Анализ ОАО Ростовоблгаз

Содержание 1. Общая характеристика ОАО «Ростовоблгаз» 2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз» 3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности ОАО «Ростовоблгаз» 4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг
5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности Выводы Приложения 1. Технико-экономическая характеристика ОАО «Ростовоблгаз» Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз» учреждено в соответствие с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. №721 и «О преобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений и организаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08.12.92 г. №1559. Зарегистрировано Регистрационной палатой г. Ростова-на-Дону «02» марта 1994 г. №445-РП. Общество является правопреемником всех имущественных прав и обязательств преобразованного государственного предприятия – производственного объединения по газификации и эксплуатации газового хозяйства «Ростовоблгаз». Место нахождения Общества: 344022, г. Ростов-на-Дону, пр. Кировский, 40а. Основной целью работы ОАО «Ростовоблгаз» является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли. Уставной капитал общества составляет 284 216 000 (Двести восемьдесят четыре миллиона двести шестнадцать тысяч) рублей. ОАО «Ростовоблгаз» имеет расширенную филиальную сеть на территории Ростовской области, которая состоит из 16 филиалов. Филиалы Общества представляют собой обособленные подразделения и осуществляют все его функции. Филиалы не являются юридическими лицами. Структура ОАО «Ростовоблгаз» основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого. Кроме того, благодаря данной структуре снижается потребность в специалистах широкого профиля. ОАО «Ростовоблгаз»- специализированное предприятие по транспортировке природного газа, строительству, эксплуатации и техническому обслуживанию объектов снабжения населения и предприятий сжиженным газом. Компания является одним из ключевых предприятий жизнеобеспечения населения и промышленных потребителей, входящим в число стратегически важных объектов. На предприятии работает3033 работника. Основными видами деятельности Общества являются: - распределение газообразного топлива. Оценка размера предприятия приведена в таблице 1.2 Таблица 1.2
Показатели
за аналогичный период предыдущего года
за отчетный период
изменение (+,-)
А
1
2
3 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2282976
2757503
+474527 Численность работников
3056
3033
-23 Стоимость основных фондов
1684014
2680664
+ 996650 Производительность труда
715
909
+194 Чистая прибыль
315480
538975
+223495 Рентабельность оборота, %
13,82
19,55
+5,73 Рентабельность всех активов, %
10,58
13,19
+2,61 Рентабельность собственного капитала, %
11,67
26,39
+14,72 2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз» Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма №1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,форма №3 «Отчет об изменениях капитала», Форма №4 «Отчет о движении денежных средств», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». По анализируемому предприятию данные о составе и структуре имущества предприятия сформированы в таблицу 1.1 Таблица 1.1. Динамика состава и структуры имущества предприятия наименование показателя на начало года на конец года изменение за год (+,-) % к изменению итога актива баланса тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. % к началу года
А
1
2
3
4
5
6
7 I Внеоборотные активы Нематериальные активы 2039 0,054 1528 0,035 -511 -0,019 -0,082 Основные средства 2098073 55,593 2680664 60,976 +582591 +5,383 +93,622 Незавершенное строительство 598904 15,869 600320 13,655 +1416 -2,214 0,228 Доходные вложения в материальные ценности - - - - - - - Долгосрочные финансовые вложения 77725 2,059 26093 0,594 -51632 -1,466 -8,297 Отложенные налоговые активы 7332 0,194 8299 0,189 +967 -0,006 +0,155 Прочие внеоборотные активы - - - - - - - Итого по разделу I 2784073 73,770 3316904 75,448 +532831 +1,678 +85,626 II. Оборотные активы - 0,000 Запасы 93201 2,470 131588 2,993 +38387 +0,524 +6,169 НДС 109932 2,913 113859 2,590 +3927 -0,323 +0,631 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 30863 0,818 18896 0,430 -11967 -0,388 -1,923 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 350464 9,286 426223 9,695 +75759 +0,409 +12,174 Краткосрочные финансовые вложения 66138 1,752 51632 1,174 -14506 -0,578 -2,331 Денежные средства 339265 8,990 337113 7,668 -2152 -1,321 -0,346 Прочие оборотные активы 47 0,001 47 0,001 0 0,000 0,000 Итого по разделу II 989910 26,230 1079358 24,552 +89448 -1,678 14,374 ИТОГО (1+2) 3773983 100 4396262 100 +622279 +16,489 100 Как видно из таблицы 1.1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 622279 тыс. руб. или 16,5%. В его составе на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 989910 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 89448 тыс. руб., или на 9%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,68 пункта и составил на конец года 24,6%. В составе оборотных активов наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть- запасы (на 38387 тыс. руб. или 41.2%). На конец отчетного периода их удельный вес незначительно увеличился по сравнению с началом года на 0,5 пункта. Денежные средства уменьшились на 2152 тыс. руб. или на 0,6%, их удельный вес снизился на 1,3 пункта. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 75759 тыс. руб. или 21,6%, а ее удельный вес увеличился на 0,4 пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 11967 тыс. руб. или 38,8%, ее удельный вес снизился на 0,39 пункта. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 14506 тыс. руб. или на 21,9%, их удельный вес снизился на 0,58 пункта. Прочие оборотные активы за отчетный период не изменились.
