым закон-м РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных ФЗ о ФБ на очередной финансовый год.
Ст54. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах ФБ по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным ФЗ о ФБ на очередной финансовый год.
38. Налоговые и неналоговые поступления в доходную часть бюджетов всех уровней Ст 41. Виды доходов бюджетов 1. Доходы бюджетов образ-ся за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. 2. К налоговым доходам относятся предус-е налоговым закон-м РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. 3. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. 4. К неналоговым доходам относятся: - доходы от использования имущества, находящегося в гос-й или муниципальной собственности; - доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в гос-й и муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами гос-ой власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов испол-ой власти, органов испол-ой власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; - иные неналоговые доходы. Ст 42. Доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой или муниципальной собственности 1. В доходах бюджетов учитываются: - средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в гос-ой или муниципальной собственности; - средства, получаемые в виде % по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных орг-ях; - средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в гос-ой или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; - средства от возврата гос-ых кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и гос-ых или муниципальных гарантий соответствующим органам испол-ой власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям; - плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; - доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйств-х товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предприним-й и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой или муниципальной собств-ти, либо как доходы от оказания платных услуг. Статья 43. Доходы от продажи имущества, находящегося в го-ой и муниципальной собственности Средства, получаемые от продажи гос-ого и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, получаемых в процессе приватизации гос-го и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются закон-ом РФ о приватизации. Статья 44. Финансовая помощь Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Статья 45. Безвозмездные перечисления 1. В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физ-х и юр-их лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в. 2. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном закон-ве РФ, передачей полномочий по финанс-ю расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете. Статья 46. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия 1. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено закон-ом РФ. 2. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход гос-ва, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с закон-ом РФ и решениями судов. 39. Бюджетная классификация расходов Ст 18. БК РФ БК РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финанс-я дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Ст 19. Состав БК РФ БК РФ включает: - класс-ю доходов бюджетов РФ; - функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; - экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; - класс-ю источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; - класс-ю источников внешнего финансирования дефицита ФБ; - класс-ю видов государст-х внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; - классификацию видов государст-ого внешнего долга РФ и государст-х внешних активов РФ; - ведомственную класс-ю расходов ФБ. Ст 21. Функциональная класс-ия расходов бюджетов РФ Функц-я класс-ия расходов бюджетов РФ является групп-ой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций гос-ва, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами гос-ой власти РФ и органами гос-ой власти субъектов РФ, на финанс-ие осущ-ия отдельных гос-ых полномочий, передаваемых на иные уровни власти.
Первым уровнем функц-ой классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, опр-ие расходование бюджетных средств на выполнение функций гос-ва. Вторым уровнем функ-ой класс-ии расходов бюджетов РФ являются подразделы, конкретизир-е направление бюджетных средств на выполнение функций гос-ва в пределах разделов.
Класс-ия целевых статей расходов ФБ образует третий уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и отражает финанс-ие расходов ФБ по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств ФБ в пределах подразделов. Класс-ия видов расходов бюджета образует четвертый уровень функц-ой класс-ии расходов бюджетов РФ и детализирует направления финанс-ия расходов бюджета по целевым статьям. Ст 22. Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ Эконом-ая класс-ия расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их эконом-му содержанию. Ст 24. Ведомственная классия расходов ФБ Ведомственная класс-ия расходов ФБ является групп-ой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств ФБ. Перечень главных распорядителей средств ФБ утверждается ФЗ. Расходы ФБ по главным распорядителям средств ФБ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической класс-ии расходов бюджетов РФ утверждаются ФЗ о ФБ на очередной финансовый год. Ст 25. Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Ведомственная класс-ия расходов бюджетов субъектов РФ (местны) является групп-ой расходов бюджетов субъектов РФ (местных)и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ (местных)по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления. Ст 26. Единство бюджетной классификации РФ 1. Бюджетная класс-ия РФ в части класс-ии доходов бюджетов РФ, функциональной класс-ии расходов бюджетов РФ, эконом-ой класс-ии расходов бюджетов РФ, класс-ии источников финанс-ия дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается ФЗ. 2. ФЗ, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной класс-ии РФ, не должны содержать положений, ее изменяющих. Ст 27. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной класс-ии РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной класс-ии РФ.