Внеоборотные активы увеличились за отчетный период на 532831 тыс. руб., или на 19,1%, а их удельный вес повысился на 1,68 пункта. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости основных средств на 582591 тыс. руб. или 27,77%, их удельный вес увеличился на 5,38 пункта. Долгосрочные финансовые вложения снизились на 51632 тыс. руб. или 66,4%, их удельный вес снизился на 1,47 пункта. Стоимость незавершенного строительства увеличилась на 1416 тыс. руб. или на 0,2%, но их удельный вес снизился на 2,21 пункта. Прирост иммобилизованных средств оказался почти в 6 раз выше мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия. Данные для оценки технического состояния основных средств представлены в таблице 2.2 Таблица 2.2. Характеристика состояния основных средств предприятия Показатели на начало года на конец года тыс. руб. % тыс. руб. %
А
1
2
3
4 Первоначальная стоимость ОС 3638606 4304964 Износ ОС 1540532 1624300 Поступление ОС - 974009 Выбытие ОС - 307651 Коэффициент износа 42,3 37,7 Коэффициент годности 57,7 62,3 Коэффициент обновления - 37,7 Коэффициент выбытия - 8,5 Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет более 60%. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами. Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует о вложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегия способствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния. Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились к концу года на 51632 тыс. руб. и составили 26093 тыс.руб. Это произошло в результате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на 51632 тыс.руб. Данные для анализа стоимости, состава и структуры запасов представлены в таблице 2.3. Таблица 2.3. Анализ стоимости, состава и структуры запасов. Показатели
Абсолютная величина тыс. руб.
Удельный вес в общей величине запасов
Изменения +,-
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
тыс. руб.
по структуре
в % к изменению общей величины запасов сырье, материалы и другие аналогичные ценности
49808
99645
53,44
75,72
+49837
+22,28
+129,83 затраты в незавершенном производстве
25
-
0,03
-
-25
-0,03
-0,07 готовая продукция и товары для перепродажи
11388
14671
12,22
11,15
+3283
-1,07
+8,55 расходы будущих периодов
31980
17272
34,31
13,13
-14708
-21,19
-38,32 Итого запасов
93201
131588
100
100
+38387
+100 Из таблицы видно, что по сравнению с началом года запасы увеличились на 38387 тыс. руб. или на 41,1%. Главным фактором увеличения запасов послужило увеличение сырья и материалов на 49837 тыс. руб. или на 100%, а также готовой продукции на 3283 тыс. руб. или на 28,8%. Расходы будущих периодов снизились на 14708 тыс. руб. или на 46%.
В составе запасов произошли изменения: в конце года отсутствовала статья «затраты в незавершенном производстве». Анализ динамики структуры запасов показывает увеличение доли сырья, материалов на 22,28 пунктов. И сокращение доли расходов будущих периодов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве соответственно на 21,19; на 1,07; на 0,03 пункта соответственно. Данные для анализа объема, состава и структуры дебиторской задолженности представлены в таблице 2.4. Таблица 2.4. Динамика объема, состава и структуры дебиторской задолженности Статьи дебиторской задолженности на начало года на конец года изменение за год (+,-) Темп динамики, % тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. по структуре
А
1
2
3
4
5
6
7 (3/1*100) Краткосрочная -всего
350464
91,9
426223
95,8
+75759
+3,8
121,62 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками
247810
65,0
292116
65,6
+44306
+0,6
117,88 авансы выданные
49978
13,1
53396
12,0
+3418
-1,1
106,84 прочая
52676
13,8
80711
18,1
+28035
+4,3
153,22 Долгосрочная -всего
30863
8,1
18896
4,2
-11967
-3,8
61,23 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками
3597
0,9
112
0,0
-3485
-0,9
3,11 авансы выданные
-
-
-
-
-
-
- прочая
27266
7,2
18784
4,2
-8482
-2,9
68,89 Итого
381327
100
445119
100
+63792
-
116,73 Анализ дебиторской задолженности по составу позволило установить, что ее увеличение к концу года на 63792 тыс. руб. в основном произошло за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности. В том числе: за счет увеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 44306 тыс. руб. или 17,8%; авансов выданных на 3418 тыс. руб. или 6,8%; прочей на 28035 тыс. руб. или на 53,2%. Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась к концу года на 11967 тыс. руб. или на 38,7%, за счет снижения расчетов с покупателями и заказчиками на 3485 тыс. руб. или на 96,8%, авансов выданных на 8482 тыс. руб. или на 31,1%.
В составе дебиторской задолженности изменений не произошло. Анализ структуры дебиторской задолженности показывает увеличение доли краткосрочной дебиторской задолженности на 3,8 пункта. В том числе: увеличение доли расчетов с покупателями и заказчиками на 0,6 пунктов и прочей на 4,3 пункта. Доля авансов выданных снизилась на 1,1 пункт. Доля долгосрочной дебиторской задолженности снизилась на 3,8 пункта. В том числе: снизилась доля расчетов с покупателями и заказчиками на 0,9 пункта и прочая на 2,9 пункта.
Данные для анализа объема, состава и структуры кредиторской задолженности представлены в таблице 2.5 Таблица 2.5. Динамик объема, состава, структуры кредиторской задолженности Статьи кредиторской задолженности на начало года на конец года изменение за год (+,-) Темп динамики, % тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. по структуре
А
1
2
3
4
5
6
7(3/1*100) поставщики и подрядчики 176388 56,13 106871 29,75 -69517 -26,38 60,59 задолженность перед персоналом организации 12344 3,93 15315 4,26 +2971 +0,34 124,07 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3226 1,03 4125 1,15 +899 +0,12 127,87 задолженность по налогам и сборам 32412 10,31 58437 16,27 +26025 +5,95 180,29 авансы полученные 89114 28,36 173842 48,39 +84728 +20,03 195,08 прочие кредиторы 740 0,24 625 0,17 -115 -0,06 84,46 Итого 314224 100 359215 100 +44991 114,32 По данным таблицы можно сделать следующий вывод о составе, структуре и динамики кредиторской задолженности. За анализируемый период, кредиторская задолженность увеличилась на 44991 тыс. руб. или 14,3%, и составила к концу года 359215 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения авансов полученных, задолженности по налогам и сборам соответственно на 84728 тыс. руб. или 95%, и на 26025 тыс. руб. или 80,3%. Однако, прослеживалось снижение остатков расчетов с поставщиками и подрядчиками на 69517 тыс. руб. или 39,4%. В составе кредиторской задолженности за анализируемый период изменений не произошло. Структура кредиторской задолженности изменилась в сторону увеличения доли авансов выданных на 20,03 пункта, расчетов по налогам и сборам на 5,95 пункта. Доля поставщиков и подрядчиков снизилась на 26,38 пункта. Увеличение кредиторской задолженности произошло главным образом в результате увеличения задолженности по налогам и сборам, авансов выданных на 57,8% (26025/44991*100) и на 188% (84728/44991*100) соответственно. Таблица 2.6. Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов Наименование показателя на начало года на конец года изменение за год (+,-) % к изменению итога пассива баланса тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. % к началу года А 1 2 3 4 5 6 7 1. Собственный капитал Уставный капитал 284216 7,53 284216 6,46 - - - Собственные акции, выкупленные у акционеров - - -8396 -0,19 -8396 #ЗНАЧ! -1,35 Добавочный капитал 1604477 42,51 1601966 36,44 -2511 -0,16 -0,40 Резервный капитал 2630 0,07 8936 0,20 +6306 +239,77 +1,01 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 534984 14,18 1059586 24,10 +524602 +98,06 +84,30 Доходы будущих периодов 16984 0,45 15092 0,34 -1892 -11,14 -0,30 Итого по разделу 1 2443291 64,74 2961400 67,36 +518109 +21,21 +83,26 2. Заемный капитал Долгосрочные обязательства 966392 25,61 1075476 24,46 +109084 +11,29 +17,53 Краткосрочные кредиты и займы 50000 1,32 - - -50000 -100,00 -8,03 Кредиторская задолженность 314224 8,33 359215 8,17 +44991 +14,32 +7,23 Задолженность участников по выплате доходов 76 0,00 171 0,00 +95 +125,00 +0,02 Резервы предстоящих расходов - - - - - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - - - - - Итого по разделу 2 1330692 35,26 1434862 32,64 +104170 +7,83 +16,74 ИТОГО (1+2) 3773983 100,00 4396262 100,00 +622279 +16,49 +100,00 Как видно из таблицы 2.6, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 622279 тыс. руб., или на 16,49%, обусловлено главным образом увеличением собственного капитала на 518109 тыс. руб., или на 21,21%, и ростом заемных средств га 104170 тыс. руб., или на 7,83%.
По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 64,74% и 35,26%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов составило соответственно 67,36% и 32,64%. Таким образом видно, что увеличилась доля собственного капитала на 2,62 пункта. Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошли за счет рост резервного капитала на 6306 тыс.руб., или 239,76%, при одновременном увеличении его доли в общем объеме на 0,13 пункта, и нераспределенной прибыли на 524602 тыс. руб., или 98,06%. Заработная прибыль в отчетном году составила 1059586 тыс. руб., или 24,1%, к итогу всего капитала против 534984 тыс. руб., или 14,18% на начало года, т.е. увеличилась на 524602 тыс. руб., ее доля увеличилась на 9,92 пункта. В результате предприятием было получено 84,3% всего прироста капитала ((1059586-534984):622279*100). В составе собственного капитала снизились доходы будущих периодов и добавочный капитал соответственно на 1892 тыс. руб., или 11,14% и на 2511 тыс.руб. или 0,16%. Их доля снизилась соответственно на 0,11 пункта и 6,07 пункта. В составе заемного капитала наиболее значительно возросли кредиты и займы на 59084 тыс. руб., или 5,8% (59084: 1016392*100).Их доля уменьшилась на 2,5 пункта и составила на конец года 24,46% к итогу всего капитала. Кредиторская задолженность увеличилась на 44991 тыс. руб., или 14,32%. Ее удельный вес снизился на 0,16 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно, т. к. она не обусловлена застойными явлениями в производстве и коммерческой деятельности. Характеристика финансовой устойчивости предприятия приведена в таблице 2.7. Таблица 2.7. Анализ финансовой устойчивости п/п Показатели На начало года На конец года Изменения за год (+,-) А Б 1 2 3 1 Собственный капитал- всего 2443291 2961400 518109 2 Долгосрочные обязательства 966392 1075476 109084 3 Внеоборотные активы 2784073 3316904 532831 4 Собственный оборотный капитал (стр. 1+2-3) 625610 719972 94362 5 Долгосрочные кредиты и займы 954139 1059820 105681 6 Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (стр. 5+4) 1579749 1779792 200043 7 Краткосрочные кредиты и займы 50000 -50000 8 Задолженность поставщикам и авансы полученные 265502 280713 15211 9 Общая величина источников средств для формирования запасов (стр.6+7+8) 1895251 2060505 165254 10 Общая величина запасов (вкл. НДС по приобретенным ценностям) 203133 245447 42314 11 Излишек(+), недостаток(-) собственного оборотного капитала для формирования запасов(стр.4-10) 422477 474525 52048 12 Излишек(+), недостаток(-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов(стр.6-10) 1376616 1534345 157729 13 Излишек(+), недостаток(-) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.9-10) 1692118 1815058 122940 14 Тип финансовой устойчивости (1,1,1) (1,1,1) Данные таблицы показываю, что предприятие на начало и конец отчетного периода находилось в абсолютно устойчивом финансовом состоянии. Запасы и затраты на начало и конец отчетного периода абсолютно покрывают соответственно 1692118 тыс.руб. и 181558 тыс.руб.Степень покрытия запасов и источников их формирования на начало года составила 933% и на конец года 839%. За счет собственного и заемного капитала обеспечивает покрытие запасов на 839%.
Финансовая устойчивость предприятия с помощью относительных показателей и оценка их динамики в сопоставлении с нормативными значениями представлена в таблице 2.8 Таблица 2.8. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости № п/п Показатели нормальные ограничения На начало года На конец года Изменения за год (+,-) 1 Активы 3773983 4396262 +622279 2 Собственный капитал 2443291 2961400 +518109 3 Заемный капитал-всего 1330692 1434862 +104170 3.1 Долгосрочные обязательства 966392 1075476 +109084 3.2 Краткосрочные обязательства 364300 359386 -4914 4 Внеоборотные активы 2784073 3316904 +532831 4.1 ОС 2098073 2680664 +582591 4.2 Незавершенное строительство 598904 600320 +1416 5 Собственный Оборотный капитал (стр. 2+3.1-4) 625610 719972 +94362 6 Оборотные активы- всего 989910 1079358 +89448 6.1 Запасы 93201 131588 +38387 6.1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 49808 99645 +49837 6.1.2 Затраты в незавершенном производстве 25 - -25 7 Чистые оборотные активы (стр. 290-задолженность участников(учредителей) по взносам в уставный капитал минус сумма строк 610,620,630,650,660 баланса) 625610 719972 +94362,00 8 Коэффициент автономии, Ка (2:1) >0,5 0,65 0,67 +0,02 9 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, Кз/с (3:2) 0,54 0,48 -0,06 10 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, Км/и стр. 6:4) 0,36 0,33 -0,03 11 Коэффициент маневренности собственного капитала, Км (стр. 5:(2+3.1)) ≥0,5 0,183 0,178 -0,005 12 Индекс постоянного актива, Кпа (стр. 4:(2+3.1) ≥0,5 0,817 0,822 +0,005 13 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом, Кс(стр. 5:6) ≥0,1 0,63 0,67 +0,04 14 Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом, Ко (стр. 5:6.1) ≥0,6 6,71 5,47 -1,24 15 Коэффициент имущества производственного назначения, Кпи (стр.4.1+4.2+6.1.1+6.1.2):1) ≥0,5 0,73 0,77 +0,04 16 Коэффициент капитализации, Кк((стр.2+3.1):1) 0,90 0,92 +0,02 17 Коэффициент прогноза банкротства, Кпб(стр.7:1) 0,17 0,16 -0,01 Как видно из таблицы, наблюдается высокая финансовая независимость предприятия. Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 и его фактическое значение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговое значение(0,5).Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала.
Большая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размер постоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82 коп. Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет 0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы. На предприятии довольно высокий удельный вес составляет имущество производственного назначения. Коэффициент имущества производственного назначения составляет на конец года 0,77 пункта. Это привело к снижению уровня мобильности имущества: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств снизился по сравнению с началом года на 0,03 и составил на конец года 0,33. За рассматриваемый период финансовое положение предприятия немного ухудшилось. Об этом свидетельствует падение коэффициента прогноза банкротства на 0,01. Показатели ликвидности активов предприятия в динамике и в сопоставлении с их оптимальными значениями отражены в таблице 2.9. Таблица 2.9. Анализ показателей ликвидности № п/п Показатели нормальные ограничения На начало года На конец года Изменения за год (+,-) А Б 1 2 3 4 1 Денежные средства 339265 337113 -2152 2 Краткосрочные финансовые вложения 66138 51632 -14506 3 Итого денежных средств и ценных бумаг,(1+2) 405403 388745 -16658 4 Краткосрочная дебиторская задолженность, 350464 426223 +75759 5 Прочие оборотные активы 47 47 0 6 Итого денежных средств и ценных бумаг и дебиторской задолженности,(3+4+5) 755914 815015 +59101 7 Запасы(без НДС) 93201 131588 +38387 8 Итого ликвидных активов(6+7) 849115 946603 +97488 9 Краткосрочных кредитов и займов 50000 0 -50000 10 Кредиторская задолженность 314224 359215 +44991 11 Задолженность перед участниками по выплате доходов 76 171 +95 12 Резервы предстоящих расходов - - - 13 Итого краткосрочных обязательств(9+10+11+12) 364300 359386 -4914 14 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабл) (3:13) 0,2-0,25 1,11 1,08 -0,03 15 Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (6:13) 0,7-0,8 2,07 2,27 +0,19 16 Коэффициент текущей ликвидности (Кп), (8:13) 2,33 2,63 +0,30 17 Коэффициент ликвидности про мобилизации средств (Клмс),(7:13) 0,5-0,7 0,26 0,37 +0,11 Как видно из таблицы 1.9, уровень абсолютной платежеспособности хотя и снизился на 0,03 пункта, но предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов 108% краткосрочных обязательств. Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической ликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил на конец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе 0,37 руб. - запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги.
Расчет чистых активов анализируемого предприятия представлен в таблице 2.10. Таблица 2.10. Расчет чистых активов Статьи баланса на начало года на конец года А 1 2 1. Активы-всего 3773983 4396262 2. Активы исключаемые -итого - - задолженность участников по взносам в уставный капитал - - 3. Пассивы исключаемые -итого 1318439 1419206 кредиты банков и займы 1004139 1059820 кредиторская задолженность 314224 359215 задолженность перед участниками по выплате доходов 76 171 резервы предстоящих расходов - - прочие краткосрочные обязательства - - 4. Чистые активы(1-2-3) - в % к совокупным активам(4:1*100) 2455544 65 2977056 68 5. Уставный капитал 284216 284216 6. Чистые активы к уставному капиталу(4:5) 8,64 10,47 Представленный расчет показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых по сравнению с началом года увеличилась на 521512 тыс. руб., или на 21,2% и составила на конец года 2977056 тыс.руб., что в 10,5 раз покрывает уставный капитал. Их удельный вес увеличился на 3 пункта и составил к концу года 68%.Такая тенденция свидетельствует о повышении степени платежеспособности предприятия. Оценка деловой активности предприятия приведена ниже. Тр>ТQ > ТВ >100 Тр, ТQ, ТВ- соответственно темпы изменения прибыли до налогообложения, объема реализации и суммы активов. Таблица 2.11 Показатели за аналогичный период предыдущего года за отчетный период % к предыдущему году Прибыль до налогообложения 465156 731227 157,2 Объем продаж 2282976 2757503 120,8 Активы 3359924 4396262 130,8 Таким образом, темпы прироста прибыли - 57,2% сопровождаются темпами прироста объема продаж продукции – 20,8% при значительных темпах прироста всех активов предприятия – 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятия увеличилась. Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2.12. Таблица 2.12. Анализ оборачиваемости № п/п Показатели за аналогичный период предыдущего года за отчетный период Изменение (+,-) А Б 1 2 3 1 Выручка 2282976 2757503 474527 2 Средняя величина активов 2981828 4085123 1103295 3 Средняя величина оборотных активов 840078,5 1034634 194555,5 4 Себестоимость 1776418 2012957 236539 5 Средняя величина запасов 102571,5 112394,5 9823 6 К оборачиваемости активов, кол. раз (1:2) 0,8 0,7 -0,1 7 К оборачиваемости оборотных активов, кол. раз (1:3) 2,72 2,67 -0,05 8 К оборачиваемости запасов, кол.раз (4:5) 17,3 17,9 0,6 9 К оборачиваемости дебиторской задолженности 6,5 6,7 0,2 10 Период оборота активов, дни (365:(1/2) 476,7 540,7 64,0 11 Период оборота оборотных активов, дни (365:(1/3) 134,3 137,0 2,6 12 Период оборота запасов, дни (365*5/4) 21,1 20,4 -0,7 13 Период оборота дебиторской задолженности дни 56,1 54,7 -1,3 По данным таблицы 1.12 видно, что в анализируемом отчетном году произошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемости активов упал с 0,8 до 0,7 раз и, соответственно, период оборота активов возрос со 476,7 до 540,7 дня. Также прослеживалось снижение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,72 до 2,67 раз, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 134,3 до 137 дней. Однако, коэффициенты оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности увеличились соответственно на 0,6 и 0,2 и составили 17,9 раз и 6,7 раз. Уменьшился период хранения запасов с 21,1 до 20,4 дня. Средний срок расчетов с дебиторами уменьшился с 56,1 до 54,7 дня.
3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации. Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 3.1 Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли наименование показателя за аналогичный период предыдущего года за отчетный период Изменение (+,-) Темп динамики, % тыс. руб % к итогу тыс. руб % к итогу тыс. руб по структуре А 1 2 3 4 5 6 7 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 +474527 120,8 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1776418 2012957 +236539 113,3 3. Валовая прибыль (1-2) 506558 744546 +237988 147,0 4. Коммерческие расходы - - - - - 5. Управленческие расходы - - - - - 6. Прибыль (убыток) от продаж (1-2-4-5( 506558 108,9 744546 101,8 +237988 -7,1 147,0 Прочие доходы и расходы 7. Проценты к получению 33391 7,2 34739 4,8 +1348 -2,4 104,0 8. Проценты к уплате 41228 8,9 42280 5,8 +1052 -3,1 102,6 9. Доходы от участия в других организациях 1263 0,3 4162 0,6 +2899 +0,3 329,5 10. Прочие доходы 110851 23,8 133284 18,2 +22433 -5,6 120,2 11. Прочие расходы 145679 31,3 143224 19,6 -2455 -11,7 98,3 12 Прибыль (убыток) до налогообложения 465156 100,0 731227 100,0 +266071 157,2 13. Отложенные налоговые активы 2372 0,5 968 0,1 -1404 -0,4 40,8 14. Отложенные налоговые обязательства 3254 0,7 4570 0,6 +1316 -0,1 140,4 15. Текущий налог на прибыль 132544 28,5 185383 25,4 +52839 -3,1 139,9 16 Налоговые и аналогичные платежи 16250 3,5 3267 0,4 -12983 -3,0 20,1 17. Чистая прибыль(Убыток) отчетного периода 315480 67,8 538975 73,7 +223495 +5,9 170,8 Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266071 тыс. руб., или 57,2% Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237988 тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т,Р,У увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 47%.
Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым на 3195 тыс. руб. (1348-1052+2899), или на 0,7%. Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 223495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538975 тыс. руб. Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации, себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведены в таблице 3.2 Таблица 3.2. Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услуг Показатели за предыдущий год за отчетный год А 1 2 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг -1776418 -2012957 3. Коммерческие расходы - - 4. Управленческие расходы - - 5. Полная себестоимость продаж(2+3+4) -1776418 -2012957 6. Прибыль (убыток) от продаж(1-5) +506558 +744546 7. Рентабельность продаж (6:1*100) 22,2 27,0 1. Объем реализации: ∆P=P0*(К2-1) ∆P= 506558*(2012957/1776418 – 1)=+ 67450,73 2. Структуры и ассортимента реализации: ∆P=P0*(К1- К2) ∆P= 506558*(2757503/2282976 -1,13)= +39437,819 3. Уровня затрат на 1 руб. реализации: ∆P= - Qp1*(S1/Qp1 – S0/Qp0) ∆P= - 2757503*(2012957/2757503 – 1776418/2282976 ) = + 132697,6036 Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237988 тыс. руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов: 1. В результате увеличения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 67450,73 тыс. руб. 2. В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыль от реализации увеличилась на 39437,819 тыс. руб. 3. В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыль от реализации увеличилась на 132697,6036 тыс. руб. Динамики рентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих, представлена в аналитической таблице 3.3 Таблица 3.3. Динамика рентабельности всех активов предприятия № п/п Показатели за предыдущий год за отчетный год отклонение(+,-) А Б 1 2 1 Чистая прибыль тыс. руб 315480 538975 +223495 2 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб 2282976 2757503 +474527 3 Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб. 2981828 4085122,5 +1103294,5 4 Рентабельность оборота, % (1:2*100) 13,82 19,55 +5,73 5 Оборачиваемость всех активов, раз (2:3) 0,77 0,68 -0,09 7 Рентабельность всех активов, % (1:3*100) 10,58 13,19 +2,61 Алгоритм расчета: ∆КрА=∆КрQp*К0ОБ+ КОБ* Кр1Qp 1 ∆КрА= +5,73*0,77= +4,4 2 ∆КрА= - 0,09*19,55= - 1,76 Баланс отклонений = +2,64 Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов: 1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровня рентабельности всех активов на 4,4 пункта
2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшению уровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта Алгоритм расчета: ∆КрСК=∆КрQp*f0*К0ФЗ+ ∆ f *Кр1Qp* K0ФЗ+∆КФЗ* Кр1Qp* f1 Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации продукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 4,838 пункта: ∆КрСК=+5,73*0,77*1,10= +4,838 2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельности собственного капитала предприятия на 1,954 пункта: ∆КрСК=-0,09*19,55*1,1= - 1,954 3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта: ∆КрСК=+0,9*19,55*0,68= +11,829 4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены в таблицы 4.1. Таблица 4.1. Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены Показатели за предыдущий год за отчетный год Изменение (+,-) А 1 2 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 +474527 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1776418 2012957 +236539 3 Прибыль (убыток) от продаж( 506558 744546 +237988 Как видно из таблице выручка за анализируемый период увеличилась на 474527 тыс. руб. или 20,7% и составила на конец года 2757503 тыс. руб. Однако себестоимость увеличилась на 236539 тыс. руб., или 13,3% и составила к концу года 2012957 тыс.руб. Изменение объясняется следующими причинами: 1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг по транспортировке природного газа (на 26,1%); 2. увеличение объемов транспортировки природного газа; 3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности. При анализе договорных обязательств предприятия, было выявлено наличие штрафных санкций за нарушение обязательств в сумме 28 тыс. руб.Это на 114 тыс. руб. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о внимательности организации к своим клиентам. Анализ влияния на изменение фондоотдачи отчетного года по сравнению с соответствующим показателем предыдущего года, изменения эффективности использования активной части основных фондов. Таблица 4.2 Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение(+,-) А 1 2 3 Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 Среднегодовая стоимость ОПФ 2723328,5 3971785 +1248456,5 Среднегодовая стоимость машин и оборудования 213 722,00 213 816,00 +94 Удельный вес стоимости машин и оборудования в стоимости ОПФ 0,0785 0,0538 -0,0246 Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ 0,8383 0,6943 -0,1440 Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования 10,6820 12,8966 +2,2146 Влияние на фондоотдачу основных фондов, руб.: а) удельного веса стоимости машин и оборудования * * -0,2633 б) фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования * * +0,1192 Данные таблицы показывают, что фондоотдача ОПФ за анализируемый период уменьшилась на 0,144 руб., или на 17,2%, по сравнению с прошлым годом и составила 0,6844 руб.На падение фондоотдачи оказали влияние следующие факторы: 1 Удельный вес стоимости машин и оборудования обеспечил падение фондоотдачи на 0,2633 руб. 2 Повышение фондоотдачи машин и оборудования привело к росту фондоотдачи ОПФ на 0,1192 руб. Анализ динамики стоимости ОПФ и эффективности их использования. Анализ влияния изменения среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объем продукции. Таблица 4.3 Показатели за предыдущий год за отчетный год Изменение (+,-) Темп динамики, % А 1 2 Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 2723328,5 3971785 +1248456,5 145,84 фондоотдача с 1 руб. ОПФ 0,838 0,694 -0,144 82,82 Как видно из таблицы объем продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 474527 тыс. руб., или 20,8% и составляет 2757503 тыс.руб. Это произошло в результате увеличения стоимости ОПФ на 1248456,5 тыс. руб. или 45,8%. Что обеспечило прирост продукции на 1046585,5 тыс.руб. (1248456,5*0,838304). Однако эффективность использования основных фондов снизилась, т.е. рост фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,144 руб., что привело к снижению объема продукции. Таким образом за счет влияния интенсивного фактора т.е. фондоотдачи, уменьшение объема продукции составило -572058,5 тыс. руб. (-0,144031*3971785).
Для анализа темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом построим аналитическую таблицу. Таблица 4.4. Анализ темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда
Показатели
за предыдущий год
за отчетный год
Отклонение (+,-)
в абс. сумме
в % А 1 2 3 4 Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Среднегодовая численность работников, чел. 3056 3033 -23 99,25 Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб. 2723328,5 3971785 +1248457 145,84 Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб. 747 909 +162 121,70 Фондовооруженность одного работника, руб. 891,142 1309,524 +418,382 146,95 фондоотдача с 1 руб. ОПФ 0,838 0,694 -0,144 82,82 Расчет влияния факторов на производительность труда: 1 Изменение фондовооруженности труда: ∆WR=+418,382*0,838=+350,6 2 Изменение фондоотдачи: ∆WR=-0,144*1309,524= - 188,57 Расчет влияния факторов на объем продукции: 1 Влияние изменения численности работников: ∆Q= -23*891,142*0,838= - 17175,87 руб. 2 Влияние изменения фондовооруженности труда: ∆Q=+418,382*3033*0,838= +1063382,2 руб. 3 Влияние изменения фондоотдачи: ∆Q=- 0,144*3033*1309,524=- 571937,2 Из сделанных выше расчетов видно, что производительность труда возросла на 162 руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 руб.Этому способствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 руб.Однако снижение фондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 руб.Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1063382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможный объем продукции на 17175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571937,2 тыс. руб.Под влиянием трех факторов объем продукции увеличился на 474527 или на 20%. Таблица 4.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов Показатели за предыдущий год за отчетный год Отклонение (+,-) в абс. сумме в % А 1 2 3 4 Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 -81595 73,99 Материалоотдача, руб. 7,28 11,88 +4,60 163,24 Материалоемкость продукции, коп. 13,74 8,42 -5,32 61,26 Расчет влияния факторов на объем продукции: 1 Влияние изменения общей суммы материальных затрат на приращение объема продукции: ∆Q=- 81595*7,28= - 594011,6 тыс.руб. 2. Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции. ∆Q= +4,6*232146=+ 1067871,6 Общий прирост продукции составил 473860 тыс. руб. (расхождения произошли в следствии округлений) Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 474527 тыс.руб., или 20,8%, обусловлены уменьшением суммы материальных затрат на 81595 тыс.руб. или на 16% и увеличением материалоотдачи на 4,6 руб., или на 64,2%. Вместе с тем, произошло снижение материалоемкости на 5,32 коп., или на 39%.
Материальные ресурсы были использованы с относительной экономией в размере 146822 тыс.руб. (232146-313741*1,2079) Таблица 4.6. Соотношения темпов прироста (снижения) материальных затрат и темпов прироста (снижения) объема продаж
Показатели за предыдущий год за отчетный год Темпы динамики, % А 1 2 3 Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 120,79 Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 73,99 За анализируемый период прирост объема продукции составил 20,8%, также прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%. Для оценки динамики показателей производительности труда построим аналитическую таблицу 4.7. Таблица 4.7. Оценка динамики показателей производительности труда Показатели за предыдущий год за отчетный год Темп роста, % А 1 2 3 Среднегодовая выработка продукции на одного работника руб. 747000 909000 121,69 Средняя выработка продукции на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б)часовая, руб. и коп. 2,47 0,31 3,04 0,38 123,1 122,6 Как видно из таблицы, по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение. Прирост против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,41 пункта от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года. За счет уменьшения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки увеличились на 0,5 пункта по сравнению с темпами роста часовой производительностью труда. Для оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника, построим аналитическую таблицу 4.8. Таблица 4.8. Оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение(+,-) А 1 2 3 Фонд з/п работников 426272 525 405 +99 133 Среднесписочная численность работников 3056 3033 -23 Общее число отработанных работниками чел.-дней 922912 906867 -16 045 Общее число отработанных работниками чел.-ч. 7383296 7254936 -128 360 Количество дней отработанных одним работником 302 299 -3 Продолжительность рабочего дня 8 8 0 Среднечасовая з/п одного работника 57,734 72,420 14,686 Среднегодовая з/п одного работника 139486,91 173229,5 +33 743 Как видно из таблицы, среднегодовая з/п в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 33743 руб., или на 24%. Это было обусловлено повышением фонда з/п на 99133 тыс. руб., среднечасовая з/п одного работника увеличилась, на 14,69 руб., или на 25%. За счет этого фактора увеличилась среднегодовая з/п одного работника. Рассчитаем влияние на изменение объема продаж трудовых факторов: Для анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж составим таблицу 4.9. Таблица 4.9. Анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж Показатели Темп роста(снижения),% Разница в уровне показателей, пункты Сумма изменения выпуска продукции, тыс.руб. Среднесписочное число работников 99,25 -0,75 -20681,27 Общее число отработанных чел.дней всеми работниками 98,26 -0,99 -27299,28 Общее число отработанных чел.часов всеми работниками 98,26 0 0,00 Объем продукции (работ, услуг) 120,78 22,52 620989,68 Итого: 573009,12 Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 2282976 тыс.руб., а фактически в отчетном году- 2757503. Прирост объема продукции на 474527 тыс. руб. образовался за счет трудовых факторов. Темп изменения числа работников составил 99,25%, т.е. меньше, чем в предыдущем году, на 0,75% или на 20681,27 тыс. руб.
При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных чел.-дней должно было составить 99,25% к прошлому году. Однако в действительности составило 98,26, или меньше на 0,99. Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 27299,28 тыс.руб. Т.к. продолжительность рабочего дня осталась без изменения, она не повлияла на объем продукции. Часовая производительность труда увеличилась на 22,52 пункта, что обеспечило прирост продукции на 620989,68 тыс.руб. Трудовые ресурсы были использованы с относительной экономией, которая составила 114044 тыс. руб. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж представлен в таблице 4.10 Таблица 4.10. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж Показатели Предыдущий год Отчетный год А 1 2 Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. 747 909 Средняя зарплата 1 работника, руб. 139487 173229,5 Темпы прироста по сравнению с предыдущим годом, % - производительности труда 21,69 - средней з/п 24,19 Прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12 Данные таблицы показывают, что прирост производительности труда, отстает от темпа прироста средней з/п на 2,5 пункта. Это свидетельствует о низком уровне производительности труда работников на предприятия и неэффективном использовании средств на оплату труда. В результате этого прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12. Себестоимость в результате неэффективного использования средств на оплату труда повысилась на 10770,802 тыс. руб. (525405*(124,19/121,69-1)*1). Анализ динамики полных затрат на 1рубль продаж приведен в таблице 4.11. Таблица 4.11. Динамики полных затрат на 1 рубль продаж Показатели за предыдущий год за отчетный год Отклонение (+,-) в абс. сумме В% А 1 2 3 4 Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 +20,79 Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. 1776418 2012957 +236539 +13,32 Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, коп. 77,81 73,00 -4,81 -6,18 Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережает темпы прироста себестоимости продукции на 7,47 пункта. В связи с этим затраты на 1 рубль продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 4,81 коп., или 6,18%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 132635,89 тыс.руб. (-4,81*2757503:100) 5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности Расчет интенсификации деятельности предприятия приведен в таблицах 5.1 и 5.2. Таблица 5.1. Расчет показателей интенсификации № п/п Показатели за предыдущий год за отчетный год Темпы динамики, % А Б 1 2 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 120,79 2 Персонал организации, чел. 3056 3 033 99,25 3 Оплата труда, тыс. руб. 426272 525405 123,26 4 Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 73,99 5 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 2723328,5 3971785 145,84 6 Амортизация 1201827 1624300 135,15 7 Среднегодовая стоимость Оборотных средств, тыс. руб. 840078,5 1034634 123,16 8 Производительность труда, тыс.руб. руб. 747 909 122 9 Выручка от продаж на 1 рубль оплаты труда, руб. 5,36 5,25 98,00 10 Материалоотдача, руб. 7,28 11,88 163,24 11 Фондоотдача, руб. 0,84 0,69 82,82 12 Амортизационная отдача 1,90 1,70 89,37 13 Оборачиваемость оборотных средств, раз 2,72 2,67 98,07 В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда составила 122%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда – 98%, материалоотдача – 163,24%, фондоотдача- 82,82%, амортизационная отдача – 89,37%, оборачиваемость оборотных средств – 98,07. Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме производительности труда и материалоотдачи.
Таблица 5.2. Сводный анализ интенсификации № стр. Виды ресурсов Динамика качественных показателей, коэффициент Прирост на 1% прироста выручки от продаж, % Доля влияния на 100% прироста выручки от продаж факторов Относительная экономия, перерасход ресурсов (+,-) экстенсивного характера интенсивного характера 1 Персонал организации 1,217 -0,036 -3,6 +103,6 -114044 2 Оплата труда 0,98 1,1188 +111,88 -11,88 +11511,5 3 Материальные затраты 1,632 -1,251 -125,1 +25,1 -146822 4 Основные фонды 0,828 2,2049 +220,49 -120,49 +682276,5 5 Амортизация 0,894 1,69 +169 -69 +172613,2 6 Оборотные средства 0,981 1,114 +111,4 -11,4 +19903,18 7 Комплексная оценка 0,902 1,632 +163,2 -63,2 +566869,18 Данные таблицы показывают, использование трудовых ресурсов, основных фондов и оборотных средств на предприятии преимущественно экстенсивное. Использование материальных ресурсов- полностью интенсивное. Относительная экономия за счет персонала организации на 114044 тыс.руб., материальных ресурсов на 146822 тыс. руб. Перерасход за счет оплаты труда на 11511,5 тыс.руб., основных фондов на 682276,5 тыс.руб., оборотных средств на 19903,18 тыс. руб. Заключение За 2008 год ОАО «Ростовоблгаз» получило 2757,5 млн. рублей доходов от оказания услуг по транспортировке природного газа и от выполнения работ и оказания услуг прочей деятельности. От оказания услуг по транспортировке природного газа промышленности, коммунально-бытовым потребителям и населению получено 2287,8 млн. рублей (83,0%) доходов. От выполнения работ и оказания услуг прочей деятельности получено 469,7 млн. рублей (17,0%) доходов. Объем доходов эмитента, полученных за 2008 год, увеличился на 474,5 млн. рублей (20,8%) в сравнении с 2007 годом. Изменение объясняется следующими причинами: 1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг по транспортировке природного газа (на 26,1%); 2. увеличение объемов транспортировки природного газа; 3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности. Рост прибыли объясняется: - продолжением реализации политики Администрации Ростовской области в части газификации области; - увеличением тарифа на услуги по транспортировке природного газа; - ростом объемов услуг по прочей деятельности в соответствии с выполнением Программы газификации Ростовской области на 2009 год. На анализируемом предприятии рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Производительность труда возросла на 162 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 тыс. руб. Этому способствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 тыс.руб. Однако снижение фондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 тыс.руб. Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1063382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможный объем продукции на 17175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571937,2 тыс. руб. За анализируемый период прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%. Техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет более 60%. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами. Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует о вложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегия способствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.
Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились к концу года на 51632 тыс. руб. и составили 26093 тыс.руб. Это произошло в результате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на 51632 тыс.руб.
Предприятие на начало и конец отчетного периода находилось в абсолютно устойчивом финансовом состоянии. Запасы и затраты на начало и конец отчетного периода абсолютно покрывают соответственно 1692118 тыс.руб. и 181558 тыс.руб.Степень покрытия запасов и источников их формирования на начало года составила 933% и на конец года 839%. За счет собственного и заемного капитала обеспечивает покрытие запасов на 839%. Наблюдается высокая финансовая независимость предприятия. Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 и его фактическое значение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговое значение(0,5).Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала. Большая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размер постоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82 коп. Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет 0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы. Уровень абсолютной платежеспособности хотя и снизился на 0,03 пункта, но предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов 108% краткосрочных обязательств. Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической ликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил на конец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе 0,37 руб. - запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги. Предприятие располагает чистыми активами, сумма которых увеличилась на 21,2% и составила 2977056 тыс. руб. Темпы прироста прибыли - 57,2% сопровождаются темпами прироста объема продаж продукции – 20,8% при значительных темпах прироста всех активов предприятия – 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятия увеличилась. На анализируемом предприятии рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала.